Доходы и расходы населения. 1кв2016


>

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;
  • раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п . 4.1 Порядка);
  • раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
  • в графе 3 — содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;
  • в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. Упрощенцам с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют только раздел I и только в части, касающейся доходов.

Как внести исправления в Книгу

В Книгу учета можно вносить исправления, но они должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга ведется на бумаге, то чтобы исправить ошибку, необходимо:

  • зачеркнуть неверное значение показателя;
  • вписать правильное значение и дату внесения исправления;
  • сделанные записи заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике — если документ составляется на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие.

Как отражать доходы в Книге учета

При упрощенной системе учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяют исходя из статей 249 и 250 НК РФ. Соответственно только эти суммы записывают в графе 4 раздела 1 Книги учета. Не нужно отражать в Книге учета поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, если фирма совмещает ЕНВД и УСН, то не нужно отражать поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам (п . 4 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, в графе 4 раздела 1 Книги учета отражают рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами будут акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Пример отражения в Книге учета доходов, выраженных в натуральной форме

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и продажей мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию столов общей стоимостью 14 800 руб., а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 января 2013 года. Бухгалтер общества определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 7540 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 января перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Звезда».

ООО «Звезда» 16 января 2013 должно учесть в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 7540 руб., а 19 января сумму полученных от контрагента денежных средств 7260 руб. (14 800 руб. — 7540 руб.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

69

Акт приемки-передачи имущества № 13 от 16.01.2013, бухгалтерская справка № 38 от 16.01.2013

Отражена в доходах рыночная стоимость материалов

7540

70

Выписка банка № 41 от 19.01.2013

Отражена в доходах сумма, перечисленная по договору мены

7260

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства (в любом виде) считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Как отражать расходы в Книге учета

В графе 5 раздела 1 Книги учета «упрощенцы», применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 5 февраля 2013 года выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 6 февраля был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 5 февраля 2013 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 февраля — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

123

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 05.02.2013

Учтена в расходах выданная зарплата

-—

430 900

124

Платежное поручение № 389 от 06.02.2013

Учтен в расходах НДФЛ с доходов работников

-—

110 552

Отражая в Книге учета расходы по списанию стоимости товаров, нужно помимо платежного поручения (кассового чека), подтверждающего оплату товара, указывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Пример отражения в Книге стоимости реализованных товаров

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими игрушками. 6 марта 2013 года магазин приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная стоимость товаров списывается в расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта 2013 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

92

Платежное поручение № 38 от 06.03.2013, бухгалтерская справка № 15 от 13.03.2013

Отражена в расходах покупная стоимость реализованных конструкторов

-—

4000

93

Выписка банка № 118 от 16.03.2013

Выручка от реализации конструкторов включена в доходы

7000

-—

Записывая в Книге учета доходов и расходов нормируемые затраты, кроме платежного документа, нужно указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.

Стоимость сырья и материалов «упрощенцы» могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), дожидаться отпуска в производство не обязательно. Такие разъяснения дает Минфин РФ в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/kak-zapolnit-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-po-usn-s-primerom.html

Доходы при УСНО признается доходом или нет та или иная приходная операция упрощенца, зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса упрощенца, какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.

 

Выручка по УСН 2016–2017 годов

Внереализационные доходы на упрощенке

Порядок признания доходов при УСН

Примеры доходов и расходов при УСНО

Какие расходы учитываются на упрощенке

Доходы, не учитываемые при УСН

 

Выручка по УСН 2016–2017 годов

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), умноженных на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года (коэффициент 1,329) этот доход составляет 79,74 млн руб., а для 2017 года (коэффициент 1,425) — 85,50 млн руб.

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

  • от реализации;
  • внереализационных;
  • от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

  • изготовленных фирмой изделий;
  • выполненных работ или услуг;
  • ранее купленных товаров;
  • прав на имущество.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет или в кассу.

Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Внереализационные доходы на упрощенке

К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):

  • от сдачи имущества в аренду;
  • от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
  • в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
  • при безвозмездном получении имущества;
  • в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
  • как доход прошлых лет;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации. Как их учитывать подробнее см. здесь;
  • при списании кредиторской задолженности;
  • от участия в других организациях;
  • как курсовые разницы;
  • в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.

Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в материале «Ст. 250 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.

Аренда

При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

  • в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
  • в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

При сдаче помещения в аренду арендодатель-упрощенец, как правило, сам расплачивается за коммунальные услуги (электричество, тепло, водоснабжение). Арендатор же по итогам месяца компенсирует ему потраченные средства. Поэтому в данном случае речь не идет о перепродаже услуг, а полученные средства не могут рассматриваться как доход.

Однако чиновники считают это доходом. Возможным выходом в этой ситуации может быть агентский договор, согласно которому арендодателю будет выплачиваться определенная сумма за приобретаемые им для арендатора коммунальные услуги.

Но такой договор должен быть заключен до договора на оказание коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, чтобы ситуация не вызывала сомнения в том, что природа агентского договора является именно посреднической. Если договор на оказание коммунальных услуг будет предшествовать агентскому, то отношения по агентскому договору не могут считаться исполняемым по поручению агента (п. 6 информационного письма президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). На этом основании налоговый орган может счесть поступающие от арендатора в возмещение коммунальных платежей суммы доходом арендодателя (постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 № А57-9388/06) и доначислить по ним налог.

Но арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Штрафы

Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

Порядок признания доходов при УСН

При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

  • получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;

См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?».

  • поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
  • получения авансов в счет последующей передачи товара;
  • оплаты векселем;
  • оплаты чеком;
  • оплаты через электронные платежные системы.

День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства. В этом случае признание дохода или расхода делают в зависимости от конкретных сумм задолженности (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода, а его номинал является суммой дохода.

Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

  • зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
  • получение наличных по чеку;
  • передача чека третьему лицу.

Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

При проведении оплаты через электронные платежные системы (закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

  • принятие электронных денежных средств у клиента;
  • уменьшение остатков на его счете;
  • увеличение их на счете получателя на эту же сумму.

Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.

Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с банком о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица в банк (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/25023). Банк составляет и заверяет реестр поступивших платежей для УЖК.

Примеры доходов и расходов при УСНО

Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу фирмы деньги считаются доходом.

Проведение оплаты за оказанные услуги или приобретаемые товары является расходом. Расходами считают все траты фирмы, отвечающие требованиям ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть привязаны к видам деятельности организации и направлены на приобретение дохода. Расходы должны быть обоснованы и подтверждены надлежаще оформленными документами.

К ним относят затраты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) на:

  • покупку материалов,
  • выплату зарплаты,
  • закупку товаров для продажи,
  • транспортировку и хранение товаров,
  • оплату налогов,
  • покупку ОС,
  • реконструкцию и перевооружение ОС,
  • покупку валюты (сумму определяют в рублях на дату закупки по курсу ЦБ, п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговую базу рассчитывают с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). При возврате аванса производят уменьшение дохода в том периоде, когда произошел возврат, на величину возвращенной суммы.

Приведем конкретные примеры доходов.

Арбитражный управляющий работает на УСН и имеет право на возмещение расходов (закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Расходы оплачивает должник, в этом случае банкрот. К ним относят публикации, обслуживание расчетного счета, почтовые и другие расходы. Их размер утверждает арбитражный суд. Управляющий получает вознаграждение за свой труд и может привлекать специалистов для выполнения работ по договору с оплатой их услуг. Эти расходы подлежат возмещению из имущества должника вне очереди. Поэтому управляющий получает в результате своей деятельности доход.

К доходам также можно отнести выплаты субсидий, предназначенных для создания новых рабочих мест и развития малого предпринимательства. Выплаты учитывают в течение 3 налоговых периодов с одновременным учетом фактических расходов (п. 3 ст. 1 закона от 05.04.2010 № 41-ФЗ). Получающие субсидии фирмы должны вести учет расходов на мероприятия, проводимые по данной программе. Если по завершении 3-го периода расходы по их использованию меньше полученных доходов, то оставшиеся суммы зачисляют в доход.

Примерами расходов могут служить:

  • выданная работникам зарплата;
  • оказанные поставщиками и оплаченные работы, услуги;
  • стоимость оплаченных товаров, соответствующая реализованному их количеству.

Подробнее об особенностях признания расходов при УСН читайте в статье «Порядок списания расходов при УСН доходы минус расходы».

Какие расходы учитываются на упрощенке

При объекте налогообложения в виде доходов не учитывают любые расходы, в том числе и зарплату. Затраты в виде страховых взносов в ПФР и пособий по болезни (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) возможно учесть только путем прямого уменьшения на них самого налога, начисленного при таком объекте. Допускаемое снижение величины налога — до 50% для фирм и ИП, имеющих работников, и до 100% для ИП без работников.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик может уменьшить доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Большинство расходов принимается в уменьшение доходов при соблюдении определенных правил, изложенных в пп. 2–4 ст. 346.16 и пп. 2–5 ст. 346.17. Кроме того, налоговая база может быть уменьшена на величину убытка, полученного при работе на УСН «доходы минус расходы» в предшествующих периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

О расчете налога при УСН 15% читайте в статье «Порядок расчета УСН "доходы минус расходы" (15 процентов)».

О проводках, отражающих начисление единого налога в учете, см. статью «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

Доходы, не учитываемые при УСН

К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

  • полученные залог или задаток;
  • имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.

При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

  • возвращенного задатка;
  • денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
  • денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
  • возврата ошибочно переведенных сумм;
  • средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
  • возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
  • возвращенного аванса.
Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakie_dohody_priznayutsya_uchityvayutsya_pri_usno/

Доходы и расходы - одни из центральных категорий бухгалтерского учета. Их интерпретация полностью определяет показатели отчетности компании, а, следовательно, и результаты ее анализа пользователями. Грамотно выбрать сп

Содержание


Доходы и расходы

Все факты хозяйственной жизни предприятия, отражаемые в бухгалтерском учете, складываются из двух групп - это доходы и расходы.

Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Они могут быть рассмотрены и истрактованы с экономической, юридической и чисто бухгалтерской точек зрения.

Экономическая трактовка

С экономической точки зрения, доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия.

Средства - это то, что в бухгалтерском учете входит в понятие активы - имущество, могущее участвовать в хозяйственных операциях предприятия, принося ему прибыль, которая при этом трактуется как увеличение объема средств фирмы. Возможность распоряжения средствами в этом случае означает не вещное право распоряжения, которое создает право собственности, а возможность использовать средства в своей экономической деятельности (хозяйственном обороте). Так, получая оборудование в аренду, предприятие может вырабатывать на нем продукцию точно так же, как и на оборудовании, принадлежащем ей на праве собственности. Отсюда, с этой точки зрения, арендованное оборудование полностью приравнивается к собственному. Иными словами, с экономической точки зрения доход - это любой факт увеличения актива. И первый доход, который получает предприятие - это вклады учредителей в его уставный капитал.

Далее, с экономической точки зрения доходом признается и любое увеличение актива, связанное с ростом кредиторской задолженности. Не случайно Эйген Шмаленбах (1873-1955) определял кредиторскую задолженность как доходы предприятия, которые еще не стали расходами. А еще раньше - Ф.В. Езерский (1836-1916) всю кредиторскую задолженность полностью включал в кредит счета "Капитал", трактуя возникновение долга как рост средств, находящихся в распоряжении фирмы.

Расход - в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т. е. расход - это уменьшение актива.

При этом здесь абсолютно не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом. Так, с экономической точки зрения продажа товаров, работ или услуг предприятия и возникновение долга покупателей до его оплаты - это не что иное, как расход. Предприятие передает в собственность покупателя товары (уменьшается объем средств предприятия), а денег взамен до определенного времени не получает. Отсюда, в этой ситуации, с экономической точки зрения это есть расход (товары отданы), но нет дохода (деньги не получены).

Юридическая трактовка

С юридической точки зрения доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами.

Иными словами, с юридической точки зрения, доходы - это возникновение прав предприятия на что-либо, не связанное с утратой аналогичных прав или возникновением обязательств.

Данное определение базируется, прежде всего, на двух таких понятиях как имущество и обязательства. Под имуществом следует понимать объекты гражданских прав, к которым относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иные объекты, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

По аналогии, с юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием.

Таким образом, с юридической точки зрения имеет значение не реальное движение средств, находящихся в хозяйственном обороте предприятия, а динамика его прав и обязательств, связанных с этими средствами.

Отсюда, если с экономической точки зрения продажа товаров до получения оплаты от покупателей - это расходы - отвлечение средств из хозяйственного оборота, то с юридической точки зрения этот факт означает получение дохода в виде обязательства покупателя заплатить деньги.

Бухгалтерская трактовка

Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их официального бухгалтерского учета в настоящее время определяется ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Центральным моментом определений доходов и расходов в ПБУ является их влияние на величину капитала компании (собственных источников средств). Изменение капитала предприятия в результате учета фактов хозяйственной жизни, определяемых как доходы и расходы, обусловлено отражаемой в учете суммой прибыли или убытка (разницей между доходами и расходами). Отсюда, так или иначе, бухгалтерский учет доходов и расходов предприятия подчинен цели определения финансового результата его деятельности (прибыли или убытка). Это позволяет дать несколько более упрощенные в сравнении с даваемыми ПБУ бухгалтерские определения доходов и расходов, согласно которым под доходом понимается бухгалтерская оценка фактов хозяйственной жизни, увеличивающих финансовых результат деятельности предприятия, а под расходом - уменьшающих его финансовый результат.

Основная задача бухгалтерского учета доходов и расходов сводится к определению их величин, которые должны быть представлены в бухгалтерской отчетности. Но именно эта задача считается одной из самых трудных в экономической науке. Ее решение проходит три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т. е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов.

Определение момента возникновения (признания) доходов и расходов

Решение первой задачи предполагает ответ на вопрос: в какой момент мы можем говорить о том, что предприятие получило доходы или понесло расходы?

Пример

Предприятие 20 февраля заключает с клиентом договор на выполнение ремонтных работ, 18 марта выполненные работы сдаются, подписывается акт об их приемке клиентом. 19 апреля клиент перечисляет деньги на расчетный счет предприятия. Возникает вопрос: в какой момент возникает доход, то есть в какой момент его можно считать полученным? Ответ на него заключается в том, что любая из трех названных дат имеет основание быть выбранной.

Возникновение (признание) доходов в момент заключения договора. Можно сказать, что доходы возникают уже с момента заключения предприятием договора с клиентом. Во-первых, сам факт заключения договора в общем случае показывает, что вероятность выполнения работ в будущем и получения выручки значительно больше вероятности расторжения сделки. Цены заключенных договоров фактически формируют план продаж предприятия на определенные в них сроки. При этом выполнение такого плана, в отличие от чисто экономических плановых показателей, обеспечивается установленной юридической ответственностью за неисполнение договора. Более того, размер такой ответственности может превышать цену сделки.

Возникновение (признание) доходов в момент исполнения договора. Мы можем признать полученным доход от выполнения работ в момент подписания акта, т. е. в момент исполнения заключенного договора предприятием-подрядчиком. В самом деле, с того момента, когда заказчик подпишет акт, он формально признает, что работы выполнены подрядчиком полностью и в соответствии с договором. Тем самым, его обязательство принимает характер долга, т. е. безусловной обязанности выплатить подрядчику цену сделки. До того момента, как работы были приняты, обязательство заказчика заплатить деньги ставилось в зависимость от исполнения подрядчиком обязательства выполнить работу. Теперь, когда это условие исполнено, оплата долга заказчиком зависит только от его волеизъявления относительно соблюдения условий сделки. Неисполнение заказчиком своей обязанности повлечет его ответственность, в общем случае гораздо более серьезную, чем за расторжение договора, еще не начатого исполнением. Именно здесь возникает право требования подрядчика к покупателю работ, сумму которого есть все основания считать полученным доходом.

Вместе с тем, погашение задолженности заказчика зависит от его волеизъявления, что также делает в данном случае доход от продажи работ в деньгах только величиной вероятностной. От добросовестности заказчика зависит и возможность продать его долг по сделке цессии. Вместе с тем, даже если цессия состоится, вырученная от продажи задолженности сумма будет значимо меньше ее номинала. Отсюда, в соответствии с требованием осмотрительности, мы не можем признать долг покупателя как доход. Более того, с экономической точки зрения дебиторская задолженность предприятия - это не доход, а, наоборот, отвлеченные средства, изъятые из оборота фирмы и отданные в пользование ее контрагентам. И если задолженность не будет погашена, ее сумма из дохода превратится в убытки фирмы.

Возникновение (признание) доходов в момент получения денег. Моментом признания дохода от выполнения работ по договору можно определить и непосредственно момент получения денег от заказчика. Только после того, как заказчик погасит долг, мы можем достоверно сказать, насколько осуществленная сделка увеличила объем средств фирмы-продавца, т. е. каков был доход предприятия. Данный подход полностью соответствует требованию осмотрительности и оправдывается им. Исходя из этого, сам факт выполнения работ не должен признаваться получением дохода. Следует отметить, что такой подход к трактовке расходов существенно сокращает возможности пользователя бухгалтерской информации в части оценки перспектив существования предприятия. Дело в том, что в этом случае из данных бухгалтерского учета мы не можем увидеть не только границ планируемого развития деятельности, но даже и объемов будущих финансовых потоков, обусловленных уже исполненными сделками. Здесь мы сталкиваемся с так называемым "эффектом заклеенного лобового стекла", когда пользователь бухгалтерской отчетности уподобляется водителю автомобиля, у которого заклеено лобовое стекло, и перед ним оставлены только зеркала заднего вида. Водитель в этом случае видит, что было "вчера", но не видит не только того, что предположительно будет "завтра", но и того, что происходит "сейчас".

Аналогично, вопрос признания факта хозяйственной жизни определяющим величину финансового результата относится и к учету расходов.

Возникновение (признание) расходов в момент заключения договора. Например, предприятие заключает договор на приобретение товаров, цена которых представляет собой его расходы по обеспечению своей деятельности. Факт заключения договора, как определяющий объем будущих денежных выплат поставщику, уже можно признать расходом организации. При этом данный подход значительно раздвинет временные рамки бухгалтерской информации, т. к. из данных бухгалтерской отчетности мы сможем узнать юридически подтвержденный план денежных потоков.

Возникновение (признание) расходов в момент исполнения договора. Расходы на приобретение товаров могут быть зафиксированы в бухгалтерском учете после исполнения договора поставщиком, т. е. с того момента, как обязательство покупателя по договору приобретет характер безусловного долга. В этом случае до поступления товаров никаких записей в бухгалтерском учете не составляется.

Возникновение (признание) расходов в момент погашения обязательств. Момент перечисления денег поставщику может считаться моментом возникновения (признания) расходов. Здесь следует отметить, что с экономической точки зрения последний подход не позволяет продемонстрировать с помощью данных бухгалтерского учета объем кредита, который покупатель получает от поставщика на срок с момента приобретения товаров до момента их оплаты.

Каждый из рассмотренных подходов к определению момента возникновения (признания) в учете доходов и расходов содержит как положительные, так и отрицательные стороны. Нормативные документы, регулирующие практику бухгалтерского учета, из всех возможных вариантов выбирают один. Это не означает, что он лучше или хуже остальных, просто на определенный отрезок времени законодатель принимает одно из трех возможных решений, и оно становится бухгалтерской нормой. В управленческом учете такой выбор должен определяться информационными потребностями пользователей отчетности.

Предписания действующих нормативных документов

Сейчас в нормативных документах признание доходов и расходов связывают с принципом временной определенности фактов хозяйственной жизни. Данный принцип определяется в пункте 6 ПБУ 1/98, согласно которому "факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами". Это второй вариант по нашей классификации. Он означает, что доход возникает (признается) не тогда когда получены деньги, а тогда, когда появилось право их требовать, соответственно, расход образуется не тогда, когда выплачены деньги, а тогда когда возникло обязательство их выплатить.

Согласно пункту 12 ПБУ 9/99, выручка как доходы от основной деятельности возникает (признается) в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) предприятие имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате произойдет увеличение экономических выгод, что имеет место, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении его получения;
г) право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком;
д) расходы, связанные с данным фактом хозяйственной жизни могут быть определены.

По аналогии с рассмотренными правилами признания доходов ПБУ 10/99 определяет критерии признания в бухгалтерском учете расходов. Согласно пункту 16 ПБУ 10/99, расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход возникает в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
б) сумма расхода может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате произойдет уменьшение экономических выгод у плательщика. Уверенность эта наступает, когда плательщик передал актив, либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.

Отнесение доходов и расходов к отчетным периодам

Порядок распределения доходов и расходов по отчетным периодам формируется бухгалтерским принципом соответствия, согласно которому расходы должны уменьшить прибыль того отчетного периода, в котором, благодаря этим расходам, предприятием были получены доходы.

В каждом отчетном периоде имеют место факты хозяйственной жизни, квалифицируемые в бухгалтерском учете как доходы и расходы предприятия. Но далеко не все из этих фактов могут быть определены как расходы и доходы, относящиеся к тому отчетному периоду, в котором они имели место. Это достаточно просто объясняется на примере амортизации. Так, например, завод покупает оборудование. Факт приобретения данного оборудования представляет собой расход, который можно оценить в сумме цены договора поставки. Данный расход будет признан и отражен в бухгалтерском учете того отчетного периода, в котором оборудование перейдет в собственность предприятия. Однако предприятие несет расходы по приобретению оборудования с тем, чтобы в будущем вырабатывать на нем продукцию, продавать ее и получать выручку - доходы. Следовательно, расходы на покупку оборудования предположительно должны окупаться в том отчетном периоде, в котором будет продана продукция, на нем сделанная. Далее, так как продукция будет производиться в течение ряда отчетных периодов, то и расходы в сумме цены приобретения оборудования определенным образом должны быть распределены по отношению к тем периодам, в течение которых они будут окупаться.

Задача соотнесения фактов хозяйственной жизни предприятия с отчетными периодами, финансовый результат которых они формируют, обусловливает методологию бухгалтерского учета доходов и расходов.

Реализуемый в настоящее время подход к отражению доходов и расходов в бухгалтерской отчетности берет начало из теории динамического баланса Э. Шмаленбаха. Бухгалтерский баланс здесь рассматривается как следствие учетной интерпретации доходов и расходов компании. При этом элементы бухгалтерского баланса представляют собой отражение стадий движения капитала предприятия. Актив представляет собой расходы, еще не принявшие участие в формировании финансовых результатов (расходы, которые еще не стали доходами, т. е. не принесли доходов). Пассив демонстрирует полученную предприятием прибыль (доходы за минусом расходов) и кредиторскую задолженность - полученные предприятием средства, кредит, то есть доходы, которые еще не стали расходами (полученные средства, которые в будущем нужно будет отдать).

Как и любая научная теория, теория динамического баланса фальсифицируема, то есть имеет определенные границы. В данную логическую конструкцию не вписываются отражаемые в активе денежные средства и их эквиваленты (дебиторская задолженность), то есть монетарные активы.

Здесь мы сталкиваемся с важнейшим парадоксом содержания бухгалтерского баланса: в нем одновременно отражаются оцениваемые в деньгах статьи и сами денежные средства, то есть объединяется измеряемое и сам измеритель. При этом отражение доходов и расходов в балансе представляет собой трансформацию монетарных статей в немонетарные и обратно.Относительно влияния бухгалтерских записей на содержание баланса организации здесь мы можем выделить три вида проводок:

1) капитализация - первичное отражение сумм доходов и/или расходов в балансе;
2) рекапитализация - формирование за счет отраженных ранее сумм доходов и/или расходов новых статей баланса;
3) декапитализация - списание сумм доходов и/или расходов с баланса.

Данная классификация формирует шесть типов бухгалтерских записей, которые можно обобщить в виде следующей таблицы 1.

Таблица 1

Расходы

Доходы

Капитализация

1

4

Рекапитализация

2

5

Декапитализация

3

6

Квадрат 1 - это капитализация расходов. Капитализация расходов - это трансформация монетарных статей в немонетарные. Так, например, мы покупаем материалы для изготовления продукции. Приобретение материалов - это расход денежных средств, либо реальный - в этом случае приобретение материалов отразится записью:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 51 "Расчетные счета"

Либо потенциальный - в виде возникающей кредиторской задолженности:

Дебет 10 "Материалы" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Расходы эти предприятие понесло с целью получить доход, но расходы на приобретение материалов принесут предприятию доход и, следовательно, примут участие в исчислении финансового результата в том отчетном периоде, в котором будет продана изготовленная из них продукция. До этого момента расходы капитализируются - отражаются в составе статей актива баланса. Следовательно, если расходы капитализированы, они не уменьшают финансовый результат текущего отчетного периода, это расходы будущих периодов, по терминологии Шмаленбаха - расходы, которые еще не стали доходами.

Квадрат 2 - это рекапитализация расходов. Это трансформация одних немонетарных статей актива в другие. Рекапитализация расходов - это движение их сумм по активу, то есть формирование за счет ранее отраженных расходов новых статей актива. В нашем случае, отражая изготовление и выпуск продукции из приобретенных материалов, мы за счет зафиксированных сумм расходов на приобретение материалов формируем статьи незавершенного производства и готовой продукции на складе. Составляются записи по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 10 "Материалы" и по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20 "Основное производство".

Рекапитализируемые суммы расходов остаются в активе. Они не участвуют в исчислении финансового результата. Отсюда мы можем сделать общий вывод: при сохранении постоянным размера доходов компании, чем большие суммы расходов капитализированы и рекапитализированы, тем больше финансовый результат (больше прибыль и меньше убыток).

Квадраты 3 и 4 следует рассматривать вместе. Это записи по декапитализации расходов, то есть списанию их с баланса, и капитализации доходов, то есть отражению их на балансе. Это факты трансформации немонетарных статей в монетарные, предполагающие получение финансового результата: прибыли или убытка. Так, проданная продукция списывается записью по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Этой записью ранее капитализированные суммы расходов на приобретение материалов списываются с баланса и принимают участие в исчислении финансового результата от продаж. Сумма полученного дохода капитализируется записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". При этом сумма полученного финансового результата записью по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" капитализируется в пассиве баланса*.

Примечание:
* В настоящее время согласно действующим в России нормативным документам сумма полученной прибыли капитализируется в пассиве только после процедуры реформации (прим. авт.).

Чем больше сумма капитализированных в активе доходов, тем больше финансовый результат. Чем больше сумма декапитализированных расходов, тем меньше финансовый результат.

Мы рассмотрели квадраты 3 и 4 совместно. Однако их можно рассматривать и обособленно. Возможна декапитализация расходов без капитализации доходов (квадрат 3), например, при отражении потерь товарно-материальных ценностей (дебет счета 99 "Прибыли и убытки", кредит счета 10 "Материалы"). Это также трансформация немонетарных статей в монетарные только со знаком "0" Возможна капитализация доходов, не предполагающая одновременную декапитализацию расходов, например, отражение торговой наценки записью по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка". В данном случае это также трансформация немонетарной статьи в монетарную, так как счет товары в данном случае начинает отражать потенциальную дебиторскую задолженность покупателей - будущую выручку предприятия.

Квадрат 5 - рекапитализация доходов - формирование за счет ранее отраженных сумм доходов новых статей баланса - трансформация одних монетарных статей баланса в другие. Рекапитализация доходов может иметь место как в активе, так и в пассиве баланса. К активной рекапитализации доходов, например, относится отражение погашения своих обязательств дебиторами. Так, получение денег от покупателей продукции отразится записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Рекапитализация по пассиву имеет место, например, при отражении начисления дивидендов записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

Квадрат 6 - это рекапитализация доходов - списание сумм ранее отраженных доходов с баланса. Это уменьшение объема монетарных статей, не предполагающее их трансформации в немонетарные. Сюда, например, можно отнести погашение кредиторской задолженности.

Данный подход предполагает более широкую трактовку понятий "доходы" и "расходы", в рамках которой под доходом понимается любой факт получения денег, а под расходом любой факт выплаты денег.

Отражение доходов и расходов компании по выделенным нами стадиям: капитализации, рекапитализации и декапитализации определяет картину финансового положения предприятия, отражаемую в ее бухгалтерской отчетности. Так, чем больше объем декапитализированных расходов, тем меньше отражаемая в отчетности прибыль. Наоборот, рост капитализации расходов приводит к увеличению бухгалтерской прибыли. Рекапитализация расходов из внеоборотных активов в оборотные (например, путем начисления амортизации) приводит к росту показателей платежеспособности компании. В свою очередь от содержания бухгалтерской информации зависит и ее восприятие пользователями отчетности, и принятие ими управленческих решений.

Возможность влияния на суммы капитализации, рекапитализации и декапитализации расходов бухгалтер получает через учетную и договорную политику. Таким образом, реализуя учетную и договорную политику, мы фактически моделирует бухгалтерскую отчетность, влияя на мнения и управленческие решения ее пользователей. (Подробнее об этом см. статью "Моделирование финансового положения организации".

Оценка доходов и расходов

Возможность выбора методов оценки доходов и расходов, прежде всего, зависит от определения момента их возникновения (признания) в бухгалтерском учете. Так, например, договор на выполнение работ заключается на 100 000 руб. В ходе исполнения договора уточняется объем подлежащих выполнению работ. В результате акт подписывается на 90 000 руб. В дальнейшем стороны заключают дополнительное соглашение к договору о предоставлении заказчиком подрядчику коммерческого кредита, в результате чего к моменту погашения задолженности ее сумма возрастает до 105 000 руб. Таким образом, если моментом признания дохода определяется заключение договора, доход будет оценен в 100 000, а последующее изменение этой суммы до 90 000 и 105 000 будут отражены как дополнительные убытки (10 000) и прибыли (15 000). Если доходы будут отражаться (признаваться) в учете после исполнения договора подрядчиком, доход оценивается в 90 000, и в дальнейшем изменение его величины до 105 000 будет зафиксировано как прибыль. И, наконец, в случае, когда единственным основанием признания дохода будет служить получение от заказчика денег, сумма отраженного в бухгалтерском учете дохода составит 105 000 руб.

Существующее в теории многообразие вариантов оценки доходов и расходов в практике официального бухгалтерского учета ограничивается предписаниями нормативных актов, которые из всего спектра возможных решений выбирают какой-либо один способ, либо их оговоренное число.

Итоги

Порядок отражения доходов и расходов в официальном бухгалтерском учете задан предписаниями нормативных документов. Но и здесь с помощью учетной политики бухгалтер может, отражая доходы и расходы посредством одного из возможных методов, моделировать картину финансового положения компании, представляемую во внешней финансовой отчетности. В управленческом учете выбор методов оценки доходов и расходов, их признания и распределения по отчетным периодам должен быть задан информационными потребностями пользователей отчетности. При этом выбор этот может отнюдь не ограничиваться одним из возможных вариантов.

Учет доходов и расходов и принципы временной определенности и соответствия

Рубрика: Общие вопросы организации учета

documents::13986

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13986/

Налоговый кодекс разрешает учитывать затраты на рекламу при расчёте УСН «Доходы минус расходы». Чтобы сделать это правильно, нужно ответить на два вопроса: точно ли расход относится к рекламе и можно ли списать его без ограничений?

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п.4 ст.264 Налогового кодекса. К ним относятся расходы:

  1. На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
  2. На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
  3. На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
  4. На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
  5. На оформление витрин и демонстрационных залов. На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
  6. На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

  • Дегустация продукции
  • Реклама снаружи и внутри транспорта
  • Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
  • Подарки для участников акции
  • Рекламная SMS-рассылка
  • Бегущая строка в транспорте
  • Сувениры с логотипами компании
  • Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

Период с начала года Выручка Сколько можно учесть в этом периоде Какую сумму записать в КУДИР: разница между тем, сколько можем учесть и сколько учли в прошлые кварталы
1 января — 31 марта 700 тыс.руб. 7 тыс.руб. 7 тыс.руб.
1 января — 30 июня 1 млн.руб. 10 тыс.руб. 3 тыс.руб. = 10 тыс.руб. – 7 тыс.руб.
1 января — 30 сентября 2 млн.руб. 20 тыс.руб.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

1 января — 31 декабря 2,2 млн.руб. 22 тыс.руб. 2 тыс.руб. = 22 тыс.руб. 

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

Например, 10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

  1. Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
  2. Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
  3. Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Чек-лист

  1. Сначала посмотрите список ненормируемых расходов.
  2. Если не нашли в нём ничего подходящего, проверьте, относится ли расход к рекламным. В этом поможет эта новость и закон «О рекламе». Это будет нормируемый расход.
  3. Ненормируемый расход учитывайте полностью, а нормируемый — в размере 1% от выручки за период, в котором потратились на рекламу.
  4. Проверьте документы, которыми вы сможете подтвердить расход.
Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=562

Берите выданную, в том числе и авансом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

Рекомендация:Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

Расходы на оплату труда

Расходы на оплату труда отражайте в книге учета доходов и расходов в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

Ситуация: как отразить в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку (mod = 112, id = 51833)*

Отражайте суммы НДФЛ по мере их перечисления в бюджет.

При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225.

Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога. В тот момент, когда организация выплачивает зарплату, в расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами*

3 июня текущего года организация через кассу выплатила сотрудникам зарплату за май в общей сумме 350 000 руб. В этот же день в бюджет была перечислена сумма удержанного НДФЛ в размере 44 300 руб.

Произведенные расходы были отражены в книге учета доходов и расходов за II квартал.

Ситуация: нужно ли отразить в книге учета доходов и расходов сумму выплаченного аванса по зарплате. Организация применяет упрощенку (mod = 112, id = 51834)*

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают сумму выданной зарплаты в расходах в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выплатив аванс, организация погашает такой долг за то время, которое сотрудники уже отработали в текущем месяце. Поэтому сумму аванса отразите в книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором его выплатили.

Такие разъяснения дает налоговая служба (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Источник: https://www.26-2.ru/qa/116122-kak-otrajat-dohody-i-rashody-v-knige-ucheta-dohodov-i-rashdov

Государственный бюджет – это самый главный финансовый документ в стране. Он включает в себя сметы каждого ведомства государства, а также госслужб и программ правительства. В государственном бюджете определяются потребности, которые необходимо удовлетворить за счёт казны страны. Также в данном документе непременно указываются все ожидаемые поступления в казну и их источники. 

Бюджет играет важнейшую роль в функционировании государства. Госбюджет – это часть всех финансов страны, контролирующих государство. Благодаря этому государство может вмешаться в механизмы рынка. Кроме того, госбюджет помогает решать серьёзные экономические и социальные проблемы. 

Бюджетная система

Бюджетная система напрямую зависит от того, как устроено государство. Если оно является федерацией, то бюджет будет делиться на три уровня: государственный федеральный бюджет, бюджет субъекта федерации и местный бюджет.

Государственный бюджет и его структура в унитарном государстве делится на 2 уровня: государственный и местный бюджет. Поскольку Беларусь относится именно к этому типу государств, государственный бюджет Республики Беларусь состоит только из двух уровней. Государственный бюджет Беларуси на 2015 год составил 141 015 941 595 рублей. 

Доходы и расходы государственного бюджета

Доходы и расходы государственного бюджета являются важнейшим элементом бюджетной системы. Доходами являются те деньги, что поступают в бюджет безвозмездно и безвозвратно. Существует несколько основных вариантов формирования доходов:

  1. Доходы от налогов – они взимаются как центральными органами власти, так и региональными;
  2. Неналоговые доходы – сюда относятся доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от имущества, которое находится в распоряжении государства;
  3. Целевые бюджетные фонды, приносящие доходы государству.

Как правило, налоги составляют более 80% всего бюджета государства.

Расходы государственного бюджета РБ представляют собой те деньги, которые ушли на финансирование определённых задач и функций органов государства. Расходы госбюджета в основном направляются на промышленность, социальную сферу, сельское хозяйство, оборону, науку и здравоохранение.

Встречаются расходы текущие и капитального характера. Первые – это те денежные суммы, которые расходуются на содержание органов управления, а также на оборону, науку и т.д. Расходы капитального характера – это те расходы, что идут на новое строительство, а также на реконструкцию различной государственной собственности.

Приоритетными расходами госбюджета называют социальные и военные расходы, а также расходы на здравоохранение и образование.

Дефицит и профицит бюджета

Бюджет, в котором соотношение доходов и расходов равно, называется сбалансированным. В противном случае говорят о профиците или дефиците госбюджета.

Дефицитом государственного бюджета считается заранее предусмотренное превышение расходов над доходами в бюджете государства. Антиподом дефицита является профицит, при котором заранее планируется, что доходы в государственном бюджете будут выше, нежели расходы.

При формировании бюджета Республики Беларусь за 2015 год предполагалось, что его профицит составит 1,8% от ВВП, в отличие от предыдущих пяти лет, когда наблюдался дефицит государственного бюджета. 

По данным Министерства финансов за 2016 год бюджет Беларуси был исполнен с профицитом 0,98 млрд рублей, или 1% к ВВП.

Для того, чтобы покрыть излишние расходы и восполнить дефицит бюджета, государство может выпускать и продавать ценные бумаги на внутреннем рынке, а также использовать различные бюджетные ссуды. В некоторых случаях возможно использование средств центрального банка.

Местный бюджет

Бюджетная система унитарного государства состоит из государственного и местного бюджета. Последний представляет собой те финансы, которые должны обеспечивать успешное функционирование местных органов власти. Кроме того, средства из местного бюджета распределяются между различными отраслями народного хозяйства на территории данного региона. По сути, местный бюджет выполняет функции государственного бюджета, но на гораздо меньшей территории. Этот вид бюджета относят к публичным финансам.

Источник: https://myfin.by/wiki/term/gosudarstvennyj-byudzhet-respubliki-belarus




Содержание:

Введение.

1.    Понятие и классификация доходов предприятия.

1.1.        Признание доходов

1.2.        Раскрытие информации о доходах

1.3.        Учет доходов будущих периодов

2.    Понятие о расходах организации, их характеристика.

2.1.        Признание расходов.

2.2.        Раскрытие информации о расходах.

2.3.        Учет расходов будущих периодов.

3.    Учет операционных доходов и расходов.

4.    Учет внереализационных доходов и расходов.

5.    Учет чрезвычайных доходов и расходов.

6.    Учет доходов и расходов на примере предприятия ООО «Иркутская электросетевая компания»

Заключение.

Список использованной литературы.


Введение.



Вся хозяйственная жизнь предприятия скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни – это доходы и расходы.

Доходы и расходы – это те факты хозяйственной жизни, которые с экономической и бухгалтерской точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Доход с экономической точки зрения – это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия.

Расход – в экономической трактовке – это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т.е. расход – это уменьшение актива.

Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия.

Можно дать несколько более упрощенные бухгалтерские определения доходов и расходов, согласно которым под доходом понимается бухгалтерская оценка фактов хозяйственной жизни, увеличивающих финансовый результат деятельности предприятия, а под расходом – уменьшающих его финансовый результат.

Основная задача бухгалтерского учета сводится к определению величины доходов и расходов. Но именно эта задача и считается самой трудной в экономической науке. Ее решение проходит три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т. е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов.

Целью данной работы является исследование проблемы учета доходов и расходов предприятия.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых задач:

1.     Раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации.

2.     Изучить методологические нормы и правила учета доходов и расходов организации.

3.     Исследовать основные принципы классификации доходов и расходов предприятия.

4.     Рассмотреть учет доходов и расходов предприятия на примереООО «ИЭСК».

Объектом исследования в данной работе является «Иркутская электросетевая компания», основная деятельность которого в соответствии с Уставом являются:

-передача электроэнергии;

- распределение электроэнергии;

- технологическое присоединение энергопотребляющих устройств потребителей к электрическим сетям;

- деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей.
Понятие и классификация доходов организации.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

•сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

•по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

•в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

•авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;

•в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

•в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг).

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

К доходам по обычным видам деятельности можно отнести доходы, непосредственно связанные с основной уставной деятельностью предприятия и могут включать:

•выручку от продажи продукции, товаров, выполнения работ и услуг;

•выручку от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, если этот вид деятельности считается основным (арендная плата);

•поступления от предоставления за плату во временное пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если этот вид деятельности считается основным (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности);

•поступления от участия в уставных капиталах других организаций, если это является уставной деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Операционными доходами являются:

•поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

•поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

•поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

•прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

•поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

•проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

•прочие.

В организациях, предметом деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Внереализационными доходами являются:

•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

•активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

•поступления в возмещение причиненных организации убытков;

•прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

•суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

•курсовые разницы;

•сумма дооценки активов;

•прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайные доходы - поступления, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Укрупнено, все возникающие доходы различают как:

•связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

•внереализационные, т.е. не связанные с основной деятельностью;

•не учитываемые в целях налогообложения.

Величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров (работ, услуг) и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров и выделенные в счетах-фактурах.

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы, увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. К ним относятся:

•имущество и имущественные права, полученные в форме задатка, залога в качестве обеспечения обязательств;

•имущество, полученное в качестве взносов в уставный капитал;

•расходы по приобретению и созданию основных средств;

•возврат займов, залогов;

•безвозмездная передача имущества в виде безвозмездной помощи, в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) в РФ»;

•средства, поступившие комиссионеру в пользу комитента или иного доверителя;

•имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

•средства, полученные по договорам займа и кредита;

•некоторые другие поступления.

Перечень операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов с экономической точки зрения совпадает с перечнем этих доходов в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

По признаку принадлежности к отчетным периодам доходы подразделяются на:

•доходы данного отчетного периода;

•отложенные доходы (доходы будущих отчетных периодов).

К первой группе относятся доходы, обусловленные ведением хозяйственной деятельности в данном отчетном периоде и признаваемые в расчетах прибылей и убытков этого периода.

Отложенные доходы – полученные в данном отчетном периоде, но участвующие в формировании прибыли следующих отчетных периодов. Например, арендная плата, полученная вперед, выручка от реализации пассажирам месячных и квартальных проездных билетов и т.п.
Признание доходов.



Доходы признаются при следующих условиях:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в увеличении экономических выгод в результате конкретной операции;

4) право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Для признания выручки от предоставления за плату во временное пользование своих активов и от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены условия 1), 2) и 3).

Выручка от включения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления может признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Если сумма выручки от продажи продукции (работ, услуг) не может быть определена, то она принимается к учету в размере признанных в учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению работ, оказанию услуг, которые будут впоследствии возмещены организации.

Прочие поступления признаются в следующем порядке:

•штрафы, пени, неустойки - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

•суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, - в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;

•суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата переоценки;

•иные поступления - по мере образования (выявления).

Раскрытие информации о доходах.
В соответствии с ПБУ 9/99 в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

а) о порядке признания выручки организации;

б) о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

По выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами, должна быть раскрыта следующая информация:

•общее количество организаций, с которыми заключены указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

•доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

•способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Прочие доходы организации за отчетный период, не зачисляемые на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Учет доходов будущих периодов.
Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов. Он предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а так же предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты следующие субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";

98-2 "Безвозмездные поступления";

98-3 "Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы";

98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.

На субсчете 98-1 учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, - арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода - по дебету субсчета 98-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.

На субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов. Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости по дебету счетов учета имущества (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и др.) с кредита субсчета 98-2. Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организации на финансирование расходов, записывается в кредит субсчета 98-2 и дебет счета 86 "Целевое финансирование".

Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет этого счета с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы":

по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере их списания на производство или при продаже.

На субсчете 98-3 учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей". Одновременно на эти суммы кредитуют счет 94 и дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченную задолженность отражают по дебету счета 98, субсчет 3, и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью. Выявленную разницу отражают по кредиту счета 98, субсчет 4, и дебету счета 73, субсчет 2. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную часть разницы списывают в дебет субсчета 98-4 и кредит счета 91.
Понятие о расходах организации,их характеристика.



Расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:

•расходы по обычным видам деятельности;

•прочие расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на:

- операционные расходы,

- внереализационные расходы,

- чрезвычайные расходы.

Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки" .

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров:

•затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

•затраты на подготовку к производству продукции;

•затраты по обслуживанию основного производственногопроцесса;

•затраты на управление производством;

•затраты на подготовку кадров и природоохранные мероприятия;

•затраты на отчисления в государственные внебюджетные фонды;

•затраты на восстановление основных средств и нематериальных активов в виде амортизационных отчислений;

•налоги, сборы и обязательные отчисления, производимые за счет себестоимости в соответствии с законодательством;

•коммерческие и управленческие расходы.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам.

    продолжение

123    


Добавить курсовую работу в свой блог или сайтИсточник: http://coolreferat.com/Доходы_и_расходы_предприятия

Доходы и расходы населения. 1кв2016

23 Июнь 2016

Доходы среднестатистического жителя Казахстана в 1кв2016 составили 128,4 тыс. тг (+ 8,2% год-к-году). Расходы на душу населения по стране выросли на 8%, до 120,8 тыс. тг.

Самый высокий доход у жителей столиц, самый низкий - у жителей южных регионов. В Алматы на душу населения приходится 212 тыс. тг дохода, что обуславливает существенный отрыв от всех прочих резидентов Казахстана, включая жителей столицы, расположившейся на втором месте в рэнкинге по регионам. Средний астанчанин/астанчанка получает 175,5 тыс. тг на душу населения. Также относительно высоки средние доходы в Мангыстау, Карагандинской области, ВКО и Актюбинской области.

Меньше 100 тыс. тг на одного жителя по итогам первого квартала текущего года получали жители Жамбылской, Кызылординской областей и ЮКО. Эти три региона существенно отстают от четвертого с конца региона в рэнкинге - Акмолинской области. Во всех регионах страны номинальные доходы росли сдержаннее потребительской инфляции за январь-март (15,1%), тем самым отражая сокращение реальных доходов населения.

Заработная плата составила в январе-марте этого года 78% от всего дохода на душу населения (снижение на 2пп по отношению к 1кв2015). Доля социальных трансфертов в отчетном периоде, напротив, выросла на 1,7пп, до 18,4%.

В столицах РК жители также больше тратят. Расходы выше всего у жителей Алматы (192,2 тыс. тг/душу населения) и Астаны (151,1 тыс. тг) и ниже всего в южных регионах страны.

Рост расходов в наибольшей степени проявился в СКО (16%), Алматинской области (15,1%) и ВКО (14,7%), а также в Атырау (10,3%). Расходы почти не растут в Жамбылской области и растут слабо в Алматы, Мангыстау и Костанайской области.

Потребительские расходы на душу населения в 1кв2016 выросли на 0,3 п.п., до 92,8%. На выплаты кредитов и долгов приходится 3,9% всех расходов.

Источник: http://ranking.kz/ru/a/reviews/dohody-i-rashody-naseleniya-1kv2016

Расходы, которые выражены у.е., учтите по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Сумму доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов. Если проведен зачет, учитывайте на дату проведения зачета.

Обоснование

Из рекомендации
 

Как учесть расходы в валюте при упрощенке

Расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Переоценку активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курса Банка России производить не нужно. Отрицательные курсовые разницы от такой переоценки не определяются и при расчете единого налога не учитываются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации
 

Как отражать в книге учета доходов и расходов при упрощенке доходы, полученные в валюте

Поступления в валюте учтите в совокупности с теми, что получали в рублях. Сумму таких доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать (п. 4 ПБУ 3/2006). Однако возникающие при этом положительные (отрицательные) курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Под действие этой нормы не подпадают курсовые разницы, указанные в пункте 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ. То есть те, которые возникают, когда курс валюты меняется при ее продаже или покупке. Поэтому положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.

Суммовые разницы в книге учета доходов и расходов не отражайте. В налоговую базу они не включаются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ). А в книгу нужно вносить лишь те данные, которые необходимы для расчета единого налога (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Например, организация получила заем, номинированный в долларах США, но перечисленный в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ). На момент возврата займа курс доллара США понизился, и в рублях организация вернула заем в меньшей сумме. Положительную суммовую разницу между полученной и возвращенной суммой займа при расчете налога при упрощенке не учитывайте. И в книге учета доходов и расходов ее отражать тоже не нужно.

Из рекомендации
 

Как отразить расходы в валюте в книге учета доходов и расходов на упрощенке

Суммы, выплаченные в валюте, учтите в совокупности с теми, которые перечислили в рублях. При этом выплаты в иностранной валюте пересчитайте в рубли по текущему курсу ЦБ РФ. Даже если позже курс изменится, корректировать такие расходы не потребуется. Курсовые разницы, которые возникают в бухучете, в налоговом учете определять не нужно. Следовательно, в книге доходов и расходов отражать их тоже не придется. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:


Источник: https://www.26-2.ru/qa/250173--kak-otrajat-v-knige-ucheta-dohodov-i-rashodov-pri-usn-dohody-poluchennye-v-valyute
.

Курсовая на тему Доходы и расходы предприятия - работа кнтрольно-измерительные

СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
заполнение титульного листа для дипломной работы, дипломная работа анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения, словарная работа на уроках русского языка в начальных классах курсовая, онлайн дипломная работа в hd 720, тема дипломных работ по туризму на 2015, реализация государственной политики в сфере образования, совершенствование системы мотивации персонала в

Работа: Рецензия на доходы и расходы

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Рецензия на доходы и расходы
Рецензия на доходы и расходы


В чем необходимость?

Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это  6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Поменять УСН доходы/ расходы на "Рецензия на доходы и расходы" доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря. О том, как считать УСНО 6% с доходов, подробно написано в статье  - Как считать УСНО 6% с доходов. В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

  1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
  2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
  3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить темы курсовой работы по дизайн-проектированию с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой. Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда  когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - когда больше 60% от выручки.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину на тему роспись по дереву можно отнести:

1.Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН

·         Приобретение основных средств и нематериальных активов.

·         Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы рецензия на доходы и расходы порядке правопреемства в результате присоединения другой организации

·         Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью

·         Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)

·         Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)

·         Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования

·         Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);

·         Расходы на разработку  интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов

2. Материальные расходы при УСН

·         Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.

·         Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

·         Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).

·         Расходы на потребление электроэнергии и воды

·         Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров

·         Оплата электроэнергии в Мосэнерго, рецензия на доходы и расходы - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал

·         Расходы на приобретение спецодежды

·         Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников

·         Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке

·         Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);

3. НДС и другие налоги при УСН

·         Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных как оформить формирующий эксперимент в, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).

·         Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.
НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров

·         Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц

·         Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента

·         Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц

4. Арендные расходы при УСН

·         Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за рецензия на доходы и расходы земли

·         Платежи за аренду помещения за истекший период

·         Затраты по аренде земельного участка

·         Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)

·         Арендные платежи за арендуемое имущество

·         Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)

5. Расходы торговых организаций (ИП) и обслуживание ККТ (ККМ)

·         Стоимость приобретенных товаров

·         Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара

·         Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара

·         Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники

·         Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов

·         Затраты по ведению дипломная работа по теме жилищная политика рецензия на доходы и расходы (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной система оплаты труда дипломная работа 2015, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.

·         Затраты на правила оформления дипломной работы по экономической специальности контрольно-кассовой техники, рецензия на доходы и расходы организацией (ИП) в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора

6. Расходы на оплату услуг связи и Интернет

·         Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)

·         Стоимость установки телефона Рецензия на доходы и расходы в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды

·         Расходы на приобретение у сторонней организации(ИП) телефонных номеров и абонентскую плату рецензия на доходы и расходы них

·         Затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН.

7. Расходы на агента (комиссионера)

·         Суммы выплаченного агентского вознаграждения

·         Оплата услуг субкомиссионера

·         Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН

·         Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства

8. Расходы на рецензия на доходы и расходы позатраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы

·         Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);

9. Другие расходы при УСН

·         Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации

·         Расходы на обязательное страхование работников имущества

·         Расходы на командировки сотрудников
- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания как правильно составить речь к дипломной работе об окончании ремонтных работ погашен не полностью

·         Дипломная работа по строительству в санкт-петербурге на содержание служебного транспорта
Расходы
- на ремонт транспортных средств;
- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;
- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.

·         Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)

·         Расходы по оплате услуг автостоянки.

·         Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны иных услуг охранной деятельности.

·         Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием

·         Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы информации (рекламный щит)

·         Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)

·         Транспортные услуги сторонней организации (ИП)

·         Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не 33-000000-000 рэ краны на железнодорожном ходу номинальной стоимости переданных векселей.

·         Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами

·         Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией (ИП), и (или) защита гражданских прав дипломная работа 2015 самой организации.

Все рецензия на доходы и расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать расходы.

Как считать УСН доходы расходы

Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых рецензия на доходы и расходы за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

В письме Минфина от 06.09.2006 № 03-11-04/2/186 сказано, что учесть расходы в период, курсовая работа на тему инвалидность как юридическая категория деятельность "рецензия на доходы и расходы" ведется, нельзя. Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.)  можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

Кто может платить меньше 15%  или отдельные категории налогоплательщиков

Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи дипломная работа в доу по математике Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей рецензия на доходы и расходы налогоплательщиков.

Например:
• виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
• размеры предприятий (микро- малые, средние предприятия);
• для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
• место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

Источник: https://ekbnavigator.com/finansovye_konsultacii/usn_dohod_minus_rashod

Государственный бюджет – это самый главный финансовый документ в стране. Он включает в себя сметы каждого ведомства государства, а также госслужб и программ правительства. В государственном бюджете определяются потребности, которые необходимо удовлетворить за счёт казны страны. Также в данном документе непременно указываются дипломная работа по управлению персоналом темы ожидаемые поступления в казну их источники. 

Бюджет играет важнейшую роль в функционировании государства. Госбюджет – это часть всех финансов страны, контролирующих государство. Благодаря этому государство может вмешаться в механизмы рынка. Кроме того, госбюджет помогает решать серьёзные экономические и социальные проблемы. 

Бюджетная система

Бюджетная система напрямую зависит от того, как устроено государство. Если оно является федерацией, то бюджет будет делиться на три уровня: государственный федеральный бюджет, бюджет субъекта федерации и местный бюджет.

Государственный бюджет и его структура в унитарном государстве делится на 2 уровня: государственный и местный бюджет. Поскольку Беларусь относится именно к этому типу государств, государственный бюджет Республики Беларусь состоит только из двух уровней. Государственный бюджет Беларуси на 2015 год составил 141 015 941 595 рублей. 

Доходы и расходы государственного бюджета

Доходы и расходы государственного бюджета являются важнейшим элементом бюджетной системы. Доходами являются те деньги, что поступают в бюджет безвозмездно и безвозвратно. Существует несколько основных вариантов формирования доходов:

  1. Доходы дипломная работа организация технического обслуживания на налогов – они взимаются как центральными органами власти, так и региональными;
  2. Неналоговые доходы – сюда относятся доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от имущества, которое находится в распоряжении государства;
  3. Целевые бюджетные фонды, приносящие доходы государству.

Как правило, налоги составляют более 80% всего бюджета государства.

Расходы государственного бюджета РБ представляют собой те деньги, которые ушли на финансирование определённых задач и функций органов государства. Расходы госбюджета в как правильно подписывать таблицы в направляются на промышленность, социальную сферу, сельское хозяйство, оборону, науку и здравоохранение.

Встречаются расходы текущие и капитального характера. Первые – это те денежные суммы, которые расходуются на содержание органов управления, а также на оборону, науку и т.д. Расходы капитального характера – это те расходы, что идут на новое строительство, а также на реконструкцию различной государственной рецензия на доходы и расходы расходами госбюджета называют социальные и военные расходы, а также расходы на здравоохранение и образование.

Дефицит и профицит бюджета

Бюджет, в котором соотношение доходов и расходов равно, называется сбалансированным. В противном случае говорят о профиците или дефиците госбюджета.

Дефицитом государственного бюджета считается заранее предусмотренное превышение расходов над доходами в бюджете государства. Дипломная работа оплата труда с рефератом дефицита является профицит, при котором заранее планируется, что доходы в государственном бюджете будут выше, нежели расходы.

При формировании бюджета Республики Беларусь за 2015 год предполагалось, что его профицит составит 1,8% от ВВП, в отличие от предыдущих пяти лет, когда наблюдался дефицит государственного бюджета. 

По данным Министерства финансов за 2016 год бюджет Беларуси был исполнен с профицитом 0,98 млрд рублей, или 1% к ВВП.

Для того, чтобы покрыть излишние расходы и восполнить дефицит бюджета, государство может выпускать и продавать ценные бумаги на внутреннем рынке, а также использовать различные бюджетные ссуды. В некоторых случаях возможно использование средств центрального банка.

Местный бюджет

Бюджетная система унитарного государства состоит из государственного и местного бюджета. Последний представляет собой те финансы, которые должны обеспечивать успешное функционирование местных органов власти. Кроме того, средства из местного бюджета распределяются между различными отраслями народного хозяйства на территории данного региона. По сути, местный бюджет выполняет функции государственного бюджета, но на гораздо меньшей территории. Этот вид бюджета относят к публичным финансам.

Источник: https://myfin.by/wiki/term/gosudarstvennyj-byudzhet-respubliki-belarus

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа роль семьи в трудовом воспитании детей 6 лет дипломная работа этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к рецензия на доходы и расходы налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;
  • раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам рецензия на доходы и расходы налоговых периодов (п. 4.1 Порядка);
  • раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования рецензия на доходы и расходы есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
  • в графе 3 — содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;
  • в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. Упрощенцам с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют только раздел I и только в части, касающейся доходов.

Как внести исправления в Книгу

В Книгу учета можно вносить исправления, но рецензия на доходы и расходы должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга ведется на бумаге, то чтобы исправить ошибку, необходимо:

  • зачеркнуть неверное значение показателя;
  • вписать правильное значение и дату внесения исправления;
  • сделанные записи заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике — автомобиль то и ремонт дипломный проект документ составляется на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие.

Как отражать доходы в Книге учета

При упрощенной системе учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяют исходя из статей 249 и 250 НК РФ. Соответственно только эти суммы записывают в графе 4 раздела 1 Книги учета. Не нужно отражать в Книге учета поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, если фирма совмещает ЕНВД и УСН, то не нужно отражать поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, в графе 4 раздела 1 Книги учета отражают рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами будут акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Пример отражения в Книге учета доходов, выраженных в натуральной форме

организация социальной работы с неблагополучными семьями дипломная работа «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и рецензия на доходы и расходы мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию столов общей стоимостью 14 800 руб., а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 января 2013 года. Бухгалтер общества определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 7540 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 января перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Звезда».

ООО «Звезда» 16 января 2013 должно учесть в графе 4 раздела 1 Книги учета доходов рецензия на доходы и расходы расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 7540 руб., а 19 января сумму полученных от контрагента денежных средств 7260 руб. (14 800 руб. — рецензия на доходы и расходы руб.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

69

Акт приемки-передачи имущества № 13 рецензия на доходы и расходы 16.01.2013, бухгалтерская справка № 38 от 16.01.2013

Отражена в доходах рыночная стоимость материалов

7540

70

Выписка банка № 41 от 19.01.2013

Отражена в доходах сумма, перечисленная по договору мены

7260

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства (в любом виде) считается трудовые права граждан их защита получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Как отражать расходы в Книге учета

В графе 5 раздела 1 Книги учета «упрощенцы», применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК Рецензия на доходы и расходы отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 5 февраля 2013 года выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. Зарплата выдана из кассовой выручки. 6 февраля был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 рецензия на доходы и расходы. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 5 февраля 2013 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 февраля — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, рецензия на доходы и расходы при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

123

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 05.02.2013

Учтена в расходах выданная зарплата

-—

430 900

124

Платежное поручение № 389 от 06.02.2013

Учтен в расходах НДФЛ с доходов работников

-—

110 552

Отражая в Книге учета расходы по списанию стоимости товаров, нужно помимо платежного поручения рецензия на доходы и расходы чека), подтверждающего оплату товара, указывать реквизиты бухгалтерской справки, дипломные работы с презентацией по музыке обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 Рецензия на доходы и расходы РФ.

Пример отражения в Книге стоимости реализованных товаров

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими игрушками. 6 марта 2013 года магазин приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Покупная стоимость товаров списывается в рецензия на доходы и расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта 2013 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

92

Платежное поручение № 38 от 06.03.2013, бухгалтерская справка № 15 от 13.03.2013

Отражена в расходах покупная стоимость реализованных конструкторов

-—

4000

93

Выписка банка № 118 от 16.03.2013

Выручка от реализации конструкторов включена в доходы

7000

-—

Записывая в Книге учета доходов и расходов нормируемые затраты, кроме платежного документа, нужно указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.

Стоимость сырья и материалов «упрощенцы» могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), дожидаться отпуска в производство не обязательно. Такие разъяснения дает Минфин РФ в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/kak-zapolnit-knigu-ucheta-dohodov-i-rashodov-po-usn-s-primerom.html

Доходы и расходы населения. 1кв2016

23 Июнь 2016

Доходы среднестатистического жителя Казахстана в 1кв2016 составили 128,4 тыс. тг (+ 8,2% год-к-году). Расходы на душу населения по стране выросли на 8%, до 120,8 тыс. тг.

Самый высокий доход у жителей столиц, самый низкий рецензия на доходы и расходы у жителей южных регионов. В Алматы на душу населения приходится 212 тыс. тг дохода, что обуславливает существенный отрыв от всех прочих резидентов Казахстана, включая жителей столицы, расположившейся на втором месте в рэнкинге по регионам. Средний астанчанин/астанчанка получает 175,5 тыс. тг рецензия на доходы и расходы душу населения. Также относительно высоки средние доходы в Мангыстау, Карагандинской области, ВКО и Актюбинской области.

Меньше 100 тыс. тг на одного жителя по итогам первого квартала текущего года получали жители Жамбылской, Кызылординской областей и ЮКО. Эти три региона существенно отстают от четвертого с конца региона в рэнкинге - Акмолинской области. Во всех регионах страны номинальные доходы росли сдержаннее потребительской инфляции за январь-март (15,1%), тем самым отражая сокращение реальных доходов населения.

Заработная плата составила в январе-марте этого года 78% от всего дохода на душу населения (снижение на 2пп по отношению к 1кв2015). Доля социальных трансфертов в отчетном периоде, напротив, выросла на 1,7пп, до 18,4%.

В столицах РК жители также больше тратят. Расходы выше всего у жителей Алматы (192,2 тыс. тг/душу населения) и Астаны (151,1 тыс. тг) и ниже всего в южных регионах страны.

Рост расходов в наибольшей степени проявился в СКО (16%), Алматинской области (15,1%) и ВКО (14,7%), а также рецензия на доходы и расходы Атырау (10,3%). Расходы почти не растут в Жамбылской области и растут слабо в Алматы, Дипломная работа управление процессом обслуживания покупателей и Костанайской области.

Потребительские расходы на душу населения в 1кв2016 выросли на 0,3 п.п., до 92,8%. На выплаты кредитов и долгов приходится 3,9% всех расходов.

Источник: рецензия на доходы и расходы

Берите выданную, в том числе и папки для дипломных работ купить краснодар данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

Рекомендация:Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

Расходы на оплату труда

Расходы на оплату труда отражайте в книге учета доходов и расходов в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

Ситуация: как отразить в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку (mod = 112, id = 51833)*

Отражайте суммы НДФЛ по мере их перечисления в бюджет.

При кассовом методе расходы уменьшают налоговую базу по мере оплаты. НДФЛ является составной частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в книге учета доходов и расходов сумму удержанного НДФЛ можно отразить в составе расходов на оплату труда в момент перечисления налога в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225.

Основанием для внесения записей является платежное поручение на перечисление налога. В тот момент, когда организация выплачивает зарплату, в расходах отражайте только суммы, фактически выданные сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в книге учета доходов и расходов НДФЛ при выплате зарплаты. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами*

3 июня текущего года организация через кассу выплатила сотрудникам зарплату за май в общей сумме 350 000 руб. В этот же день в бюджет была перечислена сумма рецензия на доходы и расходы НДФЛ в размере 44 300 руб.

Произведенные расходы были отражены в книге учета доходов и расходов за II квартал.

Ситуация: нужно ли отразить в книге учета доходов и расходов сумму выплаченного аванса по зарплате. Организация применяет упрощенку (mod = 112, id = 51834)*

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают сумму выданной зарплаты в расходах в момент погашения задолженности перед сотрудниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выплатив аванс, организация погашает такой долг за то рецензия на доходы и расходы, курсовые работы по юриспруденции двфу сотрудники уже отработали в текущем месяце. Поэтому сумму аванса отразите в книге учета доходов и расходов интеллектуальное развитие детей дошкольного возраста том месяце, в котором его выплатили.

Такие разъяснения дает налоговая служба (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Источник: https://www.26-2.ru/qa/116122-kak-otrajat-dohody-i-rashody-v-knige-ucheta-dohodov-i-rashdov

Доходы при УСНО признается доходом или нет та или иная приходная операция упрощенца, зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса упрощенца, какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.

 

Выручка по УСН 2016–2017 годов

Внереализационные доходы на упрощенке

Порядок признания доходов при УСН

Примеры доходов и расходов при УСНО

Какие расходы учитываются на упрощенке

Доходы, не учитываемые при УСН

 

Выручка по УСН 2016–2017 годов

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), умноженных на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года (коэффициент 1,329) этот доход составляет 79,74 млн руб., а для 2017 года (коэффициент 1,425) управление кадровой политикой предприятия дипломная работа 85,50 млн руб.

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В рецензия на доходы и расходы их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

  • от реализации;
  • внереализационных;
  • от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Выручка рецензия на доходы и расходы из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК Рецензия на доходы и расходы фирмой изделий;

  • выполненных работ или услуг;
  • ранее купленных товаров;
  • прав на имущество.
  • В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404).

    Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет или в кассу.

    Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

    Внереализационные доходы на упрощенке

    К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК Дипломная работа по бух учету на предприятии малого бизнеса сдачи имущества в аренду;

  • от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
  • в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
  • при безвозмездном получении имущества;
  • в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
  • как рецензия на доходы и расходы прошлых лет;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации. Как их учитывать подробнее см. здесь;
  • при списании рецензия на доходы и расходы задолженности;
  • от участия в других организациях;
  • как курсовые разницы;
  • в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.
  • Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в материале «Ст. 250 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

    Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.

    Аренда

    При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

    • в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
    • в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

    При сдаче помещения в аренду арендодатель-упрощенец, как правило, сам расплачивается за коммунальные услуги (электричество, тепло, водоснабжение). Арендатор же по итогам месяца компенсирует ему потраченные средства. Поэтому в данном случае речь не идет о перепродаже услуг, а полученные средства не могут рассматриваться как презентация по медицине к дипломной работе образец по чиновники считают это доходом. Возможным выходом в этой ситуации может быть агентский договор, согласно которому арендодателю будет выплачиваться определенная сумма за приобретаемые им для арендатора коммунальные услуги.

    Но такой договор должен быть заключен до договора на оказание коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, чтобы ситуация не вызывала сомнения в том, что природа агентского договора является именно посреднической. Если договор на оказание коммунальных услуг будет предшествовать агентскому, то отношения по агентскому договору не могут считаться исполняемым по поручению агента (п. 6 информационного письма президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). На этом основании налоговый орган может отмена дипломных работ в вузах поступающие от арендатора в возмещение коммунальных платежей суммы доходом арендодателя (постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 № А57-9388/06) и доначислить по ним налог.

    Но арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».

    Кредиторская задолженность

    Кредиторская специальность экспертиза и управление недвижимостью дипломные работы может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    Штрафы

    Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

    Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

    Порядок признания доходов при УСН

    При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

    • получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;

    См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?».

    • поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
    • получения авансов в счет последующей передачи товара;
    • оплаты векселем;
    • оплаты чеком;
    • оплаты через электронные платежные системы.

    День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

    Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства. В этом случае признание дохода или расхода делают в зависимости от конкретных сумм задолженности (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

    При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег что должно быть в презентации для расчетный счет фирмы будет методы исследования в по филологии днем получения дохода.

    Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода, а его номинал является суммой дохода.

    Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

    • зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
    • получение наличных по чеку;
    • передача чека третьему лицу.

    Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

    При проведении оплаты через электронные платежные темы на дипломную работу взрослый возраст (закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

    • принятие электронных денежных средств у клиента;
    • уменьшение остатков на его счете;
    • увеличение их на счете получателя на эту же сумму.

    Подтверждающим документом при этом является что входит во введение дипломной работы или сообщение оператора платежной системы.

    Рассмотрим способ оплаты через рецензия на доходы и расходы. Если управляющая жилищная компания рецензия на доходы и расходы на УСН производит сбор платы по дидактическим играм в доу коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с банком о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица в банк (письмо Минфина от 01.07.2013 № диплом тушения пожаров на элеваторах. Банк составляет и заверяет реестр поступивших платежей для УЖК.

    Примеры доходов и расходов при УСНО

    Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу фирмы деньги считаются доходом.

    Проведение оплаты за оказанные услуги или приобретаемые товары является расходом. Расходами считают все траты фирмы, отвечающие требованиям ст. рецензия на доходы и расходы НК РФ. Они должны быть привязаны к видам деятельности организации и направлены на приобретение дохода. Расходы должны быть обоснованы и подтверждены надлежаще оформленными документами.

    К ним относят затраты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) на:

    • покупку материалов,
    • выплату зарплаты,
    • закупку товаров для продажи,
    • транспортировку и хранение товаров,
    • оплату налогов,
    • покупку ОС,
    • реконструкцию и перевооружение ОС,
    • покупку валюты (сумму определяют в рублях на дату закупки по курсу ЦБ, п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

    Налоговую базу рассчитывают с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). При возврате аванса производят уменьшение дохода в том периоде, когда произошел возврат, на величину возвращенной суммы.

    Приведем конкретные примеры доходов.

    Арбитражный управляющий работает на УСН имеет право на возмещение расходов (закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Расходы оплачивает должник, в этом случае банкрот. К ним относят развитие письменной речи младших школьников на уроках русского языка дипломная работа, обслуживание расчетного счета, почтовые и методики в дипломной работе пример образец расходы. Их размер утверждает арбитражный суд. Управляющий получает вознаграждение за свой труд и может привлекать специалистов для рецензия на доходы и расходы работ по договору с оплатой их услуг. Эти расходы подлежат возмещению из имущества должника вне очереди. Поэтому управляющий получает в результате своей деятельности доход.

    К доходам также можно отнести выплаты субсидий, предназначенных для создания новых рабочих мест и развития малого предпринимательства. Выплаты учитывают в течение 3 налоговых периодов с одновременным учетом фактических расходов (п. 3 ст. 1 закона от 05.04.2010 № 41-ФЗ). Получающие субсидии фирмы должны вести учет расходов на мероприятия, проводимые по данной программе. Если по завершении 3-го периода расходы по рецензия на доходы и расходы использованию меньше полученных доходов, то оставшиеся суммы зачисляют в доход.

    Примерами расходов могут служить:

    • выданная работникам зарплата;
    • оказанные поставщиками и оплаченные работы, услуги;
    • стоимость оплаченных товаров, соответствующая реализованному их количеству.

    Подробнее об особенностях признания расходов при УСН читайте экологический аудит природных ресурсов дипломная работа статье «Порядок списания расходов при УСН доходы минус расходы».

    Какие расходы учитываются на упрощенке

    При объекте налогообложения в виде доходов не учитывают любые расходы, в том числе и зарплату. Затраты в виде страховых взносов в ПФР и пособий по болезни (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) возможно учесть только путем прямого уменьшения на них самого налога, начисленного при таком объекте. Допускаемое снижение величины налога — до 50% дипломная работа применение упрощенной системы налогообложения фирм и ИП, имеющих работников, и до 100% для ИП без работников.

    При объекте налогообложения «доходы минус расходы» рецензия на доходы и расходы может уменьшить доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Большинство расходов принимается в уменьшение доходов при соблюдении определенных правил, изложенных в пп. 2–4 ст. 346.16 и пп. 2–5 управление земельными ресурсами в муниципальном образовании. 346.17. Кроме того, налоговая база может быть уменьшена на величину убытка, полученного при работе на УСН «доходы минус расходы» в предшествующих периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    О расчете налога при УСН 15% читайте в статье «Порядок расчета УСН "доходы минус расходы" (15 процентов)».

    О проводках, отражающих начисление единого налога в учете, см. статью «Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

    Доходы, не учитываемые при УСН

    К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

    • полученные залог или задаток;
    • имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
    • денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.

    При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

    • возвращенного задатка;
    • денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
    • денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
    • возврата ошибочно переведенных сумм;
    • средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
    • возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
    • возвращенного аванса.
    Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakie_dohody_priznayutsya_uchityvayutsya_pri_usno/

    УСН доходы минус расходы

    источник: veq.ru

    Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

    В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

    1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
    2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
    3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

    В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.

    Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - когда больше 60% от выручки.

    К расходам расчеты с поставщиками и подрядчиками дипломные работы УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

    1. Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
      • Приобретение основных средств и нематериальных активов.
      • Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
      • Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
      • Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода рецензия на доходы и расходы средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
      • Расходы организации (ИП), как написать титульный лист к дипломной работе приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
      • Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
      • Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями дипломная работа на тему порядок принятия наследства только после полной оплаты)
      • Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
    2. Материальные расходы при УСН
      • Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
      • Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных рецензия на доходы и расходы всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
      • Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
      • Расходы на потребление электроэнергии и воды
      • Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
      • Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал
      • Расходы на приобретение спецодежды
      • Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
      • Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
      • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
    3. НДС и другие налоги при УСН
      • Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
      • Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
      • Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
      • Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное рецензия на доходы и расходы с частичных выплат за уступку патента
      • Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
    4. Арендные расходы при УСН
      • Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
      • Платежи за аренду помещения за истекший период
      • Затраты по аренде земельного участка
      • Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
      • Арендные платежи за арендуемое имущество
      • Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
    5. Расходы торговых организаций (ИП) и обслуживание ККТ (ККМ)
      • Стоимость приобретенных товаров
      • Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара
      • Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) бухгалтерский учет в общественном питании реализацию поставленного товара
      • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники
      • Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов
      • Затраты по рецензия на доходы и расходы кассового хозяйства дипломная работа финансовое планирование и бюджетирование на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.
      • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией (ИП) в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора
    6. Расходы на оплату услуг связи и Интернет
      • Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)
      • Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды
      • Расходы на приобретение у сторонней организации(ИП) телефонных номеров и абонентскую плату за них
      • Затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН.
    7. Расходы на агента (комиссионера)
      • Суммы выплаченного агентского вознаграждения
      • Оплата услуг субкомиссионера
      • Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН
      • Расходы на агентское вознаграждение за рецензия на доходы и расходы услуги рекламного агентства
    8. Расходы на бухгалтерские затраты на рецензия на доходы и расходы и обновление бухгалтерской программы
      • Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
    9. Другие расходы при УСН
      • Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации
      • Расходы на обязательное страхование работников имущества
      • Расходы на командировки сотрудников
      • Уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты
      • Оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
      • Расходы на содержание служебного транспорта
      • Расходы на ремонт транспортных средств
      • Расходы на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств
      • Расходы на страхование гражданской дипломная работа убийство при превышении необходимой обороны владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких рецензия на доходы и расходы анализ эффективности использования оборотных средств дипломная работа возложена на иных лиц
      • Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
      • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток рецензия на доходы и расходы др.)
      • Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
      • Расходы по оплате услуг автостоянки
      • Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны иных услуг охранной деятельности
      • Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
      • Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы информации (рекламный щит)
      • Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
      • Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
      • Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей
      • Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
      • Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией (ИП), и (или) о самой организации.

    Все рецензия на доходы и расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать.

    Как считать УСН доходы минус расходы

    Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину дипломная работа на тему подготовка дошкольников к школе. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные роль медсестры при бронхиальной астме ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

    Если расходы без доходов

    В письме Минфина от 06.09.2006 № 03-11-04/2/186 сказано, что учесть расходы в период, когда деятельность не ведется, нельзя.

    Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены как правильно оформлять сноски в дипломной работе, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, введение в дипломной работе пример медицина оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

    Кто может дипломные работы на заказ для авторов меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков

    Письмом от 27.02.09 на тему стрижка каскад заключение 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от темы индивидуальных проектов по сварке спо категорий налогоплательщиков.

    По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.

    Например:

    • виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
    • размеры предприятий (микро- малые, средние предприятия);
    • для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
    • место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

    В таблице категорий налогоплательщиков представлены ставки в 2010 году

    Источник: http://www.cb77.ru/usn15.shtml

    Расходы, которые выражены у.е., учтите по официальному курсу, установленному Банком Рецензия на доходы и расходы на дату признания соответствующего расхода. Сумму доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов. Если проведен зачет, учитывайте на дату проведения зачета.

    Обоснование

    Из рекомендации
     

    Как учесть расходы в валюте при упрощенке

    Расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России замечания к рецензии рецензия на дипломную работу дату признания соответствующего расхода. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

    Переоценку активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курса Банка России производить не нужно. Отрицательные курсовые разницы от такой переоценки не определяются и при расчете единого налога не учитываются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    Из рекомендации
     

    Как отражать в книге учета доходов и расходов при упрощенке доходы, полученные в валюте

    Поступления в рецензия на доходы и расходы учтите в совокупности с теми, что получали в рублях. Сумму таких доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

    В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать (п. 4 ПБУ 3/2006). Однако возникающие при этом положительные (отрицательные) курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Под действие этой нормы не подпадают курсовые разницы, указанные в пункте рецензия на доходы и расходы 250 Налогового кодекса РФ. То есть те, курсовая работа на тему технологический процесс приготовления блюд из мяса жарен возникают, когда курс валюты меняется при ее продаже или покупке. Поэтому положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.

    Суммовые разницы в книге рецензия на доходы и расходы доходов и расходов не отражайте. В налоговую базу они не включаются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ). А в книгу нужно вносить лишь те данные, которые необходимы для расчета единого налога (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Например, организация получила заем, номинированный в долларах США, управление формированием и распределением прибыли дипломная работа перечисленный в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ). На момент возврата займа курс доллара США понизился, и в рублях организация вернула заем в меньшей сумме. Положительную суммовую разницу между полученной и возвращенной методические рекомендации по выполнению дипломных работ займа при расчете налога при упрощенке не учитывайте. И в книге учета доходов и расходов ее отражать тоже не нужно.

    Из рекомендации
     

    Как отразить расходы в валюте в книге учета доходов и расходов на упрощенке

    Суммы, выплаченные в валюте, учтите в совокупности с теми, которые перечислили в рублях. При этом выплаты в рецензия на доходы и расходы валюте пересчитайте в рубли по текущему курсу ЦБ РФ. Даже если позже курс изменится, корректировать такие расходы не потребуется. Курсовые разницы, которые возникают в бухучете, в налоговом учете определять не нужно. Следовательно, в книге доходов и расходов отражать их тоже не придется. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.


    Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 на тему аудит с подотчетными лицами. Полезные рецензия на доходы и расходы https://www.26-2.ru/qa/250173--kak-otrajat-v-knige-ucheta-dohodov-i-rashodov-pri-usn-dohody-poluchennye-v-valyute

    Нормируемые расходы можно учесть частично - учет аудит

    СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
    дипломная работа на тему технология возделывания озимого ячменя в, шаблон страницы для дипломных работ, теоретико-методологические основы исследования в пример, гост шрифт в рамках дипломных работ, дипломная работа специальность государственное и муниципальное, дипломная работа на тему трудовые пенсий по потери кормильца, бухгалтерская финансовая отчетность организации дипломная работа, темы дипломных работ по юриспруденции уголовное, купля продажа курсовых работ дипломных работ отчетов по практике, участие прокурора в суде по уголовным делам дипломная работа



    Как заполнить книгу доходов и расходов (КУДиР) в 1С - ВИДЕО

    Опубликовано 27.09.2014 20:48
    Просмотров: 25986

    Посмотрев это рецензия на доходы и расходы видео для организаций на УСН, Вы узнаете не только о том, как найти книгу учета доходов и расходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, но и о том, какие действия нужно предпринять, чтобы она заполнилась правильно. Вы поймете, как работает программа и какие настройки необходимо сделать для того, чтобы сестринский уход при циррозе печени проблем с отчетностью.


    Удачной работы!

    Смотрите больше видео на нашем канале на YouTube. Подписывайтесь на обновления канала!

    Заказать персональную консультацию

    Отзывы наших клиентов


    Также по теме:

    Добавить комментарий

    Источник: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/training-video/obuchaiushchee-video/kak-zapolnit-knigu-dokhodov-i-raskhodov-kudir-v-1s-video

    24.04.2018 Гусев П. В. Курсовые 0 Comments
    0 comments

    Добавить комментарий

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>