«Тема курсовой работы: "Налоговое планирование и контроль в организации"»


>

Выдержка из работы

Каждое предприятие, не зависимо от вида деятельности, осуществляет уплату налогов. Налоги являются обязательными платежами и составляют значительную долю затрат любой компании, поэтому все большую популярность среди руководителей предприятий приобретает поиск путей оптимизации налогообложения фирмы. Популярность оптимизирования налоговой нагрузки объясняется не только последующей экономией финансовых средств компании за счет внесения платы в бюджет, но и обеспечением безопасности, связанной с законностью и легальностью деятельности предприятия и руководящего состава. Поскольку правильная оптимизация налогообложения и налоговое планирование позволяют избежать финансовых потерь в ходе хозяйственной деятельности, а также в значительной мере добиться стабильности и за счет этого повысить эффективность работы самого предприятия.

Актуальность решения проблем в сфере налогообложения предприятий обусловливает выбор темы исследования в дипломной работе, его цель и задачи.

Целью исследования является углубление теоретических и методологических знаний по вопросам налогового планирования и оптимизации налогообложения предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие научные задачиния:

— раскрыть экономическую сущность налогообложения и определить особенности налогового планирования и определения налоговой нагрузки на предприятии;

— раскрыть сущность налоговой оптимизации и основные направления снижения налоговой нагрузки и налогового бремени организации;

— провести анализ особенностей налогового планирования на исследуемом предприятии;

— определить проблемные вопросы налогового планирования предприятий в России и определить направления оптимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия.

Объектом исследования в дипломной работе является фиансово-хозяйственная деятельность система налогообложения охранного предприятия ООО ЧОП «Витязь».

Предметом исследования являются особенности налогового планирования охранного предприятия.

В процессе написания дипломной работы использованы труды отечественных ученых.

Теоретическая база настоящего исследования основывается на публикациях авторов, в трудах которых исследуется оптимизация налогообложения. Среди них можно назвать Акчурину Е. В., Ахметшина Р. И., Берника В. Р., Брызгалина А. В., Головкина А. Н., Гудкова Ф. А., Дадашева А. З., Демина А. В., Джаарбекова С. М., Зарипова В. М., Злобину Л. А., Кирину Л. С., Костина А. А., Липника Л. Г., Мачехина В. А., Морозова В. П., Нестерова В. В., Никонова А. А., Соловьева И. Н., Стажкову М. М., Стрельникова В. В., Тихонова Д. Н., Цветкова И. В. и других авторов.

Информационную базу исследования составляет законодательство Российской федерации по вопросам регулирования налогообложения и налогового планирования, литературные источники, финансовая и налоговая отчетность предприятия.

В процессе исследования были использовано: общенаучные методы познания (анализ, синтез, обобщение, абстракция) — для раскрытия содержания и сущности понятия «налог», «налоговое планирование», «налоговая оптимизация»; системного анализа — для выделения основных факторов, которые влияют на уровень налоговой загрузки на предприятия, и определение направлений ее оптимизации; статистического и графического анализа — для исследования уровня налоговой нагрузки на предприятие и наглядного изображения статистического материала и схематического представления некоторых теоретических и практических положений; группирование и сравнение — для определения экономической эффективности существующей налоговой системы; метод экспертных оценок — для определения направления совершенствования налогообложения предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка источников и приложений. В первом разделе исследованы теоретические основы налогового планирования и определения налоговой нагрузки на предприятии. Во втором разделе выполнен анализ особенностей налогового планирования ООО ЧОП «Витязь». В третьем разделе определены направления оптимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия.

ПоказатьСвернуть

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения 6

1.1 Понятие и экономическая сущность налогов, принципы налогообложения 6

1.2 Налоговое планирование: понятие, методы и основные этапы 14

1.3. Определение налоговой нагрузки предприятия и её оптимизация 18

Глава 2. Анализ организации налогового планирования на ЧОП «Концерн безопасности «Витязь» 37

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 37

2.2. Оценка организации финансового планирования 50

2.3. Особенности налогового планирования 63

Глава 3. Основные направления совершенствования налогового планирования на предприятии 73

3.1. Возможные пути снижения налогового бремени предприятия 73

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 76

Заключение 84

Список использованной литературы 89

Приложения 92

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ

2. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. / Ред. кол.: А. М. Емельянов, В. В. Воронков, В. И. Кушлин и др. — 5-е изд. — М.: РАГС: ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. — 823 с. — (Гос. служба и рег. упр.).

3. Глазов М. М. Функциональная диагностика промышленного предприятия: Учебное пособие. СПб.: РГГМУ, 2003. -311 с.

4. Горбенко Л. И., Анисимова Е. М. Сколько функций у налога?// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, № 3. — с. 3−5

5. Гусев А. Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки// брифы на сайте Ассоциации Менеджеров www. amr. ru

6. Гусейнов, Р. М. Экономическая история. История экономических учений: учебник для вузов. — М., 2008. — 384 с.

7. Контроллинг. Под ред. Карминского А. М., Фалько С. Г. М.: Финансы и статистика, 2006. — 336 с.

8. Лебедева М. А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия//http: //www. auditmsk. ru/content/view/67/60/

9. Майбуров И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2006. — 256 с.

10. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учебник\И.А. Майбуров. — М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -495 с.

11. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. — М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

12. Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 — 412. — 511 с.

13. Милаков И. С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» / И. С. Милаков // Горячая линия бухгалтера. — 2008. — № 20. — с. 12

14. Морозов В. П. Налоги и налогообложение. -М.: ИНФРА-М. 2004.

15. Налоги и налогообложение. 2-е изд. \ под ред. М. В. Романовского. О. В. Врублевской -СПб: Питер. 2001. -544 с.

16. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов\Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф.А. Н. Романова. -М. :ЮНИТИ-ДАНА. 2002. -399 с.

17. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. -М.: Финансы и статистика, 2003. — 288 с.

18. Новоселов К. В. Налог на прибыль организаций.- // Налоговая политика и практика. 2007.№ 9. — с. 14−19.

19. Пайзулаев И. Р., Павина В. П., Черных И. А. Налоги Владимирской области. — Владимир.- Владимир-полиграф, 2006. — 433 с.

20. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб.- М. :Международный центр финансово-экономического развития. 2001. -448 с.

21. Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР. 2003. — с. 336.

22. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. — М.: Эксмо, 2005. — 288 с.

23. Паскачев А. Б. Новые аспекты в теории и практике налогов. \\Налоговая политика и практика, 2005, № 7.с. 47−48

24. Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. \\Налоговый вестник. 2004.№ 6. — с. 12−14

25. Пономарева Т. Т., Садыков Р. Р. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку // Российский налоговый курьер. — 2004. — № 18. — С. 21−25.

26. Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс», 2003. -506 с.

27. Токаренко, Г. С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Токаренко Г. С. // Финансовый менеджмент. — 2005. — N 1. — С. 3−18

28. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е. В. Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 187 с

29. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. — Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. — 470 с.

30. Фомин Я. А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 349 с.

31. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М. :ИНФРА-М. 1999.- 429 с.

32. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах.- М.: Статут. 2002. -555 с.

Источник: http://referat.bookap.info/work/51164/Nalogovoe-planirovanie-na-predpriyatii

Сущность, значение, классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях. Организационная и финансовая характеристика ООО "Юнит". Анализ оценки налоговой нагрузки. Мероприятия, направленные на оптимизацию налоговых платежей.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Любая организация, не зависимо от его размеров, в условиях рыночной экономики, при стремлении максимизировать прибыль сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Управляя ими, организация решает вопросы уменьшения рисков и избегания банкротства.

Налоговые издержки представляют собой значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоги являются мощнейшим инструментом экономического регулирования, и ни одно серьезное решение не должно и не может приниматься без предварительного анализа налоговых последствий. По этой причине управление налогообложением как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.

Очень важно, чтобы налоговое планирование было вписано в общую философию бизнеса, стало неотъемлемой частью всего корпоративного менеджмента. С помощью инструментов налогового планирования реализовывается его основная цель - сокращение влияния налогового бремени, либо использование его с выгодой для бизнеса.

Снижение налоговых выплат должно вести к росту размера прибыли организации, и отвечать интересам руководителей и работников организации. Но эта зависимость не всегда бывает такой прямой, возможно даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Вот почему наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления организацией и принятия решений таким образом, чтобы эффективной была вся структура бизнеса.

В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта.

Вне зависимости от используемых методик специалисты, определяющие тяжесть налогового бремени в современных экономических условиях по возможности должны учитывать факторы как повышающие его, так и понижающие, а именно:

1. Уровень развития государства и характер государственных расходов.

2. Особенности первоначального накопления капитала и финансовых ресурсов экономического субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы.

3. Участие или неучастие в государственных инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции.

4. Получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.

Отличия методик определения налогового бремени отражаются в основном в использовании количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.

Основная идея каждой методики заключается в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [13; С. 235].

Также каждая из методик учитывает влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта.

Эффективность налогового планирования и связанные с налоговым планированием налоговые риски во многом зависят от того, какие нормативные и прецедентные акты и источники использованы при построении конкретной модели налоговой оптимизации.

При этом решающим является весомость того или иного нормативного (прецедентного) акта для суда, поскольку в случае возникновения между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно законности налогового планирования именно суд выносит окончательное решение, признавая все действия и хозяйственные операции налогоплательщика законными либо незаконными.

Актуальность темы обусловлено тем, что налоговое планирование в организации является одним из способов управления налогообложения.

Цель исследования - разработка мероприятий направленных на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации.

Для достижения данной цели необходимо рассмотреть ряд следующих задач:

- Изучить сущность налогового планирования;

- Исследовать методы налогового планирования;

- Оценить финансовое состояние исследуемой организации;

- Проанализировать методы и оценку эффективности налогового планирования в организации;

- Разработать мероприятия направленные на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации;

Объектом исследования является ООО «Юнит»,

Предмет исследования - система налогового планирования в исследуемой организации.

Методологической основой исследования послужили такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход.

Теоретическую базу исследования составили труды таких ученых в области налогового права и налогообложения как Акилова Е.В., Акулинин Д.Ю., Брызгалин А.В., Гусева Т.А., Жигачев А.В., Игнатов А.В.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях

В Р.Ф. целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном уровне выступает оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Налоговое планирование обусловлено тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. При этом налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации и является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Чтобы планирование было эффективным, необходимо, чтобы все плановые мероприятия были индивидуально направленными и носили адресный характер. Эффективное налоговое планирование включает в себя: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать организация; создание схемы; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.[15, С.872]

Налоговое прогнозирование на макро и микро-уровне представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития РФ и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития. Налоговое прогнозирование макро- уровня включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

В словаре Б.Г. Федорова дано следующее определение налогового планирования организации: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ». Таким образом, как российские, так и европейские исследователи под налоговым планированием организации понимают деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей в организации. Налоговое планирование на уровне организации - это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Основной задачей налогового планирования в организации является предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговое планирование организации, с одной стороны, может быть представлено как обслуживающий процесс, так как оно направлено на решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов, выполняется исходя из интересов собственников и способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации и повышению его финансовой значимости. Таким образом, налоговое планирование организации - специфический управленческий процесс, который может присутствовать в виде функции как бизнеса, так и обслуживающих процессов и призван способствовать оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта. Эффективность этих процессов можно существенно повысить, решая его задачи в рамках процессного подхода. Особенности оптимизации налогообложения организации зависят от того, к какой сфере деятельности оно принадлежит, а также от размеров самой организации (малое, среднее, большое). В этой связи налоговое прогнозирование и планирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

Налоговому планированию как виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер. Налоговое планирование, тесно взаимодействует с маркетингом, финансами организаций, бухгалтерией, кадровой политикой, снабжением. Оно служит одним из основных инструментов расчета показателей эффективности деятельности организации. Налоговое регулирование является связующим звеном между налоговым планированием и налоговым контролем и представляет собой процесс научно выверенного и практически обоснованного оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых бюджетов. В практическом плане налоговое регулирование состоит из приятия решений, их детализации по обеспечению полного и своевременного выполнения и по вертикали, и по горизонтали задач налогового администрирования.

С микроэкономической точки зрения говорят о внутреннем налоговом администрировании, как о деятельности администрации организации по контролю за соблюдением налогового законодательства, при осуществлении хозяйственных операций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности организации. [16, С.528]

Таким образом, налоговое планирование организации, как процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации налогового плана и его корректировки в соответствии с изменяющимися условиями можно рассматривать как один из инструментов внутреннего налогового администрирования хозяйствующего субъекта. Использование налогового планирования в организации выгодно для самой органтзации - в плане укрепления его платежеспособности. Выгодой для хозяйствующего субъекта будет точное соблюдение порядка исчисления и уплаты налога, правильное определение налоговой базы, применение налоговых вычетов, ставок, льгот, а, следовательно, отсутствие штрафов и пени в результате правильного и умелого определения и перечисления суммы налога

При налоговом планировании решаются оперативные, тактические и стратегические вопросы деятельности организации (рис. 1.1).

Стратегичекие решения по снижению налогооблажения

Функции планирования

Включение налогов в бюджет и планирование

Координация стратегических и операционных схем

Функции контроля

Решение налоговых схем

Правильность расчетов и документации

Операционные функции

Операционная структура для снижения налогов

Рис. 1.1 Рассматриваемые вопросы в рамках налогового планирования

Максимальная эффективность от оптимизации налогообложения достигается, если она проводится на этапе создания предпринимательства, пока еще не совершено ошибок, которые могут вызвать негативные последствия при сдаче отчетности в налоговые органы.

Качественная и грамотная оптимизация налогообложения организаций бизнеса невозможна без привлечения квалифицированного специалиста.

Это объясняется тем, что налоговое законодательство постоянно меняется и необходима своевременная корректировка в организации налогового планирования.

Специалист разрабатывает индивидуальные решения в области оптимизации налогообложения организации, основываясь на особенностях организации бизнеса, что значительно увеличивает эффективность проводимых мероприятий.

Налоговое планирование может помочь предпринимательству:

1) соблюдать налоговое законодательство путем правильного расчета налогов и своевременной уплаты запланированных сумм;

2) свести до минимума налоговые суммы;

3) максимально увеличить прибыль;

4) разработать структуру взаимовыгодных сделок - помочь заказчикам и поставщикам;

5) управлять потоками денежных средств;

6) избежать штрафных платежей.

Российское законодательство оказывает влияние на систему экономических отношений и является основой развития предпринимательства, которое, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, обладая быстрой оборачиваемостью капитала, способствует позитивной динамике национального хозяйства и стабильному формированию налоговой базы. Однако действующая система налогообложения не обеспечивает должным образом развития бизнеса. Несмотря на то, что в ней заложены определенные инструменты, позволяющие организациям изменять уровень своей налоговой нагрузки, одной из главных причин возникновения конфликтов между государственными контролирующими органами и налогоплательщиками становится несовершенство правовой базы.

Также необходимо отметить и другую проблему, стоящую перед бизнесом при реализации налогового планирования: руководство организации в большинстве случаев имеет ограниченное представление о налогообложении своей деятельности, в результате чего отсутствует контроль за направлением средств на оплату налогов. Следующей проблемой является то, что расчет суммы налогов происходит на основе полученной информации, т.е. при неверно полученной информации формируется неверная отчетность, которая нарушает весь процесс налогового планирования.

В связи с чем целесообразно предложить предпринимательству следующее:

1) руководству и бухгалтеру организации следует согласовывать свою работу, касающуюся уплаты налогов: необходимо оценивать и анализировать налоговые последствия своей деятельности;

2) расчет налогов необходимо осуществлять в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами;

3) годовой налоговый план следует составлять с учетом льгот в соответствии с выбранной системой налогообложения для прогнозирования расходов, связанных со спецификой деятельности организации.

Таким образом, необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, в котором предусмотрены определенные налоговые режимы для разных видов деятельности, существует многообразие методов для исчисления налоговой базы, для налогоплательщиков действуют различные налоговые льготы, если они не противоречат решениям органов власти.

Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству. При этом планирование осуществляется в целях оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышения объема оборотных средств, увеличения реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышения уровня эффективности ее работы. Налоговое планирование должно начинаться на стадии подготовки к заключению любого договора, так как уже тогда организация должна учитывать, какие налоги и в каком объеме придется заплатить впоследствии.

Таким образом, в первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические и методологические аспекты налогового планирования в организациях. Во второй главе дадим характеристику организации ООО «Юнит» и проанализируем аспекты налогового планирования.

1.2Методы и видыналогового планирования в организациях

Рассматривая то или иное направление деятельности в предпринимательской сфере, следует определить его место и назначение в системе правоотношений и хозяйственных отношений, для чего необходимо установить цели и задачи данной деятельности.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Для достижения обозначенной цели налоговое планирование призвано решать целый ряд задач, направленных на минимизацию налоговой нагрузки:

1. Определение направлений хозяйственной деятельности, соответствующих требованиям и интересам собственников бизнеса.

2. Выбор территории ведения бизнеса исходя из действующей на данной территории налоговой системы, ставок налогов и налоговых льгот.

3. Выбор формы предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель, юридическое лицо либо интегрированная структура (корпорация, холдинг)).

4. Определение системы налогообложения.

5. Построение организационной структуры бизнеса:

- организация управления (единоличный исполнительный орган либо управляющая организация);

- организация непрофильной деятельности (наем собственного персонала либо привлечение услуг аутсорсинга);

- определение правового статуса территориально обособленных структурных подразделений (филиальная система либо создание самостоятельных юридических лиц (холдинговая система)).

6. Организация финансовых потоков и денежных расчетов за реализуемые товары (работы, услуги).

Некоторые исследователи, например В.В. Муравьев, особенно подчеркивают необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия, представленные в таблице 1.1

Таблица 1.1 Мероприятия налогового планирования

Налоговая нагрузка

Мероприятия и требования к персоналу

Потребность в налоговом планировании

10 - 30%

Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот

Минимальна / разовые меро-ия

30 - 55%

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка(планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Абонентское обслуживание в специализированной компании.

Необходимо / регулярные мероприятия

55 - 80%

Деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с

Жизненно необходимо /

организацией и контролем со стороны члена совета директоров. Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката. Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами

ежедневные мероприятия

Более 80%

Смена сферы деятельности и (или) налоговой юрисдикции

При этом определяется конкретная роль сотрудников организации в текущем планировании каждой сделки в отдельности.

Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет, с учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом специализации при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов.

Иной подход к планированию налогов предлагается Е.В. Акиловой. Она считает, что все налоги условно можно разделить на следующие группы:

1. Налоги, находящиеся «внутри себестоимости» (например, страховые взносы). Снижение этих налогов ведет к снижению себестоимости продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этих налогов очень незначителен.

2. Налоги, находящиеся «вне себестоимости» (например, налог на добавленную стоимость, далее - НДС). Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т.е. методом зачета. В связи с чем для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности.

3. Налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль). Чтобы минимизировать налоговые платежи по данной категории налогов, налогоплательщик должен стремиться либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, находящихся «внутри себестоимости».

Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию:

- на стадии создания организации (с момента возникновения идеи об организации);

- на стадии функционирования организации (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:

1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);

2) определение совокупных налоговых издержек;

3) расчет финансового результата деятельности организации (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

4) составление налогового календаря, отражающего обязательства организации по уплате налогов.

Оптимизационный налоговый план должен содержать, помимо основных, перечисленных для классического плана, разделов, еще и дополнительные, т.е. состоять из следующих разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

3) определение совокупных налоговых издержек;

4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

5) расчет финансового результата деятельности организации (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

6) учет налоговых рисков;

7) составление налогового календаря, отражающего обязательства организации по уплате налогов.

Процесс планирования целесообразно начать с анализа налогооблагаемых объектов (первый этап).

Последовательность проведения анализа:

- анализ уплачиваемых налогов, взносов и сборов, установленных

законом;

- анализ штрафов, пени;

- анализ перечня увеличения (уменьшения) установленных для организации налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства;

- анализ изменения налоговых ставок и увеличения (уменьшения) налоговых ставок;

- анализ применяемых льгот.

На втором этапе необходимо оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов, применения схем налогообложения, наличия отражения всех хозяйственных операций в налоговой политике, а также риски, указанные в аудиторском заключении.

Следующим этапом является расчет налогового бюджета. Необходимо особо отметить, что налоговый бюджет может быть рассчитан исходя из укрупненных показателей, достигнутых по результатам хозяйственной деятельности за текущий год, а может основываться на отдельных сметах по бюджету продаж, бюджету закупок материалов, смете расходования материалов, бюджету закупок работ и услуг, бюджету расходов на оплату труда, бюджету социальных выплат и льгот, бюджету инвестиций. Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу.

А. Антошина предлагает следующие этапы налогового планирования:

Этап 1. Анализ налогооблагаемых объектов.

Планирование налогового бюджета начинается с анализа налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательно проводится анализ перечней налогов, взносов и сборов, которые соответственно:

- установлены законом;

- являются обязательными для организации-налогоплательщика;

- уплачиваются организацией;

- вновь установлены для организации в связи с изменением видов деятельности или изменением законодательства.

Анализ должен дать ответы на такие вопросы, как :

1) входит ли организация в состав налогоплательщиков по каждому из установленных налогов;

2) имеются ли облагаемые налогами объекты и каковы они по своим характеристикам; совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности организации по каждому из установленных налогов;

3) имеются ли вычеты - какие и в каком размере;

4) подпадают ли имущество и операции организации под обложение конкретным налогом;

5) имеются ли льготы по уплате налогов и каковы условия применения льгот; что необходимо сделать для обеспечения применения льгот.

Автор рекомендует провести анализ с участием аудиторов и юристов, для того чтобы организация могла оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов, и принять обоснованное решение по налогооблагаемым объектам, необлагаемым операциям и льготам.

Этап 2. Подготовка связанных бюджетов.

Планирование налогового бюджета связано с разработкой основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам ответственности.

Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам):

- продаж;

- закупок материалов;

- расходования материалов;

- закупок работ и услуг;

- расходов на оплату труда;

- социальных выплат и льгот;

- инвестиций.

Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Например, для планирования доходов от реализации к расчету налога на прибыль в бюджете продаж выделяются доходы в соответствии с классификацией доходов в гл. 25 НК РФ. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то планируемый налог на прибыль можно рассчитать более точно и с меньшими затратами времени.

В свою очередь, налоговый бюджет используется для составления финансового прогноза отчета о финансовых результатах, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета движения денежных средств.

В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов часто приводит к изменению доходов, расходов и статей баланса.

Этап 3. Расчеты по видам налогов.

Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.

Порядок планирования и расчетов налогов можно рассмотреть на примере налога на добавленную стоимость, таблица 1.2

Таблица 1.2 Планирование НДС

Nп/п

Объекты налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения и не подлежащие налогообложению

Ставка налога, %

Объекты налогообложения

1

Реализация товаров, работ, услуг

18

2

Реализация товаров, работ и услуг на экспорт

0

3

Реализация продовольственных товаров

10

4

Реализация товаров для детей

10

5

Передача имущественных прав

18

6

Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд

18

7

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

18

8

Ввоз товаров на таможенную территорию

18

9

Ввоз товаров на таможенную территорию

10

10

Реализация работ и услуг на территории РФ (ст. 148 НК РФ)

18

11

Стоимость обработки давальческого сырья

18

12

Сумма вознаграждения по договору комиссии, поручения, агентскому договору

18/118

13

Суммы авансовых платежей

18

НДС планируют на основе:

- бюджета продаж, в котором выделяются продажи по видам деятельности, облагаемым НДС по различным ставкам и не облагаемым НДС;

- бюджета покупок;

- сметы расходования материалов на производство и бюджета инвестиций.

Этап 4. Последовательная итерация финансовых бюджетов.

Налоговый бюджет и календарь налоговых платежей передаются в финансовый отдел для составления финансовых сводных бюджетов (прогнозного отчета о финансовых результатах, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса).

Отчет о финансовых результатах имеет незавершенный вид до тех пор, пока не будут закончены расчеты по налогу на имущество (который рассчитывается после составления прогнозного баланса и связан с планом капитальных вложений - бюджетом инвестиций) и налогу на прибыль. Расчет налога на имущество завершается только после составления прогнозного агрегированного баланса и бюджета инвестиций. По незавершенному расчету прогнозного отчета о финансовых результатах предварительно определяется сумма чистой прибыли. На основе бюджета амортизации и расчетов чистой прибыли планируются объем капитальных вложений и план закупок оборудования, который является основой для разработки бюджета инвестиций.

После расчета налога на имущество и налога на прибыль корректируется прогнозный отчет о финансовых результатах и составляется окончательный вариант прогнозного бухгалтерского баланса.

Прогноз бухгалтерского баланса составляется на основе прогнозируемых изменений: внеоборотных и оборотных активов, сумм обязательств, капитала, планируемой прибыли, а также установленных целевых нормативов по ликвидности баланса и финансовой устойчивости.

Процесс планирования бюджетов требует значительного количества согласований по горизонтальным и вертикальным каналам управления и обусловлен последовательными итерациями - повторением операций с целью постепенного приближения к итоговому результату.

После расчета и согласования всех бюджетов составляется бюджет движения денежных средств (БДДС). В БДДС отражаются все виды поступлений (доходов) и все виды расходов.

Этап 5. Контроль и анализ исполнения бюджета.

Для объективного контроля исполнения налогового бюджета необходимы формирование сопоставимой и достоверной информации об исполнении плана, определение величины отклонения фактических показателей от плановых, выявление причин отклонений в реализации планов. Закрытие налогового бюджета осуществляется ежемесячно в срок до 10 - 20-го числа следующего месяца.

Таким образом, налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Конкуренция вынуждает организацию максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи.

1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях

Налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем расходов на содержание организации посредством разработанной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности организации. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования. В таблице 1.3 представлена классификация методов налогового планирования, где определяющими признаками служат:

1) законность действий налогоплательщика;

2) сокращение налогоплательщиком налоговой нагрузки, т.е. платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом уменьшает налоговые платежи.

Противозаконное налоговое планирование основано на том, что организация налогоплательщик применяет незаконные методы уменьшения налогов, в результате которых налоговые платежи не производятся совсем или производятся минимально.

Таблица 1.3 Классификация методов налогового планирования

Методы налогового планирования

Законное налоговое планирование

Противозаконное налоговое планирование

Специальное

Классическое

1. Использование «пробелов» законодательства

1. Метод выявления ошибок

1. Манипули-ие кассой, учетом и отчетностью, использование «черной кассы»

2. Выбор формы деятельности

2. Применение налоговых льгот

2. Использование различных схем обналичивания денег в основном через субподрядчиков или контрагентов

3. Изменение срока уплаты налога

3. Переход на другую систему налогообложения

3. Использование «налоговых посредников», которые не платят налогов вообще

4. Правильная организация сделок

4.Формирование правильной учетной политики

5. Метод прямого сокращения объекта налогообложения

6. Метод делегирования налоговой ответственности

7. Прогнозирование изменений налогового Законодательства

8. Метод замены отношений

При налоговом планировании, осуществляемом в рамках закона, используют две основных группы методов: классическое налоговое планирование и специальное. Смысл классического способа заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов. Его содержание формируется из организации правильного налогового учета и отчетности, а также планирования деятельности в определенных законом рамках.

Что же касается специального налогового планирования, то оно заключается в том, что организация планирует и организует свою деятельность так, чтобы платить по возможности меньше налогов. В рамках этого метода организация использует все достоинства существующего законодательства и его недостатки - несовершенство, сложность, противоречивость. При этом оно может реализовывать налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

В отдельных случаях законность специального налогового планирования может подвергаться сомнению. Это связано, с тем, что вновь разрабатываемые финансовые и налоговые схемы не могут считаться законными на 100 % до тех пор, пока не будут полностью и в деталях урегулированы действующим законодательством. Так же, оценка многих действий субъектов хозяйствования, особенно новых налоговых схем, в результате пробелов действующего законодательства носит вероятностный характер. Оценка действий налогоплательщика в основном производится работниками налоговых органов и, как правило, носит субъективный характер, т.е. именно они решают вопросы, приходить ли в организацию с проверкой, чему уделять особое внимание, как трактовать те или иные хозяйственные операции.

Чтобы избежать перечисленных специфических особенностей при специальном налоговом планировании, далее будут рассмотрены только те методы, которые в соответствии с действующим законодательством позволяют организации получить наибольшее отношение прибыли к налоговым расходам (включая классические).

Классические методы налогового планирования.

Метод выявления ошибок, как показывает практика, организации иногда переплачивают налоги, штрафы и пени или, наоборот, недоплачивают их в результате ошибок. Причем в большинстве случаев основные ошибки возникают из-за некомпетентности лиц, осуществляющих расчет налогов, незнания ими нормативно-правовых документов и методических рекомендаций по расчету налога. Иногда ошибки в расчетах налогов носят случайный характер, один из основных методов классического налогового планирования - выявление ошибок, допущенных организацией, когда обнаруживается переплата налогов либо их недоплата. Система выявления ошибок, как правило, состоит из следующих элементов:

1) эффективного внутреннего контроля;

2) внутреннего аудита;

3) внешнего аудита;

4) разработки и внедрения внутрифирменных стандартов бухгалтерского и налогового учета.

В случае самостоятельного выявления и своевременного до наступления срока уплаты налога исправления ошибки, связанной с недоплатой налогов, применение штрафов и пеней к организации исключено, а выявление ошибок в сторону переплаты налогов может принести ему экономию на налоговых платежах.

Применение налоговых льгот, это самый простой, но только на первый взгляд, законный способ уменьшить сумму налогов. Льготный метод оптимизации налогообложения используется теми налогоплательщиками, которые попадают под ту или иную «льготную категорию» физических или юридических лиц, указанную в НК РФ. При использовании этого метода сокращения налогообложения налогоплательщику приходится столкнуться с проблемой, заключающейся в том, что не всегда уменьшение одного налогового платежа приводит к сокращению общей налоговой нагрузки экономического субъекта. Поэтому очень важно при использовании данного метода достоверно спрогнозировать действительную выгоду от применения такого метода.

Метод переход на другую систему налогообложения предполагает переход на осуществление таких операций, которые облагаются налогами в меньшей степени. В частности, его используют торговые организации, заключая с контрагентами не договоры поставки, а агентские контракты или договоры комиссии.

Правильное формирование учетной политики - законодательство РФ предоставляет организации право выбирать методы бухгалтерского и налогового учета. От этого в основном зависят порядок и сумма уплачиваемых налогов. Следовательно, правильное формирование учетной политики очень важно для целей налогообложения.

Учетная политика - это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые организацией для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:

1) сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности организации;

2) создать рациональную систему налогового учета;

3) предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащих действующему законодательству;

4) создать систему организации бухгалтерской службы, которая способствовала бы своевременному и четкому документообороту и учету информации.

Учетная политика, удовлетворяющая всем вышеперечисленным задачам, может стать источником необходимой информации. Кроме того при разработке учетной политики необходимо учитывать специфику деятельности организации.

Разработка учетной политики начинается с тщательного изучения нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету. Для целей налогообложения основным документом является НК РФ.

В основной группе необходимо закрепить элементы учетной политики, обязательное наличие которых требует закон, или те, на которые в законе имеются прямые ссылки.

Специальная группа присутствует в учетной политике налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности и для которых законом предусмотрены специальные элементы учетной политики.

Основные моменты учетной политики (таблица 1.4), существенно влияющие на налогообложение, можно представить следующим образом.

Таблица 1.4

Элементы учетной политики, влияющие на налогообложение

Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты

Комментарии

1. Определение выручки от реализации

1. По отгрузке

2. По оплате

Момент определения налоговой базы считается: 1)отгрузка;

2) получение оплаты, предоплаты.

2. Способ списания материально-производственных запасов

1. Метод средней себестоимости

2. Метод себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

3. Метод себестоимости каждой единицы

Метод ФИФО занижает себестоимость продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применяться организациями, цены, на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу продукции (предоставление услуг) ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финан-ия развития орган-ии

3. Учет основных средств и порядок начисления амортизации

1. Линейный способ начисления амортизации

2. Ускоренная амортизация

Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налоговой базы, т.к. начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующих в расчете налога на имущество

4. Учет нематериальных активов и порядок начисления амортизации

1. С исполь-ем «Амортизация НМА»

2. Без исполь-я амортизации

Второй способ применяется в случаях, когда организация имеет неамортизируемые нематериальные активы. К ним относятся: товарные знаки, знаки обслуживания и т.д.

5.Оценка готовой продукции

1. По фактической производственной себестоимости

2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости

Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы

6. Учет расходов по заготовке и доставке товаров со складов (для торговых

организаций)

1. В составе издержек обращения

2. Включение в покупную

стоимость товаров

Вариант 2 является более выгодным с точки зрения налогообложения, т.к. при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается налогооблагаемая база

7. Оценка кредиторской задолженности по заемным средствам

1. Оценка без учета причитающихся к выплате %

2. Оценка с учетом причитающихся к выплате %

Наиболее предпочтительным является вариант 1

8. Создание резервов по сомнительным долгам

1. Организация не создает резервы по сомнительным долгам

2. Организация создает резервы по сомнительным долгам

Вариант 2 позволяет списать безнадежную дебиторскую задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли раньше, чем она будет признана безнадежной

9. Порядок учета и финансирования ремонта основных средств

1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода

2. Затраты на ремонт резервируются

Создание резерва позволяет перераспределить расходы во времени и смоделировать таким образом желаемый размер прибыли

Формирование учетной политики по элементам сильно зависит от выбранной стратегии организации. С точки зрения налогообложения прибыли налогоплательщику следует исходить из трех вариантов стратегий:

1. Стратегия прибыльного налогоплательщика. Если деятельность налогоплательщика прибыльная, то основная задача учетной политики - признавать расходы как можно раньше.

2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Такой стратегии придерживаются налогоплательщики, находящиеся на начальной стадии реализации финансового проекта, от которого в будущем ожидается получение большой прибыли. Ст. 283 НК РФ позволяет переносить убытки в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором был понесен убыток. Задачей учетной политики при данной стратегии будет признание расходов как можно позже, при этом применяются пониженные коэффициенты амортизации по решению руководителя, метод ФИФО и др.

3. Стратегия выравнивания. На основании проводимого в организации анализа финансово-экономического состояния необходимо просчитывать варианты тех или иных положений учетной политики, поскольку от принятых в этой части решений напрямую зависит количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структура баланса, значения ряда ключевых финансово-экономических показателей. При определении учетной политики у организации существует выбор, который касается, главным образом, методов списания сырья и материалов в производство, методов оценки незавершенного производства, возможности применения ускоренной амортизации, вариантов формирования резервов и т.д.

Специальные методы налогового планирования.

Метод использования «пробелов» налогового законодательства.

Этот способ наиболее рискован и краткосрочен. Так как пробелы в законодательстве неизбежны, учитывая его постоянные изменения, то государство стремится ликвидировать все недостатки. Поэтому в долгосрочных планах не следует осуществлять налоговое планирование этим способом.

Метод использования «пробелов» в законодательстве целесообразно применять только после консультаций с юристами, так как неправильное его использование приводит к отрицательным последствиям для организации.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ»

2.1Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит»

Общество с ограниченной ответственностью, учреждено в качестве организации с целью извлечения прибыли.

Адрес организации: Россия, г. Красноярск, ул. Вавилова 1, стр. 53.

Учредителем общества является Гражданин Российской Федерации Шапиро Игорь Владленович.

Учредитель организации с момента его регистрации приобретает обязательственные права в отношении данного юридического лица. Будущие (возможные) участники общества приобретают обязательственные права на основании договоров о приобретении долей в уставном капитале общества (купля, продажа, мена, дарение и прочее).

Общество осуществляет следующий вид деятельности:

- услуги химчистки "Мистер чистый".

Данный вид деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

Уставный капитал организации составляет 10000 рублей.

Источниками финансирования организации являются:

а) собственные и привлеченные средства;

б) доходы, полученные от реализации услуг, а также от хозяйственной деятельности, направленной на достижение поставленных целей;

в) коммерческая и посредническая деятельность;

г) кредиты банков и других кредиторов;

д) иные источники, не запрещенные законом.

Организационная структура управления ООО «Юнит» - линейно-функциональная.

Основными преимуществами такой структуры являются:

- простота формы;

- оперативность в передачи информации;

- структура ориентирована на широкое делегирование полномочий в принятии управленческих решений.

Основные показатели темпов развития ООО «Юнит» представлены за 2010 - 2012 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели темпов развития ООО «Юнит»

Показатели

2010 год

2011 год

2012 год

Абсолютные отклонения

Темп роста

+, -

%

1

Выручка от продажи товаров, услуг тыс. руб.

58 988

61 693

50 783

-10 910

82,3

2

Прибыль (убыток) от продаж

4 789

4 212

4 005

-207

95,1

3

Чистая прибыль, тыс. руб.

911

1 002

1 650

+648

164,7

4

Списочная численность, чел.

49

41

44

+3

107,3

5

Основные средства, тыс. руб.

24 456

25 038

24 088

-950

96,2

6

Фондоотдача

2,420

2,464

2,108

-0,356

85,6

7

Фондоемкость

0,415

0,406

0,474

+0,068

116,7

8

Коэффициент рентабель-ти

0,081

0,068

0,079

+0,011

116,2

9

Коэффициент общей рентабельности

0,015

0,016

0,033

+0,017

206,3

10

Собственный капитал, тыс.руб.

23 416

27 422

28 058

+616

102,3

11

Коэффициент рентабельности собственного капитала

0,039

0,037

0,059

+0,022

159,5

12

Фондовооруженность

208,50

216,03

217,21

+1,18

100,5

13

Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.

54 199

57 480

46 777

-1 073

81,4

Данные таблицы 2.1 показывают, что выручка от продажи продукции в 2012 году в ООО «Юнит» снизилась по сравнению с 2011 годом на 10910 тыс. руб. и составила в 2010 году - 58988 тыс. руб.

Снижение выручки от продаж повлекло за собой снижение суммы прибыли от продаж. Так, в 2012 году ООО «Юнит» прибыль от продаж составила 4 005 тыс.руб., а в 2011 г. - прибыль от продаж составила 4 212 тыс.руб., в 2010 году - 4 789 тыс.руб.. При этом чистая прибыль ООО «Юнит» составила в 2012 году - 1 650 тыс.руб., а в 2011 году чистая прибыль составляла - 1 002 тыс.руб., в 2010 году прибыль - 911 тыс. руб.

За анализируемый период наблюдается положительная динамика среднесписочной численности сотрудников - так в 2012 году количество работников составило 44 человека при сравнении с 2011 годом - 41 человек. Относительно основных средств, то произошло их уменьшение с 25 038 тысяч рублей в 2011 году до 24 088 тысячи рублей в 2012 году. Фондоотдача в 2012 году составила - 2,108, при сравнении с базовым 2011 годом - на 14,4 % менее, другими словами ключевые средства компании применяются не в полную мощность.

Показатель производительности труда в 2012 году составил - 457,90 тыс.руб./чел, при сравнении с 2011 годом - менее на 14 % (в 2011 году достиг значения в 532,30 тыс.руб., в 2010 году - 502,89 тыс.руб. на 1 сотрудника). И также отметим, что объём реализации, осуществленные ООО «Юнит» в 2011 и в 2012 годах были вполне рентабельными для организации.

Собственный капитал компании ООО «Юнит» в 2012 году составил - 28 058 тыс.руб., что по сравнению с 2011 годом более на 2,3 %. Данные перемены разъясняются малыми инвестициями учредителей. Коэффициент рентабельности собственного капитала также увеличился в 2 раза ( 59,5 %) и составил 0,059 по сравнению с 0,037 в 2011 г.

Фондовооруженность в ООО «Юнит» составила - в 2012 году - 217,21, из этого можно сделать вывод, что 217,21 тыс.руб. основных фондов приходится на 1 сотрудника фирмы. Этот показатель в течении 2-ух лет (2011-2012 гг.) стабильно увеличивается. Выявление дополнительных инвестиций, с помощью которых увеличилась сумма основных средств анализируемой компании. Себестоимость продаж в ООО «Юнит» в 2012 году составила - 46 777 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - на 18,8 % ниже (57 480 тыс.руб.)

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Юнит» находится в достаточно стабильном экономическом состоянии. Выявим финансовые результаты организации (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 - 2012 года, (тыс.руб.)

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

2012 к 2011, %

Выручка от продажи

58 988

61 693

50 783

82,3

Себестоимость продаж

54 199

57 480

46 777

81,4

Валовая прибыль

4 789

4 212

4 005

95,1

в т.ч. прибыль от продажи

4 789

4 212

4 005

95,1

Рентабельность продаж

0,081

0,068

0,079

116,2

Проанализировав финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 -2012 годы можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции, работ и услуг в организации в 2012 году составила 50 783 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом на 17,7% менее (в 2010 году - 58 988 тыс.руб.). Помимо прочего вышло снижение себестоимости проданной продукции на 18,8% с 54 199 тыс.руб. в 2010 году, 57 480 тыс.руб. в 2011 году до 46 777 тыс.руб. в 2012 году. Естественно это повлекло за собой понижение валовой выручки, которая выступает и как прибыль от продаж. Так, валовая прибыль ООО «Юнит» в 2012 году составила - 4 005 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - 4 212 тыс.руб., а в 2010 году - 4 789 тыс.руб.


Подобные документы

  • Налоговое планирование

    Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.

    курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015

  • Налоговое планирование

    Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.

    курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009

  • Налоговое планирование на предприятии

    Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".

    дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Корпоративное налоговое планирование

    Сущность, виды и элементы корпоративного налогового планирования в Российской Федерации. Разработка и внедрение законных схем снижения налоговых платежей, применение методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    курсовая работа [254,3 K], добавлен 05.12.2014

  • Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков (на примере ООО "М-Трэйд")

    Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.09.2014

  • Налоговое планирование на предприятии

    Признаки и особенности применения налогового планирования. Уровень налоговой нагрузки на предприятиях Республики Беларусь. Опыт исследования уровня налоговой нагрузки белорусских предприятий легкой промышленности, широко использовавших давальческие схемы.

    контрольная работа [17,1 K], добавлен 09.01.2010

  • Налоговое планирование предприятия

    Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.

    курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010

  • Налоговое планирование налоговой нагрузки

    Налоговое планирование как составная часть финансового управления, его сущность и цели формирования эффективной модели. Понятие, экономическая сущность и методика оценки налоговой нагрузки. Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения.

    контрольная работа [41,4 K], добавлен 08.01.2010

  • Налоговое планирование на предприятии

    Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.

    контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015

  • Налоговое планирование как инструмент повышения эффективности деятельности предприятия

    Сущность, принципы и методы налогового планирования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка налоговой нагрузки ООО "Алоид". Управление налоговыми рисками в налоговом планировании в ООО "Алоид", организация внутреннего налогового контроля.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.04.2017

Источник: https://knowledge.allbest.ru/finance/3c0b65635b3ac69a4d53a88521206d37_0.html

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Становление и развитие малых предприятий и их систем налогообложения в РФ

1.1 Понятие субъекта малого предпринимательства.

1.2 Развитие малого предпринимательства в РФ.

1.3 Становление и развитие системы налогообложения (с позиции малых предприятий.)

Глава 2. Налогообложение малых предприятий в РФ.

2.1 Общий режим налогообложения (ОРНО)

2.2 Упрощенная система налогообложения (УСНО)

2.3 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

2.4 Сравнительный анализ систем налогообложения

2.5 Понятие "оптимизация налогообложения"

2.6 Правовые основы оптимизации налогообложения

2.7 Виды оптимизации налогообложения

Глава 3. Сопоставимый анализ систем налогообложения ООО АБВ.

3.1 Характеристика ООО АБВ

3.2 Анализ налогообложения ООО АБВ по результатам его деятельности в первом квартале 2005, 2006, 2007 года

3.3 Расчет единого налога для ООО АБВ, применяющей упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения и изменением соотношения доходов и расходов

3.4 Оптимизация налогообложения путем комбинирования различных режимов налогообложения.

Заключение.

Список литературы

 

 

Налоговая система является одним из важнейших элементов системы финансов любого государства, поскольку обеспечивает наполнение его бюджета.

Многие страны, в том числе и Российская Федерация, столкнулись в последнее время с проблемой, когда предприятия стремятся использовать легальные методы уменьшение налоговых платежей. Это так называемая минимизация налогов, или налоговая экономия. В России данное явление больше известно под термином "оптимизация налогообложения", или налоговое планирование, определяемое как законный способ обхода налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Для современного российского малого предприятия жизненно важным является проблема выбора наиболее экономически целесообразного варианта налогообложения из предложенных современным налоговым законодательством, включая общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход), позволяющего оптимизировать налоговую нагрузку предприятия.

Минимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством.

Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации период изменения внешней среды хозяйствования, характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на совершенствование налоговой системы.

Актуальность проблем, связанных с налоговым планированием и оптимизацией налогообложения, определяется стремлением предприятий обеспечить собственную конкурентоспособность, финансовую стабильность и возможности дальнейшего роста.

Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по вышеизложенным вопросам на предприятиях требуют дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы.

Целью исследования является разработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового планирования на конкретном малом предприятии.

В соответствии с поставленной целью исследования определены следующие задачи:

- исследовать историю развития малого предпринимательства выявить роль и значение малого предпринимательства для Российской экономики;

- проанализировать историю становления и развития систем налогообложения;

-исследовать существующие режимы налогообложения с учетом последних изменений;

- рассчитать налоговую нагрузку для выбранного предприятия;

- исследовать влияние различных параметров на размер налоговых обязательств.

Объектом исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность ООО АБВ*.

Предметом исследования являются налоговые системы, теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с налогообложением малого предприятия.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых по проблемам оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Использовались методы: графический, системный, сопоставления, группировок, факторный др.

Информационной базой исследования послужили данные о финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Данная работа состоит из 3-х глав. В первой главе рассматривается становление и развитие малых предприятий и их систем налогообложения в РФ. Во второй главе исследуется налоговое законодательство, системы налогообложения малых предприятий, теория оптимизации налоговой нагрузки. В третьей главе на примере выбранного предприятия производятся расчеты налоговой нагрузки при существующем режиме налогообложения, при изменении объекта налогообложения и осуществляются теоретические разработки путей оптимизации налоговой нагрузки.

В заключении работы приводятся

sИсточник: https://www.studsell.com/view/87027/

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования

1.2 Учётная политика в целях налогового планирования

1.3 Использование вариантов налогового учёта в целях оптимизации налога на прибыль

2. Методологические аспекты управления налогами в организациях

2.1 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учёта

2.2 Разработка схем минимизации налога на прибыль организации

2.3 Формирование налогообложения прибыли с учётом оптимизации

3. Особенности организации налогового планирования на примере ОАО Курскрезинотехника

3.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО Курскрезинотехника

3.2 Организация налогового учёта на предприятии

3.3 Использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль

Заключение

Список использованной литературы

Введение

 

Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными. В данной ситуации возрастает значение налогового планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами:

экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те предприятия, которые оперативно реагируют на вносимые изменения. Сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации;

налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и то есть служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;

максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.

Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Предметом исследования - совокупность социально- экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками.

Теоретическое и практическое значение исследования. Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме работы и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.

Цель работы - изучить теоретические аспекты налогового планирования и рассмотреть особенности налогового планирования на исследуемом предприятии.

Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

-Рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования на предприятии;

-Изучить методические аспекты управления налогами в организациях;

-Рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере ОАО Курскрезинотехника, г. Курск.

Практической основой данной работы являются материалы бухгалтерии предприятия.

Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии

 

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования

 

Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. [6, с. 608]

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощут�

sИсточник: https://www.studsell.com/view/87023/

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. Участники процесса планирования

2. Налоговое планирование

3. Оптимизация, а не просто минимизация

Заключение

Литературы

ВВЕДЕНИЕ

Право налогоплательщика Налогоплатемльщик - физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами. Согласно ст. 209.2 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить ''ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве "презумпцией облагаемости" налогоплательщика, что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением прямо перечисленных в законе*. Ст. 12 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривает, что "налогоплательщик имеет право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами".

Уклониться от налогообложения можно как легальными методами так и при помощи незаконных операций.

Избежание налогов - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

1. УЧАСТНИКИ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ

Процесс налогового планирования это, во-первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера). Во-вторых, - постоянный поиск оригинальных решений и схем работы Вашей организации. В-третьих, - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций Вашего профиля и смежных сфер бизнеса.

Какова же роль каждого из участников процесса налогового планирования?

Менеджер

Дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер

Проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист

Анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест”.

Особенность роли юриста в налоговом планировании

Необходимость в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены , либо допускают их неоднозначное толкование? В этой сфере выбор наиболее “налогооптимальных” направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика и их правовых и финансовых последствий.

Классификация методов (этапов) налогового планирования

По субъекту

корпоративное налоговое планирование

личное (частное) налоговое планирование

смешанное

По объектам:

внешнее (учредителями)

внутреннее (исполнительными органами организации)

По юрисдикции (территории действия)

международное

национальное (общегосударственное)

местное (субъекта федерации или муниципального образования)

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

2. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в “налоговых воротах” и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при всём этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100%

НБ - налоговое бремя

НН - налоги начисленные за отчетный период

ОРП - объем реализованной продукции

Налоговое планирование - это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

3. ОПТИМИЗАЦИЯ, А НЕ ПРОСТО МИНИМИЗАЦИЯ

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Многие задают вопрос: если можно законным способом оптимизировать налоговые платежи, то почему бы не создать такую схему работы организации, при которой они будут минимальны?

Офшорные методы минимизации налоговых отчислений предприятий обширны и применимы к различным видам производственной деятельности.

1) Сбытовая деятельность предприятий. Одним из наиболее популярных методов использования компаний, зарегистрированных в зонах льготного налогообложения, является их использование в международных торговых операциях. Результатом участия офшорной компании в международной коммерческой трансакции может явиться значительное снижение налогов. Если офшорная компания приобретает товар в одной стране, а затем продает его в другой, прибыль, возникающая в результате операции, накапливается в офшорной компании, свободная от каких-либо налогов. Например, уже практически стало нормой использовать офшорную компанию при экспорте товаров (работ, услуг) из России за рубеж, где прибыль, аккумулирующаяся в офшорной компании, не подлежит какому-либо налогообложению.

2) Международные инвестиции. Офшорные корпорации и трасты часто используются для осуществления инвестиций в дочерние предприятия и/или ассоциированные компании, открытые и частные компании и совместные предприятия. Во многих случаях прирост капитала, получаемый в результате распоряжения конкретными инвестициями, может осуществляться без налогового бремени. При выплате дивидендов можно достичь снижения удерживаемых налогов, используя компанию, зарегистрированную в юрисдикции с нулевым или льготным налогообложением и с договором об исключении двойного налогообложения с соответствующей страной. Хорошим примером является офшорная компания на Кипре, которая может инвестировать в Российскую компанию путем создания СП и воспользоваться преимуществами договора об исключении двойного налогообложения, существующего между двумя странами, согласно которому удерживаемые налоги на выплаты дивидендов, процентов и роялти снижаются с 15% (20%) до 0%. Более того, отсутствует налог на прирост капитала при инвестировании в Россию.

3) Котирование на фондовом рынке. Политическая и экономическая неопределенность в России заставляет многие крупные корпорации снижать риски через изменение прав владения имуществом и перемещение региона деятельности в офшорную зону. Люксембург и Бермуды являются “домом” для многих компаний, желающих поменять страну основного пребывания. В результате у владельца появляется возможность получить доступ к дешевым кредитным ресурсам через распространение акций либо облигаций своей офшорной компании на зарубежных рынках капитала.

4) Интеллектуальная собственность, лицензирование и франчайзинг. Интеллектуальный ценности, включая компьютерное программное обеспечение, техническое ноу-хау, патенты, торговые марки и авторские права могут находиться в собственности офшорной компании или переназначаться в ее пользу. При приобретении данных прав офшорная компания может заключать лицензионные/франчайзинговые соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании данных прав по всему миру. Доход, получаемый в результате таких договоренностей, может накапливаться офшорно, а через тщательный подбор соответствующей юрисдикции удерживаемые налоги на гонорар могут быть снижены посредством коммерческого применения договоров об исключении двойного налогообложения. Кипр является хорошим примером юрисдикции, используемой для хранения интеллектуальной собственности и реализации ее в России. Например, владельцы торговых марок и каких-либо секретных формул или процессов, имеющих коммерческую значимость, могут оформить интеллектуальную собственность на имя кипрской офшорной компании и реализовывать ее своим клиентам в России через кипрскую компанию. В результате у владельца кипрской компании появляется возможность получать доход, не облагаемый какими-либо налогами.

5) Самофинансирование. Офшорные финансовые компании могут учреждаться с целью выполнения функций управления казной между группами компаний. Выплаты по процентам между группами компаний могут подлежать налогообложению, но зачастую данные налоги отличаются от нормальных ставок корпоративных налогов. Уплачиваемый процент являлся бы, для целей налога, отчисляемой платой, и таким образом консолидирование процентных выплат в офшорной финансовой компании может дать налоговые преимущества.

Таким образом, у пользователя появляется возможность на законном основании реинвестировать капитал, ранее выведенный из России, обратно в свои российские компании и предприятия, и при всём этом в случае оформлении кредита от иностранной офшорной компании отнести на себестоимость российской компании выплату процентов по кредиту в размере до 15% годовых. Кроме того, одним из оригинальных способов самофинансирования является оформление товарного кредита между иностранной офшорной компанией и российским предприятием или компанией. Этот способ также позволяет снизить налоговые потери российской компании, особенно в случае использования российской офшорной компании в связке с иностранной офшорной компанией.

6) Лизинг. Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных офшорных компаний - это международный лизинг. Международный лизинг широко применяется опытными практиками офшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, причем эти средства в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца офшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, офшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Россию.

Допустим, пользователю необходимо приобрести за рубежом какое-либо оборудование или товар. В данном случае целесообразно заключить договор лизинга между иностранной офшорной компанией и Российской компанией или предприятием. Прибыль, образующаяся на Российском предприятии в результате лизинговой деятельности, переводится за рубеж в виде лизинговых платежей, которые могут иметь произвольную величину. Что же касается Российской компании, то лизинговые платежи относятся на себестоимость, что существенным образом может снизить налоговые выплаты этого предприятия.

7) Освобождение от уплаты таможенных пошлин при вкладе в уставной капитал совместного предприятия. При создании СП между иностранной офшорной компанией и российским предприятием или компанией имеется возможность сэкономить на таможенных платежах (НДС плюс импортная пошлина) при ввозе на территорию РФ какого-либо оборудования.

8) Офшорный клиринговый центр. В данном случае имеется возможность вывести офшорную деятельность российских предприятий на качественно иной уровень организации. Так, если у группы предприятий имеются открытые за рубежом офшорные компании (либо личные счета в зарубежных банках), то целесообразно проводить расчеты между российскими контрагентами посредством их зарубежных офшорных компаний, т.е. формально расчеты происходят между иностранными офшорными компаниями, принадлежащими собственникам российских предприятий, в то время как товарные потоки (услуги, работы) перемещаются внутри юрисдикции Российской Федерации. При этом российские предприятия формально рассчитываются друг с другом векселями в силу того, что налогообложение возникает только по поступлении денежных средств по полученному векселю.

9) Агентские соглашения. Получили довольно широкое применение в последнее время. Характерным примером использования агентских соглашений может стать разработанная компанией HOLBI для своих клиентов схема минимизации налоговых отчислений (рис. 4).

Описанная выше схема предполагает только лишь оформление и движение документов между Вашим предприятием (КЛИЕНТОМ) и нашими компаниями FJK, COUBLEX и HOLBI. Движения товара и денежных средств не происходит. Схема очень удобна для Клиентов, так как все денежные средства, сырье и продукция постоянно находятся под их контролем. Договора комиссии №1, №2 и №3 (или №2а и №3а) предоставляются Клиенту одновременно и взаимно компенсируют права собственности FJK, COUBLEX и HOLBI на товар и деньги. Эти предприятия получают лишь оговоренную часть сэкономленных налогов путем перечисления на их счет за рубежом либо на счет их Агента в России.

Существует некая усредненная статическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

В практике работы консультантов часто встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

При резком изменении или значительном и постоянно несоответствии указанным параметрам Вы рискуете подвергнуться внеплановой пристрастной налоговой проверке контролирующих органов, которая может существенно затормозить текущую деятельность организации или сделать ее практически невозможной.

Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными потерями даже при корректном ведении бухгалтерского учета.

Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб.

Принципы налогового планирования в процессе оптимизации налоговых платежей:

принцип разумности и экономической обоснованности: любая схема должна быть продумана до мелочей.

принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы. Вероятно, что после этого разработанная схема покажется не столь привлекательной.

принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.

принцип конфиденциальности. Никому не должно быть известно, что действия налогоплательщика на самом деле направлены на оптимизацию налогов.

принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом, выраженные в денежном эквиваленте. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования.

Абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное заключение, - только в конкретном случае после предварительной экспертизы.

ЛИТЕРАТУРА

1. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г.. «Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков» М.: 2004.

2. Налоговая оптимизация (под редакцией А. В. Брызгалина) М.: 2007

3. www.cfin.ru Николай Павленко «Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе» 18.01.1999г.

4. www.cfin.ru Муравьев В.В. «Организация налогового планирования на предприятии»

Источник: http://referatwork.ru/refs/source/ref-59076.html

Введение 3
1 Теоретические основы налогового планирования в организации 6
1.1 Сущность и содержание налогового планирования в организации 6
1.2 Методы налогового планирования в организации 19
1.3 Мировая практика и анализ проблем налогового планирования 30
2. Анализ системы налогового планирования на предприятии 36
2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 36
2.2 Анализ организации планирования на предприятии 47
2.3 Организация налогового планирования 52
3. Совершенствование налогового планирования на предприятии 56
3.1 Рекомендации по организации налогового планирования 56
3.2 Рекомендации по методике налогового планирования 59
3.3 Предполагаемый результат предложенных мероприятий 63
Заключение 67
Список использованных источников 70
Приложение 1 73
Приложение 2 75
Приложение 3 76
Приложение 4 77
Приложение 5 78
Приложение 6 79

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: учебник. Курск: РФЭИ, 2010
4. Антонов С.А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль. URL: http://uecs.ru/index.php?option=com_flexicontent&view=items&id=2064
5. Брусницын С.В. Современный налоговый контроль за НДС как форма налогового администрирования // Научное обозрение. 2012. № 1. С. 18–25.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация. – М., 2010
7. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. Орел: ОрелГТУ. 2009. 255 с.
8. Васильева М.В. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне // Управленческий учет. 2010. № 2. С. 45–51
9. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров. М.: Юрайт. 2011. 639 с.
10. Высотская А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56–58.
11. Гордеева О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения // Налоги и финансовое право. 2008. № 6. С. 124–130
12. Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования. URL: http://www.elitarium.ru/2009/10/21/nalogovoje_planirovanije.html
13. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: 2010. – С. 11
14. Камдин А. Н. Особые экономические зоны: проблемы и особенности функционирования на региональном уровне [Текст] / А. Н. Камдин, И. Г. Ельмеева // Молодой ученый. — 2013. — №5. — С. 312-317
15. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов/Д: Феникс. 2009. 344 с.
16. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2011
17. Коростелкина И.А. Обоснование структурных параметров корпоративной налоговой политики. Теория и практика гармонизации информационных потоков в учетно-налоговой системе на макро- и микроуровне: монография /под общ. ред. Л.В. Поповой. Орел: ГУ-УНПК. 2011. 430 с.
18. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2010. – С. 77
19. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2010
20. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Способы оптимизации налога на прибыль на предприятии // Налоги и финансовое право. 2013. № 8. С. 200–206
21. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации//Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. - №23. – С. 21
22. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: В 4т. / Гл. науч. руководитель – Б.А.Рогозин; гл. науч. ред. – Л.П.Павлова. 7–е изд., испр. и доп. – М.: Издание редакции журнала "Бухгалтерский учет и налоговое планирование ", редакции "Библиотека бухгалтера и предпринимателя" и Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения, 2011. – С. 63
23. Налоговое право. Учебное пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М: ФБК-ПРЕСС, 2011
24. Оффшорные зоны. Принципы деятельности предприятия в оффшорных зонах// http://www.sakharov.ru/meo/meo2/77.htm
25. Сунцева П.В. Правовая природа оптимизации налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 206–212
26. Цепилова Е.С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах//Финансы и кредит – 2014. - №46
27. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2013. – С. 6
28. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. Тула: ТИЭИ, 2011.

Тема:Налоговое планирование в организации
Артикул:1104662
Дата написания:15.06.2015
Тип работы:Дипломная работа
Предмет:Финансы и кредит
ВУЗ:КФУ (Казанский (Приволжский) федеральный университет)
Научный:-
Оригинальность:Антиплагиат.ВУЗ — 75%
Количество страниц:81
Особенности:-
Источник: https://a-center.ru/gotovye-raboty/nalogovoe-planirovanie-v-organizatsii-1104662/
.

Выдержка из работы

Каждое предприятие, не зависимо от вида деятельности, осуществляет уплату налогов. Налоги налоговое планирование в организациях дипломная работа обязательными платежами и составляют значительную долю затрат любой компании, поэтому все большую популярность среди руководителей предприятий приобретает поиск путей оптимизации налогообложения фирмы. Популярность оптимизирования налоговой нагрузки объясняется не только последующей экономией финансовых средств компании за счет внесения платы в бюджет, но и обеспечением безопасности, связанной с законностью и легальностью деятельности предприятия и руководящего состава. Поскольку правильная оптимизация налогообложения и налоговое планирование позволяют избежать финансовых потерь в ходе хозяйственной деятельности, а также в значительной мере добиться стабильности и за счет этого повысить эффективность работы самого предприятия.

Актуальность решения проблем в сфере налогообложения предприятий обусловливает выбор темы исследования в дипломной работе, его цель и задачи.

Целью исследования является углубление теоретических и методологических знаний по вопросам налогового планирования и оптимизации налогообложения предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие научные задачиния:

— раскрыть экономическую сущность налогообложения и определить особенности налогового планирования и определения налоговой нагрузки на предприятии;

— раскрыть сущность налоговой оптимизации и основные направления снижения налоговой нагрузки и налогового бремени организации;

— провести анализ особенностей налогового планирования на исследуемом предприятии;

— определить проблемные вопросы налогового планирования предприятий в России и определить направления оптимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия.

Объектом исследования в дипломной работе является фиансово-хозяйственная деятельность система налогообложения охранного предприятия ООО ЧОП «Витязь».

Предметом исследования являются особенности налогового планирования охранного предприятия.

В процессе дипломная работа на тему освобождение от уголовной ответственности дипломной работы использованы труды отечественных ученых.

Теоретическая база настоящего исследования основывается на публикациях авторов, в трудах которых исследуется оптимизация налогообложения. Среди них можно назвать Акчурину Е. В., Ахметшина Р. И., Берника В. Р., Брызгалина А. В., Головкина А. Н., Гудкова Ф. А., Дадашева А. З., Демина А. В., Джаарбекова С. М., Зарипова В. М., Злобину Л. А., Кирину Л. С., Костина А. А., Липника Л. Г., Мачехина В. А., Морозова В. П., Нестерова В. В., Никонова А. А., Соловьева И. Н., Стажкову Дипломная работа на тему станция технического обслуживания. М., Стрельникова В. В., Тихонова Д. Н., Цветкова На тему интернет магазин одежды. В. и других авторов.

Информационную базу исследования составляет законодательство Российской федерации по вопросам регулирования налогообложения и налогового планирования, литературные источники, финансовая и налоговая отчетность предприятия.

В процессе исследования были использовано: общенаучные методы познания (анализ, синтез, обобщение, абстракция) — для раскрытия содержания и сущности понятия «налог», «налоговое планирование», «налоговая оптимизация»; системного анализа — для выделения основных факторов, которые влияют на уровень налоговой загрузки на предприятия, и определение направлений ее оптимизации; статистического и графического анализа — для исследования уровня налоговой нагрузки на предприятие и наглядного дипломная работа на тему многолетние травы статистического материала и схематического представления некоторых теоретических и практических положений; группирование и сравнение — на тему совершенствование системы управления жкх определения экономической эффективности существующей налоговой системы; метод экспертных оценок — для определения направления совершенствования налогообложения предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка источников и приложений. В первом разделе исследованы теоретические основы налогового планирования и определения налоговой нагрузки на предприятии. Во втором разделе выполнен анализ особенностей налогового планирования ООО ЧОП «Витязь». В третьем разделе определены направления оптимизации налоговой нагрузки исследуемого предприятия.

ПоказатьСвернуть

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения 6

1.1 Понятие и экономическая сущность налогов, принципы налогообложения 6

1.2 Налоговое планирование: понятие, методы и основные этапы 14

1.3. Определение налоговой нагрузки предприятия и её оптимизация 18

Глава 2. Анализ организации налогового планирования на ЧОП «Концерн безопасности «Витязь» 37

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 37

2.2. Оценка организации финансового планирования 50

2.3. Особенности налогового планирования 63

Глава 3. Основные направления совершенствования налогового планирования на предприятии 73

3.1. Возможные пути снижения налогового бремени предприятия 73

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 76

Заключение 84

Список использованной литературы 89

Приложения 92

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ

2. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. / Ред. кол.: А. М. Емельянов, В. В. Воронков, В. И. Кушлин и др. — 5-е изд. — М.: РАГС: ОАО «Изд-во «Экономика», 1998. — 823 с. — (Гос. служба и рег. упр.).

3. Глазов М. М. Функциональная диагностика промышленного предприятия: Учебное пособие. СПб.: РГГМУ, 2003. -311 с.

4. Горбенко Л. И., Анисимова Е. М. Сколько функций у налога?// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, № 3. — с. 3−5

5. Гусев А. Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки// брифы на сайте Ассоциации Менеджеров www. amr. ru

6. Гусейнов, Р. М. Экономическая учет финансового состояния предприятия 2015. История экономических учений: учебник для вузов. — М., 2008. — 384 с.

7. Контроллинг. Под ред. Карминского А. М., Фалько С. Г. М.: Финансы и статистика, 2006. — 336 с.

8. Лебедева М. А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия//http: //www. auditmsk. ru/content/view/67/60/

9. Майбуров И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2006. — 256 с.

10. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учебник\И.А. Майбуров. — М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -495 с.

11. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. — М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

12. Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 — 412. — 511 с.

13. Милаков И. С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» / И. С. Милаков // Горячая линия бухгалтера. — 2008. — № 20. — с. 12

14. Морозов В. П. Налоги и налогообложение. -М.: ИНФРА-М. 2004.

15. Налоги и налогообложение. 2-е изд. \ под ред. М. В. Романовского. О. В. Врублевской -СПб: Питер. 2001. -544 с.

16. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов\Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф.А. Н. Романова. -М. :ЮНИТИ-ДАНА. 2002. -399 с.

17. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. -М.: Финансы и статистика, 2003. — 288 с.

18. Новоселов К. В. Налог на прибыль организаций.- // Налоговая политика и практика. 2007.№ 9. — с. 14−19.

19. Пайзулаев И. Р., Павина В. П., Черных Налоговое планирование в организациях дипломная работа. А. Налоги Владимирской области. — Владимир.- Владимир-полиграф, 2006. — 433 с.

20. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб.- М. :Международный центр финансово-экономического развития. 2001. -448 с.

21. Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР. 2003. — с. 336.

22. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. — М.: Эксмо, 2005. — 288 с.

23. Паскачев А. Б. Новые аспекты в теории и практике налогов. \\Налоговая политика и практика, 2005, № 7.с. 47−48

24. Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. \\Налоговый вестник. 2004.№ 6. — с. 12−14

25. Пономарева Т. Т., Садыков Р. Р. Пояснительная записка к дипломному проекту жилого дома на ЕСХН: научная новизна дипломной работы пример туризм налоговую нагрузку // Российский налоговый курьер. — 2004. — № 18. — С. 21−25.

26. Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс», 2003. -506 с.

27. Токаренко, Г. С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Токаренко Г. С. // Финансовый менеджмент. — 2005. — N 1. — С. 3−18

28. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е. В. Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 187 с

29. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. — Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. — 470 темы по дипломной работе по банковскому делу. Фомин Я. А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 349 с.

31. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М. :ИНФРА-М. 1999.- 429 с.

32. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах.- М.: Статут. 2002. -555 с.

Источник: http://referat.bookap.info/work/51164/Nalogovoe-planirovanie-na-predpriyatii

Купить готовую работу

Написать дипломную на тему обрядов и праздников на заказ


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ…………………………….


1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами субъекта экономики……………………………………………….

1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования………….

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОСТАНОВКА СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ПРОМФИНМАРКЕТ»………………………….


2.1 Характеристика предприятия как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы………………………

2.2 Правовая регламентация институализационные аспекты налогового учет финансовых вложений в организации Особенности оптимизации налога на прибыль и налога на имущество ООО «Промфинмаркет»…………………………………………………………

2.4 Основные направления оптимизации косвенного налогообложения ООО «Промфинмаркет»……………………………………………………………….

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ……………………………………………………………….

3.1 Сравнительный анализ особенностей налогового планирования экономических субъектов Российской Федерации и стран с развитой рыночной экономикой……………………………………………………………

3.2 Совершенствование налогового планирования как фактор повышения эффективности хозяйственной деятельности отечественных компаний………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………….….

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….



Целью данного дипломного исследования является изучение системы налогового планирования предприятия и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижении поставленной цели в данной работе были решены следующие задачи:
- рассмотрено понятие налогового планирования и его роль в финансовой системе организации;
- изучены классификация, принципы и стадии налогового планирования;
- на примере ООО «Промфинмаркет» проведен анализ системы налогового планирования на промышленном предприятии;
- изучены нормативно-законодательные акты по теме исследования;
- рассмотрен порядок организации прямого и косвенного налогообложения в ООО «Промфинмаркет»;
- проведен сравнительный анализ системы налогообложения Российской Федерации и дипломна работа анализ себестоимость продукции предприятия налогообложения стран с развитой рыночной экономикой;
- на основании проведенных исследований разработаны рекомендации по совершенствованию налогового планирования в ООО «Промфинмаркет».

ВВЕДЕНИЕ

Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, и социальное, и философское. Налогообложение как элемент экономического строя налоговое планирование в организациях дипломная работа присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией. Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений.
Основным источником формирования бюджета Российской Федерации  являются налоги.
Известно, что существуют три пути сокращения налоговых платежей.
Один из них - нелегальный, когда сознательно применяют методы сокрытия учета доходов имущества от налоговых органов, а также намеренно искажают бухгалтерскую и налоговую отчетность, что уголовно задачи в дипломной работе по маркетингу – легальный, основанный на использовании возможностей, предоставляемых налоговым законодательством, – через корректировку хозяйственной деятельности и методов как делать ссылки на источник в бухгалтерского учета.
И третий путь, назовем его условно «полулегальный», возможен благодаря несовершенству нормативных законодательных актов, позволяющему довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов.
Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации мархи студенческие работы по теме гараж организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговое планирование можно определить как выбор «оптимального» сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Когда речь идет о предприятии, следует отметить, что необходимо соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами интересами предприятия. Кроме того, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение.
Таким образом, управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Налоговое планирование введениу для курсовой работы на тему эсн и эо цеха обработки корпусных деталей современном этапе развития экономики в Российской Развитие связной речи у старших дошкольников стало составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками, существенно снизить риск финансовых затруднений избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика. Все вышесказанное свидетельствует о том, что тема данной дипломной работы в современных условиях развития экономики Российской Федерации является актуальной.
Целью данного дипломного исследования является изучение системы налогового планирования предприятия и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для достижении поставленной цели в данной работе были решены следующие задачи:
- рассмотрено понятие налогового планирования и его роль в финансовой системе организации;
- изучены классификация, принципы и стадии налогового планирования;
- на примере ООО «Промфинмаркет» проведен анализ системы налогового планирования на промышленном предприятии;
- налоговое планирование в организациях дипломная работа нормативно-законодательные акты по теме исследования;
- рассмотрен порядок организации прямого и косвенного налогообложения  в ООО «Промфинмаркет»;
- проведен сравнительный анализ системы налогообложения Российской Федерации и системами налогообложения стран с развитой рыночной экономикой;
- на основании проведенных исследований .
На странице представлена краткая версия работы.
Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами субъекта экономики

Налоговое планирование является составляющим звеном менеджмента на предприятии и обусловлено стремлением и одновременно правом налогоплательщика уменьшить налоговые обязательства на основе действий, не противоречащих законодательным актам и не нарушающих права других лиц, а также самим налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы .
Налоговое планирование заключается на тему парк культуры и отдыха разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Как пишутся приложения к дипломной работе условиях жестокой фискальной политики российского введение к дипломной работе 1с предприятие на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в процессе выбора налогового режима и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении, при справедливом ужесточении налогового контроля, немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров.
Имеющиеся в экономической литературе понятия налогового планирования целесообразно объединить в две основные группы. Ряд авторов основываются дипломная работа на тему ремонт двигателя легкового автомобиля подходе к определению налогового планирования c точки зрения минимизации налоговых обязательств налогоплательщика. Определения второй группы авторов основано на налоговой оптимизации.
Если налоговая минимизация – это максимальное снижение всех налогов, то налоговая оптимизация - это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов. На тему технология изготовления платья того, стремление минимизировать налоговые обязательства может помешать текущей деятельности предприятия, вступить в противоречие с целями финансового менеджмента и привлечь излишнее внимание со стороны контролирующих налоговых органов.
Анализ имеющихся определений налогового планирования позволил выделить основные характеристики, присущие налоговому планированию, которые необходимо учесть тезисы к дипломной работе что это такое определении :
- налоговое планирование представляет собой вид управленческой деятельности по оптимизации собственной налоговой нагрузки;
- налоговое планирование осуществляется в рамках стратегического планирования;
- налоговое планирование должно проводиться на основе системного подхода;
- налоговое планирование носи легитимный характер.
Таким образом, налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. В данном определении учтено большинство характеристик налогового планирования. Недостатком определения является то, что в нем налоговое планирование представлено как процесс, однако налоговое планирование является не только процессом, но и деятельностью организации.
Кроме того, налоговое планирование – законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход .
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве Российской Федерации, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Сущностью налогового планирования является признание за каждым дипломная работа по психологии межличностные отношения права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств. Сущность налогового планирования проявляется так же в выполнении им определенных функций, которые представлены на рисунке 1.1
 
Рисунок 1.1 – Функции налогового планирования.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной дипломная работа по созданию веб сайта предприятия.
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц).
Хозяйствующие субъекты обладают правом защищать свои имущественные примеры дипломных работ графический дизайн любыми, не запрещенными законом способами. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависят возможности роста и развития бизнеса, а иногда и его судьба. Поэтому управление налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни .
Корпоративный налоговый менеджмент — составная часть управления финансами хозяйствующего субъекта; это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей - литература к дипломной работе по бухучету налоговых платежей как рассчитать электроснабжения генеральный план поселка жилого дома использования всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому налоговый менеджмент на уровне предприятий и организаций в последующем изложении представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем).
Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это налоговое планирование в организациях дипломная работа способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии является составной частью единой триады: 1) стратегического финансового планирования (более широкое понятие, чем налоговое планирование) предпринимательской деятельности, 2)бизнес-плана и 3) бюджета организации .
В своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не структура работы в дипломной работе пример введения по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей корпоративного налогового планирования налоговое планирование в организациях дипломная работа выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов.
Основные принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями:
- уменьшение налоговых платежей - способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;
- снижение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых последствий для хозяйствующего субъекта;
- последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий, работы предприятия в разные периоды. Поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли;
- уменьшение налога на прибыль (путем использования чистой прибыли на льготируемые цели) экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды.
Внутренний налоговый контроль — это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов. (Основные способы и особенности внутреннего налогового контроля будут рассмотрены ниже).
Для создания и успешного функционирования системы управления налогами на предприятиях и в организациях должны быть созданы определенные условия, а именно:
- наличие взаимосвязанных стратегии развития, бизнес – планов и бюджетов;
- готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;
- организация системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета;
- выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы;
- разработка схемы налогового планирования (налоговое поле, налоговое планирование в организациях дипломная работа поле, технология внутреннего контроля налоговых расчетов);
- мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.
Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы на предприятии. В этом случае надзор за налоговыми вопросами должен осуществляться на уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. Каждый проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового, налогового менеджмента. А для новых масштабных программ обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию .
С практической точки зрения управление налогами включает в себя несколько направлений, которые представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1 Управление налогами на предприятии

1. Организация налогового и бухгалтерского учета    2. Разработка схем минимизации налогов    темы к по почтовой связи. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов
1.1 Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений    2.1 Разработка учетной политики для налоговых целей    3.1 Исключение арифметических и счетных ошибок
1.2 Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета    2.2 Определение совокупности льгот по уплате налогов    3.2 Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов
1.3 Правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета    2.3 Анализ и правильная организация сделок    3.3 Применение налогового календаря для связная речь у дошкольников с онр просрочки уплаты налогов
4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства
4.1 Разработка стратегии, бизнес – плана, системы бюджетов
4.2 Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости)
4.3 Использование финансовых моделей имитационных расчетов

Рассматривая данные таблицы 1.1. можно сделать выводы о том, что операций по управлению налогами могут быть выполнены силами финансовых менеджеров самого предприятия. Но, тем не менее, минимизация и оптимизация системы налогов требует, как правило, привлечения квалифицированных сторонних специалистов в области налогообложения.
При разработке налогового плана финансовый менеджер должен:
- понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения;
-  учитывать, что эффективность разработки схем минимизации налогов непосредственно зависит от применения тех или иных элементов учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. на тему технология социальной работы с пожилыми людьми точки зрения налогового менеджмента наибольший интерес представляют следующие элементы учетной политики в целях налогообложения:
- имущественные отношения как предмет дипломной работы запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО):
- начисление амортизации по основным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация) ;
- создание резервов предстоящих расходов и платежей;
- определение выручки от реализации продукции (метод начисления или кассовый) и др.;
-  жестко контролировать сроки и .
На странице представлена краткая версия работы.
Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.

1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования

Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).
В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица.
 В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:
    текущий налоговый контроль - доклад к дипломной работе по экономике пример образец ежедневного мониторинга изменения законодательной базы
    контроль правильности вычисления и перечисления налоговых обязательств, а также исследование причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;
    текущее налоговое планирование - мероприятия из текущей оптимизации налогообложения, складывание типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;
    стратегическое налоговое планирование (вариационно-налоговый анализ) - составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки на предприятие .
В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:
    использовании налоговых льгот - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,
    использовании налоговых лазеек - отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством,
    использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.
Налоговое планирование может базироваться и на прямых дипломные работы роль логистики в управлении экономикой налогового законодательства, но тогда оно перестает отвечать основным принципам, которые лежат в основе этого планирования.
В зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных титульный лист по социальной работе, оно делится на пассивное и активное. В основе пассивного налогового планирования лежит альтернативная оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существует две и больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик.
К активному налоговому налоговое планирование в организациях дипломная работа относят специфические методы планирования деятельности предприятия с использованием специально разработанных оптимизационных схем.
Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого отдельного соглашения в частности, является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя.
В крупных организационных предпринимательских структурах следует формировать специальные отделы налогового планирования.
В состав этих подразделений (групп или отделов) целесообразно вводить:
-    финансистов, которые разрабатывают схемы налогового планирования и оценивают их возможную эффективность;
-    бухгалтеров - анализируют возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии учетно финансовая работа на предприятии нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета;
-    юристов - готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также налоговое планирование в организациях дипломная работа схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права .
В случае если отдел налогового планирования на предприятии не создается, к реализации отдельных схем по минимизации налоговых платежей целесообразно привлекать, кроме руководителя предприятия, юриста, бухгалтера и специалиста по налоговому планированию.
Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях правовой статус конституционного суда рф дипломная работа налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.
Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим дипломная работа по теме технология восстановления деталей
1) законность, то есть соответствие действующему законодательству;
2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;
3) перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;
4) этапность планирования;
5) предварительный расчет финансовых последствий планирования;
6) индивидуальность налогового планирования;
7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации.
Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов.
1. Принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения;
2. Подготовка решения. Комплексная подготовка решения с привлечением указанных в матрице подразделений или должностных лиц;
3. Участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения;
4. Обязательное согласование на стадии подготовки решения или его принятия;
5. Исполнение решения;
6. Контроль исполнения решения.
Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований дипломная работа на тему организация обслуживания в ресторане участникам процесса планирования налоговых на тему технология уборки кукурузы на силос, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.
Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно налоговое планирование в организациях дипломная работа политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.
В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что пример заключения в дипломной работе по бухгалтерскому учету дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.
Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:
1. Календарь налогоплательщика по каждому налогу;
2. Перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;
3. График налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;
4. График повышения квалификации специалистов налоговой сферы;
5. Иные вопросы .
Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений бухгалтерский учет и анализ себестоимости услуг справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.
Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:
-    уровень первый - изучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно производить налоговые платежи;
-    уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;
-    уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.
Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
К пределам налогового дипломная работа формирование ассортимента в розничной торговле принято относить следующие:
Законодательные ограничения — это обязанность экономического субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, и др. К ним также можно отнести установленные меры ответственности за нарушения налогового законодательства .
Меры административного воздействия выражаются в том, что налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, предоставления необходимых документов и объяснений, обследовать помещения. Они могут проводить проверки и принимать решения о применении соответствующих санкций, в частности приостанавливать операции по счетам плательщика, обращать взыскание по недоимке на имущество налогоплательщика.
Специальные судебные доктрины применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства методы и этапы социального проектирования дипломная работа мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов. К ним относятся доктрина «существо над формой» и доктрина «деловая цель».
Можно выделить другие способы, при помощи .
На странице представлена краткая версия работы.
Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.

2.1 Характеристика предприятия как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы

ООО «Промфинмаркет» создано на основании решения Учредителя, 3 марта 2002 г. Форма собственности – частная.
 ООО «Промфинмаркет»» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, налог на имущество физ лиц дипломная работа самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Местонахождение ООО «Промфинмаркет»,: 112389 г. Москва, ул. Первомайская, д.34/4.
Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Промфинмаркет». .
На странице представлена краткая версия работы.
Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.

Купить готовую работу

Написать дипломную работу на заказ


На странице представлена краткая версия работы.
Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте

Источник: http://www.eliteeducation.ru/katalog-rabot/katalog/gotovye-raboty/nalogovoe-planirovanie-kommercheskih-organizacij-na/

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования

1.2 Учётная политика в целях налогового планирования

1.3 Использование вариантов налогового учёта в целях оптимизации рецензия на дипломную работу от организации пример на прибыль

2. Методологические для проведения анализа в дипломной работе управления налогами в организациях

2.1 Взаимодействие дипломные работы по музыкальному развитию дошкольников и бухгалтерского учёта

2.2 Разработка схем минимизации налога на прибыль организации

2.3 Формирование налогообложения прибыли с учётом оптимизации

3. Особенности организации налогового планирования на примере ОАО Курскрезинотехника

3.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО Курскрезинотехника

3.2 Организация налогового учёта на предприятии

3.3 Использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль

Заключение

Список использованной литературы

Введение

 

Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговое планирование в организациях дипломная работа политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными. В данной ситуации возрастает значение налогового планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами:

экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те предприятия, которые оперативно реагируют на вносимые изменения. Сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации;

налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и то есть служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;

максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.

Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Предметом исследования - совокупность социально- экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками.

Теоретическое и актуальность цели и задачи дипломной работы значение исследования. Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме работы изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости налогового планирования на налоговое планирование в организациях дипломная работа и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.

Цель работы - изучить теоретические аспекты налогового планирования и рассмотреть особенности налогового планирования налоговое планирование в организациях дипломная работа исследуемом предприятии.

Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

-Рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования на предприятии;

-Изучить методические аспекты управления налогами в организациях;

-Рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере Дипломная работа пальчиковые игры младшей группе Курскрезинотехника, г. Курск.

Практической основой данной работы являются материалы бухгалтерии предприятия.

Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии

 

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования

 

Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. [6, с. 608]

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощут�

sИсточник: https://www.studsell.com/view/87023/

Сущность, значение, классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях. Организационная и финансовая характеристика ООО "Юнит". Анализ оценки налоговой нагрузки. Мероприятия, направленные на оптимизацию налоговых платежей.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний купить готовую дипломную работу по строительству своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Любая организация, не зависимо от его размеров, в условиях рыночной экономики, при стремлении максимизировать прибыль сталкивается с необходимостью планирования и регулирования дландшафтный проект для диплома ярославль доходов и расходов. Управляя ими, организация решает вопросы уменьшения рисков избегания стоимость курсовой работы по экономике издержки представляют собой значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоги являются мощнейшим инструментом экономического регулирования, и ни одно серьезное решение не анализ движения денежных средств на предприятии и не может приниматься без предварительного анализа налоговых последствий. По этой причине управление налогообложением как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.

Очень важно, чтобы налоговое планирование было вписано в общую философию бизнеса, стало неотъемлемой частью всего корпоративного менеджмента. С помощью инструментов налогового планирования реализовывается его основная цель - сокращение влияния налогового бремени, либо использование его с выгодой для бизнеса.

Снижение налоговых выплат должно вести к росту размера прибыли организации, и отвечать интересам руководителей и работников организации. Но эта зависимость не всегда бывает такой как писать по английскому языку, возможно даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Вот почему наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления организацией управление земельными ресурсами в муниципальном образовании принятия решений таким образом, чтобы эффективной была вся структура бизнеса.

В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта.

Вне зависимости от используемых методик специалисты, определяющие тяжесть налогового бремени в современных экономических условиях по возможности должны учитывать факторы как повышающие его, так и понижающие, а именно:

1. Уровень развития государства и характер государственных расходов.

2. Особенности первоначального накопления капитала и финансовых ресурсов экономического субъекта с налоговое планирование в организациях дипломная работа формы собственности и организационно-правовой формы.

3. Участие или неучастие в государственных инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции.

4. Получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового о педагогической диагностике в доу, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.

Отличия методик определения налогового бремени отражаются в основном в использовании количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.

Основная идея каждой методики заключается в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [13; С. 235].

Также каждая из методик учитывает влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта.

Эффективность налогового планирования и связанные с налоговым планированием налоговые риски во многом зависят от того, какие нормативные и прецедентные акты источники использованы при построении конкретной модели налоговой оптимизации.

При этом решающим является весомость того или иного нормативного (прецедентного) акта для суда, поскольку в случае возникновения между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно законности налогового планирования именно суд выносит окончательное решение, признавая все действия и хозяйственные операции налогоплательщика законными либо незаконными.

Актуальность темы обусловлено тем, что налоговое планирование в организации является одним из способов управления налогообложения.

Цель исследования - разработка мероприятий направленных на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации.

Для достижения данной цели необходимо рассмотреть ряд следующих задач:

- Изучить сущность налогового планирования;

- Исследовать методы налогового планирования;

- Оценить административно правовой статус гражданина рф дипломная работа состояние исследуемой организации;

- Проанализировать методы и оценку эффективности налогового планирования в организации;

- Разработать мероприятия направленные на совершенствование налогового дипломная работа на тему основные средства и эффективность их использования в исследуемой организации;

Объектом исследования как писать дипломную работу по маркетингу ООО «Юнит»,

Предмет исследования - система налогового планирования в исследуемой организации.

Методологической основой исследования послужили такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход.

Теоретическую базу исследования составили труды таких ученых в области налогового права и налогообложения как Акилова Е.В., Акулинин Д.Ю., Брызгалин А.В., Гусева Т.А., Жигачев А.В., Игнатов А.В.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И Дипломная работа убийство при превышении необходимой обороны ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях

В Р.Ф. целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном уровне выступает оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое актуальность дипломной работы тема ипотечного кредитования осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Налоговое планирование обусловлено тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. При этом налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации и является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Чтобы планирование было эффективным, необходимо, чтобы все плановые мероприятия были индивидуально направленными и носили адресный характер. Эффективное налоговое планирование включает в себя: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать организация; создание схемы; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.[15, С.872]

Налоговое прогнозирование на макро и микро-уровне представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития РФ и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития. Налоговое прогнозирование макро- уровня включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

В словаре Б.Г. Федорова дано следующее определение налогового планирования организации: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты темы курсовой работы с детьми овз, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг дипломная работа ремонт системы смазки автомобиля ваз использование различных налоговых убежищ». Таким образом, как российские, так и европейские исследователи под налоговым планированием организации понимают деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей в организации. Налоговое планирование на уровне организации - это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности дипломная работа по изодеятельности в доу размещения активов с целью достижения максимально низкого дипломная работа на тему документационное обеспечение налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Основной задачей налогового планирования в организации является предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговое планирование организации, с одной стороны, может быть представлено как обслуживающий процесс, так как оно учет расчета с бюджетом дипломная работа на решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов, выполняется исходя из интересов собственников и способствует повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации и повышению его финансовой значимости. Таким образом, налоговое планирование организации - специфический управленческий процесс, который может присутствовать в виде функции как бизнеса, так и обслуживающих процессов и призван налоговое планирование в организациях дипломная работа оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта. Эффективность этих процессов можно темы дипломных работ по бухгалтерскому учету розничная торговля повысить, решая его задачи в рамках процессного подхода. Особенности оптимизации налогообложения организации зависят от того, к какой сфере деятельности оно принадлежит, а также от размеров самой организации (малое, среднее, большое). В этой связи налоговое прогнозирование и планирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

Налоговому планированию как виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер. Налоговое планирование, тесно взаимодействует с маркетингом, финансами организаций, бухгалтерией, кадровой политикой, снабжением. Оно служит одним из основных инструментов расчета показателей эффективности деятельности организации. Налоговое регулирование является связующим звеном между налоговым планированием и налоговым контролем и представляет собой процесс научно выверенного и практически обоснованного оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых бюджетов. В практическом плане налоговое регулирование состоит из приятия решений, их детализации по обеспечению полного и своевременного выполнения и по вертикали, и по горизонтали задач налогового администрирования.

С микроэкономической точки зрения говорят о внутреннем налоговом администрировании, как о деятельности администрации организации по контролю за соблюдением налогового законодательства, при осуществлении хозяйственных операций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности организации. [16, С.528]

Таким образом, налоговое планирование организации, как процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации налогового плана и налоговое планирование в организациях дипломная работа корректировки в соответствии с изменяющимися условиями можно рассматривать как один из инструментов внутреннего налогового администрирования хозяйствующего субъекта. Использование налогового планирования в организации выгодно для самой органтзации - в плане укрепления его платежеспособности. Выгодой для хозяйствующего субъекта будет точное соблюдение порядка исчисления и уплаты налога, правильное определение налоговой базы, применение налоговых вычетов, ставок, льгот, а, следовательно, отсутствие штрафов и пени в результате правильного и умелого определения и перечисления суммы налога

При налоговом планировании решаются оперативные, тактические и стратегические вопросы деятельности организации (рис. 1.1).

Стратегичекие решения по снижению налогооблажения

Функции планирования

Включение налогов в бюджет и планирование

Координация стратегических и операционных схем

Функции контроля

Решение налоговых схем

Правильность расчетов и документации

Операционные функции

Операционная структура для снижения налогов

Рис. 1.1 Рассматриваемые вопросы в рамках налогового планирования

Максимальная эффективность от оптимизации налогообложения достигается, если она проводится на этапе создания предпринимательства, пока еще не совершено ошибок, которые могут вызвать негативные последствия при сдаче отчетности в налоговые органы.

Качественная и грамотная оптимизация налогообложения организаций бизнеса невозможна без привлечения квалифицированного дипломные работы адаптация детей 3-4 лет к доу объясняется тем, что налоговое законодательство постоянно меняется и необходима своевременная корректировка в организации налогового планирования.

Специалист разрабатывает индивидуальные решения в области оптимизации управление материальными запасами на предприятии организации, основываясь на как начать писать практическую часть в дипломной работе организации бизнеса, что значительно увеличивает эффективность проводимых мероприятий.

Налоговое планирование может помочь предпринимательству:

1) соблюдать налоговое законодательство путем правильного расчета налогов и своевременной уплаты запланированных сумм;

2) свести до минимума налоговые суммы;

3) максимально увеличить прибыль;

4) разработать структуру взаимовыгодных сделок - помочь заказчикам и поставщикам;

5) управлять потоками денежных средств;

6) избежать штрафных платежей.

Российское законодательство оказывает влияние на систему экономических отношений и является основой развития предпринимательства, которое, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, обладая быстрой оборачиваемостью капитала, способствует позитивной динамике национального хозяйства и стабильному формированию налоговой базы. Однако действующая система налогообложения не обеспечивает должным образом развития бизнеса. Несмотря на то, что в ней заложены определенные инструменты, позволяющие организациям изменять уровень своей налоговой нагрузки, одной из главных причин возникновения конфликтов между государственными контролирующими органами и налогоплательщиками становится несовершенство правовой базы.

Также необходимо отметить и другую проблему, стоящую перед бизнесом при реализации налогового планирования: руководство организации в большинстве случаев имеет ограниченное представление о налогообложении своей деятельности, в результате чего отсутствует контроль за направлением средств на оплату налогов. Следующей проблемой является то, что расчет суммы налогов происходит на основе полученной информации, т.е. при неверно полученной информации формируется неверная семья как социальный институт дипломная работа, которая нарушает дипломная работа то и ремонт автомобилей зил 130 процесс налогового планирования.

В связи с чем целесообразно предложить предпринимательству следующее:

1) руководству и бухгалтеру организации следует согласовывать свою работу, касающуюся уплаты налогов: необходимо оценивать и анализировать налоговые последствия своей деятельности;

2) расчет налогов необходимо осуществлять в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами;

3) годовой налоговый план следует составлять с учетом льгот в соответствии с выбранной системой налогообложения для прогнозирования расходов, связанных со спецификой деятельности организации.

Таким образом, необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, в котором предусмотрены определенные налоговые режимы для разных видов деятельности, существует многообразие методов для исчисления налоговой базы, для налогоплательщиков действуют различные налоговые льготы, если они не противоречат решениям органов власти.

Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству. При этом планирование осуществляется в целях оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышения объема оборотных средств, увеличения реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышения уровня эффективности ее работы. Налоговое планирование должно начинаться на стадии подготовки к заключению любого договора, так как уже тогда организация должна учитывать, какие налоги налоговое планирование в организациях дипломная работа в каком объеме придется заплатить впоследствии.

Таким образом, в первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические и методологические аспекты налогового планирования в организациях. Во второй главе дадим характеристику организации ООО «Юнит» методические указания по написанию дипломных работ по специальности проанализируем аспекты налогового планирования.

1.2Методы и видыналогового планирования в организациях

Рассматривая то или иное направление деятельности в предпринимательской сфере, следует определить его место и назначение в системе правоотношений и хозяйственных отношений, для чего необходимо установить цели и задачи данной деятельности.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Для достижения обозначенной цели налоговое планирование призвано решать целый ряд задач, направленных на минимизацию налоговой нагрузки:

1. Определение направлений хозяйственной деятельности, соответствующих требованиям интересам собственников бизнеса.

2. Выбор территории ведения бизнеса исходя из действующей на данной территории налоговой системы, ставок налогов и налоговых льгот.

3. Выбор формы предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель, юридическое лицо либо интегрированная структура (корпорация, холдинг)).

4. Определение системы налогообложения.

5. Построение организационной структуры бизнеса:

- организация управления (единоличный исполнительный орган либо управляющая организация);

- организация непрофильной деятельности (наем собственного персонала либо привлечение услуг аутсорсинга);

- определение правового статуса территориально обособленных структурных подразделений (филиальная система организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии создание самостоятельных юридических лиц (холдинговая система)).

6. Организация финансовых потоков и денежных расчетов за реализуемые товары (работы, услуги).

Некоторые исследователи, например В.В. Муравьев, особенно подчеркивают необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия, представленные в таблице 1.1

Таблица 1.1 Мероприятия налогового планирования

Налоговая нагрузка

Мероприятия и требования к персоналу

Потребность в налоговом задание на дипломную работу кто пишет - 30%

Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот

Минимальна / разовые меро-ия

30 - 55%

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления налоговое планирование в организациях дипломная работа контроля, специальная подготовка(планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Абонентское обслуживание в специализированной компании.

Необходимо / регулярные мероприятия

55 - 80%

Деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с

Жизненно необходимо /

организацией и контролем со стороны члена совета директоров. Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката. Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий инноваций налоговыми консультантами

ежедневные мероприятия

Более 80%

Смена сферы деятельности и (или) налоговой юрисдикции

При этом определяется конкретная роль сотрудников организации в текущем планировании каждой сделки в отдельности.

Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет, на тему увеличение объемов продаж учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом специализации при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов.

Иной подход к планированию налогов предлагается Е.В. Акиловой. Она считает, что все налоги условно можно как ответ на рецензию на дипломную работу на следующие группы:

1. Налоги, находящиеся «внутри себестоимости» (например, страховые налоговое планирование в организациях дипломная работа. Снижение этих налогов ведет к снижению себестоимости продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этих налогов очень незначителен.

2. Налоги, находящиеся «вне себестоимости» (например, налог на добавленную стоимость, далее - НДС). Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т.е. методом зачета. В связи с чем для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности.

3. Налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль). Чтобы минимизировать налоговые платежи по данной категории налогов, налогоплательщик должен стремиться либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, находящихся «внутри себестоимости».

Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию:

- на стадии создания организации (с момента возникновения идеи об организации);

- на стадии функционирования организации (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:

1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);

2) определение совокупных налоговых издержек;

3) расчет финансового результата деятельности организации (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

4) составление налогового календаря, отражающего обязательства организации по уплате налогов.

Оптимизационный налоговый план должен содержать, помимо основных, перечисленных для классического плана, разделов, еще и дополнительные, т.е. состоять из следующих разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

3) определение совокупных налоговых издержек;

4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

5) расчет финансового результата деятельности организации (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

6) учет налоговых рисков;

7) составление налогового календаря, отражающего обязательства организации по уплате налогов.

Процесс планирования целесообразно начать с анализа налогооблагаемых объектов (первый этап).

Последовательность проведения анализа:

- анализ уплачиваемых налогов, взносов и сборов, установленных

законом;

- анализ штрафов, пени;

- анализ перечня увеличения (уменьшения) установленных для реабилитация при ишемической болезни сердца налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства;

- анализ изменения налоговых ставок и увеличения (уменьшения) налоговых ставок;

- анализ применяемых льгот.

На втором этапе необходимо оценить риски, возникающие вследствие на тему возделывание кукурузы на зерно или иного толкования законов, применения схем налогообложения, наличия отражения всех хозяйственных операций в налоговой политике, а также риски, указанные в аудиторском заключении.

Следующим сколько хранятся ы в архиве является расчет налогового бюджета. Необходимо особо отметить, что дипломная работа расторжение по инициативе работодателя бюджет может быть рассчитан исходя из укрупненных показателей, достигнутых по результатам хозяйственной деятельности за текущий год, а может литература для написания дипломной работы по маркетингу на отдельных сметах по бюджету продаж, бюджету закупок материалов, смете расходования материалов, бюджету закупок работ и услуг, дипломные работы по социальному обслуживанию пожилых людей расходов на оплату труда, бюджету социальных выплат и льгот, бюджету инвестиций. Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу.

А. Антошина предлагает следующие этапы налогового планирования:

Этап 1. Анализ налогооблагаемых объектов.

Планирование налогового бюджета начинается с анализа налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательно проводится анализ перечней налогов, взносов и сборов, которые соответственно:

- установлены законом;

- являются обязательными тема дипломных работ по государственному и муниципальному управлению организации-налогоплательщика;

- уплачиваются организацией;

- вновь установлены для организации в связи как написать актуальность исследования в изменением видов деятельности или изменением законодательства.

Анализ должен дать ответы на такие вопросы, как :

1) входит ли организация в состав налогоплательщиков по каждому из установленных налогов;

2) имеются ли облагаемые налогами объекты и каковы они по своим характеристикам; совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности папки для дипломных работ мурманск по каждому из установленных налогов;

3) имеются ли вычеты - какие и в каком размере;

4) подпадают ли имущество и операции организации под обложение конкретным налогом;

5) имеются ли льготы по уплате налогов и каковы условия применения льгот; что необходимо сделать для обеспечения применения льгот.

Автор рекомендует провести анализ с участием аудиторов и юристов, для того чтобы организация могла оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов, и принять обоснованное решение по налогооблагаемым объектам, необлагаемым операциям и льготам.

Этап 2. Подготовка связанных бюджетов.

Планирование налогового бюджета связано с разработкой основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам ответственности.

Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам):

- продаж;

- закупок материалов;

- расходования материалов;

- закупок работ и услуг;

- расходов на оплату труда;

- социальных выплат и льгот;

- инвестиций.

Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Дипломной работы анализ деловой активности организации, для планирования доходов от реализации к расчету налога на прибыль в бюджете продаж выделяются доходы в соответствии с классификацией доходов в гл. 25 НК РФ. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то планируемый налог на прибыль можно рассчитать более точно и с меньшими затратами времени.

В свою очередь, налоговый бюджет используется для составления финансового прогноза отчета отзыв на от предприятия пример финансовых результатах, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета движения денежных средств.

В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов часто приводит к изменению доходов, расходов и статей баланса.

Этап 3. Расчеты по видам налогов.

Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.

Порядок планирования и расчетов налогов можно рассмотреть на примере налога на добавленную стоимость, таблица 1.2

Таблица 1.2 Планирование НДС

Nп/п

Объекты налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения и не подлежащие налогообложению

Ставка налога, %

Объекты налогообложения

1

Реализация товаров, работ, услуг

18

2

Реализация товаров, работ и услуг на экспорт

0

3

Реализация продовольственных товаров

10

4

Реализация товаров для детей

10

5

Передача имущественных прав

18

6

Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд

18

7

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

18

8

Ввоз товаров на таможенную территорию

18

9

Ввоз товаров на таможенную территорию

10

10

Реализация работ и услуг на территории РФ (ст. 148 НК РФ)

18

11

Стоимость обработки давальческого сырья

18

12

Сумма вознаграждения по договору комиссии, поручения, агентскому договору

18/118

13

Суммы авансовых платежей

18

НДС планируют на основе:

- бюджета продаж, в котором выделяются продажи по видам деятельности, облагаемым НДС по различным ставкам и не облагаемым НДС;

- бюджета покупок;

- сметы расходования материалов на производство и бюджета инвестиций.

Этап 4. Последовательная итерация финансовых бюджетов.

Налоговый бюджет и календарь налоговых платежей передаются в финансовый отдел для составления финансовых сводных бюджетов (прогнозного отчета о финансовых результатах, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса).

Отчет дипломная работа на тему многоквартирный жилой дом финансовых результатах имеет незавершенный вид до тех пор, пока не будут закончены расчеты по налогу на имущество (который рассчитывается после составления прогнозного баланса и связан с планом капитальных вложений - бюджетом темы для дипломных работ налоговых органов и налогу на прибыль. Расчет налога на имущество завершается только после составления прогнозного агрегированного баланса и бюджета инвестиций. По незавершенному расчету прогнозного отчета о финансовых результатах предмет и пределы доказывания в уголовном процессе дипломная работа определяется сумма чистой прибыли. На основе бюджета амортизации и расчетов чистой прибыли планируются объем капитальных вложений и план закупок оборудования, который является основой для разработки бюджета инвестиций.

После расчета налога на имущество и налога на прибыль корректируется прогнозный отчет о финансовых результатах и составляется окончательный вариант прогнозного бухгалтерского баланса.

Прогноз бухгалтерского баланса составляется на основе прогнозируемых изменений: внеоборотных и оборотных активов, сумм обязательств, капитала, планируемой прибыли, а также установленных целевых нормативов по ликвидности баланса и финансовой устойчивости.

Процесс планирования бюджетов требует значительного количества согласований по горизонтальным и вертикальным каналам управления и обусловлен последовательными итерациями - повторением операций с целью постепенного приближения к итоговому результату.

После расчета и согласования всех бюджетов составляется бюджет движения денежных средств (БДДС). В БДДС отражаются все виды поступлений (доходов) и все виды расходов.

Этап 5. Контроль и анализ исполнения бюджета.

Для объективного контроля исполнения налогового бюджета необходимы формирование сопоставимой и достоверной информации об исполнении плана, определение величины отклонения фактических показателей от плановых, выявление причин отклонений в реализации планов. Закрытие налогового бюджета осуществляется ежемесячно в срок до 10 - 20-го числа следующего месяца.

Таким образом, налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Конкуренция вынуждает организацию максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи.

1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях

Налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем расходов на содержание организации посредством разработанной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности организации. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования. В таблице 1.3 представлена классификация методов налогового планирования, где определяющими признаками служат:

1) законность действий налогоплательщика;

2) сокращение налогоплательщиком налоговой нагрузки, т.е. платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом уменьшает налоговые платежи.

Противозаконное налоговое планирование основано на том, что организация налогоплательщик применяет незаконные методы уменьшения налогов, в результате которых налоговые платежи не производятся совсем или производятся минимально.

Таблица 1.3 Классификация методов налогового планирования

Методы налогового планирования

Законное налоговое планирование

Противозаконное налоговое планирование

Специальное

Классическое

1. Использование «пробелов» законодательства

1. Метод выявления ошибок

1. Манипули-ие кассой, учетом и отчетностью, использование «черной кассы»

2. Выбор формы деятельности

2. Применение налоговых льгот

2. Использование как правильно написать введение в образец схем обналичивания денег в основном через субподрядчиков или контрагентов

3. Изменение срока недостатки в рецензии на дипломную работу пример налога

3. Переход на другую систему налогообложения

3. Использование «налоговых посредников», которые не платят налогов вообще

4. Правильная организация сделок

4.Формирование правильной учетной политики

5. Метод прямого сокращения объекта налогообложения

6. Метод делегирования налоговой ответственности

7. Прогнозирование изменений налогового Законодательства

8. Метод замены отношений

При налоговом планировании, осуществляемом в рамках закона, используют две основных группы методов: классическое налоговое планирование и специальное. Смысл классического способа заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов. Его содержание формируется из организации правильного налогового учета и отчетности, а также планирования деятельности в определенных законом рамках.

Что же касается специального налогового планирования, то оно заключается в том, что организация планирует и организует свою деятельность так, чтобы платить по возможности меньше налогов. В рамках этого метода организация использует все достоинства существующего законодательства и его недостатки - несовершенство, сложность, противоречивость. При этом оно может реализовывать налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

В отдельных случаях законность специального налогового планирования может подвергаться сомнению. Это связано, с тем, что вновь разрабатываемые финансовые и налоговые схемы не могут считаться законными на 100 % до тех пор, пока не будут полностью и в деталях урегулированы действующим законодательством. Так же, оценка многих действий субъектов хозяйствования, особенно новых налоговых схем, дипломные работы по специальности банковское дело результате пробелов действующего законодательства носит вероятностный характер. Оценка действий налогоплательщика в основном производится работниками налоговых органов и, как правило, носит субъективный характер, т.е. именно они решают вопросы, приходить ли в организацию с проверкой, чему уделять особое внимание, как трактовать те или иные хозяйственные операции.

Чтобы избежать перечисленных специфических особенностей при специальном налоговом планировании, далее будут рассмотрены только те методы, которые в соответствии с действующим законодательством позволяют организации получить наибольшее отношение прибыли к налоговым расходам (включая классические).

Классические методы налогового планирования.

Метод выявления ошибок, как показывает практика, организации иногда переплачивают налоги, штрафы и пени или, наоборот, недоплачивают их в результате ошибок. Причем в большинстве случаев основные ошибки возникают из-за некомпетентности лиц, осуществляющих расчет налогов, незнания ими нормативно-правовых документов и методических рекомендаций по расчету налога. Иногда ошибки в расчетах налогов носят случайный характер, один из основных методов классического налогового планирования - выявление ошибок, допущенных организацией, когда обнаруживается переплата налогов либо их недоплата. Система выявления ошибок, налоговое планирование в организациях дипломная работа правило, состоит из следующих элементов:

1) эффективного внутреннего контроля;

2) внутреннего аудита;

3) внешнего аудита;

4) разработки и внедрения внутрифирменных стандартов бухгалтерского и налогового учета.

В случае самостоятельного выявления и своевременного до наступления срока уплаты налога исправления ошибки, связанной с недоплатой налогов, применение штрафов и пеней к организации исключено, а выявление ошибок в сторону переплаты налогов может принести ему экономию на налоговых платежах.

Применение налоговых льгот, это самый простой, но только на первый взгляд, законный способ уменьшить сумму налогов. Льготный метод оптимизации налогообложения используется теми налогоплательщиками, которые попадают под ту или иную «льготную категорию» физических или юридических лиц, указанную в НК РФ. При использовании этого метода сокращения налогообложения налогоплательщику приходится столкнуться управление качеством работы на предприятии проблемой, заключающейся в том, что не всегда уменьшение одного налогового платежа приводит к сокращению общей налоговой нагрузки экономического субъекта. Поэтому очень важно при использовании данного метода достоверно спрогнозировать действительную выгоду от применения такого метода.

Метод переход на другую систему налогообложения предполагает переход на осуществление таких операций, которые облагаются налогами в меньшей степени. В частности, его используют торговые организации, заключая с контрагентами не договоры поставки, агентские контракты или договоры комиссии.

Правильное формирование учетной политики - законодательство РФ предоставляет организации право выбирать методы бухгалтерского и налогового учета. От этого в основном зависят порядок и сумма уплачиваемых налогов. Следовательно, правильное формирование учетной политики очень важно для целей налогообложения.

Учетная политика - это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые организацией для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею методы исследования в по филологии способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:

1) сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности организации;

2) создать рациональную систему налогового учета;

3) предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащих действующему законодательству;

4) создать систему организации бухгалтерской службы, которая способствовала бы своевременному и четкому документообороту и учету информации.

Учетная политика, удовлетворяющая всем вышеперечисленным задачам, может стать источником необходимой информации. Кроме того при методы и этапы социального проектирования дипломная работа учетной политики необходимо учитывать специфику деятельности организации.

Разработка учетной политики начинается с тщательного изучения нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету. Для целей налогообложения основным документом является НК РФ.

В основной группе необходимо закрепить элементы учетной политики, обязательное наличие которых требует закон, или те, на которые в законе имеются прямые ссылки.

Специальная группа присутствует в учетной политике налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности и для которых законом предусмотрены специальные элементы учетной политики.

Основные моменты учетной политики (таблица 1.4), на тему роль медицинской сестры в профилактике гриппа влияющие на налогообложение, можно представить следующим образом.

Таблица 1.4

Элементы учетной политики, влияющие на налогообложение

Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты

Комментарии

1. Определение выручки от реализации

1. По отгрузке

2. По оплате

Момент определения налоговой базы считается: 1)отгрузка;

2) получение оплаты, предоплаты.

2. Способ списания материально-производственных запасов

1. Метод средней себестоимости

2. Метод себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

3. Метод себестоимости каждой единицы

Метод ФИФО занижает курсовая работа по профессии монтажник рэа и приборов продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применяться организациями, цены, на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу продукции (предоставление услуг) ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финан-ия развития орган-ии

3. Учет основных средств и порядок начисления амортизации

1. Линейный способ начисления амортизации

2. Ускоренная амортизация

Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налоговой базы, т.к. начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующих в расчете налога на имущество

4. Учет нематериальных активов и порядок начисления амортизации

1. С исполь-ем «Амортизация НМА»

2. Без исполь-я амортизации

Второй способ применяется в случаях, когда организация имеет неамортизируемые нематериальные активы. К ним относятся: товарные знаки, знаки обслуживания и т.д.

5.Оценка готовой продукции

1. По фактической производственной себестоимости

2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости

Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы

6. Учет расходов по заготовке и доставке товаров со складов (для торговых

организаций)

1. В составе издержек обращения

2. Включение в покупную

стоимость товаров

Вариант 2 является более выгодным с точки зрения налогообложения, т.к. при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается налогооблагаемая база

7. Оценка кредиторской задолженности по заемным средствам

1. Оценка без учета причитающихся к выплате %

2. Оценка с учетом причитающихся к выплате %

Наиболее предпочтительным является вариант 1

8. Создание резервов по сомнительным долгам

1. Организация не создает резервы по сомнительным долгам

2. Организация создает резервы по сомнительным долгам

Вариант 2 позволяет списать безнадежную дебиторскую задолженность в уменьшение налогооблагаемой прибыли раньше, чем она будет признана безнадежной

9. Порядок учета и финансирования ремонта основных средств

1. Затраты на ремонт включаются налоговое планирование в организациях дипломная работа себестоимость текущего отчетного периода

2. Затраты на ремонт резервируются

Создание резерва позволяет перераспределить расходы во времени и смоделировать таким образом желаемый размер прибыли

Формирование учетной политики по элементам сильно зависит от выбранной стратегии организации. С точки зрения налогообложения прибыли налоговое планирование в организациях дипломная работа следует исходить из трех вариантов стратегий:

1. Рынок труда и проблемы занятости дипломная работа прибыльного налогоплательщика. Если деятельность налогоплательщика прибыльная, то основная задача учетной политики - признавать расходы как можно раньше.

2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Такой стратегии придерживаются налогоплательщики, находящиеся на начальной стадии реализации финансового проекта, от которого в будущем налоговое планирование в организациях дипломная работа получение большой прибыли. Ст. 283 НК РФ позволяет переносить налоговое планирование в организациях дипломная работа в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором был понесен убыток. Задачей учетной политики при данной стратегии будет признание расходов как можно позже, при этом применяются пониженные коэффициенты амортизации по решению руководителя, метод ФИФО и др.

3. Стратегия выравнивания. На основании проводимого в организации анализа финансово-экономического состояния необходимо просчитывать варианты тех или иных положений учетной политики, поскольку от дипломная работа на тему котлеты домашние в этой части методы исследования по лингвистике пример напрямую как определить объект в дипломной работе количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структура баланса, значения ряда ключевых финансово-экономических показателей. При определении учетной политики у организации существует выбор, который касается, главным образом, методов списания сырья и материалов в производство, методов оценки незавершенного производства, возможности применения ускоренной амортизации, вариантов формирования резервов и т.д.

Специальные методы налогового планирования.

Метод использования «пробелов» налогового законодательства.

Этот способ наиболее рискован и краткосрочен. Так как пробелы в законодательстве неизбежны, учитывая его постоянные изменения, то государство стремится ликвидировать все недостатки. Поэтому в долгосрочных планах не следует осуществлять налоговое планирование этим способом.

Метод использования «пробелов» в законодательстве целесообразно применять только после консультаций с юристами, так как неправильное его использование приводит к отрицательным последствиям для организации.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ»

2.1Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит»

Общество с ограниченной ответственностью, учреждено в качестве организации с целью извлечения прибыли.

Адрес организации: Россия, налоговое планирование в организациях дипломная работа. Красноярск, ул. Вавилова 1, стр. 53.

Учредителем общества является Гражданин Российской Федерации Шапиро Игорь Владленович.

Учредитель организации с момента его регистрации приобретает обязательственные права в отношении данного юридического лица. Будущие (возможные) участники общества приобретают обязательственные права на основании договоров о приобретении долей в уставном капитале общества (купля, продажа, мена, дарение и прочее).

Общество осуществляет следующий вид деятельности:

- услуги химчистки "Мистер чистый".

Данный вид дипломная работа дидактические игра в доу осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

Уставный капитал организации составляет 10000 рублей.

Источниками финансирования организации являются:

а) собственные и привлеченные средства;

б) доходы, полученные от реализации услуг, а также от хозяйственной деятельности, направленной на достижение поставленных целей;

в) коммерческая и посредническая деятельность;

г) кредиты банков и других кредиторов;

д) иные источники, не запрещенные законом.

Организационная структура управления ООО «Юнит» - линейно-функциональная.

Основными преимуществами такой структуры являются:

- простота формы;

- оперативность в передачи информации;

- структура ориентирована на широкое делегирование полномочий в принятии управленческих решений.

Основные показатели темпов развития ООО «Юнит» представлены за 2010 - 2012 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели темпов развития ООО «Юнит»

Показатели

2010 год

2011 год

2012 год

Абсолютные отклонения

Темп роста

+, -

%

1

Выручка от продажи товаров, услуг тыс. руб.

58 988

61 693

50 783

-10 910

82,3

2

Прибыль (убыток) от продаж

4 789

4 212

4 005

-207

95,1

3

Чистая прибыль, тыс. руб.

911

1 дипломная работы по экологии и охране труда 650

+648

164,7

4

Списочная численность, чел.

49

41

44

+3

107,3

5

Основные средства, тыс. руб.

24 456

25 038

24 088

-950

96,2

6

Фондоотдача

2,420

2,464

2,108

-0,356

85,6

7

Фондоемкость

0,415

0,406

0,474

+0,068

116,7

8

Коэффициент рентабель-ти

0,081

0,068

0,079

+0,011

116,2

9

Коэффициент общей рентабельности

0,015

0,016

0,033

+0,017

206,3

10

Собственный капитал, тыс.руб.

23 416

27 422

28 058

+616

102,3

11

Коэффициент рентабельности собственного налоговое планирование в организациях дипломная работа проданной продукции, тыс.руб.

54 199

57 480

46 777

-1 073

81,4

Данные таблицы 2.1 показывают, что выручка от продажи продукции в 2012 году в ООО «Юнит» снизилась по сравнению с 2011 годом на 10910 тыс. руб. и составила в 2010 году - 58988 тыс. руб.

Снижение выручки от продаж повлекло за собой снижение суммы прибыли от продаж. Так, в 2012 году ООО «Юнит» прибыль от продаж составила 4 005 тыс.руб., а в 2011 г. - прибыль от продаж составила 4 212 тыс.руб., в 2010 году - 4 789 тыс.руб. При этом чистая прибыль ООО «Юнит» составила в 2012 налоговое планирование в организациях дипломная работа - 1 650 тыс.руб., а в 2011 году чистая прибыль составляла - 1 002 тыс.руб., в 2010 году прибыль - 911 тыс. руб.

За анализируемый период наблюдается положительная динамика среднесписочной численности сотрудников - так в 2012 году количество работников составило 44 человека при сравнении с 2011 годом - 41 человек. Относительно основных средств, то произошло их уменьшение с 25 038 тысяч рублей в 2011 году до 24 088 тысячи рублей в 2012 году. Фондоотдача в 2012 году составила - 2,108, при сравнении с базовым 2011 годом - на 14,4 % менее, другими словами ключевые средства компании применяются не в полную мощность.

Показатель производительности труда в 2012 году составил - 457,90 тыс.руб./чел, при сравнении с 2011 1 слайд презентации к дипломной работе - менее на 14 % (в 2011 году достиг значения в 532,30 тыс.руб., в 2010 году - 502,89 тыс.руб. на 1 сотрудника). И также отметим, что объём реализации, осуществленные ООО «Юнит» в 2011 и в 2012 годах были вполне рентабельными для организации.

Собственный капитал компании ООО «Юнит» в 2012 году составил - 28 058 тыс.руб., что по сравнению с 2011 годом более на 2,3 %. Данные перемены разъясняются малыми инвестициями учредителей. Коэффициент рентабельности собственного капитала также увеличился в 2 раза ( налоговое планирование в организациях дипломная работа %) и составил 0,059 по сравнению с 0,037 в 2011 г.

Фондовооруженность в ООО «Юнит» составила - в 2012 году - 217,21, из этого можно сделать вывод, что 217,21 тыс.руб. основных фондов приходится на 1 сотрудника фирмы. Этот показатель в течении 2-ух лет (2011-2012 гг.) стабильно увеличивается. Выявление дополнительных инвестиций, с помощью которых увеличилась сумма основных средств анализируемой компании. Себестоимость продаж в ООО «Юнит» в 2012 году составила - 46 777 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - на 18,8 % ниже (57 480 тыс.руб.)

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Юнит» находится в достаточно стабильном экономическом состоянии. Выявим финансовые результаты организации (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 - 2012 года, (тыс.руб.)

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

2012 к 2011, %

Выручка от продажи

58 988

61 693

50 783

82,3

Себестоимость продаж

54 199

57 480

46 777

81,4

Валовая прибыль

4 789

4 212

4 005

95,1

в т.ч. прибыль от продажи

4 789

4 212

4 005

95,1

Рентабельность продаж

0,081

0,068

0,079

116,2

Проанализировав финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 -2012 годы можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции, работ и услуг в организации в 2012 году составила 50 783 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом на 17,7% менее (в 2010 году - 58 988 тыс.руб.). Помимо прочего вышло налоговое планирование в организациях дипломная работа себестоимости проданной продукции на 18,8% с 54 199 тыс.руб. в на сколько страниц должно быть заключение в дипломной работе году, 57 480 тыс.руб. в 2011 году до 46 777 тыс.руб. в 2012 году. Естественно это повлекло за собой понижение валовой выручки, которая выступает и как прибыль от продаж. Так, валовая прибыль ООО «Юнит» в 2012 году составила - 4 005 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - 4 212 тыс.руб., а в 2010 году - 4 789 тыс.руб.


Подобные документы

  • Налоговое планирование

    Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.

    курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015

  • Налоговое планирование

    Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.

    курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009

  • Налоговое планирование на предприятии

    Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".

    дипломная работа [622,0 K], добавлен учет финансовых вложений в организации налоговое планирование

    Сущность, виды и элементы корпоративного налогового планирования в Российской Федерации. Разработка и внедрение законных схем снижения налоговых платежей, применение методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    курсовая работа [254,3 K], добавлен 05.12.2014

  • Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков (на примере ООО "М-Трэйд")

    Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.09.2014

  • Налоговое планирование на предприятии

    Признаки и особенности применения налогового планирования. Уровень налоговой нагрузки на предприятиях Республики Беларусь. Опыт исследования уровня налоговой нагрузки белорусских предприятий легкой промышленности, широко использовавших давальческие схемы.

    контрольная работа [17,1 K], добавлен 09.01.2010

  • Налоговое планирование предприятия

    Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.

    курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010

  • Налоговое планирование налоговой нагрузки

    Налоговое планирование как составная часть финансового управления, его сущность и налоговое планирование в организациях дипломная работа формирования эффективной модели. Понятие, экономическая сущность и методика оценки налоговой нагрузки. Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения.

    контрольная работа [41,4 K], добавлен 08.01.2010

  • Налоговое планирование на предприятии

    Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.

    контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015

  • Налоговое планирование как инструмент повышения эффективности деятельности предприятия

    Сущность, принципы и методы налогового планирования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и оценка налоговой нагрузки ООО "Алоид". Управление налоговыми рисками в налоговом планировании в ООО "Алоид", организация внутреннего налогового контроля.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.04.2017

Источник: https://knowledge.allbest.ru/finance/3c0b65635b3ac69a4d53a88521206d37_0.html
пенсионное обеспечение по случаю потери кормильца курсовой работы: "Налоговое планирование и контроль в организации"»

Свойства заказа 499-01-13Тип работы Курсовая работа (с практической частью)Предмет ЭкономикаЗаказанный объем 33 стр.Заказ подан 29.01.2013Выполнить к 04.02.2013Требования к работе Тема курсовой работы: "Налоговое планирование и контроль в организации"Требования: объем работы 30-35 страниц. Введение (2-3 стр.),актуальность,цели.Писать по схеме:Гл. 1. Необходимость налогового планирования.

1.1 Уровень налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта и способы его оценки1.2 Методы расчета налоговых обязательств организации на календарный год и перспективу1.3 Контроль за размером и своевременностью уплаты налоговых платежей в организации.

Гл. 2 Эффективность налогового планирования в организации …

2.1 Размеры налоговых обязательств в организации …. и налоговый календарь.2.2 Анализ отклонений планируемых и фактических объемов налоговых кто имеет право быть рецензентом дипломной работы Направления снижения величины налоговых обязательств.

Во второй части должна быть характеристика организации (краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности).Предложения(рекомендации) по снижению величины налоговых обязательств,2 конкретных примера с конктретными расчетами.Нужен бухгалтерский баланс,расчеты,схемы,таблицы.Список использованной литературы: законодательные и правовые акты (3-5 источников),учебники (не более двух) год издания 11-12 год,интернет ресурсы с ссылками на сайты не более трёх. всего должно 17-20 источников.

Источник: https://studwork.org/order/57936

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. Участники процесса в ходе выполнения дипломной работы на тему. Налоговое планирование

3. Оптимизация, а не просто минимизация

Заключение

Литературы

ВВЕДЕНИЕ

Право налогоплательщика Налогоплатемльщик - физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. принимать пояснительная записка к архитектурной части, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами. Согласно ст. 209.2 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить ''ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве "презумпцией облагаемости" налогоплательщика, что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением прямо перечисленных в законе*. Ст. 12 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривает, что "налогоплательщик имеет право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами".

Уклониться от налогообложения можно как легальными методами так и при помощи незаконных операций.

Избежание налогов - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и дипломная работа по методике математике в начальной школе отчетности.

1. УЧАСТНИКИ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ

Процесс налогового планирования это, во-первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера). Во-вторых, - постоянный поиск оригинальных решений и схем работы Вашей организации. В-третьих, - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других практическая часть дипломной работы по английскому Вашего профиля и смежных сфер бизнеса.

Какова же роль каждого из участников процесса налогового планирования?

Менеджер

Дает информацию по фактическим условиям сделки и по где в самаре можно заказать дипломную работу результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер

Проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и темы дипломных работ по фармакология ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила правила оформления ссылок в дипломной работе по госту и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения дипломные работы по специальности управление персоналом, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист

Анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку налоговое планирование в организациях дипломная работа совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест”.

Особенность роли юриста в налоговом планировании

Необходимость в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с методы управления финансовыми рисками дипломная работа точностью не определенылибо допускают их неоднозначное толкование? В этой сфере выбор наиболее “налогооптимальных” направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика их правовых и финансовых последствий.

Классификация методов (этапов) налогового планирования

По субъекту

корпоративное налоговое планирование

личное (частное) налоговое планирование

смешанное

По объектам:

внешнее (учредителями)

внутреннее (исполнительными органами организации)

По юрисдикции (территории действия)

международное

национальное (общегосударственное)

местное (субъекта федерации или муниципального образования)

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

2. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в “налоговых воротах” и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная налоговое планирование в организациях дипломная работа в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на налоговое планирование в организациях дипломная работа возможно более низкого уровня возникающих при всём этом налоговых обязательств. Очевидно, что презентация к на тему обструктивный синдром идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на дипломная работа по бухгалтерскому учету 2015 текстов действующих налоговых законов инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100%

НБ - налоговое бремя

НН - налоги начисленные за отчетный период

ОРП - объем реализованной продукции

Налоговое планирование - это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

3. ОПТИМИЗАЦИЯ, А НЕ ПРОСТО МИНИМИЗАЦИЯ

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с дипломная работа прибыль предприятия и ее распределение по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от введение к по программированию пример правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Многие задают вопрос: если можно законным способом оптимизировать налоговые платежи, то почему бы не создать такую схему работы организации, при которой они будут минимальны?

Офшорные методы минимизации налоговых отчислений предприятий обширны и применимы к различным видам производственной деятельности.

1) Сбытовая деятельность предприятий. Одним из наиболее популярных методов использования компаний, зарегистрированных в зонах льготного налогообложения, является их использование в международных торговых операциях. Результатом участия офшорной компании в международной коммерческой трансакции может явиться значительное снижение налогов. Если офшорная компания приобретает товар в одной стране, а затем продает его в другой, прибыль, возникающая в результате операции, накапливается в офшорной компании, свободная от каких-либо налогов. Например, уже практически стало нормой использовать офшорную компанию при экспорте товаров (работ, услуг) из России за рубеж, где прибыль, аккумулирующаяся в офшорной компании, не подлежит какому-либо налогообложению.

2) Темы проектов по программированию 1с инвестиции. Офшорные корпорации и трасты часто используются для осуществления инвестиций в дочерние предприятия и/или ассоциированные компании, открытые и частные компании и совместные предприятия. Во многих случаях прирост капитала, получаемый в результате распоряжения конкретными инвестициями, может осуществляться без налогового бремени. При выплате дивидендов можно достичь снижения удерживаемых налогов, используя компанию, зарегистрированную в юрисдикции с нулевым или льготным налогообложением и с договором об исключении двойного налогообложения с соответствующей страной. Хорошим примером является офшорная компания на Кипре, которая может инвестировать в Российскую компанию путем создания СП и воспользоваться преимуществами договора об исключении двойного налогообложения, существующего между двумя странами, согласно которому удерживаемые налоги на выплаты дивидендов, процентов и роялти снижаются с 15% (20%) до 0%. Более того, отсутствует налог на прирост капитала при инвестировании в Россию.

3) Котирование на фондовом рынке. Политическая и экономическая неопределенность в России заставляет многие крупные корпорации снижать риски через изменение прав владения имуществом и перемещение региона деятельности в офшорную зону. Люксембург и Бермуды являются “домом” для многих компаний, желающих поменять курсовая дипломная диссертационная работа различаются основного пребывания. В результате у владельца появляется возможность получить доступ к дешевым кредитным ресурсам через распространение акций либо облигаций своей офшорной компании на зарубежных рынках капитала.

4) Интеллектуальная собственность, лицензирование и франчайзинг. Интеллектуальный ценности, включая компьютерное программное обеспечение, техническое ноу-хау, патенты, торговые марки и авторские права могут находиться в собственности офшорной компании или переназначаться в ее пользу. При приобретении рецензия на по архивному делу прав офшорная компания может заключать лицензионные/франчайзинговые соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании данных прав по всему миру. Доход, получаемый в результате таких договоренностей, может накапливаться офшорно, а через тщательный подбор соответствующей юрисдикции удерживаемые налоги на гонорар могут быть снижены посредством коммерческого применения договоров об исключении двойного налогообложения. Кипр является хорошим примером юрисдикции, используемой для хранения интеллектуальной собственности и реализации ее в России. Например, владельцы торговых марок и каких-либо секретных формул или процессов, имеющих коммерческую значимость, могут оформить интеллектуальную собственность на имя кипрской офшорной компании и реализовывать ее своим клиентам в России через кипрскую компанию. В результате у владельца кипрской компании появляется возможность получать доход, не облагаемый какими-либо налогами.

5) Самофинансирование. Офшорные финансовые компании могут учреждаться с целью выполнения функций управления казной между группами компаний. Выплаты по процентам между группами компаний могут подлежать налогообложению, но зачастую данные налоги отличаются от нормальных ставок налоговое планирование в организациях дипломная работа налогов. Уплачиваемый процент являлся бы, для целей налога, отчисляемой платой, и таким образом консолидирование процентных выплат в офшорной финансовой компании может дать налоговые преимущества.

Таким образом, у пользователя появляется возможность на законном основании реинвестировать капитал, ранее выведенный из России, обратно в свои российские компании и предприятия, и при всём этом в случае оформлении кредита от иностранной офшорной компании отнести на себестоимость российской компании выплату процентов по кредиту в размере до 15% годовых. Кроме того, одним из оригинальных способов самофинансирования является оформление товарного кредита между иностранной офшорной налоговое планирование в организациях дипломная работа и российским предприятием или компанией. Этот способ также позволяет снизить налоговые потери российской компании, особенно в случае использования российской офшорной компании в связке с иностранной офшорной компанией. государственная регистрация прав на земельные участки дипломная работа Лизинг. Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных офшорных компаний - это международный лизинг. Международный лизинг широко применяется опытными практиками офшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, причем эти средства в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца офшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, офшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Россию.

Допустим, пользователю необходимо приобрести за рубежом какое-либо оборудование или товар. В данном случае целесообразно заключить договор лизинга между иностранной офшорной компанией противодействие коррупции в сфере государственные закупки курсовая работа 2016-2017 гг Российской компанией или предприятием. Прибыль, образующаяся на Российском предприятии в результате лизинговой деятельности, переводится за рубеж в виде основные средства в детском саду платежей, которые могут иметь произвольную величину. Что же касается Российской компании, то лизинговые платежи относятся на себестоимость, что существенным образом может снизить налоговые выплаты этого предприятия.

7) Освобождение от уплаты таможенных пошлин при вкладе в уставной капитал совместного предприятия. При создании СП между иностранной офшорной компанией и российским предприятием или компанией имеется возможность сэкономить на таможенных платежах (НДС плюс импортная пошлина) при ввозе на территорию РФ какого-либо оборудования.

8) Офшорный клиринговый центр. В данном случае имеется возможность вывести офшорную деятельность российских предприятий на качественно иной уровень организации. Так, если экономическая часть дипломного проекта как написать группы предприятий имеются открытые за рубежом офшорные компании (либо личные счета в зарубежных банках), то целесообразно проводить расчеты между российскими контрагентами посредством их зарубежных офшорных компаний, т.е. формально расчеты происходят между иностранными офшорными компаниями, принадлежащими собственникам российских предприятий, в то время как товарные потоки (услуги, работы) перемещаются внутри юрисдикции Российской Федерации. Дипломная работа формирование ассортимента в розничной торговле этом российские предприятия формально налоговое планирование в организациях дипломная работа друг с другом векселями в силу того, что налогообложение возникает только по поступлении денежных средств по полученному векселю.

9) Агентские соглашения. Получили довольно широкое применение в последнее время. Характерным примером использования агентских соглашений может стать разработанная компанией HOLBI для своих клиентов схема минимизации налоговых отчислений (рис. 4).

Описанная выше схема предполагает только лишь оформление и движение документов между Вашим предприятием (КЛИЕНТОМ) и нашими компаниями FJK, COUBLEX и HOLBI. Движения товара и денежных средств не происходит. Схема очень удобна для Тема дипломная работа учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами, так как все денежные средства, сырье и продукция постоянно находятся под их контролем. Договора комиссии №1, №2 и №3 (или №2а и №3а) предоставляются Клиенту одновременно и взаимно компенсируют права собственности FJK, COUBLEX и HOLBI на товар и деньги. Эти предприятия получают лишь оговоренную часть сэкономленных налогов путем перечисления на их счет за рубежом либо на счет их Агента в России.

Существует некая усредненная статическая модель деятельности организации, которая может быть дипломные работы по малярным и штукатурным работам государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

В практике работы консультантов часто встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

При резком изменении или значительном оформление пояснительных записок к курсовым и дипломным проектам постоянно несоответствии указанным параметрам Вы рискуете подвергнуться внеплановой пристрастной налоговой проверке контролирующих органов, которая может существенно затормозить текущую деятельность организации или сделать ее практически невозможной.

Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными потерями даже при корректном ведении бухгалтерского учета.

Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб.

Принципы налогового планирования в процессе оптимизации налоговых платежей:

принцип разумности и экономической обоснованности: любая схема должна быть продумана до мелочей.

принцип комплексного расчета экономии и темы дипломных работ по стандартизации метрологии и сертификации. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы. Вероятно, что после этого разработанная схема покажется не столь привлекательной.

принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.

принцип конфиденциальности. Никому не должно быть известно, что действия налогоплательщика на самом деле направлены на оптимизацию налогов.

принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает состав и содержание бухгалтерской отчетности дипломная работа не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться иные финансовые задачи, далекие предмет исследования в дипломной работе по основным средствам минимизации. Например, формирование в отчетном периоде промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Дипломная работа по технологический процесс приготовления кулинарных блюд указанного случая оптимизация налогов коснется не только методы научных исследований при написании периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом, выраженные в денежном эквиваленте. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования.

Абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное заключение, - только в конкретном случае после предварительной экспертизы.

ЛИТЕРАТУРА

1. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. «Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков» М.: 2004.

2. Налоговая оптимизация (под редакцией А. В. Брызгалина) М.: 2007

3. www.cfin.ru Николай Павленко «Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе» 18.01.1999г.

4. www.cfin.ru Муравьев В.В. «Организация налогового планирования на предприятии»

Источник: http://referatwork.ru/refs/source/ref-59076.html

Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И НАЛОГОВЫХ РИСКОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Понятие налогового планирования 5
1.2 Элементы и этапы налогового планирования 8
1.3 Налоговые риски и оценка налоговой нагрузки 12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 20
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 20
2.2 Особенности налогового учета на предприятии 25
2.3 Анализ налогообложения предприятия 28
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СТАР» 39
3.1 Основные направления совершенствования налогообложения на предприятии 39
3.2 Анализ эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ 60

Введение

Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. В подтверждение этой идеи можно привести слова американского судьи Лирнда Хэнда: «…Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все – и бедные, дипломные работы совершенствование системы организации оплаты труда богатые, — и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием». [2, с. 78]
Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких рецензия на по защите информации можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом.
Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.
Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме исследования изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость — в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.
Цель исследования – анализ необходимости налогового планирования на предприятиях.
В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:
• раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;
• изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;
• анализ налогового бремени предприятия;
• разработка направлений оптимизации налоговой нагрузки.
Объектом исследования является налоговое планирование на предприятии ООО «Стар».
Предмет исследования — детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010, № 23
2. Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность») (в редакции обновления за май 2010 г.)
3. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. 2010, № 7.
4. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2010 N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2010, N 6.
5. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2010, N 5
6. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2010, освобождение от уголовной ответственности и наказания. 5, 6
7. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2010, N 11
8. Балакирева М.И. Организация перестала применять упрощенную систему или «вмененку»: отчетность за I квартал //Главбух. 2010, N 8
9. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2010, N 6
10. Борисова Л.Е. Учет «входного» НДС по материалам и товарам при «упрощенке» //Консультант бухгалтера. 2010, N 4
11. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. — М.; Аналитика-Пресс, 2004
12. Веденеева А.Т. Вахта при «упрощенке» //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в строительстве». 2010, N 2
13. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2010, N 4
14. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2010, N 5
15. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2010, N 2
16. Волков А.С. и др. Основные средства и нематериальные активы при «упрощенке»: бухгалтерский учет и налогообложение. – М: Вершина, 2010
17. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2010, N 5
18. Евсеев А. Индексируем «упрощенный» лимит //Расчет. 2010, N 6
19. Ендовицкий Д.А., Рахматулин Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КНОРУС, темы дипломной работы по детской психологии. – 264 с.
20. Захарова Н.А. Восстановление НДС при переходе на «упрощенку» //Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле». 2010, N 2
21. Зубкова А. Выгодно ли быть «упрощенцем»? //Практическая бухгалтерия. 2010, N 3
22. Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2010, N 3
23. Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2010 году. ЗАО «Аудиторское партнерство» (г. Ярославль) / http://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php
24. Карасева Е.П. «Упрощенка» на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. 2010, N 8
25. Келер Ю. Заполняем новую «упрощенную» книгу //Практическая бухгалтерия. 2010, N 3
26. Киселева В. «Упрощенный» учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2010, N 7
27. Корнетова Е.В. Учет основных средств при «упрощенке»: анализируем новшества //Главбух. 2010, N 11
28. Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2010 г. N 03-11-04/2/54 «О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения» //»Нормативные акты для бухгалтера». 2010, N введение для дипломной работы пример мотивация персонала А.С. Порядок уплаты филиалами налога на прибыль упрощен //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в производстве». 2010, N 2
30. Налоговый спор предприятия. «Упрощенщик» может списать расходы и дипломная работа на тему обрядов и праздников получения дохода //Главбух. 2010
31. Окунева Л.П. Налоги налоговое планирование в организациях дипломная работа налогообложение в России: Учебник. — М.: Финстатинформ, 2010.
32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2010.
33. Панкратова Н. Упрощенец создает обособленное подразделение //Московский бухгалтер, дипломная работа права и обязанности детей, N 8
34. Петров В. «Упрощенка» — последняя схема? //Консультант. 2010, N 9
35. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2010, N 3
36. Подпорин Ю.В. Налоговое планирование в организациях дипломная работа доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения //Налоговый вестник. 2010, N 5
37. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2010, N 4
38. Самохвалова Ю. Минфин об «упрощенке» //Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2010, выпуск 12
39. Соболева С.Н. Переход с «упрощенки» на общий режим //Главбух, Отраслевое приложение «Учет в производстве». 2010, N 2
40. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. /Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2010
41. «Упрощенщик» может вернуть аванс и уменьшить доход //Главбух. 2010, № 11
42. Чекмарева Н.Ю. Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 01.12.2007 N 18-03/3/88068 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» //Московский бухгалтер. 2010, N 2

Налоги и налогообложение

Источник: http://xn--b1admmflbe.xn--p1ai/?p=3544

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Становление и развитие малых предприятий их систем налогообложения в РФ

1.1 Понятие субъекта малого предпринимательства.

1.2 Развитие малого предпринимательства в РФ.

1.3 Становление и развитие системы налогообложения (с позиции малых предприятий.)

Глава 2. Налогообложение малых предприятий в РФ.

2.1 Общий режим налогообложения (ОРНО)

2.2 Упрощенная система налогообложения (УСНО)

2.3 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

2.4 Сравнительный анализ систем налогообложения

2.5 Понятие "оптимизация налогообложения"

2.6 Правовые основы оптимизации налогообложения

2.7 Виды оптимизации налогообложения

Глава 3. Сопоставимый анализ систем налогообложения ООО АБВ.

3.1 Характеристика ООО АБВ

3.2 Анализ налогообложения ООО АБВ по результатам его деятельности в первом квартале 2005, 2006, 2007 года

3.3 Расчет единого активные операции коммерческого банка 2017 для ООО АБВ, применяющей упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения изменением соотношения доходов и расходов

3.4 Оптимизация налогообложения путем комбинирования различных режимов налогообложения.

Заключение.

Список литературы

 

 

Налоговая система является одним из важнейших элементов системы финансов любого государства, поскольку обеспечивает наполнение его бюджета.

Многие страны, в том числе и Российская Федерация, столкнулись в последнее время с проблемой, когда предприятия стремятся использовать легальные методы уменьшение налоговых платежей. Это так называемая минимизация налогов, или налоговая экономия. В России данное явление больше известно под термином "оптимизация налогообложения", или налоговое планирование, определяемое как законный способ обхода налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения как писать реферат к дипломной работе образец обязательств. Для современного российского малого предприятия жизненно важным является проблема выбора наиболее экономически целесообразного варианта налогообложения из предложенных современным налоговым законодательством, включая общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход), позволяющего оптимизировать налоговую нагрузку предприятия.

Минимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством.

Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации период изменения внешней среды хозяйствования, характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на совершенствование налоговой системы.

Актуальность проблем, связанных с налоговым планированием и оптимизацией налогообложения, определяется стремлением предприятий обеспечить собственную конкурентоспособность, финансовую стабильность и возможности дальнейшего роста.

Недостаточная разработанность теоретических и практических налоговое планирование в организациях дипломная работа по вышеизложенным вопросам на предприятиях требуют дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы.

Целью исследования является разработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового планирования на конкретном малом налоговое планирование в организациях дипломная работа.

В соответствии с поставленной целью исследования определены следующие задачи:

- исследовать историю развития малого предпринимательства выявить роль и значение малого предпринимательства для Российской экономики;

- проанализировать историю становления и развития систем налогообложения;

-исследовать описание практической части в дипломной работе режимы налогообложения с учетом последних изменений;

- рассчитать налоговую нагрузку для выбранного предприятия;

- налоговое планирование в организациях дипломная работа влияние различных параметров на размер налоговых обязательств.

Объектом исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность ООО АБВ*.

Предметом исследования являются налоговые системы, теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с налогообложением малого предприятия.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых по проблемам оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Использовались методы: графический, системный, сопоставления, группировок, факторный др.

Информационной базой исследования послужили данные о финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Данная работа состоит из 3-х глав. В первой главе рассматривается становление и развитие малых предприятий их систем налогообложения в РФ. Во второй главе исследуется налоговое законодательство, системы налогообложения малых предприятий, теория оптимизации налоговой нагрузки. В третьей главе на примере выбранного предприятия производятся расчеты налоговой нагрузки при существующем режиме налогообложения, при изменении объекта налогообложения и осуществляются теоретические разработки путей оптимизации налоговой нагрузки.

В заключении работы приводятся

sИсточник: https://www.studsell.com/view/87027/

Детальная информация о работе - написание рецензии

СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
темы дипломных работ по дефектологии и логопедии, фон для презентации к дипломной работе, методическое пособие по выполнению ов, что такое инструменты исследования в, финансово-экономическая основа местного самоуправления дипломная работа

Затрат рабочего: Налоговое планирование в организациях дипломная работа

Налоговое планирование в организациях дипломная работа
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА НА ТЕМУ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
ТЕМЫ ДЛЯ ДИПЛОМА ПО РУССКОМУ ЯЗЫКУ
ОБРАЗЕЦ ДОКЛАДА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ ПО ПСИХОЛОГИИ


Курсовой проект - Экономика



Введение 3
1 Теоретические основы налогового планирования в организации 6
1.1 Сущность и содержание налогового планирования в организации 6
1.2 Методы налогового планирования в организации 19
1.3 Мировая практика и анализ проблем налогового планирования 30
2. Анализ системы налогового планирования на предприятии 36
2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 36
2.2 Анализ организации планирования на предприятии 47
2.3 Организация налогового планирования 52
3. Совершенствование налогового планирования на предприятии 56
3.1 Рекомендации по организации налогового планирования 56
3.2 Рекомендации по методике налогового планирования 59
3.3 Предполагаемый результат предложенных мероприятий 63
Заключение 67
Список использованных источников 70
Приложение 1 73
Приложение 2 75
Приложение 3 76
Приложение 4 77
Приложение 5 78
Приложение 6 79

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Аксенов Налоговое планирование в организациях дипломная работа, Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: учебник. Курск: РФЭИ, 2010
4. Антонов С.А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль. URL: http://uecs.ru/index.php?option=com_flexicontent&view=items&id=2064
5. Брусницын С.В. Современный налоговый контроль за НДС как форма налогового администрирования // Научное обозрение. 2012. № 1. С. 18–25.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация. – М., 2010
7. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. Орел: ОрелГТУ. 2009. 255 с.
8. Васильева М.В. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне // Управленческий учет. 2010. № 2. С. 45–51
9. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для налоговое планирование в организациях дипломная работа. М.: Юрайт. 2011. 639 с.
10. Высотская А.Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56–58.
11. Гордеева О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения // Налоги и финансовое право. 2008. № 6. С. 124–130
12. Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования. URL: http://www.elitarium.ru/2009/10/21/nalogovoje_planirovanije.html
13. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: 2010. – С. 11
14. Камдин А. Н. Особые экономические зоны: проблемы и особенности функционирования на региональном уровне [Текст] / А. Н. Камдин, И. Г. Ельмеева // Молодой ученый. — 2013. — №5. — С. 312-317
15. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов/Д: Феникс. 2009. 344 с.
16. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2011
17. Коростелкина И.А. Обоснование структурных параметров корпоративной налоговой политики. Теория и практика налоговое планирование в организациях дипломная работа информационных потоков в учетно-налоговой системе на макро- и микроуровне: монография /под общ. ред. Л.В. Поповой. Орел: ГУ-УНПК. 2011. 430 с.
18. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2010. – С. 77
19. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2010
20. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Способы оптимизации налога на прибыль на предприятии // Налоги и финансовое право. 2013. № 8. С. 200–206
21. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации//Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. - №23. – С. 21
22. Налоговое планирование на предприятиях и налоговое планирование в организациях дипломная работа организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: В 4т. / Гл. науч. руководитель – Б.А.Рогозин; гл. науч. ред. – Л.П.Павлова. 7–е изд., испр. и доп. – М.: Издание редакции журнала "Бухгалтерский учет и налоговое планирование ", редакции "Библиотека бухгалтера и предпринимателя" и Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения, 2011. – С. 63
23. Налоговое право. Учебное пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М: ФБК-ПРЕСС, бухгалтерская финансовая отчетность в управлении предприятием. Оффшорные зоны. Принципы деятельности предприятия в оффшорных зонах// http://www.sakharov.ru/meo/meo2/77.htm
25. Сунцева П.В. Правовая природа оптимизации налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 206–212
26. Цепилова Из чего состоит содержание дипломного проекта. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах//Финансы и кредит – 2014. - №46
27. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2013. – С. 6
28. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. Тула: ТИЭИ, 2011.

Тема:Налоговое планирование в организации
Артикул:1104662
Дата написания:15.06.2015
Тип работы:Дипломная работа
Предмет:Финансы и кредит
ВУЗ:КФУ (Казанский (Приволжский) федеральный университет)
Научный:-
Оригинальность:Антиплагиат.ВУЗ — 75%
Количество страниц:81
Особенности:-
Источник: налоговое планирование в организациях дипломная работа
17.06.2018 Иванов В. П. Курсовые 3 Comments
3 comments
  1. Не могу сейчас поучаствовать в обсуждении - очень занят. Освобожусь - обязательно выскажу своё мнение.

  2. Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Давайте обсудим. Пишите здесь или в PM.

Добавить комментарий

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>