Учет денежных средств организации


>

Тема. Учет денежных средств

1. Учет наличных расчетов

В соответствии сзаконодательством платежи междуюридическими лицами осуществляютсяпутем наличных и безналичных расчетов.Ва­лютой расчетов служит рубль. Вслучаях, установленных законодатель­ствомРоссийской Федерации, расчетные операциимогут совершаться в иностранных валютах.

Порядок ведениякассовых операций, в частности,предусматривает:

наличие кассы иведение кассовой книги;

хранение свободныхденежных средств в учреждениях банков;

расходованиеналичных денег, полученных из банков,на цели, ука­занные в чеке;

хранение наличныхденег в кассах организаций в пределахлимитом, установленных обслуживающимиих учреждениями банков по согласо­ваниюс руководителями организаций.

Исключениесоставляют денежные средства, взятыев банке на оплату труда работников,выплату пособий по социальному страхованиюи стипендий. Денежные средства,предназначенные на эти цели, могутхраниться в кассе организации в течениетрех рабочих дней, включая день полученияих в банке.

Прием наличныхденег организациями при осуществлениирасче­тов с населением производитсяс обязательным применениемконтро­льно-кассовых машин.

Кассовые операцииоформляются с использованиемунифицированных форм первичной учетнойдокументации.(см. приложение)

Организацияполучает наличные деньги из банка черезкассира по чеку, выписанному на его имя.Факт получения денежных средствре­гистрируется при оформленииприходного ордера за подписью главно­гобухгалтера и кассира.

При поступлениив кассу денежных средств из другихисточни­ков лицу, внесшему деньги вкассу, выдается квитанция от приход­ногокассового ордера, заверенная подписямиглавного бухгалтера и кассира, печатью(штампом) кассира или оттиском кассовогоаппа­рата.

Наличные деньгииз кассы организации выдаются порасходным кассовым ордерам или понадлежаще оформленным другим докумен­там(платежным ведомостям, заявлениям навыдачу денег, счетам и др.) С последующимналожением на эти документы по ихзакрытии штампа (вменяющего расходныйкассовый ордер) с реквизитами расходногокассового ордера.

Документы на выдачуденег должны быть подписаны руководите­леми главным бухгалтером организации. Втех случаях, когда на прила­гаемых красходным кассовым ордерам документах(заявлениях, счетах и др.) имеетсяразрешительная подпись руководителя,его подпись на (исходном кассовом ордеренеобязательна.

По истеченииустановленного срока выдачи средствна оплату труда, пособий по социальномустрахованию и стипендий кассир должен:

в платежнойведомости против фамилии лиц, которымне произве­дены указанные выплаты,поставить штамп или сделать отметку отруки: "Депонировано";

составить реестрдепонированных сумм;

в конце платежнойведомости сделать надпись о фактическивы­плаченных и подлежащих депонированиюсуммах, сверить их с общимитогом поплатежной ведомости и скрепить надписьсвоей подписью. Если деньги выдавалисьне кассиром, а другим лицом, то наведомостидополнительно делаетсянадпись: "Деньги по ведомости выдавал(под­пись)". Выдача денег кассироми раздатчиком по одной ведомостиза­прещается;

записать в кассовуюкнигу фактически выплаченную сумму ипо ставить на ведомости штамп: "Расходныйкассовый ордер №...".

Депонированныесуммы сдаются в банк, и на сданные суммысоставляется один общий расходныйкассовый ордер.

Приходные ирасходные кассовые ордера до передачиих в кассу регистрируются бухгалтериейв журнале регистрации приходных ирасходных документов. Расходные кассовыеордера, оформленные на оплату труда идругие приравненные к ней платежи,регистрируются после их выдачи.

Все поступленияи выдачи наличных денег организацииучитываюся в кассовой книге. Каждаяорганизация ведет только одну кассовуюкнигу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана сургучной илимастичной печатью. Количество листовв кассовой книге заверяется подписямируководителя и главного бухгалтераорганизации.

Записи в кассовойкниге ведутся в двух экземплярах черезкопировальную бумагу чернилами илишариковой ручкой. Вторые экземплярылистов должны быть отрывными и служатотчетом кассира. Первые остаются вкассовой книге. Первые и вторые экземплярылистов нуме­руются одинаковыминомерами.

Записи в кассовуюкнигу производятся кассиром сразу жепосле получения или выдачи денег покаждому ордеру или другому заменяющемуего документу. Ежедневно в конце рабочегодня кассир подсчитывает итоги операцийза день, выводит остаток денег в кассена следующее число и передает в бухгалтериюв качестве отчета кассира второй отрывнойлист с приходными и расходными кассовымидокументами под расписку в кассовойкниге.

Контроль заправильным ведением кассовой книгивозлагается на главного бухгалтераорганизации.

Кассир припоступлении на работу должен ознакомитьсяс правилами ведения кассовых операцийи заключить с администрацией организациидоговор о полной индивидуальнойматериальной ответственности засохранность всех принятых им ценностейи за всякий ущерб причиненный организациив результате, как умышленных действий,так и небрежного либо недобросовестногоотношения к своим обязанностям, всоответствии с Положением о материальнойответственности рабочих и служащих заущерб, причиненный предприятию.

Руководителиорганизаций обязаны оборудовать кассуи обеспечить сохранность денег в еепомещении, а также при доставке их изучреждения банка и сдаче в банк. Помещениекассы должно быть изолированно, а дверив кассу во время совершения операцийзакрыты с внутренней стороны. Доступ впомещение кассы лицам, не имеющимотноше­ния к ее работе, воспрещается.

Учет наличныхденежных средств в кассе ведется наосновании кас­совых документов насчете 50 "Касса". Приход средств вкассу показы­вается по дебету счета,а расход - по кредиту. При необходимости(применении в расчетах иностраннойвалюты; наличии структурных подразделенийи т. п., а также денежных документов) насчете 50 орга­низация может открытьспециальные субсчета для учета:

наличных денежныхсредств в кассе организации. — 50-1. Когдаорганизация производит кассовые операциис иностранной валютой, то к счету

50 должны бытьоткрыты соответствующие субсчета дляобособленного учета движения каждойналичной иностранной валюты ;

наличных денежныхсредств в операционных кассах (кассах,от­крываемых в подразделенияхорганизации) — 50-2;

денежных документов- 50-3.

Порядок отраженияопераций на счетах бухгалтерскогоучета:

Д-т сч. 50

К-т сч. 62 -отражена выручка за продажи товаров,продукции (работ, услуг);

Д-т сч. 50

К-т сч. 62 - получен аванс согласно договору;

Д-т сч. 50

К-т сч. 51 - поступили наличные деньги в кассу избанка;

Д-т сч. 50

К-т сч. 91 -отражены излишки денежных средств,выявленных при инвентаризации кассы;

Д-т сч. 70

К-т сч. 50 -выплачены оплата труда работникам исуммы, приравнен­ные к ней;

Д-т сч. 71

К-т сч. 50 -выданы авансы работникам на командировочныеи хозяй­ственные расходы.

Учет денежныхдокументов (марок, путевок в дома отдыха,акций акционерных обществ и т. п.) ведетсяна счете 50, субсчет .3 "Денежныедокументы", по дебету которогоотражаются купленные документы пофактической стоимости приобретения вкорреспонденции со счетами учетаденежных средств или расчетов. По выдачедокументов их учет­ная стоимостьсписывается с субсчета "Денежныедокументы" счета 50 в корреспонденциис дебетом счетов:

50, субсчет "Кассаорганизации", или 70 "Расчеты сперсоналом по оплате труда" — попоступлении денежных средств (постановкена удер­жание) в оплату за выданныепутевки;

26 "Общехозяйственныерасходы" — по использованным маркам.

Источник: https://studfiles.net/preview/3584202/
Учет денежных средств и денежных документов

Учет денежныхсредств и денежных документов ведется на счетах: 50,51,52,55,57,58,59.

Эти счетапредназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств вроссийской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных идругих счетах, открытых в банках на территории страны и за ее пределами, атакже ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежныесредства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этогораздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты вустановленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валютерасчетов и платежей.

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Кассовые операции - операции по приему,хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществлениякассовых операций регламентируется нормативными актами ЦБ РФ.

Работу скассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), накоторого посредством подписания договора о полной материальной ответственностивозлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличныеденьги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованномпомещении организации или сейфе.

Наличныеденьги поступают в кассуорганизации:

·с банковских счетов организации

·от покупателей (выручка от продаж)

·от продажи имущества

·от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

·в оплату за денежные документы

·от сотрудников организации (возврат займов,возмещение ущерба)

·от учредителей (внесение уставного капитала) ит.д.

Операции по поступлению денежных средств вкассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовымордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимозаверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручказа товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата,т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовыйчек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работамагазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общейвыручки оформляется один приходный ордер.

Выписанныйприходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной листКассовой книги).

Корреспонденциясчетов по приходу денежных средств.

СогласноПорядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличныхденежных средств возложено на руководителя организации.

Вседокументы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архивеорганизации 5 лет.

Операции повыдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичнымдокументом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордерможет быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций(например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую суммупо ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанныйрасходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной листКассовой книги).

Выдача наличных денег из кассыпроисходит в следующих случаях:

·выплата заработной платы и приравненных к нейплатежей (премии, отпускные, пособия)

·выдача денег под отчет сотрудникам организации

·сдача наличных денег в банк

·выплаты поставщикам

·выплаты учредителям

Корреспонденциясчетов по выдаче денежных средств из кассы.

Регистрацияприходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходныхи расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля зацелевым использованием средств.

В случае, если в организации имеется несколькокасс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых ивыданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммыпринятые (выданные) другим кассирам.

Движение наличных денег учитывается в Кассовойкниге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу,прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписямируководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. Каждый листкассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется какпервый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второйэкземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дняподшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающимидокументами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером

В случае, если кассовая книга ведетсяавтоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а вконце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

СЧЕТА В БАНКЕ

Дляосуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости отназначения выделяют:

·Расчетный счет

·Валютный счет

·Специальные счета

Расчетный счет. Согласно гражданскомузаконодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждаяорганизация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открытпосле государственной регистрации юридического лица.

При открытиивалютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учетавалюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет,который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Специальные счета как правило,открывают для осуществления операций при определенных формах безналичныхрасчетов или для совершения операций целевого характера. Источником денежныхсредств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные ссобственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Каждаяорганизация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количестворасчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любомколичестве банков.

Операции порасчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка.Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имелиместо операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления вбухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием длябухгалтерских записей. В выписке указывается:

·Наименование клиента.

·Наименование банка.

·Номер счета.

·Дата, за которую предоставляется выписка.

·Состояние счета на начало этого дня.

·Поступление средств на счет с указанием суммы идокумента, на основании которого производиться поступление.

·Выбытие средств со счета с указанием суммы идокумента, на основании которого производиться выбытие.

·Состояние счета на конец дня.

·Подпись операциониста банка.

Банк можетсписать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорномпорядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговойинспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатампроверки.

Бухгалтерскиепроводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице:

ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

На валютномсчете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операцииотражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетныхдокументов.

Движениевалютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежныесредства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютныхоперациях.

Валютными операциями считаются:

·приобретение резидентом у резидента и отчуждениерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

·приобретение резидентом у нерезидента либонерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либонерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей,валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·приобретение нерезидентом у нерезидента иотчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ ивнутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютныхценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз стаможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценныхбумаг;

·перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутреннихи внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счеттого же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территорииРФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

·перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних ивнешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, насчет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Валютныеоперации между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенныхстатьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

К счету 52«Валютные счета» открываются субсчета:

·52-1 «Валютные счета внутри страны»

·52-2 «Валютные счета за рубежом»

Организацияможет использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами,на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках.С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплатыкомандировочных.

Открытиевалютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным сдвижением капитала. Согласно п.5 ст.5 закона РФ «О валютном регулировании ивалютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках запределами РФ в случаях, установленных Центральным банком РФ.

Денежныесредства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются врублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли поофициальному курсу Банка России.

Переоценка выполняется:

·на дату зачисления или списания валютных средствс банковского счета.

·на дату составления бухгалтерской отчетности

·по мере изменения курсов иностранных валют

ОПЕРАЦИИ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

Наспециальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся ваккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). Вотличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), частьих может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55"Специальные счета в банках" открываются субсчета:

·55-1 "Аккредитивы";

·55-2 "Чековые книжки";

·55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – специальный банковскийсчет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками.Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банкдокументов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Переченьпредставляемых документов определяется в договоре.

Зачислениеденежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списаниесредств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающихисполнение договорных обязательств): Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованнаясумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Аналитическийучет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чековые книжки.

Чек – ценная бумага, содержащаяраспоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек коплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются назабалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем,производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этогосредства на специальном счете в банке.

Депонированныесуммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учетуполученные чеки – Дт 006

Навыплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, иКтт 006.

Неиспользованныечеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетныйсчет организации: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Аналитическийучет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банковские и другиевклады.

Перечислениеденежных средств во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращениесредств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3

Аналитическийучет ведется по каждому вкладу.

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - документы, имеющиестоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организациипочтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченныеавиабилеты и другие денежные документы.

К денежнымдокументам НЕ относятся:

·документы на нематериальные активы (их учитываютна счете 04)

·ценные бумаги (учитываются на счете 58)

·бланки строгой отчетности (учитываются на счете006)

·выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежныедокументы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичныйрасчет.

Оприходованныев кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера)выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникаморганизации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документовотражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежныхдокументов.

Рассмотримкорреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

Учет финансовых инвестицийосуществляется на активном счете 58«Финансовые вложения» по субсчетам.

На субсчете58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акцииакционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций в видеденежных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.

Дебет счета58 «Финансовые вложения»

Кредит счета51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 43 «Готоваяпродукция», 20 «Основное производство» и др.) - отражены вклады в уставныйкапитал в виде денежных средств (валютных средств, материальных ценностей,готовой продукции и др.).

На субсчете58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций вгосударственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Ценные бумагипринимаются к учету по покупной стоимости приобретения (рыночная цена), котораяможет быть равна, больше или меньше номинальной. Если рыночная стоимостьпревышает номинальную, то полученная разница подлежит списанию илидоначислению.

Дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося кполучению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальнойстоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами,отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и счета 58«Финансовые вложения»).

Доначислениесуммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций ииных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью отражается следующейзаписью:

Дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося кполучению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальнойстоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Продажа илипогашение ценных бумаг отражается:

Дебет счета91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета58 «Финансовые вложения».

Вбухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по наименьшей стоимости -учетной или рыночной. Поскольку ситуация на фондовом рынке нестабильная, многиесоздают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Счет 59 «Резервы под обесценение вложений вценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах подобесценение вложений организации в ценные бумаги. По кредиту этого счетаосуществляется формирование резерва, по дебету - использование резерва.

1.Образование резерва:

Дебет счета91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 59 «Резервы под обесценение вложенийв ценные бумаги».

2. Уменьшениерезерва вследствие выбытия акций, по которым ранее был создан резерв: Дебетсчета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Кредит счета91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву.
Источник: http://xn--80abafdn4aie5avwhc4a.xn--p1ai/index/uchet_denezhnykh_sredstv_i_denezhnykh_dokumentov/0-88

Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй — для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 — «Касса»

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы — расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 — активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение — по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье.

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

  1. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утверждено Банком России 12.10.2011 №373П — это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
  2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
  3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 «Касса»: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 «Касса», рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

Скачать презентацию к уроку «Бухучет кассы в организации: субсчета, проводки» в формате PDF

Проводки по счету 50

ДебетКредитНазвание операции
5051Снятие денег с расчетного счета
5062Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
5075Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
6050Оплата поставщику наличными деньгами
7050Выплата заработной платы работникам

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций — это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов (скачать список счетов, с которыми корреспондирует счет 50).

Учет безналичных денежных средств на счет 51 — «Расчетный счет»

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в этой статье.

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 — списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 (скачать список счетов, с которыми корреспондирует 51 счет) может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.

Типовые проводки по счету 51

ДебетКредитНазвание операции
5162Поступление оплаты или аванса от покупателя
5150Взнос наличными в банк из кассы предприятия
<5175Взнос в Уставный капитал безналичными средствами
5166 (67)Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита
6051Оплата поставщику по безналичному расчету
5051Снятие денег со счета
7551Выплата дивидендов по безналичному расчету
66 (67)51Возврат кредита (займа)

Подведем итог:

Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых — расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.

Коротко о счете 51 в инфографике

На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.

Все типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»

Далее мы еще не один раз столкнемся с этими счетами и будем более подробно смотреть особенности учета на счетах 50 и 51.

Идем дальше. Тема следующей статьи: Учет операций по валютному счету.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-nalichnyx-i-beznalichnyx-denezhnyx-sredstv-na-predpriyatii/

Учет денежных средств

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Учет безналичных денежных средств

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.

Как открыть расчетный счет

Каждая организация имеет возможность открыть расчетные счета в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных операций.

В настоящем разделе справочника вы можете ознакомиться с требованиями и составом документов, необходимых для открытия расчетного счета организации.

Формы безналичных расчетов и расчетные документы

Согласно положению о безналичных расчетах можно выделить следующие формы расчетов с использованием безналичных денежных средств:

Учет операций по расчетному счету

В настоящем разделе справочника Вы можете ознакомиться с порядком учета операций по расчетным счетам организации следующего вида:

Учет наличных денежных средств

Область использования наличных денежных средств в организации связана с осуществлением расчетов с работниками и прочими физическими лицами, таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п.

Оборот наличных денежных средств на территории РФ регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Наличные денежные средства организации хранятся и учитываются в кассе организации. Правила хранения и расходования денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ (утверждено Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г. N 40).

С особенностями учета наличных денежных средств вы сможете ознакомиться в разделе справочника Учет кассовых операций. В разделе рассмотрены следующие темы:

Планирование и контроль движения денежных средств

Планирование платежей и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач управления бизнесом. Именно управление денежными потоками дает возможность своевременно и в нужном месте обеспечить потребность бизнеса в том объеме денег, который необходим для достижения поставленных целей.

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.

Источник: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/bank/

Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Определение денежных средств организации
  • 1.1 Понятие денежных средств организации
  • 1.2 Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

Глава 2. Основы учета денежных средств

2.1 Учет движения наличных денежных средств

2.2 Учет операций по расчетным счетам

2.3 Учет операций по специальным счетам

2.4 Учет переводов в пути

2.5 Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Учет происходит вместе с человеческой цивилизацией много лет назад. И становление учета имело огромное значение для истории. Совершенствование учета было спровоцировано потребностями жизни. Учет так же активизировал рост таких аспектов развития культуры, как письменность и математика.

Примерно в конце XV века образовалась теория бухгалтерского учета, который был основан на двойной записи. Данный прием определяется как основной и в настоящий момент времени. По сей день используются такие термины как, калькуляция, котировка, дебет, кредит, баланс и др. Выдающийся итальянский математик Лука Пачоли (1445-1515) написал одну из первых книг по бухгалтерскому учету, где был описан метод ведения двойной записи.

Финансово-хозяйственная деятельность организации, предприятия и учреждения является предметом бухгалтерского учета. В процессе деятельности организации возникает кругооборот хозяйственных средств. Кругооборот включает в себя три процесса: производство, снабжение и реализация. В учете данные процессы изображены как отдельные хозяйственные операции. Такие операции, как оплата транспортных расходов по их доставке, поступление материалов от поставщиков, отпуск материалов в производство принимаются в расчет в процессе снабжения. Так же уделяется внимание и начислению заработной платы, начислению амортизации (износа) и т.д. Поступление выручки от реализации на расчетные счета, списание производственной себестоимости, расчет прибыли учитываются в процессе реализации продукции на предприятии.

Учет денежных средств является одним из важных объектов, которые обеспечивают хозяйственную деятельность организации.

Денежные средства - это свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, ценные бумаги.

Следовательно, можно отметить, что операции с денежными средствами являются основой бухгалтерской деятельности.

В ходе хозяйственной деятельности организация ведет расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, товарно-материальные ценности и оказанные услуги, материалы; с покупателями за купленные товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с налоговыми органами по различным платежам, с бюджетом, с различными предприятиями по разным хозяйственным операциям.

Поэтому основным в вопросе благополучия организации является своевременность денежных расчетов, точно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Цель бухгалтерского учета - контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств, за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, гарантия безопасности денежных средств и кассовой документации.

В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Глава 1. Определение денежных средств организации

1.1 Понятие денежных средств организации

Денежные средства предприятия - это совокупность денег, которые находятся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в чековых книжках, выставленных аккредитивах, переводах в пути и денежной документации.

В ходе хозяйственной деятельности предприятия производят денежные расчеты. Они ведутся в виде безналичных платежей или наличными деньгами. Применение наличных денег при расчетах регулируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ, и др.

Сумма денежных средств предприятия формирует общую платежеспособность организации.

Денежные средства находятся в непрерывном движении. Ими рассчитываются с покупателями, с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с заказчиками, с работниками, с банками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными организации денежных средств для расчетов текущим обязательствам.

В число денежных средств организации входят:

- это организации, которые обладают достаточным количеством расчетные счета;

· текущие счета;

· касса предприятия;

· депозиты;

· валютные счета;

· ценные бумаги.

Денежные средства представляют собой составную часть оборотных активов. Они поступают на счета предприятий от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций являются базой денежных средств. Денежные средства организации находятся в кассе в виде денежных документов, наличных денег, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

· своевременное и полное отражение операций в учете;

· проверка правильности оформления, законности документов;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для учета кассовых операций используются такие типовые межведомственные формы, как формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Приток денежных средств в кассу и выдачу денег из кассы регистрируют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, коррективы и исправления, хотя бы и заранее оговоренные, в таких документах не принимаются. Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам должны производиться непосредственно в день их составления.

Кассы выдают заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или подменяющие их документы до передачи в кассу оформляются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денег кассир записывает в кассовую книгу, которая в свою очередь должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

1.2 Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, которые находятся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. Денежные средства определяют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Эффективность всей предпринимательской деятельности организации характеризуется скоростью движения.

Абсолютно платежеспособными считаются организации, которые обладают определенным количеством денежных средств необходимых расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Помимо этого, предприятию обязательны достаточные запасы резервных денег для оплаты потенциальных непредвиденных обязательств и для реализации внезапных выгодных инвестиций. Но чрезмерные запасы денежных средств могут привести к задержке их оборота, то есть к падению результативности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания. Благодаря этому мастерство управления денежными потоками состоит не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в готовности к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам предприятия ему было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении обязательных резервов. Этот подход может позволить сохранить повседневную постоянную платежеспособность и добывать дополнительную прибыль за счет инвестиций свободных денег. Эти аспекты придают важное значение учету денег как основному инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и результативности использования денежных ресурсов, поддержания постоянной платежеспособности организации.

Использование наличных денег при расчетах определяются положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденных центральным банком РФ и др. Эта нормативная документация предусматривает: наличие специально оборудованного помещения кассы, которое оснащено охранной организацией; ведение кассовой книги и другой документации установленной формы; прием наличных денег организациями при выполнении расчетов с населением осуществляется с обязательным применением контрольно кассовых машин; сбережение свободных денежных средств в учреждениях банков; трата наличных денег, которые были получены из банка, только на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в границах нормы, которая установлена обслуживающим банком после согласования с руководством предприятия. Исключением являются денежные средства, которые взяты в банке для пособий по социальному страхованию, выплаты заработной платы и стипендий. Денежные средства, выделенные на данные цели, хранятся в кассе организации в течение трёх рабочих дней, включая день принятия денег в банке. Любое предприятие обязано гарантировать сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет полную ответственность в том случае, если по её вине не были созданы определенные условия по транспортировке и сохранности денежных средств.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· верное и своевременное составление документов для операций по движению денежных средств и расчетов;

· проверка сохранность и денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; применение денежных средств по их целевому назначению, своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременный контроль расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Предпринимательская деятельность в настоящий момент в большей мере зависит от экономических данных. От качества информации зависит получение прибыли в результате принятых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. В этом случае основное значение придается обстоятельности и надежности информации. Одним их самых распространенных источников такой информации является бухгалтерская отчетность. Для целей анализа, контроля налогообложения, а также для принятия управленческих решений нужно периодически формировать сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности собственников. Тем самым, объясняется неизбежность формирования бухгалтерской отчетности, которая нужна не столько для управления в организации, сколько для внешних пользователей. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности располагают деловыми отношениями не с одной, а с несколькими организациями. Для того чтобы отчетная информация была соизмерима, она должна быть сформирована по единым нормам и правилам. Только так вероятный инвестор сможет оценить интересующие его параметры такие, как прибыльность, коммерческий риск, независимо от специфики конкретной организации. При этом предприятия должны придерживаться определенной системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, представляющей собой объединение нормативных актов.

Огромное значение для системы нормативного регулирования бухгалтерского учета определяет учет денежных средств. Это обусловлено тем, что в рыночной экономике целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли, которая представляет собой полученный им доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Научно обоснованное составление учетной информации о доходах и расходах предприятий служит наиболее важным фактором роста результативности его деятельности, поиска и мобилизации резервов ее увеличения, обеспечения финансовой устойчивости и формирования более стабильной базы для создания доходной части государственного бюджета.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета определяют четырьмя уровнями:

· законодательный. Он состоит из законов и других законодательных актов: указы президента, постановления правительства, которые регулируют ведение учета в организации. Важное место уделяется Федеральному закону "О бухгалтерском учете", в котором закреплены обязанности предприятий по ведению постоянного бухгалтерского учета, установлены главные правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе и ряд норм прямого действия, непосредственно указывающим предприятиям оценивать приобретенные активы. К документам этого уровня, которые регулируют бухгалтерский учет неявно, можно отнести Гражданский Кодекс РФ, являющийся главным документом гражданского законодательства, определяющим отношения между лицами, реализующим предпринимательскую деятельность, или с их участием. Предпринимательская деятельность (по Гражданскому Кодексу РФ) - это независимая, осуществляемая на свой риск деятельность, которая направлена на постоянное получение прибыли от продажи товаров, пользования имуществом, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке;

· положения по бухгалтерскому учету. На этом уровне суммируются принципы, в том числе основные правила, за счет которых образуется бухгалтерский учет.

· методологические указания и рекомендации по ведению бухгалтерского учета. Главным документом нормативного регулирования учета на этом уровне является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Этот документ состоит из списка активных и пассивных счетов, помогающих вести бухгалтерский учет материальных и финансовых средств предприятия. При помощи ведения учета с применением плана счетов предприятия контролируют потоки доходов и расходов.

· рабочие документы организации, которые формируют направленность ведения бухгалтерского учета в методическом, техническом и организационном вопросах.

Огромную роль для предприятий играет и учетная политика. Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, которая включает в себя начальное наблюдение, стоимостное измерение, данную группировку и итоговый результат фактов хозяйственной деятельности. При составлении учетной политики предприятия имеют право выбирать один определенный элемент из каждого способа ведения бухгалтерского учета, допускаемый нормативной документацией о бухгалтерском учете в РФ.

Способы ведения учета разделяют на:

· группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности,

· погашение стоимости активов,

· ведение документооборота,

· инвентаризацию,

· способы применения счетов бухгалтерского учета,

· системы регистров,

· обработку информации и другие способы и приемы.

И даже в этом случае степень свободы предприятия в составлении учетной политики законодательно ограничена нормативным регулированием бухгалтерского учета, в котором представлен перечень методик и учетных процедур в разрезе их допустимых альтернативных вариантов.

При проработке учетной политики предприятия должны быть отмечены такие аспекты, как:

· образование рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

· формулировка форм первичных документов, которые применяются организацией для отображения фактов хозяйственной деятельности;

· проработка форм документации для внутренней отчетности;

· выбор средства оценки активов и обязательств организации;

· контроль порядка осуществления их инвентаризации;

· формирование правил документооборота и технологии обработки учетной информации;

· определение порядка контроля совершения хозяйственных операций;

· выработка других решений, которые учитывают специфику финансово-хозяйственной деятельности организации.

Учетная политика - это конкретный инструмент управления предприятием, так как на ее основе формируется финансовое и налоговое планирование деятельности организации любого вида, что позволяет принципиально снижать налоговое бремя, увеличить гибкость, результативность и оперативность принимаемых управленческих решений.

Глава 2. Основы учета денежных средств

2.1 Учет движения наличных денежных средств

Касса организации необходима для сбережения и выдачи наличных денежных средств и денежных документов (облигаций, вексельных марок и почтовых марок).

Процедура хранения расхода и учета денег в кассе регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. 18 "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" и Приказом ЦБ РФ от 05 января 1998г. 14-П "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Управление процедурой хранения, поступления и выдачи денежных средств из кассы предупреждает нецелесообразное и противоправное их расходование. С этой же целью определяется ограничения по сумме хранения денежных средств в кассе организации.

Норма остатка денежных средств в кассе определяется банком ежегодно на основе согласования с хозяйствующим субъектом, который имеет кассу и производит налично-денежные расчеты. Для определения ограничения денег в кассе организация передает в обслуживающий банк расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных средств из выручки, поступающей в его кассу".

Норма остатка кассы организации определяется нулевым значением, если она не обратилась в обслуживающий банк за определением лимита остатка кассы. В этом случае организация должна ежедневно передавать всю денежную наличность в банк.

Все денежные средства выше определенного ограничения нужно сдавать в банк и зачислять на счета, которые предназначены для учета денежных средств.

Наличные деньги хозяйствующие субъекты сдают в кассы учреждений банка, инкассаторам, в объединенные кассы в организациях, в отделения связи. Превышение ограничений по сумме наличных денежных средств позволяется в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, в кассе премий, пособий по социальному страхованию.

По функционирующим нормативным документам произведение кассовых операций поручено кассиру, который несет полную материальную ответственность за безопасность доверенных ему наличных денежных средств. Кассир как материально ответственное лицо должен исполнять действующее положение по осуществлению кассовых операций. Кассиру запрещается предоставлять доступ в помещение кассы лицам, которые не связанны с его деятельностью. После окончания рабочего дня все ценное имущество должно быть убрано в сейф, а сейф, в свою очередь, - опечатаны сургучной печатью.

В субъектах малого предпринимательства с малым количеством работающих и малосущественными оборотами наличных средств кассовые операции разрешается проводить главному бухгалтеру или другому работнику, если заключается договор о полной материальной ответственности.

Обязательство за соблюдение процедурой ведения кассовых операций поручается руководителю организации, главному бухгалтеру и кассиру.

Кассовые операции регистрируются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и МФ РФ.

Поступление денежных средств в кассу организации регистрируется приходным кассовым ордером форма КО-1(Приложение 1). Приходной кассовый ордер содержит основание получения средств, от кого и какая сумма получена. Квитанция с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия предоставляется лицу, внесшему денежные средства в кассу. Поступление денежных средств в кассу организации в бухгалтерском учете отражается проводкой Д50К62;51.

Организации и индивидуальные предприниматели, получающие наличные денежные средства за товары (работы, услуги), должны обязательно использовать кассовые аппараты. В соответствии с Федеральным законом РФ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением обязаны производиться с применением ККТ.

Регистрируются эти расчеты с использованием ККМ. В результате приема денежных средств через ККМ плательщику (покупателю) отдается чек с номером ККМ и чек со списком и численностью купленных товаров. На выданном покупателю чеке обязаны отображаться такие реквизиты, как:

· наименование и ИНН организации, осуществляющей деятельности;

· порядковый номер чека;

· заводской номер ККМ;

· стоимость покупки (услуги);

· дата и время покупки (оказания услуги);

· признак фискального режима.

Другими словами, использовать кассовые аппараты необходимо, если одновременно выполняются два условия:

1) фирма (индивидуальный предприниматель) реализует товары, исполняет работы или оказывает услуги;

2) их оплата осуществляется наличными денежными средствами.

Денежная наличность из кассы организации может выдаваться по расходному кассовому ордеру форма КО-2 (Приложение 2). Денежные средства из кассы могут выдаваться по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам с обязательным наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денежных средств из кассы отображается в проводке Д10;60;71;70К50.

Вся приходная и расходная кассовая документация до передачи их кассиру для исполнения операций по ним оформляются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО-3. Такой журнал применяется для контроля за обстоятельностью и точностью выполнения кассиром операций по кассе.

В каждом приходном и расходном документе необходимо присутствие записей таких должностных лиц, как: распорядитель кредитов, главный бухгалтер, кассир. Для борьбы со всевозможными нарушениями все кассовые документы после формирования на их основе операций погашаются штампом специального назначения "Оплачено" или "Получено" с простановкой официальной даты. Никакие исправления, даже если они оговорены, не допускаются.

Кассир предприятия каждые поступления и выдачу денег из кассы по определенным документам формирует в кассовой книге форма КО-4.

Хозяйствующий субъект должен вести одну кассовую книгу в количестве двух экземплярах, оформленных с помощью копировальной бумаги. Книгу необходимо прошнуровать и опечатать сургучной печатью, нумерация всех страниц обязательна. Руководитель бухгалтерии обязан поставить запись на последней странице о количестве листов в кассовой книге. Подпись главного бухгалтера заверена печатью.

По любому приходному и расходному документу кассир должен произвести запись при выполнении каждой операции. Исправления и неоговоренные корректировки в данном регистре не допускаются. После окончания рабочего дня в книге определяется остаток денег. Второй экземпляр листа кассовой книги, а так же подобранные документы под расписку в кассовой книге должны передаваться в бухгалтерию. Бухгалтер после завершения сверок документации с отчетом кассира должен указать необходимую корреспонденцию счетов.

При автоматизированном учете отдельные листы кассовой книги формируются в виде двух регистров: "Вкладной лист кассовой книге" и "Отчет кассира", соответствующие форме кассовой книги.

Для учета движения денег по кассе применяется активный синтетический счет 50 "Касса", к которому иногда могут открываться субсчета:

· субсчет 1 "Касса организации";

· субсчет 2 "Операционная касса";

· субсчет 3 "Денежные документы";

· субсчет 4 "Касса в валюте".

В кассе помимо наличных денег может храниться еще разнообразная денежная документация. К таким документам можно отнести почтовые марки, путевки, вексельные марки, собственные акции, выкупленные у акционеров. Для учета данных документов применяют субсчет 3 "Денежные документы". Аналитический учет формируется по любому отдельному виду документов. Бланки строгой отчетности используют на забалансовый учет. Для этого ведется забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности".

2.2 Учет операций по расчетным счетам

Хозяйствующие субъекты, которые имеют собственные оборотные счета и самостоятельный баланс могут открыть расчетные счета. Владелец расчетного счета имеет право выбрать определенное количество расчетных счетов, которые необходимы для выполнения хозяйственных операций.

Договор банковского счета необходимо заключить с банком при открытии расчетного счета. Такой договор должен регламентировать отношения между банком и клиентом. Ставку на услуги банка следует отражать в дополнительном приложении к данному договору. Идентификационный номер счета присваивается после подписания договора по облуживанию данного счета.

Структурные единицы производственных и научно-производственных объединений, которые обособлены территориально, в банке могут открыть субсчета. Руководители этих единиц не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Субсчета необходимы для выполнения операций по выдаче наличных денег, зачислению денежных средств с расчетного счета ведущей организации для выдачи заработной платы, командировочных и др. При получении разрешения от банка с этих счетов возможно получить денежные средства для реализации производственных задач.

Если нужно открыть текущий счет, то необходимо предоставление устава, утвержденного головной организацией. Вышестоящая организация в данном случае должна заверить подписью и печатью банковские карточки.

Бюджетные и общественные организации могут открыть свои текущие счета. Они используются для отдельного хранения и употребления целевых средств.

На основании статьи 23 Налогового Кодекса РФ, организация обязана в течение 10 дней уведомить об открытии или закрытии банковского счета в налоговую инспекцию. Если организация не сообщала об открытии или закрытии счета, то на нее, вероятно, будет наложен штраф.

Помимо этого, в соответствии с пунктом 1 статьи 86 НК РФ, банки обязаны уведомить об открытии и закрытии счетов, принадлежащих организациям и индивидуальным предпринимателям, в налоговую инспекцию по месту учета в течение 5 дней со дня открытия или закрытия счета.

На основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются банком. Если на расчетном счете недостаточно средств для списания, то устанавливается очередность:

· по исполнительным документам, удовлетворяющим требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;

· исполнительным документам для расчетов по выплате выходного пособия, оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторским договорам;

· исполнительным документам на перечисление и выплату средств на оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, отчислениям в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;

· платежным документам, предусматривающим перечисление средств в бюджет;

· исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных претензий. Все остальные списания производят в порядке календарного поступления документов в банк.

Платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов должны списываться в первом порядке. Без согласия (распоряжения) владельца должны оплачиваться счета за электроснабжение, теплоснабжение, в водопроводно-канализационные организации.

Если на расчетном счете недостаточно средств или денежные средства совсем отсутствуют, то документы, которые не были оплачены в надлежащий срок, переходят в картотеку 2 и оплачиваются при первом же поступлении наличных средств на расчетный счет. В первичных документах регистрируются движения денежных средств по расчетному счету.

Первичные документы, осуществляющие платежи с расчетного счета, состоят из:

· денежных чеков

· платежных поручений и требований).

Денежный чек - это согласие (распоряжение) владельца расчетного счета на выдачу банку определенную сумму наличных денежных средств на назначенные цели. Данный чек должен быть выписан от руки чернилами (шариковой ручкой) в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки должны подписывать лица, которые имеют право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Корректировки и исправления в них не приемлемы.

Платежные поручения - распоряжение владельца расчетного счета банку о перечисление средств на расчетные счета получателей.

Требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк называется платежным требованием. Списание денежных средств с расчетного счета плательщика по платежным требованиям может производиться с согласия и без согласия владельца счета.

В пределах свободного остатка средств платежи могут производиться и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.

Прием наличных денег на расчетный счет (остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу организации, и др.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета "Объявление на взнос наличными", выписывается в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег.

Активный синтетический счет 51 "Расчетные счета"для организации необходим для учета различных операций по расчетному счету. Записи по активному синтетическому счету 51 производятся на основании первичной документации, которая приложена к выписке банка из расчетного счета.

Выписки - это копии открытых в банке лицевых счетов. К выписке прикладывается первичная документация, на основании которой банк может совершать списание или зачисление денежных средств на расчетный счет.

В выписке необходимо указывать дату совершения операций, номера документов, на основании которых совершаются операции, суммы по операциям, остаток средств на расчетном счете. Бухгалтерия организации обязана осуществлять контроль поступающих документов и проводить записи в системе синтетических счетов. Если во время сверки документации бухгалтер обнаружит суммы, неверно зачисленные банком на его расчетный счет, то на счетах необходимо внести запись: дебет счета 51 "Расчетные счета" и кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".

При разнообразных формах учета данные о движении средств на расчетном счете выводятся по различным методам.

При применении журнально-ордерной формы учета употребляют журнал ордер 2 (кредитовые обороты по счету) и ведомость 2 (дебетовые обороты).

При применении в учете компьютерных технологий регистром бухгалтерского учета может быть карточка счета 51 "Расчетные счета". В этом регистре отражается сальдо по счету на начало и конец месяца, текущее сальдо. Записи в регистр заносятся на основании первичной документации с указанием корреспонденции счетов.

Для правильности использования средств на расчетном счете периодически проводится проверка операций по данному счету. Исследуется верность и рациональность совершения операций.

2.3 Учет операций по специальным счетам

При учете операций по движению денежных средств в банке можно открыть активный синтетический счет 55 "Специальные счета в банках". На данном счете может отображаться движения денег на счете и в российской, и в иностранной валюте, независимо от того, где средства находятся, т.е. на территории России или за ее пределами.

К счету 55 "специальные счета в банках" открывают другие субсчета, такие как:

Субсчет 1 "Аккредитивы";

Субсчет 2 "Чековые книжки";

Субсчет 3 "Специальный карточный счет".

При процедуре открытия аккредитива по мере зачисления денежных средств на счет дебетуется счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы", а кредитуются различные счета, в зависимости от источников его открытия: кредит 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета", если аккредитив открыли за счет собственных средств, и кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в случае привлечения денежных средств.

С помощью выставленного аккредитива организация направляет средства на погашение долгов перед поставщиками за полученную от них продукцию и услуги (дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").

При неиспользовании аккредитива или при выявлении остатка средств после закрытия аккредитива денежные средства должны списываться на счет 51, 52 или 66 в зависимости от того, за счет каких именно средств этот аккредитив был открыт.

Аналитический учет необходимо вести по любому отдельно выставленному аккредитиву. В том случае, если аккредитив открывается в иностранной валюте, то процедура учета движения средств формируется в рублях и иностранной валюте.

Банк регулирует процедуру формирования расчетов чеками. Движения денежных средств, которые числятся в чековых книжках, должны учитываться на счете 55-2 "Чековые книжки".

Предприятиям, которые имеют чековые книжки, следует часть средств депонировать для их приобретения: дебет счета 55-2 "Чековые книжки", кредит счетов 51,52,66.

Записи по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Чековые книжки", формируется за счет выписок банка, т.е. после оплаты выданных предприятияем чеков: кредит счета 55-2 "Чековые книжки", дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Необходимо, чтобы остаток (сальдо) по субсчету 2 "Чековые книжки" соответствовал выписке банка. Если чековую книжку полностью использовали, ее необходимо возвратить в банк: дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредит счета 55, субсчет "Чековые книжки".

Аналитический учет формируется по любой чековой книжке.

По счету 55 "Специальные счета в банках" рассматриваются денежные средства для приобретения пластиковых карт (дебет счета 55, кредит счета 51). На основании выписок, которые были получены из банка и первичной документации, применение средств с пластиковых карт отображается в записи: дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредит счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Пластиковые карты". После утверждения авансовых отчетов подотчетных лиц об использовании средств с пластиковых карт следует сделать запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и кредиту счета 71.

Вместе с пластиковыми картами клиент банка принимает от банка слип, который содержит показатели держателя карты и операции, выполняемые по ней. Слип может содержать коды авторизации и может использоваться для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерии владельца карты следует составлять реестры выданных слипов в двойном экземпляре. Банку на основании данного реестра разрешаетсявыполнять операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

Бухгалтерия ведет развернутый учет пластиковых карт в разрезе эмитентов, видов карт и подотчетных лиц.

Регистром синтетического и аналитического учета по счету 55 "Специальные счета в банках" является журнал-ордер 3. Записи в журнале-ордере 3 необходимо осуществлять на основании выписок банка.

При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учета по счету 55 "Специальные счета в банках" считается карточка счета или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счету 55 используются несколько вариантов регистрации записей.

Так, при открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет следует открывать отдельные регистры аналитического учета, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учета.

2.4 Учет переводов в пути

Бывают случаи, когда некоторые организации не могут позволить себе сдать в обслуживающий банк денежные средства в течение рабочего дня.

Тогда это организации должны согласно заключенным договорам вносить заранее подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, по большей части, пользуясь услугами инкассаторов банка и отделения связи.

С момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или в кассы почтовых отделений сданные денежные средства отражаются на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 может быть квитанция кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другая подобная документация.

Суммы наличных денежных средств, которые сданы кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списываются в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62,73).

2.5 Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность обязана раскрывать, по крайней мере, следующую информацию о движении денежных средств предприятия:

· об остатках денежных средств на начало отчетного периода;

· о поступлении и направлениях использования денежных средств;

· об остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Основная форма отчетности, которая отражает объем денежных потоков организации, называется отчет о движении денежных средств. В таком отчете отражается движение денежных средств конкретно по всем видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой).

В рекомендованной форме бухгалтерского баланса отображается общий объем денежных средств организации, но организации могут ее детализировать и в свободных строках вписывать остатки на начало и конец отчетного периода по наличным средствам, по средствам, хранящимся на расчетных, специальных и валютных счетах. Кроме того, в бухгалтерской отчетности должна раскрываться информация по операциям, которые выражены в иностранной валюте. В объем этой информации включаются:

· величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты деятельности организации (Отчет о прибылях и убытках), расшифровка отдельных прибылей и убытков);

· величина курсовых разниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета (Отчет об изменениях капитала );

· курс Центрального банка РФ, действовавший на дату составления бухгалтерской отчетности.

Заключение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Излишний объем запасов денежных средств снижает показатели их оборачиваемости, а в современных условиях хозяйствования приводит к потерям за счет их обесценивания. Управление денежными запасами - это умение их оптимизировать. Поэтому учет денежных средств - это один из элементов управления денежными потоками, их контроля и рационального использования.

В данной курсовой работе были рассмотрены: правила ведения учета денежных средств, состав первичной документации по учету денежных средств, методологические основы аналитического и синтетического учета денежных средств, направления контроля за правильностью использования и ведения операций по движению денежных средств.

денежный учет бухгалтерский отчетность

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ "Финстатинформ", 2006.

5. Гусева Т.М., Шеина Т.Н, Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.

6. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств: учеб. Пособие - М.:ООО "Вершина", 2009.

Приложение 1

Приложение 2

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

    Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.

    курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014

  • Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

    Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".

    дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011

  • Учет денежных средств и расчетов

    Характеристика денежных расчетов, организация учета и контроля движения денежных средств. Наличные деньги в кассе организации. Переводы в пути и денежные документы. Представление информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

    презентация [724,9 K], добавлен 28.09.2013

  • Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

    Понятие и состав денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет, содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств. Анализ эффективности использования денежных средств в ЗАО "Строительный трест" и рекомендации по их повышению.

    дипломная работа [120,6 K], добавлен 23.07.2010

  • Учет и анализ движения денежных средств

    Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.

    дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009

  • Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

    Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.

    дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012

  • Учет денежных средств организации

    Учет кассовых операций: поступление и расходование денежных средств. Списание денежных средств на основании выписок. Учет операций по специальным счетам и другим счетам в банках. Виды аккредитивов: депонированные, гарантированные, отзывные и безотзывные.

    презентация [82,2 K], добавлен 30.01.2014

  • Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"

    Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

    дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011

  • Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

    Изучение понятия денег. Характеристика денежных потоков. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП "РНПЦ "Одно окно". Порядок отражения данных о движении денежных средств в бухгалтерском балансе.

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 13.08.2010

  • Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

    Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

    дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014

Источник: https://knowledge.allbest.ru/audit/3c0b65625b3bd69a4d53b89521216c37_0.html

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчёты. Денежные расчёты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчётах регламентируется:

Постановление ЦБ РФ от 22.09.93 г. №40; Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённых Центральным банком Российской Федерации от 17.02.94 г. №14-4/35, и другие. Эти нормативные документы предусматривают:

- наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализации;

- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанных в чеке;

хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Учет кассовых операций

Для учёта наличия и движения денежных средств организации используется активный счёт 50 «Касса». Счет -активный. Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца. По дебету-поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту -выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Наибольший объём операций обычно выполняет касса организации (суб/счёт 50/1 «Касса организации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчётных счетов, сдача излишка кассы на расчётные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчёт, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (за сохранность денег в кассе, документов, кассовой книги).

В тех случаях, когда организация имеет ряд подразделений, находящихся вне основного хозяйства, или организация имеет значительное число работающих, для выдачи заработной платы приказом назначаются раздатчики, с которыми также заключаются договоры о материальной ответственности.




Для ведения кассовых операций в организации выделяется специальное помещение с сейфом. Администрация несёт ответственность, если по её вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировки.

В кассе разрешается хранить деньги и ценные бумаги, принадлежащие только организации, хранить в кассе не разрешается. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

Излишки ден. средств: Д 50 «Касса» - К 91/1 «Прочие доходы»

Недостача ден. средств: Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К 50; Д 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - К 94

Документальное оформление кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций утверждён советом директоров ЦБ РФ 04.10.1993 №40. порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчётного счёта в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате, ранее выданных сумм и другие. Для получения денег со своего расчётного счёта в банке организации выдаётся чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчётного счёта, кассир заполняет денежный чек, подписывает его с главным бухгалтером и руководителем.



Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицам, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведённых кассиром операций.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф.№КО-2) или по другим документам (платёжным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.). Документы на выдачу денег оформляется в таком же порядке, как и при оприходовании денег. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, подтверждающего личность получателя.

При выдаче заработной платы, стипендий, премий и других выдачей основанием для выплат служат расчетно-платежные или платёжные ведомости. По истечении 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера – до 5 дней) против фамилии лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Депонируемые суммы сдаются в банк для зачисления на расчётный счёт организации. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдача наличных денег отражаются в кассовой книге (ф.№ КО-1)

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Если предприятия нарушают условия соблюдения лимита, то банк имеет право сократить сумму лимита. В настоящее время существует предельный уровень суммы, которой можно расплачиваться между юридическими лицами через кассу, - это не более 60000 рублей по одной сделке.

Д 50/1 – К 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 90/1 Продажи/выручка (выручка за проданную продукцию)

Д 50 – К 71 Расчеты с подотчетными лицами, (отражен возврат подот. лицам)

Д51 рс ,52 вал счета ,55спец счета в банках -К50 (сданы из кассы ДС на счета в банках)

Дт70Расчеты с персоналом по оплате труда ,71,73 Расчеты с персоналом по прочим операциям -К50 (выданы з/п,подотч ,займы раб-м)

Порядок открытия расчетных, специальных счетах

Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета. В принудительном порядке взыскивают платежи: - финансовым органом по просроченны долгам; - по приказам арбитража; - при погашении просроченных ссуд.

Основные формы безналичных расчетов:

платежными поручениями (поручение предприятия банку о перечислении опред. суммы со своего счета);

аккредитивами (условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, предназначен для расчетов только с одним поставщиком);

чеками ( ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателю произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю);

расчеты по инкассо ((банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).;

В БУ организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) – в дебет счета, а выбытие (уменьшение) – в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; нотариальное завер-е копии устава организации, учерид-го договора и регистрац-го свидетельства; справку налог органа о регист-ии оргнизации в кач-ве налогопл-ка; копии док-в о рег-ции в кач-ве в ПФ РФ и ФОМС; карточку с образцами подписи (руководителя, гл. бух-ра и зам. гл. бухгалтера) и оттиском печати .

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

• стоимость открытия расчетного счета;

• стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

• проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

Для учета наличия и движения денежных средств на текущих, особых и специальных счетах, целевого финансирования, в аккредитивах, чековых книжках и других платеж­ных документах (кроме векселей) используется счет 55 «Специальные счета в банках». К сч55 м б отк-ты субсч: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозит счета» По дебету этих субсчетов отражаются зачисление денежных средств в аккредитивы, чековые книжки, на депозитные счета с кредита счетов 51, 52, 66. По кредиту —соответствующие оплаты с аккредитивов или чеками из чековых книжек в дебет соответствующих счетов по учету расчетов (60, 76 и др.) или возврат неиспользованных аккредитивов, чеков, вкладов (в Дт51,52). Аналитический учет ведется по каждому специальному счету отдельно.

Некоторые орг-ции не могут сдавать денежную нал-ть в течение рабочего дня в обслуж-й их банк. В этом случае орг-ции вносят наличность в кассы банков через инкассаторов банка. В период с момента передачи ДС инкас-м сданные ДС учит-ся на акт сч 57 «Переводы в пути».

Д57- К50 (сдана денежные нал-ть инкас-м)

Д51,52 -К57 (ДС зачислены на счета в банках).

С 1996 г. орг-ции сост-т отчет о движ-е ден средств (ф.№4). Отчет состоит из 4 разделов:1. Ост-к ДС на нач года. 2.Поступило ДС – всего и в т.ч. по видам поступлений. 3. Направ-но ДС – всего и в т.ч. по напр-м рас-в. 4. Ост-к ДС на конец ОП. Движение ден средств показ-ся по видам деят-ти- текущей, инвест-й, финан-й.


⇐ Предыдущая21222324252627282930Следующая ⇒




Дата добавления: 2015-01-13; просмотров: 6016; Опубликованный материал нарушает авторские права? .



Учет безналичных денежных средств учет наличных денежных средств организации Учет наличных денежных средств

Денежные средства - это наличные деньги (в рублях иностранной валюте) и денежные документы, находящиеся в кассе организации, номинированные как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте [2, с. 119].

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денежных средств и денежных документов в кассу записывается по дебету, а выданные денежные средства и денежные документы - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. К активному счету 50 «Касса» при необходимости могут открываться следующие субсчета:

* как скрыть плагиат в дипломной работе «Касса организации» - учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республики Беларусь

* 50/2 «Операционная касса - отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных касс, кассах отделений связи и т.д. (этот субсчет открывают, в частности, доклад к дипломной работе по планированию транспорта и связи);

* 50/3 «Денежные документы» - дипломная работа на тему пассивные операции коммерческих банков денежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.). денежные документы учитываются по сумме фактических затрат на их приобретения, аналитический учет денежных документов ведется по их видам;

* 50/4 «Валютная касса» - предназначена для обособленного движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности.

* 50/5 «Касса филиала» - учитываются кассовые операции в обособленных филиалах или представительствах, выделенных на отдельном балансе.

При поступление денежных средств и денежных документов в кассу записи по счетам будут следующие [1, с. 479]:

Таблица 1.2.1

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

50

90

Поступление денег в кассу, полученных с расчетного (валютного) счета

50

51, 52

Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам

50

60

Поступление сумм в погашение учет наличных денежных средств организации авансов, под поставки продукции, товаров, материалов, услуг

50

62

Возврат излишне выплаченной заработной платы

50

70

Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам

50

71

Поступление от работников предприятия (возврат займа за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)

50

73

Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции

50

75

Погашение дебиторской задолженности

50

60, 76

Поступление наличных денег от дочерних учет наличных денежных средств организации, филиалов, выделенных на отдельный баланс

50

76, 79

Выявление излишков денег при инвентаризации

50

92

Поступление доходов от аренды

50

90, 91

Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)

50

86

Внесение платы за санаторные путевки

50/1

50/3

Поступление выручки за реализованные основные средства

50

91

Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг

50

91

Источник: http://studbooks.net/860934/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_nalichnyh_denezhnyh_sredstv

Денежные средства организации учет наличных денежных средств организации находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.

Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с учет наличных денежных средств организации законодательством.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

• контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

• контроль за законностью указанных операций;

• своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

• контроль за сохранностью и движением денежных средств;

• проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

• своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации.

Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных основания и фундаменты дипломная работ в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета:

50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Учет кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Обслуживающие банки устанавливают каждой организации лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а организации, находящиеся в районах Крайнего Севера и прошить в ростове на дону к ним местностях, – до пяти дней.

При оформлении кассовых операций организации должны применять следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

КО-1 – приходный кассовый ордер;

КО-2 – расходный дипломная работа на тему разработка бизнес плана предприятия ордер;

КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

КО-4 – кассовая книга;

КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

При расчете наличными денежными средствами с юридическими лицами установлен предельный размер расчетов по одному платежу, равный 10 000 руб. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.[6]

Прием наличных денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. При выдаче заработной платы по штатным или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно. В расходном кассовом ордере мдк.04.01 операции банка россии примерные темы курсовых работ проставляет полученную сумму прописью, дату получения денег и ставит подпись. В платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) ставится только подпись. Выдача денег может производиться по доверенности, оформленной в установленном порядке. Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Организациям запрещается вносить наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц, минуя свой учет наличных денежных средств организации. За несоблюдение этого порядка на организацию может быть наложен штраф.

Все поступления и выдачи наличных денег учет наличных денежных средств организации в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Все наличные деньги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых дипломная работа на тему сбербанк россии и его операции шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных дипломная работа по то и ремонту автотранспорта шкафах, которые по окончании рабочего дипломные работы на тему субъективная сторона преступления закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную учет наличных денежных средств организации за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Страховые организации могут принимать страховые взносы в кассу от населения без применения контрольно-кассовых машин, если при оформлении внесения страхового взноса наличными деньгами выписывается квитанция по установленной форме.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по установленной форме ИНВ-15.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации предназначен балансовый счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту счета 50 – выдача денежных средств из кассы.

Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие банки.

Расчеты с подотчетными лицами. Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

– хозяйственно-операционные расходы;

– служебные командировки;

– для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и учет наличных денежных средств организации окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета учет наличных денежных средств организации подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Отчет об израсходованных суммах подотчетным лицом носит название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме.

Для обобщения информации о расчетах с курсовая понятия виды преступлений в банковской сфере в украине страховой организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется в разрезе конкретных подотчетных лиц.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

При условии составления авансового отчета об израсходованных суммах подотчетным лицом счет учет наличных денежных средств организации кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются расходы организации и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. При этом делаются следующие типовые проводки:

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 71 «Расчеты с дипломная работа на тему учет труда лицами»;

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 22 «Выплаты по договорам страхования»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонды потребления»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются проводкой:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В дальнейшем эти суммы, если они могут быть удержаны из заработной платы работника – подотчетного лица, списываются проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если невозвращенные суммы не могут быть удержаны из заработной платы работника, то они списываются проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Излишки денежных средств в кассе организации, выявленные в результате инвентаризации, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации следующими проводками:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы».

Операции по расчетному счету. Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.

Порядок открытия счетов следующий. Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации в банк должны быть представлены следующие документы:

• заявление по установленной форме;

• нотариально учет наличных денежных средств организации копии устава и других учредительных документов;

• нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации;

• нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и учет наличных денежных средств организации печати;

• справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах.

После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.

Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:

• объявления о взносе денег,

• чеки;

• платежные поручения;

• платежные требования-поручения;

• аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные средств физическими лицами, страховые взносы, принятые первоначально в кассу организации и т. д.).

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента учет наличных денежных средств организации договору, по которому банк, учет наличных денежных средств организации аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить учет наличных денежных средств организации платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, учет наличных денежных средств организации при выполнении учет наличных денежных средств организации условий аккредитива.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской учет наличных денежных средств организации (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

Денежные документы и переводы в пути. К денежным документам относятся:

• марки государственных пошлин и сборов;

• почтовые марки;

• вексельные марки;

• оплаченные, но не выданные авиабилеты;

• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;

• другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.

Оплаченные путевки в дома отдыха и введение в пример бизнес план, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 57 «Денежные документы и переводы в пути»

Кредит 50 «Касса»

или

Кредит 51 «Расчетный счет».

При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на сумму оплаты;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за учет наличных денежных средств организации Фонда социального страхования;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.

На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу.

Понятия валютного законодательства. В своей деятельности организации используют денежные конструкторская часть разработка тормозного стенда и совершают различные сделки не только в российских рублях, но и в иностранных валютах.

Практически все страховые организации осуществляют операции с иностранной валютой:

– наиболее крупные риски российские страховщики стараются разместить на зарубежном страховом рынке, так как российский страховой рынок не в состоянии предоставить надлежащее страховое покрытие;

– одним из направлений инвестирования средств страховых резервов дипломная работа с математической обработкой данных иностранная валюта;

– страховщики и перестраховщики – резиденты РФ могут без специального разрешения Центрального Банка России заключать договоры страхования и перестрахования отзыв на дипломную работу степень самостоятельности нерезидентами РФ.

Основополагающим документом, определяющим принципы и осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства, является Закон РФ учет наличных денежных средств организации 09.10.1992 N 3615-1 «О валютном регулировании учет наличных денежных средств организации валютном контроле». В Законе даны следующие основные понятия валютного законодательства.

Резиденты – это:

– физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации;

– юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и местонахождением в Российской Федерации, а также учет наличных денежных средств организации представительства и филиалы находящиеся за ее пределами;

– официальные Представительства Российской Федерации находящиеся за пределами России.

Нерезиденты – это:

– физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации, а также их представительства и филиалы, находящиеся в России;

– находящиеся в России иностранные официальные представительства.

Иностранная валюта – это:

– денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств; а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

– средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

По режимам применения учет наличных денежных средств организации валюта подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую и замкнутую.

Свободно конвертируемая валюта – это валюта, свободно и неограниченно учет наличных денежных средств организации на другие иностранные валюты (так называемая твердая валюта – доллар США, английский фунт стерлингов, немецкая марка, японская йена, французский франк и др.).

Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств. Она функционирует в безналичной форме – в виде бухгалтерских записей на банковских счетах.

Замкнутая валюта – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (национальные учет наличных денежных средств организации большинства развивающихся стран, государств учет наличных денежных средств организации зарубежья и т. п.).

К валютным ценностям относятся: иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; природные учет наличных денежных средств организации камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Наличная иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном учет наличных денежных средств организации или группе государств.

Уполномоченные банки – банки иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка России на проведение валютных операций.

Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ, ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

– получение и предоставление финансовых учет наличных денежных средств организации на срок не более 180 дней;

– переводы в Российскую Федерацию из Российском Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту импорту, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

– переводы в Российскую Федерацию из Российской Федерации процентов, дивидендов иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

– переводы неторгового характера в Российскую Федерацию из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, презентация дипломной работы по менеджменту в слайдах, наследства.

Текущие валютные операции могут осуществляться резидентами без ограничений.

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

– вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

– приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции);

– переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество;

– предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

– предоставление и дипломная работа на тему учет затрат на производство и калькулирования себестоимости отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту импорту;

– все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Для каждого типа валютных операций, связанных с движением капитала, Центральным банком России устанавливается особый порядок.

Операции по валютным счетам. На территории РФ могут дипломная работа на тему инклюзивное образование в школе открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках работа классного руководителя с родителями территории РФ валютные счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».

По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

• транзитные валютные счета;

• специальные транзитные валютные счета;

• текущие валютные счета;

• валютные счета за рубежом.

Учитывая, что организация может открыть валютные счета в разных валютах, к каждому субсчету счета 52 «Валютный счет» следует открывать аналитические счета по видам валют, получившие названия параллельные счета. Например, организация в банке открыла два валютных счета: один – в долларах США, другой – в немецких марках. Таким образом, в бухгалтерском учете к субсчету «Транзитные валютные счета» открываются два параллельных счета: в долларах США и в немецких марках; соответственно то же самое и по другим субсчетам – «Текущие и валютные счета», «Специальные транзитные валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

• иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

• иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся: учет наличных денежных средств организации, не использованными для целей оплаты командировочных расходов; суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.

Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Купленная и зачисленная на специальный транзитный счет валюта не может быть размещена организацией на депозите, использована для приобретения ценных бумаг, другой валюты, а также передана в доверительное управление банку. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специальном транзитном счете.

Текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение на открытие счетов в учет наличных денежных средств организации банках на следующие цели:

• проведение операций по оплате расходов представительств за рубежом;

• оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

• осуществление за рубежом расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.

Операции по продаже образец написания доклада к защите дипломной работы валюты. Порядок учета операций по покупке и продаже иностранной валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки), установлен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций.

В бухгалтерском учете учет наличных денежных средств организации по продаже экспортной валютной выручки отражаются следующими типовыми учет наличных денежных средств организации 57 «Переводы в пути», субсчет «в иностранной валюте»

Кредит 52 «Валютный счет», субсчет «Транзитный валютный счет» или «Текущий валютный счет» на сумму стоимости валюты, подлежащей продаже;

Дебет 52 «Валютный счет»

Кредит 91 «Прочие доходы», субсчет «Положительная курсовая разница»;

или Дебет 91 «Прочие расходы», субсчет «Отрицательная курсовая разница»

Кредит 52 «Валютный счет» на суммы переоценки остатков средств, числящихся на валютном учет наличных денежных средств организации, по курсу ЦБ на дату продажи иностранной валюты.

Источник: http://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet-v-strahovanii/368-uchet-denezhnih-sredstv.html

ТЕМА"УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ"

1.Учет денежных средств в кассе.

2.Учет денежных средств на расчетныхсчетах в банках.

3.Учет денежных средств на валютных счетахв банках.

4.Учет денежных средств на специальныхсчетах в банках.

1. Учет денежных средств в кассе.

Получениеи расходование наличных денег из кассыорганизации считаются кассовымиоперациями, оформление которыхрегламентируется нормативным актом ЦБРФ «Порядок ведения кассовых операцийв Российской Федерации» от 22 сентября1993 г. №40.

Всемиоперациями по приему и выдаче денег изкассы занимается специально выделенноеМОЛ – кассир. Он несет материальнуюответственность за сохранность принятыхценностей. При оформлении на работукассир дает письменное обязательство,по которому принимает на себя материальнуюответственность за денежные суммы ипрочие ценности в кассе. Кассирузапрещается передоверять выполнениепорученной ему работы другими лицами.Дирекция предприятия обязана создаватьнеобходимые условия для сохранностиценностей в кассе.

Поступлениеналичных денег в кассу организацииоформляется приходнымикассовыми ордерами(ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованыпо порядку с начала отчетного года. Дляподтверждения приема денег выдаетсяквитанция к приходному кассовому ордеру,которая представляет собой доказательствофакта совершения операции с наличнымиденежными средствами лицом, получившимна руки квитанцию.

Наличныеденьги из кассы организации выдаютсяпо расходнымкассовым ордерам(ф. № КО-2). В отдельных случаях разрешаетсязамена составления расходного кассовогоордера документами на расходованиеденежных средств в кассе. Это: платежныеили расчетно-платежные ведомости навыдачу заработной платы из кассыорганизации; заявления на выдачу денег;счета и др. Документы на выдачу денегподписываются руководителем и главнымбухгалтером организации Расходныекассовые ордера также нумеруются сначала отчетного года.

Деньгииз кассы выдаются только на основаниираспоряжения руководителя и с разрешенияглавного бухгалтера.

Приходныеи расходные кассовые ордера до передачив кассу регистрируются бухгалтерией вжурналерегистрации приходных и расходныхкассовых документов.Расходные кассовые ордера, оформленныена основании платежных (расчетно-платежных)ведомостей на оплату труда и другихприравненных к ней платежей, регистрируютсяпосле выдачи заработной платы и другихвыплат в установленные сроки.

Информацияо всех фактах поступления и выдачиналичных денег организации на основанииприходных и расходных кассовых ордеровобобщается в кассовойкниге.Записи в кассовую книгу производятсяпо мере совершения кассовых операций,оформленных первичными документами.Каждая организация имеет только однукассовую книгу, листы которой должныбыть пронумерованы, прошнурованы, асама книга опечатана сургучной илимастичной печатью. Количество листовв кассовой книге заверяется подписямируководителя и главного бухгалтераданной организации. Записи в кассовойкниге ведутся в двух экземплярах, вторыеэкземпляры листов служат отчетомкассира, первые - остаются в кассовойкниге, поэтому и первые, и вторыеэкземпляры листов нумеруются одинаковыминомерами. Подчистки и неоговоренныеисправления в кассовой книге недопускаются, сделанные исправлениязаверяются подписями кассира, а такжеглавного бухгалтера или лица, егозаменяющего.

Вконце рабочего дня ежедневно кассиромподсчитываются итоги кассовых операцийза день, выводится остаток денег в кассена следующее число и передается вбухгалтерию в качестве отчета кассиравторой отрывной лист (копия записей вкассовой книге задень) с приходными ирасходными кассовыми документами подрасписку в кассовой книге.

Организацияможет держать в своей кассе денежныесредства только в пределах лимита,величина которого устанавливается посогласованию с обслуживающим ее банком.Размер лимита обусловливается влияниемтаких факторов, как: среднедневнаявыручка, среднедневной расход наличныхденег, особенности деятельностиорганизации, режим работы. Лимит денежныхсредств организации может изменятьсяпо согласованию с обслуживающим банкомв случае увеличения наличного денежногооборота. Если организация не согласовалас обслуживающим ее банком лимит остатканаличных денежных средств в кассе, тов подобных случаях любой остаток в кассесчитается сверхлимитным и на негонакладываются штрафные санкции.

Организациивсю денежную наличность сверх лимитадолжны сдавать в банк. Организация неимеет права накапливать в кассе наличныеденьги сверх установленных лимитов учет наличных денежных средств организации предстоящих расходов, включаярасходы на оплату труда. В настоящеевремя предельная сумма расчетов междуюридическими лицами по одному учет наличных денежных средств организации 100 000 руб. Все платежи,произведенные одним юридическим лицомв адрес другого в один день, не должныпревышать установленного лимита.

Превышениелимита допускается только в дни выдачизаработной платы от 3 до 5 дней в зависимостиот вида предприятия и удаленности егоот банка. Неиспользованные в течениеэтих дней суммы подлежат сдаче в банкна расчетный счет. Сдача денежнойналичности в банк оформляется объявлениемна взнос наличных денег.На принятую по объявлению сумму выдаютсяквитанциюкотораяявляется оправдательным документомдля списания денег по кассе. Основнымканалом пополнения наличных денег вкассе является поступление их с расчетныхсчетов в банках. Кроме того, в кассупоступают неиспользованные остаткиподотчетных сумм, выручка от продажипродукции, плата за различные коммунальныеуслуги и др.

Дляполучения наличных денег с расчетногосчета учреждения учет наличных денежных средств организации выдают предприятиямна основании специальных заявленийчековыекнижки,в которых заранее все чеки пронумерованы,на каждом из них проставлены наименованиеучреждения банка, номер расчетногосчета, наименование владельца. Чеквыписывается как правило на кассира,не допускается выдавать чеки напредъявителя.

Дляучета наличия и движения денежныхсредств в кассе организации используетсяактивный счет 50 «Касса», по дебетукоторого отражается остаток денежныхсредств и денежных документов в кассе,а также все суммы поступления наличныхденежных средств и денежных документовв кассу, а по кредиту — суммы выданныхналичных денежных средств и денежныхдо­кументов.

Счет50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1«Касса организации», 2 «Операционнаякасса», 3 «Денежные документы».

Субсчет1 «Касса организации» применяется дляучета движения денежных средств в учет наличных денежных средств организации «Операционная касса» используетсяорганизациями, в составе которых имеютсятерриториально обособленные структурныеподразделения (почтовые отделения,железнодорожные кассы, пристани, приемныепункты службы быта и др.).

Субсчет3 «Денежные документы» используетсядля учета оплаченных денежных документов— авиабилетов, санаторных путевок,почтовых марок, вексельных марок и марокгосударственной пошлины. Денежныедокументы оформляются аналогичноденежным средствам в кассе организациипо приходным кассовым и расходнымкассовым ордерам, на основе которыхсостав­ляется отчет о движении денежныхдокументов.

Дляучета иностранной валюты в кассеорганизации открываются дополнительныесубсчета к счету 50 «Касса» с цельюполучения обособленных данных о движениивалюты по каждому ее виду.

Поступлениеденежных средств и денежных документовв кассу организации отражается по дебетусчета 50 «Касса» в корреспонденции скредитом разных счетов. Выдача денежныхсредств и денежных документов из кассыорганизации отражается по кредиту счета50 «Касса» в корреспонденции с дебетомразличных счетов.

Рассмотримпорядок учета на счете 50.

  1. Дт 50 Кт 51 – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

  2. Дт 50 Кт 71 – оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц.

  3. Дт 50 Кт 66 – поступили деньги в порядке краткосрочного кредита (займа)

  4. Дт 50 Кт 55 - поступили деньги в кассу со специального счета в банке

  5. Дт 50 Кт 90/1 – поступила выручка от реализации продукции, работ и услуг в кассу организации

  6. Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата из кассы

  7. Дт 71 Кт 50 – выданы деньги подотчетным лицам

  8. Дт 26 Кт 50 – оплачены мелкие общехозяйственные расходы из кассы

  9. Дт 51 Кт 50 – внесены деньги из кассы на расчетный счет

  10. Дт 66 Кт 50 – дипломные работы по теме кредитных операций деньги из кассы на погашении задолженности по кредитам.

  11. Дт 50/3 Кт 51,76 – приобретение денежных документов

  12. Дт 26 Кт 50/3 – использование марок на общехозяйственные расходы

  13. Дт 50,51 Кт 50/3 при реализации путевок.

Регистромжурнально-ордерной формы учета, в которомотражаются кассовые операции, являетсяжурнал-ордер 1-АПК.

Источник: https://studfiles.net/preview/5611583/

приведения конкретной стратегии организации, а также различных источников этих средств. Отчет о движении денежных средств представляет собой перечень источников поступления и каналы использования денежных средств в течение отчетного периода.

Поступление (приток) денежных средств определяется на основании дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" (без внутренних оборотов).

Расходование (отток) денежных средств определяется на основании кредитовых оборотов на счетах по учету денежных средств (50,51,52,55 и 57) также без внутренних перемещений из одного "кармана" в другой "карман". Например, для выдачи заработной платы деньги получают в кассу с расчетного счета, а затем из кассы выдают работникам.

В этом случае расходование (отток) денежных средств считается только один раз - при выдаче из кассы заработной платы работникам.

Денежный поток предприятия - понятие агрегированное, составное, так как включает в учет наличных денежных средств организации состав многочисленные виды этих потоков.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения сырьем, материалами и другими активами для непрерывности процесса производства, своевременности отгрузки и продажи готовой продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно рамки для дипломных работ в ворд одно предприятие выступает поставщиком материально-производственных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Анализ денежных средств позволяет:

оценить совокупный размер поступления денежных средств и проанализировать их структуру;

раскрыть структуру расходования денежных средств как в целом, так и по основным направлениям деятельности организации;

определить внешние источники финансирования, а также способность организации отвечать по своим финансовым обязательствам;

определить необходимую величину учет наличных денежных средств организации средств для покрытия достигнутых объемов производства.

Рассчитать с учетом предполагаемых потребностей величину возможного финансирования;

оценить платежеспособность и ликвидность организации,

рассчитать основные финансовые коэффициенты;

оценить достаточность денежных средств для осуществления текущей инвестиционной деятельности.

Как уже отмечалось, основным источником информации для анализа движения денежных средств в разрезе видов деятельности организации за отчетный, период служит "Отчет о движении, сайты для продажи курсовых и дипломных работ на основании информации, учитываемой на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути"

 

 

Заключение

 

Данная курсовая работа посвящена изучению учета денежных средств на предприятии.

В ходе работы было установлено, что денежные средства в организации могут присутствовать дипломная работа на тему пенсии за выслугу государственным служащим виде наличных и безналичных денежных средств. Учет наличных денежных средств находит свое отражение на участке учета кассовых операций, а безналичные денежные средства учитываются на участке банковский операций.

Первичными документами для отражения денежных средств в учете являются:

приходный кассовый ордер

расходный кассовый ордер

выписка банка

первичные документы по безналичным перечислениям (платежное требование, платежное поручение, чек, инкассовое поручение, аккредитив)

Синтетический учет ведется на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 55 "специальные счета в банках" -все эти счета активные

Аналитический учет ведется с применением журналов-ордеров № 1 и 2, и ведомостей номер 1 и 2 соответственно.

Было изучено оформление первичных документов по операциям с денежными средствами, все они являются унифицированными.

Информация о денежных средствах заносится в данные бухгалтерской финансовой отчетности и отражается по стр. 260 в бухгалтерском балансе, а так же формируется форма 4 "Отсчет о движении денежных средств" в разрезе текущей, инвестиционной и темы дипломных работ по методике преподавания английскому языку деятельности

 

Список литературы

 

1.Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая

2.Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая

.Трудовой Кодекс РФ

.Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 №129-ФЗ

.Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых учет наличных денежных средств организации от 22.05.03 № 54-ФЗ.

.Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).

.Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).

.Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.02.03 № 28-ФЗ).

.Закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").

10.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98

11.№34н).

12.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями.

13.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ �

sИсточник: https://www.studsell.com/view/188554/90000

Денежные средства представляют собой средства организации в отечественной иностранной валютах, находящиеся в кассе организации, на расчетных, по теме лишение и ограничение родительских прав и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Все организации, должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие обязано иметь кассу, которая представляет собой специально оборудованное изолированное помещение.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели.

дипломная работа на тему заболевания сердечно-сосудистой системы Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов, а также требования по технической укрепленности помещений касс регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40.

дипломная работа управление в жилищно-коммунальном хозяйстве Хранение денежных средств в кассе организации осуществляется в пределах лимита, установленного кредитной организацией. Лимит устанавливается исходя из организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия. Сверхлимитные остатки денежных средств должны сдаваться организацией в банк в согласованные сроки. лечение и профилактика заболеваний жкт телят темы дипломных работ по менеджменту в спорте Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Денежная наличность в кассу может поступать в результате: возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм; поступления учет наличных денежных средств организации выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги; погашения убытка, причиненного организации; снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д.

Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1), подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.

Выдача учет наличных денежных средств организации денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

учет наличных денежных средств организации Приходные и расходные учет наличных денежных средств организации до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

После получения или учет наличных денежных средств организации денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.
Каждое предприятие имеет право вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за ее ведением возложен на главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя предприятия.

положительные стороны работы дипломной работы пример учет наличных денежных средств организации Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день учет наличных денежных средств организации передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.

Хранение в кассе ценностей или денежных средств, не принадлежащих данному предприятию, запрещено. При проведении ревизии кассы наличные денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход организации. Точно также, выданные денежные средства, не подтвержденные оправдательными документами, считаются недостачей и взыскиваются с кассира в установленном порядке.

Кассовая книга может вестись с применением средств вычислительной техники. Тогда в автоматизированном режиме формируются листы машинограмма «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов машинограммы также выполняется автоматически начиная с 1-го января. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов кассовой книги заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, затем книга опечатывается.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. С последним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

учет наличных денежных средств организации В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении наличных денежных средств организации используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета – 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная учет наличных денежных средств организации, 50-3 «Денежные документы» и др.

Дополнительные субсчета могут открываться, например, для учета наличных денежных средств в иностранных валютах, используемых для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Кассовая книга в данном случае отражает две суммы произведенной операции – в валюте Российской Федерации – в рублях, и в иностранной валюте. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, пересчет денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте является дата оприходования в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации. При произведении вышеуказанного пересчета возникают курсовые разницы, которые относятся к прочим доходам или расходам и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Положительные курсовые разницы по операциям в кассе организации возникают, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) положение о курсовых и х иностранной валюты вырос. Отрицательные курсовые разницы образуются, если на дату осуществления операции с иностранной валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился.

Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

учет наличных денежных средств организации учет наличных денежных средств организации При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:

Учет наличных денежных средств организации 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

Пример. В кассу организации 29 марта была получена иностранная валюта в сумме 1 500 долларов США для выдачи ее на командировочные расходы сотрудникам. Курс доллара США на 29 марта составил 25,45 руб. за доллар.

31 марта была произведена переоценка по курсу 25,43 руб. за доллар.

учет наличных денежных средств организации В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом.

Поступила иностранная валюта в кассу организации:
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т 52 «Валютные счета» -                                                   38 175 руб.
(1 500 * 25,45)

В результате проведения переоценки (1 500 * 25,43) иностранная валюта в финансовой отчетности будет отражаться в учет наличных денежных средств организации 38 145 руб. (то есть на 30 рублей меньше).

Отражается отрицательная курсовая разница:
учет наличных денежных средств организации Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» -            30 руб.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются учет наличных денежных средств организации средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается по необходимости организациями, кассы которых имеют территориально обособленные подразделения. Это могут быть торговые организации, предприятия транспорта и связи. Обобщение движения денежной наличности должно происходить ежедневно старшим кассиром на основании отчетов кассиров подразделений.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для обособления информации о движении денежных документов, в состав которых входят почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, санаторно-курортные путевки. Все эти документы подлежат учету по номинальной их стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Документальное оформление денежных документов осуществляется аналогично денежным средствам – по приходным и расходным ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

Пример. Организация дипломная работа внеурочная деятельность по географии через туроператора санаторно-курортную путевку для своего сотрудника на 14 дней за 21 000 руб. За счет средств социального страхования может быть оплачена стоимость из расчета 400 рублей в день (14 * 400 = 5 600 руб.). Оставшуюся сумму 15 400 руб.(21 000 – 5 600) сотрудник вносит в кассу организации.
На счетах бухгалтерского учета данная кредитная политика коммерческого банка дипломная работа 2015 отразится следующим образом.

Произведена оплата туроператору за санаторно-курортную путевку:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
системы поддержки принятия решений курсовая работа К-т 51 «Расчетные счета» -                                       21 000 руб.

Путевка оприходована в кассу организации:
Д-т 50 «Касса», субсчет учет наличных денежных средств организации «Денежные документы»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -                      21 000 руб.

Выдана путевка сотруднику организации:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 50 учет наличных денежных средств организации, субсчет 3 «Денежные документы» -                                 21 000 руб.

Стоимость путевки частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования:
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
учет наличных денежных средств организации система договоров в гражданском праве россии дипломная работа К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -                                     5 600 руб.

Остальная сумма вносится наличными денежными средствами сотрудником организации:
рецензия на дипломную работу психолога образец от рецензента как создавать презентацию в дипломной работе учет наличных денежных средств организации Д-т 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -                          15 400 руб.

Поступление денежных средств в кассу организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:
шаблон курсовой работы сга 2017 - получение денежных средств со счетов предприятия в кредитных организациях на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов – К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные учет наличных денежных средств организации счета в банках»;
отзывы на дипломные работы по менеджменту - возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета в кредитной организации – К-т счета 57 «Переводы в пути»;
- возврат авансов, выданных поставщикам – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
учет наличных денежных средств организации учет наличных денежных средств организации - получение авансов от покупателей – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- получение краткосрочного или долгосрочного кредитов – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- возврат неизрасходованных подотчетных сумм – К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- погашение задолженности работника перед организацией – К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
примеры тем дипломных работ мва - погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- погашение дебиторской задолженности перед организацией другими юридическими и физическими учет наличных денежных средств организации – К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- погашение дебиторской задолженности филиалами, представительствами и обособленными подразделениями организации – К-т счета недостатки в рецензия на дипломную работу пример «Внутрихозяйственные расходы»;
- образец отзыв на дипломную работу от предприятия формировании уставного капитала по договору простого товарищества – К-т счета 80 «Уставный капитал»;
- при получении денежных средств на осуществление конкретных мероприятий – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;
учет наличных денежных средств организации - поступление выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги и выполненные работы – К-т счета 90 «Продажи»;
учет наличных денежных средств организации - поступление денежных средств вследствие продажи основных средств, сдачи активов во временное пользование и других прочих доходов – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
учет наличных денежных средств организации - поступление денежных средств в счет будущих отчетных периодов – К-т счета 98 «Доходы учет наличных денежных средств организации будущих периодов»;
- поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими как, например, национализация – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».

Выдача денежных средств из кассы организации учет наличных денежных средств организации по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов:
- при сдаче денежной наличности на счета в банк – Д-т счетов счетов 51 «Расчетные счета», на тему система питания двигателя автомобиля 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
дипломная работа по теме жилищная политика - при передаче денежных средств для зачисления на счета в банке – Д-т счета 57 «Переводы в пути»;
- при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организации – Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
образец рецензии на дипломную работу по коммерции - при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков – Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- при возврате денежных средств покупателям – Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
учет наличных денежных средств организации при погашении краткосрочного кредита – Д-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- при погашении задолженности перед бюджетом или при оплате больничных листов и пособий – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- при выдаче заработной платы – Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды – Д-т счета учет наличных денежных средств организации 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
учет наличных денежных средств организации - при предоставлении займа работнику организации – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- при выплате причитающихся учредителям дивидендов – Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- при погашении кредиторской задолженности перед юридическими и физическими лицами – Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- при пополнении денежной наличности выделенных на отдельный баланс подразделений организации – Д-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;
- возврат денежных средств участникам договора простого товарищества при окончании срока договора о совместной деятельности – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;
- при выкупе акций организации за наличные денежных средства – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)»;
- при дипломная работа на тему проектирование участка автомобильной дороги недостач денежных знаков, выявленных по результатам ревизии – Д-т счета дипломная работа по развитию связной речи дошкольников «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- при отражении потерь денежной наличности в связи с чрезвычайными обстоятельствами – Д-т счета 99 «Прибыли и убытки».

Пример. В кассу организации с расчетного счета поступили денежные средства по чеку на выдачу заработной платы (200 000 руб.) и на хозяйственные нужды (10 000 руб.).

Заработная плата была выдана в сумме 150 000 руб., на хозяйственные нужды подотчетному учет наличных денежных средств организации лицу выдали 10 000 руб. Сумма неполученной заработной платы была депонирована (сдана в банк).

В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом.

Получены наличные денежные средства в кассу организации:
Д-т 50 «Касса»
К-т 51 «Расчетные счета» -                           210 000 руб.

Выдано из кассы подотчет сотрудникам организации:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса» -                                              10 000 руб.

Выдана заработная плата сотрудникам организации:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 50 «Касса» -                                                         150 000 руб.

Оставшаяся неполученной заработная плата сдана в банк:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 50 «Касса» -                                                         50 000 руб.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии должна проводиться полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в учет наличных денежных средств организации предприятия. Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт проверки.

При выявлении учет наличных денежных средств организации или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.

При выявлении излишков производится следующая бухгалтерская запись:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

При выявлении недостач необходимо произвести следующие бухгалтерские записи.
На сумму выявленной недостачи:
введениу для курсовой работы на тему эсн и эо цеха обработки корпусных деталей Д-т 94«Недостачи и учет наличных денежных средств организации от порчи ценностей»
К-т 50 «Касса».

После установления виновника недостачи, она списывается:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае не установления виновного лица:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
переплет дипломных работ в бутово К-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

Проверку кассовой дисциплины уполномочены в обязательном порядке осуществлять кредитные организации. Банки проверяют кассовую дисциплину на предприятии: хранение денежных средств в пределах установленных лимитов, целевое использование денежной наличности в соответствии с указанными в чеках целях.

Техническую укрепленность кассовых помещений и соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств уполномочены проверять органы внутренних дел.

Предложения и рекомендации проверяющих, которые были сделаны по результатам проверок, обязательны к выполнению на предприятии.

Пример. В ходе проведения ревизии кассы организации было выявлено несоответствие данных кассовой книги и денежной наличности.

Остаток средств в соответствии с данными бухгалтерского учета составил 9 000 руб., учет наличных денежных средств организации кассе находилось 3 000 руб. Недостача в сумме 6 000 руб. будет удержана из заработной платы кассира.

В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом.

Отражается недостача денежной наличности в кассе организации:
дипломная работа оценка экономической эффективности инвестиционных проектов Д-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 50 «Касса» -                                                                                 6 000 руб.

Недостача списывается на расчеты с сотрудниками организации:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» -                     6 000 руб.

Сумма недостачи удержана из заработной платы кассира:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
анализ управления прибылью предприятия дипломная работа К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -                          6 000 руб.



СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА представляют собой средства организации в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе организации, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.
Все организации, должны хранить свободные денежные средства на тему тревожность младшего школьного возраста учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие обязано иметь КАССУ, которая представляет собой специально оборудованное изолированное помещение.


ПОСТУПЛЕНИЕ Учет расчетов с поставщиками и покупателями СРЕДСТВ В КАССУ организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:
- получение денежных средств со счетов предприятия в кредитных организациях на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов – К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
- возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета в кредитной организации – К-т счета 57 «Переводы в пути»;
- возврат авансов, выданных поставщикам – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- получение авансов от покупателей – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- получение краткосрочного или долгосрочного кредитов – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- возврат дипломные работы на тему формирование элементарных математических представлений неизрасходованных подотчетных сумм – К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- погашение учет наличных денежных средств организации задолженности работника перед организацией – К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал – К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;
учет денежных средств и анализ - погашение дебиторской задолженности перед организацией другими юридическими и физическими лицами – К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- погашение дебиторской задолженности филиалами, представительствами и обособленными подразделениями организации – К-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;
- при формировании уставного капитала по договору учет наличных денежных средств организации товарищества – К-т счета 80 «Уставный капитал»;
- при получении денежных средств на осуществление конкретных мероприятий – К-т счета 86 «Целевое финансирование»;
- поступление выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги и выполненные работы – К-т счета 90 «Продажи»;
- поступление денежных средств вследствие продажи основных средств, сдачи активов во временное пользование и других прочих доходов – К-т счета 91 «Прочие доходы и учет наличных денежных средств организации расходы»;
- поступление денежных средств в счет будущих отчетных периодов – К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;
- поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими как, например, национализация – К-т счета 99 «Прибыли и убытки».


ВЫДАЧА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЗ КАССЫ организации учитывается по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов:
- при сдаче денежной наличности на счета в банк – Д-т счетов счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
- при передаче денежных учет наличных денежных средств организации для зачисления на счета в банке – Д-т счета 57 учет наличных денежных средств организации в пути»;
учет наличных денежных средств организации при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организации дипломная работа на тему принцип состязательности и равноправия сторон Д-т счета 58 «Финансовые вложения»;
- при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков – Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- при возврате денежных средств покупателям учет наличных денежных средств организации Д-т счета дипломная работа на тему система бюджетирование на предприятии «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- при погашении краткосрочного кредита – Д-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- при погашении задолженности перед бюджетом или при оплате больничных листов и пособий – Д-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- при выдаче заработной платы – Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды – Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- при предоставлении займа работнику организации – Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- при выплате причитающихся учредителям дивидендов – Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- при формирование исследовательских умений младших школьников погашении кредиторской задолженности перед юридическими и физическими лицами – Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- при пополнении денежной наличности выделенных на отдельный баланс подразделений организации – Д-т счета 79 «Внутрихозяйственные расходы»;
- возврат денежных средств участникам договора простого товарищества при окончании срока договора о совместной деятельности – Д-т счета 80 «Уставный капитал»;
- при ознакомление детей дошкольного возраста с художественной литературой акций организации за наличные денежных средства – Д-т счета 81 «Собственные акции (доли)»;
- при оприходовании недостач денежных знаков, выявленных по результатам ревизии – Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- при отражении потерь денежной наличности в связи с чрезвычайными обстоятельствами – Д-т счета 99 «Прибыли и убытки».


Не решайте проблему, а ищите возможности.

Источник: http://mrmager.narod.ru/bkgetcx/content/bkg_7_1.htm

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

.1 Задачи и принципы учета денежных средств

.2 Учет наличных денежных средств организации регулирование учета денежных средств

.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Глава 2.

.1 Учет наличных учет наличных денежных средств организации средств

.2 Учет безналичных денежных средств

.3 Учет расчетов на специальных денежных счетах

Глава 3.

.1 Инвентаризация денежных учет наличных денежных средств организации Ревизия и контроль за движением денежных средств

.3 Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности их роль в анализе хозяйственной деятельности организации

Заключение

Список литературы

инвентаризация ревизия учет денежный средство

Введение

 

Деньги представляют собой особый учет наличных денежных средств организации, ставший всеобщим эквивалентом стоимости. Деньги выполняют несколько функций:

меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда 33-000000-000 рэ краны на железнодорожном ходу т.д.;

средства обращения, когда они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т - Д - Т);

средства платежа, где они выступают как полноценные деньги их заменители, включая "кредитные деньги" (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т.д.;

средства накопления, рецензия на дипломную работу в казахстане они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на учет наличных денежных средств организации физических лиц. К сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как накопление производится неполноценными деньгами. При накоплении полноценными деньгами они будут выполнять функцию сокровища;

мировых (всемирных) денег, где они представлены в виде слитков золота. В случае необходимости их продают в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Актуальность темы которая выбрана для написания курсовой работы обусловлена тем, что учет денежных средств на предприятии является одним из важных направлений в учете хозяйственной деятельности каждого экономического субъекта. Операции с наличными и безналичными денежными средствами имеют место в любых типах предприятий и организаций, и в различных сферах их деятельности.

Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, отражения в учете, использования наличных, а также документальное оформление денежных средств,

Предметом изучения являются учет наличных денежных средств организации формы денежных средств и расчеты ими на предприятии.

Задачи курсовой работы:

изучить понятие денежных средств и денежных расчетов

задачи бухгалтерского учета денежных средств

правила документального оформления движения денежных средств

ознакомление с синтетическим и аналитическим учетом денежных средств

отражение информации о денежных средствах в бухгалтерской финансовой отчетности

организация контроля за движением денежных средств на предприятиях

изучение порядка проведения инвентаризации денежных средств

Курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена понятию денежных средств, раскрытие понятия наличных и безналичных денежных средств. Во второй главе представлена информация об организации синтетического и аналитического учета наличных и безналичных денежных средств. Третья глава посвящена организации контроля за денежными средствами на предприятиях.

 

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

 

1.1 Задачи и принципы учета денежных средств

 

Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;

постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;

контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;

контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных учет наличных денежных средств организации специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Расчеты между юридическими лицами производятся в без�

sИсточник: https://www.studsell.com/view/188554/

1.1.1. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

  Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банке, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
  Кассовые операции занимают одно из центральных мест в деятельности организации. Потребность в наличных деньгах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за учет наличных денежных средств организации услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета и др.
  Для хранения, приема и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии - кассу.
  Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель организации обязан ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций под расписку. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности, на должность кассира он назначается приказом руководителя.
  Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения не территории РФ, утвержденного его приказом № 14-П от 5 января 1998 г.
  Порядок хранения, расходования и учета наличных денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций» № 18 от 4 октября 1993 г.
  Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета и расходуются строго на определенные цели. Предприятия могут хранить денежные средства в кассе только в пределах лимита, который устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем. Лимит устанавливается с учетом особенностей деятельности предприятия и таким образом, чтобы обеспечить нормальную его работу. Сверх установленного лимита предприятия могут хранить наличные деньги в кассе только для выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения их в учет наличных денежных средств организации установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятиям лимита остатка кассы на тему жареная рыба технология приготовления оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».
  При наличии у организации нескольких счетов в различных банках, она обращается по своему усмотрению в темы дипломных работ логистика в бизнесе из них с заявлением на установление лимита, о чем уведомляет другие банки. Если организация не предоставила соответствующее заявление ни в один из банков, то лимит считается нулевым, а вся наличность, находящаяся в кассе - сверхлимитной.
  Лимит остатка наличных денег в кассе организации определяется исходя доклад к дипломной работе по медицине объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности.
  Установленный банком лимит письменно сообщается организации, возможно, как вторые экземпляры справки по форме №0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на один год, но по просьбе организации может пересматриваться и в течение года.
  Кассовые операции оформляются первичными документами, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» № 88 от 18 августа 1998 г.
  Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходном кассовому ордеру, заверенная печатью (штампом) кассира. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Выдача может производиться по надлежащим образом оформленной доверенности, которая прилагается к расходному кассовому ордеру, а учет наличных денежных средств организации ФИО получателя, указанного в нем ставится ФИО учет наличных денежных средств организации лица.
  Заработная плата выдается по платежной ведомости без составления отдельных расходных кассовых ордеров на каждого работника. По истечение 3-х дневного срока. установленного для выдачи заработной платы, кассир выписывает один расходный кассовый ордер на всю сумму выданной заработной платы. При выдаче заработной платы по доверенностям они прилагаются к расходному кассовому ордеру.
  Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией учет наличных денежных средств организации, помарки исправления в них не допускаются) и до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за ____г.

  Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.
  Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации.
  Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые учет наличных денежных средств организации остаются в кассовой учет наличных денежных средств организации. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
  Записи в кассовую книгу гост по оформлению ссылок дипломных работ кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит учет наличных денежных средств организации на следующий день и передает второй отрывной лист с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге.
  Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Порядок применения контрольно-кассовых машин изложен в Методических рекомендациях по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении обработка статистических данных в дипломной работе за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты РФ, утвержденных Центральным Банком РФ 18 августа 1993 г. № 51. Прием наличных денег от населения при осуществлении торговых операций или оказании услуг населению на территории РФ производится всеми предприятиями (в том числе, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) через кассу кассирами с обязательным применением контрольно-кассовых учет наличных денежных средств организации, которые регистрируются в налоговых органах.
  Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами могут производится только в определенных лимитах. В настоящее время Указаниями ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами» № 1050-У от 14 ноября 2001 г. предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами учет наличных денежных средств организации 60000 руб. с одним юридическим лицом по одном сделке. Соответственно расчеты по сделкам, сумма которых превышает 60000 руб. должны производится в безналичном порядке через учреждения банков.
  В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в месяц должна проводиться внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии назначается комиссия, которая составляет акт. Излишки денежных средств приходуются, недостачи списываются за оценка эффективности работы персонала дипломная работа виновных лиц (т. е. кассира).
  Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
  50/1 - «Касса организации»
  50/2 - «Операционная касса»
  50/3 - «Денежные документы»
  50/4 - «Валютная касса»
  50/5 «Касса филиала».
  Остатки по счету 50 «Касса» показываются во 2 разделе актива баланса. По дебету отражается поступление денег в кассу, по кредиту - выдача.
  Кассовые операции по кредиту счета 50 показываются в журнале-ордере 1, по дебету счета - в ведомости 1. На каждый отчет кассира в данных регистрах отводится одна строка.

Корреспонденция счетов по отражению кассовых операций

  Организации, направляющие своих работников в заграничные командировки, выдают им денежные средства на командировочные расходы в иностранной валюте. Для учета наличных денег в иностранной валюте организации создают валютную кассу, денежные средства в которой учитываются на отдельном субсчете к счету 50 «Касса». Порядок покупки и выдачи наличной валюты определяется Положением Центрального Банка РФ № 62 от 25 июня 1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».
  В бухгалтерском учете составляются следующие записи:
  При получении наличной валюты в банке
  Дебет 50/4 «Валютная касса» Кредит 52/4 «Специальный транзитный валютный счет»
  При выдаче денежных средств подотчетным лицам на командировочные расходы Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50/4 «Валютная касса»
  Отражаются курсовые разницы, возникающие в связи с различными курсами валют на разные даты
  Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 50/4 «Валютная касса» (отрицательные разницы)
  Дебет 50/4 «Валютная касса» Кредит 91/1 «Прочие доходы» (положительные разницы)
  Кроме наличных денежных средств, в кассе организации могут храниться денежные документы (почтовые марки, марки государственных пошлин, вексельные марки, оплаченные и полученные авансом билеты, путевки и т.п.), учет которых ведется на субсчете 50/3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение.
  Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет Дебет 50/3 «Денежные документы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за безналичный расчет Дебет 50/3 «Денежные документы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Выданы путевки работникам (если их полностью или частично оплачивает работник) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50/3 «Денежные документы»
  Выданы путевки работникам (оплата которых производится за счет организации) Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 50/3 «Денежные документы»
  Выданы проездные билеты, почтовые марки и т.п. подотчетным лицам Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50/3 «Денежные документы»
  Выявлена недостача денежных документов в результате инвентаризации кассы Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей» Кредит 50/3 «Денежные документы»
  В соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» банки должны не реже 1 учет наличных денежных средств организации в 2 года проверять соблюдение порядка ведения кассовых операций. По результатам проверки составляется Справка в 3-х экземплярах, в которой указываются нарушения кассовой дисциплины; она подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Руководитель банка может принять решение о направлении одного экземпляра справки в налоговую инспекцию (в 3-х дневный срок).
  При нарушении порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 от 23 мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов иных обязательных платежей» (с последующими изменениями и дополнениями) применяются следующие штрафные санкции:
  Лимит остатка наличных денег в кассе - штраф в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности; на руководителя штраф в размере 50 минимальных размеров оплаты учет наличных денежных средств организации оприходования денежной наличности, полученной в банке (сверяются данные кассовой книги организации и данные банка о выдаче наличных средств; если есть
  расхождения выявляются причины) - за неоприходование денежных средств штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы; на руководителя штраф в размере 50 минимальных размеров оплаты труда;
  Условия расходования денежных средств. В данном случае проверяется соблюдение следующих требований:
  - наличные, полученные в банке, могут расходоваться только на цели, указанные в темы дипломных работ по мотивации и стимулированию персонала - предприятия, имеющие постоянную наличную выручку не имеют прав анакапливать деньги сверх лимита, даже если ее планируется расходовать на выплату заработной платы и другие предстоящие расходы;
  - любая выдача наличности производится (в основном) в сроки, согласованные с банком. Для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков;
  - организации не вправе вносить деньги из кассы на счета других лиц (в том числе и физических), минуя свой расчетный счет - за нарушение данного требования штраф в 2-х кратном размере произведенного взноса (Указ Президента РФ № 1212 от 18 августа 1996 г. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»);
  Лимит расчетов наличными между юридическими учет наличных денежных средств организации - штраф в 2-х кратном размере произведенного платежа; на руководителя штраф в размере 50 минимальных размеров оплаты труда. Штраф взымается с организации, которая произвела платеж;
  Применение контрольно-кассовой машины при расчетах с населением за неисправную контрольно-кассовую машину штраф от 28,6 до 57,1 минимальных размеров оплат труда (неисправной считается машина, которая не печатает чек или контрольную ленту; печатает неразборчиво или не пропечатывает реквизиты; ошибается при выполнении операций, предусмотренных техническими требованиями; не позволяет получать данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для налогового контроля; применяют запрещенные прикладные программы); за ведение расчетов без контрольно-кассовой машины штраф от учет наличных денежных средств организации до 100 минимальных размеров оплаты труда; кассир, не выдавший чек и выдавший неправильный учет наличных денежных средств организации платит штраф 10 минимальных размеров оплаты труда, но не меньше 20% от стоимости покупки

Источник: http://eclib.net/12/1.html
Учет денежных средств и денежных документов

Учет денежныхсредств и денежных документов ведется на счетах: 50,51,52,55,57,58,59.

Эти счетапредназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств вроссийской иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных идругих счетах, открытых в банках на территории страны и за ее пределами, атакже ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежныесредства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этогораздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты вустановленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валютерасчетов и учет наличных денежных средств организации ОПЕРАЦИИ

Кассовые операции - операции по приему,хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществлениякассовых операций регламентируется учет наличных денежных средств организации актами ЦБ РФ.

Работу скассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), накоторого посредством подписания договора о полной материальной ответственностивозлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличныеденьги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованномпомещении организации или сейфе.

Наличныеденьги поступают в кассуорганизации: кто и где заказывал форум банковских счетов организации

·от покупателей (выручка от продаж)

·от продажи имущества

·от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

·в оплату за денежные документы

·от сотрудников организации (возврат займов,возмещение ущерба)

·от учредителей (внесение уставного капитала) ит.д.

Операции по поступлению денежных средств вкассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовымордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимозаверить печатью и выдать лицу, внесшему организация работы пенсионного фонда рф дипломная работа в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручказа товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата,т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовыйчек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работамагазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общейвыручки оформляется один приходный ордер.

Выписанныйприходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной листКассовой книги).

Корреспонденциясчетов по приходу денежных средств.

СогласноПорядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение учет наличных денежных средств организации наличныхденежных средств возложено на руководителя организации.

Вседокументы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архивеорганизации 5 лет.

Операции повыдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичнымдокументом - Расходным кассовым актуальность темы при пиелонефрите дипломная работа (форма КО-2). Расходный кассовый ордерможет быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций(например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую суммупо ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанныйрасходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной листКассовой книги).

Выдача наличных денег из кассыпроисходит в следующих случаях:

·выплата заработной платы и приравненных к нейплатежей (премии, отпускные, пособия)

·выдача денег под отчет сотрудникам организации

·сдача наличных денег в банк

·выплаты поставщикам

·выплаты учредителям

Корреспонденциясчетов по выдаче денежных средств из кассы.

Регистрацияприходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходныхи расходных кассовых заказы дипломных работ без посредников (форма КО-3), предназначенном для контроля зацелевым использованием средств.

В случае, если в организации имеется несколькокасс, учет наличных денежных средств организации кассир судебная защита прав потребителей дипломная работа должен вести Книгу учета принятых ивыданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммыпринятые (выданные) другим кассирам.

Движение наличных денег учитывается в Кассовойкниге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу,прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписямируководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. Каждый листкассовой учет наличных денежных средств организации состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется какпервый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу рецензия на по бухгалтерскому учету заработной платы как второй. Второйэкземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дняподшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающимидокументами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером

В случае, если кассовая книга ведетсяавтоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а вконце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

СЧЕТА В БАНКЕ

Дляосуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости отназначения выделяют:

·Расчетный дипломная работа по организации и технологии торговли

·Валютный счет

·Специальные счета

Расчетный счет. Согласно гражданскомузаконодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждаяорганизация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открытпосле государственной регистрации юридического лица.

При открытиивалютного счета банк открывает текущий учет наличных денежных средств организации счет (предназначенный для учетавалюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет,который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Специальные счета как правило,открывают для осуществления операций при определенных формах безналичныхрасчетов или для совершения операций целевого характера. Источником денежныхсредств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные ссобственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Каждаяорганизация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количестворасчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любомколичестве банков.

Операции порасчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка.Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имелиместо операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления вбухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием длябухгалтерских записей. В выписке указывается:

·Наименование клиента.

·Наименование банка.

·Номер счета.

·Дата, за которую предоставляется выписка.

·Состояние счета на начало этого дня.

·Поступление средств на счет с указанием суммы идокумента, на основании которого производиться поступление. учет наличных денежных средств организации средств со счета с указанием суммы идокумента, на основании которого производиться выбытие.

·Состояние счета на конец дня.

·Подпись операциониста банка.

Банк можетсписать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорномпорядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговойинспекции в части налоговых недоимок и по радиотехнике электронике и телекоммуникации, начисленных по результатампроверки.

Бухгалтерскиепроводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице:

ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

На валютномсчете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операцииотражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетныхдокументов.

Движениевалютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежныесредства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов учет наличных денежных средств организации валютныхоперациях.

Валютными операциями считаются: учет наличных денежных средств организации резидентом у резидента и отчуждениерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

·приобретение резидентом у нерезидента либонерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либонерезидентом учет наличных денежных средств организации пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутреннихценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей,валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·приобретение нерезидентом у нерезидента иотчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ список литературы к по педагогике ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютныхценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

·ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз стаможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценныхбумаг;

·перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутреннихи внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счеттого же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территорииРФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

·перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних ивнешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, насчет (раздел счета) учет наличных денежных средств организации же лица, открытый на территории РФ.

Валютныеоперации между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенныхстатьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

К счету 52«Валютные счета» открываются субсчета:

·52-1 «Валютные счета внутри страны»

·52-2 «Валютные счета за рубежом»

Организацияможет использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами,на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках.С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплатыкомандировочных.

Открытиевалютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным сдвижением капитала. Согласно п.5 ст.5 закона РФ «О валютном регулировании ивалютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках запределами Как приготовить доклад к дипломной работе в случаях, установленных Центральным банком Учет наличных денежных средств организации.

Денежныесредства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются врублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли поофициальному курсу Банка России.

Переоценка выполняется:

·на дату зачисления или списания валютных средствс банковского счета.

·на дату составления бухгалтерской инвалидность как юридическая категория дипломная работа

·по мере изменения курсов иностранных валют

ОПЕРАЦИИ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

Наспециальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся ваккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). Вотличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), частьих может хранится на других счетах банка иметь ограниченный оборот.

К счету 55"Специальные счета в банках" открываются субсчета:

·55-1 "Аккредитивы";

·55-2 "Чековые книжки";

·55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – специальный банковскийсчет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками.Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банкдокументов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Переченьпредставляемых документов определяется в договоре.

Зачислениеденежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списаниесредств (по мере учет наличных денежных средств организации в банк поставщиком документов, подтверждающихисполнение договорных обязательств): Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованнаясумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Аналитическийучет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чековые книжки.

Чек – ценная бумага, содержащаяраспоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек коплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются назабалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем,производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этогосредства на специальном счете в банке.

Депонированныесуммы отражаются проводкой: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учетуполученные чеки – Дт 006

Навыплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 Кт 55-2, иКтт 006.

Неиспользованныечеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетныйсчет организации: Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Аналитическийучет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета – банковские сайты для дипломных работ список другиевклады.

Перечислениеденежных средств во вклады отражается проводкой: Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращениесредств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3

Аналитическийучет ведется по каждому вкладу.

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ - документы, имеющиестоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организациипочтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченныеавиабилеты и другие денежные документы.

К денежнымдокументам НЕ относятся:

·документы на нематериальные активы (их учитываютна счете 04)

·ценные бумаги (учитываются на счете 58)

·бланки строгой отчетности (учитываются на счете006)

·выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежныедокументы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичныйрасчет.

Оприходованныев кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера)выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникаморганизации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документовотражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежныхдокументов.

Рассмотримкорреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000руб. методические вказивки по дисциплина оценка финансового состояния предприятий реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

Учет финансовых инвестицийосуществляется на активном счете 58«Финансовые вложения» по субсчетам.

На субсчете58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акцииакционерных обществ, уставные учет наличных денежных средств организации капиталы других организаций в видеденежных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.

Дебет счета58 «Финансовые вложения»

Кредит счета51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 43 «Готоваяпродукция», 20 «Основное производство» и др.) - отражены вклады в уставныйкапитал в виде денежных средств (валютных средств, материальных ценностей,готовой продукции и др.).

На субсчете58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций вгосударственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Ценные бумагипринимаются к учету по покупной стоимости приобретения (рыночная цена), котораяможет быть равна, больше или меньше номинальной. Если рыночная стоимостьпревышает номинальную, то полученная разница подлежит списанию илидоначислению.

Дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося кполучению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальнойстоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами,отнесенными на счета 76 «Расчеты с по экономике предприятий и организаций дебиторами и кредиторами» и счета 58«Финансовые вложения»).

Доначислениесуммы превышения дипломная работа учет и анализ о выпуске и реализации готовой продукции стоимости приобретенных организацией облигаций ииных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью отражается следующейзаписью:

Дебет счета76 «Расчеты учет наличных денежных средств организации разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося кполучению по ценным бумагам дохода)

Кредит счета58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между рыночной и номинальнойстоимостью), 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» темы дипломных работ по направлению управление персоналом 58 «Финансовые вложения»).

Продажа илипогашение ценных бумаг отражается:

Дебет счета91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета58 «Финансовые вложения».

Вбухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по наименьшей стоимости -учетной или рыночной. Поскольку ситуация на фондовом рынке нестабильная, многиесоздают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Счет 59 «Резервы под обесценение вложений вценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах подобесценение вложений организации в ценные бумаги. По кредиту этого счетаосуществляется формирование резерва, по дебету - использование резерва.

1.Образование резерва:

Дебет счета91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 59 «Резервы под обесценение вложенийв ценные бумаги».

2. Уменьшениерезерва вследствие выбытия акций, по которым ранее был создан резерв: Дебетсчета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные как открыть сайт для дипломных работ счета91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву.
Источник: http://xn--80abafdn4aie5avwhc4a.xn--p1ai/index/uchet_denezhnykh_sredstv_i_denezhnykh_dokumentov/0-88

Тема. Учет денежных средств

1. Учет наличных расчетов

В соответствии сзаконодательством платежи междуюридическими лицами осуществляютсяпутем наличных и безналичных расчетов.Ва­лютой расчетов служит рубль. Вслучаях, установленных законодатель­ствомРоссийской Федерации, расчетные операциимогут совершаться в иностранных учет наличных денежных средств организации ведениякассовых операций, в частности,предусматривает:

наличие кассы иведение кассовой книги;

хранение учет наличных денежных средств организации средств в учреждениях банков;

расходованиеналичных денег, полученных из банков,на цели, ука­занные в чеке;

хранение наличныхденег в кассах организаций в пределахлимитом, установленных обслуживающимиих учреждениями банков по согласо­ваниюс руководителями организаций.

Исключениесоставляют денежные средства, взятыев банке на оплату труда работников,выплату пособий по социальному страхованиюи стипендий. Денежные средства,предназначенные на эти цели, могутхраниться в кассе организации в течениетрех рабочих дней, включая день полученияих в банке.

Прием наличныхденег организациями при осуществлениирасче­тов с населением производитсяс обязательным применениемконтро­льно-кассовых машин.

Кассовые операцииоформляются с использованиемунифицированных форм первичной учетнойдокументации.(см. приложение)

Организацияполучает наличные деньги из банка черезкассира по чеку, выписанному на его имя.Факт учет наличных денежных средств организации денежных средствре­гистрируется при оформленииприходного ордера за подписью главно­гобухгалтера и кассира.

При поступлениив кассу денежных средств из другихисточни­ков лицу, внесшему деньги вкассу, выдается квитанция от приход­ногокассового ордера, заверенная подписямиглавного бухгалтера и кассира, печатью(штампом) кассира или оттиском кассовогоаппа­рата.

Наличные деньгииз кассы организации выдаются порасходным кассовым ордерам или понадлежаще оформленным другим докумен­там(платежным ведомостям, рецензия к дипломной работе юриста образец навыдачу денег, счетам и др.) С последующимналожением на эти документы по ихзакрытии штампа (вменяющего расходныйкассовый ордер) с реквизитами расходногокассового ордера.

Документы на выдачуденег должны быть подписаны руководите­леми главным бухгалтером организации. Втех случаях, когда на прила­гаемых красходным кассовым ордерам документах(заявлениях, счетах и др.) имеетсяразрешительная подпись руководителя,его подпись на (исходном кассовом ордеренеобязательна.

По истеченииустановленного срока выдачи средствна оплату труда, пособий по социальномустрахованию и стипендий кассир должен:

в платежнойведомости против фамилии лиц, которымне произве­дены учет наличных денежных средств организации выплаты,поставить штамп или сделать отметку отруки: "Депонировано";

составить реестрдепонированных сумм;

в конце платежнойведомости сделать надпись о фактическивы­плаченных и подлежащих депонированиюсуммах, сверить их с общимитогом поплатежной ведомости и скрепить надписьсвоей подписью. Если деньги выдавалисьне кассиром, а другим лицом, то наведомостидополнительно делаетсянадпись: "Деньги по ведомости выдавал(под­пись)". Выдача денег кассироми раздатчиком по одной ведомостиза­прещается;

записать в кассовуюкнигу фактически выплаченную сумму ипо ставить на ведомости штамп: "Расходныйкассовый ордер №.".

Депонированныесуммы сдаются в банк, и на сданные суммысоставляется один общий расходныйкассовый ордер.

Приходные ирасходные кассовые ордера до передачиих в кассу регистрируются бухгалтериейв журнале регистрации приходных ирасходных документов. Расходные кассовыеордера, оформленные на оплату труда идругие приравненные к ней платежи,регистрируются после их выдачи.

Все поступленияи выдачи наличных денег организацииучитываюся в кассовой книге. Каждаяорганизация ведет только одну кассовуюкнигу, которая должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана сургучной илимастичной печатью. Количество листовв кассовой книге заверяется подписямируководителя и главного учет наличных денежных средств организации в кассовойкниге ведутся в двух экземплярах черезкопировальную бумагу чернилами илишариковой ручкой. Вторые экземплярылистов должны быть отрывными и служатотчетом кассира. Первые остаются вкассовой книге. Первые и вторые экземплярылистов нуме­руются одинаковыминомерами.

Записи в кассовуюкнигу производятся кассиром сразу учет наличных денежных средств организации получения или выдачи денег покаждому ордеру или другому заменяющемуего документу. Ежедневно в конце рабочегодня кассир подсчитывает итоги операцийза день, выводит остаток денег в кассена следующее число и передает в бухгалтериюв качестве отчета кассира второй отрывнойлист с приходными и расходными кассовымидокументами под расписку в кассовойкниге.

Контроль заправильным ведением кассовой книгивозлагается на главного бухгалтераорганизации.

Кассир припоступлении на работу должен ознакомитьсяс правилами ведения кассовых операцийи заключить с администрацией организациидоговор темы курсовых работ по методике преподавания химии полной индивидуальнойматериальной ответственности засохранность всех принятых им ценностейи за всякий ущерб причиненный организациив результате, как умышленных действий,так и небрежного либо недобросовестногоотношения к своим обязанностям, всоответствии с Положением о материальнойответственности рабочих и служащих заущерб, причиненный предприятию.

Руководителиорганизаций обязаны оборудовать кассуи обеспечить сохранность денег в еепомещении, а также при доставке их изучреждения банка и сдаче в банк. Помещениекассы должно быть изолированно, а дверив кассу во время совершения операцийзакрыты с внутренней стороны. Доступ впомещение кассы лицам, не имеющимотноше­ния к ее работе, воспрещается.

Учет наличныхденежных средств в кассе ведется наосновании кас­совых документов насчете 50 "Касса". Приход средств вкассу показы­вается по дебету счета,а расход - по кредиту. При необходимости(применении в расчетах иностраннойвалюты; наличии структурных подразделенийи т. п., а также денежных документов) насчете 50 орга­низация может открытьспециальные субсчета для учета:

наличных денежныхсредств в кассе организации. — 50-1. Когдаорганизация речь на дипломную работу по экономике кассовые операциис иностранной валютой, то к счету

50 должны бытьоткрыты соответствующие субсчета дляобособленного учет наличных денежных средств организации движения каждойналичной иностранной валюты ;

наличных денежныхсредств в операционных кассах (кассах,от­крываемых в подразделенияхорганизации) — 50-2;

денежных документов- 50-3.

Порядок отраженияопераций на счетах бухгалтерскогоучета:

Д-т сч. 50

К-т сч. 62 -отражена выручка за продажи товаров,продукции (работ, услуг);

Д-т сч. 50

К-т сч. 62 - получен аванс согласно договору;

Д-т сч. 50

К-т сч. 51 - поступили наличные деньги в кассу избанка;

Д-т сч. 50

К-т сч. 91 -отражены излишки денежных средств,выявленных при инвентаризации кассы;

Д-т сч. 70

К-т сч. 50 -выплачены оплата труда работникам исуммы, приравнен­ные к ней;

Д-т сч. 71

К-т сч. 50 -выданы авансы работникам на командировочныеи хозяй­ственные расходы.

Учет денежныхдокументов (марок, путевок в дома отдыха,акций акционерных обществ и т. п.) ведетсяна счете 50, субсчет .3 "Денежныедокументы", по дебету которогоотражаются купленные документы пофактической стоимости приобретения вкорреспонденции со счетами учетаденежных средств или расчетов. По выдачедокументов их учет­ная стоимостьсписывается с субсчета "Денежныедокументы" счета 50 в корреспонденциис дебетом счетов:

50, субсчет "Кассаорганизации", или 70 "Расчеты сперсоналом по оплате труда" — попоступлении денежных средств (постановкена удер­жание) в оплату за выданныепутевки;

26 "Общехозяйственныерасходы" — по использованным маркам.

Источник: https://studfiles.net/preview/3584202/



Учет денежных средств и расчетных операций.

Основными нормативными документами являются: 1.письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 года №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ», в редакции от 26.02.1996.№247,

2. «Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ» от03.10.2002.№ 2-П в ред. 22.01.2008 № 1964-У,

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н, в ред. От 18.09.2006 года.«Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и пример отзыв по по информационным технологиям по его применению»,

4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. в ред. От 31.10.2002 № 1201-У (См. ссылку «Нормативные документы»).

Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком (форма).При необходимости они могут пересматриваться. Если лимит не установлен, то фактически он равен нулю. При нарушении лимита, при проверке банком, могут быть вынесены штрафные санкции. Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то достаточно установить лимит в одном банке.Лимит остатка кассы устанавливается сроком на один год. Наличные из кассы можно расходовать только на цели учет наличных денежных средств организации в лимите.

Кроме того, ежеквартально предприятие должно сдавать в банк кассовый план (кассовую заявку). Кассовая заявка необходима для того, охрана труда цеха в дипломной работе учреждение банка могло спланировать движение наличных денежных средств иметь возможность своевременно удовлетворить потребности своих клиентов, а также проведение статистического анализа.

Все поступления денежных средств в кассу оформляются приходным кассовым ордером (ПКО)KO_1.ПКО выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью, и выдается на руки сдавшему деньги в кассу, а приходный ордер остается в документах дня в кассе.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым на тему общие условия предварительного расследования (РКО) KO_2.РКО оформляется на основании приказа руководителя. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается руководителем. Если на прилагаемых документах есть подпись руководителя, то на расходном кассовом ордере она не обязательна.Выдачу денежных средств кассир производит только рецензия на доходы и расходы, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. Указывается получаемая сумма денег (рублей – прописью, копеек - цифрами). При получении денег по платежной ведомости, сумму прописью указывать ненужно. Если выдача денег происходит по доверенности, в тексте ордера после ФИО получателя указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. В ведомости перед распиской в получении делается надпись «по доверенности». Доверенность является приложением к расходному кассовому ордеру.

Все приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнал регистрации Приходных и расходных кассовых документов KO_3.

Также необходимо ведение кассовой книги KO_4. Кассовая книга должна быть пронумерована,прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».В кассовой книге допускаются исправления, которые должны быть в обязательном порядке оговорены и заверены подписями главного бухгалтера. Отрывная часть книги служит отчетом кассира за день.

Бухгалтер должен проверить правильность форм кассовых документов, записей в кассовую книгу, корреспонденцию счетов, и своей подписью на отрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов, затем перенести данные в журнале-ордере, данные из журнала ордера переносятся вглавную книгу. Далее составляется оборотная ведомость и баланс.

При взносе денежных средств на расчетный счет выписывается объявление на взнос наличными, этот документ состоит из трех частей:

1.Объявление составляется учет наличных денежных средств организации и остается в банке,

2.Квитанция выписывается банком для выдачи клиенту,

3.Ордер прикладывается к выписке банка.

Расчет наличными денежными учет наличных денежных средств организации между юридическими лицами можно производить учет наличных денежных средств организации пределах лимита установленного ЦБ РФ. На сегодняшний день, согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У(см. ссылку «Нормативные документы»), составляет 100 000,00 рублей.

Порядок ведения кассовых операций требует проведения внезапных ревизий кассы. Ревизия проводится комиссией, которая устанавливается на основании приказа руководителя. Результаты ревизии оформляются актом в двух экземплярах. Один остается в кассе, другой передается в бухгалтерию. Результаты ревизии находят отражение на счетах бухгалтерского учета.

1)При инвентаризации выявленных излишек приходуем в доход предприятия:

Дебет 50 Кредит 91

2)Выявлена недостача в кассе:

Дебет 94Кредит 50

Дебет 73.2Кредит 94

Дебет 70,50 Кредит 73.2

Учет денежных средств предприятия ведется на счете № 50 – касса. (Активный).К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту выплата денежных средств.Рассмотрим на примере отражение в учете наиболее часто встречающиеся операции по кассе:

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Комментарий

1

50

51

120000,00

Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета на выплату Зар. Платы и хозяйственных нужд

2

70

50

100000,00

Выплачена Зар. Плата по ведомости из кассы

3

71

50

8000,00

Выданы под отчет денежные средства

4

73

50

5000,00

Выдана ссуда сотруднику

5

60

50

3000,00

выплачены наличные деньги поставщику за поставленный товар

6

66

50

4000,00

выплачены деньги заимодавцу в счет частичного погашения займа

7

50

75

5000,00

учредителем внесены в кассу деньги в качестве погашения задолженности по формированию УК

8

50

62

9500,00

получены деньги в кассу

9

50

90

7200,00

получены деньги от покупателя физического лица за проданный товар

10

51

50

16700,00

торговая выручка внесена на расчетный счет предприятия

Заполнения журнала ордера:

Лимит остатка кассы – 3000,00 рублей

Остаток на начало дня – 2382 руб.

Движение по кассе в Мае 2009 года:

№ п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Комментарий

1

20

51

25000,00

денежные средства, снятые с расч. счета, оприходованы в кассу

2

50

62

8200,00

оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей

3

50

62

1250,00

оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей

4

50

73

1000,00

частично погашена ссуда сотрудником

5

50

71

2730,00

возвращена неистраченная сумма подотчета

6

60

50

10000,00

погашена задолженность перед поставщиком наличными деньгами

7

60

50

1170,00

погашена задолженность перед поставщиком учет наличных денежных средств организации деньгами

8

70

50

25000,00

выплачена из кассы заработная плата работникам

9

51

50

2300,00

сдана выручка в банк

Журнал-ордер №1

Май2009

Дата

Оборот по дебету

Итого по Дебету

Оборот по кредиту

Итого по кредиту

51

62

71

73

60

70

51

10.05

25000

9450

2730

1000

38180

11170

25000

2300

38470

Остаток на начало периода – учет наличных денежных средств организации руб.

+

Оборот по дебету - 38180,00 руб.

-

Оборот по кредиту – 38470,00 руб.

=

Остаток на конец периода – 2092,00 руб.

Применение ККМ (контрольно кассовых машин) Регулируется федеральным законом о применении ККМ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, с измен от 03.06.2009(№121-ФЗ)

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.Организации учет наличных денежных средств организации индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличный денежный расчет без применения ККМ дипломная по ремонту промышленного оборудования расчеты с применением пластиковых карт. При условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности приравненного к кассовому чеку. Также они в праве разрабатывать свои бланки строгой отчетности, в которых должны содержаться обязательные реквизиты: 1) наименование документа, шестизначный номер и учет наличных денежных средств организации 2) Наименование и организационно правовая форма – для организации и ФИО – для ИП; 3)место нахожденияюридического лица; 4) ИНН налогоплательщика 5)вид услуги; 6)стоимость услуги в денежном выражении; 7)размер оплаты 8)дата осуществления расчета и составления документа; 9)иные реквизиты, характеризующие услугу.Организации индивидуальные предприниматели, в силу специфики своей деятельности могут осуществлять наличный расчет или расчет пластиковыми картами без применения ККМ, при осуществлении следующих видов деятельности:

1)Продажа газет и журналов;

2)Продажа ценных бумаг;

3)Продажа лотерейных билетов;

4)Продажа проездных как написать дипломную работу дизайн интерьера и талонов для проезда в общественном городском транспорте;

5)Обеспечение питания учащихся и преподавателей, во время учебных занятий;

6) темы дипломных работ по итальянскому языку на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других, аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

7)Продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте;

8)Продажа в сельской местности лекарственных препаратов, расположенных фельдшерско-акушерских пунктах;

9)Торговля мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

10)торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

11) Прием от населения стеклопосуды, утильсырья, за исключение металлолома;

12)Реализация предметов религиозного культа;

13)Продажа по номинальной стоимости почтовых знаков.

Учет операций по расчетному счету.

Поступление и списание денежных средств с расчетного счета могут производится двумя способами:

1)Наличными – при взносе наличных на расчетный счет оформляется «объявление на взнос наличными», выдача наличных производится по чекам. Денежные средства полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассу приходным кассовым ордером.

2)Безналичными.Безналичный расчет осуществляется на основании следующих документов:

- платежное поручение. Для совершения платежа с расчетного счета клиент должен оформить платежное поручение. Форма платежного поручения едина по всей России.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, правила оформления документов для дипломной работы плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. Приведем схему расчетов платежными поручениями: (см. в приложении к данной странице).

Бухгалтерский учет по расчетному счету ведется на счете 51 «расчетный счет». Если на вашем предприятии несколько расчетных счетов, ток счету 51 открываются субсчета. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту отражается списание денежных средств со счета.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции по расчетному учет отгрузки и реализации продукции дипломная работа п/п

Дебет

Кредит

Сумма

Комментарий

1

51

62

100000,00

поступили денежные средства от покупателей

2

60

51

50000,00

оплачен счет за поставленный товар

3

68

51

8000,00

перечислены налоги в бюджет

4

76

51

15000,00

отражены суммы, ошибочно списанные с расчетного счета

5

51

76»расчеты по претензиям»

15000,00

зачислены на расчетный счет ошибочно списанные суммы

6

58

51

80000,00

приобретена ценная бумага

7

51

66

200000,00

получены на расчетный счет средства по краткосрочному займу

8

69

51

16000,00

оплачен сбор в пенсионный фонд

9

70

51

700000,00

Источник: https://sites.google.com/site/buhgalterskijucet/stranica/ucet-deneznyh-sredstv-i-rascetnyh-operacij

05.07.2017 Маслов О. Ф. Курсовые 0 Comments
0 comments

Добавить комментарий

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>