ТЕМА 7. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ


>
ГлавнаяЭкономика Статистическое изучение финансовых результатов предприятия на материалах ООО "МАКС"

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «МАКС»

Факторный анализ прибыли предприятия

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Поэтому анализ факторов изменения суммы прибыли от продаж имеет первостепенное значение. Результаты начального этапа факторного анализа оформляются в виде аналитической таблицы 9. Наиболее наглядно общая картина факторных влияний, оказываемых на изменение прибыли от продаж, представлена в графе 5 таблицы 9. В ней изменения факторов представлены в процентах к изменению выручки от продаж.

На основе данных таблицы определяется вклад изменений каждого из укрупненных факторов в изменение прибыли от продаж, и устанавливаются причины роста или снижения прибыли (убытка).

Таблица 9 - Анализ укрупненных факторов, влияющих на прибыль от продаж

Укрупненные факторы прибыли от продаж

2006 год

2007 год

Изменения

в абсолютных величинах

в % к изменению выручки от продаж

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

723

2472

+1749

+100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

282

1381

+1099

+62,8

Коммерческие расходы

22

55

+33

+1,9

Управленческие расходы

-

-

-

-

Прибыль от продаж (п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 4)

419

1036

+617

+35,3

Из таблицы 4 видно, что при увеличении выручки от продажи в 2007 году на 1749 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, прибыль от продаж возросла всего лишь на 617 тыс. руб. При этом рост себестоимости и коммерческих расходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 64,7% от общего увеличения выручки предприятия.

Таким образом, на долю увеличения прибыли от продаж в общем росте выручки приходится только 35,3 % (рисунок 9).

Рисунок 9 - Соотношение влияния всех составляющих в общем увеличении суммы выручки в 2006 году по сравнению с 2007 годом

Одним из способов проведения факторного анализа прибыли от продаж предприятия является способ абсолютных разниц. Используя формулы 1.1-1.11, определим влияние различных факторов на прибыль от продаж и балансовую прибыль ООО «МАКС» [15,с. 149].

=

В результате расчетов видно, что за счет увеличения объемов продаж в 2007 году прибыль от продаж возросла на 244 тыс. руб., рост цен привел к увеличению прибыли на 1276 тыс.руб., но при этом возросла и стоимость сырья, материалов, электроэнергии, коммунальных услуг. Увеличение себестоимости производимой продукции сказалось негативно на финансовых результатах и послужило причиной уменьшения прибыли от продаж на 903 тыс.руб. Суммарное увеличение данного показателя в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 617 тыс. руб., что подтверждается данными бухгалтерской отчетности и расчетами в таблице 9.

Кроме того, убыток от прочей реализации увеличился на 20 тыс. руб., а внереализационные доходы, наоборот, возросли на 81 тыс.руб. Таким образом, итоговое увеличение балансовой прибыли в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 678 тыс.руб.

В общем росте балансовой прибыли ООО «МАКС» показатель прибыли от продаж имеет наибольший удельный вес, поэтому его анализу необходимо уделять максимальное внимание.

Более глубокая детализация факторного анализа прибыли от продаж достигается за счет раскрытия факторной зависимости различных видов продукции ООО «МАКС».

Таблица 10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Вид продукции

Объем продаж, тн

Цена за 1 тн, тыс. руб (без НДС)

Переменные затраты на 1 тн, тыс. руб

Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс. руб

Постоянные затраты на 1 тн, тыс. руб

2006

2007

2006

2007

2006

2007

2006

2007

2006

2007

пшеница

194,5

288,8

3,408

7,050

0,905

2,507

88

362

0,452

1,253

гречка

10

35, 2

6,0

12,386

2,7

6,619

13,0

117

1,3

3,324

Итого

204,5

324

101

479

На основании таблицы 19 рассчитаем по формуле 1.12 влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию за 2006-2007 год с помощью приема цепной подстановки[15, с. 76].

Сначала рассчитаем сумму прибыли в 2006 году:

= 194,5 ? (3,408 - 0,905) + 10 ? (6,0 - 2,7) - 101 = 419 (тыс. руб)

Затем определим сумму прибыли при изменении общего объема продаж, но при сохранении структуры продаж, отпускных цен, удельных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат на уровне базисного периода. Для этого маржу покрытия базисного периода нужно умножить на индекс объема продаж в целом по предприятию и из полученной ее суммы вычесть постоянные затраты базисного периода:

= = 1, 58

= (194,5 ? (3,408 - 0,905 + 10 ? (6,0 - 2,7)) ? 1,58 - 101= 720 (тыс. руб)

После этого надо определить, сколько прибыли получило бы предприятие при изменении объема и структуры продаж, но при базисной величине остальных факторов:

= 288,8 ? (3,408 - 0,905) + 35,2 ? (6,0 - 2,7) 101=738 (тыс. руб)

Далее изменяем и уровень отпускных цен по каждому виду продукции, оставляя на прежнем уровне удельные переменные и постоянные затраты периода:

= 288,8 ? (7,050 - 0,905) + 35,2 ? (12,386 - 2,7) - 101= 2 015 (тыс. руб)

После изменения переменных затрат на единицу продукции получим следующую сумму прибыли:

= 288,8 ? (7,050 - 2,507) + 35,2 ? (12,386 - 6,619) - 101= 1414 (тыс. руб)

Фактическая сумма прибыли отчетного периода равна:

= 288,8 ? (7,050 - 2,507) + 35,2 ? (12,386 - 6,619) - 479= 1036 (тыс. руб)

Таким образом, общее изменение суммы прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом составляет:

1036-419=617 (тыс. руб)

В том числе за счет изменения:

а) общего объема продаж

= 720-419 = +301 тыс. руб.;

б) структуры продаж

= 738-720 = +18 тыс. руб.;

в) отпускных цен

= 2015-738= +1277 тыс. руб.;

г) переменных затрат на единицу продукции

= 1414-2015 = - 601 тыс. руб.;

д) общей суммы постоянных затрат отчетного периода

= 1036-1414 = -378 тыс. руб.

Итого + 617 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли ООО «МАКС» в 2007 году по сравнению с 2006 годом обусловлен в основном увеличением объема продаж и среднереализационных цен. Рост объема продаж произведенной продукции на 120,5 тонн привел к увеличению прибыли на 301 тыс. руб. Увеличению прибыли предприятия на 18 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес более рентабельного первого вида продукции - пшеницы. Увеличение цен на реализованную продукцию способствовало росту прибыли на 1277 тыс. руб. Но в 2007 году одновременно с ростом цен на реализованную продукцию растут и цены на сырье и энергоносители, поэтому увеличиваются переменные и постоянные затраты предприятия и как следствие, рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли на 979 тыс. руб. В результате влияния всех факторов прибыль от продаж ООО «МАКС» увеличилась на 617 тыс. руб.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины не только балансовой, но и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, так как именно она является источником инвестирования производственного развития любого хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим влияние различных факторов на изменение величины чистой прибыли. Для этого составим таблицу 11, используя формулы 1.39-1.40.

Таблица 11 - Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли

Расчет влияния

Изменение сумы, тыс. руб

1. Изменение общей суммы прибыли до налогообложения

+ 678 ?0,998

677,4

1.1 прибыль от реализации продукции

+617 ?0,998

616,52

1.1.1 Объем реализации продукции

+301?0,998

+300,42

1.1.2 Структура реализованной продукции

+ 18 ?0,998

+17,9

1.1.3 Средние цены реализации

+1277 ? 0,998

+1275,2

1.1.4 Уровня переменных затрат

-601? 0,998

-599,8

1.1.5 Суммы постоянных затрат

-378? 0,998

-377,2

1.3 Сальдо операционных доходов и расходов

-20 ? 0,998

-19,96

1.4 Сальдо внереализационных доходов и расходов

+81? 0,998

+80,84

3. Налоги из прибыли

-(+0,003 ? 1110)

-3,3

4. Экономические санкции

-(+0,001? 1110)

-1,1

Итого

+673

Источник: http://studbooks.net/1749839/ekonomika/faktornyy_analiz_pokazateley_pribyli_rentabelnosti_maks
Исключительно важную роль в системе оценки результативности, деловых качеств предприятия и степени его надежности играют показатели прибыли и рентабельности. В прибыли аккумулируются все доходы, расходы, обобщаются результаты деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:

  • определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;
  • исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;
  • проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.

Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности на примере ОАО «Х».Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и Отчетом о прибылях иубытках (Ф2) за 2011 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).

Сначала находим следующие показатели:

  • абсолютное отклонение прибыли (∆П):
  • ∆П = П1 – П0,

    где П1, П0 — значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;

  • темп роста (снижения) (Т):
  • Т = П1 / П0 x 100 %;

  • уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:
  • Уi = Пi / Вix 100 %,

     где i = 0 — базисный период;

    i = 1 — отчетный период;

    изменение структуры (∆Y):

    Y = Y1Y0,

    где Y1, Y0 — уровень соответственно отчетного и базисного периодов.

Все расчеты представлены в табл. 1.


Таблица 1. Анализ прибыли предприятия ОАО «Х» за 2010–2011 гг.

№ п/п Показатель Код строки 2010 г. 2011 г. Абсолютное отклонение (+/–) Темп роста (снижения), % Уровень к выручке в базисном периоде, % Уровень к выручке в отчетном периоде, % Отклонение уровня (+/–)
1 2 3 4 5 6 = 5 – 4 7 = 5 / 4 x 100 8 9 10 = 9 – 8
1Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 245 900 345 897 99 997 140,7 100,0 100,0
2 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 2120 190 234 178 345 –11 889 93,8 77,4 51,6 –25,8
3 Валовая прибыль 2100 55 666 167 552 111 886 301,0 22,6 48,4 25,8
4 Коммерческие расходы 2210






5 Управленческие расходы 2220
89 123 89 123
25,8 25,8
6 Прибыль (убыток) от продаж 2200 55 666 78 429 22 763 140,9 22,6 22,7 0,1
7 Доходы от участия в других организациях 2310




8 Проценты к получению 2320




9 Проценты к уплате 2330




10 Прочие доходы 2340 337 2745 2408 814,5 0,1 0,8 0,7
11 Прочие расходы 2350 5500 16 100 10 600 292,7 2,2 4,7 2,5
12 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 50 503 65 074 14 571 128,9 20,5 18,8 –1,7
13 Текущий налог на прибыль 2410 12 625 16 268 3643 128,9 5,1 4,7 –0,4
14 В том числе постоянные налоговые обязательства 2421
2800 2800 0,0 0,8 0,8
15 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 4 14 10 350,0 0,002 0,004 0,002
16 Изменение налоговых активов 2450





17 Прочее 2460





18 Чистая прибыль 2400 37 874 48 792 10 918 128,8 15,4 14,1 –1,3

Согласно табл. 1 в 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2010 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

  • увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
  • уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
  • рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
  • рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
  • показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

  • детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
  • стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
  • прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
  • обратный (индуктивный) — от частного к общему;
  • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • статический и динамический;
  • ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

  1. Отбор факторов.
  2. Классификация и систематизация факторов.
  3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
  4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
  5. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

  • объема реализации;
  • структуры реализации;
  • отпускных цен на реализованную продукцию;
  • цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
  • уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ОАО «X» представлен в табл. 2–4.

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «Х»

№ п/п
Показатель 2011 г. 2010 г.
условное обозначение тыс. руб. условное обозначение тыс. руб.
1 Количество проданной продукции (товаров), шт. q169 q060
2 Цена продукции, тыс. руб. p15013 p04098,3
3 Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. В1345 897 В0245 900
4 Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб. S1267 468 S0190 234
5 Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт. Sед. 13876,35 Sед. 03170,57
6 Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб. П178 429 П055 666

Таблица 3. Показатели деятельности ОАО «Х» за 2011 г. в сопоставимых ценах

№ п/п Показатель 2010 г. 2011 г. в сопоставимых ценах 2011 г.
условное обозначение тыс. руб. условное обозначение формула расчета тыс. руб. условное обозначение тыс. руб.
1Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб. В0245 900 В' q1 x p0282 785 В1345 897
2 Полная себестоимость, тыс. руб. S0190 234 S'   218 769 S1267 468
3 Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб. П055 666 П'   64 015,9 П178 429

Таблица 4. Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

Фактор Формула расчета Величина показателя, тыс. руб. Удельный вес, %
Изменение отпускных цен на продукцию 1 = В1 – В' 63 112,0 277,3
Изменение в объеме продукции p2 = p0 x (S' / S0) – p08349,9 36,7
Изменение в структуре продукции p3 = p0 x((В' / В0) – (S? / S0)) 0,0000 0,0000
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции p4 = S' – S1–48 698,9 –213,9
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции pP5 = S0 x (В' / В0) – S? 0,0 0,0
Совокупное влияние факторов 22 763 100
  

Согласно табл. 4 методика расчета влияния факторов на прибыль отреализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждогофактора:

1. Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:

ΔП = П1 – П0.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованнуюпродукцию (Δp1):

Δp1 = В1 – В' = q1 x p1q1 x p0,

где В1 = q1 x p1 — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

В' = q1 x p0 — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2):

Δp2 = П0 x (S'/ S0) – p0,

где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;

S0 — полная себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3):

Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).

5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4):

Δp4 = S'– S1,

где S1 — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5):

Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.

После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5.

Проведем расчеты для нашего примера:

ΔП = 78 429 – 55 666 = 22 763 тыс. руб.

Δp1 = 69 x 5013 – 69 x 4098,3 = 63 112 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 22 % (p1 / p0 = 5013 / 4098,3 x 100 % = 122 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 63 112 тыс. руб.

Δp2 = 55 666 x(218 769 / 190 234) – 55 666 = 8349,9 тыс. руб.

Δp3 = 55 666 x (282 785 / 245 900 – 218 769 / 190 234) = 0.

Δp4 = 218 769 – 267 468 = –48 698,9 тыс. руб.

Δp5 = 190 234 x (282 785 / 245 900) – 218 769 = 0.

Δp = 63 112 + 8349,9 + 0 + (–48 698,9) + 0 = 22 763 тыс. руб.

Теперь, используя данные Отчета о прибылях и убытках, проведем факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.

Отметим, что для анализа рентабельности продаж (R) можно использовать следующую факторную модель:

где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

S — полная себестоимость.

При этом влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:

ΔRВ = (В1S0) / В1 – (В0S0) / В0.

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

ΔRS = (В1S1) / В1 – (В1S0) / В1.

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности запериод:

ΔR = ΔRВ + ΔRS.

Используя данные табл. 2, 3 и формулы, проведем факторный анализ рентабельности предприятия ОАО «Х».

Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж предприятия ОАО «Х»


Цена, тыс. руб. Количество проданной продукции (товаров), шт. Объем реализации, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб.
в базисном году в отчетном году в ценах базисного года в отчетном году базисного года фактическая в ценах базисного периода отчетного периода
Выпускаемая продукция P0p1q0q1В0В' В1S0S2S1
4098,3 5013 60 69 245 900 282 785 345 897 190 234 218 769 267 468

Таблица 6. Факторный анализ рентабельности продаж

 Рентабельность продукции, % Изменение рентабельности, % Изменение рентабельности за счет факторов, %
базисный год отчетный год изменение цены изменение себестоимости
R0R1RВRS
Выпускаемая продукция 22,64 22,67 0,04 22,37 –22,33

Согласно табл. 6 рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошлого периода на 0,04 %. Данное увеличение произошло под влиянием повышения цен на выпускаемую продукцию (22,37 %).

В процессе анализа рентабельности следует произвести оценку рентабельности всего капитала, собственных средств, перманентных средств. Например, рентабельность активов (экономическая рентабельность) является общим показателем, показывающим, сколько прибыли приходится на 1 руб. имущества. От значения данного коэффициента зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Коэффициенты рентабельности можно исчислять не только по всему объему средств предприятия, но и по ресурсам отдельных видов (в частности, основным средствам). Необходимую информацию для оценки экономической эффективности использования основных средств содержит бухгалтерская отчетность.

В отечественной аналитической практике чаще всего используется коэффициент рентабельности (основной) деятельности (Net Profit Margin, NPM), рассчитываемый как отношение прибыли от реализации (П) к затратам на производство реализованной продукции, которые складываются из себестоимости реализации товаров, продукции, работ и услуг (С), коммерческих (КР) и управленческих расходов (УР), то есть по формуле:

В табл. 7 приведен систематизированный перечень коэффициентов рентабельности.

Таблица 7. Показатели, характеризующие рентабельность

Показатель Способ расчета Данные Пояснения
2010 г. 2011 г.
Рентабельность продаж (маржа прибыли)(стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) 22,64 % 22,67 % Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Общая рентабельность отчетного периода (стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) 20,54 % 18,81 %
Рентабельность собственного капитала (стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1300 Ф1) 32,02 % 34,04 % Показывает эффективность использования собственного капитала
Рентабельность активов (экономическая рентабельность) (стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1600 Ф1) 30,10 % 31,50 % Показывает эффективность использования всего имущества организации
Фондорентабельность (стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1100 Ф1) 409,69 % 413,80 % Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
Рентабельность основной деятельности (стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2120 + 2210 + 2220 Ф2) 29,26 % 29,32 % Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат
Рентабельность перманентного капитала (стр. 2300 Ф2 x 100 %) / стр. (1300 + 1400) Ф1 32,00 % 34,87 % Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
Период окупаемости собственного капитала (стр. 1300 Ф1) / (стр. 2300 Ф2) 3,12 2,87 Показывает число лет, в течении которых полностью окупятся вложения в данную организацию

Грамотно проведенный анализ финансовых результатов предприятия позволит повысить обоснованность планирования и жесткости нормативов управления, дать оценку достоверности учета и оперативности контроля, а также будет способствовать обеспечению эффективной и бесперебойной организации деятельности.

 

Приложение 1

ОАО «X» Бухгалтерский баланс на 31.12.2011
Показатель Код Код старый 2009 г. 2010 г. 2011 г.

1 2 3 4 5 6
Актив





I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 


Нематериальные активы

1110

110

 

 

 


Результаты исследований и разработок

1120

 

 

 

 


Основные средства

1130

120

8860

10 100

15 720


Доходные вложения в материальные ценности

1140

135





Финансовые вложения

1150

140

2

2

2


Отложенные налоговые активы

1160

145

4

4

4


Прочие внеоборотные активы

1170

150

2221

2221

0


Итого по разделу I

1100

190

11 087 12 327 15 726
II. Оборотные активы

 

 

 

 

 


Запасы

1210

210

67 871

75 094

87 552


НДС по приобретенным ценностям

1220

220

280

25

2964


Дебиторская задолженность

1230

 

 

 

 


В том числе:

 

 

 

 

 


     дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

1231

230





     дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

1232

240

25 123

60 123

56 213


     финансовые вложения

1240

250

 

 

 


Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

260

32 087

21 478

37 659


Прочие оборотные активы

1260

270

2195

938

608


Итого по разделу II

1200

290

127 556 157 658 184 996
Баланс

1600

300

138 643 169 985 200 722
Пассив





III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 


Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)

1310

410

3

3

Источник: http://www.cfin.ru/finanalysis/math/profitability.shtml

План

1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Анализ формирования чистой прибыли (мил. Руб.)

Таблица № 1

Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде

(мил. Руб.) Таблица № 2

2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

1) рентабельность продаж

2) рентабельность продукции

3) валовая рентабельность

4) чистая прибыль

5) рентабельность капитала

Метод цепной постановки

1) Анализ объёма производства

Продукция 1

Продукция 2

Продукция 3

Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.)

Таблица № 3


1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Прибыль характеризует абсолютный экономический результат (экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал. Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Теоретической базой анализа служит единая модель формирования прибыли как разность между доходами и расходами.

Анализ формирования чистой прибыли ( мил. Руб.)

Таблица № 1

Доходы

Индекс

109/95,5=1,141

абсолютное отклонение

109-95,5=13,5 мил. Руб.

Реализация продукции по внутренним

Индекс

88,8/77,9=1,143

абсолютное отклонение

88,8-77,9=10,9 мил. Руб.

Проценты полученные

Индекс

2,8/1,9=1,476

абсолютное отклонение

2,8-1,9=0,9 мил. Руб.

Доход от участия в других организациях

Индекс

4,8/2,9=1,655

абсолютное отклонение

4,8-2,9=1,9 мил. Руб.

Операционный доход

Индекс

2,8/3,9=0,718

абсолютное отклонение

2,8-3,9=-0,9 мил. Руб.

Внереализационный доход

Индекс

9,8/8,9=1,101

абсолютное отклонение

9,8-8,9=0,9 мил. Руб.

Расход

Индекс

83,4/87,4=0,959

абсолютное отклонение

83,4-87,4=-5 мил. Руб.

Себестоимость продукции

Индекс

48,8/47,9=1,019

абсолютное отклонение

48,8-47,9=0,9 мил. Руб.

Управленческие расходы

Индекс

13,8/17,9=0,771

абсолютное отклонение

13,8-17,9=-4,1 мил. Руб.

Коммерческие расходы

Индекс

8,8/7,9=1,114

абсолютное отклонение

8,8-7,9=0,9 мил. Руб.

Проценты уплаченные

Индекс

3,8/2,9=1,310

абсолютное отклонение

3,8-2,9=0,9 мил. Руб.

Операционные расходы

Индекс

3,8/4,9=0,776

абсолютное отклонение

3,8-4,9=-0,9 мил. Руб.

Внереализационный расход

Индекс

4,8/5,9=0,814

абсолютное отклонение

4,8-5,9=-0,9 мил. Руб.

Валовая прибыль

Индекс

25,6/8,1=3,161

абсолютное отклонение

25,6-8,1=17,5 мил. Руб.

Налог на прибыль

Индекс

6,144/1,944=3,161

абсолютное отклонение

6,144-1,944=4,2 мил. Руб.

Прибыль оставшаяся на предприятие

Индекс

19,456/6,156=3,161

абсолютное отклонение

19,456-6,156=13,3 мил. Руб.

Чистая прибыль

Индекс

19,456/6,156=3,161

абсолютное отклонение

19,456-6,156=13,3 мил. Руб.

Определяем доходы за отчетный период

Д=Рп+Ррп+До+Доп+Двр

Д0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9=95,5 мил. Руб.

Д1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8=109 мил. Руб.

Определяем расходы за отчетный период

Р=Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр

Р0=47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9=87,4 мил. Руб.

Р1=48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8=83,4 мил. Руб.

Определяем валовую прибыль за отчетный период

Пв=Д-Р

Пв0=95,5-87,4=8,1 мил. Руб.

Пв1=109-83,4=25,6 мил. Руб.

Определяем налог на прибыль за отчетный период

Нпр=Пв*24%

Нпр0=8,1*24%=1,944 мил. Руб.

Нпр1=25,6*24%=6,144 мил. Руб.

Определяем прибыль оставшаяся на предприятии за отчетный период

Пос=Пв-Нпр

Пос0=8,1-1,944=6,156 мил. Руб.

Пос1=25,6-6,144=19,456 мил. Руб.

Таким образом на чистую прибыль воздействуют следующие показатели

Пч=Д-Р=Рп+Ррп+До+Доп+Двр-(Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр)-Нпр

Пч0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944= 6,156 мил. Руб.

Пч1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144=19,456 мил. Руб.

Эти факторы делятся на факторы прямого действия - доходы (их рост увеличивает чистую прибыль) и факторы обратного действия - расходы (их рост уменьшает чистую прибыль).

Для достижения сопоставимости показателей производятся следующие корректировки:

1. Влияние инфляции:

а) реализованная продукция в сопоставимых ценах

РпС=Рп1/Iу=88,8/1,09=81,47 мил. Руб.

Iу=1,09

б) изменение реализованной продукции в сопоставимых ценах:

Рпу=Рп1-РпС= 88,8-81,47=7,33 мил. Руб

в) изменение чистой прибыли под влиянием изменения цен:

Ппч= Рпу*Rпж0/100

Rп0=По0*100/Рп0=(Рп0(Спр0+Ру0+Рк0))/Рп0

Rп0=(77,9-(47,9+17,9+7,9))/77,9=5,4%

Ппч= Рпу*Rпж0/100=7,33*5,4/100=0,396 мил. Руб.

2)Влияние изменения реализованной продукции в сопоставимых ценах:

Пчрп=Рп1-Рп0

Рпу*(Rп0/100)= (19,456-6,156-7,33)*(5,4/100)=0,322мил. Руб.

3) . Влияние изменения производственной себестоимости в сопоставимых ценах:

Пчрп=Спр0*Ir-Спр1=47,9*1,14-48,8=5,806 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

4) Влияние изменения управленческих расходов в сопоставимых ценах:

Пчру=Ру0*Iрп-Ру1=17,9*1,14-13,8=6,606 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

5) Влияние изменения коммерческих расходов в сопоставимых ценах:

Пчру=Рк0*Iрп-Рк1=7,9*1,14-8,8=0,206 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.)

Таблица № 2

В результате анализа чистая прибыль возросла

с 6,156 млн. руб. до 19,456 млн. руб. на 13,3 млн. руб.

Основной прирост обеспечен за счет увеличения: выручки от реализации продукции с 77,9 млн. руб. до 88,8 млн. руб., дохода от участия в других организациях с 2,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб.

Под влиянием таких факторов как: увеличение себестоимости с 47,9 млн. руб. до 48,8 млн. руб., внереализационных расходов с 5,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб. - чистая прибыль увеличилась.

2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность характеризует относительный экономический результат, является обобщающим показателем эффективности производства.

По показателям рентабельности оценивают финансовое положение организации. В зависимости от показателей прибыли и затрат используются различные виды рентабельности

По данным таблицы №2 проведём анализ динамики следующих видов рентабельности:

рентабельность продаж

R пж=Пр/Рп*100 =(Рп-Спр)/Рп*100=(Рп-Скр-Ру-Рк)/Рп*100

Rпж=Rпж1-Rпж0=((Д1-Р1)/Рп1*100)-((Д0-Р0)/Рп0*100)=((109-83,4)/88,8)-((95,5-87,4)/77,9)=28,8-10,4=18,4%

Рентабельность продаж увеличилась на 18,4%

2) рентабельность продукции

Rп=Пр/Сп*100

Rп= Rп1-Rп0=((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0) - + ((Рп1-Сп0)/Сп0)= (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп1-Сп0)/Сп0)) - (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп0-Сп0)/Сп0))=

=((88,8-48,8)/48,8)- ((88,8-47,9)/47,9)- ((88,8-48,8)/48,8)- ((77,9-47,9)/47,9)*100 =-22,8%

3) валовая рентабельность

Rв=Пв/Рп*100

Rв= Rв1-Rв0

Rв0=8,1/77,9*100=10,4%

Rв1=25,6/88,8*100=28,2%

Rв= 28,2-10,4=17,8%

4) Рентабельность увеличилась на 17,8%

4) чистая прибыль

Rч=Пч/Рп*100

Rч=Rч1-Rч0

Rч0=6,156/77,9*100=7,9%

Rч1=19,456/88,8*100=21,9%

Rч=21,9-7,9=14%

5) Рентабельность капитала

Rск1=Пч1/(Фос1+Фоб1)*100=19,456/)/(28,8+8,8)*100=55,7%

Rск0=Пч0/(Фос0+Фоб0)*100=6,156/)/(27,9+7,9)*100=17,2%

Rск=Rск1-Rск0=55,7-17,2=38,5%

больше ставки центр банка. Т.е. 10,5%

Метод цепной постановки

Rпж=((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 30,4%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,3%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,5%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-8,7%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,6%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,4%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))=-2,5%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= -2,5%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр1)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр1-(Спр1+Ру1+Рк1+Пру1+Роп1+Рвр1)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144)/(27,9+7,9))-((88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-1,944)/(27,9+7,9))=-15,6%

Rпж=30,4+2,3-2,5+2,5+2,5-8,7+2,6+2,4-2,5-2,5-15,6=10,9%

3) Анализ объёма производства

Из всех факторов наибольшее влияние оказывает

Рп0=Цпр0*Кп0

Рп1=Цпр1*Кп1

Рпс=Цп0*Кп1

Рпу=Рп1-Рпс

Рпс=Рпс-Рп0

Рп=Рп1-Рп0

Рп=Рп1-Рп0*Iрпс=(Рп1-Рпс)+((Рпс-Рп0)

Продукция 1

Рп0=529*2900=1534100 млн. руб.

Рп1=628*2068=1298704 млн. руб.

Рпс=529*2068=1093972 млн. руб.

Рпу=1298704-1093972=204732 млн. руб.

Рпс=1093972-1534100=-440128 млн. руб.

Рп=1298704-1534100=-235396 млн. руб.

Продукция 2

Рп0=899*3900=3506100 млн. руб.

Рп1=988*2880=2845440 млн. руб.

Рпс=899*2880=2589120 млн. руб.

Рпу=2845440-2589120=256320 млн. руб.

Рпс=2589120-3506100=-916980 млн. руб.

Рп=2845440-3506100=-660660 млн. руб.

Продукция 3

Рп0=149*1900=283100 млн. руб.

Рп1=68*1280=87040 млн. руб.

Рпс=149*1280=190720 млн. руб.

Рпу=87040-190720=-103680 млн. руб.

Рпс=190720-283100=-92380 млн. руб.

Рп=87040-283100=-196060 млн. руб.

Итого кол-во базовое:

2900+3900+1900=7700 шт.

Итого Кол-во анализируемое:

2068+2880+1280=6228 шт.

Итого реализованное базовое:

1534100+3506100+283100=5323300 млн. руб.

Итого реализованное анализируемое:

1298704+2845440+87040=4231184 млн. руб.

Итого реализованное сопоставимые:

1093972+2589120+190720=3873812 млн. руб.

Итого изменение под влиянием цен

4231184-3873812=357372 млн. руб.

итого изменение под влиянием кол-во

3873812-5323300=-1449488 млн. руб.

итого изменение под влиянием расходов

4231184-5323300=-1092116 млн. руб.

Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.)

Таблица № 3

Таким образом, общее изменение реализации составило 357372 млн. руб., т.е. объем производства увеличилось. Наибольшее влияние на изменение объема производства обеспечивало производство продукции 2.

В результате изменения цен, стоимость продукции снизилась на 1449488 млн.руб., в том числе наибольшее изменение обеспечивала 2 продукция.

Изменение количества реализуемой продукции составило 1092116 млн.руб., в том числе наибольшее влияние на увеличение количества реализуемой продукции оказала 2 продукция.

СКАЧАТЬ ДОКУМЕНТ

Все материалы в разделе "Экономика"

Источник: http://mirznanii.com/a/249129/analiz-pribyli-i-rentabelnosti

Рентабельность предприятия – это показатель эффективности производственной деятельности, отражающий экономический результат работы предприятия. Высокий уровень рентабельности гарантирует предприятию успешное существование на рынке и сводит на нет риск банкротства. 

Специалисты различают множество факторов, влияющих на количество прибыли предприятия и уровень показателей его рентабельности. Существует две группы факторов:

  • внешние факторы,
  • внутренние факторы.

Внешние – такие факторы не зависимы от хозяйственных операций предприятия (к примеру, повышение цен на тарифы перевозки, материалы, налогообложение и проч.)

Также на рост показателей рентабельности влияют внутренние факторы, а именно: снижение себестоимости продукции (товаров, работ, услуг), увеличение массы прибыли, сокращение средств, рост объема производства; эффективное ценообразование на носители основных фондов производства, рациональное использование материальных ресурсов, успешная реализация произведенной продукции и т.д.

Чтобы определить воздействие внешних факторов на уровень рентабельности, а также выявить сумму прибыли, приобретенную в результате влияния внутренних факторов, необходимо просвети факторный анализ рентабельности предприятия.

Факторный анализ рентабельности выражается формулами:

Рентабельность = (Прибыль от реализации продукции/Себестоимость продукции) * 100%

Рентабельность = ((Цена продукции-Себестоимость продукции)/Себестоимость продукции)) *100%

Также при проведении факторного анализа можно пользоваться трехфакторной и пятифакторной моделями. Трехфакторная модель основана на исследовании воздействия 3-х факторов: прибыльности продукции, оборачиваемости оборотных средств и фондоемкости предприятия. Пятифакторная – на факторе материалоемкости, трудоемкости и емкости амортизации продукции, оборачиваемости основного и оборотного капиталов.

Принцип факторного анализа предполагает разделение формул расчета по количественным и качественным показателям развития производства и увеличения уровня эффективности деятельности компании.

Чем выше количество прибыли и уровень фондоотдачи основных фондов организации, чем ниже издержки на денежную единицу продукции и затраты на материалы и средства труда, тем выше рентабельность фондов организации.

Факторный анализ рентабельности показывает взаимосвязь нормативов финансовой деятельности предприятия и экономических результатов. По этой причине факторный анализ – наиболее эффективный инструмент оценки текущего состояния предприятия.

Источник: http://orgtm.ru/story/faktornyi-analiz-rentabelnosti

Подробнее

МЭФИ, 32 с. Дисциплина - Анализ финансовой отчетности Введение.Значение, задача анализа показателей прибыльности и безубыточной работы предприятия. Значение прибыли.Задача анализа показателей прибыльности, деловой активности и эффективности деятельности предприятия. Общие понятия рентабельности. Определение рентабельности.Группы показателей рентабельности....

  • 247,36 КБ
  • скачан 196 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Курсовая по дисциплине "экономический анализ", Томский Государственный Университет(БФ), специальность финансы и кредит, 4 курс, всего 22 страницы, со всеми расчетами, в приложениии бух. баланс компании, работа защинена на 5.

  • 67,90 КБ
  • скачан 100 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Введение.Рентабельность как важнейший показатель эффективной деятельности предприятия.Понятие рентабельности и ее показатели.Анализ рентабельности предприятия.Факторный анализ показателей рентабельности.Методы повышения показателей рентабельности предприятий. Пути ликвидации убыточности и низкой рентабельности.Финансово-экономический анализ производственной и...

  • 341,62 КБ
  • скачан 198 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен
Источник: https://www.twirpx.com/file/117415/
.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Оглавление

Введение

1. Понятие прибыли и рентабельности производства

1.1 Сущность и формирование финансовой прибыли

1.2 Понятие рентабельности

2. Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

2.1 Сущность и методы анализа прибыли

2.1 Введение к дипломной работе по строительству рентабельности продукции

Заключение

Глоссарий

Список использованных источников

Приложения

Введение

Актуальность исследования. Прибыль - одна из важнейших и самых сложных экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой. Значение прибыли в условиях рынка настолько велико, что К.Р. Макконнелл и С. Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики. Можно сказать, что стремление к получению прибыли - это выражение основного принципа рационального поведения в экономике - достижения максимальных результатов при минимальных затратах, так как прибыль в самом общем виде и есть разница между полученными доходами и совокупными издержками (а точнее, превышение первых над вторыми, поскольку прибыль, имеющую отрицательное значение, обычно называют убытком; в дальнейшем и положительная, и отрицательная разница между доходами издержками будет определяться как прибыль, если логика изложения не потребует конкретного уточнения).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.).

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от дипломная работа по совершенствованию системы управления персоналом, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. План на тему основные средства влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Анализ финансовых дипломная работа хлеба и хлебобулочных изделий деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей финансовых результатов за отчётный период).

Исследование структуры соответствующих показателей их изменений ("вертикальный анализ" показателей).

Исследование влияние факторов на прибыль ("факторный анализ").

Изучение в обобщённом виде динамики изменения факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть "трендовый анализ" показателей).

Целью курсовой работы является определение особенностей методов анализа прибыли и рентабельности предприятия

Поставленная цель достигается путем решения следующих задач:

рассмотреть особенности прибыли и рентабельности;

описать показатели рентабельности;

Для решения задач исследования использованы методы:

изучения нормативных документов, регулирующих порядок деятельности предприятий;

изучения публикаций отечественных и зарубежных авторов по календарный график на тему 5-ти комнатный коттедж с сауной исследования.

Объект исследования: прибыль и рентабельность предприятия

Предмет исследования: формирование и анализ прибыли и рентабельности производства.

В процессе написания курсовой работы были использованы труды современных экономистов, исследовавших проблемы финансового анализа, среди которых выделяются работы Донцовой Л.В., Ковалева А.М., Савицкой Г. В, Вахрина П.И. и других авторов.

1. Понятие прибыли управление рискам в коммерческом банке рентабельности производства

1.1 Сущность и формирование финансовой прибыли

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем дипломная работа на тему система питания дизеля его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Изучение аспектов, связанных с прибылью, привело нас к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат "работы" капитала.

Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей:

1) исчисления налогов;

2) защиты кредиторов;

3) для выбора разумной инвестиционной политики.

Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей.

Д. Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью [4, С.147]:

Бухгалтерская прибыль + Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов творческие игры для младших школьников течение отчетного периода + Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды + Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды = Экономическая прибыль[1]

Этот подход предполагает ежеквартальное исчисление величины "гудвилла" и ее колебаний. Появление этой категории связано с экономической трактовкой прибыли.

В современной теории учета, прежде всего англоязычных стран, различают налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: в первом - бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой, во втором - их суммы не совпадают.

В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором - в будущее. В последнем учтен тот факт, что данные финансовой отчетности влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги.

В современной экономической литературе есть несколько определений прибыли, схожих по своему смыслу. Рассмотрим некоторые из них:

прибыль - выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации [8, С.541] ;

прибыль - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования [10, С.17] ;

прибыль - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами [5, С.53] ;

прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности [3, С.68].

Анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение.

Прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров). Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход, такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее, в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, состояние производительности труда, уровень затрат. Она показывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. [2]

Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по договор поставки в республике беларусь товарам - торговые скидки.

За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий торговли, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Коммерческие предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие дипломная работа выявление детей оставшихся без попечения родителей и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная необходимость успешной деятельности рецензия на на тему анализ финансовых результатов в рыночной экономике. Недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса и является одной из причин банкротства.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций [3, С.61].

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в развитых странах): "Цели компании обычно включают максимизацию акционерной собственности, максимизацию прибыли, максимизацию управленческого вознаграждения, бихевиористические (поведенческие) цели и социальную ответственность" [4, С.98].

Современная западная управленческая теория финансов действует на основе предположения о том, что первичной целью бизнеса является увеличение материальной заинтересованности своих акционеров, т.е. максимизация биржевого курса обыкновенной акции фирмы. Другие цели также влияют на политику компании, но они менее важны по сравнению с первой.

Такая постановка цели для современного уровня развития западной экономики вполне логична. Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу, решение которой рассчитано на сравнительно небольшой период времени, в то время как максимизация акционерной собственности - долгосрочная цель, поскольку акционеры заинтересованы как в будущих, так и в сегодняшних прибылях. Максимизация прибыли может быть достигнута в короткие сроки за счет долгосрочной рентабельности. К примеру, предприятие в целях получения краткосрочной прибыли, может отложить операции банков с драгоценными металлами ремонтных работ, рискуя в долгосрочной перспективе потерять больше средств на восстановительных работах.

1.2 Понятие рентабельности

Рентабельность; в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как как должна выглядеть в папке всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как:

процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;

процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции

отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции. [3]

Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).

Рентабельность внеоборотных средств определяется как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.

Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.

Показатели рентабельности используются факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов.

Анализ общей рентабельности имеет большое дипломная работа по психологии межличностные отношения для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия.

Смысл любой предпринимательской деятельности состоит в достижении положительного экономического эффекта в виде абсолютного показателя - прибыли или относительного - рентабельности. Тем самым рентабельность выступает главным как написать дипломную работу на 5 и целью финансового менеджмента предприятий. Чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие.

Так или иначе рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в государственное пенсионное обеспечение в рф этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль как вознаграждение за риск сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов, инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

2. Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

2.1 Сущность и методы анализа прибыли

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Анализ формирования использования прибыли предполагает следующие этапы:

Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

Анализ уровня среднереализационных цен.

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Анализ распределения использования прибыли. [4]

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам "Прибыли и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках", данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена в Приложении А.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi). [5]

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как дипломная работа по организации и безопасности дорожного движения, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по методы исследования в по филологии, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сума выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. [19. стр.394]

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной. (

Изменение факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия прибыли за счет:

объема реализации продукции

структуры товарной продукции

средних цен реализации

себестоимости реализуемой продукции

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид.

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы. [6]

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (кач) можно определить следующим образом:

,

где Цни Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества; VРПн - объем реализации продукции нового качества; VРПобщ - общий объем продаж i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Метод проектов в обучении английскому языку дипломная образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты отражаются в форме №2

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их как правильно составить план на дипломную работу убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.

2.1 Анализ рентабельности продукции

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Наиболее эффективным является рассмотрение

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала () что должно быть в презентации для отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, дипломная работа правовое регулирование социального обслуживания граждан в капитала и т.д.

.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом работа написание курсовых и дипломных работ на заказ вакансии подстановок. Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

.

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для что писать в 1 главе дипломной работы запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде:

.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции приведена в Приложении Б

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения

Заключение

И так в результате исследования мы выяснили: чтобы узнать, насколько результативно прибыль отдельно взятого предприятия выполняет свои функции и возможно ли повышение эффективности ее функционирования, используется система экономического анализа.

Анализ прибыли - процесс исследования условий и результатов ее формирования использования с целью оценки “зарабатывающей способности" предприятия и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности его деятельности.

В зависимости от направления анализа прибыли перед ним стоят следующие задачи:

1. Определение источников, факторов и причин получения прибыли: почему была получена прибыль такой величины?

2. Определение степени стабильности получаемой прибыли: характерна ли для предприятия полученная величина прибыли?

3. Оптимизация направлений использования прибыли: что делать с полученной прибылью, чтобы получить максимальную выгоду?

4. Выявление резервов роста прибыли: что надо сделать, чтобы увеличить прибыль в будущем?

Таким образом, в рамках каждой из образец защитная речь к образец задач количественно оцениваются данные о хозяйственной жизни предприятия, затем они интерпретируются в выражении мнения аналитика, а затем используются для обоснования и принятия конкретных решений как руководством предприятия, так и внешними сторонами, взаимодействующими с предприятием.

Однако недостаточно говорить о значении полученной прибыли, не соотнося его с другими показателями работы предприятия, особенно - с объемом ресурсов и капитала, вложенных для получения этой прибыли. Связь прибыли с другими характеристиками предприятия выражается в основном через показатели рентабельности.

Рентабельность - это отношение прибыли к различным экономическим показателям, дающим общее представление о предприятии и масштабах его деятельности. Выделяются три основные группы этих показателей: объем продаж, активы (имущество предприятия) и авансированный в предприятие капитал. Таким образом, рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия с различных позиций, что удобно для разных категорий пользователей результатов экономического анализа. Анализ рентабельности позволяет оценить в относительных показателях способность предприятия приносить доход. Кроме того, как и при анализе прибыли, выявляют факторы, влияющие на рентабельность предприятия, степень ее стабильности и резервы роста.

Основная роль в анализе прибыли и в анализе рентабельности как части анализа прибыли принадлежит финансовому анализу, поскольку главной его целью является характеристика финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, а о них темы дипломных работ по социальному менеджменту что-либо сказать, умолчав о способности предприятия приносить доход. Показатели прибыли и рентабельности раскрываются в финансовой отчетности предприятия, а значит, являются открытыми для внешних пользователей имеют важное значение в принятии ими решений относительно данного предприятия (целесообразности инвестирования, кредитования, надежности как партнера и тому подобное). Однако для руководства предприятия анализ прибыли и рентабельности напрямую связан и с управленческим анализом, так как получение прибыли - один из главных критериев оценки любого управленческого решения в области управления затратами, объемом реализации, персоналом, а также общей оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Учитывая такую универсальность и высокую степень востребованности для анализа таких показателей, как прибыль и рентабельность, неудивительна широкая разработка этой темы в литературе как по общеэкономическим вопросам, так и посвященной экономическому анализу, в особенности финансовому. При этом различными авторами высказывается большое количество разнообразных мнений по поводу того, как определять прибыль в качестве объекта анализа, на каком этапе формирования целесообразно использовать прибыль для анализа рентабельности, какие показатели в таком анализе необходимы, а какие излишни, насколько сложен должен быть анализ факторов, и так далее.

В данной работе сделана попытка на основании обобщения показателей, используемых в финансовом анализе, проследить, как проводится анализ прибыли и рентабельности, гипотеза в введении дипломной работы пример из вышеуказанных функций и задач.

Возможности предприятия по увеличению доходов, прибыли и рентабельности, вытекающие из анализа этих показателей.

По итогам проведенного на предприятии анализа, выявив, как те или иные факторы влияют на изменение прибыли, необходимо разработать конкретные мероприятия по увеличению анализируемого показателя:

1. Увеличение объема выпуска продукции;

2. Снижение себестоимости продукции;

3. Снижение расходов предприятия;

4. Установление прочных хозяйственных связей е поставщиками сырья и материалов;

5. Систематический контроль за распределением сырья, материалов и топлива;

6. Как выбрать тему для дипломной работы по истории производительности труда работников;

7. Повышение квалификации специалистов;

8. Внедрение новейших технологий;

9. Эффективное использование производственных

мощностей.

10. Создание торговых предприятий по реализации

продукции;

11. Создание маркетинговых служб на предприятии;

12. Реконструкция и модернизация предприятия.

Глоссарий

Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: ДИС, 2006. - 256 с.

2. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие/ В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, А.К. Образец рецензии на дипломную работу для бухгалтеров, О.В. Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия под общ. ред. д. э. н., проф.В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2005.

3. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития [Текст] / Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия. Барногльц - М.: Логос, 2005.

4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика интерпретация [Текст] / Л.А. Бернстайн: пер. с англ. - М.: ФиС, 2004. - 624 с.

5. Бужинский А.И. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия [Текст] / А.И. Бужинский, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2008. - 116 с.

6. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании [Текст] / А.А. Васина - М.: Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия "Альф", 2004 - 50 с.

7. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / О.В. Грищенко - М.: Финансы, 2007. - 202 с.

8. Донцова А.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] / А.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Финансовый менеджмент, 2008. - 54 с

9. Зайцев Н.Л. Экономика организации [Текст] / Н.Л. Зайцев: - М.: Издательство "Экзамен", 2008 г. - 768 с.

10. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - М.: Проспект, 2007г. - с.42

11. Попова Р.Г. Финансы предприятий [Текст] / Р.Г. Попова, И.Н. Самонова, И.И. Доброседова - СПб: Питер, 2006. - 224 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2007. - 336 с.

13. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ [Текст] / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова пример заключения дипломной работы по сварке М.: Юнити, 2007. - 479 с.

Приложения

Приложение А

Формирование балансовой прибыли

Приложение Б


[1] Зайцев Н.Л. Экономика организации : - М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.-768 с.

[2][2] Зайцев Н.Л. Экономика организации : - М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.-765 с.

[3] Зайцев Н.Л. Экономика организации : - М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.-468 с.

[4] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИП «Экоперспектива», 2005 с. 267

[5] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИП «Экоперспектива», 2005 с. 223

[6] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИП «Экоперспектива», 2005 с. 227

СКАЧАТЬ ДОКУМЕНТ

Все материалы в разделе "Экономика"

Источник: http://mirznanii.com/a/249133/analiz-pribyli-i-rentabelnosti-predpriyatiya
      1. Факторный анализ показателей рентабельности

Науровень и динамику показателейрентабельности оказы­вает влияниевся совокупность производственно-хозяйственныхфакторов: уровень организации производстваи управления; структура капитала и егоисточников; степень использованияпро­изводственных ресурсов; объем,качество и структура продукции; затратына производство и себестоимость изделий;прибыль по видам деятельности инаправления ее использования.

Методологияфакторного анализа показателейрентабельно­сти предусматриваетразложение исходных формул расчетапока­зателя по всем качественным иколичественным характеристи­каминтенсификации производства и повышенияэффективности хозяйственной деятельности.Например, для анализа общей рен­табельности(рентабельности активов) можно использоватьтрех- или пятифакторную модель.

Чтобыупростить модель, затраты на производствои реали­зацию продукции сводят кзатратам на оплату труда, затратам стоимость курсовой работы по экономике и к амортизации основныхсредств. Для практи­ческого применениямодели к затратам на материалы следуетдобавить стоимость комплектующихизделий и полуфабрикатов, работ и услугпроизводственного характера (выполняемыхсто­ронними организациями или неосновными подразделениями предприятия),топлива, покупной энергии и т.п. Затратына оп­лату труда следует дополнитьотчислениями на социальные нуж­ды.Кроме того, отдельным элементом следуетучесть прочие затраты или распределитьих пропорционально между основны­мивидами затрат.

Воснове всех используемых моделей лежитследующее соот­ношение:

где R– рентабельность активов (капитала);

P– прибыль от реализации;

К– средняя за период стоимость активов;

F– средняя за период стоимость внеоборотныхактивов;

Е– средние остатки оборотных активов;

–затратына 1 рубль продукции по полнойсебестоимос­ти;

–зарплатоемкостьпродукции;

–материалоемкостьпродукции;

–амортизациеемкостьпродукции;

–фондоемкостьпродукции по внеоборотным активам;

–фондоемкостьпродукции по оборотным активам(ко­эффициент закрепления оборотныхактивов).

Рентабельностьактивов тем выше, чем выше прибыльностьпродукции, чем выше отдача внеоборотныхактивов и скорость оборота оборотныхактивов, чем ниже общие затраты на 1рубль продукции и удельные затраты поэкономическим элементам (средств труда,материалов, труда). Числовая оценкавлияния от­дельных факторов на уровеньрентабельности определяется по методуцепных подстановок или по интегральномуметоду оцен­ки факторных влияний.

Факторныйанализ рентабельности приведен втаблице 21.

Трехфакторнаямодель анализа рентабельности.

где –прибыльность продукции:

–фондоемкость(капиталоемкость) продукции по основ­номукапиталу:

– оборачиваемостьоборотных активов (капиталоемкость пооборотному капиталу):

(Вданной модели фактор оборачиваемостиоборотных активов отражается величиной,обратной среднему числу обо­ротов)

Таблица21. Факторный анализ рентабельности

Показатели

Усл.

Базисный год

Отчет. год

Отклонения

абс.

относит., %

Исходные данные

1

Продукция, тыс. руб.

N

79700

83610

3910

4,91

2

Трудовые ресурсы

а) промышленно-производственныи персонал, чел.

б) оплата труда с начислениями, тыс. руб.

T

U

381

9628

382

9894

1

266

0,26

2,76

3

Материальные затраты, тыс. руб.

M

52228

54434

2206

4,22

4

Внеоборотные активы

а) величина внеоборотных активов, тыс. руб.

б) амортизация, тыс. руб.

F

А

74350

8311

78581

8463

4231

152

5,69

1,83

5

Оборотные средства, тыс. руб.

Е

16007

16241

234

1,46

Расчетные показатели

1

Себестоимость продукции, тыс. руб.

U+М+А

70167

72791

2624

3,74

2

Прибыль, тыс. руб.

NS

9533

10819

1285

13,48

3

Рентабельность капитала (предприятия)

0,1055

0,1141

0,0086

8,15

Расчеты для трехфакторной модели

Фактор 1. Прибыльность продукции

P/N

0,1196

0,1294

0,0098

8,18

Фактор 2. Фондоемкость продукции

F/N

0,9329

0,9399

0,0070

0,75

Фактор 3. Оборачиваемость оборотных активов

E/N

0,2008

0,1942

-0,0066

-3,23

Расчеты для пятифакторной модели

Фактор 1. Материалоемкость продукции

M/N

0,6553

0,6510

-0,0043

-0,65

Фактор 2. Трудоемкость продукции

U/N

0,1208

0,1183

-0,0025

-2,04

Фактор 3. Амортизациеемкость продукции

A/N

0,1043

0,1012

-0,0031

-2,93

Фактор 4 Скорость оборачиваемости основного капитала

A/F

0,1118

0,1077

-0,0041

-3,65

Фактор 5 Скорость оборачиваемости оборотных активов

E/N

0,2008

0,1942

0,0066

-3,28

Анализрентабельности проведем на примеретабличных дан­ных. Сначала найдемзначение рентабельности для базисногои отчетного годов:

длябазисного года:

дляотчетного года:

Такимобразом, прирост рентабельности заотчетный период составляет .

Рассмотрим,какое влияние на это изменение оказалираз­личные факторы.

Источник: https://studfiles.net/preview/2442328/page:20/

Подробнее

МЭФИ, 32 с. Дисциплина - Анализ финансовой отчетности Введение.Значение, задача анализа показателей прибыльности и безубыточной работы предприятия. Значение прибыли.Задача анализа показателей прибыльности, деловой активности и эффективности деятельности предприятия. Общие понятия рентабельности. Определение рентабельности.Группы показателей рентабельности.

  • 247,36 КБ
  • скачан 196 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Курсовая по дисциплине "экономический анализ", Томский Государственный Университет(БФ), специальность финансы и кредит, 4 курс, всего 22 страницы, со всеми расчетами, в приложениии бух. баланс компании, работа защинена на 5.

  • 67,90 КБ
  • скачан 100 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Введение.Рентабельность как важнейший показатель эффективной деятельности предприятия.Понятие рентабельности и ее показатели.Анализ рентабельности предприятия.Факторный анализ показателей рентабельности.Методы повышения показателей рентабельности предприятий. Пути ликвидации убыточности и низкой рентабельности.Финансово-экономический анализ производственной и.

  • 341,62 КБ
  • скачан 198 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен
Источник: https://www.twirpx.com/file/117415/

Анализ рентабельности

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли так, чтобы это распределение привело к росту прибыли предприятия в дальнейшем. Существуют два основных направления повышения прибыли - рост производительности труда и рост продаж.

Как правило, значительная часть прибыли направляется на финансирование инвестиций в основные средства и прирост оборотных активов (капитализация прибыли). Капитализация чистой прибыли позволяет расширить деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций. Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оцепить не только темпы роста собственного капитала организации, но и запас финансовой прочности.

Основу такого анализа составляют факторные модели рентабельности, которые раскрывают важнейшие причинно-следственные связи показателей финансового состояния предприятия и финансовых результатов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рассчитаем коэффициенты для ОАО "Магнит".

1. Рентабельность продаж:

Я.е продаж = Прибыль от продаж/Выручка.

Рентабельность продаж увеличилась на 4% в отчетном периоде. ОАО "Магнит" имеет 0,36 руб. прибыли с 1 руб. продаж. Такой уровень рентабельности за отчетный год является высоким для черной металлургии.

2. Чистая рентабельность:

Яе= Чистая прибыль / Выручка.

Чистая рентабельность увеличилась в отчетном периоде на 9%.

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности представляет анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала, так как эти показатели являются наиболее результативными.

3. Экономическая рентабельность или рентабельность активов:

Яе = (Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества) х 100%. Яе0 = 40 423 931/198 779 196 = 20% - за прошлый период; Яе( = 71 675 882/276 149 402 = 26% - за отчетный период.

Рентабельность активов показывает, сколько прибыли организация получает в расчете на 1 руб. своего имущества. Рентабельность активов за отчетный период возросла на 6%.

4. Рентабельность собственного капитала (позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования):

Яе = (Чистая прибыль/Средняя стоимость собств. капитала) х

х 100%.

Яе0 = 40 423 931/170 502 329 = 24% - за прошлый по труду в начальной школе Де, = 71 675 882 / 207 074 247 = 35% - за отчетный период.

Рентабельность собственного капитала ОАО "Магнит"" выросла на 11% за отчетный период. То есть наличие прибыли на собственный капитал возросло, что является положительным фактором.

Проанализировав показатели рентабельности, можно сделать вывод, что за отчетный период все показатели рентабельности на ОАО "Магнит" возросли, что является, несомненно, хорошим знаком.

Факторный анализ прибыли

На величину прибыли организации влияют разные факторы и воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое воздействие, а другие косвенное влияние через профилактика правонарушений среди подростков дипломная работа показатели. Существуют внешние и внутренние факторы.

Внешние факторы, как правило, не зависят от предприятия или не контролируются им.

Внутренние факторы зависят от предприятия и контролируются им. В их состав входят основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением предприятием хозяйственной дисциплины.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели - факторы, определяющие ее:

где Пч - чистая прибыль; В - выручка; С - себестоимость; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы; %аол - проценты к получению; %у

Рентабельность предприятия – это показатель эффективности производственной деятельности, отражающий экономический результат работы предприятия. Высокий уровень рентабельности гарантирует предприятию успешное существование на рынке и сводит на нет риск банкротства. 

Специалисты различают множество факторов, влияющих на количество прибыли предприятия и уровень показателей его рентабельности. Существует две группы факторов:

  • внешние факторы,
  • внутренние факторы.

Внешние – такие факторы не зависимы от хозяйственных операций предприятия (к примеру, повышение цен на тарифы перевозки, материалы, налогообложение и проч.)

Также на рост показателей рентабельности влияют внутренние факторы, а именно: снижение себестоимости продукции (товаров, работ, услуг), увеличение массы прибыли, сокращение средств, рост объема производства; эффективное ценообразование на носители основных фондов производства, рациональное использование материальных ресурсов, успешная реализация произведенной продукции и т.д.

Чтобы определить воздействие внешних факторов на уровень рентабельности, а также выявить сумму прибыли, приобретенную в результате влияния внутренних факторов, необходимо просвети факторный анализ рентабельности предприятия.

Факторный анализ рентабельности выражается формулами:

Рентабельность = (Прибыль от реализации продукции/Себестоимость продукции) * 100%

Рентабельность = ((Цена продукции-Себестоимость продукции)/Себестоимость продукции)) *100%

Также при проведении факторного анализа можно пользоваться трехфакторной и пятифакторной моделями. Трехфакторная модель основана на исследовании воздействия 3-х факторов: прибыльности продукции, оборачиваемости оборотных средств и учет затрат и анализ себестоимости продукции предприятия. Пятифакторная – на факторе материалоемкости, трудоемкости и емкости амортизации продукции, оборачиваемости основного и оборотного капиталов.

Принцип факторного анализа предполагает разделение формул расчета по количественным и качественным показателям развития производства и увеличения уровня эффективности деятельности компании.

Чем выше количество прибыли и уровень фондоотдачи основных фондов организации, чем ниже издержки на денежную единицу продукции и затраты на государственная политика в сфере жкх дипломная работа и средства труда, тем выше рентабельность фондов организации.

Факторный анализ рентабельности показывает взаимосвязь нормативов финансовой деятельности предприятия и экономических результатов. По этой причине факторный анализ – наиболее эффективный инструмент оценки текущего состояния предприятия.

Источник: http://orgtm.ru/story/faktornyi-analiz-rentabelnosti
р - прочие расходы; ОНА - отложенные налоговые активы; ОНО - отложенные налоговые обязательства; НП - текущий налог на прибыль.

Это факторная модель аддитивного вида.

Для производственного предприятия особенно важно оценить, за счет каких факторов формировалась прибыль от продаж.

Прибыль от продаж определяется как разница между выручкой от продаж и полной себестоимостью. Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции.

Основные факторы формирования прибыли от продаж:

o количество и качество продукции;

o себестоимость продукции;

o цены на продукцию;

o структурные сдвиги в составе продукции.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает 6 этапов.

Этап 1. Расчет влияния фактора "выручка от продаж".

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем рассчитаем влияние па прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Следует отметить, что основными видами продукции, которую производит ОАО "Магнит", являются: чугун, слябы, холоднокатаная, горячекатаная, оцинкованная, динамная, трансформаторная сталь и сталь с полимерным покрытием.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции, которая за отчетный год составила 14% (по данным Росстата). Что касается повышения цен на продукцию металлургического производства, то за 9 месяцев отчетного года произошло беспрецедентное повышение цен на сталь, однако в связи с кризисными явлениями в IV квартале цены резко опустились до уровня цен на начало отчетного года. Поэтому при проведении анализа воспользуемся только данными по инфляции.

Тогда индекс цен]п = 100 + 14/100 = 1,14.

Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

где В' - выручка от продаж в сопоставимых ценах; В, - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для ОАО "Магнит" выручка в сопоставимых ценах составила

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась за счет роста цены на 24,8 млрд руб. А увеличение количества реализуемой продукции привело к росту выручки в отчетном периоде на 22,4 млрд руб.:

Прирост выручки за счет увеличения цены (качественного фактора) выше, чем за счет увеличения количества продукции, что является хорошим результатом деятельности предприятия.

Этап 2. Расчет влияния фактора "цена".

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет:

где /?у - рентабельность продаж в базисном периоде, т.е. уровень прибыли от продаж в процентах к выручке.

Влияние инфляции в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 14% привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 7 942 283 тыс. руб.

Этап 3. Расчет влияния фактора "количество проданной продукции".

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

где ДП - изменение прибыли от продаж под влиянием фактора "количество проданной продукции"; В, и В0 - выручка от продаж соответственно в отчетном и базисном периоде; ДВ" - изменение выручки от продаж под влиянием цены; і?ц - рентабельность продаж в базисном периоде, т.е. уровень прибыли от продаж в процентах к выручке.

Таким образом, влияние данного фактора оказалось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж увеличилась на 7 168 807 тыс. руб.

Этап 4. Расчет влияния фактора "себестоимость проданной продукции".

Расчет осуществляется следующим образом:

где УС, и УС0 - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь необходимо учитывать, что расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

Мы видим, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 22,1 млрд руб., но уровень ее по отношению к выручке от продаж уменьшился на 3,13%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6,3 млрд руб.

Этап 5. Расчет влияния фактора "коммерческие расходы".

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР, и УКР0 - уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Экономия по коммерческим расходам в отчетном периоде и понижение их уровня к выручке от продаж на 0,52% привели к увеличению суммы прибыли от продаж на 1,06 млрд руб.

Этап 6. Расчет влияния фактора "управленческие расходы".

Влияние на сумму прибыли от продаж величины управленческих расходов можно рассчитать следующим образом:

где УУР, и УУР" - уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, снижение управленческих расходов и снижение их уровня по отношению к выручке от продажи на 0,07% привели к увеличению суммы прибыли от продаж на 136 699 тыс. руб.

Как видим, все рассмотренные выше факторы положительно влияют на прибыль от продаж. Особенно важно то, что себестоимость, а также коммерческие и управленческие расходы в отчетном периоде привели к увеличению суммы прибыли от продаж.

Остальные показатели - факторы от операционной и прочей деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль как факторы хозяйственной сферы. Их влияние на сумму прибыли можно видеть в колонке "Отклонение" табл. 4.1.

Обобщим влияние всех факторов, разделив их на факторы прямого и обратного влияния на прибыль (табл. 4.2).

Таблица 4.2. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ОАО "Магнит"

Показатели-факторы

Сумма, тыс. руб.

1. Количество проданной продукции

+7 168 807

2. Изменение цен на реализованную продукцию

+7 942 283

3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

+6 312 702

4. Коммерческие расходы

+ 1 058 047

5. Управленческие расходы

+ 136 699

6. Проценты к получению

+2 156 556

7. Проценты к уплате

-1 912 399

8. Доходы от участия в других организациях

+28 624 399

9. Прочие доходы

+42 624 505

10. Прочие расходы

-57 192 454

11. Отложенные налоговые активы

+516 030

12. Отложенные налоговые обязательства

-2 210 860

13. Текущий налог на прибыль

-3 582 003

Совокупное влияние факторов

+31 642 312

По совокупности факторы оказывают положительное влияние на прибыль. То есть в целом ее увеличивают.

Проанализируем коэффициент соотношения доходов и расходов. Он определяется дипломной работе по тему устройства вывода информации формуле

К = Все доходы/Все расходы.

Деятельность предприятия считается эффективной, если данный коэффициент больше 1.

Для ОАО "Магнит" этот коэффициент = 1,256 в отчетном периоде и 1,212 в предыдущем периоде, что говорит об увеличении коэффициента соотношения доходов и расходов, хотя и небольшом. Деятельность предприятия можно считать эффективной по этому показателю.

Факторный анализ рентабельности

Так как показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом и это важнейший показатель эффективности, то необходимо провести факторный анализ рентабельности.

По данным Отчета пути повышения эффективности использования оборотных средств прибылях и убытках можно проанализировать влияние факторов на изменение показателей рентабельности.

Рентабельность продаж (7?") равна:

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые дипломная работа уголовная ответственность за убийства на прибыль от продаж. Определим, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж.

1. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж.

где В( и В0 - выручка отчетного и базисного периодов; С, и С0 - отчетная и базисная себестоимость; КР, и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы; УР, и УР0 - отчетные и базисные управленческие расходы.

Увеличение выручки от продажи товаров привело к увеличению рентабельности продаж на 15,86%.

2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж.

Повышение себестоимости в отчетном периоде привело к снижению рентабельности продаж на 10,91%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж.

Увеличение коммерческих расходов привело к снижению рентабельности продаж на 0,85%.

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж.

Рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью продаж прошлого периода на 3,72%.

Основной фактор, повлиявший на рентабельность продаж в отчетном периоде, - увеличение выручки от продаж.

Источник: http://studme.org/160804029502/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiz_rentabelnosti

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:

1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;

2) с помощью вертикального (структурного) анализа опреде­ляется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчет­ности;

3) с помощью трендового анализа факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия динамика из­менения показателей за ряд периодов;

4) с помощью факторного анализа определяется влияние от­дельных факторов на показатели финансовых результатов.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начина­ется с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, ока­завшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам можно отнести:

1) социально-экономическое положение;

2) природно-климатические условия;

3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;

4) тарифы на транспортные перевозки;

5) регулирование внешнеэкономической деятельности.

К внутренним факторам можно отнести:

1) номенклатуру реализованной продукции;

2) объем выручки от реализации;

3) структуру себестоимости реализованной продукции;

4) размеры операционных и внереализационных расходов.

Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы — на ве­личину валовой что если не сдал дипломную работу. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.

Отчет о прибылях и убытках

На основе данных отчета о прибылях и убытках можно соста­вить таблицы, позволяющие исследовать динамику и структуру прибыли как в общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Уровень и динамику показателей прибыли и убытков за от­четный период наглядно иллюстрирует таблица.

Анализ прибыли предприятия пе отчету о прибылях и убытках


Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о дости­жении высоких результатов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Рост прибыли является результатом поло­жительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операци­онных и внереализационных расходов.

Детальный анализ формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по методу вертикального анализа (таблица) включает:

1) расчет удельных весов промежуточных показателей в об­щем итоге, принятом за 100%;

2) изменения показателей в денежном выражении и в про­центах к итогу.

Анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по отчету о прибылях и убытках


Особое значение для оценки финансовых результатов дея­тельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от реализации (продаж), которая является главной составляющей бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога). Изменение прибыли от реализации (продаж) позволяет проанализировать таблица.

Анализ прибыли от реализации продукции (продаж)


Главным показателем прибыли от реализации (продаж) явля­ется валовая прибыль, факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия формируется под влиянием сле­дующих факторов:

1) выручки от реализации в натуральном выражении (тонны, штуки, л, м2 л и т.д.);

2) себестоимости реализованной продукции;

3) цены реализации (продажи);

4) изменения в ассортименте реализованной продукции.

Валовая прибыль = объем реализованной продукции в натуральном выражении (цена реализации единицы продукции - себестоимость единицы продукции) = выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продук­ции изменения в ассортименте реализованной продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с по­мощью элиминирования (метода цепных подстановок), пред­ставляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изуче­ния. Для проведения факторного анализа валовой прибыли необ­ходимо составить таблицу с исходными данными (таблица).

Факторный анализ валовой прибыли


1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс измене­ния выручки от реализации):

Δ валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода • индекс изменения выручки от реализации - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации - 1).

Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации охрана наследственного имущества и управление им базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном периоде.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной продук­ции за отчетный период на валовую прибыль предприятия рас­считывается как разница между себестоимостью отчетного пе­риода в фактических факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия базисных ценах:

Факторный анализ валовой прибыли Δ валовой прибыли = себестоимость в фактических затратах отчетного периода - себестоимость в базисных затратах отчетного периода.

Внимание! В результате роста себестоимости продукции ва­ловая прибыль от реализации снижается!

3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль предприятия на тему разработка лабораторных работ как разница между выручкой от реализации в фактических ценах и выручкой от реализации в ба­зисных ценах отчетного периода:

Δ валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах отчетного периода - выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода.

4. Влияние изменения ассортимента реализованной продук­ции на валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют различия в уровне рентабельности от­дельных видов продукции, и определяется следующим спосо­бом:

Δ валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период -- валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от реализации = (валовая прибыль в базисных ценах на тему операции с драгоценными металлами отчетный период / выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период.

Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой при­были воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и технологической дисциплины. Результаты проведенного факторного анализа целесообразно обобщить в отдельной аналитической таблице.

Результаты факторного анализа валовой прибыли


 Источник: http://finance-place.ru/finansovjy-analiz/rentabelnost/osnovnje-metodj/faktornjy-analiz-pribjli.html

Валютный рынок: Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия

НАПИСАНИЕ РЕЦЕНЗИИ НА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия
Ссылки в дипломной работе по госту


Курсовая работа по предмету "Экономика и экономическая теория"



Подробнее

МЭФИ, 32 с. Дисциплина - Анализ финансовой отчетности Введение.Значение, задача анализа показателей прибыльности и безубыточной работы предприятия. Значение прибыли.Задача анализа показателей прибыльности, деловой активности и эффективности деятельности предприятия. Общие понятия рентабельности. Определение рентабельности.Группы показателей рентабельности.

  • 247,36 КБ
  • скачан 196 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Курсовая по дисциплине "экономический анализ", Томский Государственный Университет(БФ), специальность финансы и кредит, 4 курс, всего 22 страницы, со всеми расчетами, в приложениии бух. баланс компании, работа защинена на 5.

  • 67,90 КБ
  • скачан 100 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Введение.Рентабельность как важнейший показатель эффективной деятельности предприятия.Понятие рентабельности и ее показатели.Анализ рентабельности предприятия.Факторный анализ показателей рентабельности.Методы повышения показателей рентабельности предприятий. Пути ликвидации убыточности и низкой рентабельности.Финансово-экономический анализ производственной и.

  • 341,62 КБ
  • скачан 198 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен
Источник: https://www.twirpx.com/file/117415/

02.04.2018 Гордеев М. В. Курсовые 4 Comments
4 comments
  1. Думается, если долго стараться, даже самую сложную мысль можно так подробно раскрыть.

  2. Между нами говоря, по-моему, это очевидно. Советую Вам попробовать поискать в google.com

Добавить комментарий

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>