Готовая дипломная работа


>

Описание

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Показатели доходов и расходов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации 2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утвер-ждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г.)5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, (ут-верждено приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н. изм. от 27.11.2006 г.)6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор-ганизаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с измене-ниями от 18.09.2006 г.)7. Акипова Е.В. Особенности расчета валовой прибыли // Бухгалтерия в вопро-сах и ответах, 2006. - № 1. С. 15-16.8. Васильев Д.В. Внереализационные доходы и расходы // Главбух, 2000. - № 13. С. 18-22.9. Давыдова Н. Форма номер два. Чтобы доходы не привели к убыткам // Двойная запись, 2005. - № 2. С. 15-18.10. 2006. - № 12. С. 8.11. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. – М.: Вершина, 2006. – 276 с.12. Муравлев В.Ф., Говорин В.П. Чрезвычайные доходы и расходы // Главбух, 2000. - № 13. С. 15-16.13. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПб.: Питер, 2005. – 336 с. 14. Новоселов К.В. Налог на прибыль в 2006-2007 г. – М.: АКДИ Экономика и жизнь. – 2006. – 256 с. 15. Савельев А.А. Вопросы учета выручки согласно МСФО // Финансовые и бух-галтерские консультации, 2005. - № 8. С. 7-11.16. Сухов М.В. Операционные доходы и расходы // Главбух, 2000. - № 13. С. 13-16.17. Тимофеева А. Особый порядок перехода права собственности // Финансовая газета, 2006. - № 13. С. 16-19.18. Шолохова В.И. Прибыль или убыток. – М.: Бератор-Паблишинг, 2006. – 224 с.

Источник: https://studwork.org/shop/18125

Налогообложение индивидуального предпринимателя. Единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложение. Порядок оформления записей в Книге учета доходов и расходов. Расчет расходов на приобретение основных средств и на приобретение активов.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

“Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления”

(ФГБОУ ВПО ВСГУТУ)

Институт экономики и права

Экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса»

на тему:

«Учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей»

Выполнила: студ.гр.530-2 Хандагурова З.Ю.

Проверила: Шангина А.В

УЛАН-УДЭ

2013

Содержание

Введение

1. Налогообложение индивидуального предпринимателя

1.1 Единый налог на вмененный доход

1.2 Упрощенная система налогообложение

2. Учет доходов и расходов организации

2.1 Доходы организации

2.2 Расходы организации

3. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

3.1 Оформления записей в Книги учета доходы и расходы

3.2 Расчет расходов на приобретение основных средств и на приобретение нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Вся хозяйственная жизнь предприятия скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни - это доходы и расходы. Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые с экономической, юридической и бухгалтерской точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. С экономической точки зрения доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия.

Расход - в экономической трактовке - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, т.е. расход - это уменьшение актива.

С юридической точки зрения доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами. С юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием.

Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их бухгалтерского учета в настоящее время определяется двумя нормативными документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

ПБУ 10/99 определяет расходы организации как уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Исходя из вышеизложенного, можно дать несколько более упрощенные бухгалтерские определения доходов и расходов, согласно которым под доходом понимается бухгалтерская оценка фактов хозяйственной жизни, увеличивающих финансовый результат деятельности предприятия, а под расходом - уменьшающих его финансовый результат.

В связи с этим тема актуальна.

Основная задача бухгалтерского учета сводится к определению величины доходов и расходов. Но именно эта задача и считается самой трудной в экономической науке. Ее решение проходит три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т. е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов. Определение момента возникновения (признания) доходов и расходов. Решение первой задачи предполагает ответ на вопрос: в какой момент предприятие получило доходы или понесло расходы.Возникновение (признание) доходов в момент заключения договора. Доходы возникают уже с момента заключения предприятием договора с клиентом. Во-первых, сам факт заключения договора в общем случае показывает, что вероятность выполнения работ в будущем и получения выручки значительно больше вероятности расторжения сделки. Цены заключенных договоров фактически формируют план продаж предприятия на определенные в них сроки. При этом выполнение такого плана, в отличие от чисто экономических плановых показателей, обеспечивается установленной юридической ответственностью за неисполнение договора. Более того, размер такой ответственности может превышать цену сделки.

Возникновение (признание) доходов в момент исполнения договора. Доход от выполнения работ может быть признан в момент подписания акта, т.е. в момент исполнения заключенного договора предприятием-подрядчиком. С того момента, когда заказчик подпишет акт, он формально признает, что работы выполнены подрядчиком полностью и в соответствии с договором. Тем самым его обязательство принимает характер долга, т. е. безусловной обязанности выплатить подрядчику цену сделки. Возникновение (признание) доходов в момент получения денег за исполнение договора. Моментом признания дохода от выполнения работ по договору можно определить и непосредственно момент получения денег от заказчика. Только после того, как заказчик погасит долг, можно достоверно определить, насколько осуществленная сделка увеличила объем средств фирмы-продавца, т. е. каков был доход предприятия.

Аналогично вопрос признания факта хозяйственной жизни, определяющим величину финансового результата, относится и к учету расходов.

Возникновение (признание) расходов в момент заключения договора. Факт заключения договора, как определяющий объем будущих денежных выплат поставщику, уже можно признать расходом организации. Возникновение (признание) расходов в момент исполнения договора. Расходы на приобретение товаров могут быть зафиксированы в бухгалтерском учете после исполнения договора поставщиком, т. е. с того момента, как обязательство покупателя по договору приобретет характер безусловного долга. В этом случае до поступления товаров никаких записей в бухгалтерском учете не составляется. Возникновение (признание) доходов в момент погашения обязательств. Момент перечисления денег поставщику может считаться моментом возникновения (признания) расходов. Следует отметить, что с экономической точки зрения последний подход не позволяет продемонстрировать с помощью данных бухгалтерского учета объем кредита, который покупатель получает от поставщика на срок с момента приобретения товаров до момента их оплаты.

Законодательная ситуация. В настоящий момент признание доходов и расходов связывают с так называемым принципом начислений. Это означает, что доход возникает (признается) не тогда, когда получены деньги, а тогда, когда появилось право их требовать, соответственно расход образуется, не тогда, когда выплачены деньги, а тогда, когда возникло обязательство их выплатить.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка как доходы от основной деятельности возникает (признается) в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) предприятие имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате произойдет увеличение экономических выгод, что имеет место, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении его получения;

г) право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, связанные с данным фактом хозяйственной жизни, могут быть определены.

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход возникает в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате произойдет уменьшение экономических выгод у плательщика.

Приведенные предписания ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 показывают, что нормативные акты фактически не определяют единых критериев признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Для каждой группы доходов и расходов, а в ряде случаев - для конкретных фактов хозяйственной жизни такие критерии устанавливаются отдельно.

Доходы и расходы, относящиеся к будущим периодам. Для учета расходов, не связанных с приобретением какого-либо имущества, Планом счетов выделяется счет 97 «Расходы будущих периодов». Он предназначен для капитализации расходов, понесенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Учтенные на этом счете расходы рекапитализируются и (или) декапитализируются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Для отражения сумм доходов, полученных предприятием в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, Планом счетов выделяется специальный синтетический счет 98 «Доходы будущих периодов».

Оценка доходов и расходов в бухгалтерском учете. Возможность выбора методов оценки доходов и расходов, прежде всего, зависит от определения момента их возникновения (признания) в бухгалтерском учете.

Оценка доходов. В части оценки доходов ПБУ 9/99 отдельно устанавливает правила оценки доходов, полученных:

а) в виде выручки от продажи товаров (работ, услуг);

б), при продаже на условиях коммерческого кредита;

в) по бартерным сделкам;

г) в случае изменения величины обязательств по сделкам, предполагающим получение доходов.

Согласно п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Пункт 6.2 ПБУ 9/99 устанавливает, что при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

В соответствии с п. 6.3 ПБУ 9/99 величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей) полученных или подлежащих получению организацией.

Согласно п. 6.4 ПБУ 9/99 в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией, которую устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата выполняется в рублях в величине, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Оценка расходов. Относительно расходов ПБУ 10/99 устанавливаются специальные правила для расходов:

а) по договорам с поставщиками (подрядчиками), заключенным на стандартных условиях;

б) по сделкам; предусматривающим коммерческое кредитование;

в) по бартерным операциям;

г) в случае изменения обязательств по договору.

Согласно п. 6 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. ПБУ 10/99 устанавливает, что величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

Согласно п. 6.2 ПБУ 10/99 при оплате приобретаемых материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию. Его стоимость устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок), а в случае возникновения суммовых разниц, образующихся при оплате в рублях - в величине, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

1. Налогообложение индивидуального предпринимателя

1.1 Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 части второй НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

В основе режима лежит определение потенциально возможного валового дохода, уменьшенного на необходимые затраты (вмененный доход), установленного исполнительной властью на основе данных, полученных в ходе статистических исследований, налоговых проверок и т.д.

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;

5)оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

6) оказание услуг по временному размещению и проживанию;

7) розничной торговли;

8) оказания услуг общественного питания;

9) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест;

Согласно ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД ? (N1 + N2 + N3) ? К1 ? К2 ? К3,

где ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 1.2).

Таблица 1.2 - Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки 50(в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест 1 500

1500

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Торговое место

9000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места объекты (в квадратных метрах)

1800

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального

4500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

3000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

4000

Распространение наружной электронных табло

Площадь информационного поля в квадратных метрах)

5000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама

10000

Оказание услуг по временному азмещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1000

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2 и К3.

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

Корректирующий коэффициент К1 рассчитывается по следующей формуле:

К1 = (1000 + Коф) ч (1000 + Ком),

где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значение корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год, могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1 включительно и рассчитывается по следующей формуле:

К2 = Кпост ? Кперем,

налогообложение индивидуальный предприниматель учет

где Кпост - коэффициент, учитывающий уровень доходности в Астраханской области;

Кперем - произведение коэффициентов, учитывающее совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, ассортимент товаров (работ, услуг), время работы, величину доходов и иные показатели.

При исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значение коэффициента К2, превышающее 1, приравнивается к 1, меньшее 0,1 - приравнивается к 0,1.

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

ЕН = ВД ? 15 ч 100,

где ВД - вмененный доход за налоговый период; 15 ч 100 - налоговая ставка.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Отличие ЕНВД от всех остальных специальных режимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Так, если в местности, где работает предприниматель введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно ЕНВД. Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД.

1.2 Упрощенная система налогообложение

Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, действующий в России согласно главе 26.2 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст.346.11 НК РФ, предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты:

- налога на прибыль организаций;

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ привозе товаров на таможенную территорию РФ;

- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены. (14) (табл.1.3)

Таблица 1.3 - Вид налогов, сборов и платежей, уплачиваемых и упраздненных в упрощенной системе налогообложения

Налогоплательщик

Вид налога, сбора и платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается

Вид налога, сбора и платежа, уплачиваемого налогоплательщиком

Индивидуальный предприниматель

· НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)

· Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

· ЕСН с доходов полученных от предпринимательской деятельности

· ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц

· НДС (кроме «таможенного»)

· Единый налог

· «Таможенный» НДС

· Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц

· Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

· Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.

· Земельный налог

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер.

Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ внесены изменения в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ. Предельная величина доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев увеличена с 15 млн. до 45 млн. руб. Сумма доходов, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение специального режима, возросла с 20 млн. до 60 млн. руб.

Но не все индивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим. В соответствии со ст.346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Те предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему налогообложения, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

В зависимости от того, какой объект налогообложения будет выбран, условия применения упрощенной системы будут разные. Представим эти условия применения упрощенного режима налогообложения в виде таблицы 1.4.

Таблица 1.4 - Условия применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы минус расходы

Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст.346.20 НК РФ)

15% (ст.346.20 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога

Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога

Вычет не производится

Уплата минимального налога

Минимальный налог не уплачивается

Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показатели деятельности организации или индивидуального предпринимателя в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

Уплата квартальных авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством.

2. Учет доходов и расходов организации

2.1 Доходы организации

Понятие и классификация доходов организации

В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

· сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

· по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

· в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

· авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка;

· в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

· в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 "Продажи";

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

К доходам по обычным видам деятельности можно отнести доходы, непосредственно связанные с основной уставной деятельностью предприятия; могут включать:

· выручку от продажи продукции, товаров, выполнения работ и услуг;

· выручку от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, если этот вид деятельности считается основным (арендная плата);

· поступления от предоставления за плату во временное пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если этот вид деятельности считается основным (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности);

· поступления от участия в уставных капиталах других организаций, если это является уставной деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

В организациях, предметом деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Порядок формирования доходов предприятия в целях расчета налога на прибыль приведен в ст. 248-251 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Укрупнено, все возникающие доходы различают как:

· связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

· внереализационные, т.е. не связанные с основной деятельностью;

· не учитываемые в целях налогообложения.

Величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров (работ, услуг) и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров и выделенные в счетах-фактурах.

Согласно налоговому законодательству, реализацией товаров, услуг признаются:

· передача права собственности на товары одного лица другому;

· выполнение работ одним лицом для другого;

· оказание услуг одним лицом другому, включая обмен товарами на возмездной или безвозмездной основе.

Если предприятие внутри организации товары, работы или услуги для собственного потребления, они также приравниваются к реализации, если не относятся на издержки производства и обращения.

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы, увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. К ним относятся:

· имущество и имущественные права, полученные в форме задатка, залога в качестве обеспечения обязательств;

· имущество, полученное в качестве взносов в уставный капитал;

· расходы по приобретению и созданию основных средств;

· возврат займов, залогов;

· безвозмездная передача имущества в виде безвозмездной помощи, в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) в РФ»;

· средства, поступившие комиссионеру в пользу комитента или иного доверителя;

· имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

· средства, полученные по договорам займа и кредита;

· некоторые другие поступления.

Признание доходов

В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

4) право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность,а не выручка.

Для признания выручки от предоставления за плату во временное пользование своих активов и от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены условия 1), 2) и 3). Выручка от выполнения конкретной работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления может признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Если сумма выручки от продажи продукции (работ, услуг) не может быть определена, то она принимается к учету в размере признанных в учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению работ, оказанию услуг, которые будут впоследствии возмещены организации. Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

· суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которого произведена переоценка;

· иные поступления - по мере образования (выявления).

2.2 Расходы организации

Понятие о расходах организации, их характеристика

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:

· расходы по обычным видам деятельности;

· прочие расходы

Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

Прочими расходами являются:

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

· расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· возмещение причиненных организацией убытков;

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

· курсовые разницы;

· сумма уценки активов;

· перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

· прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п.1 ст.252).

Классификация расходов организации по обычным видам деятельности

Большое значение для правильной организации учета расходов имеет их классификация. Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производства, составу производственной себестоимости и по эффективности.

По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка затрат необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.

По видам продукции (работ, услуг) расходы группируют для исчисления их себестоимости.

По видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции.

В соответствии с ПБУ 10/99 (п.8) расходы организации по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

Признание расходов

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

· расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· сумма расхода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

· с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

· путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

· по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;

· независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

· когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.


Подобные документы

  • Упрощенная система налогообложения

    Суть упрощенной системы налогообложения и ее недостатки. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, раздельный учет доходов и расходов. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения, особенности ее применения.

    курсовая работа [32,2 K], добавлен 14.11.2009

  • Налогообложение индивидуального предпринимателя

    Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей. Системы налогообложения: общий режим; единый налог на вмененный доход. ИП Ефимов П.К. как налоговый агент. Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

    курсовая работа [48,3 K], добавлен 31.07.2010

  • Налогообложение индивидуальных предпринимателей

    Ведение учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения. Применение кассового метода. Расчет налога на доходы физических лиц. Реализация основных средств и нематериальных активов.

    контрольная работа [20,4 K], добавлен 20.03.2015

  • Финансы индивидуальных предпринимателей

    Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей. Хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок учета доходов и расходов, начисления амортизации, заполнения Книги учета доходов и расходов.

    курсовая работа [51,2 K], добавлен 29.11.2009

  • Особенности применения упрощенной системы налогообложения

    Законодательное регулирование порядка определения доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Особенности одновременного применения УСН и единого налога на вмененный доход.

    курсовая работа [29,7 K], добавлен 01.12.2010

  • Налогообложение индивидуальных предпринимателей

    Законодательные основы деятельности индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Совершенствование налогообложения предпринимателей.

    отчет по практике [40,3 K], добавлен 16.01.2012

  • Налогообложение малого бизнеса

    Особенности налогообложения малого предпринимательства: категории плательщиков, действующие варианты обложения налогами их доходов, льготы. Достоинства и недостатки двух режимов: единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.

    контрольная работа [21,5 K], добавлен 04.02.2014

  • Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя Иванова А.П.

    Анализ структуры и динамики баланса, ликвидности и платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности. Налогообложение торговой деятельности индивидуального предпринимателя Иванова А.П. Единый налог на вмененный доход.

    дипломная работа [345,2 K], добавлен 17.03.2011

  • Система налогообложения некоммерческих организаций

    Применение некоммерческими организациями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Разграничение доходов и расходов от коммерческой и некоммерческой деятельности как основная задачей бухгалтерского и налоговой учета в НКО.

    курсовая работа [37,5 K], добавлен 07.07.2014

  • Единый налог на вмененный доход

    Классификация методов расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Методы применения ЕНВД: налогообложение валовой выручки, процент от активов, метод контракта, налогообложение сельского хозяйства. Основные принципы расчета и уплаты ЕНВД в России.

    курсовая работа [36,9 K], добавлен 11.01.2017

Источник: http://knowledge.allbest.ru/finance/3c0b65625b3ad69a5d43a89521216d27_0.html

Определение сущности, выявление особенностей классификации и изучение основных методик анализа доходов и расходов организации. Комплексный анализ доходов и расходов предприятия на примере ООО "ВолгоСтройКомплект". Учет доходов и расходов предприятия.

Нажав на кнопку "Скачать архив", вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку "Скачать архив"

  • Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия

    Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов, их сущность и виды. Факторный анализ доходов и расходов. Использование результатов анализа в управлении производством и бизнес планировании. Калькуляция стоимости оказания услуг.

    дипломная работа [103,1 K], добавлен 12.02.2014

  • Учет доходов и расходов. Формирование финансового результата деятельности предприятия

    Счета для учета доходов и расходов. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Расчет показателей деятельности ЗАО "Корус АКС", составление журнала хозяйственных операций. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции.

    курсовая работа [220,1 K], добавлен 12.04.2014

  • Формирование бюджета доходов и расходов как инструмент управления предприятия на примере ОАО "Роснефть"

    Социально-экономическая сущность и роль бюджета. Система и принципы бюджетирования доходов и расходов. Организационно-экономическая характеристика ОАО НК "Роснефть". Динамика показателей деятельности компании, формирование бюджета доходов и расходов.

    дипломная работа [843,6 K], добавлен 30.09.2017

  • Оценка доходов, расходов и движения денежных потоков ОАО "Агентство по пчеловодству"

    Сущность бюджетирования в деятельности предприятия. Направления совершенствования работы предприятия в рамках прогнозирования денежных потоков бюджета доходов и расходов. Составление прогнозного бюджета доходов и расходов "Агентство по пчеловодству".

    курсовая работа [58,2 K], добавлен 10.11.2016

  • Учет и ревизия доходов, расходов, финансовых результатов деятельности организации и пути их совершенствования

    Категории доходов, расходов и прибыли, механизм формирования конечного финансового результата отчетного периода. Учет доходов, расходов и прибыли организации, пути его совершенствования. Методика ревизии данных показателей и пути их совершенствования.

    дипломная работа [131,8 K], добавлен 12.07.2011

  • Финансы и статистика

    Анализ доходов и расходов сельского поселения, его бюджетной платежеспособности. Расчет соотношения дефицита к объему доходов и расходов. Заполнение таблицы основных бюджетообразующих налогов. Составление годового финансового плана данного предприятия.

    контрольная работа [32,3 K], добавлен 16.09.2012

  • Классификация расходов и доходов предприятий, финансовые методы управления и использование прибыли

    Доходы и расходы: понятие, сущность, основные виды. Прибыль как функция доходов и расходов. Условия признания доходов. Повышение доходов и снижение расходов. Финансовое планирование и прогнозирование. Планирование на уровне государства и его субъектов.

    курсовая работа [32,0 K], добавлен 11.02.2010

  • Анализ доходов предприятия на примере ООО "УТТ Бугульминское"

    Экономическая сущность и значение доходов предприятия. Анализ доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов на примере ООО "УТТ Бугульминское". Оценка уровня доходности предприятия. Разработка мероприятий по увеличению доходов предприятия.

    курсовая работа [62,7 K], добавлен 11.04.2012

  • Учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

    Налогообложение индивидуального предпринимателя. Единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложение. Порядок оформления записей в Книге учета доходов и расходов. Расчет расходов на приобретение основных средств и на приобретение активов.

    курсовая работа [47,8 K], добавлен 12.02.2014

  • Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и разработка направлений повышения эффективности его функционирования

    Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов. Сущность и виды прибыли. Современное состояние учета финансовых результатов в ООО "Интерма К". Учет доходов и расходов по видам деятельности. Оценка показателей рентабельности.

    дипломная работа [530,3 K], добавлен 25.03.2011

  • Источник: http://otherreferats.allbest.ru/finance/d00181303.html
    Зачётик.Ру - каталог студенческих работ.

    У нас можно недорого заказать курсовую, контрольную, реферат или диплом

    Главная / готовые работы / Дипломные работы / Бухгалтерский учет и аудит

    Учёт доходов и расходов граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность (на примере ИП Мецлер Н.А.) - Дипломная работа

    СодержаниеВведение
    Глава 1. Нормативно-правовое регулирование учета доходов и расходов
    1.1. Организация бухгалтерского регулирования в Российской Федерации
    1.2. Особенности налогового законодательства при учете доходов и расходов
    1.3. Критерии отнесения предприятий к категории малых и средних
    ГЛАВА 2. Теоретические основы учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства.
    2.1. Бухгалтерский учет доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства
    2.2. Налоговый учет доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства
    2.3. Первичные документы, применяемые для учета доходов и расходов
    Глава 3. Особенности построения учета физическими лицами, осуще-ствляющими предпринимательскую деятельность
    3.1. Характеристика экономического субъекта ИП Мецлер Н.А.
    3.2. Организация бухгалтерского и налогового учета
    3.3. Рекомендации индивидуальному предпринимателю для оптимизации учетных
    процессов
    Заключение
    Приложения


    Введение (выдержка)Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики.
    Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.
    В отличие от крупного, малое предпринимательство в большинстве его форм доступно очень многим, поскольку не требует больших первоначальных вложений капитала. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике повышенную мобильность и гибкость. Оно обеспечивает высокую рентабельность в производстве тех товаров, которые стали невыгодными и разорительными для крупных предприятий. Малое предпринимательство создает благоприятные условия для более рациональной производственно-хозяйственной коопе-рации (включая небольшие звенья в организационной структуре крупных предприятий). Важным преимуществом малых хозяйственных форм является невысокая капиталоемкость и короткие сроки сооружения нового предприятия или реконструкции прежнего по сравнению с крупными объектами.
    В современных условиях становления рыночной экономики и совер-шенствования управления, выработки новой стратегии развития предпри-ятий, усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основным стано-вится не обеспечение контроля со стороны государства, а сбор полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий, как для внутренних нужд его собственников, так и для внешних пользователей (инвесторов, поставщиков, налоговых, финансовых и банковских органов).
    Бухгалтерский учет постоянно совершенствуется, становится важным звеном формирования рыночной экономики, языком бизнеса и предпринимательства.
    Бухгалтерский учет на малых предприятиях заслуживает особого внимания, так как имеет некоторые особенности.
    Выбранная тема дипломного исследования, включающая в себя изучение методики и организации ведения учета доходов и расходов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, является сегодня особенно актуальной и вполне современной и требует дальнейшего исследования и изучения.
    Цель дипломной работы заключается в исследовании существующей методики и организации ведения учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, выявлении недостатков и разработке рекомендаций по совершенствованию учетной работы.
    Поставленная в работе цель предопределила комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных задач, важнейшими из которых явились следующие:
    1) Рассмотреть организацию бухгалтерского регулирования в Российской Федерации в целом (четырехуровневая система)
    2) Выявить особенности налогового законодательства при учете доходов и расходов
    3) Определить критерии отнесения предприятий к категории малых и средних
    4) Описать методику и организацию бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов малых предприятий, а также особенности первичного учета
    5) Дать краткую организационно-экономическую характеристику ис-следуемому предприятию
    6) Исследовать фактическую организацию учета доходов и расходов на изучаемом предприятии
    7) Предложить рекомендации индивидуальному предпринимателю для оптимизации учетных процессов
    Объектом исследования является предприятие ИП Мецлер Н.А., основным видом деятельности которого является сдача нежилых помещений по договору аренды.
    Предметом исследования является учет доходов и расходов на изучаемом предприятии.
    В процессе написания работы широко использовались нормативные и инструктивные материалы, данные периодической печати, учебники, монографии и статьи специалистов, а также данные предприятия ИП Мецлер Н.А.
    Для достижения поставленной цели в процессе написания работы ис-пользовались следующие методы исследования: наблюдение, группировка, детализация, сравнение, монографическое исследование, обобщение теоре-тического и практического материала, анализ и синтез.
    Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
    В первой главе дипломной работы рассматриваются основные аспекты нормативно-правового регулирования учета доходов и расходов в Российской Федерации.
    Во второй главе представлены теоретические основы учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства.
    В третьей главе отражены особенности построения учета физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, на примере экономического субъекта ИП Мецлер Н.А., а также рекомендации по оптимизации учетных процессов.
    К данной работе приложен список используемых источников и литературы, а также приложения, увязанные с текстом работы.


    Основная часть (выдержка)Основная деятельность ИП Мецлер Н.А. — сдача в аренду нежилых помещений, а именно гаража для стоянки машин. С 1 января 2006 года фирма перешла на УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы), продолжая вести бухгалтерский учет в полном объеме.
    1 марта 2009 года было сдано в аренду на 11 месяцев нежилое помещение площадью 100 кв. м. Ежемесячная арендная плата составляет 500 руб./кв. м и включает коммунальные платежи. По условиям договора арендатор обязан перечислять арендную плату до 5-го числа следующего месяца.
    4 апреля 2009 года на банковский счет ИП Мецлер Н.А. поступило 50 000 руб. (500 руб. за 100 кв. м).
    10 апреля 2009 года пришел счет за электроэнергию на 2 360 руб. (в том числе НДС 360 руб.), который был оплачен 11 апреля.
    Капитальный ремонт помещения лежит на арендодателе, и в июне 2009 года индивидуальный предприниматель заключил договор подряда со строительной организацией на сумму 47 200 руб. (включая НДС 7 200 руб.). Акт о выполнении ремонтных работ подписан 29 июня 2009 года, а 30 июня погашена задолженность перед подрядчиком.
    Отразим выполненные хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете ИП Мецлер Н.А.
    В бухгалтерском учете последовательно отразим указанные суммы (таблица 3).
    Согласно ранее действовавшей редакции п.2 ст. 346.14 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения – «доходы» на «доходы – расходы» или наоборот. Однако ранее сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения спецрежима. Теперь же это ограничение снято, и налогоплательщики могут изменить объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет. Вместе с тем установлен срок, в который необходимо уведомить налоговые органы о смене объекта, - до 20 декабря предшествующего года.
    Выбор объекта налогообложения — ответственное решение, поскольку его можно отнести к элементам налогового планирования. От принятого решения будет зависеть сумма налоговых издержек.
    На объект налогообложения влияют такие финансовые показатели, как доходы и расходы, соответственно при выборе объекта следует проанализировать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика.
    Применять объект налогообложения «доходы» лучше всего, когда расходы невелики. Если же ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении налога при УСН, то выгоднее может оказаться объект налогообложения «доходы минус расходы».


    Заключение (выдержка)Малое предпринимательство является стабильным источником налоговых поступлений, необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.
    Становление и развитие малого бизнеса является актуальной и пер-спективной проблемой в нашей стране и за рубежом. Важными в этой про-блеме являются вопросы учета, отчетности, налогообложения.
    Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона «О государственной поддержке предпринимательства РФ» и в 1996г. Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий». К числу последних законов, регламентирующих отношения малого предпринимательства, относится Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 2008 года.
    С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):
    1) Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» – с 1.01.2002 г.
    2) Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» - с 1.01.2003 г.
    3) Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» - с 1.01.2003 г.
    4) Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» - с 1.01.2004 г.
    В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.
    Установленный законодательством Российской Федерации специаль-ный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения пре-доставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
    Упрощенная система налогообложения (УСНО) обладает рядом пре-имуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачу налоговой отчетности.
    Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, которое заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, и заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен.
    Есть необходимость обратить внимание на недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налого-плательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
    Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные сторо-ны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.
    Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложе-ния проявляется в возможности переноса полученных убытков на после-дующие налоговые периоды
    Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
    Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
    Данный вывод подтверждается аналитической частью в настоящей работы.



    Литература1. Нормативные правовые акты и нормативные документы
    1. Всемирная Декларация прав человека // Права человека. Вопросы и ответы. – Ныо-Йорк: Организация Объединенных Наций, 1990.
    2. Конституция Российской Федерации. – М.: Юрид. лит., 2005.
    3. Трудовой кодекс Российской Федерации. – Юрид. лит., 2004.
    4. Большой толковый словарь русского языка / Сост. и гл. ред. С.А. Кузнецов. – СПб.: Норинт, 2000.
    5. Большой энциклопедический словарь. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Большая Российская энциклопедия; СПб.: Норинт, 2000.
    2. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия
    6. Армстронг М. Практика управления человеческими ресурсами. 8-е изд. / Пер. с англ. под ред. С.К. Мордовина. – СПб.: Питер, 2005.
    7. Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы. Теория и прак-тика: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М., 2005.
    8. Занковский А.Н. Организационная психология: Учеб. пособие. – М.: Флинта; МПСИ, 2002.
    9. Кибанов А.Я., Захаров Д.К., Коновалов В.Г. Этика деловых отношений: Учебник / Под ред. А.Я. Кибанова. – М.: ИНФРА-М, 2004.
    10. Коротков Э.М. Концепция российского менеджмента: Учеб. пособие для ву-зов. – М.: ДеКА, 2004.
    11. Кочеткова А.И. Введение в организационное поведение и организационное моделирование: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2003.
    12. Кравченко А.И. История менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Академический Проект, 2003.
    13. Красовский Ю.Д. Организационное поведение: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2004.
    14. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.: Дело, 2004.
    15. Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. – 3-е изд., перераб., доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
    16. Мясоедов С.П. Основы кросскультурного менеджмента: Как вести бизнес
    с представителями других стран и культур: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2003.
    17. Организационное поведение: Учебник для вузов / Под ред. Г.Р. Латфуллина, О.Н. Громовой. – СПб.: Питер, 2004.
    18. Организационное поведение в таблицах и схемах / Под науч. ред. Г.Р. Латфул-лина и О.Н. Громовой. – М.: Айрис-пресс, 2002.
    19. Орлова Е.Р. Бизнес-план: основные проблемы и ошибки, возникающие при его написании. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005.
    20. Пивоваров С.Э., Тарасевич Л.С., Майзель А.И. Международный менеджмент. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005.
    21. Понуждаев Э.А. Основы гендерологии: Философия, стратегия и тактика управления персоналом. – М.: ИМЭС, 2003.
    22. Пригожин А.И. Методы развития организаций. – М.: МЦФЭР, 2003.
    23. Социальный менеджмент: Учеб. пособие / В.Н. Иванов, В.И. Патрушев,
    Н.С. Динакин и др.; Под ред. В.Н. Иванова, В.И. Патрушева. – 2-е изд., пере-раб. и доп. – М.: Высшая школа, 2002.
    24. Теория организации: Учеб. пособие / Под ред. Ф.Л. Шарова. – М.: МИЭП, 2005.
    25. Управление маркетингом: Учеб. пособие / Под ред. Ф.Л. Шарова. – М.:
    МИЭП, 2005.
    26. Управление персоналом. Часть 1: Учеб. пособие / Под ред. Ф.Л. Шарова. – М.: МИЭП, 2005.
    27. Управление персоналом. Часть 2: Учеб. пособие / Под ред. Ф.Л. Шарова. – М.: МИЭП, 2005.
    28. Шермерон Дж., Хант Дж., Осборн Р. Организационное поведение. 8-е изд. / Пер. с англ. под ред. Е.Г. Молл. – СПб.: Питер, 2004.
    3. Статьи в научных сборниках и периодической печати
    29. Александрова Л.С., Понуждаев Э.А. Основные модели финансово-трудовых отношений в современной России // Тенденции развития рыночных отноше-ний в России: Сборник научных трудов. Ч.2. – М.: МИЭП, 2004. С. 7–15.
    30. Гавриленко Н.И. Стратегический маркетинг в условиях социально ориенти-рованной рыночной экономики // Финансы и кредит. 2005. № 18. С. 18–27.
    31. Гавриленко Н.И. Развитие стратегического маркетинга как важнейшего эле-мента конкурентно-рыночной стратегии предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. 2006. № 1. С. 56–67
    32. Головецкий Н.Я., Прокофьев Н.Н. Место и роль государственного предпри-нимательства в рыночной экономике // Тенденции развития рыночных отно-шений в России: Сборник научных трудов. Ч. 1. – М.: МИЭП, 2004. С. 169–178.
    33. Керимов В.Э. Управленческий учет: мифы и реальность // Апрельские чтения – 2004. Материалы научно-практической конференции «Глобализация Рос-сии» Ч. 2. – М.: Международный университет бизнеса и управления (МУ-БиУ), 2004. С 24–35.
    34. Мишкуров Э.Н. Глобализация миграции и ее геополитические и национально-культурные последствия для современного мира // Апрельские чтения – 2004. Материалы научно-практической конференции «Глобализация России» Ч. 1. – М.: МУБиУ, 2004. С. 35–42.
    35. Ульянова Н.С. Социально-экономические итоги 2003 г. и особенности эко-номического развития Российской Федерации в 2004–2006 гг. // Тенденции развития рыночных отношений в России: Сборник научных трудов. Ч. 1. – М.: МИЭП, 2004. С. 133-136.
    4. Авторефераты докторских и кандидатских диссертаций
    36. Ситникова А.А. Управление хозяйственными рисками в организациях гости-нично-туристского комплекса: Автореф. дисс. канд. экон. наук. – М.: ГУУ, 2005.
    37. Гавриленко Н.И. Формирование конкурентно-рыночных стратегий предпри-ятий нефтегазового комплекса: Автореф. дисс. д-ра экон. наук. – М.: МИЭП, 2005.
    5. Литература на иностранных языках:
    38. Aufderstrasse H., Mueller J., Storz T. Delfin: Lehrbuch, Teil 2. – Ismaning: Max Hueber Verlag, 2002. – S. 108-207, A1-A49.
    39. Cotton D., Falvey D., Kent S. Market-leader. – Harlow: Pearson Education
    Limited, 2005.
    40. Norman S., Hufton T. The countrybar story. – Walton-on-Thames: Thomas Nelson & Sons Ltd, 1984.


    ПримечанияПриложения:
    1. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,применяющих упрощенную систему налогообложения
    2. Книга учета фактов хозяйственной деятельности
    3. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

    Источник: https://www.zachetik.ru/115825

    Рекомендуем ознакомиться

    Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

    Сохрани ссылку на реферат в одной из сетей:

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение…………………………………………………………………………..3

    1.Порядок учета доходов и расходов…………………………………………5

    2.Системы налогообложения…………………………………………………16

    Заключение……………………………………………………………………...24

    Списокиспользованной литературы………………………………………....27

    ВВЕДЕНИЕ

    Первичные доходы сферы финансовчастных и государственных предприятий,а также доходы граждан создают основусистемы финансов любого государства.И это не только теоретическое предположение,поскольку вся совокупность этих ресурсовотражается в сводном балансе финансовыхресурсов России. В целом, вся системафинансов состоит из двух укрупненныхподсистем (сфер):

    1) государственных и муниципальныхфинансов

    2) финансов хозяйствующихсубъектов.

    Классификационным признакомтакого деления является роль субъектав общественном воспроизводстве. Всоответствии с этим критерием имеютсяразличия в потребностях финансовыхресурсов и соответственно финансовыхфондов.

    Каждая сфера финансовой системыв свою очередь имеет структурныеэлементы. Финансы субъектов хозяйствованиявыступают исходным финансовой системы,так как именно в этой сфере происходитформирование первичных доходов ифинансовых ресурсов, и начинаются прочиераспределения и перераспределениястоимости.

    Индивидуальные предприниматели– физические лица, зарегистрированныев установленном порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, главыкрестьянских (фермерских) хозяйств. Чтов настоящее время очень распространенои позволяет открывать новые возможностидля граждан России в плане занятости иполучения доходов.

    Возможность заниматьсясамостоятельной деятельностью не только«открывает горизонты», но и накладываетопределенную ответственность начеловека, тем самым, подталкивая его ксаморазвитию и повышению уровняобразованности. Что в свою очередьположительно влияет на общую экономическуюграмотность населения.

    Предприниматели, так же как икрупные предприятия, платят налоги впенсионный фонд и бюджет. Размер и срокиуплаты налогов прописаны в законодательстве.

    Сейчас рынок предлагает дваосновных направления для предпринимательства:традиционные виды деятельности и сетевоймаркетинг. Второй вариант не столь давнопришел в нашу страну и вызывает убольшинства огромное недоверие. Нонесмотря ни на что продолжает активнозавоевывать рынок. Многие предприятиястали использовать методы сетевогомаркетинга для продвижения своих товарови услуг на рынок.

    1. ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

    Индивидуальные предпринимателидолжны обеспечивать полноту, непрерывностьи достоверность учета всех полученныхдоходов, произведенных расходов ихозяйственных операций при осуществлениипредпринимательской деятельности.

    Учет доходов и расходов ихозяйственных операций ведетсяиндивидуальными предпринимателямипутем фиксирования в Книге учета доходови расходов и хозяйственных операцийиндивидуального предпринимателяопераций о полученных доходах ипроизведенных расходах в момент ихсовершения на основе первичных документовпозиционным способом.

    В Книге учета отражаютсяимущественное положение индивидуальногопредпринимателя, а также результатыпредпринимательской деятельности заналоговый период. Учет доходов и расходови хозяйственных операций ведется ввалюте Российской Федерации - в рублях.

    Записи в Книге учета по валютнымсчетам, а также по операциям в иностраннойвалюте производятся в рублях в суммах,определяемых путем пересчета иностраннойвалюты по курсу Центрального банкаРоссийской Федерации, установленномуна дату фактического получения дохода(на дату фактического осуществлениярасхода).

    Документирование фактовпредпринимательской деятельности,ведение Книги учета осуществляется нарусском языке. Первичные учетныедокументы, составленные на иностранномязыке или иных языках народов РоссийскойФедерации, должны иметь построчныйперевод на русский язык.

    Индивидуальные предприниматели,осуществляющие деятельность вобразовательной, культурной, спортивнойсферах и в сфере здравоохранения, обязанытакже указывать в Книге учета фамилию,имя, отчество, адрес места жительства,паспортные данные, идентификационныйномер налогоплательщика (далее - ИНН)(при его наличии) физических лиц, которымоказываются соответствующие услуги.

    Книга учета предназначена дляобобщения, систематизации и накопленияинформации, содержащейся в принятых кучету первичных учетных документах.

    Книга учета может вестись какна бумажных носителях, так и в электронномвиде. При ведении Книги учета в электронномвиде индивидуальные предпринимателиобязаны по окончании налогового периодавывести ее на бумажные носители.

    При хранении Книги учетаиндивидуальным предпринимателем должнаобеспечиваться ее защита отнесанкционированных исправлений.

    Исправление ошибок в Книге учетадолжно быть обосновано и подтвержденоподписью индивидуального предпринимателяс указанием даты исправления.

    Выполнение хозяйственныхопераций, связанных с осуществлениемпредпринимательской деятельности,должно подтверждаться первичнымиучетными документами.

    Первичные учетные документыпринимаются к учету, если они составленыпо форме, содержащейся в альбомахунифицированных форм первичной учетнойдокументации, утвержденных Государственнымкомитетом Российской Федерации постатистике по согласованию с Министерствомфинансов Российской Федерации иМинистерством экономического развитияи торговли Российской Федерации.Документы, форма которых не предусмотренав этих альбомах, должны содержатьследующие обязательные реквизиты,обеспечивающие возможность проверкидостоверности сведений, указанных впервичных документах:

    1) наименование документа (формы);

    2) дату составления документа;

    3) при оформлении документа отимени:

    юридических лиц - наименованиеорганизации, от имени которой составлендокумент, ее ИНН;

    индивидуальных предпринимателей- фамилия, имя, отчество, номер и датавыдачи документа о государственнойрегистрации физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя, ИНН;

    физических лиц - фамилия, имя,отчество, наименование и данные документа,удостоверяющего личность, адрес местажительства, ИНН, если он имеется;

    4) содержание хозяйственнойоперации с измерителями в натуральноми денежном выражении;

    5) наименование должностей лиц,ответственных за совершение хозяйственнойоперации и правильность ее оформления(для юридических лиц);

    6) личные подписи указанных лици их расшифровки, включая случаи созданиядокументов с применением средстввычислительной техники.

    При оформлении любой хозяйственнойоперации по приобретению товара кнакладной на отпуск товара или другомудокументу, в котором фиксируется отпусктоваров по: товарному чеку, счету -фактуре, договору, торгово-закупочномуакту, - должен прилагаться документ,подтверждающий факт оплаты товара, аименно: кассовый чек или квитанция кприходному кассовому ордеру, илиплатежное поручение с отметкой банкаоб исполнении, или документ строгойотчетности, свидетельствующий офактически произведенных расходах.

    Первичные учетные документы (заисключением кассового чека) должны бытьподписаны индивидуальным предпринимателем.Первичные учетные документы должныбыть составлены в момент совершенияхозяйственной операции, а если это непредставляется возможным - непосредственнопо окончании операции.

    Доходы и расходы отражаются вКниге учета кассовым методом, то естьпосле фактического получения дохода исовершения расхода.

    В Книге учета отражаются вседоходы, полученные индивидуальнымипредпринимателями от осуществленияпредпринимательской деятельности безуменьшения их на предусмотренныеналоговым законодательством РоссийскойФедерации налоговые вычеты.

    В доход включаются все поступленияот реализации товаров, выполнения работи оказания услуг, а также стоимостьимущества, полученного безвозмездно.

    Стоимость реализованных товаров,выполненных работ и оказанных услуготражается с учетом фактических затратна их приобретение, выполнение, оказаниеи реализацию.

    Суммы, полученные в результатереализации имущества, используемого впроцессе осуществления предпринимательскойдеятельности, включаются в доход тогоналогового периода, в котором этот доходфактически получен.

    Доходы от реализации основныхсредств и нематериальных активовопределяются как разница между ценойреализации и их остаточной стоимостью.

    Доходами также являются:

    1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ

    2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ

    3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав

    4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ

    Под расходами понимаютсяфактически произведенные и документальноподтвержденные затраты, непосредственносвязанные с извлечением доходов отпредпринимательской деятельности.

    Учет расходов индивидуальнымипредпринимателями ведется с учетомследующих особенностей:

    1) стоимость приобретенныхматериальных ресурсов включается врасходы того налогового периода, вкотором фактически были получены доходыот реализации товаров, выполнения работ,оказания услуг;

    2) расходы по материальнымресурсам, приобретенным впрок либоиспользованным на изготовление товаров(выполнение работ, оказание услуг), нереализованных в налоговом периоде, атакже не использованным полностью вотчетном налоговом периоде, учитываютсяпри получении доходов от реализациитоваров (работ, услуг) в последующихналоговых периодах;

    3) в случае, когда деятельностьносит сезонный характер, т.е. затратызависят от времени года и природно-климатическихусловий (например, сельскохозяйственнаядеятельность), а также в других случаях,когда затраты произведены в отчетномналоговом периоде, но связаны с получениемдоходов в следующих налоговых периодах,такие затраты следует отражать в учетекак расходы будущих периодов и включатьв состав расходов того налоговогопериода, в котором будут получены доходы;

    4) амортизация учитывается всоставе расходов в суммах, начисленныхза налоговый период. При этом начислениеамортизации производится только напринадлежащее индивидуальномупредпринимателю на праве собственностиимущество, результаты интеллектуальнойдеятельности и иные объекты интеллектуальнойсобственности, непосредственноиспользуемые для осуществленияпредпринимательской деятельности иприобретенные за плату.

    Расходы, непосредственно связанныес извлечением доходов от предпринимательскойдеятельности, подразделяются на:

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) амортизационные отчисления;

    4) прочие расходы.

    К материальным расходаминдивидуального предпринимателя, вчастности, относятся следующие затраты:

    1) на приобретение сырья и (или)материалов, используемых в предпринимательскойдеятельности при изготовлении товаров(выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихсянеобходимым компонентом при изготовлениитоваров (выполнении работ, оказанииуслуг), а также для обеспечениятехнологического процесса, для упаковкии иной подготовки изготовленных и (или)реализуемых товаров;

    2) на приобретение инструментов,приспособлений, инвентаря, приборов идругого имущества, не являющегосяамортизируемым имуществом. Стоимостьтакого имущества включается в составматериальных расходов в полной суммепо мере ввода его в использование;

    3) на приобретение комплектующихизделий, подвергающихся монтажу, и (или)полуфабрикатов, подвергающихсядополнительной обработке у налогоплательщика;

    4) на приобретение топлива, водыи энергии всех видов, расходуемых натехнологические цели, отопление зданий;

    5) на приобретение работ и услуг,выполняемых сторонними организациямиили индивидуальными предпринимателями,связанных с осуществлениемпредпринимательской деятельности.

    К выполненным работам (оказаннымуслугам) относятся выполнение отдельныхопераций по изготовлению продукции,выполнению работ, оказанию услуг,обработке сырья (материалов), контрольза соблюдением установленныхтехнологических процессов, техническоеобслуживание основных средств,транспортные услуги сторонних организацийи (или) индивидуальных предпринимателейпо перевозкам грузов.

    Стоимость товарно - материальныхценностей, относимых к материальнымрасходам, включая комиссионныевознаграждения, уплачиваемые посредникам,ввозные таможенные пошлины и сборы,расходы на транспортировку и иныезатраты, связанные с приобретениемтоварно - материальных ценностей,определяется исходя из цен их приобретениябез учета суммы налога на добавленнуюстоимость (далее - НДС), за исключениемопераций, не облагаемых НДС, и налогов,включаемых в расходы в соответствии сНК.

    Стоимость выполненных работ(оказанных услуг), относимых к материальнымрасходам, определяется исходя из цен,установленных сторонами без учета суммыНДС, за исключением операций, не облагаемыхНДС. Сумма НДС по работам (услугам),выполненным (оказанным) в связи сосуществлением предпринимательскойдеятельности по операциям, не облагаемымНДС, учитывается в соответствии спорядком, изложенным в пункте 2 статьи170 НК.

    Сумма НДС по товарно-материальнымценностям (работам, услугам), приобретеннымдля осуществления предпринимательскойдеятельности по операциям, как облагаемым,так и не облагаемым НДС, учитывается встоимости или принимается к вычету всоответствии с пунктом 4 статьи 170 НК.

    Если стоимость возвратной тары,принятой от поставщика с товарно-материальнымиценностями, включена в цену этихценностей, из общей суммы расходов наих приобретение исключается стоимостьвозвратной тары по цене ее возможногоиспользования или реализации. Стоимостьневозвратной тары и упаковки, принятыхот поставщика с товарно-материальнымиценностями, включается в сумму расходовна их приобретение.

    Отнесение тары к возвратной илиневозвратной определяется условиямидоговора (контракта) на приобретениетоварно-материальных ценностей.

    Сумма материальных расходовуменьшается на стоимость возвратныхотходов. Под возвратными отходамипонимаются остатки сырья (материалов),полуфабрикатов и других видов материальныхресурсов, образовавшиеся в процессеизготовления товаров (выполнения работ,оказания услуг), частично утратившиепотребительские качества исходныхресурсов (химические или физическиесвойства) и в силу этого используемыес повышенными расходами (пониженнымвыходом продукции) или не используемыепо прямому назначению.

    Не относятся к возвратным отходамостатки товарно-материальных ценностей,которые в соответствии с технологическимпроцессом направляются в качествеполноценного сырья (материалов) дляизготовления других видов товаров(работ, услуг), а также попутная(сопряженная) продукция, получаемая врезультате осуществления технологическогопроцесса.

    К материальным расходамприравниваются, в том числе потери отнедостачи и (или) порчи при хранении итранспортировке товарно-материальныхценностей в пределах норм естественнойубыли, утвержденных в порядке, установленномПравительством Российской Федерации.

    Материальные расходы, осуществленныепри изготовлении товаров (выполненииработ, оказании услуг), списываютсяполностью на затраты в части реализованныхтоваров, выполненных работ и оказанныхуслуг, а в случае, если нормативнымиактами предусмотрены нормы расхода, топо установленным нормам.

    В расходы на оплату трудавключаются любые начисления (выплаты)работникам в денежной и (или) натуральнойформах, за исключением расходов на любыевиды вознаграждений, предоставляемыхработникам, помимо вознаграждений,выплачиваемых на основании трудовыхдоговоров.

    К расходам на оплату трудаотносятся, в частности:

    1) суммы начисленной и фактическивыплаченной заработной платы;

    2) начисленные и фактическивыплаченные суммы стимулирующего икомпенсационного характера (например,денежные компенсации за неиспользованныйотпуск при увольнении работника);

    3) стоимость товаров (работ,услуг), предоставляемых в порядкенатуральной оплаты труда;

    4) суммы вознаграждений позаключенным договорам гражданско -правового характера, предметом которыхявляется выполнение работ (оказаниеуслуг), а также по авторским договорам;

    5) другие виды начислений (выплат),произведенных в пользу работника всоответствии с трудовым договором.

    К основным средствам относитсячасть имущества, используемого в качествесредств труда для изготовления иреализации товаров (выполнения работ,оказания услуг).

    Первоначальная стоимостьамортизируемого основного средства,приобретенного для осуществленияпредпринимательской деятельности пооперациям, облагаемым НДС, определяетсякак сумма расходов на его приобретение,сооружение, изготовление, доставку идоведение до состояния, в котором онопригодно для использования, за исключениемсуммы НДС и сумм налогов, учитываемыхв составе расходов в соответствии с НК.

    Стоимость объектов основныхсредств, созданных самим индивидуальнымпредпринимателем для целей осуществленияпредпринимательской деятельности,определяется как сумма фактическихрасходов на их создание (в том числематериальных расходов, расходов науслуги сторонних организаций).

    Первоначальной стоимостьюосновных средств, приобретенных подоговору мены, признается рыночнаястоимость обмениваемого имущества.

    Первоначальная стоимость основныхсредств изменяется в случаях достройки,дооборудования, реконструкции,модернизации, технического перевооружения.

    Единицей учета основных средствявляется объект со всеми приспособлениямии принадлежностями или отдельныйконструктивно - обособленный предмет,предназначенный для выполненияопределенных самостоятельных функций,или же обособленный комплекс конструктивно- сочлененных предметов, представляющихсобой единое целое, и предназначенныйдля выполнения определенной работы.Комплекс конструктивно - сочлененныхпредметов - это один или несколькопредметов одного или разного назначения,имеющих общие приспособления ипринадлежности, общее управление,смонтированных на одном фундаменте, врезультате чего каждый входящий вкомплекс предмет может выполнять своифункции только в составе комплекса, ане самостоятельно.

    К нематериальным активам,непосредственно используемым в процессеосуществления предпринимательскойдеятельности при изготовлении товаров(выполнении работ, оказании услуг) втечение длительного времени(продолжительностью свыше 12-ти месяцев),относятся приобретенные и (или) созданныеиндивидуальным предпринимателемрезультаты интеллектуальной деятельностии иные объекты интеллектуальнойсобственности (исключительные правана них).

    При этом для признаниянематериального актива необходимоналичие способности приноситьиндивидуальному предпринимателюэкономические выгоды (доход), а такженаличие надлежаще оформленных документов,подтверждающих существование самогонематериального актива и (или)исключительного права у индивидуальногопредпринимателя на результатыинтеллектуальной деятельности (в томчисле патенты, свидетельства, другиеохранные документы, договор уступки(приобретения) патента, товарного знака).

    Первоначальная стоимостьамортизируемых нематериальных активовопределяется как сумма расходов на ихприобретение (создание) и доведение ихдо состояния, в котором они пригодныдля использования, за исключением суммыНДС и сумм налогов, учитываемых в составерасходов в соответствии с НК.

    Стоимость нематериальных активов,созданных самим индивидуальнымпредпринимателем для целей осуществленияпредпринимательской деятельности,определяется как сумма фактическихрасходов на их создание, изготовление(в том числе материальных расходов,расходов на услуги сторонних организаций,патентные пошлины, связанные с получениемпатентов, свидетельств), за исключениемсумм налогов, учитываемых в составерасходов в соответствии с НК.

    Для каждого вида или объектанематериальных активов открываетсярегистр аналитического учета (карточка,ведомость), в котором отражаютсярегистрационный номер объекта, егопервоначальная стоимость,технико-экономическая характеристика,срок полезного использования.

    К нематериальным активам неотносятся:

    1) не давшие положительногорезультата научно - исследовательские,опытно - конструкторские и технологическиеработы;

    2) интеллектуальные и деловыекачества работников, их квалификацияи способность к труду.

    2. Системыналогообложения

    Три наиболее частовстречающиеся системы налогообложенияу ИП:

    - ОСНО (ОбычнаяСистема Налогообложения) предусматриваетуплату следующих налогов: НДФЛ, НДС,ЕСН.

    -УСН (УпрощеннаяСистема Налогообложения) предусматриваетуплату единого налога по упрощеннойсистеме налогообложения, которыйзаменяет вышеперечисленные налоги дляОСНО. Кроме этого, предприниматель неплатит и налог на имущество (которымвладеет, как физическое лицо), но толькоесли это имущество используется им впредпринимательской деятельности.
    ИП (в отличие от юридических лиц)имеют право применять УСН на основепатента. При условии: если не привлекаютдля этой деятельности других лиц, никак наемных работников, ни по договорамгражданско-правового характера иосуществляют только один из видовпредпринимательской деятельности,перечисленный в ст.346.25.1 Налоговогокодекса. Если осуществляется одновременнодва или более вида деятельности, топатент получать они уже не имеют права.Кроме того, патентная система принимаетсяместным законодательством, поэтому онаесть не везде. Но даже если эта системавведена в конкретном субъекте, переходна нее добровольный.

    -ЕНВД (ЕдиныйНалог на Вмененный Доход) предусматриваетуплату единого налога на вмененныйдоход по определенным видам деятельности.Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН –то, что ею облагается именно деятельность,а не предприниматель, причем в обязательномпорядке. Поэтому ЕНВД может сочетатьсякак с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности,облагаемые ЕНВД, определяются местнымзаконодательством в пределах перечня,установленного статьей 346.26 Налоговогокодекса. При этом, если предпринимательзанимается еще и видами деятельности,не подпадающими под ЕНВД, то по ним онсдает отчетность и уплачивает налогив соответствии с ОСНО или УСН. И дажеесли он лишь иногда осуществляет разовыеоперации, не облагаемые ЕНВД – долженсдавать отчетность по двум системам.

    Ниже приведенынесколько другие формулировки системналогообложения, связанные с болеедетальным разъяснением их различий:

    Общая система —это система налогообложения, при которойин­дивидуальный предпринимательплатит все необходимые налоги, сборы,платежи, если он не освобожден от ихуплаты. Индивидуальный предпринимательплатит налог на доходы физи­ческихлиц, налог на добавленную стоимость,единый социальный налог со своих доходов,а также налог с сумм выплат, производимыхв пользу наемных работников и лиц,выполняющих работу на основа­ниидоговоров гражданско-правового характера,взносы на обязатель­ное социальноестрахование от несчастных случаев напроизводстве, государственную пошлинуи другие необходимые налоги, сборы,пла­тежи.

    Упрощенная система — это системаналогообложения, предполага­ющаязамену целого ряда налогов уплатойединого налога, исчисля­емого порезультатам хозяйственной деятельностиза налоговый пе­риод.

    Упрощенная система налогообложенияприменяется на всей тер­риторииРоссийской Федерации и не требуетпринятия какого-либо законодательногоакта субъекта РФ.

    Применение упрощенной системырегулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощеннаясистема налогообложения».

    Единый налог на вмененный доходдля отдельных видов деятельно­сти -это система налогообложения, в основекоторой лежит уплата единого налога навмененный доход для определенных видовдея­тельности (ЕНВД), заменяющегособой налог на доходы физических лиц,единый социальный налог и другие налоги.Эта система нало­гообложениярегулируется главой 26.3 НК РФ «Системаналогообло­жения в виде единого налогана вмененный доход для отдельных видовдеятельности».

    В отличие от упрощенной системыналогообложения единый налог на вмененныйдоход для отдельных видов деятельностиустанавливает­ся и вводится в действиенормативными правовыми актамизаконода­тельных (представительных)органов муниципальных районов, городс­кихокругов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.Эта система нало­гообложения действуетв отношении определенных видовдеятельности и только при условиипринятия соответствующего нормативногоакта. Если индивидуальный предпринимательосуществляет виды деятель­ности,переведенные на ЕНВД в данной местности,то он обязан уплачивать ЕНВД.

    Также следуетупомянуть и про Единыйсельскохозяйственный налог — это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Переход на уплату едино­госельскохозяйственного налога и возвратк общему режиму налогооб­ложенияосуществляется индивидуальнымипредпринимателями добро­вольно. Этасистема налогообложения установленаглавой 26.1 НК РФ.

    Достаточно часто перед ИП встаётвопрос о выборе, между общей и упрощеннойсистемами налогообложения. Сравним ихдля того, чтобы понять, что же дляпредпринимателя выгоднее:

    Упрощенная системасильно облегчает учет хозяйственныхопера­ций, ее применениеэкономит силы и время предпринимателя.Пере­ход осуществляется в добровольномпорядке.

    Но прежде чем начать применятьее, предпринимателю следует взвеситьвсе плюсы и мину­сы общей и упрощеннойсистем налогообложения.

    Очень важно обратить вниманиена то, что не всем покупателямбудет выгодно приобретать продукциюИП, перешедшего на упрощенную систему.

    Если ИП занимается реализациейтоваров (работ, услуг) населе­нию порозничным ценам, то переход на упрощеннуюсистему не от­разится на спросе, таккак НДС он должен будет включать в ценутовара (работ, услуг), а розничномупокупателю все равно, что опла­чивать— цену товара и НДС или цену товара,включающую НДС.

    Но вот если ИП реализует товары(работы, услуги) для их последу­ющейперепродажи или доработки и продажи(то есть не конечному покупателю), тонекоторые покупатели могут отказатьсяот его услуг, потому что тот НДС, которыйони раньше принимали к выче­ту, импридется оплачивать из собственногокармана.

    НДС: Исчисление,уплата, порядок освобождения от уплаты.

    Помимо налога на доходы,индивидуальные предприниматели,применяющие общий режим налогообложения,платят и другие нало­ги: налог надобавленную стоимость, единый социальныйналог, а также взносы на обязательноепенсионное страхование.

    В соответствии со ст. 143 НК РФиндивидуальные предпринимателипризнаются плательщиками НДС. Следуетсразу оговориться, что пред­приниматели,применяющие упрощенную системуналогообложения или занимающиесядеятельностью, переведенной на уплатуединого налога на вмененный доход, НДСне уплачивают. Таким образом, плательщикамиНДС являются только индивидуальныепредприни­матели, применяющие общийрежим налогообложения.

    Для того чтобы исчислить НДС,необходимо знать:

    1) являются ли осуществляемыеиндивидуальным предпринимате­лемхозяйственные операции объектомобложения данным налогом;

    2) сумму выручки от реализации;

    3) ставку НДС, по которой облагаютсясовершенные операции;

    4) дату, когда налог должен бытьначислен к уплате;

    5) суммы налоговых вычетов.

    Объект обложения НДС. Операции,не подлежащие налогообложению

    НК РФ устанавливает, какиеоперации являются объектом обло­женияНДС (п. 1 ст. 146 НК РФ), а какие - нет (п. 2 ст.146 НК РФ).

    НДС облагаютсяоперации, совершаемые на территорииРФ, поэтому чтобы определить, подлежитоперация обложению НДС или нет, важноустановить место осуществления операции.

    Подтвердить место выполненияработ (оказания услуг) можно следу­ющимидокументами (п. 4 ст. 148 НК РФ):

    1) контрактом, заключенный синостранными или российскими лицами;

    2) документами, подтверждающимифакт выполнения работ (оказания услуг).

    Определение суммы выручки,подлежащей обложению НДС (налоговаябаза)

    При определении налоговой базывыручка от реализации (работ, услуг)определяется исходя из всех доходовналогоплательщика, связанных с расчетамипо оплате товаров (работ, услуг), полученныхим в денежной и (или) натуральной формах,включая ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НКРФ).

    Выручка (расходы) налогоплательщикав иностранной валюте пересчитываетсяв рубли по курсу Банка России соответственнореализации товаров (работ, услуг) илина дату фактического осуществлениярасходов.

    Сроки представления декларациии уплаты налога установлены ст. 174 НКРФ.

    Уплата налога производится поитогам каждого налогового пери­одаисходя из фактической реализации(передачи) товаров (выполне­ния, в томчисле для собственных нужд, работ,оказания, в том числе для собственныхнужд, услуг) за истекший налоговыйпериод.

    По общему правилу, уплата налогапроизводится не позднее 20-го числакаждого месяца по итогам предыдущегомесяца. В эти же сроки в налоговые органыдолжны быть представлены налоговыедеклара­ции.

    Новая форма декларации по НДСутверждена приказом Минфина России от23.12.2005 № 163н.

    Сумма налога, подлежащаяперечислению в бюджет, уплачивается поместу учета налогоплательщика в налоговыхорганах (по месту жительства), налоговыеагенты производят уплату суммы налогапо месту своего нахождения.

    При ввозе товаров на таможеннуютерриторию Российской Феде­рациисумма налога, подлежащая уплате в бюджет,уплачивается в соответствии с таможеннымзаконодательством.

    Покупатели и продавцы товаров(работ, услуг) ведут журналы уче­таполученных и выставленных счетов-фактур.

    Покупатели ведут книгу покупок,предназначенную для регистра­циисчетов-фактур, выставленных продавцами,в целях определения суммы налога надобавленную стоимость, предъявляемойк вычету (возмещению) в установленномпорядке.

    Продавцы ведут книгу продаж,предназначенную для регистрациисчетов-фактур (лент контрольно-кассовойтехники, бланков строгой отчетностипри реализации товаров (выполненииработ, оказании услуг) населению),составляемых продавцом при совершенииопера­ций, признаваемых объектами,которые облагаются налогом на до­бавленнуюстоимость, в том числе не подлежащихналогообложению (освобождаемых отналогообложения).

    Индивидуальные предпринимателиимеют право на освобождение от исполненияобязанностей налогоплательщика,связанных с исчис­лением и уплатойНДС (далее - освобождение), если за трипредше­ствующих последовательныхкалендарных месяца сумма выручки отреализации товаров (работ, услуг) этихиндивидуальных предприни­мателейбез учета НДС не превысила в совокупности1 000 000 руб. п. 1 ст. 145 НК РФ).

    Единый социальный налог (далее— ЕСН) зачисляется в федеральный бюджети государственные внебюджетные фонды— Фонд асоциального страхования РФ,Федеральный фонд обязательногоме­дицинского страхования РоссийскойФедерации и территориальные фондыобязательного медицинского страхованияРФ.

    Согласно ст. 235 НК РФ индивидуальныепредприниматели явля­ются плательщикамиЕСН (т.е. платят налог за себя). Еслииндиви­дуальный предпринимательпроизводит выплаты физическим лицам,то он также признается плательщикомЕСН (за наемных лиц). В этом случае онисчисляет и уплачивает налог по каждомуоснова­нию (за себя и за наемных лиц).Лицами, в пользу которых предпри­нимательосуществляет выплаты, могут быть:

    — лица, работающие по трудовымдоговорам;

    — лица, работающие по договорамгражданско-правового характера;

    — лица, работающие по авторскимдоговорам.

    Предприниматели, применяющиеупрощенную систему налогообло­женияи предприниматели, являющиеся плательщикамиединого налога на вмененный доход иединого сельскохозяйственного налога,ЕСН не уплачивают. Таким образом,плательщиками ЕСН являются толькоиндивидуальные предприниматели,применяющие общий режим на­логообложения.

    Следует иметь в виду, что дляопределенных категорий предпри­нимателейНК РФ устанавливает льготы в частиуплаты ЕСН.

    Объектом налогообложения дляиндивидуальных предпринимателей (вчасти уплаты налога за себя) признаютсядоходы от предприниматель­скойдеятельности за вычетом расходов,связанных с их извлечением.

    Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектомналогообложения для инди­видуальныхпредпринимателей, производящих выплатыфизическим лицам, признаются выплатыи иные вознаграждения, начисляемыеналогоплательщиками в пользу этих лицпо трудовым и гражданско-правовымдоговорам, предметом которых являетсявыполнение работ, оказание услуг (заисключением вознаграждений, выплачиваемыхин­дивидуальным предпринимателям),а также по авторским договорам.

    Не относятся к объектуналогообложения выплаты, производимыев рамках гражданско-правовых договоров,предметом которых явля­ется переходправа собственности или иных вещныхправ на имуще­ство (имущественныеправа), а также договоров, связанных спереда­чей в пользование имущества(имущественных прав).

    Таким образом, у индивидуальныхпредпринимателей, осуществляю­щихвыплаты физическим лицам, возникаетдва объекта налогообложения:

    1) доходы от предпринимательскойдеятельности за вычетом рас­ходов,связанных с их извлечением;

    2) выплаты и иныевознаграждения, начисляемые в пользуфизи­ческих лиц, работающих по трудовыми гражданско-правовым дого­ворам, атакже по авторским договорам.(2,25-248 c.)

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Субъекты малого предпринимательстваявляются стабильным источником налоговыхпоступлений, важнейшим способомпреодоления дотационности местныхбюджетов, малое предпринимательствоявляется необходимым и неотъемлемымсубъектом рынка.

    В основе всех этих указанныхрежимов налогообложения лежит заменауплаты совокупности установленныхзаконодательством Российской Федерациифедеральных, региональных и местныхналогов и сборов уплатой единого налога,исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей заотчетный период.

    Применение вмененного налога вРоссии вряд ли определяется толькофискальными целями. При этом методиканалога не отличается гибкостью и неможет учитывать всю совокупностьфакторов, влияющих на результатыфинансовой деятельности хозяйствующихлиц. Универсальным показателем являетсяприбыль (доход) организации. Именноналог на прибыль отвечает всем требованиямлиберальной рыночной экономики. Однако,коль скоро отдельные представителибизнеса «уходят» от налога на прибыль,а налоговые органы не в силах его собратьв полной мере, вводится вмененный налог,основная задача которого - перевестивсех потенциальных плательщиков влегальный сектор экономики. Поэтомувмененный налог должен носить временныйхарактер.

    Установленный законодательствомРоссийской Федерации специальныйналоговый режим в виде упрощеннойсистемы налогообложения предоставляетсубъектам малого предпринимательствавозможность снижения налогового бремени,упрощения учета и отчетности, сокращениядокументооборота.

    Упрощенная система налогообложенияобладает рядом преимуществ по сравнениюс общим режимом. Так, например, рядналогов, заменяются единым налогом, ссохранением обязанности выплат страховыхвзносов в пенсионный фонд и оплатыбольничных листов в предусмотренномпорядке. Данное обстоятельство значительноупрощает ведения налогового учета исдачи налоговой отчетности, так какобязанность вести налоговый учет исдачу налоговой отчетности по каждому,указанному выше, налогу в отдельностизаменяется необходимостью проведенияуказанных мероприятия только в отношенииодного налога.

    Также немаловажным фактомявляется упрощение бухгалтерскогоучета для налогоплательщиков, применяющихупрощенной системой налогообложения.Данное упрощение заключается в том, чтоотпадает необходимость ведениягромоздкого бухгалтерского учета сиспользованием различных ведомостей,регистров, журналов, с заменой егобухгалтерским учетом с использованиемКниги учета доходов и расходов, в которойпорядок ведения бухгалтерских записеймаксимально упрощен. Данное обстоятельствопозволяет сэкономить деньги на оплатууслуг бухгалтера, приобретенияканцелярских товаров и специализированногопрограммного обеспечения, т.к. бухгалтерскийучет по предложенной схеме можетпроизводить сам индивидуальныйпредприниматель, руководитель малогопредприятия или другое уполномоченноелицо, не имеющее специального образованияили опыта работы, без использованиядорогостоящей вычислительной техники.

    Есть необходимость обратитьвнимание на один недостаток упрощеннойсистемы налогообложения, которыйзаключается в необходимости возвратана основной режим в случае превышенияустановленных лимитов в отношении суммыполученного дохода в течение года, атакже величины остаточной стоимостиобъектов основных средств. Налоговоезаконодательство устанавливаеттребование возврата на основной режимв случае нарушения указанных лимитов,начиная с того квартала, в которомпроизошло данное нарушение. В такойситуации у налогоплательщика возникаетсложность восстановления бухгалтерскогои налогового учета за относительнобольшой промежуток времени (от несколькихдней до более двух месяцев). Но такуюопасность можно исключить, еслиналогоплательщик будет постоянноследить за размером получаемого доходаи остаточной стоимости объектов основныхсредств, и в случае приближения данныхвеличин своевременно организоватьналоговый и бухгалтерский учет поправилам, установленным дляналогоплательщиков, применяющих основнойрежим налогообложения.

    Несмотря на перечисленные вышенедостатки, положительные стороны УСНОзначительно облегчают труд налогоплательщиковв области налогового и бухгалтерскогоучета, что делает упрощенную системуналогообложения привлекательной длясубъектов малого бизнеса.

    Одна из положительных сторонупрощенной системы налогообложенияпроявляется в возможности переносаполученных убытков на последующиеналоговые периоды

    СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации

    2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N167н

    3. Приказ Министерства финансов Российской Федерациии и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430

    4. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Ось-89», 2000. – 464 с.

    5. "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2. И.В.Паклин «Порядок учета доходов и расходов при общей системе налогообложения».

    6. "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N8,9. Т.М.Ухина «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов».

    27




    Похожие работы:

    1. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

      Дипломная работа >> Финансы
      ... НДС. Окончательная ясность с учетом сумм НДС в составе доходов и расходов индивидуальных предпринимателей была достигнута только в самом ...
    2. Учет доходов и расходов предприятия (4)

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... настоящего пункта организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, вправе ...
    3. Учет доходов и расходов от реализации

      Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... , задач и организации его учета; - изучение учета доходов и расходов от реализации; - рассмотрение ... выступает вознаграждением, которое получает предприниматель. Это плата за то ... безработицы, отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия, ...
    4. Учет доходов и расходов предприятия 2 Исследование особенностей

      Отчет по практике >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... финансовых показателей ООО «Одэкс» 5. Налоговый учет доходов и расходов ООО «Одэкс» Приложения 1. Исследование особенностей ... всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующих транспортные средства. Аналогичные выводы содержит: ...
    5. Шпаргалка по Бухгалтерскому учету (12)

      Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... . Учет доходов и расходов у индивидуального предпринимателя. В соответствии с положением индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, ведут книгу учета доходов и расходов ...

    Хочу больше похожих работ...

    Источник: http://works.doklad.ru/view/O6gMtGbHPdY/all.html

    Курсоваяработа


    Учет ианализ доходовот торговойдеятельности

    Содержание


    Введение

    1.Экономико-организационнаяхарактеристикахозяйствующегосубъекта

    2.Учет финансовыхрезультатовот обычныхвидов торговойдеятельности

    3.Понятие операционных,внереализационных,чрезвычайныхдоходов

    4.Компьютеризациябухгалтерскогоучета на предприятии

    5.Задачи и информационноеобеспечениеанализа доходов

    6.Анализ доходовот реализации.Расчет влиянияфакторов наизменение суммыдоходов отреализации

    7.Анализ внереализационныхи прочих операционныхдоходов

    Заключение

    Списокиспользованнойлитературы

    Приложения

    Введение


    Торговляявляется однимиз древнейшихвидов коммерческойдеятельности.Она зародиласьвместе с человеческойцивилизациейи вместе с нейразвиваласьи развиваетсядо сих пор. Всегдабыли места, гдекакой-то товаримелся в избыткеи места, гдеэтого товаранедоставало.И всегда находилисьлюди, которыевидели это инаходили возможностьна этом заработать.

    С развитиемчеловеческойцивилизацииразвиваласьи торговля.Несмотря нато, что приизобретениипарового двигателяторговый капитал,накопленныйв мире, сменилсякапиталомпромышленным,торговая деятельностьоставаласьи остается досих пор однимиз самых популярныхвидов бизнеса.Основной принципторговли осталсянеизменными по прошествиимногих веков– покупатьтовар по однойцене и перепродаватьего по болеевысокой цене.

    Актуальностьданной темызаключаетсяв том, что торговляокружает наспостоянно. Дажеесли человекне работаетторговле, онвсе равно с нейсталкивается,когда покупаетна рынке илив магазиненеобходимыеему вещи илипродукты питания.Изучение учетаи анализа доходовот торговойдеятельностипозволяетпонять принципыценообразованияв торговле,выявить различныевзаимосвязии закономерности.

    Цельюданной работыявляется изучениеучета и анализадоходов отторговойдеятельности.

    Задачамиданной работыявляются:

    - представлениеэкономико-организационнойхарактеристикихозяйствующегосубъекта,деятельностькоторогоанализируетсяв работе. Такимсубъектомявляется предприятиеООО «Камелия»;

    - изучениеучета финансовыхрезультатовот обычныхвидов торговойдеятельности;

    - характеристикапонятия операционных,внереализационныхи чрезвычайныхдоходов;

    - представлениехарактеристикикомпьютеризациибухгалтерскогоучета на предприятии;

    - изучениезадач и информационногообеспеченияанализа доходов;

    - изучениеанализа доходовот реализации

    - изучениеанализа внереализацмонныхи прочих операционныхдоходов.

    Для написанияданной работыиспользуютсятакие источникикак НалоговыйКодекс РоссийскойФедерации,положения побухгалтерскомуучету, а такжеработы такихавторов какФридман, Шведская,Головко и др.


    1. Экономико-организационнаяхарактеристикахозяйствующегосубъекта


    ООО «Камелия»было учрежденосогласно ГражданскомуКодексу РоссийскойФедерации (ГКРФ), которыйбыл принятГосударственнойДумой РоссийскойФедерации21.10.94 г. и Федеральномузаконом «Обобществах сограниченнойответственностью»от 08.02.98 г., а такжена основанииРешения учредителей.

    Данноепредприятиепредставляетсобой юридическоелицо с моментомего государственнойрегистрации,владеет обособленнымимуществом,арендуемыму муниципалитета(договор заключенс Комитетомпо управлениюимуществомг. Ростова-на-Дону),имеет самостоятельныйбаланс, расчетныйсчет, круглуюпечать, товарныйзнак и иныереквизиты.

    Цельюсоздания ООО«Камелия»,согласно Устава,является болееполное насыщениерынка товараминародногопотребленияи услугами дляудовлетворенияпотребностейорганизацийи физическихлиц, а такжесозданиядополнительныхрабочих мести получениядополнительнойприбыли.

    Предметомдеятельностипредприятияявляется: розничнаяторговля товараминародногопотребления,включая одежду,обувь из кожи,сувениры.

    В соответствиис Уставом вобязанностиООО «Камелия»входит:

    выполнение обязательств, вытекающих из законодательства РФ и заключенных им договоров,

    заключение трудовых договоров,

    полный и своевременный расчет с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям,

    осуществление всех видов обязательного страхования,

    своевременное предоставление декларации о доходах и бухгалтерской отчетности,

    уплата налогов в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

    Нижеприведеннаясхема описываетструктурууправленияобществом сограниченнойответственностью«Камелия»










    Рис. 1.1«Организационнаясхема управленияООО «Камелия»»


    Оперативнымиработникамина предприятииявляется торговыйперсонал, которыйсоставляютпродавцы икассиры, которыенепосредственноосуществляютторговлю продукциейпредприятия.К административно-управленческомуперсоналу можноотнести директора,главного бухгалтера,заведующегосекциями,специалистов– товароведов.

    СогласноРис. 1.1 руководствоорганизациейосуществляетсядиректороммагазина. Директорже являетсятакже и основнымего учредителем.В связи с этим,директор имеетправо бездоверенностиот имени предприятиязаниматьсяпредставлениемего интересов,осуществлятьзаключениедоговоров,проводитьвыдачу доверенностей,утверждатьштатное расписание,издавать приказыи распоряжения.

    В подчинениек директорувходят товароведы,главный бухгалтери заведующаясекциями, которымв свою очередь,подчиняются,торговый иобслуживающийперсонал.

    В кругобязанностейтовароведоввходит контролькачества товаров,реализуемыхв магазине.Работа, которуюони выполняют,имеет огромнуюважность, таккак от качестватоваров зависитрепутациямагазина иотношениепокупателей.

    Главныйбухгалтеротвечает заведение напредприятииООО «Камелия»бухгалтерскогоучета. В егообязанностивходит учетвсех хозяйственныхоперации, проводимыхна предприятии,составлениебухгалтерскойотчетности,ведение налоговогоучета, подачаналоговыхдекларацийи форм отчетностив органы налоговойинспекции всроки, установленныезаконодательствомРоссийскойФедерации,начислениезаработнойплаты и премийработникаморганизации,а также другиеобязанности,определенныедействующемзаконодательством.

    Заведующаясекциями отвечаетза распределениетовара по секциям,группам и т.д.Также данныйработник призванследить заработой торговогои обслуживающегоперсонала,помогатьадаптироватьсяновым сотрудникам,свести к минимумуошибки персонала,обеспечиватьэффективноераспределениеработниковпо секторамторгового зала,чтобы обеспечитьоптимальноеиспользованиеимеющихся напредприятиитрудовых ресурсов.

    Такимобразом, можносделать вывод,что рассматриваемоенами предприятиеООО «Камелия»является коммерческойорганизацией,зарегистрированнойв соответствиес законодательствоми ведущей своюдеятельностьв соответствиес Уставом. Основнойцелью организацииявляется получениеприбыли. ООО«Камелия» имеетчеткую структурууправления,что позволяетей эффективноработать вусловиях рыночнойэкономики.


    2. Учетфинансовыхрезультатовот обычныхвидов торговойдеятельности


    Основаниемдля учета финансовыхрезультатовслужат ПБУ 9/99«Доходы организации»и ПБУ 10/99 «Расходыорганизации».Упомянутыеположения былиразработаныс целью реализацииПрограммыреформированиябухгалтерскогоучета в соответствиис МСФО (Международнымистандартамифинансовойотчетности).

    Основнуючасть доходовпредприятия,как правило,составляютдоходы от обычныхвидов деятельности.Эти доходымогут бытьполучены засчет:

    - выручкиот продажипродукции итоваров;

    - поступлений,связанных свыполнениемработ, оказаниеуслуг.

    На предприятияхторговли источникомформированиядоходов отобычных видовдеятельностиявляется выручкаот реализациитоваров.

    Для учетадоходов отобычных видовдеятельностииспользуетсясчет 90 «Продажи».В дебет данногосчета списываетсясебестоимостьпродукции. Вкредит счета90 «Продажи»списываетсявыручка отреализациитоваров.

    Учетприбыли илиубытка ведетсяна синтетическомсчете 99 «Прибылии убытки». Данныйсчет предназначендля определенияфинансовогорезультатадеятельностиорганизацииза отчетныйгод. На первоечисло новогогода остаткапо этому счетубыть не должно.

    На рассматриваемомв данной работепредприятииООО «Камелия»учет финансовыхрезультатовот обычныхвидов торговойдеятельностипроисходитследующимобразом.

    Как правило,в конце отчетногопериода, предприятиеполучает прибыль.Эта прибыльсписываетсясо счета 90 «Продажи»на счет 99 «Прибылии убытки». Вбухгалтерскомучете даннаяоперация оформляетсяследующейпроводкой:

    Д-т 90 «Продажи»

    К-т 99 «Прибылии убытки»

    - отраженаприбыль.

    Далеес полученнойприбыли предприятиюполагаетсяуплатить вбюджет налогна прибыль.Уменьшениеприбыли насумму, подлежащеюк уплате в качественалога на прибыльоформляетсяследующейпроводкой:

    Д-т 99 «Прибылии убытки»

    К-т 68 «Налогии сборы»

    - начисленналог на прибыль.

    Оставшаясяна счете 99 «Прибылии убытки» чистаяприбыль подлежитсписанию насчет 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)». Дляэтого в бухгалтерскомучете предприятияформируетсяследующаяпроводка:

    Д-т 99 «Прибылии убытки»

    К-т 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)»

    Такимобразом, счет99 «Прибыли иубытки» закрывается.

    Бывает,что за отчетныйпериод предприятиеООО «Камелия»вместо прибылиполучает убыток.Это возможнов том случае,если выручкаот реализациитоваров непокрывает ихсебестоимость.Бухгалтерскиепроводки в этомслучае выглядятследующимобразом:

    Д-т 99 «Прибылии убытки»

    К-т 90 «Продажи»

    - списанубыток от основноговида деятельности.

    Д-т 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)»

    К-т 99 «Прибылии убытки»

    - отраженнепокрытыйубыток.

    Непокрытыйубыток обычнопокрываетсяза счет резервногокапитала, чтооформляетсяследующейпроводкой:

    Д-т 82 «Резервныйкапитал»

    К-т 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)»

    - на суммупокрываемогоубытка.

    Из всеговышесказанногоследует сделатьвывод, что основноевлияние нафинансовыйрезультатдеятельноститорговогопредприятияоказываетобычная торговаядеятельностьпредприятия.Для определенияфинансовогорезультатаот обычныхвидов торговойдеятельностииспользуютсясчета 90 «Продажи»,99 «Прибыли илиубытки», 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)».


    3. Понятиеоперационных,внереализационных,чрезвычайныхдоходов


    Несмотряна то, что основнымисточникомдоходов любоготорговогопредприятия,как правило,являются доходыот обычныхвидов деятельности,предприятиеможет иметьв структуредоходов и другиевиды доходов.Эти доходы,также как идоходы от обычноговида деятельности,подлежат анализуи бухгалтерскомуучету.

    Доходы,которые неявляются доходамиот обычныхвидов деятельностиподразделяютсяна операционные,внереализационныеи чрезвычайныедоходы.

    К операционнымдоходам можноотнести:

    - арендныеплатежи запользованиеосновнымисредствамии другими активами;

    - поступленияот реализациисписанныхосновных средств;

    - проценты,получаемыеорганизациейпри совершенииопераций сценными бумагами;за пользованиеденежнымисредствами,находящимисяна счетах вбанках, запредоставлениев качествезайма средствюридическими физическимлицам

    - прибыль,получаемаясогласно договорамсовместнойдеятельности.

    Подвнереализационнымидоходами следуетпонимать:

    - штрафы,пени и неустойки,получаемыехозяйствующимсубъектом всвязи с нарушениемхозяйственныхдоговоров;

    - списаниекредиторскойзадолжностипри истечениисрока исковойдавности (свыше3-х лет послемомента еевозникновения);

    - положительныекурсовые разницы,связанные сповышениемкурса иностраннойвалюты;

    - дооценкастоимостиматериальныхзапасов (сырьяматериалов,товаров) еслиимеет местоповышениясоответствующихцен и др.

    К чрезвычайнымотносят доходы,возникшие из-запоследствийтаких обстоятельств,от страховыхвозмещений.

    Как ужеговорилосьвыше, данныевиды доходовтакже подлежатбухгалтерскомуучету. Для учетаэтих доходовиспользуетсясчет 91 «Прочиедоходы и расходы».

    Счет 91являетсяактивно-пассивным,не имеющимсальдо на конецмесяца.

    На счете91 отражаютсядоходы и расходы,не связанныес обычнойдеятельностьюорганизации,т.е. уже упомянутыеоперационные,внереализационныеи чрезвычайныедоходы и расходы.

    Для учетаэтих видовдоходов используетсясубсчет 91/1. Поступлениедоходов отражаетсяпо кредитуэтого субсчета.

    Ежемесячноразницу междусуммой доходови суммой расходов,отраженныхна субсчетах91/1 и 91/2 соответственно,отражают насубсчете 91/9.

    Накоплениеданных на субсчетах91/1 и 91/2 происходитв течении года.Эти сведениянеобходимыпри составленииотчета о прибыляхи убытках идругой бухгалтерскойотчетности.Каждый месяцсальдо прочихдоходов и расходовсписываетсяс субсчета 91/9на счет 99 «Прибылии убытки».

    Сальдопрочих доходови расходовотражает финансовыйрезультат отпрочих видовдеятельностиорганизации– прибыль илиубыток.

    В последнийдень отчетногогода (31 декабря),после определениясальдо прочихдоходов и расходовза декабрь,внутреннимизаписями посубсчетам счета91 все субсчета,открытые ксчету 91, должныбыть закрыты:

    Д-т 91/1

    К-т 91/9

    – закрытсубсчет 91/1 (кредитовоесальдо);

    Д-т 91/9

    К-т 91/2

    – закрытсубсчет 91/2 (дебетовоесальдо).

    В результатеэтих проводокуравниваютсядебетовые икредитовыеобороты посубсчетам счета91. По состояниюна первый деньследующегогода (1 января)сальдо как посчету 91 в целом,так и по всемего субсчетамбудет равнонулю.

    Рассматриваемоев данной работепредприятиеООО «Камелия»получает доходыне только отобычного видадеятельности.Так, например,оно сдает варенду другиморганизациями индивидуальнымпредпринимателямвременнонеиспользуемыепомещения,которые находятсяв собственностифирмы. Такимобразом ООО«Камелия»получает операционныедоходы. Этидоходы в бухгалтериипредприятияучитываютсяследующимобразом.

    Д-т 76 «Расчетыс разными дебиторамии кредиторами»

    К-т 91/1 «Прочиедоходы и расходы»

    - отражаетсядоход, которыйООО «Камелия»должно получитьот арендаторасвоего имущества.

    Д-т 91/9 «Прочиедоходы и расходы»

    К-т 99 «Прибылии убытки»

    - отражаетсясумма прибылиот прочих доходови расходов.

    Затемарендатор вопределенныйсрок оплачиваетсвою задолжностьперед ООО «Камелия»,что оформляетсяследующейпроводкой:

    Д-т 51 «Расчетныйсчет»

    К-т 76 «Расчетыс разными дебиторамии кредиторами».

    Такимобразом, извсего вышесказанногоможно сделатьследующийвывод. Помимодоходов отосновной торговойдеятельности,предприятиеторговли можетиметь и другиевиды доходов,которые подразделяютсяна операционные,внереализационныеи чрезвычайные.Эти доходыучитываютсяна счете 91 «Прочиедоходы и расходы»,а затем списываютсяна счет 99 «Прибылии убытки».


    4. Компьютеризациябухгалтерскогоучета на предприятии


    Подавтоматизированнымрабочим местом(АРМ) понимаютсовокупностьаппаратных,программных,методическихи языковыхсредств, обеспечивающихавтоматизациюфункций пользователяв некоторойпредметнойобласти и позволяющихэффективноуправлять егоинформационно-вычислительнымипотребностями.АРМ реализуетобеспечивающуюинформационнуютехнологиюна рабочемместе профессионалав различныхобластях экономики.ИспользованиеАРМ в современномофисе максимальнооблегчаетработу специалиста,высвобождаявремя и усилия,которые ранеерасходовалисьна выполнениерутинных операцийсбора данныхи сложных расчетов,для творческойнаучно-обоснованнойдеятельностив решениипрофессиональныхзадач.

    ДляхарактеристикиАРМ бухгалтераможно выделитьосновные составныечасти информационнойтехнологии,его реализующей.К ним относятся:

    - техническиеи аппаратныесредства обеспечения(компьютеры,принтеры, сканеры,кассовые аппаратыи другое дополнительноеоборудование);

    - прикладныепрограммныесредства иоперационныесистемы (ОС);

    - информационноеобеспечение(стандартыдокументови унифицированныхформ, стандартыпредставленияпоказателей,классификаторыи справочнаяинформация);

    - сетевыеи коммуникационныеустройства(локальные икорпоративныесети, электроннаяпочта).

    Характеристикиэтих составляющихи определяютуровень АРМ,его назначениеи особенности.

    ОсновойпрограммногообеспеченияАРС бухгалтерав современныхусловия в РФявляется программа1С бухгалтерия.

    Программа1С бухгалтерияявляется компонентойведения бухгалтерскогоучета в комплексепрограмма 1Спредприятиеи может работатьсовместно сдругими егокомпонентами.

    Программаможет продаватьсяв различныхвариантах:однопользовательскоми многопользовательском(сетевом).

    Многопользовательскийвариант предполагаетодновременнуюработу с программойна несколькихрабочих местахв компьютернойсети.

    Типоваяконфигурацияпрограммыиспользуетстандартнуюметодику ведениябухгалтерскогоучета в соответствиес действующимзаконодательством.

    Помимоэтого существуетбазовая профессиональнаяверсии программы.Базовая версияявляетсяоднопользовательскимвариантом.Программа имеетсовременныйвнешний вид.В отдельныегруппы сгруппированысправочники,документы,отчеты и журналы,что дает возможностьнаглядно ибыстро работатьс ними. В программеимеется справочниккорректныхпроводок, чтоуменьшаетвероятностьошибки прикорреспонденциисчетов. Каждыйбухгалтер можетиметь своинастройки, своипункты менюи панели инструментовв зависимостиот обслуживаемогоим участкабухгалтерскогоучета и правадоступа к данным,хранящимсяв системе.

    Помимо1С бухгалтериив качествепрограммногообеспеченияавтоматизированногорабочего местабухгалтерав современнойпрактике используетсяпрограммаКонсультант+.

    Даннаяпрограммапредставляетсобой справочниккодексов, законови другихнормативно-правовыхактов РоссийскойФедерации.

    Любоепредприятиеработает в томили ином правовомполе. Такимобразом бухгалтерудостаточночасто требуетсяполучениеоперативнойи достовернойправовой информациипо тому илииному вопросу.ПрограммаКонсультант+ позволяетбыстро найтинеобходимуюсправочнуюинформацию,нужный законили постановление.В программепредставленмноговариантныйформат поисканеобходимыхданных, чтооблегчаетработу с ней.В отличие отпрограммы 1Спредприятие,работа в программеКонсультант+ не требуеткаких-либоспециальныхзнаний, напримерв областибухгалтерии,юриспруденциии т.д. Даннаяпрограммаявляетсяуниверсальными общедоступнымюридическимсправочникомдля всех желающих,включая, разумеется,и работниковбухгалтерии.

    На рассматриваемомв данной работепредприятииООО «Камелия»компьютеризациибухгалтерскогоучета уделяетсяочень большоевнимание. Этосвязано с тем,что в современнойэкономическойсреде с высокимуровнем конкуренции,облегчениеи ускорениеведения бухгалтерскогоучета являетсяобязательнымэлементомуспешной работына рынке. Используемаяна предприятиидля ведениябухгалтерскогоучета программа1С бухгалтериянастроенанепосредственнадля учета напредприятииторговли, какими является ООО«Камелия».

    На предприятиидля более успешногоориентированиеработниковбухгалтериив правовом полеиспользуетсятакже и вышеописаннаяпрограммаКонсультант+. Так как законодательство,особенно вчасти налоговогоучета, постоянноменяется, ООО«Камелия»ежегодно обновляетпрограмму,приобретаяновые выпуски,включающиев себя все введенныепоправки иизменения.

    Из вышесказанноговидно, чтоавтоматизированноерабочее местобухгалтерапозволяетзначительноповыситьэффективностьего работы.Использованиепрограммы 1Сбухгалтерияпозволяетупроститьведение бухгалтерскогоучета и повыситьего качество.ПрограммаКонсультант+дает возможностьлегко ориентироватьсяв нормативно-правовыхактах.


    5. Задачии информационноеобеспечениеанализа доходов


    Основнойцелью, котораяпреследуетсяпри проведениианализа доходов,является определениерезервов повышениядоходности.

    Для того,чтобы вышеизложеннаяцель была достигнута,аналитикамиставятся следующиезадачи:

    - оценкаизменениядоходов и степениисполненияплана за отчетныйпериод;

    - определениеи расчет факторов,которые оказываютвлияние наизменениедоходов;

    - изучениеструктурыдоходов занесколькопериодов;

    - поискнаиболее эффективныхвариантовиспользованиядоходов.

    Информационнымобеспечениеманализа служатданные синтетическогои аналитическогобухгалтерскогоучета по счетам42 «Торговаянаценка», 91 «Прочиедоходы и расходы».Также информационнымк информационномуобеспечениюанализа доходовможно отнестиматериалыстатистическогонаблюдения(оборот по видами товарнымгруппам), первичногоучета, выборочныхнаблюденийи т.д.

    При проведениианализа необходиморассчитатьи изучить ряданалитическихпоказателей,ведущим изкоторых являетсяпоказательуровня доходовот реализациитоваров (безНДС), которыйможно определитькак отношениесуммы доходовк обороту порозничнымценам.

    На предприятииООО «Камелия»информационномуобеспечениюанализа доходовуделяется оченьбольшое внимание.Ведется тщательноенаблюдениеза оборотомпо товарнымгруппам и т.д.Все это делаетсядля выявлениярезервов дляповышениядоходностипредприятия.

    Такимобразом, можносказать, чтоповышениедоходностипредставляетсобой основнуюцель информационногообеспечениеанализа доходов.


    6. Анализдоходов отреализации.Расчет влиянияфакторов наиз-мененениесуммы доходовот реализации


    Как ужеговорилосьранее, доходыот реализацииявляютсядоминирующимив структуредоходов торговогопредприятия.Из этого следует,что их анализособенно важендля определенияспособов ихповышения идостижениянаилучшихфинансовыхрезультатов.

    В нижеприведеннойтаблице показананализ доходовот реализацииООО «Камелия».


    Таблица6.1. Анализ доходовпо ООО "Камелия"за 2008 год

    ПоказателиБазисный периодОтчетный периодОтклонение,+,-
    1. Доходы за вычетом НДС (валовая прибыль)
    а) сумма, тыс. руб.8200110702870
    б) в % к товарообороту2421-3
    2. Розничный товарооборот, тыс. руб.341675271418547

    Выделяютряд факторов,которые могутоказыватьсерьезноевлияние наизменение суммыдоходов отреализациипродукции.Основными изэтих факторовявляются:

    - объемторговогооборота;

    - структуратоварооборота;

    - уровеньторговых надбавок.

    Как можноувидеть изприведеннойтаблицы, розничныйтоварооборотООО «Камелия»вырос в отчетномпериоде.

    Тем неменее, при учетевлияния факторароста объематорговогооборота необходимоучитывать тотфакт, что ростобъема в абсолютныхценах в условияхинфляции можетпроисходитьне только засчет увеличенияобъема продажв натуральныхпоказателях,а за счет ростацен.

    Болеекачественноевлияние насуммы доходовот реализацииимеют факторыизмененияструктурытоварооборотаи уровня торговыхнадбавок.

    Что касаетсяизмененияструктурытоварооборота,то здесь ростдоходов можетзаключатьсяв том, что поразным товарнымгруппам, реализуемымторговым предприятиемсуществуетразная торговаянаценка (надбавка).Увеличениеили уменьшениедоли реализациитоварной группыс более высокойторговой наценкойможет оказатьсерьезноевлияние наизменение суммыдоходов отреализации.

    Изменениеторговой надбавкитакже можетсерьезно повлиятьна уровеньдоходов отреализации.В случае увеличенияторговой надбавкепри сохраненииимеющихся впредшествующемпериоде объемовпродаж, можнодобиться повышенияуровня доходов.Тем не менее,повышениеторговой надбавкиможет привестик снижениюспроса на товар,что повлечетза собой снижениеобъемов продаж,следствиемкоторого можетстать и снижениедоходов отреализации.Ценовая политикаторговогопредприятиядолжна исходитьиз величиныспроса на тотили иной товар,а также из величиныкоэффициентаэластичностиспроса на данныйтовар.

    Влияниеизмененияструктурыпродаж (выручкиот реализациитоваров) насредний уровеньваловых доходовопределяетсяпо формуле:



    Влияниеизмененияуровня торговыхнадбавок вразрезе товарныхгрупп можновысчитать поформуле:


    В данныхформулах:

    di0 иdi1 – доляi-ой товарнойгруппы прошлогои отчетногопериода в общемобъеме продаж;

    Yi0 иYi1 – уровеньвалового дохода(торговых надбавок)прошлого иотчетногопериода по i-ойтоварной группе.

    Влияниеизмененияструктурытоварооборотана уровеньдоходов ООО«Камелия»приведен внижеследующейтаблице:


    Таблица6.2. Расчет влиянияизмененияструктурытоварооборотана уровеньдоходов по ООО"Камелия" за2008 год

    Укрупненные товарные группыУдельный вес в % к итогуУровень наценки, %Процентные числа по структуре

    прошлый периодотчетный период
    прошлого периодаотчетного периода
    А12345
    Одежда69712215181562
    Обувь312928868812
    Итого1001002523862374

    Такимобразом, можносделать вывод,что на величинудоходов отреализациивлияет рядфакторов, такихкак объемтоварооборота,структуратоварооборотаи уровень торговойнаценки.


    7. Анализвнереализационныхи прочих операционныхдоходов


    Хотявнереализационныеи прочие операционныедоходы торговогопредприятия,как правило,значительнониже, чем доходыот реализации,тем не менее,они все же оказываютвлияние нафинансовыйрезультатдеятельностифирмы. Это означает,что данные видыдоходов такжедолжны подвергатьсяанализу.

    Рассматриваемоев данной работепредприятиеООО «Камелия»уделяет весьмабольшое вниманиеанализу внереализационныхи прочих операционныхрасходов. НаООО «Камелия»существуетследующаяструктурадоходов:


    Таблица7.1. Структурадоходов по ООО"Камелия" за2008 год

    Сумма доходовБазисный периодОтчетный периодОтклонение удельного веса, %

    сумма, тыс рубуд. вес, %сумма, тыс рубуд. вес, %
    Доходы от реализации (валовая прибыль)820093,11107096,33,2
    Внереализационные доходы440,5320,3-0,2
    а) штрафы, пени, неустойки100,160,10
    б) положительные курсовые разницы220,2150,1-0,1
    в) дооценка стоимости материальных запасов120,1110,10
    Прочие операционные доходы26031801,6-1,4
    а) арендные платежи2052,31201-1,3
    б) поступления от реализации списанных ОС550,6600,5-0,1
    Всего доходов8808100114941000

    Анализируяданную структурудоходов можносказать, чтокак в отчетном,так и в базисномпериоде, наибольшиедоходы организацияполучает отреализации.

    Средипрочих расходовпроизошел рядизменений.Измениласьв абсолютномвыражении, нов виду своейкрайне малойвеличины неизмениласьв удельном весестатья штрафы,пени, неустойки.Это связанос тем, что в отчетномпериоде ООО«Камелия»разорвала частьконтрактовс недобросовестнымипоставщикамии подрядчиками,которые невыполнялиусловия договоров.

    Что касаетсяпрочих операционныхрасходов, тоздесь достаточносерьезный сдвигпроизошел постатье доходовот аренды. Этозаключаетсяв том, что в отчетномпериоде ООО«Камелия», всвязи с расширениемторговойдеятельности,решила задействоватьв своей основнойдеятельности,ранее сдаваемыев аренду торговыеплощади. Данныйшаг снизилпоступленияот аренды, носпособствовалзначительномуувеличениюдоходов отосновнойдеятельности.

    Такимобразом, можносделать вывод,что анализвнереализационныхи прочих операционныхрасходов необходимдля повышенияэффективноститорговой деятельностипредприятия.


    Заключение


    В завершенииданной работыхотелось бысказать, чтобыло проведеноисследованиеучета анализадоходов отторговой деятельностии на основанииисследованияможно сделатьследующиевыводы:

    Рассматриваемоев работе коммерческоепредприятиеООО «Камелия»,действующеев соответствиес Уставом, поорганизационно-правойформе являетсяобществом сограниченнойответственностью.Оно имеет хорошоналаженнуюсистему управления,что способствуетего эффективнойработе на рынке.

    Основноевлияние нафинансовыйрезультатторговогопредприятияотказываютдоходы от обычныхвидов торговойдеятельности.Учет финансовыхрезультатовот обычныхвидов торговойдеятельностиведется насчетах 90 «Продажи»,99 «Прибыли иубытки», 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток)».

    Операционные,внереализационныеи чрезвычайныедоходы учитываютсяна счете 91 «Прочиедоходы и расходы».Затем они списываютсяна счет 99 «Прибылии убытки».

    Компьютеризациябухгалтерскогоучета являетсянеобходимымэлементом егостабильногофункционирования.Использованиена предприятииООО «Камелия»программ 1Сбухгалтерияи Консультант+позволяетоблегчитьработу сотрудникамбухгалтерии,а также повыситьее эффективность.

    Основнойзадачей информационногообеспеченияанализа доходовявляется повышениедоходностипредприятия.

    На доходыот реализацииоказываетвлияние рядфакторов. Основнымифакторамиявляются объемтоварооборота,структуратоварооборотаи уровень торговыхнадбавок.

    Внереализационныеи прочие операционныедоходы учитываютсяс целью поискарезервов повышениядоходностипредприятия.

    Списокиспользованнойлитературы


    1.Положение побухгалтерскомуучету «Учетнаяполитика организации»ПБУ 1/98.

    2.Положение побухгалтерскомуучету «Учетрасходов поналогу на прибыль»ПБУ 18/02.

    3.Положение побухгалтерскомуучету «Расходыорганизации»ПБУ 10/99.

    4.Положение побухгалтерскомуучету «Доходыорганизации»ПБУ 9/99.

    5.НалоговыйКодекс РоссийскойФедерациюИзд-во ОмегаЛ. Москва 2003.

    6.Астахов В.П.Бухгалтерский(финансовый)учет; учебноепособие – М.:издательствоПРИОР, 2006

    7.Бакаев А.С.Комментариик новому планусчетов бухгалтерскогоучета/ М; Издательство«ИПБ-БИНФА»,2007

    8.Гребнев А.И.Экономикаторговогопредприятии.М: Экономика.2006.

    9.Геворкян Е.А.Бухгалтерскийучет товарныхопераций вторговле: Учебноепособие. – М:Издательскийцентр «Маркетинг»,2004

    10.Захаров И.В.Анализ и планированиеприбыли торговыхпредприятийи потребительскогообщества. Москва.2007.

    11.Николаева Г.А.,Л.П. Блицау, Т.С.Сергеева.Бухгалтерскийучет в розничнойторговле;учебно-практическоепособие – М.:издательствоПРИОР 2005.

    12.Савицкая Г.В.Анализ хозяйственнойдеятельностипредприятия.Минск-Москва:ИП «Экоперспектива».2004.

    13.Фридман А.М.Экономикаторговой деятельностипотребительскогообщества. Воронежскийун.: 2004.

    14.Швецкая В.Н.,Н.А. Головко.Бухгалтерскийучет; учебноепособие – М.:2003

    ПриложениеА


    УСТАВООО «Камелия»


    “Утвержден”

    Учредительнымсобранием

    УчастниковОбщества с

    ОграниченнойОтветственностью

    “Камелия”

    (Протокол№ 1 от 05.06.2000г.)

    УСТАВ

    ОБЩЕСТВАС ОГРАНИЧЕННОЙОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

    “Камелия”

    г.Ростов-на-Дону,2000 г.

    Статья1. Общие положения

    1.1. Обществос ограниченнойответственностью«Камелия»,далее именуемое“Общество”,создано наоснованиирешения общегособрания учредителей(протокол № 1от 11.06.2000 г. ) в соответствиис положениямиГражданскогокодекса РФ идругим действующимзаконодательствомРФ, в целяхизвлеченияприбыли.

    1.2. ПолноефирменноенаименованиеОбщества:

    на русскомязыке: Обществос ограниченнойответственностью“Камелия”;

    наанглийскомязыке:“Camellia” Limited Liabilily Company;

    Сокращенноефирменноенаименование:

    на русскомязыке: ООО “Камелия”;

    на английскомязыке: “Camellia”,Llc.

    1.3. МестонахожденияОбщества: _г.Ростов-на-Донуул. Серафимовича65

    Почтовыйадрес: 344566 г. Ростов-на-Дону,ул. Серафимовича65

    1.4. УчастникамиОбщества могутбыть гражданеи юридическиелица, обязующиесявыполнитьусловия учредительныхдокументов,решения органовуправленияОбщества ивнесшие вкладв Уставнойкапитал Обществав соответствиис принятымина себя обязательствами(термины “Учредитель”,“Участник”имеют в данномУставе идентичноетолкование,если иное небудет установленоотдельнымрешением руководящихорганов Общества).

    УчастникамиОбщества являются:

    1) БерезовБорис Абрамович,гражданинРоссийскойФедерации,

    Паспорт:6004 666773, выдан УФМСРоссии поПролетарскомур-ну городаРостова-на-Дону

    Проживает:г. Ростов-на-Дону,ул Красноармейскаяд. 34 кв. 112

    2) АбрамовРоман Аркадьевич,гражданинРоссийскойФедерации,

    Паспорт:6005 363666, выдан УФМСРоссии поПервомайскомур-ну городаРостова-на-Дону

    Проживает:г. Ростов-на-Дону,ул 2-я Краснодарская.127 кв. 14

    1.5. Обществосчитаетсясозданным какюридическоелицо с моментаего государственнойрегистрации,имеет в собственностиобособленноеимущество,учитываемоена его самостоятельномбалансе, можетот своего имениосуществлятьимущественныеи личные неимущественныеправа, обязанности,быть истцоми ответчикомв суде. В своейдеятельностиОбществоруководствуетсяФедеральнымЗаконом “Обобществах сограниченнойответственностью”,действующимзаконодательствомРоссийскойФедерации,настоящимУставом.

    1.6. Обществоимеет круглуюпечать, содержащуюего полноефирменноенаименованиена русскомязыке и указаниена место нахождения,вправе иметьштампы и бланкисо своим собственнымнаименованием,собственнуюэмблему, а такжезарегистрированныйв установленномпорядке товарныйзнак и другиесредстваиндивидуализации.

    1.7. Обществовправе в установленномпорядке открыватьбанковскиесчета на территорииРоссийскойФедерации иза ее пределами.

    1.8. Обществоможет бытьучредителемдругого юридическоголица, в том числес участиеминостранногокапитала.

    1.9. Обществоможет создаватьфилиалы и открыватьпредставительствапо решениюОбщего собранияучастниковОбщества, принятомубольшинствомне менее двухтретей голосовУчастниковОбщества вРоссийскойФедерации иза

    Страницы:12

    Источник: http://xreferat.com/14/4375-1-uchet-i-analiz-dohodov-ot-torgovoiy-deyatel-nosti.html

    Учёт расходов ИП

    Фота с сайта to-1.ru

    Фота с сайта to-1.ru

    Расходы, которые напрямую связаны с извлечением доходов от предпринимательства бывают нескольких разновидностей.

    1. Материальные затраты

    2. Оплата труда сотрудников

    3. Амортизация

    4. Прочее (кофе, пончики)


    1. Учёт расходов ИП на материальные ценности

    К материальным затратам (расходам) можно отнести затраты на покупку сырья или материалов, которые используются в процессе предпринимательской деятельности при создании новых товаров (материальных ценностей) или же при оказании услуг. Всё, что необходимо для обеспечения технологического процесса является материальными расходами. Сюда входит даже упаковка продукции.
    Также к материальным расходам относятся инструменты и приспособления, которые необходимы для работы, но не входят в амортизируемые МТЦ.

    В расходы входят компоненты изделий, которые необходимо монтировать, разнообразные полуфабрикаты, которые нужно обработать. Также к учёту расходов ИП непосредственно относится приобретение топлива, воды, электроэнергии, отопление и так далее. К расходам ИП также относят услуги сторонних организаций. Речь идёт о делегировании части производства, транспортных услугах, обработке сырья и так далее.

    Все расходы отражаются без учёта суммы НДС (18%). Например, вы купили на 118 тысяч рублей запчастей для производства. В том числе 18 т.р. – это НДС. Так вот в книге учёта расходов и доходов необходимо будет указать 100 тысяч рублей.
    Если операция, которую вы купили не облагается НДС, то в расходах НДС соответственно тоже не учитывается.

    Вы можете включить НДС в конечную стоимость продукции или же воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Что касается возврата НДС, то тут всё настолько сложно, что даже профильный выпускник не в силах сходу без длительной практики и изучения НК РФ вам описать порядок, когда возврат НДС положен вам, а когда не положен. Здесь частенько возникают споры между налоговой и фирмами.

    К материальным расходам также относится потери от порчи имущества на складе и прочие потери, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности.


    2. Учёт расходов ИП на оплату труда

    Всё что вы фактически платите своим сотрудникам на основании договоров подлежит зачислению в расходы. Всё что сверх договора (типа премии) уже не считается расходом.
    К расходам на оплату труда относится выплаченная зарплата, выплаты и компенсации, предусмотренные по закону (отпускные, выходные пособия и т.д), прочие выплаты, которые вы фактически платите исполнителю.
    Кстати, предприниматель не может сам себе начислять зарплату с целью оптимизации налогового бремени.


    3. Амортизация основных средств

    Основные средства – это по сути то, при помощи чего производятся работы. При покупке основного средства и постановке его на учёт учитываются все затраты, связанные с покупкой и установкой. За исключением налога НДС.

    Есть некоторые особенности при определении начальной стоимости нематериальных активов (НМА). Об этом подробнее можно прочитать в законодательстве.
    К нематериальным активам относятся только те продукты интеллетуального труда, которые дали положительный результат. В виде прибыли.

    Амортизируемое имущество
    К амортизируемому имуществу относится собственность ИП. Физическая и интеллектуальная, которая непосредственно используется для предпринимательской деятельности.

    Амортизируемое имущество – это объект длительного пользования, срок эксплуатации которого превышает год и стоимость изначальная составляет более 10000 рублей (на момент написания статьи). Объекты природопользования не подлежат амортизации.

    Нужно отметить что ряд объектов также нельзя считать амортизируемым имуществом. Речь идёт о имуществе, купленном на бюджетные средства целевого финансирования (за исключением случая приватизации). Также не относятся к амортизируемому имуществу объекты внешнего благоустройства). Не амортизируется продуктовый скот, буйволы, волкы, яки, олени и прочие дикие животные (исключением является рабочий скот). Книги, журналы, произведения искусства также не являются амортизирумым иуществом. Всё это можно включить при учёте расходов ИП в графу «прочее». Имущество полученное в безвозмедное пользование также не амортизируется.
    Основные средства полученные в безвозмездное пользование исключаются из состава амортизируемых. Это же относится в случае если фактические затраты на основное средство не могут быть предоставлены документально.


    4.Учёт расходов ИП. Графа «Прочее»

    Существует перечень расходов, которые возможно отнести к прочим расходам. Все эти виды расходов утверждены законодательством.


    Источник: http://www.garagebiz.ru/view/uchyot_rashodov_ip/ip

             В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения методики бухгалтерского учета и анализа доходов и расходов на примере предприятия ООО «Логитон» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

             В теоретической части дипломной работы выяснилось, что доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

             Финансовый результат является оценочным показателем и выражает экономическую эффективность деятельности организации. Этот показатель определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года и представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.

             В работе выяснилось, что реформирование законодательства в части бухгалтерского учета финансовых результатов направлено на приближение к нормам международных стандартов финансовой отчетности, упрощение расчетов и сокращение трудоемкости составления отчетности, что оценивается положительно.  Кроме того, у предприятия появилось право выбора – к какой категории отнести доходы и расходы – от основной деятельности или к прочим.

             Практическая часть данной работы была посвящена рассмотрению методики бухгалтерского учета доходов и расходов в условиях предприятия ООО «Логитон». При этом выяснилось, что доходами от обычных видов деятельности ООО «Логитон» является выручка от продажи работ.  ООО «Логитон»  ведет учет продаж по моменту предъявления заказчикам расчетных документов на оплату. Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется в ведомости 16 «Учет продажи работ», ее  итоговые данные  записываются в журнал – ордер № 11  по кредиту счета 90  и по дебету счета 62. Таким образом, был сделан вывод, что на предприятии осуществляется строгий контроль за продажами работ и их оплатой заказчиками. Каждый месяц, сопоставляя обороты по счету 90, определяется финансовый результат от основной производственной деятельности.

    Источник: http://www.helpstu.su/node/675

    Бухгалтерский учет и аудит. Особенности учета и налогообложения некоторых доходов и расходов предприятия при. , основы формирования доходов. Теоретические основы формирования доходов предприятия, их виды. Начни свой бизнес без вложений! Идеальное приложение perfecr app, пользуйся и получай за это деньги! , контрольная работа - формирование. Формирование доходов и расходов предприятия. Наименование: контрольная работа. Особенности формирования доходов. Теоретические аспекты учета доходов и расходов предприятия, их классификация и состав. Как создать инвестиционный мешок? Надежный источник дохода на многие годы. Торговля активами. Доходы и расходы в деятельности - доходы и расходы в деятельности предприятия (организации, фирмы): формирование - , формирование и структура бюджета. Ситуации на предприятии с точки. Доходы и расходы.

    Диплом экономика формирование. Предприятия и доходов. Сальдо доходов и расходов. , рефераты на заказ в петербурге пишем рефераты без плагиата. Гарантируем сдачу! Доходы и расходы организации. Сущность доходов и расходов в современных условиях хозяйствования. Высокодоходное инвестирование доступно всем! От 1000 рублей, до 12% в месяц, рефераты - все здесь все рефераты - собраны здесь для вас, заходите и смотрите самивложить деньги под проценты высокодоходные инвестиции. Получи до 155% годовых! Памм-индексработа в интернете доступный способ зарабатывать деньги в интернететорговая система для forex автоматическая торговая система invest-system. Доходность от 5% до 300% мес1. Формирование бюджета доходов. Формирование бюджета доходов и расходов предприятия: бюджет доходов и расходов (бдр. Формирование бюджета доходов. Науке и развитию. Доходов и расходов.

    Источник: http://chaisaisouthbsand.blogspot.com/2013/12/blog-post_546.html

    Учет доходов  расходов при УСН


    Главное для упрощенца – это правильно учитывать доходы и расходы, ведь именно они служат базой для расчета единого налога. 

    Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» — дело добровольное.

    В этом случае траты организации или предпринимателя налоговиков не интересуют, но можно учитывать затраты по желанию, для порядка в делах.



    Как вести при УСН учет доходов 

    Не все поступления считаются доходом и облагаются налогом, поэтому для начала уточним, какие доходы на УСН должны быть учтены:

    • оплата, поступившая от клиентов (в кассу и на банковский счет) за выполненные услуги и работы; 

    • предоплата от покупателей;

    • полученные по договорам с контрагентами суммы штрафов и пени;

    • списанная по закону кредиторская задолженность;

    • проценты по займам;

    • излишки запасов по результатам инвентаризации. 

    Не признаются налогооблагаемым доходом суммы, перечисленные в статье 251 Налогового Кодекса РФ.

    Среди них:

    • имущество, вложенное в уставный капитал;

    • имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

    • поступления от деятельности на ЕНВД;

    • суммы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ);

    • деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.

    Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу. 



    Доходы минус расходы: учет в ООО и ИП

    Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», надо быть готовым к тому, что далеко не все произведенные затраты можно включить в уменьшение платежа по УСН.

    НК РФ предусмотрел в статье 346.16 ограниченный перечень затрат, сокращающих выплаты в бюджет.

    Главное условие – затраты должны быть направлены на получение прибыли.

    В основном — это издержки ООО или ИП, направленные на: 

    • закупку товаров или материалов; 

    • закупку, создание (постройку, реконструкцию) объектов основных средств или нематериальных активов. Траты на закупку основных средств учитываются поквартально равными частями, но только после того, как объект был введен в эксплуатацию;

    • оплату труда сотрудников и страховые взносы за себя и работников; 

    • командировочные расходы. 

    При этом допускается учет налогов в расходах:

    • уплаченного поставщикам НДС. Упрощенцы не платят НДС и не получают вычетов по нему, поэтому включают в КУДиР стоимость закупленных товаров и услуг с учетом НДС;

    • минимального налога УСН. Если в прошлом году ИП или ООО заплатили в бюджет минимальный налог УСН (1% от выручки), то разницу между ним и налогом, рассчитанным обычным способом, можно учесть в расходах в следующем налоговом периоде. 

    Себестоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только после их реализации.

    А вот стоимость сырья и материалов, закупленных для производства, можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы сразу после того, как они были оплачены и получены.

    Рассчитывайте налоги и сдавайте отчетность с помощью умного помощникаПопробовать бесплатно


    Ждать отпуска в производство и продажи товаров, изготовленных из этого сырья, не нужно. 

    Также в уменьшение базы можно включить убытки за последние 10 лет при условии, что:

    • они получены при применении УСН;
    • сохранились подтверждающие документы.

    Любые другие расходы в налоговом учете тоже должны быть документально подтверждены чеками, актами, накладными, платежными поручениями, товарными чеками и т.д.

    Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.

    Если издержки не подпадают под перечень затрат УСН, перечисленный в статье 346.16 НК, то они не могут уменьшить налоговую базу. 

    Если возникнут сомнения, можно ли признавать те или иные траты, и как это делать, вы всегда сможете обратиться в службу консалтинга сервиса «Моё дело».

    Эксперты в течение суток бесплатно подготовят ответ по вопросу учета доходов и расходов, а также по любому другому вопросу.

    Вы оплачиваете только скромную абонентскую плату за пользование сервисом, а вопросы можете задавать в неограниченном количестве. 



    Книга учета доходов и расходов

    Все записи о поступивших средствах сосредотачиваются в Книге доходов и расходов – главном налоговом регистре для упрощенцев.

    Действующую форму книги можно найти в приказе Минфина России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н.

    Зарегистрированные пользователи сервиса «Моё дело» могут скачать книгу в разделе «Бланки».

    Если вести учет в сервисе, искать бланк не потребуется – КУДиР формируется автоматически одновременно с декларацией. 

    В 2017 году форма КУДиР претерпела изменения.

    Теперь она включает графу, в которой указывается начисленный торговый сбор.

    Учет доходов УСН 2017 года позволяет уменьшить налоговую базу на уплаченные суммы сбора. Пока этот вид обязательного платежа введен только в столице.

    Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года ее необходимо распечатать, прошить и подписать. Специально книгу сдавать в ИФНС не нужно, ее хранят у себя и предъявляют инспекторам по требованию в случае проверки.



    Работа в сервисе «Моё дело»

    В интернет-бухгалтерии «Моё дело» вы сможете легко и быстро отражать поступления и траты, а система сама сформирует КУДиР, рассчитает налог за минусом вычетов и заполнит налоговую декларацию.

    Источник: https://www.moedelo.org/uchet-doxodov-i-rasxodov-pri-usn
    .

    «Учет и анализ доходов и расходов предприятия» - другтие деревообрабатывающие

    СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
    гражданское право курсовые и дипломные работы, правила внутреннего трудового распорядка дипломная работа, где сшить дипломную работу в москве, дипломная работа по дисциплине информационные технологии, спортивно-оздоровительный комплекс с бассейном диплом, дипломная работа на тему деловое общение, как правильно написать заключение в дипломном проекте

    Пытаясь вырваться: Учет доходов и расходов у ип дипломная работа

    Учет доходов и расходов у ип дипломная работа
    ОБРАЗЕЦ РЕЧИ К ЗАЩИТЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ ПО СОЦИАЛЬНОЙ РАБОТЕ
    Учет доходов и расходов у ип дипломная работа
    ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ ПРИЛОЖЕНИЯ В ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ


    2. Учёт расходов ИП на оплату труда



    Бухгалтерский учет и аудит. Особенности учета и налогообложения некоторых доходов и расходов предприятия при.основы формирования доходов. Теоретические основы формирования доходов предприятия, их виды. Начни свой бизнес без вложений! Идеальное приложение perfecr app, пользуйся и получай за это деньги!контрольная работа - формирование. Формирование доходов и расходов предприятия. Наименование: контрольная работа. Особенности формирования доходов. Теоретические аспекты учета доходов и расходов предприятия, их классификация и состав. Как создать инвестиционный мешок? Актуальность дипломной работы учет основных средств источник дохода на многие годы. Торговля активами. Доходы и расходы в деятельности - учет доходов и расходов у ип дипломная работа и расходы в деятельности предприятия (организации, фирмы): формирование -формирование и структура бюджета. Ситуации на предприятии с точки. Доходы и расходы.

    Диплом экономика формирование. Предприятия и доходов. Сальдо доходов и расходов.рефераты на заказ в петербурге пишем рефераты без плагиата. Гарантируем сдачу! Доходы и расходы организации. Сущность доходов и расходов в современных условиях хозяйствования. Высокодоходное инвестирование доступно всем! От 1000 рублей, до 12% в месяц, рефераты - все здесь по педагогике для дошкольников игровая деятельность рефераты - собраны здесь для вас, заходите и смотрите самивложить деньги под проценты высокодоходные инвестиции. Получи до 155% годовых! Памм-индексработа в интернете доступный способ зарабатывать деньги в интернететорговая система для forex автоматическая торговая система invest-system. Доходность дипломная работа на тему недвижимого имущество 5% до 300% мес1. Формирование бюджета доходов. Формирование бюджета доходов и расходов предприятия: бюджет доходов и расходов (бдр. Формирование бюджета доходов. Науке и развитию. Доходов и расходов.

    Источник: http://chaisaisouthbsand.blogspot.com/2013/12/blog-post_546.html

    18.07.2017 Яковлев Р. Б. Курсовые 5 Comments
    5 comments
    1. Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

    Добавить комментарий

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>