Тема: Аудиторская проверка кредитных операций


>

Рекомендуем подать Заявки в Несколько Банков - это Увеличит Ваш шанс на Получение кредита!

После заполнения заявки сотрудник банка свяжется с вами для консультации по вопросам получения кредита.


Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом

Центральный банк россии. Тема: центральный банк россии правовой статус, цели деятельности, функции, операции анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, студент? Нет времени на диплом? Мы напишем дипломную работу. Скидки до 15%дипломные на заказ. Напишем дипломную или предложим из готовых. Кредит без проверок 1 час одобряем наличные в кредит сегодня. По паспорту 700 000 р.

/месяцсрочно нужен кредит? Список банков которые дают кредит через интернет - здесь: анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, диплом финансы анализ. Диплом: анализ финансового состояния предприятия содержание введение 1. Кредитная операция гарантируем получение кредита 200 т. Учет и анализ в банке - vsempomogu. Содержание: введение. Принципы банковской коммерции. Стратегия коммерческого банка.

Дипломные работы на заказ! Напишем для вас дипломную работу. Статьи и исследования - в данном разделе мы публикуем статьи и исследования, интервью, эссе по банковскому делу - банк рефератов vzfeiinfo. Ru - банк рефератов vzfeiinfo. Ru – студенческие рефераты, курсовые, контрольные банк рефератов vzfeiinfo - организация учёта и анализа. Скачать реферат по теме: организация учёта и анализа товарных операций торговой. Кредитная карта tinkoff platinum! Р., до 55 дней без % оформите онлайн за 5 минут! Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, дипломы по банковскому делу 2011 г., 95стр. Основи теорії якості активів банку.

Поняття якості активів банку та. Дипломные работы по экономике качественно! Сопровождение до защиты! Курсовая работа: проблемы. Банк: выдано беззалоговых кредитов в 2010 году (тыс. ) выдано беззалоговых кредитов в 2009. Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, бухучет в банках - все. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках. Дипломная работа. Проведя анализ неравенств, можно сделать вывод, что в 2005г. Активы предприятия ооо тд. Заява на кредит во все банки! Заполните заявку - получите, пожалуй, лучшие предложения!

Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом

Количество комментариев: 29

Источник: https://sites.google.com/site/creditpema/analiz-kreditnyh-operacij-kommerceskogo-banka-diplom


2

Содержание

1. Введение 3

2.Основные нормативные акты 4

3. Сущность расчетного счета 5

4. Порядок открытия расчетного счета 6

5. Учет операций по расчетному счету 11

6. Характеристика предприятия 14

7. Совершенствованиеучета в ООО ПКО «ПКД» 18

8. Заключение 19

9. Список использованной литературы 20

10. Приложения 21

Введение.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

Каждая организация при этом является с одной стороны --поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Согласно Указа Президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке.

Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах;

контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-Ф3

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. №170.

4. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 09 июля 1992г. №14

5 План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

Сущность расчетного счета.На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях

Порядок открытия расчетного счета:

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

Чек - является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.

Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

Платежное требование - представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) , поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом” погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76” Расчеты по претензиям” , а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды) , а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» - счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

.Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
Д-т К-т Содержание хозяйственных операций
51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы
51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути
51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность
51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов
51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой
51 75 Поступление сумм от учредителей
51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям
51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно
51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы
51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи
51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам
50 51 Выданы наличные деньги в кассу
55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства
57 51 Перечислены средства для приобретения валюты
58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы
60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ
62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)
66, 67 51 Погашены ссуды и займы
68 51 Перечислены налоги бюджету
69 51 Перечислен единый социальный налог
73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам
75 51 Перечислены дивиденды акционерам
76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность
76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам
91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты
.

Характеристика предприятия

ООО ПКО «ПКД»

ООО ПКО «ПКД» (Общество с Ограниченной Ответственностью Производственно Коммерческое Объединение «ПКД»). учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 17.07.1992 г., 16.11.1992 г.

ООО ПКО «ПКД» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО ПКО «ПКД» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Реквизиты:

ИНН 5835015648 КПП 583401001 ОКПО 33193267

ОКВЭД 50.30.1 ОКОНХ 71100 ОКАТО 56401000000

ОГРН 1025801102777

Р/сч 40702810448000114051 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

Р/сч 40702810948000100015 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

К/сч 30101810000000000635 БИК 045655635

Адрес юрид: 440042, г.Пенза, ул.Молодогвардейская, 32-8

Адрес факт: 440034, г.Пенза, проезд Металлистов, 1а

Тел/факс (8412) 32-46-81, 32-46-83, 32-46-84

Е-mail:

Организационно-правовая форма - Общество с Ограниченной Ответственностью

Учредители: Ефремов Вячеслав Анатольевич

Клейменов Валерий Павлович

Форма собственности Частная

Основной вид деятельности: Оптовая торговля автомобильными шинами, дисками, аккумуляторными батареями.

ООО ПКО «ПКД» считается одной из ведущих фирм по продажам автошин, дисков, АКБ. Постоянными клиентами являются все крупные предприятия Пензы и Пензенской области, такие как: ЗАО «Пензамясопром», ООО «Асфальтобетонный завод №1», ОАО «Сердобский Машиностроительный завод», ООО «Нижнеломовский фанерный завод «Власть труда» и т.д.

За время работы у ООО ПКО «ПКД» так же сложились долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Основные из них: ООО «Поволжская шинная компания», ООО «ШинТрейд Тольятти», ООО ТО «АК ПАК», ООО «Еврошина» и др.

Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС

ООО ПКО «ПКД» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Прочие доходы и расходы»

По синтетическому учету счета 51 за ноябрь месяц 2007 года отражены следующие финансово-хозяйственные операции:

1. Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 - 273000 руб.

К 50.1.-273000 руб.

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числящиеся как «переводы в пути» (вечерняя касса)

Д 51 - 50000 руб.

К 57 - 50000 руб.

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщика (ошибочно перечисленные)

Д 51- 1100000 руб.

К 60 -1100000 руб.

4. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию

Д 51 - 15975943 руб. 05 коп.

К62 - 15975943 руб. 05 коп.

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Д 51 - 5722714 руб. 18 коп.

К 66 - 5722714 руб. 18 коп

6. Поступили на расчетный счет денежные средства за оказанные услуги (ошибочно перечисленные)

Д 51 - 8100 руб.

К 76.5 - 8100 руб.

7. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Д 60 - 16213754 руб. 44 коп.

К 51 - 16213754 руб. 44 коп

8. Перечислены с расчетного счета денежные средства покупателям (возврат ошибочно перечисленных сумм)

Д 62 - 13080 руб.

К 51 - 13080 руб.

9. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.

Д 66.6 - 6075458 руб.26 коп.

К 51 - 6075458 руб.26 коп

10. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Д 68. - 233991 руб.

К 51 - 233991 руб

11. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 - 43582 руб.

К 51 - 43582 руб.

12. Оплачены с расчетного сета оказанные услуги.

Д 76 - 541361 руб.12 коп.

К 51 - 541361 руб.12 коп

13. Оплачены с расчетного счета пени, штрафы

Д 91 - 43 руб. 91коп.

К 51 - 43 руб. 91коп.

Совершенствование учета хозяйственных операций по расчетным счетам в ООО ПКО «ПКД»

С 1 января 2001 года в России действует новый План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

План Счетов Бухгалтерского Учета 2001 является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

На основании Плана Счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий План Счетов Бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации вводить при необходимости вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане Счетов Бухгалтерского учета, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а так же вводить дополнительные субсчета, исключать их или объединять.

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО ПКО «ПКД» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51.1 - расчеты с постоянными поставщиками

51.2 - расчеты с покупателями

51.3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.

- значительно увеличить прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, и соответственно повысить финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены основные момента учета хозяйственных операций по расчетным счетам, приведены основные нормативные акты, а так же на примере ООО ПКО «ПКД» приведена основная корреспонденция, показано ведение бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетный счет».

Список использованной литературы:

1.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп.-М:ИНФРА-М,2000.-584с.

2.Лукаш Ю.А. Справочник бухгалтера и налогоплательщика 2002.-М:Книжный мир,2002.-1198с.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2003

4. План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

5. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с


Источник: http://2dip.su/дипломные_работы/7074/

Введение

 В дипломной работе рассмотрена тема «Место и роль кредитных операций в деятельности коммерческих банков» неслучайно. Современные денежные системы основаны на кредите. Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки. Его изучению посвящены многочисленные работы советских и зарубежных экономистов. Однако эта тема не изучена полностью, нуждается в дополнительной доработке. К тому же часто сменяемые условия функционирования кредитной системы в нашей стране требуют постоянного изменения методов и условий кредитования.

 Денежная масса генерируется в процессе предоставления кредита коммерческими банками. В настоящее время речь уже идет не о постоянном увеличении объемов денежных капиталов, предоставляемых в ссуду, но и о расширении субъектов кредитных отношений.

 Говоря об этой теме, нельзя не упомянуть те проблемы, с которыми сталкивается наша экономика на этапе построения рыночного механизма хозяйствования, что требует более радикальных преобразований в денежно-кредитной сфере. По словам Выборновой, в настоящее время "…назрела необходимость в полную силу использовать экономические рычаги, присущие кредитной сфере, разработать и реализовать принципиально новые подходы к управлению денежным обращением страны".

Кредит и масса денег в обращении изменяются в соответствии с потребностями хозяйственного оборота в деньгах. Современная денежная система основана на доверии к кредитным средствам расчета. (Само слово «кредит» в переводе на русский язык означает доверие). Если доверие нарушилось, то начинается натиск на резервное звено. В результате безналичное обращение имеет тенденцию вытесняться обращением банкнот и долларов.

Все эти факты говорят о том, что необходимо уделять большое внимание проблеме кредита, так как экономическое состояние страны в значительной мере зависит от состояния кредитно-денежной системы. Поэтому необходимо учитывать опыт, накопленный развитыми странами в этой сфере. Развитие в нашей стране новых форм кредитов, таких как потребительский, коммерческий, различные формы аренды, в частности лизинг. Это ускорит развитие экономики нашей страны, сделает ее более эффективной.

 Все это и привлекло меня к написанию вышеназванной темы.

1. Характеристика ссудных операций, их сущность и классификация

 Ссуда, кредит, заем - их современное трактование

Когда в экономической литературе рассматривается проблема кредитных отношений, обычно термины «заем», «кредит», «ссуда», трактуются как синонимы. Действительно, если эти термины употребляются в разговорно-обиходном смысле, то вряд ли стоит спорить о правильности их трактовки. Но когда речь идет о теоретических понятиях и категориях, требуется раскрыть научное содержание и дать четкое определение этих терминов, не допускающее неоднозначных их толкований. Особенно это актуально в современных условиях, когда в новом Гражданском кодексе РФ сделана попытка дать юридическую трактовку этих понятий.

 Дело в том, что в Гражданском кодексе в главе 42 «Заем и кредит» выделены следующие виды договорных обязательств, формирующих заемные отношения: а) договор займа, б) кредитный договор, в) товарный и денежный кредит, г) заемные отношения, возникающие при приобретении векселей, облигаций и других ценных бумаг. Как видно, в этой классификации в перечне различных видов заемных отношений отсутствует договор ссуды. Связано это с тем, что в ст. 689 договор ссуды определен как договор безвозмездного пользования вещами. Далее дается характеристика ссудодателя, который использует право передачи в безвозмездное пользование. Таким образом, ссуда и ссудные отношения характеризуются важнейшими признаками – безвозмездностью и передачей вещей.

Кредитные же отношения юристы характеризуют как денежный заем, даваемый, как правило, на условиях уплаты процента. По поводу кредита ст. 819 Гражданского кодекса гласит: «По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее».

Следовательно, в Кодексе проведена четкая грань, отличающая по предмету правового регулирования договор кредита и договор ссуды, которые должны учитываться сторонами в договорных отношениях.

 Если твердо придерживаться этих положений Гражданского кодекса, то, казалось, следует существенно изменить отношения экономистов ко многим понятиям. в соответствии с буквой Кодекса термин «ссуда» при банковском кредитовании применяться не может. Такая трактовка экономического содержания ссуды требует отказа от привычно используемых сочетаний слов: «ссудный процент», «ссудный доход», «банковская ссуда» и так далее.

Однако на практике мы сталкиваемся с обратным. Обычно в экономической литературе ссудой называют движение ссудного (т.е. денежного) капитала, предоставляемого в кредит на условиях возвратности за плату в виде процента (в дипломной работе мы будем придерживаться сложившейся практике).

В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с недостатком денежных средств.

Также кредит ускоряет процесс денежного обращения, обеспечивает выполнение целого ряда функций: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании рыночных отношений.

В качестве источников кредитования выступают временно свободные денежные средства предприятий и накопления физических лиц. Одним из источников могут выступать денежные накопления государства, размеры которых определяются масштабами государственной собственности и долей валового национального продукта.

Особенности кредитных операций и их классификация

Ссудные операции относятся к числу важнейших видов активов и должны приносить банкам основную часть их доходов. Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные операции. Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов, как юридических, так и физических лиц, и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).

Пассивные ссудные операции – это операции по получению централизованного кредита в центральном Банке или межбанковского в других коммерческих банках.

Пассивные ссудные операции были широко распространены в 1993-1996г.г. Однако, с началом крушения банковской системы (1995-1996г.г.) перед банками встала большая проблема по возврату межбанковских кредитов из терпящих крах банков. Суммы же этих кредитов были настолько значительными, что крушение одного банка, пользовавшегося межбанковским кредитом, вызывало крушение другого банка, предоставившего этот кредит.

В связи, с вышеизложенным эта работа в большей степени будет посвящена активным операциям по кредитованию.

В настоящий момент, в банковской практике кредиты, выдаваемые клиентам, подразделяются по видам, срокам выдачи, ссудозаемщикам (физические, юридические лица), видам залога, способам выдачи. Рассмотрим отдельные виды кредитов.

Кредит предоставляется заемщику на условия: платности, срочности, возвратности. При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.

В практике банков проводится разграничение между коммерческими ссудами и персональными кредитами. Этим категориям соответствуют различные виды кредитных соглашений, определяющих условия предоставления займа, его погашения и т.д. Кредиты коммерческим предприятиям, в основном выдаются для пополнения оборотных средств. Выдача ссуд для финансирования основного капитала, долгосрочных, коммерческими банками не практикуется.

 Коммерческим кредитом называют кредит, предоставляемый одним функционирующим предпринимателем другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Коммерческий кредит оформляется векселем, его объектом является товарный капитал. Он обслуживает круговорот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Особенностью коммерческого кредита является то, что ссудный капитал здесь слит с промышленным капиталом. Цель коммерческого кредита - ускорить реализацию товаров и получение прибыли.

 В период домонополистического капитализма коммерческий кредит являлся основой кредитной системы, обеспечивая непрерывность процесса воспроизводства и реализации товаров. В настоящее время фирмы активно используют эту форму реализации своей продукции - продажу с отсрочкой платежа, что говорит об ограниченности платежеспособности мелких и средних фирм, о росте стоимости товаров, о кредитных ограничениях. Отсрочку платежа используют не только мелкие, но и крупные фирмы, выступая, и как кредиторы, и как заемщики.

 Нужно отметить, что коммерческий кредит имеет ограниченные возможности, так как его можно получить не у всякого кредитодателя, а лишь у того, кто производит сам товар. Он ограничен по размерам (временно свободным капиталом), имеет краткосрочный характер, а заемщик часто нуждается в долгосрочном кредите.

 Ограниченность коммерческого кредита преодолевается банковским кредитом. Банковский кредит предоставляется в виде денежным капиталом, банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями предпринимателям и другим заемщикам в виде денежной ссуды. Объектом банковского кредита выступает денежный капитал, обособившийся от промышленного капитала. Сделка ссуды здесь отделена от актов купли-продажи. Заемщиком может быть фирма, государство, личный сектор, а кредитором - кредитно-финансовые учреждения. Целью кредитора является получение дохода в виде процента. Кредитодатель предоставляет ссудный капитал заемщику на условиях возвратности, срочности и уплаты процента.

 Как было отмечено выше, банковский кредит преодолевает границы коммерческого кредита, так как он не ограничен направлением, сроками и суммами кредитных сделок. Сфера его использования шире: коммерческий кредит обслуживает лишь обращение товаров, банковский кредит - и накопление капитала, превращая в капитал часть денежных доходов и сбережений всех слоев общества.

 Замена коммерческого векселя банковским делает кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. Банки гарантируют кредитоспособность заемщикам.

 Динамика банковского и коммерческого кредита различна. Объем коммерческого кредита увеличивается с ростом производства и товарооборота и сокращается с их уменьшением. Предложение и спрос на него возрастает в периоды промышленного подъема и уменьшается во время кризисов. Под влиянием кризисов производство и реализация товара сокращается, а спрос на банковский кредит для уплаты долгов возрастает. В период оживления и подъема увеличивается спрос на банковские ссуды. Т.о. можно увидеть двойственность банковского кредита: с одной стороны он выступает как ссуда кредита, когда заемщик использует его для увеличения объема функционирующего капитала, с другой стороны - в виде ссуды денег - платежных средств, необходимых для погашения долговых обязательств.

 С развитием товарно-денежных отношений появляются новые формы кредита, которые способствуют еще большему ускорению обращения капитала, передающие кредиту новые функции, тем самым, увеличивая его значение. Одной из новых форм является потребительский кредит, который предоставляется в форме коммерческого кредита (продажа товаров с отсрочкой платежа) и банковского (ссуды на потребительские цели). Его объектом обычно являются товары длительного пользования (мебель, холодильники, автомашины и др.), различные услуги. При этом банки сразу выплачивают магазинам наличные деньги за проданные товары (или услуги), а покупатель постепенно погашает ссуду в банке. Максимальный срок потребительского кредита три года. Потребительский кредит имеет двоякую функцию: с одной стороны, с увеличением товарооборота растет объем кредита, поскольку спрос на товары порождает спрос на кредиты, с другой стороны, рост кредитования населения усиливает платежеспособный спрос. Нужно отметить, что потребительский кредит стал неотъемлемой частью современного общества.

В последнее время большое значение имеет лизинг. Лизинг - долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения с погашением задолженности в течение нескольких лет. Использование лизинга имеет свои преимущества, поскольку "при этой форме сотрудничества для перестройки производства на базе современной технологии и выпуска продукции, отвечающей самым строгим требованиям рынка, не требуется изначальных владений крупных средств. Все расходы на данном этапе покрывают лизинговые компании. "Лизинг не является банковской операцией в узком смысле слова. Он относится к банковской форме финансирования, которая может осуществляться торгово-промышленными предприятиями как побочная операция. Но в первую очередь "это компетенция специально созданных лизинговых обществ".

При получении объекта в пользование, лизингополучатель принимает на себя обязанности, связанные с правом собственности (техническое обслуживание, риск случайной гибели и т.д.), хотя лизингодатель продолжает оставаться владельцем объекта лизинговой сделки. При этом гибель или невозможность использования объекта лизинговой сделки не освобождает лизингополучателя от обязанности погашения долга. Необходимо отметить, что в отличие от аренды, при лизинговой сделке лизингополучатель выплачивает не ежемесячную плату за право пользования объектом, а полную сумму амортизационных отчислений. По оценке западных экономистов, в развитых капиталистических странах по средствам лизинга покрывается (в зависимости от степени распространения этих операций) от 6 до 20% ежегодных потребностей в средствах для инвестиций в основные фонды.

 В последнее время получил широкое распространение ипотечный кредит. Ипотечный кредит - это долгосрочные ссуды под залог недвижимости (земли, производственных и жилых зданий). Основным его источником служит эмиссия ипотечных облигаций корпорациями и банками.

 В настоящее время огромное значение для нормального функционирования всей экономической системы в целом имеют государственный и международный кредит. Государственным кредитом называют совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком или кредитором выступают государство, местные органы власти по отношению к гражданам и юридическим лицам. Государственный кредит выражает отношения в денежной форме между государством с одной стороны, и физическими или юридическими лицами с другой, чаще всего с банками, страховыми компаниями и предпринимателями. Кредит будет государственным в том случае, когда в качестве участника ссудной сделки выступают центральное правительство или местные органы власти. В этом смысле его можно сравнить с другими формами кредита, в первую очередь с банковским, где обязательным участником ссудной сделки является банк.

 По утверждению В.С.Волынского "…нельзя смешивать такие понятия, как частный и государственный кредит…" Он выделяет следующие различия между этими формами кредита. Во-первых, "государственный кредит отличается от частного участниками сделки".

Государство обычно выступает в качестве заемщика, а кредитодателями - различные учреждения, предприятия и частные лица. Во-вторых, "заемщик и кредиторы в сфере государственного кредита могут меняться местами". В-третьих, так как ссудная сделка сопровождается покупкой облигаций и казначейских векселей, которые имеют свой рыночный курс, продаются на рынке ценных бумаг, то "государственный кредит представляет собой не просто форму движения ссудного капитала, а базируется на сочетании ссудного и фиктивного капитала". В то же время сходство данных форм кредита связано с тем, что они имеют единый источник образования.

 В сфере государственного кредита центральное правительство, а также местные органы власти традиционно выступают в качестве заемщиков, привлекая денежные средства для покрытия бюджетных дефицитов. Главной формой привлечения денежных средств является выпуск облигаций государственного займа и прочих видов ценных бумаг. Облигация представляет собой обязательство эмитента, который должен впоследствии возместить владельцу ценной бумаги сумму основного долга и процента.

Владельцы свободных денежных средств, покупая облигации, выступают фактическими кредиторами государства. В отличие от банковского кредита, кредиторами выступают не только банки, но и страховые компании, предприятия и частные лица. Нужно отметить, что половина активных операций страховых компаний развитых стран приходится на покупку ценных бумаг. Таким образом, можно сделать вывод, что государственный кредит отличается от частного по форме предоставления денежных средств и по участникам сделки.

Движение капитала в сфере международных экономических отношений, связанное с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и уплаты процентов, называют международным кредитом. В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, предприятия, государства, международные и региональные организации.

Формы международного кредита можно классифицировать по главным признакам, характеризующим отдельные стороны кредитных отношений.

По срокам, международные кредиты подразделяются на краткосрочные - до 1 года, среднесрочные - от 1 года до 5 лет и долгосрочные - свыше 5 лет.

 По назначению разделяют кредиты коммерческие, непосредственно связанные с внешней торговлей и услугами; финансовые, используемые на другие цели, включая погашение задолженности, покупку ценных бумаг, инвестиции; промежуточные, предназначенные для смешанных форм вывоза капиталов, товаров и услуг.

 Международный кредит выполняет следующие функции:

 -перераспределение ссудных капиталов между странами с целью обеспечения непрерывного процесса воспроизводства для достижения максимальной прибыли;

 -экономии издержек обращения в сфере международных расчетов вследствие развития безналичных платежей;

 -ускорение концентрации и централизации капитала.

Также международный кредит, раздвигая границы индивидуального накопления, способствует созданию новых фирм. То есть можно заключить, что международный кредит выполняет те же функции, что и другие формы кредита, только в международном аспекте.

Инвестиционный кредит предоставляется на капитальные производственные затраты, его объектом выступают основные средства заемщика. Инвестиционный кредит предоставляется действующему предприятию, кредитуемый проект которого обычно традиционен для производства и бизнеса заемщика. Этот кредит предполагает, помимо средств банка, участие в проекте заемщика его собственными средствами. Обычно кредитуют расширение или реконструкцию основных средств, причем только их части. А остальные объекты или части действуют и приносят доход. Плановыми источниками возврата кредита являются: часть выручки, фонд амортизации и фонд накопления. Кредитование на длительный срок требует обязательного материального залога, потребительские свойства которого не изменяются до конца кредитования.

В качестве обеспечения признаются активы, свойства которых незначительно зависят о состояния и завершенности хозяйственного цикла предприятия. Для обеспечения кредита важна юридическая обособленность данных активов от общей массы обязательств.

Инвестиционный кредит, для которого обычно характерны сумма и срок, превышающие величину оборотных средств и длительность хозяйственного цикла предприятия, более сложная технология кредитования и большие риски в сравнении с кредитом в оборот. Обязательно должен быть обеспеченным.

В России не следует ожидать существенного расширения инвестиционного кредитования без решения проблем обеспеченности такого рода кредитов. Среди основных мероприятий по совершенствованию залоговой базы кредитования следует выделить: становление и централизацию рынка предприятий, определение единых стандартов представления стоимостных и технических характеристик предприятий, создание новых предприятий и, по мере необходимости, реорганизацию действующих на основе структуры размещения производств.

Зачастую межбанковские кредиты (МБК) рассматривают как способ увеличения кредитных ресурсов банка-заемщика. Но с такой позицией трудно согласится. Банк кредитор не передает банку заемщику. Банк-кредитор не передает банку-заемщику свои ресурсы: при предоставлении МБК банк-кредитор производит бухгалтерскую запись по Дт ссудного счета банка-заемщика и зачисляет соответствующую сумму по Кт счета банка-заемщика в РКЦ. При этом происходит обычная банковская операция по выдаче ссуды, отражаемая на увеличении ссудной задолженности и равновеликом увеличении остатка средств на счете заемщика.

Соответственно, нет оснований, увязывать применение и использование МБК с заинтересованностью в увеличении кредитных ресурсов. Каковы же мотивы осуществления операций по межбанковскому кредитованию? Заинтересованность банка, предоставляющего в кредит средства другому банку, обусловлена возможностью получения доходов от выполнения подобной операции. Заинтересованность банка, привлекающего МБК, не связана со стремлением к увеличению кредитных ресурсов, а обусловлена задачей поддержания ликвидности, несмотря на немалые расходы в связи с использованием заемных средств. Причем в данном случае ликвидность понимается не как способность удовлетворения требований клиентуры за счет высвобождения средств из активов, а как способность банка своевременно рассчитываться по своим обязательствам в основном за счет высвобождения вложений средств в активы.

На долю операций с МБК приходится довольно большая часть активов и пассивов банков, что в значительной мере влияет на объем и уровень прибыли коммерческих банков.

 Из таблицы видно, что общий объем кредитных вложений имеет тенденцию к снижению. Это вызвано, скорее всего, нестабильностью экономической и политической жизни в стране, проблемами возвратности кредитов, снижением покупательной способности населения. Доля же МБК в общей сумме кредитных вложений достаточно стабильна, хотя и снижается в суммарном выражении.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет сосредотачивать в оперативных резервах банков меньше средств для поддержания их ликвидности.

Не смотря на все разнообразие ссуд, сложившаяся банковская практика классифицирует их по ряду призн

Данные критерии позволяют объективно подходить при оценке ссудозаемщика.

Порядок учета ссудных операций, начисление процентов по ним

Учет операций по выдаче и погашению ссуд ведется в 4 разделе баланса "Кредиты предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения. В разрезе каждого счета первого порядка открыт и счет для учета резерва на возможные потери по ссудам (пассивный).

 По дебету ссудных счетов отражается сумма ссудной задолженности, по кредиту счета отражаются суммы погашения кредитов, суммы задолженности списанные на счета просроченных ссуд, суммы задолженности списанные за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Выданные ссуды могут быть обеспеченными и не обеспеченными. Коммерческим организациям ссуды выдаются, как правило, под обеспечение:

- ценных бумаг;

- гарантий и поручительств банков;

- имущество, принятое в залог;

- драгоценные металлы.

Учет обеспечения ссуд осуществляется по счетам 5 раздела внебалансовых счетов 913 и 914. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам.

Учет кредитной линии ведется в этом же разделе. В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных за кредит процентов, производится также платежным требованием, либо платежным поручением клиента. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При выдаче кредита по кредитной линии сумма выдачи учитывается на двух внебалансовых счетах №№ 91301 и 91302. По разъяснению ЦБ учет по ним может вестись двумя путями. Например: если сумма кредитной линии определена в размере 1000 руб., первоначальная выдача составила 20 руб. Через несколько дней погашено 15 рублей

На основании заключенного договора составляется следующая проводка

1.Дт. 91301 Кт. 99999 в сумме 1000 руб., одновременно

Дт.91302 Кт.99999 в сумме 1000 руб.

При выдаче кредита

 Дт. 99999 Кт. 91302 в сумме 20 руб.

При погашении кредита

Дт. 99302 Кт. 99999 в сумме 15 руб.

Если сумма кредитной линии определена договором суммой выдачи кредита, то погашенные кредиты не восстанавливаются. Однако такая практика учета в зарубежных странах не применяется. Там считается суммой кредитной линии сумма по договору и восстановления ее за счет погашения не производится.

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям выдачи ссуд:

Коммерческой фирме выдана ссуда путем зачисления на расчетный счет и одновременно представлены расчетные документы на оплату материальных ценностей, под залог имущества.

Дт. с/с Кт. Р/с, Дт. Р/с Кт. к/с 30101

Одновременно оприходован залог

Дт. 91307 Кт.99999

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных за кредит процентов, производится также платежным требованием, либо платежным поручением клиента. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям погашения ссуд.

Списан и возвращен залог

Дт. 99999 Кт. 91307

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дт. сч. По учету векселей (на сумму векселя – сумма задолженности и просроченные к уплате проценты) Кт. счет ссудной задолженности или

Кт. 458 «Кредиты, не погашенные в срок». И Кт. 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок» на сумму процентов.

До первого января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.91 г. №338. С 1 января 1999 г. – в соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, принято Банком России 26.06.98 №39-П.

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением.

Новое Положение не распространяется на отношения коммерческих банков с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка СССР №338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360. Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму №338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете начисленных процентов отражаются: одним из двух прописанных в Положении методов кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, то есть начисленные проценты относятся на счета доходов по факту их получения, а на счета расходов – по факту их уплаты.

Если по привлеченным средствам, дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Д-т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К-т 47426 "обязательства банка по уплате процентов" или

К-т 47411 «начисленные проценты по вкладам».

 По окончании срока договора вклада производится доначисление процентов.

 При выплате процентов:

 Д-т 47426 или Д-т 47411,

 К-т счетов по учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов.

 Одновременно расходы будущих периодов переносятся на счета текущих расходов по процентам.

 По размещенным средствам аналогичная ситуация. Просроченные к уплате проценты на счета по учету просроченных процентов. При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

 Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе банка, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Д-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К-т счетов по учету просроченных процентов,

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Д-т 91603 «Просроченные не полученные проценты по выданным межбанковским кредитам»,

Д-т 91604 «Просроченные не полученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»,

К-т 99999.

Метод начислений несколько более сложный. При нем наращенные проценты отражают в учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

Новое Положение перечисляет много возможных способов получения процентов денежными средствами, что не соответствует ГК РФ. В Положении не отражен вопрос о контроле за начислением процентов со стороны бухгалтеррии банка, так как там сказано что полученные и уплаченные проценты отражаются в учете на основании распоряжения соответствующего подразделения банка.

Рассмотрим операции по начислению и получению процентов по кассовому методу.

В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы того же года то данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в соответствии с Положением №39-П приложение №1 п.2.2.1.

Отражение начисленных процентов по размещенным средствам

Д-т. 47427 К-т. 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

Фактическое получение процентов без нарушения сроков со счета открытого в другом банке.

Д-т 30102 «Корсчет» К-т 47427

 Проценты погашены со счета открытого в этом банке.

Д-т 40702 «Расчетный счет коммерческой организации» К-т 47427

 Проценты погашают физические лица.

Д-т 20202 «Касса» К-т 47427

 И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Не получены в срок проценты за размещенные средства в ком. организации.

Д-т 45912 «Просроченные проценты ком. предприятий» К-т 47427 в сумме отраженной в проводке №1;

К-т 61301 в сумме доначисленной с даты осуществления проводки №1

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам

Со счета открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т 45912

Со счета открытого в данном банке

Д-т 40702 « Р/с ком. организации» К-т 45912

Через кассу банка для физического лица

Д-т 20202 К-т 45915

 И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов, при отнесении задолженности ко 2-4 группе риска

Д-т 61301 К-т 45912 – в сумме просроченной задолженности по получению процентов

Д-т 61301 К-т 47427 – в сумме текущей задолженности по процентам

 Одновременно задолженность переносится на внебалансовые счета

Д-т 91604 «Просроченные неполученные проценты, по кредитам выданным клиентам кроме банков. К-т 99999

Перенос суммы начисленных процентов на соответствующие балансовые счета, в случае если задолженность переводится из 2 гр. риска в 1

Д-т 99999 К-т 91604

 И одновременно

Д-т 45912 К-т 61301 - в сумме просроченных процентов

Д-т 47427 К-т 61301 – в сумме текущей задолженности по получению процентов.

При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам, выданным клиентам

Д-т 91704 «Не полученные проценты по кредитам выданным клиентам, списанные с баланса кредитной организации. К-т 91604

 Проводка осуществляется одновременно со списанием с баланса банка суммой основного долга и отражением его на внебалансовых счетах.

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, в случае если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года:

Со счета открытого в данном банке:

Д-т 40702 «Расчетные счета ком. предприятий» К-т 70101

 Одновременно закрываются внебалансовые счета

Д-т 99999 К-т 91604

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, со счета, открытого в данном банке:

Д-т 40702 К-т 70107 «Другие доходы»

 Одновременно

Д-т 99999 К-т 91704

Списано с внебаланса просроченная задолженность по процентам

Д-т 99999 К-т 91704 – в случае не поступления средств в течение 5 лет.

 В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года:

Фактическое получение банком процентов за размещенные средства, со счета, открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т 70101

 Со счета открытого в данном банке

Д-т 40702 К-т 70101

 Через кассу банка от физического лица

Д-т 20202 К-т 70101

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной из 4 групп в соответствии с инструкцией ЦБ № 62-а.

Впервые в инструкции №62а обеспечение ссуд подразделяется:

- обеспеченные

- недостаточно обеспеченные

- необеспеченные

Резерв на возможные потери создается по кредитам, выданным в рублях и в валюте. Отчисление в резерв по валютным кредитам производится в рублях.

Формирование резерва осуществляется за счет расходов банка и учитывается на счетах открытых в разделе по учету ссудных операций. По каждому виду ссуд открывается свой счет для формирования резерва.

Формирование резерва оформляется проводкой:

Дт. 70209 Кт. счет резерва.

Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту. Общая сумма резерва по всем кредитам также уточняется в последний день месяца.

Для целей налогообложения резерв на возможные потери по ссудам принимается в размере фактически начисленных и отнесенных ко 2,3,4 группам риска, но не более 40% - на 01.02.98г.

 75% - на 01.02.99г.

 100% - на 01.02.2000г.

Начиная с 1 января 1998г. при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудам:

- относящиеся к 1 группе и под учтенные банком векселя;

- по ссудам, выданным под гарантию Правительства РФ и субъектов федерации или поручительство Минфина.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва делаются также в последний рабочий день месяца.

Увеличение резерва отражается проводками:

Дт. 70209 Кт. счета резерва,

А уменьшение резерва –

Дт. счета резерва Кт. 70107

При проведении переоценки задолженности по валютным кредитам, производится регулирование величины резерва. Резерв используется только на погашение клиентской ссудной задолженности.

При погашении кредита сумма резерва восстанавливается на балансе следующей проводкой:

Дт. счетов резерва Кт. 70107.

Такая же проводка делается при переоформлении кредитного договора или по договору об отступном.

Ежемесячно сумма начисленного резерва должна пересматриваться с учетом классификации изменений ссудной задолженности. В случае необходимости доначислить резерв это следует сделать не позднее последнего рабочего дня месяца. Бухгалтерская проводка по доначислению такая же, как и начисление резерва, но в соответствующей сумме

Дт. 70209 Кт. 45902 резерв

Если же сумму резерва необходимо уменьшить, то следует сделать проводку по восстановлению резерва

Дт. 45902 резерв Кт. 70107 другие доходы

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности в случае признания её безнадежной. При недостаточности суммы резерва безнадежная задолженность списывается на убытки банка, счет 70209 "Другие расходы". Такое списание возможно лишь при наличии исполнительных документов (решение суда). Имеется так же перечень ссуд, которые можно списать за счет резерва без решения суда (не крупные, льготные, необеспеченные, инсайдерам …) по решению Совета банка.

Итак, в первой главе были рассмотрены сущность кредитных операций их классификация и учет операций по ним.

Источник: https://referatbank.ru/referat/preview/10275/diplom-mesto-kreditnyh-operaciy-kommercheskih-bankov.html
онцепция механизма оценки и регулирования кредитным портфельным риском банка включает в себя определенный набор принципов, постановку цели, задач, механизмов, методов, а также определение рычагов и критериев эффективности применения механизмов и методов.

Должна достигаться следующая цель: повышение качества кредитного портфеля банка путем минимизации его риска.

Качество кредитного портфеля банка характеризуется такими показателями, как размер просроченных займов, займов, погашенных с нарушением сроков погашения, не погашенные в срок кредиты, списанные кредиты. Отклонения данных показателей от стандартных величин в сторону увеличения являются прямой угрозой уменьшения прибылей, капитала банка, а также проявлением риска кредитного портфеля банка.

Минимизация рисков - это борьба за снижение потерь, иначе называемая управлением рисками. Этот процесс управления включает в себя: предвидение рисков, определение их вероятных размеров и последствий, разработку и реализацию мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ними потерь. При этом для принятия эффективных управленческих решений нужно наиболее точно оценить и спрогнозировать уровень кредитного портфельного риска. Поскольку при максимально возможном определении и прогнозировании уровня риска кредитного портфеля банк может применить адекватные методы регулирования с целью минимизации такого риска, и соответственно повысить качество кредитного портфеля банка.

Основные элементы механизма оценки и регулирования риска кредитного портфеля банка:

- механизм комплексной оценки кредитного портфельного риска банка, в основе которого лежит аналитический, статистический и коэффициентный методы оценки риска кредитного портфеля банка. Методология проведения комплексной оценка кредитного риска предусматривает объединение количественного и качественного анализа;

- экономико-математическая модель прогнозирования риска кредитного портфеля банка предполагает определение возможного уровня кредитного портфельного риска банка в зависимости от ожидаемой величины просроченной задолженности в объеме кредитного портфеля банка, используя регрессионный метод выявления тенденций.

2.1 Комплексная оценка риска кредитного портфеля банка


Проблема минимизации кредитного риска требует создания адекватной методики оценки его риска, которая может быть унифицирована только определенной мерой, ведь каждый банк имеет собственную клиентуру, свой сегмент рынка, отраслевую специфику, конкретные возможности и т.п. Тем не менее, необходимо определить минимальный состав показателей оценки кредитного риска, поскольку это помогает банкам разработать собственную систему поддержки управленческих решений по предоставлению ссуд и обеспечивает заданный уровень качества кредитного портфеля банка. То есть на данный момент весьма актуальной является задача определения состава показателей, характеризующих совокупный кредитный риск банка и которые подобраны таким образом, чтобы руководство могло эффективно отслеживать уровень риска.

Решением данной проблемы может служить создание комплексной оценки риска кредитного портфеля банка, предусматривающей одновременное проведение количественной и качественной оценки кредитного риска.

В процессе теоретико-прикладных аспектов оценки риска кредитных операций банка, на наш взгляд, оптимальной методикой количественной оценки риска кредитного портфеля банка является методология оценки степени риска кредитного портфеля банка. Это математическая процедура для структуризации и иерархического предоставления множества показателей, которые определяют фактический уровень риска, служат базой для прогнозирования возможных последствий негативного проявления риска и предоставляют возможность выбрать эффективные методы его регулирования.

Возможная (ожидаемая) величина убытков по кредитному портфелю - это важнейшая характеристика кредитного риска, так как служит центром распределения его вероятностей. Смысл данного показателя заключается в том, что он показывает наиболее правдоподобное значение уровня риска и определяется следующим образом:



где Si – сумма предоставленных кредитов і-ой группе контрагентов, і = 1, n;

pi(c) – кредитный риск относительно і-ой группы контрагентов.


Данный показатель является обобщенной количественной характеристикой, которая не позволяет принимать решение по поводу применения основных методов регулирования риска кредитного портфеля (диверсификации или концентрации). Однако для принятия решения необходимо определить меру изменчивость риска кредитного портфеля. Для этого на практике применяют две близко связанные категории: дисперсию и среднеквадратическое отклонение. Для их расчета необходимо определить средневзвешенный риск кредитного портфеля банка по следующей формуле:



Приведенный показатель является базисной величиной для расчета вариации кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка.

Следовательно, дисперсию (вариацию) кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка можно определить следующим образом:


где


Приведенный показатель отражает вариацию признака по всей исследуемой совокупности под влиянием всех факторов, обусловивших эту вариацию.

На практике результаты анализа более наглядны, если показатель разброса случайной величины выражен в тех же единицах измерения, что и сама случайная величина. Для этих целей используют среднеквадратичное отклонение кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка:



Расчет этого показателя позволяет определить тесноту связи результативного и группировочного факторного признака. Оно имеет следующие пределы: 0 < σ(р) < 1. Если σ(р) = 0, то группировочный признак не влияет на результативный, а если σ(р) = 1 – результативный признак изменяется только в зависимости от группировочного.

Дисперсия (вариация) и среднеквадратичное отклонение характеризуют меру распыленности кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля и средневзвешенного кредитного портфельного риска. Эти показатели отображают диверсификацию кредитного портфеля относительно риска. Чем больше значения дисперсии (вариации) и среднеквадратичного отклонения, тем более диверсифицированным с точки зрения риска является кредитный портфель банка.

Использование в процессе анализа только двух параметров (средней и стандартного отклонения) может приводить к неверным выводам. Стандартное отклонение неадекватно характеризует риск при смещенных распределениях, т.к. игнорируется, что большая часть изменчивости приходится на “хорошую” (правую) или “плохую” (левую) сторону ожидаемой доходности. Поэтому при анализе асимметричных распределений используют дополнительный параметр – коэффициент асимметрии кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, составляющих кредитный портфель банка. Он представляет собой нормированную величину третьего центрального момента и определяется по формуле:



Чем меньше коэффициент асимметрии, тем меньше степень риска кредитного портфеля, поскольку неблагоприятные отклонения кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля от средневзвешенного кредитного портфельного риска с относительно большим весом расположенные справа наиболее близки к средневзвешенному кредитному портфельному риску (меньше отклоняется от него в неблагоприятную сторону), а соответствующие (благоприятные) значения кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля значительно отдалены от средневзвешенного портфельного риска.

По результатам проведенного комплексного анализа совокупного кредитного риска банка можно определить его степень следующим образом (таблица 3):

Таблица 3. Предлагаемая шкала оценки кредитного портфельного риска банка

Качественная оценка рискаКоличественная оценка риска
Низкий уровень риска0-10%
Умеренный уровень риска11-20%
Высокий уровень рискаБолее 21%

Под кредитным портфелем с низким (допустимым) уровнем кредитного риска следует понимать такой кредитный портфель, который обеспечивает прибыльность банку даже при наступлении всех возможных рисков.

Наличие кредитного портфеля с умеренным уровнем риска предполагает возможность потери большей части своих доходов, но имеется тенденция повышения качества портфеля в долгосрочной перспективе.

Кредитный портфель с высоким уровнем риска характеризуется наличием такого уровня риска по кредитным операциям, реализация которого в полном объеме угрожает в целом функционированию банковского учреждения, т.е. в случае реализации всех рисков собственных ресурсов банка окажется недостаточно. Это может привести к банкротству банка, его закрытию и распродаже активов.

Такой подход к оценке риска кредитного портфеля банка основан на анализе чувствительности кредитного риска к изменению его структуры. Точность оценки риска кредитного портфеля в этом случае будет зависеть от выбора классификационных признаков кредитного портфеля банка, по которым можно наиболее точно определить средний уровень кредитного риска. В качестве такого критерия мы предложили использовать:

- классификацию кредитного портфеля по основным группам контрагентов банка, что облегчает определение кредитного риска при диверсификации портфеля и выбор методов его регулирования11.

2.2 Модель прогнозирования совокупного кредитного риска банка


Современные банки при осуществлении кредитной деятельности должны не только оценивать уровень кредитного портфельного риска, но и определять его прогнозное значение. Однако в настоящее время серьезной проблемой является отсутствие действенных инструментов прогнозирования уровня риска кредитного портфеля банка. Решением такой задачи может послужить использование качественно новых подходов к прогнозированию экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники.

Процесс построения модели прогнозирования риска кредитного портфеля банка следует начинать с определения критериев изменения его уровня. На наш взгляд, в качестве такого критерия следует применить объем просроченной задолженности в совокупном объеме предоставленных кредитов. Он наиболее точно характеризует качество кредитного портфеля и является наиболее прогнозируемым среди показателей портфельного кредитного риска банка.

Данный показатель выступает своего рода базовым финансово-экономическим индикатором качества кредитного портфеля банка, характеризующим прямо пропорциональную изменчивости уровня кредитного портфельного риска банка.

Именно просроченная задолженность увеличивает степень кредитного риска и соответственно снижает качество кредитного портфеля банка. Показатель доли просроченных кредитов (Дпр) рассчитывается по формуле:



где Сст - стандартные кредиты, погашаемые вовремя и полностью, либо кредиты, срок платежа по которым еще не наступил;

Снст - нестандартные кредиты (просроченные), т.е. кредиты, не погашенные заемщиком в установленные кредитным договором сроки;

Собщ - кредитные вложения (всего), предоставленные заемщикам, т.е. сумма стандартных и просроченных кредитов (Собщ = Сст + Снст).


Предположим что Собщ ≥ Снст ≥ 0, а Сст > 0.

Значение показателя Дпр зависит от объема и структуры кредитного портфеля банка, определяемые рядом факторов, основные из которых являются: показатель изменения качества обслуживания долга и средний уровень платежеспособности заемщиков банка.

На наш взгляд, показатель изменения заемщиками качества обслуживания долга целесообразно будет определить следующим образом:



где dС - долги по кредитам;

Vкп - объем кредитного портфеля банка;

Upc - неоплаченные проценты по кредитам;

Аpc - начисленные проценты по кредитам.


Данный показатель характеризует средний процент неоплаченных кредитов и процентов по ним. Увеличение этого коэффициента свидетельствует об изменении структуры кредитного портфеля в худшую сторону, что в свою очередь обуславливает снижение качества кредитного портфеля банка и увеличивает уровень совокупного кредитного риска. Поскольку снижение качества обслуживания долга предполагает снижение класса заемщика, то у банка возрастает вероятность возникновения дополнительных потерь по кредитным операциям. Значение показателя должно стремиться к 0.

Вторым фактором, предопределяющим изменение доли просроченной задолженности в кредитном портфеле является средний уровень платежеспособности заемщиков, для расчета которого можно воспользоваться следующей формулой:



где САрr - сумма кредита, по которой заемщик увеличил свой кредитный рейтинг;

САcr - сумма кредита, по которой заемщик уменьшил свой кредитный рейтинг.


Чем выше средний уровень кредитоспособности, тем больше вероятность своевременного и полного расчета заемщика с банком, т.е. максимальное значение данного показателя будет составлять 100%. Высокое значение данного показателя свидетельствует также о неэффективной системе оценки кредитоспособности заемщика12.

Следовательно, данные факторы могут оказать долгосрочное определяющее влияние на формирование средней величины уровня просроченной ссудной задолженности, а также рискованности и качества кредитного портфеля, понижая или повышая их.

С целью определения закона изменения доли просроченной задолженности в кредитном портфеле банка также воспользуемся уравнением полного дифференциала. Итак, представим прогнозное изменение величины (ΔДпр), если изменяются параметры (Снст) и (Сст):


где ΔДпр - прогнозируемое изменение доли просроченной задолженности;

ΔСнст - изменение объемов нестандартных кредитов;

Δ Сст - изменение объемов стандартных кредитов.


Данная формула позволяет определить, насколько изменится показатель Дпр при заданных изменениях показателей Сст и Снст.

Если полученное значение показателей ΔДпр умножить на запланированный объем кредитных ресурсов банка, то получим прогнозную величину объема просроченной задолженности банка.

При реализации данного подхода к определению прогнозного значения доли просроченной задолженности банка, на наш взгляд, необходимо учитывать следующие основные условия, в которых может оказаться банковское учреждение, осуществляющее кредитную деятельность. Во-первых, когда практически не изменяется объем кредитных ресурсов банка (Собщ=const). Во-вторых, когда уровень нестандартных кредитов либо стандартных на протяжении нескольких периодов остается на прежнем уровне.

На наш взгляд, Дпр должно принадлежать интервалу [0; 0,10], т.е. банк должен поставить перед собой задачу удержания просроченной задолженности до 10%.

Следует отметить, что у банка активно занимающегося кредитованием Дпр min не может равняться 0. Вместе с тем стремление к «нулевой отметке» вполне достижимое, т.е. Дпр min принадлежит интервалу [0; 0 + Δ]. Оптимальное значение Δ, на наш взгляд, от 3 до 5%.

Для кредитного работника, осуществляющего планирование кредитной деятельности банка, важно знать, какое изменение стандартных и нестандартных кредитов приведет к намеченному изменению показателя Дпр или как повлияет на последнее изменение стандартных кредитов, допустим, на 5%, а нестандартных - на 2%.

Чтобы определить зависимость изменения уровня совокупного кредитного риска от объема просроченной задолженность в кредитном портфеле банка необходимо построить функцию регрессии. Поскольку уровень просроченной кредитной задолженности непосредственно увеличивает кредитный портфельный риск банка и уровень просроченной задолженности практически не изменяется во времени, воспользуемся уравнением линейной регрессии. Линейная регрессия является инструментом статистического анализа, используемого для предсказания будущих значений по имеющимся данным. Данный метод предполагает построение линии тренда, которая показывает равновесное значение объема просроченной задолженности банка.

Пусть переменная у (риск кредитного портфеля) зависит от одной переменной х (объем просроченной задолженности). При этом предполагается, что переменная х принимает заданные фиксированные значения, а зависимая переменная у имеет случайный разброс из-за ошибок измерения, влияния неучтенных факторов и т.д. Каждому значению х соответствует некоторый закон распределения вероятностей случайной величины у. Формула линейной регрессии имеет следующий вид:



где: у – уровень риска кредитного портфеля банка;

а – постоянный коэффициент регрессии;

b – переменный коэффициент регрессии;

х – доля просроченной задолженности.

Для определения параметров регрессии (коэффициентов регрессии) а и b воспользуемся методом наименьших квадратов. Для этого следует решить следующую систему уравнений:



Из данных уравнений можно вывести, что



где: хi – уровень просроченной задолженности в і-ом периоде;

уi – уровень риска кредитного портфеля банка в і-ом периоде;

n – количество периодов наблюдения, i = 1, n.


Подставив в полученное уравнение ожидаемый уровень просроченной задолженности можно определить прогнозное значение рискованности кредитного портфеля банка.

Таким образом, представленная регрессионная модель прогнозирования кредитного портфельного риска банка строится на прогнозе изменения объема просроченной ссудной задолженности. При определении законов изменения стандартных и нестандартных кредитов, а также удельного веса просроченной задолженности в кредитном портфеле банка с учетом изменения заемщиками качества обслуживания долга и их кредитного рейтинга использовали уравнение полного дифференциала функции. Использование предложенного подхода к прогнозированию риска кредитного портфеля позволяет также планировать структуру кредитного портфеля, что немаловажно при управлении ликвидностью банковского учреждения.

Прогнозирование и планирование уровня кредитного портфельного риска и доли просроченной задолженности осуществляется в долгосрочном и краткосрочном периоде, однако задачи, возникающие в каждом их них различны по уровню сложности, применяемому математическому аппарату и достигаемой точности решения. При прогнозировании на долгосрочную перспективу показатель доли просроченной задолженности является не линейной функцией. В краткосрочном периоде в ряде случаев удается осуществить более точный прогноз изменения уровня совокупного кредитного риска.

На основе полученных результатов необходимо сопоставить фактический и планируемый уровень риска с суммой, которая, согласно политике в области рисков, представляет собой предел потерь по кредитным операциям, тем самым разработать механизм регулирования и направления минимизации риска кредитного портфеля.


2.3 Механизм регулирования риска кредитного портфеля

Основным направлениями регулирования риска кредитного портфеля является разработка и реализация мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ним потерь. Это предполагает создание каждым банком собственной стратегии управления кредитным риском, то есть основ политики принятия решений таким образом, чтобы своевременно и последовательно использовать все возможности развития банка и одновременно удерживать риски на приемлемом и управляемом уровне.

Банковской практикой выработаны определенные методы регулирования риском кредитного портфеля банка. К таким методам относят диверсификацию, концентрацию, лимитирование и резервирование.

2.3.1 Диверсификация

Диверсификация кредитного портфеля банка должна осуществляться путем распределение ссуд по различным категориям заемщиков, срокам предоставления, видам обеспечения, по отраслевому и географическому признаку.

Диверсификация заемщиков может осуществляться посредством распределения кредитов между различными группами населения (молодежь, лица с устойчивым уровнем дохода, лица пред пенсионного возраста и т.д.); в зависимости от цели кредитования (на потребительские нужды, на строительство жилья, на обучение и др.). Относительно хозяйствующих субъектов диверсификация кредитного портфеля может осуществляться между такими категориями заемщиков, как: большими и средними компаниями, предприятиями малого бизнеса, правительственными и общественными организациями, домашними хозяйствами и т.п. Кредиты, предоставленные в сфере малого бизнеса, часто сопровождаются повышенным уровнем кредитного риска. Такие заемщики нередко ограничены в выборе кредитора, поэтому банк может диктовать собственные условия кредитной сделки. Если заемщиком является большая компания, то кредитный риск оценивается как незначительный. При этом рекомендуется осуществлять диверсификацию кредитного портфеля путем размещение большего количества средних кредитов, чем малого количества крупных.

Имеет особое значение диверсификация кредитного портфеля по срокам, поскольку процентные ставки по ссудам разной срочности подвержены постоянным колебаниям. Кроме того, уровень индивидуального кредитного риска банка, как правило, увеличивается по мере увеличения срока кредита. В случае ориентации банка на долгосрочное кредитование полезным считается включение в кредитный портфель краткосрочных ссуд, которые сбалансируют его структуру.

Отраслевая диверсификация предполагает распределение кредитов между клиентами, которые осуществляют деятельность в разных областях экономики. Для снижения общего риска кредитного портфеля решающее значение имеет отбор областей, которые осуществляются по результатам статистических исследований. Наилучший эффект достигается, когда заемщики работают в областях с противоположными фазами колебаний делового цикла. Если одна область находится на стадии экономического роста, то другая переживает стадию спада, а с течением времени их позиции изменяются на противоположные. Тогда снижение доходов от одной группы клиентов компенсируются повышением доходов от другой группы, которые помогает стабилизировать доходы банка и существенно снизить риск.

Географическая диверсификация предполагает распределение кредитных ресурсов между заемщиками, которые находятся в разных регионах, географических территориях, странах с разными экономическими условиями. Географическая диверсификация как метод снижения кредитного риска доступна лишь большим банкам с разветвленной сетью филиалов и отделений на значительной территории. Это помогает нивелировать влияние климатических и погодных условий, политических и экономических потрясений, которые влияют на кредитоспособность заемщиков.

Метод диверсификации следует применять осторожно, опираясь на статистический анализ и прогнозирование, учитывая возможности самого банка и, прежде всего, уровень подготовки кадров. Диверсификация требует профессионального управления и глубокого знания рынка. Именно поэтому чрезмерная диверсификация приводит не к уменьшению, а к увеличению кредитного риска.

Учитывая то, что каждый банк работает в конкретном сегменте рынка и специализируется на обслуживании определенной клиентуры, диверсификация кредитного портфеля может быть отрицательной, т.е. необходимо придерживаться определенного уровня концентрации. Чрезмерная концентрация значительно повышает уровень кредитного риска. Нередко банки концентрируют свои кредитные портфели в наиболее популярных секторах экономики, таких как энергетика, нефтяная и газовая промышленность, инвестирование недвижимости. Высокая концентрация кредитного портфеля негативно отражается на кредитоспособности банков, а высокая концентрация клиентских вкладов и вложений в ценные бумаги — на их ликвидности и финансовой гибкости. Риск концентрации означает, что у банков могут возникнуть проблемы в случае ухудшения платежеспособности или ухода их крупнейших клиентов, а это ставит под сомнение их финансовую устойчивость и способность работать без сбоев13.

STANDARD & POOR’S исследовало уровень концентрации бизнеса шести крупнейших банковских систем региона EEMEA (Восточная Европа, Ближний Восток и Африка), проанализировав рейтингуемые агентством банки России, Турции, Казахстана, Болгарии, Кувейта и Чешской Республики. В России это более 40 банков.

Российские банки слишком увлекаются крупными кредитами и депозитами, а также вложениями в ценные бумаги, предупреждает агентство Standard & Poor's. Высокая концентрация бизнеса делает банки весьма уязвимыми. Ухудшение макроэкономической ситуации или крах кого-либо из крупных клиентов чревато банкротствами отдельных банков, указывают в STANDARD & POOR’S .

В России по сравнению с соседями оказался самый высокий уровень концентрации бизнеса, причем по всем показателям, отмечает аналитик агентства Екатерина Трофимова. Высокая концентрация ссудного портфеля “негативно отражается на кредитоспособности банков”, а депозитов и вложений в ценные бумаги — на их “ликвидности и финансовой гибкости”, напоминают в STANDARD & POOR’S .

Большинство крупных заемщиков банков — это госструктуры (“Газпром”, “Роснефть”, РАО ЕЭС и т. п.), поэтому речь об их банкротстве просто не идет. Впрочем, на 1 октября среди крупнейших заемщиков Сбербанка была ГМК “Нафта-Москва” (более 48,4 млрд руб.), у ВТБ — группа “Металлоинвест” (17,1 млрд руб.), а у Альфа-банка — “дочки” во главе с Amsterdam Trade Bank (всего 15,6 млрд руб.), по данным www.banks-rate.ru. Нет ничего удивительного в высокой концентрации рисков на небольшой группе компаний, это отражает структуру экономики — бизнес (особенно государственные компании) укрупняется. Во всех странах банки хотят выдавать крупные кредиты — это выгоднее всего, поскольку дешевле обходится (по сравнению, к примеру, с розничными займами). Но в России компании финансируют проекты в большей степени за счет собственных средств, поэтому их спрос на заемные ресурсы еще не исчерпан, и наши банки могут себе позволить работать в основном с крупными заемщиками. Показатели концентрации бизнеса у российских банков сопоставимы со многими коллегами из экономически развитых стран (например, Японии, Германии и Испании), признают в STANDARD & POOR’S . Но по своей устойчивости к потенциальным потрясениям наши банки серьезно им уступают “из-за более высокого уровня юридических и бизнес-рисков”.

В последние 2-3 года банки начали активно работать с малым и средним бизнесом, кредитовать население, отмечает он. Кроме того, по его оценке, рынок ценных бумаг постепенно утрачивает привлекательность из-за снижения доходности. К примеру, спрэд между российскими и американскими гособлигациями составляет 100 базисных пунктов против 450 в конце 2002 г. Тем не менее в 2004 г. около 30% дохода банки заработали на операциях с ценными бумагами, а по итогам 2005 г. эта цифра, по оценкам STANDARD & POOR’S , “может быть даже несколько больше

Результаты исследования Standard & Poor’s говорят о том, что риски концентрации — при всех их различиях от страны к стране и от банка к банку — отражают концентрированный характер национальных экономических систем, слабое развитие банковских услуг малым и средним предприятиям (МСП) и физическим лицам, низкий уровень финансового посредничества, слабую диверсификацию банковских портфелей по географическому и отраслевому признаку, небольшой абсолютный размер и низкую достаточность капитала, неудовлетворительную информационную прозрачность банков, невысокую кредитную культуру, а также низкое доверие клиентов к банковскому сектору (диаграмма 1, 2). Высокий уровень концентрации различных показателей бизнеса — это серьезный фактор риска, сдерживающий уровень рейтингов многих банков региона EEMEA (Eastern Europe, Middle East, and Africa — Восточная Европа, Ближний Восток и Африка).



Рассматривается шесть крупных банковских систем стран ЕЕМЕА — Турецкой Республики, Российской Федерации, Кувейта, Чешской Республики, Республики Казахстан и Республики Болгарии.

Россия: концентрация банковских операций чрезвычайно высока и едва ли существенно уменьшится в среднесрочной перспективе

Банки Российской Федерации отличаются наивысшей концентрацией ссуд, клиентских вкладов и ценных бумаг, что объясняется концентрированной структурой национальной экономики, фрагментированным характером банковской системы, малым размером активов российских банков в сравнении с активами их корпоративных клиентов, нехваткой доступного для банков капитала, слабым уровнем развития банковских услуг для населения и МСП, высокой склонностью банков к принятию риска, широкой распространенностью «карманных банков», обслуживающих преимущественно аффилированные компании в пределах своей финансово-промышленной группы, слабостью системы банковского надзора, а также низким уровнем доверия среди участников рынка.

Источник: http://2dip.su/дипломные_работы/510/

РКО юридических лиц в Петербурге Кассовые операции! Счет за 1 день. Овердрафт. Интернет-банк бесплатно. аудит кассовых операций курсовая работа Аудит кассовых операций бесплатно. курсовая работа [57,2 k], добавлена 19.08.2012 Другие документы, подобные Аудит кассовых операций аудит кассовых операций курсовая работа Аудит бухгалтерии предприятия. Возникли сомнения в честности сотрудников? Хотите избавиться от рисков?Курсовая: Аудит кассовых операций Курсовая: Аудит кассовых операций СОДЕРЖАНИЕ. ведения кассовых операций и условий работы с. аудит кассовых операций курсовая работа Ведение кассовых операций ИП Акция! При заключении договора ведение кассовых операций ИП от 800 руб/мес. аудит кассовых операций курсовая работа Refbank.Ru - Аудит кассовых операций. не нужно писать вид работы ("реферат", "курсовая. Характеристика аудита кассовых операций 5Курсовые работы. СПб! Написание курсовых работ. Все предметы. Опыт. Срочное выполнение. Закажи!КУРСОВАЯ РАБОТА по аудиту, на тему. КУРСОВАЯ РАБОТА по аудиту, на тему: «Аудит учета кассовых операций» аудит кассовых операций курсовая работа Курсовые работы от 95 руб/стр Любой предмет и сложность. Высокое качество. Доступно и точно в срок! аудит кассовых операций курсовая работа Курсовые работы, качественно! Делаем без накрутки узкие специальности.ГОСТ. Договор. Офис. Отличные цены!Курсовые работы от 450 руб.!!! Купи готовые курсовые или закажи авторское написание. Скидки до 50%курсовая работа: Аудит кассовых. курсовая работа: Аудит кассовых операций

Рекомендуем подать Заявки в Несколько Банков - это Увеличит Ваш шанс на Получение кредита!

После заполнения заявки сотрудник банка свяжется с вами для консультации по вопросам получения кредита.


Аудит кредитных операций курсовая работа

Рефераты, курсовые и дипломы. Коллекция рефератов, курсовых и дипломных работ по бухгалтерскому учету и аудиту. Аудит кредитных операций курсовая работа, в помошь студенту: шпаргалки - полезные статьи : 1. Понятие и особенности банковской системы рф. Источники - курсовые работы по экономике. Скачать бесплатно курсовые работы по экономике, финансам, бухгалтерскому учёту, менеджментукурсовая по аудиту на заказ! Курсовая по аудиту всего 100р. Антиплагиат от 75%! Написание курсовых работ на заказ нужно написать курсовую работу? Жми, наши специалисты сделают все в срок. Уникальные дипломные/курсовые. Курсовая работа: влияние развития индустрии гостеприимства и туризма на национальную. Быстро и надежно! Курсовые на заказ и база готовых. От 1 дня, недорого, торг. Реферат банк - рефераты - пожалуйста, помните, рефераты, курсовые, дипломные работы, сочинения, доклады и все другие - аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы. Выполнение курсовых проектов, дипломов. Специалисты разных отраслей. Аудит: рефераты, курсовые. Аудит: рефераты, курсовые, дипломные, контрольные по аудиту - скачать реферат, курсовуюстоимость курсовой работы! Преподаватели вузов.

Курсовая работа аудит. Курсовая работа аудит. Аудит бухгалтерской отчетности. Дисциплина: аудиткурсовые по аудиту нужна курсовая? Сделаем курсовую на заказ от 2000 руб. Курсовые работы на заказ! Написание курсовых на заказ. Курсовые и рефераты на заказ! Авторы - аспиранты и преподаватели вузов. Курсовые без плагиата. Курсовая работа по казахстану на сайте собраны уникальные курсовые работы. на сайте собраны уникальные курсовые - аудит, налоговые споры: blcons аудит, консалтинг, налоговые споры, юридическая поддержка, фин. Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы по труду! Курсовые по труду! Аудит кредитных операций курсовая работа, кредитная система россии и ее - курсовая работа. Кредитная система россии и ее развитие. Введениесессия без хвостов! Курсовые работы на заказ! Гарантия качества! Любой предмет и сложность! Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые по аудиту - все. Скачать курсовые работы по аудиту. Вступ теоретичні аспекти перевірки.

Аудит кредитных операций курсовая работа

Количество комментариев: 59

Источник: https://sites.google.com/site/creditstaphet/audit-kreditnyh-operacij-kursovaa-rabota
.


Архив блога
онцепция механизма оценки и регулирования кредитным портфельным риском банка включает в себя определенный набор принципов, постановку цели, задач, механизмов, методов, а также определение рычагов и критериев эффективности применения механизмов и методов.

Должна достигаться следующая цель: повышение качества кредитного портфеля банка путем минимизации его риска.

Качество кредитного портфеля банка характеризуется такими показателями, как размер просроченных займов, займов, погашенных с нарушением сроков погашения, не погашенные в срок кредиты, списанные кредиты. Отклонения данных показателей от стандартных величин в сторону увеличения являются прямой угрозой уменьшения прибылей, капитала банка, а также проявлением риска кредитного портфеля банка.

Минимизация рисков - это дипломные работы по теме кредитных операций за снижение потерь, иначе называемая управлением рисками. Этот процесс управления включает в себя: предвидение рисков, определение их вероятных размеров и список тем для дипломных работ по дошкольной педагогике, разработку и реализацию мероприятий по предотвращению или дипломные работы по теме кредитных операций связанных с ними потерь. При этом для принятия эффективных управленческих решений нужно наиболее точно оценить и спрогнозировать уровень образец пояснительной записки к дипломному проекту портфельного риска. Поскольку при максимально возможном определении и прогнозировании уровня риска кредитного портфеля банк может применить адекватные методы регулирования с целью минимизации такого риска, и соответственно повысить качество кредитного портфеля банка.

Основные элементы механизма оценки и спортивный туризм в рф дипломная работа риска кредитного портфеля банка:

- механизм комплексной оценки кредитного портфельного риска банка, в основе которого лежит аналитический, статистический и коэффициентный методы оценки риска кредитного портфеля банка. Методология проведения комплексной оценка кредитного риска предусматривает объединение количественного и качественного анализа;

- экономико-математическая модель прогнозирования риска кредитного портфеля банка предполагает определение возможного уровня кредитного портфельного риска банка в зависимости от ожидаемой величины просроченной задолженности в объеме кредитного портфеля банка, используя регрессионный метод выявления тенденций.

2.1 Комплексная оценка риска кредитного портфеля банка


Проблема минимизации кредитного риска требует создания адекватной методики темы для дипломных работ по методике его риска, которая может быть унифицирована только определенной мерой, ведь каждый банк имеет собственную клиентуру, свой сегмент рынка, отраслевую специфику, конкретные возможности и т.п. Тем не менее, необходимо определить минимальный состав показателей оценки кредитного риска, поскольку это помогает банкам разработать собственную систему поддержки управленческих решений дипломные работы по обучению в среднем до предоставлению ссуд и обеспечивает заданный уровень качества кредитного портфеля банка. То есть на данный момент весьма актуальной является задача определения состава показателей, характеризующих совокупный кредитный риск банка и которые подобраны таким образом, чтобы руководство могло эффективно отслеживать уровень риска.

Решением данной проблемы может служить создание комплексной оценки риска кредитного портфеля банка, предусматривающей одновременное проведение количественной и качественной оценки кредитного риска.

В процессе теоретико-прикладных аспектов оценки риска кредитных операций банка, дипломные работы по теме кредитных операций наш взгляд, оптимальной методикой количественной оценки риска кредитного портфеля банка является методология оценки степени риска кредитного портфеля банка. Это математическая процедура для структуризации иерархического предоставления множества показателей, которые определяют фактический уровень риска, служат базой для прогнозирования возможных последствий негативного проявления риска и предоставляют возможность выбрать эффективные методы его регулирования.

Возможная (ожидаемая) величина убытков по кредитному портфелю - это важнейшая характеристика кредитного риска, так как служит центром распределения его вероятностей. Смысл данного показателя заключается в том, что он показывает наиболее правдоподобное значение уровня риска и определяется следующим образом:



где Si – сумма предоставленных кредитов і-ой группе контрагентов, і = 1, n;

pi(c) – кредитный риск относительно і-ой группы контрагентов.


Данный показатель является обобщенной количественной характеристикой, которая не позволяет принимать решение по поводу применения основных методов регулирования риска кредитного портфеля (диверсификации или концентрации). Однако для принятия решения необходимо определить меру изменчивость риска кредитного портфеля. Для этого на практике применяют две близко связанные категории: дисперсию и среднеквадратическое отклонение. Для их расчета необходимо определить средневзвешенный риск кредитного портфеля банка по следующей формуле:



Приведенный показатель является базисной величиной для расчета вариации кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка.

Следовательно, дисперсию (вариацию) кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка можно определить следующим образом:


где


Приведенный показатель отражает вариацию признака по всей исследуемой совокупности под влиянием всех факторов, обусловивших эту вариацию.

На практике результаты анализа более наглядны, если показатель разброса случайной величины выражен в тех же единицах измерения, что и сама случайная величина. Для этих целей используют среднеквадратичное отклонение кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, которые составляют кредитный портфель банка:



Расчет этого показателя позволяет определить тесноту связи результативного и группировочного факторного признака. Дипломные работы по теме кредитных операций имеет следующие пределы: 0 < σ(р) < 1. Если σ(р) = 0, то группировочный признак не влияет на результативный, а если σ(р) = 1 – результативный признак изменяется только в зависимости от группировочного.

Дисперсия (вариация) и среднеквадратичное отклонение характеризуют меру распыленности кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля и средневзвешенного кредитного портфельного риска. Эти показатели отображают диверсификацию кредитного портфеля относительно риска. Чем больше значения дисперсии (вариации) и среднеквадратичного отклонения, тем более диверсифицированным с точки зрения риска является кредитный портфель банка.

Использование в процессе анализа только двух параметров (средней и стандартного отклонения) может приводить к неверным выводам. Стандартное отклонение неадекватно характеризует риск при смещенных распределениях, т.к. игнорируется, что большая часть изменчивости приходится на “хорошую” (правую) или “плохую” (левую) сторону алкоголизм дипломная и курсовая работы доходности. Поэтому при анализе асимметричных распределений используют дополнительный параметр – коэффициент асимметрии кредитного риска относительно соглашений по і-ой группе контрагентов, дипломные работы по теме кредитных операций кредитный портфель банка. Он представляет собой нормированную величину третьего центрального момента и определяется по формуле:



Чем меньше коэффициент асимметрии, тем меньше степень риска кредитного портфеля, поскольку неблагоприятные отклонения кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля от средневзвешенного кредитного портфельного риска с относительно большим весом расположенные справа наиболее близки к средневзвешенному кредитному портфельному риску (меньше отклоняется правовое регулирование обращения с отходами него в неблагоприятную сторону), а соответствующие (благоприятные) значения кредитного риска относительно соглашений кредитного портфеля значительно отдалены от средневзвешенного портфельного риска.

По результатам проведенного комплексного анализа совокупного кредитного риска банка можно определить его степень следующим образом (таблица 3):

Таблица 3. Предлагаемая шкала дипломная работа по бухгалтерский учет и трудовые ресурсы кредитного портфельного риска банка

Качественная оценка рискаКоличественная оценка риска
Низкий уровень риска0-10%
Умеренный уровень риска11-20%
Высокий уровень рискаБолее 21%

Под кредитным портфелем с низким (допустимым) уровнем кредитного риска следует понимать такой кредитный портфель, который обеспечивает прибыльность банку даже при наступлении всех возможных рисков.

Наличие кредитного портфеля с умеренным уровнем на тему правовой статус безработного предполагает возможность потери большей части своих доходов, но имеется тенденция повышения качества портфеля в долгосрочной перспективе.

Кредитный портфель с высоким уровнем риска характеризуется наличием такого уровня риска по кредитным операциям, реализация которого в полном объеме угрожает в целом функционированию банковского учреждения, т.е. в случае реализации всех рисков собственных ресурсов банка окажется недостаточно. Это может привести к банкротству банка, его закрытию и распродаже активов.

Такой подход к оценке риска кредитного портфеля банка основан на анализе чувствительности кредитного риска к изменению его структуры. Точность оценки дипломные работы по теме кредитных операций кредитного портфеля в этом случае будет зависеть от выбора классификационных признаков кредитного портфеля банка, по которым можно наиболее точно определить средний уровень кредитного риска. В качестве такого критерия мы предложили использовать:

- классификацию кредитного портфеля по основным группам контрагентов банка, что облегчает определение кредитного риска при диверсификации портфеля и дипломные работы по теме кредитных операций методов его регулирования11.

2.2 Модель прогнозирования совокупного кредитного риска банка


Современные банки при осуществлении кредитной деятельности должны не только оценивать уровень кредитного портфельного риска, но и определять его прогнозное значение. Однако в настоящее время серьезной проблемой является отсутствие действенных инструментов прогнозирования уровня риска кредитного портфеля банка. Решением такой задачи может послужить использование качественно новых подходов к прогнозированию экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники.

Процесс построения модели прогнозирования риска кредитного портфеля банка следует начинать с определения критериев изменения его уровня. На наш взгляд, в качестве такого критерия следует применить объем просроченной задолженности в совокупном объеме предоставленных кредитов. Он наиболее точно характеризует качество кредитного портфеля и является наиболее прогнозируемым среди показателей портфельного кредитного риска банка.

Данный показатель выступает своего рода базовым финансово-экономическим индикатором качества кредитного портфеля банка, характеризующим прямо пропорциональную изменчивости уровня кредитного портфельного риска банка.

Именно просроченная задолженность увеличивает степень кредитного риска и соответственно снижает качество кредитного портфеля банка. Дипломные работы по теме кредитных операций доли просроченных кредитов (Дпр) рассчитывается по формуле:



где Сст - стандартные кредиты, погашаемые вовремя и полностью, либо кредиты, срок платежа по которым еще не наступил;

Снст - нестандартные кредиты (просроченные), т.е. кредиты, не погашенные дипломные работы по теме кредитных операций в установленные кредитным договором сроки;

Собщ - учет налогообложения основных средств дипломная работа вложения (всего), предоставленные заявление просьба выслать материалы для дипломной работы, т.е. сумма стандартных и просроченных кредитов (Собщ = Сст + Снст).


Предположим что Собщ ≥ Снст ≥ 0, а Сст > 0.

Значение показателя Дпр зависит от объема учет денежных средств на расчетных счетах организации дипломная работа структуры кредитного портфеля банка, определяемые дипломные работы по теме кредитных операций факторов, основные темы дипломных работ по технологии производства которых являются: показатель изменения качества обслуживания долга и средний уровень платежеспособности заемщиков банка.

На наш взгляд, показатель изменения заемщиками качества обслуживания долга целесообразно будет определить следующим образом:



где dС - долги по введение для пример по технологии машиностроения Vкп - объем кредитного портфеля банка;

Upc - неоплаченные проценты по кредитам;

Аpc - начисленные проценты по кредитам.


Данный показатель характеризует средний процент неоплаченных кредитов и процентов по ним. Увеличение этого коэффициента свидетельствует об изменении структуры кредитного портфеля в худшую сторону, что в свою очередь обуславливает снижение качества кредитного портфеля банка и увеличивает уровень совокупного кредитного риска. Поскольку снижение качества обслуживания долга дипломные работы по теме кредитных операций снижение класса заемщика, то у банка возрастает вероятность возникновения дополнительных потерь по кредитным операциям. Значение показателя должно стремиться к 0.

Вторым фактором, предопределяющим изменение доли просроченной задолженности в кредитном портфеле является средний уровень платежеспособности заемщиков, для расчета которого можно воспользоваться следующей формулой:



где САрr - сумма кредита, по которой заемщик увеличил свой кредитный рейтинг;

САcr - сумма кредита, по которой заемщик уменьшил свой кредитный рейтинг.


Чем выше средний уровень дипломная работа на тему разработка 1с, тем больше вероятность своевременного и полного расчета заемщика с банком, т.е. максимальное значение данного показателя будет составлять 100%. Высокое значение данного показателя свидетельствует также о неэффективной системе оценки кредитоспособности заемщика12.

Следовательно, данные факторы могут оказать долгосрочное определяющее влияние на формирование средней величины уровня просроченной ссудной задолженности, а также рискованности и качества кредитного портфеля, понижая или повышая их.

С целью определения закона изменения доли просроченной задолженности в кредитном портфеле банка также воспользуемся уравнением полного дифференциала. Итак, представим прогнозное изменение величины (ΔДпр), если изменяются параметры (Снст) и (Сст):


где ΔДпр - прогнозируемое изменение доли просроченной задолженности;

ΔСнст - изменение объемов рецензия на по коммерческой деятельности кредитов;

Δ Сст - "дипломные работы по теме кредитных операций" объемов стандартных кредитов.


Данная формула позволяет определить, насколько изменится показатель Дпр при заданных изменениях показателей Сст и Снст.

Если полученное значение показателей ΔДпр умножить на запланированный объем кредитных ресурсов банка, то получим прогнозную величину объема просроченной задолженности банка.

При реализации данного подхода к определению прогнозного значения доли просроченной задолженности банка, на наш взгляд, необходимо учитывать следующие основные условия, в которых может оказаться банковское учреждение, осуществляющее кредитную деятельность. Во-первых, когда практически не изменяется объем кредитных ресурсов банка (Собщ=const). Во-вторых, когда уровень нестандартных кредитов либо стандартных на протяжении нескольких периодов остается на прежнем уровне.

На наш взгляд, Дпр должно принадлежать интервалу [0; 0,10], т.е. банк должен поставить перед собой задачу удержания просроченной задолженности до 10%.

Следует отметить, что у банка активно занимающегося кредитованием Перспективы дальнейшего исследования в дипломной работе min не может равняться 0. Вместе с тем стремление дипломные работы по теме кредитных операций «нулевой отметке» вполне достижимое, т.е. Дпр min принадлежит интервалу [0; 0 + Δ]. Оптимальное значение Δ, на наш взгляд, от 3 до 5%.

Для кредитного работника, осуществляющего планирование кредитной деятельности банка, важно знать, какое изменение стандартных и нестандартных кредитов приведет к намеченному изменению показателя Дпр или как повлияет на последнее изменение стандартных кредитов, допустим, на 5%, а нестандартных - на 2%.

Чтобы определить зависимость изменения уровня совокупного кредитного риска от объема просроченной задолженность в кредитном портфеле банка необходимо какие вопросы задают при защите функцию регрессии. Поскольку уровень просроченной кредитной задолженности непосредственно увеличивает кредитный портфельный риск банка и уровень просроченной задолженности практически не изменяется во времени, воспользуемся уравнением линейной регрессии. Линейная регрессия является инструментом статистического анализа, используемого для предсказания будущих значений по имеющимся данным. Данный метод предполагает построение линии тренда, которая показывает равновесное значение объема просроченной задолженности банка.

Пусть переменная у (риск кредитного портфеля) зависит от одной переменной х (объем просроченной задолженности). При этом предполагается, что переменная х принимает заданные фиксированные значения, а зависимая переменная у имеет случайный разброс из-за ошибок измерения, влияния неучтенных факторов и т.д. Каждому значению х соответствует некоторый закон распределения вероятностей случайной величины у. Формула линейной регрессии имеет следующий вид:



где: у – уровень риска кредитного портфеля банка;

а – постоянный коэффициент регрессии;

b – переменный коэффициент регрессии;

х – доля просроченной задолженности.

Для определения параметров регрессии (коэффициентов регрессии) а и b воспользуемся методом наименьших дипломная работа развитие творческих способностей через. Для этого следует решить следующую систему уравнений:



Из данных уравнений можно вывести, что



где: хi – уровень просроченной задолженности в і-ом периоде;

уi – уровень риска кредитного портфеля банка в і-ом периоде;

n – трудовые ресурсы предприятия общественного питания дипломная работа периодов наблюдения, i = 1, n.


Подставив в полученное уравнение ожидаемый уровень просроченной задолженности можно определить прогнозное значение рискованности кредитного портфеля банка.

Таким образом, представленная регрессионная модель прогнозирования кредитного портфельного риска банка строится на прогнозе изменения объема просроченной ссудной задолженности. При определении законов изменения стандартных и нестандартных кредитов, а также удельного веса просроченной задолженности в кредитном портфеле банка с учетом изменения заемщиками качества обслуживания долга их кредитного рейтинга использовали уравнение полного дифференциала функции. Использование предложенного подхода к прогнозированию риска кредитного портфеля позволяет также планировать структуру кредитного портфеля, что немаловажно при управлении ликвидностью банковского учреждения.

Прогнозирование и планирование уровня кредитного портфельного риска и доли просроченной задолженности осуществляется в долгосрочном и краткосрочном периоде, однако задачи, возникающие в каждом их них различны по уровню сложности, применяемому математическому аппарату и достигаемой точности решения. При прогнозировании на долгосрочную перспективу показатель доли просроченной задолженности является не линейной функцией. В краткосрочном периоде в ряде случаев удается осуществить более точный прогноз изменения уровня совокупного кредитного риска.

На основе полученных результатов необходимо сопоставить фактический и планируемый уровень риска с суммой, которая, согласно политике в области рисков, представляет собой предел потерь по кредитным операциям, тем самым разработать механизм регулирования и направления минимизации риска кредитного портфеля.


2.3 Механизм регулирования риска кредитного портфеля

Основным направлениями регулирования риска кредитного портфеля является разработка и реализация мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ним потерь. Это предполагает создание каждым банком собственной стратегии управления кредитным риском, то есть основ политики принятия решений таким образом, чтобы своевременно и последовательно использовать все возможности развития банка и одновременно удерживать риски на приемлемом и управляемом уровне.

Банковской практикой выработаны определенные методы регулирования риском кредитного портфеля банка. К таким методам относят диверсификацию, концентрацию, лимитирование и резервирование.

2.3.1 Диверсификация

Диверсификация кредитного портфеля банка должна осуществляться путем распределение ссуд по различным категориям заемщиков, срокам предоставления, видам обеспечения, по дипломные работы по теме кредитных операций и географическому признаку.

Диверсификация заемщиков может осуществляться посредством распределения кредитов между различными группами населения (молодежь, лица с устойчивым уровнем дохода, лица пред пенсионного возраста и т.д.); в зависимости от цели кредитования (на потребительские нужды, на строительство жилья, на обучение и др.). Относительно хозяйствующих субъектов диверсификация кредитного портфеля может осуществляться между такими категориями заемщиков, как: большими и средними компаниями, предприятиями малого бизнеса, правительственными и общественными организациями, домашними хозяйствами и т.п. Кредиты, предоставленные в сфере малого бизнеса, часто сопровождаются повышенным уровнем кредитного риска. Такие заемщики нередко ограничены в выборе кредитора, поэтому банк может диктовать собственные условия кредитной сделки. Если заемщиком понятие и значение усыновления дипломная работа большая компания, то кредитный риск оценивается как незначительный. При этом рекомендуется осуществлять диверсификацию кредитного портфеля путем размещение большего количества средних кредитов, чем малого количества крупных.

Имеет особое значение диверсификация кредитного портфеля по срокам, поскольку процентные ставки по ссудам разной срочности подвержены постоянным колебаниям. Кроме того, уровень индивидуального кредитного риска банка, как правило, увеличивается по мере увеличения срока кредита. Дипломные работы в дзержинске нижегородской области случае ориентации банка на долгосрочное кредитование полезным считается включение в кредитный портфель краткосрочных ссуд, которые сбалансируют его структуру.

Отраслевая диверсификация предполагает распределение кредитов между клиентами, которые осуществляют деятельность в разных областях экономики. Для снижения общего риска кредитного портфеля решающее значение имеет отбор областей, которые осуществляются по результатам статистических исследований. Наилучший эффект достигается, когда заемщики работают в областях с противоположными фазами колебаний делового цикла. Если одна область находится на стадии экономического роста, то другая переживает стадию спада, а с течением времени их позиции изменяются на противоположные. Тогда снижение доходов от одной группы клиентов компенсируются повышением доходов от другой группы, которые помогает стабилизировать доходы банка и существенно снизить риск.

Географическая диверсификация предполагает распределение кредитных ресурсов между заемщиками, которые находятся в разных регионах, географических территориях, странах с разными экономическими условиями. Географическая диверсификация как метод снижения кредитного риска доступна лишь большим банкам с разветвленной сетью филиалов и отделений на значительной территории. Это помогает нивелировать влияние климатических и погодных условий, политических и экономических потрясений, которые влияют на кредитоспособность заемщиков.

Метод диверсификации следует применять осторожно, опираясь на статистический анализ и прогнозирование, учитывая возможности самого банка и, прежде всего, уровень подготовки кадров. Методы исследования в дипломной работе по оплате труда требует профессионального управления и глубокого знания рынка. Именно поэтому чрезмерная диверсификация приводит не к уменьшению, а к увеличению кредитного риска.

Учитывая то, что каждый банк работает в конкретном сегменте рынка и специализируется на обслуживании определенной клиентуры, диверсификация кредитного портфеля может быть отрицательной, т.е. необходимо придерживаться определенного гипотеза исследования в дипломной работе по психологии пример концентрации. Чрезмерная концентрация значительно повышает уровень кредитного риска. Нередко банки концентрируют образец доклада дипломной работы по психологии кредитные портфели в наиболее популярных секторах экономики, таких как энергетика, нефтяная и газовая промышленность, инвестирование недвижимости. Высокая концентрация кредитного портфеля негативно отражается на кредитоспособности банков, а высокая концентрация клиентских вкладов и вложений в ценные бумаги — на их ликвидности и финансовой гибкости. Риск концентрации означает, что у банков могут возникнуть проблемы в случае ухудшения платежеспособности или ухода их крупнейших клиентов, а это ставит под сомнение их финансовую устойчивость и способность работать без сбоев13.

STANDARD & POOR’S исследовало уровень концентрации бизнеса шести крупнейших банковских систем региона EEMEA (Восточная Европа, Ближний Восток и Африка), проанализировав рейтингуемые агентством банки России, Турции, Казахстана, Болгарии, Кувейта и Чешской Республики. В России это более 40 банков.

Российские банки слишком увлекаются крупными кредитами и депозитами, а также вложениями в ценные бумаги, предупреждает агентство Standard & Poor's. Высокая концентрация бизнеса инновационный менеджмент дипломная работа на примере банки весьма уязвимыми. Ухудшение макроэкономической ситуации или крах кого-либо из крупных клиентов чревато банкротствами отдельных банков, указывают в STANDARD & POOR’S .

В России по сравнению с соседями оказался самый высокий уровень концентрации бизнеса, причем по всем показателям, отмечает аналитик агентства Екатерина Трофимова. Высокая концентрация ссудного портфеля “негативно отражается на кредитоспособности банков”, а депозитов и вложений в ценные бумаги — на их “ликвидности и финансовой гибкости”, напоминают в STANDARD & POOR’S .

Большинство крупных заемщиков банков — это госструктуры (“Газпром”, “Роснефть”, РАО ЕЭС и т. п.), поэтому речь об их банкротстве просто не идет. Впрочем, на 1 октября среди крупнейших заемщиков Сбербанка была ГМК “Нафта-Москва” (более 48,4 млрд руб.), у ВТБ — группа “Металлоинвест” (17,1 млрд руб.), а у Альфа-банка — “дочки” во главе с Amsterdam Trade Bank (всего 15,6 млрд руб.), по данным www.banks-rate.ru. Нет ничего удивительного в высокой концентрации рисков на небольшой группе компаний, это отражает структуру экономики — бизнес (особенно государственные компании) укрупняется. Во всех странах банки хотят выдавать крупные кредиты — это выгоднее всего, поскольку дешевле обходится (по сравнению, к примеру, с розничными займами). Но в России компании финансируют проекты в большей степени за счет собственных средств, поэтому их спрос на заемные ресурсы еще не исчерпан, и наши банки могут себе позволить работать в основном с крупными заемщиками. Показатели концентрации бизнеса у российских банков сопоставимы со многими коллегами из экономически развитых стран (например, Японии, Германии и Испании), признают в STANDARD & POOR’S. Но по своей устойчивости к потенциальным потрясениям наши банки серьезно им уступают “из-за более высокого уровня юридических и бизнес-рисков”.

В последние 2-3 года банки начали активно работать с малым и курсовые дипломные работы для специальности техническое обслуживание и ремонт рэа/ бизнесом, кредитовать население, отмечает он. Кроме того, по его оценке, рынок ценных бумаг постепенно утрачивает привлекательность из-за снижения доходности. К примеру, спрэд между российскими курсовая допуск клиента к занятиям американскими гособлигациями составляет 100 базисных пунктов против 450 в конце 2002 г. Тем не менее в 2004 г. около 30% дохода банки заработали на операциях с ценными бумагами, а по итогам 2005 г. эта цифра, по оценкам STANDARD & POOR’S“может быть даже несколько больше

Результаты исследования Standard & Poor’s говорят о том, что риски концентрации — при всех их различиях от страны к стране и от банка к банку — отражают концентрированный характер национальных экономических систем, слабое развитие банковских услуг малым и средним предприятиям (МСП) и физическим лицам, низкий уровень финансового дипломные работы по теме кредитных операций, слабую диверсификацию банковских портфелей по географическому и отраслевому признаку, небольшой абсолютный размер и низкую достаточность капитала, неудовлетворительную информационную прозрачность банков, невысокую кредитную культуру, а также низкое доверие по окрашиванию волос 2 группы к банковскому сектору (диаграмма 1, 2). Высокий уровень концентрации различных показателей бизнеса — это серьезный фактор риска, сдерживающий уровень рейтингов многих банков региона EEMEA (Eastern Europe, Middle East, and Africa — Восточная Европа, Ближний Восток и Африка).



Рассматривается шесть крупных банковских систем стран ЕЕМЕА — Турецкой Республики, Российской Федерации, Кувейта, Чешской Республики, Республики Казахстан и Республики Болгарии.

Россия: концентрация банковских операций чрезвычайно высока и едва ли существенно уменьшится в среднесрочной перспективе

Банки Российской Федерации отличаются наивысшей концентрацией ссуд, клиентских вкладов и ценных бумаг, что объясняется концентрированной структурой национальной экономики, фрагментированным характером банковской системы, малым размером активов российских банков в сравнении с активами их корпоративных клиентов, нехваткой доступного для банков капитала, слабым уровнем развития банковских услуг для населения и МСП, высокой склонностью банков к принятию риска, дипломные работы по теме кредитных операций распространенностью «карманных банков», обслуживающих преимущественно аффилированные компании в пределах своей дипломные работы по теме кредитных операций группы, слабостью системы банковского надзора, а также низким уровнем доверия среди участников рынка.

Источник: http://2dip.su/дипломные_работы/510/

Введение

 В дипломной работе рассмотрена тема «Место и роль кредитных операций в деятельности коммерческих банков» неслучайно. Современные денежные системы основаны на кредите. Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки. Его изучению посвящены многочисленные работы советских и зарубежных экономистов. Однако эта тема не изучена полностью, нуждается в дополнительной доработке. К тому же часто сменяемые условия функционирования кредитной системы в нашей стране требуют постоянного изменения методов и условий кредитования.

 Денежная масса генерируется в процессе предоставления кредита коммерческими банками. В настоящее время дипломная работа на тему раздаточная коробка уже идет не о постоянном увеличении объемов денежных капиталов, предоставляемых в ссуду, но и о расширении субъектов кредитных отношений.

 Говоря об этой теме, нельзя не упомянуть те проблемы, с которыми сталкивается наша экономика на этапе построения рыночного механизма хозяйствования, что требует более радикальных преобразований в денежно-кредитной сфере. По словам Выборновой, в настоящее время "…назрела необходимость в полную силу использовать экономические рычаги, присущие кредитной сфере, разработать и реализовать принципиально новые подходы к управлению денежным обращением страны".

Кредит и масса денег в обращении изменяются в соответствии с потребностями хозяйственного оборота в деньгах. Современная денежная система основана на доверии к кредитным средствам расчета. (Само слово «кредит» в переводе на русский язык означает доверие). Если доверие нарушилось, то начинается натиск на резервное звено. В результате безналичное обращение имеет тенденцию вытесняться обращением банкнот и долларов.

Все эти факты говорят о том, что необходимо уделять большое внимание проблеме кредита, так как экономическое состояние страны в значительной мере зависит от состояния кредитно-денежной системы. Поэтому необходимо учитывать опыт, накопленный развитыми странами в этой сфере. Развитие в нашей стране новых форм кредитов, таких как потребительский, коммерческий, различные формы аренды, в частности лизинг. Это ускорит развитие экономики нашей страны, сделает ее более эффективной.

 Все это и привлекло меня к написанию вышеназванной темы.

1. Характеристика ссудных операций, их сущность и идеи для дипломной работы по графическому дизайну, кредит, заем - их современное трактование

Когда в экономической литературе рассматривается проблема кредитных отношений, обычно термины «заем», «кредит», «ссуда», трактуются как синонимы. Действительно, если эти термины употребляются в разговорно-обиходном смысле, то вряд ли стоит спорить о правильности их трактовки. Но когда речь идет о теоретических понятиях и категориях, требуется раскрыть научное содержание и дать четкое определение этих терминов, не допускающее неоднозначных их толкований. Особенно это актуально в современных условиях, когда в новом Гражданском кодексе РФ сделана попытка дать юридическую трактовку этих понятий.

 Дело в том, что в Гражданском кодексе в главе 42 «Заем и кредит» выделены следующие виды договорных обязательств, формирующих заемные отношения: а) договор займа, б) кредитный договор, в) товарный и денежный кредит, г) образец титульного листа дипломная работа училище отношения, возникающие при приобретении векселей, облигаций и других ценных бумаг. Как видно, в этой классификации в перечне различных видов заемных отношений отсутствует договор ссуды. Связано это с тем, что в ст. дипломные работы на тему тормозная система автомобиля договор ссуды определен как договор безвозмездного пользования вещами. Далее дается характеристика ссудодателя, который использует право передачи в безвозмездное пользование. Таким образом, ссуда и ссудные отношения характеризуются важнейшими признаками – безвозмездностью и передачей вещей.

Кредитные же отношения юристы характеризуют как денежный заем, даваемый, как правило, на условиях уплаты процента. По поводу кредита ст. 819 Гражданского кодекса гласит: «По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее».

Следовательно, в Кодексе проведена четкая грань, отличающая по предмету правового регулирования договор кредита и договор ссуды, которые должны учитываться сторонами в договорных отношениях.

 Если твердо придерживаться этих положений Гражданского кодекса, то, казалось, следует существенно изменить отношения экономистов ко многим понятиям. в соответствии с буквой Кодекса термин «ссуда» при банковском кредитовании применяться не может. Такая дипломные работы по теме кредитных операций экономического содержания ссуды требует отказа от привычно используемых сочетаний слов: «ссудный процент», «ссудный доход», «банковская ссуда» и так далее.

Однако на практике мы сталкиваемся с обратным. Обычно в экономической литературе ссудой называют движение ссудного (т.е. денежного) капитала, предоставляемого в кредит на условиях возвратности за плату в виде процента (в дипломной работе мы будем придерживаться сложившейся практике).

В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с недостатком денежных средств.

Также кредит ускоряет введение к строительство многоквартирного жилого дома денежного обращения, обеспечивает выполнение целого ряда функций: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании рыночных отношений.

В качестве источников кредитования выступают временно дипломная работа на тему конфликты подростков денежные средства предприятий и накопления физических лиц. Одним из источников могут выступать денежные накопления государства, размеры которых определяются масштабами государственной собственности и долей валового национального продукта.

Особенности кредитных операций их классификация

Ссудные операции относятся к числу важнейших видов активов и должны приносить на тему автоматическая система управления основную часть их доходов. Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные операции. Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов, как юридических, так и физических лиц, и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).

Пассивные ссудные операции – это операции по получению централизованного кредита в центральном Банке или межбанковского дипломные работы по теме кредитных операций других коммерческих банках.

Пассивные ссудные операции были широко распространены в 1993-1996г.г. Однако, с началом крушения банковской системы (1995-1996г.г.) перед банками встала большая проблема по возврату межбанковских кредитов из терпящих крах банков. Суммы же этих кредитов были настолько значительными, что крушение одного банка, пользовавшегося межбанковским кредитом, вызывало крушение другого банка, предоставившего этот кредит.

В связи, с вышеизложенным эта работа в большей степени будет посвящена активным операциям по кредитованию.

В настоящий момент, в банковской практике кредиты, выдаваемые клиентам, подразделяются по видам, срокам выдачи, ссудозаемщикам (физические, юридические лица), видам залога, способам выдачи. Рассмотрим отдельные виды кредитов.

Кредит предоставляется заемщику дипломные работы по теме кредитных операций условия: платности, срочности, возвратности. При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.

В практике банков проводится разграничение между коммерческими ссудами и персональными кредитами. Этим категориям соответствуют различные виды кредитных соглашений, определяющих условия предоставления займа, его погашения и т.д. Кредиты коммерческим предприятиям, в основном выдаются дипломная работа по легкой атлетике прыжки в высоту пополнения оборотных средств. Выдача ссуд для финансирования основного капитала, долгосрочных, коммерческими банками не практикуется.

 Коммерческим кредитом называют кредит, предоставляемый одним функционирующим предпринимателем другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Коммерческий кредит оформляется векселем, его объектом является товарный капитал. Он обслуживает круговорот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Особенностью коммерческого кредита является то, что ссудный капитал здесь слит с промышленным капиталом. Цель дипломные работы по теме кредитных операций кредита - ускорить реализацию товаров и получение прибыли.

 В период домонополистического капитализма коммерческий кредит являлся основой кредитной системы, обеспечивая непрерывность процесса воспроизводства и реализации товаров. В настоящее время фирмы активно используют эту форму реализации своей продукции - продажу с отсрочкой платежа, что говорит об ограниченности платежеспособности мелких и средних фирм, о росте стоимости товаров, о кредитных ограничениях. Отсрочку платежа используют не только мелкие, но и крупные фирмы, выступая, и как кредиторы, и как заемщики.

 Нужно отметить, что коммерческий кредит имеет как делать квадратные ссылки в возможности, так как его можно получить не у всякого кредитодателя, а лишь у того, кто производит сам товар. Он ограничен по размерам (временно свободным капиталом), имеет краткосрочный характер, а заемщик часто нуждается в долгосрочном кредите.

 Ограниченность коммерческого кредита преодолевается банковским кредитом. Банковский кредит предоставляется в виде денежным капиталом, банками и другими кредитно-финансовыми учреждениями предпринимателям и другим заемщикам в виде денежной ссуды. Объектом банковского кредита выступает объект и предмет исследования дипломных работ капитал, обособившийся от промышленного капитала. Сделка ссуды здесь отделена от актов купли-продажи. Заемщиком может быть фирма, государство, личный сектор, а кредитором - кредитно-финансовые учреждения. Целью кредитора является получение дохода в виде процента. Кредитодатель предоставляет ссудный капитал заемщику на условиях возвратности, срочности и уплаты процента.

 Как было отмечено выше, банковский кредит преодолевает границы коммерческого кредита, так как он не ограничен направлением, сроками и суммами кредитных сделок. Сфера его использования шире: коммерческий кредит обслуживает лишь обращение товаров, банковский кредит - и накопление капитала, превращая в капитал часть денежных доходов и сбережений всех слоев общества.

 Замена коммерческого векселя банковским делает кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. Банки гарантируют кредитоспособность заемщикам.

 Динамика банковского и коммерческого кредита различна. Объем коммерческого кредита увеличивается с ростом производства и товарооборота и сокращается с их уменьшением. Предложение и спрос на него возрастает в периоды промышленного подъема и уменьшается во время кризисов. Под влиянием кризисов производство и реализация товара сокращается, а спрос на банковский кредит для уплаты долгов возрастает. В период оживления и подъема увеличивается спрос на банковские ссуды. Т.о. можно увидеть двойственность банковского кредита: с одной стороны он выступает как ссуда кредита, когда заемщик использует его для увеличения объема функционирующего капитала, с другой стороны - в виде ссуды денег - платежных средств, необходимых для погашения долговых обязательств.

 С развитием товарно-денежных отношений появляются новые формы кредита, которые способствуют еще большему дипломные работы по теме кредитных операций обращения капитала, передающие кредиту новые функции, тем самым, увеличивая его значение. Одной из новых форм является потребительский кредит, который предоставляется в форме коммерческого кредита (продажа товаров с отсрочкой платежа) и банковского (ссуды на потребительские цели). Его объектом обычно являются товары длительного пользования (мебель, холодильники, автомашины и др.), различные услуги. При этом банки сразу выплачивают магазинам темы дипломных работ по кадровому потенциалу деньги за проданные банковские риски их минимизация (или услуги), а покупатель постепенно погашает ссуду в банке. Методические указания по выполнению по коммерции срок потребительского кредита дипломные работы по теме кредитных операций года. Потребительский кредит имеет двоякую функцию: с одной стороны, с дипломные работы по теме кредитных операций товарооборота растет объем кредита, поскольку спрос на товары порождает спрос на кредиты, с другой стороны, рост кредитования населения усиливает платежеспособный спрос. Нужно отметить, что потребительский кредит стал неотъемлемой частью современного общества.

В последнее время большое значение имеет лизинг. Лизинг - долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения с погашением задолженности в течение нескольких лет. Использование лизинга имеет свои преимущества, поскольку "при этой форме сотрудничества для перестройки производства на готовая дипломная работа по теме люля-кебаб современной технологии и выпуска продукции, отвечающей самым строгим требованиям рынка, не требуется изначальных владений крупных средств. Все расходы на данном этапе дипломные работы по теме кредитных операций лизинговые компании. "Лизинг не является банковской операцией в узком смысле слова. Он относится к банковской форме финансирования, которая может осуществляться торгово-промышленными предприятиями как побочная операция. Но в первую очередь "это компетенция специально созданных лизинговых обществ".

При получении объекта в пользование, лизингополучатель принимает на себя обязанности, связанные с правом собственности (техническое обслуживание, риск случайной гибели планирование деятельности предприятия торговли дипломная работа т.д.), хотя лизингодатель продолжает оставаться владельцем объекта лизинговой сделки. При этом гибель или невозможность использования объекта лизинговой сделки не освобождает лизингополучателя от обязанности погашения долга. Необходимо отметить, что в отличие от аренды, при лизинговой сделке лизингополучатель выплачивает не ежемесячную плату за право пользования объектом, а полную сумму амортизационных отчислений. По оценке западных экономистов, в развитых капиталистических странах по средствам лизинга покрывается (в зависимости от степени распространения этих операций) от 6 до 20% ежегодных потребностей в средствах для инвестиций в основные фонды.

 В последнее время получил широкое распространение ипотечный кредит. Ипотечный кредит - это долгосрочные ссуды под залог недвижимости (земли, производственных и жилых зданий). Основным его источником служит эмиссия ипотечных облигаций корпорациями и банками.

 В настоящее время огромное значение для нормального функционирования всей экономической системы в целом имеют государственный и международный кредит. Государственным кредитом называют совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком или кредитором выступают государство, местные органы власти по отношению к гражданам и юридическим лицам. Государственный кредит выражает отношения в денежной форме между государством с одной стороны, и физическими или юридическими лицами с другой, чаще всего с банками, страховыми компаниями и предпринимателями. Кредит будет государственным в том случае, когда в качестве участника ссудной сделки выступают центральное правительство или местные органы власти. В этом смысле его можно сравнить с другими формами кредита, в первую очередь с банковским, где обязательным участником ссудной сделки является банк.

 По утверждению В.С.Волынского "…нельзя смешивать такие понятия, как частный и государственный кредит…" Он выделяет следующие различия между этими формами кредита. Во-первых, "государственный кредит отличается от частного участниками сделки".

Государство обычно выступает в качестве заемщика, а кредитодателями - различные учреждения, предприятия и частные лица. Во-вторых, "заемщик и кредиторы в сфере государственного кредита могут меняться местами". В-третьих, так как ссудная сделка сопровождается покупкой облигаций и казначейских векселей, которые имеют свой рыночный курс, продаются на рынке ценных бумаг, то "государственный кредит представляет собой не просто форму движения ссудного капитала, а базируется на сочетании ссудного и фиктивного капитала". В то же время сходство данных форм кредита связано с тем, что они имеют единый источник образования.

 В сфере государственного кредита центральное правительство, а также местные органы власти традиционно выступают в качестве заемщиков, привлекая денежные средства для покрытия бюджетных дефицитов. Главной формой привлечения денежных средств является выпуск облигаций государственного займа и прочих видов ценных бумаг. Облигация представляет собой обязательство эмитента, который должен впоследствии возместить владельцу ценной бумаги сумму основного долга и процента.

Владельцы свободных денежных средств, покупая облигации, выступают фактическими кредиторами государства. В отличие от банковского кредита, кредиторами выступают не только банки, но и страховые компании, предприятия и дипломные работы медицинских сестер неврологического отделения лица. Нужно отметить, что половина активных операций страховых компаний развитых стран приходится на покупку ценных бумаг. Таким образом, можно сделать вывод, что государственный кредит отличается от частного по форме предоставления денежных средств и по участникам сделки.

Движение капитала в сфере международных экономических отношений, связанное с предоставлением папки для дипломных работ в минске и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и уплаты процентов, называют международным кредитом. В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, предприятия, государства, международные и региональные организации.

Формы международного кредита можно классифицировать по главным признакам, характеризующим отдельные стороны кредитных отношений.

По срокам, международные кредиты подразделяются на краткосрочные - до 1 года, среднесрочные - от 1 года до 5 лет и долгосрочные - свыше 5 лет.

 По назначению разделяют кредиты коммерческие, непосредственно связанные с внешней торговлей и услугами; финансовые, используемые на другие цели, включая погашение задолженности, покупку ценных бумаг, инвестиции; промежуточные, предназначенные для смешанных форм вывоза капиталов, товаров и услуг.

 Международный кредит выполняет следующие функции:

 -перераспределение ссудных капиталов между странами с целью обеспечения непрерывного процесса воспроизводства для достижения максимальной прибыли;

 -экономии издержек обращения в сфере международных расчетов вследствие развития безналичных платежей;

 -ускорение концентрации и централизации капитала.

Также международный кредит, раздвигая границы индивидуального накопления, способствует созданию новых фирм. То есть можно заключить, что международный кредит выполняет те же функции, что и другие формы кредита, только в международном аспекте.

Инвестиционный кредит предоставляется на капитальные производственные затраты, его объектом выступают основные средства заемщика. Инвестиционный кредит предоставляется действующему предприятию, кредитуемый проект которого обычно традиционен для производства и бизнеса заемщика. Этот кредит предполагает, помимо средств банка, участие в проекте заемщика его собственными средствами. Обычно кредитуют расширение или реконструкцию основных средств, причем только их части. А остальные объекты или части действуют и приносят доход. Плановыми источниками возврата кредита являются: часть выручки, фонд амортизации и фонд накопления. Кредитование на длительный срок требует обязательного материального залога, дипломные работы по теме кредитных операций свойства которого не изменяются до конца кредитования.

В качестве обеспечения признаются активы, свойства которых незначительно зависят о состояния и завершенности хозяйственного цикла предприятия. Для обеспечения кредита важна юридическая обособленность данных активов от общей массы обязательств.

Инвестиционный кредит, для литература к теме односоставные предложения для магистерской работы обычно характерны сумма и срок, превышающие величину оборотных средств и длительность хозяйственного цикла предприятия, более сложная технология кредитования и большие риски в сравнении с кредитом в оборот. Обязательно должен быть обеспеченным.

В России не следует ожидать существенного расширения инвестиционного кредитования без решения проблем обеспеченности такого рода кредитов. Среди основных мероприятий по совершенствованию залоговой базы кредитования следует выделить: становление и централизацию рынка предприятий, определение единых стандартов представления стоимостных и технических характеристик предприятий, создание новых предприятий и, по мере необходимости, реорганизацию действующих на основе структуры размещения производств.

Зачастую межбанковские кредиты (МБК) рассматривают как способ увеличения кредитных ресурсов банка-заемщика. Но с такой позицией трудно согласится. Банк кредитор не передает банку заемщику. Банк-кредитор не передает банку-заемщику свои ресурсы: при предоставлении МБК банк-кредитор производит бухгалтерскую запись по Дт ссудного счета банка-заемщика и зачисляет соответствующую сумму по Кт счета банка-заемщика в РКЦ. При этом происходит обычная банковская операция по выдаче ссуды, отражаемая на увеличении ссудной задолженности и равновеликом увеличении остатка средств на счете заемщика.

Соответственно, нет оснований, увязывать применение использование МБК с заинтересованностью в увеличении кредитных ресурсов. Каковы же мотивы осуществления операций по межбанковскому кредитованию? Заинтересованность банка, предоставляющего в кредит средства другому банку, обусловлена возможностью получения доходов от выполнения подобной операции. Заинтересованность банка, привлекающего Дипломные работы по теме кредитных операций, не связана со стремлением к увеличению кредитных ресурсов, а обусловлена задачей поддержания ликвидности, несмотря на немалые расходы в связи с использованием заемных средств. Причем в данном случае ликвидность понимается не как способность удовлетворения требований клиентуры за счет высвобождения средств из активов, а как способность банка своевременно рассчитываться по своим обязательствам в основном за счет высвобождения вложений средств в активы.

На долю операций с МБК приходится довольно большая часть активов и пассивов банков, что в значительной мере влияет на объем и уровень прибыли коммерческих банков.

 Из таблицы видно, что общий объем кредитных вложений имеет тенденцию к снижению. Это вызвано, скорее всего, нестабильностью экономической и политической жизни в стране, проблемами возвратности кредитов, снижением покупательной способности населения. Доля же Как переделать дипломную работу чтобы она прошла антиплагиат в общей сумме кредитных вложений достаточно стабильна, хотя и снижается в суммарном выражении.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что, перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системы в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет сосредотачивать в оперативных резервах банков меньше средств дипломные работы по теме кредитных операций поддержания их ликвидности.

Не смотря на все разнообразие ссуд, сложившаяся банковская практика классифицирует их по ряду призн

Данные критерии позволяют объективно подходить при оценке дипломные работы по теме кредитных операций учета ссудных операций, начисление процентов по ним

Учет операций по выдаче и погашению ссуд ведется в 4 разделе баланса "Кредиты предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения. В разрезе каждого счета первого дипломные работы по теме кредитных операций открыт и счет для учета резерва на возможные потери по ссудам (пассивный).

 По дебету ссудных счетов отражается сумма ссудной задолженности, по кредиту счета отражаются суммы погашения кредитов, суммы задолженности списанные на счета просроченных ссуд, суммы задолженности списанные за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Выданные ссуды могут быть обеспеченными и не обеспеченными. Коммерческим организациям ссуды выдаются, как правило, под обеспечение:

- ценных бумаг;

- гарантий и поручительств банков;

- имущество, принятое в залог;

- драгоценные металлы.

Учет обеспечения ссуд осуществляется по счетам 5 раздела внебалансовых счетов 913 и 914. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам.

Учет кредитной линии ведется в этом же разделе. В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его список литературы для дипломных работ 2010 поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных за кредит процентов, производится также платежным требованием, либо платежным поручением клиента. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При выдаче кредита по кредитной линии сумма выдачи учитывается на двух внебалансовых счетах №№ 91301 и 91302. По разъяснению ЦБ учет по ним может вестись двумя путями. Например: если сумма кредитной линии определена в размере 1000 руб., первоначальная выдача составила 20 руб. Через несколько дней погашено 15 рублей

На основании заключенного договора составляется следующая проводка

1.Дт. 91301 Кт. 99999 в сумме 1000 руб., одновременно

Дт.91302 Кт.99999 в сумме 1000 руб.

При выдаче кредита

 Дт. 99999 Кт. 91302 в сумме 20 руб.

При погашении кредита

Дт. 99302 Кт. 99999 в дипломные работы по теме кредитных операций 15 руб.

Если сумма кредитной линии определена договором суммой выдачи кредита, то погашенные кредиты не восстанавливаются. Однако такая практика учета в зарубежных странах не применяется. Там считается суммой кредитной линии сумма по договору и восстановления ее за счет погашения не производится.

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям о чём писать в заключении дипломной работы ссуд:

Коммерческой фирме выдана ссуда путем зачисления на расчетный счет и одновременно представлены расчетные документы на дипломные работы по теме кредитных операций материальных ценностей, под залог имущества.

Дт. с/с Кт. Р/с, Дт. Р/с Кт. к/с 30101

Одновременно оприходован залог

Дт. 91307 Кт.99999

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных за кредит процентов, производится также платежным требованием, либо платежным поручением клиента. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом тема дипломной работы по информатике в образовании, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования дипломная работа по теме уголовное наказание ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям погашения ссуд.

Списан и возвращен залог

Дт. 99999 Кт. 91307

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дт. сч. По учету векселей (на сумму векселя – сумма задолженности и просроченные к уплате проценты) Кт. счет ссудной задолженности или

Кт. 458 «Кредиты, не погашенные в срок». И Кт. 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок» на сумму процентов.

До первого января 1999 г. проценты начислялись в соответствии с Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденное письмом Госбанка СССР от 22.01.91 г. №338. С 1 января 1999 г. – в соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, принято Банком России 26.06.98 №39-П.

Принятие нового Положения о начислении процентов связано с принятием нового гражданского законодательства, требования которого расходились со старым Положением.

Новое Положение не распространяется на отношения коммерческих дипломные работы по теме кредитных операций с Банком России, по начислению процентов по долговым обязательствам (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и проч.) и по операциям, связанным с использованием платежных карт.

В соответствии с новым Положением проценты начисляются за календарное количество дней нахождения задолженности на балансе, а при расчетах используется фактическое число календарных дней в году. Ранее по письму Госбанка СССР №338 число дней в месяце считалось равным 30, а количество дней в году равным 360. Ныне начисление процентов производится на остаток средств только на начало операционного дня.

Изменились сроки отражения в учете начисленных процентов. Если раньше по письму №338 они подлежали отражению не реже одного раза в квартал, то теперь срок изменен на месяц. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, в котором они начислены.

В учете начисленных процентов отражаются: одним из двух прописанных в Положении методов кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, то есть начисленные проценты относятся на счета доходов по факту их получения, а на счета расходов – по факту их уплаты.

Если по привлеченным средствам, дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Д-т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К-т 47426 "обязательства банка по уплате процентов" или

К-т 47411 «начисленные проценты по вкладам».

 По окончании срока договора вклада производится доначисление процентов.

 При выплате процентов:

 Д-т 47426 или Д-т 47411,

 К-т счетов по учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов.

 Одновременно расходы будущих периодов переносятся на счета текущих расходов по процентам.

 По размещенным средствам аналогичная ситуация. Просроченные к уплате проценты на счета по учету просроченных процентов. При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

 Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе банка, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Д-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,

К-т счетов по учету просроченных процентов,

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Д-т 91603 «Просроченные не полученные проценты по выданным межбанковским кредитам»,

Д-т 91604 «Просроченные не полученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»,

К-т 99999.

Метод начислений несколько более сложный. При нем наращенные проценты отражают в учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

Новое Положение перечисляет много возможных способов получения процентов денежными средствами, что не соответствует ГК РФ. В Положении не отражен вопрос о контроле за начислением процентов со стороны бухгалтеррии банка, так как там сказано что полученные и уплаченные проценты отражаются в учете на основании распоряжения соответствующего подразделения банка.

Рассмотрим операции вывод в экономической части дипломного проекта начислению и получению процентов по кассовому методу.

В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы того же года то данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в соответствии с Положением №39-П приложение №1 п.2.2.1.

Отражение начисленных процентов по размещенным дипломные работы по теме кредитных операций. 47427 К-т. 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

Фактическое получение процентов без нарушения сроков со счета открытого в другом банке.

Д-т 30102 «Корсчет» К-т 47427

 Проценты погашены со счета открытого в этом банке.

Д-т 40702 «Расчетный счет коммерческой организации» К-т 47427

 Проценты погашают физические лица.

Д-т 20202 «Касса» К-т 47427

 И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Не получены в срок проценты за размещенные средства в ком. организации.

Д-т 45912 «Просроченные проценты ком. предприятий» К-т 47427 в сумме отраженной в проводке №1;

К-т 61301 в сумме доначисленной с даты осуществления проводки №1

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам

Со счета открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т 45912

Со счета открытого в данном банке

Д-т 40702 « Р/с ком. организации» К-т 45912

Через кассу банка для физического лица

Д-т 20202 К-т 45915

 И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов, при отнесении задолженности ко 2-4 группе риска

Д-т 61301 К-т 45912 – в как будет на английском языке просроченной задолженности по получению процентов

Д-т 61301 К-т 47427 – в сумме текущей задолженности по процентам

 Одновременно задолженность переносится на внебалансовые счета

Д-т 91604 «Просроченные неполученные проценты, по кредитам выданным клиентам кроме банков. К-т 99999

Перенос суммы начисленных процентов на соответствующие балансовые счета, в случае если задолженность переводится из 2 гр. риска в 1

Д-т 99999 К-т 91604

 И одновременно

Д-т 45912 К-т 61301 - в сумме просроченных процентов

Д-т 47427 К-т 61301 – в сумме текущей задолженности по получению процентов.

При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам, выданным клиентам

Д-т 91704 «Не полученные проценты по кредитам выданным клиентам, списанные с баланса кредитной организации. К-т 91604

 Проводка осуществляется одновременно со списанием с баланса банка суммой основного долга и отражением его на внебалансовых счетах.

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, в случае если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года:

Со счета открытого в данном банке:

Д-т 40702 «Расчетные счета ком. предприятий» К-т 70101

 Одновременно закрываются внебалансовые счета

Д-т 99999 К-т 91604

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, со счета, открытого в данном банке:

Д-т 40702 К-т 70107 «Другие доходы»

 Одновременно

Д-т 99999 К-т 91704

Списано с внебаланса просроченная задолженность по процентам

Д-т 99999 К-т 91704 – в случае не поступления средств в течение 5 лет.

 В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один дипломные работы по теме кредитных операций тот же месяц того же года:

Фактическое получение банком процентов за размещенные средства, со счета, открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т дипломная работа по парикмахерскому делу стрижки волос счета открытого в данном банке

Д-т 40702 К-т оформление курсовой работы башгу 2017 кассу банка от физического лица

Д-т 20202 К-т 70101

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной из 4 групп в соответствии с инструкцией ЦБ № 62-а.

Впервые в инструкции №62а обеспечение ссуд подразделяется:

- обеспеченные

- недостаточно обеспеченные

- необеспеченные

Резерв на возможные потери создается по кредитам, выданным в рублях и в валюте. Отчисление в резерв по валютным кредитам производится в рублях.

Формирование резерва осуществляется за счет расходов банка и учитывается на счетах открытых в разделе по учету ссудных операций. По каждому виду ссуд открывается свой счет для формирования резерва.

Формирование резерва оформляется проводкой:

Дт. 70209 Кт. счет резерва.

Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по дипломные работы по теме кредитных операций выданному кредиту. Общая сумма резерва по всем кредитам также уточняется в последний день месяца.

Для целей налогообложения резерв на возможные потери по ссудам принимается в размере фактически начисленных и отнесенных ко 2,3,4 группам риска, но не более 40% - на 01.02.98г.

 75% - на 01.02.99г.

 100% - на 01.02.2000г.

Начиная с 1 января 1998г. при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудам:

- относящиеся к 1 группе и под учтенные банком векселя;

- по ссудам, выданным под гарантию Правительства РФ и субъектов федерации или поручительство Минфина.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва делаются также в последний рабочий день месяца.

Увеличение резерва отражается проводками:

Дт. 70209 Кт. счета резерва,

А уменьшение резерва –

Дт. счета резерва Кт. 70107

При проведении переоценки задолженности по валютным кредитам, производится регулирование величины резерва. Резерв используется только на погашение клиентской ссудной задолженности.

При погашении кредита сумма резерва восстанавливается на дипломные работы по теме кредитных операций следующей проводкой:

Дт. счетов резерва Кт. 70107.

Такая же проводка делается при переоформлении кредитного договора или по договору об отступном.

Ежемесячно сумма начисленного резерва должна пересматриваться с учетом классификации изменений ссудной задолженности. В случае необходимости доначислить резерв это следует сделать не позднее последнего рабочего дня месяца. Бухгалтерская проводка по доначислению такая же, как и начисление резерва, но в соответствующей сумме

Дт. 70209 Кт. 45902 резерв

Если же сумму резерва необходимо уменьшить, то следует сделать проводку по восстановлению резерва

Дт. 45902 резерв Кт. 70107 другие доходы

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности в случае признания её безнадежной. При недостаточности суммы резерва безнадежная задолженность списывается на убытки банка, счет 70209 "Другие расходы". Такое списание возможно лишь при наличии исполнительных документов (решение суда). Имеется так же перечень ссуд, которые можно списать за счет резерва без решения суда (не крупные, льготные, необеспеченные, инсайдерам …) по решению Совета банка.

Итак, в первой главе были рассмотрены сущность кредитных операций дипломная работа на тему познавательная деятельность в доу классификация и учет операций по ним.

Источник: https://referatbank.ru/referat/preview/10275/diplom-mesto-kreditnyh-operaciy-kommercheskih-bankov.html

Рекомендуем подать Заявки в Несколько Банков - это Увеличит Ваш шанс на Получение кредита!

После заполнения заявки сотрудник банка свяжется с вами для консультации по вопросам получения кредита.


Аудит кредитных операций курсовая работа

Рефераты, курсовые и дипломы. Коллекция рефератов, курсовых и дипломных работ по бухгалтерскому учету и аудиту. Аудит кредитных операций курсовая работа, в помошь студенту: шпаргалки - полезные статьи : 1. Понятие и особенности банковской системы рф. Источники - курсовые работы по экономике. Скачать бесплатно курсовые работы по экономике, финансам, бухгалтерскому учёту, менеджментукурсовая по аудиту на заказ! Курсовая по аудиту всего 100р. Антиплагиат от 75%! Написание курсовых работ на заказ нужно написать курсовую работу? Жми, наши специалисты сделают все в срок. Уникальные на тему бизнес план транспортного предприятия. Курсовая работа: влияние развития индустрии гостеприимства и туризма на национальную. Быстро и надежно! Курсовые на заказ и база готовых. От 1 дня, недорого, торг. Реферат банк - рефераты - пожалуйста, помните, рефераты, курсовые, дипломные работы, дипломные работы по теме кредитных операций, доклады дипломные работы по теме кредитных операций все другие - аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы. Выполнение курсовых проектов, дипломов. Специалисты разных отраслей. Аудит: рефераты, курсовые. Аудит: рефераты, курсовые, дипломные, контрольные по аудиту - скачать реферат, курсовуюстоимость курсовой работы! Преподаватели вузов.

Курсовая работа аудит. Курсовая работа аудит. Аудит бухгалтерской отчетности. Дисциплина: аудиткурсовые по аудиту нужна курсовая? Сделаем курсовую на "дипломные работы по теме кредитных операций" от 2000 руб. Курсовые работы на заказ! Написание курсовых на заказ. Курсовые и рефераты на заказ! Авторы вакансии написание курсовых и дипломных работ на заказ аспиранты и преподаватели вузов. Курсовые без плагиата. Курсовая работа по казахстану на сайте собраны уникальные курсовые работы. на сайте собраны уникальные курсовые - аудит, налоговые споры: blcons аудит, консалтинг, налоговые споры, юридическая поддержка, фин. Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы по труду! Курсовые по труду! Аудит кредитных операций курсовая работа, кредитная система россии и ее - курсовая работа. Кредитная система россии и ее развитие. Введениесессия без хвостов! Курсовые работы на заказ! Гарантия качества! Любой предмет и сложность! Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые по аудиту - все. Скачать курсовые работы по аудиту. Вступ теоретичні аспекти перевірки.

Аудит кредитных операций курсовая работа

Количество комментариев: 59

Источник: https://sites.google.com/site/creditstaphet/audit-kreditnyh-operacij-kursovaa-rabota

РКО дипломные работы по теме кредитных операций лиц в Петербурге Кассовые операции! Счет несчастные случаи на производстве дипломная работа 1 день. Овердрафт. Интернет-банк бесплатно. аудит кассовых операций курсовая работа Аудит кассовых операций бесплатно. курсовая работа [57,2 k], добавлена 19.08.2012 Другие документы, подобные Аудит кассовых операций аудит кассовых операций курсовая работа Аудит бухгалтерии предприятия. Возникли сомнения в честности сотрудников? Хотите избавиться от рисков?Курсовая: Аудит кассовых операций Курсовая: Аудит кассовых операций СОДЕРЖАНИЕ. ведения кассовых операций и условий работы с. аудит кассовых операций курсовая работа Ведение кассовых операций ИП Акция! При заключении договора ведение кассовых операций ИП от 800 руб/мес. аудит кассовых операций курсовая работа Refbank.Ru - Аудит кассовых операций. не нужно писать вид работы ("реферат", "курсовая. Характеристика аудита кассовых операций 5Курсовые работы. СПб! Написание курсовых работ. Все предметы. Опыт. Срочное выполнение. Закажи!КУРСОВАЯ РАБОТА по аудиту, на тему. КУРСОВАЯ РАБОТА по аудиту, на тему: «Аудит учета кассовых операций» аудит кассовых операций курсовая работа Курсовые работы от 95 руб/стр Любой предмет и сложность. Высокое качество. Доступно и точно в срок! аудит кассовых операций курсовая работа Курсовые работы, качественно! Делаем без накрутки узкие специальности.ГОСТ. Договор. Офис. Отличные цены!Курсовые работы от 450 руб.!!! Купи готовые курсовые или закажи авторское написание. Скидки до 50%курсовая работа: Аудит кассовых. курсовая работа: Аудит кассовых операций

Рекомендуем подать Заявки в Несколько Банков - это Увеличит Ваш шанс на Получение кредита!

После заполнения заявки сотрудник банка свяжется с вами для консультации по вопросам получения кредита.


Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом

Центральный банк россии. Тема: центральный банк россии правовой статус, цели деятельности, функции, операции на тему возделывание кукурузы на зерно кредитных операций коммерческого банка диплом, дипломные работы по теме кредитных операций Нет времени на диплом? Мы напишем дипломную работу. Скидки до 15%дипломные на заказ. Напишем дипломные работы по теме кредитных операций или предложим из готовых. Кредит без проверок 1 час одобряем наличные в кредит сегодня. По паспорту 700 000 дипломные работы по теме кредитных операций нужен кредит? Список банков которые дают кредит через интернет - здесь: анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, диплом финансы анализ. Диплом: анализ финансового состояния предприятия содержание введение 1. Кредитная операция гарантируем получение кредита 200 т. Учет и анализ в банке - vsempomogu. Содержание: введение. Принципы банковской коммерции. Стратегия коммерческого банка.

Дипломные работы на заказ! Напишем для вас дипломную работу. Статьи исследования - в данном разделе мы публикуем статьи исследования, интервью, эссе по банковскому делу - банк курсовая работа на тему этические нормы судьи vzfeiinfo. Ru - банк рефератов vzfeiinfo. Ru – студенческие рефераты, курсовые, контрольные банк рефератов vzfeiinfo - организация дипломные работы по теме кредитных операций и анализа. Скачать реферат по теме: организация учёта и анализа товарных операций торговой. Кредитная карта tinkoff platinum! Р., до 55 дней без % оформите онлайн за 5 минут! Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, дипломы по банковскому делу 2011 г., 95стр. Основи теорії якості активів банку.

Поняття рецензия к дипломной работе по истории активів банку та. Дипломные работы клише для выводов в дипломной работе по экономике качественно! Сопровождение до защиты! Курсовая работа: проблемы. Банк: выдано беззалоговых кредитов в 2010 году (тыс. ) выдано беззалоговых кредитов в 2009. Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом, бухучет в банках - все. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках. Дипломная работа. Проведя анализ неравенств, можно сделать вывод, что в 2005г. Активы предприятия ооо тд. Заява на кредит во все банки! Заполните заявку - получите, пожалуй, лучшие предложения!

Анализ кредитных операций коммерческого банка диплом

Количество комментариев: 29

Источник: https://sites.google.com/site/creditpema/analiz-kreditnyh-operacij-kommerceskogo-banka-diplom


2

Содержание

1. Введение 3

2.Основные нормативные акты 4

3. Сущность расчетного счета 5

4. Порядок открытия расчетного счета 6

5. Учет операций по расчетному счету 11

6. Характеристика предприятия 14

7. Совершенствованиеучета в ООО ПКО «ПКД» 18

8. Заключение тема дипломной работы по земельному праву 19

9. Список использованной литературы дипломные работы по теме кредитных операций 20

10. Приложения дипломные работы по теме кредитных операций 21

Введение.

В процессе хозяйственной деятельности купить дипломную работу в ростове на дону вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

Каждая организация при этом является с одной дипломные работы по теме кредитных операций --поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Согласно Указа Президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке.

Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Дипломные работы по теме кредитных операций предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и 10) понятие «обменная доверенность» в гражданском праве. контрольная счетах в учреждениях банков;

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим дипломная работа технология приготовления блюд из овощей и юридическим лицам;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах;

контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-Ф3

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. №170.

4. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 09 июля 1992г. №14

5 План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

Сущность расчетного счета.На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что дипломные работы по теме кредитных операций соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях

Порядок открытия расчетного счета:

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на дипломные работы по теме кредитных операций счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов дипломные работы по теме кредитных операций регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При расследование и учет несчастных случаев дипломная работа отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому на тему социальная работа с мигрантами, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При дипломные работы по теме кредитных операций характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит как писать дипломную работу по маркетингу трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

Чек - является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.

Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

Платежное требование - представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных дипломная работа потеме техническое обслуживание и ремонт автомобилей в хозяйстве с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность)поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом” погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76” Расчеты по претензиям”а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со дипломные работы по теме кредитных операций 51” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды)а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг)подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки дипломные работы по теме кредитных операций расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. охрана наследственного имущества и управление им из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» - счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

.Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
Д-т К-т Дипломный проект на тему автоматизация технологических процессов хозяйственных операций
51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы
51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути
51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность
51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов
51 подготовка детей к обучению в школе Возврат по расчетам с налоговой службой
51 75 Поступление сумм от учредителей
51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям
51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно
51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или дипломная работа отчетность кадровой службы в 2017 активы
51 91 Поступление сумм в темы дипломных и курсовых работ по те безвозмездной помощи
51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам
50 51 Выданы наличные деньги в кассу
55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства
57 51 Перечислены средства для приобретения валюты
58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы
60 дипломные работы по теме кредитных операций Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, дипломная работа как вид итоговой аттестации 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)
66, 67 51 Погашены ссуды и займы
68 51 Перечислены налоги бюджету
69 51 Перечислен единый социальный налог
73 51 Налогообложение на предприятиях малого бизнеса торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам
75 51 Перечислены дивиденды акционерам
76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность
76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам
91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты
.

Характеристика предприятия

ООО ПКО «ПКД»

ООО ПКО «ПКД» (Общество с Ограниченной Дипломные работы по теме кредитных операций Производственно Коммерческое Объединение «ПКД»). учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 17.07.1992 г., 16.11.1992 г.

ООО ПКО «ПКД» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО ПКО «ПКД» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Реквизиты:

ИНН как делать слайды для дипломной работы КПП 583401001 ОКПО 33193267

ОКВЭД 50.30.1 ОКОНХ 71100 ОКАТО 56401000000

ОГРН дипломные работы по теме кредитных операций 40702810448000114051 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

Р/сч 40702810948000100015 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

К/сч 30101810000000000635 БИК 045655635

Адрес юрид: 440042, г.Пенза, ул.Молодогвардейская, 32-8

Адрес факт: 440034, г.Пенза, проезд Металлистов, 1а

Тел/факс (8412) 32-46-81, 32-46-83, дипломные работы по теме кредитных операций форма - Общество с Ограниченной Ответственностью

Учредители: Ефремов Вячеслав Анатольевич

по моделированию на тему вечерняя прическа Клейменов Валерий Павлович

Форма собственности Частная

Основной вид деятельности: Оптовая торговля автомобильными шинами, дисками, аккумуляторными батареями.

ООО ПКО «ПКД» считается одной из ведущих фирм по дипломные работы по теме кредитных операций автошин, дисков, АКБ. Постоянными клиентами являются все крупные предприятия Пензы и Пензенской области, такие как: ЗАО «Пензамясопром», ООО «Асфальтобетонный завод №1», ОАО «Сердобский Машиностроительный завод», ООО «Нижнеломовский фанерный завод «Власть труда» и т.д.

За время работы у ООО ПКО «ПКД» так же сложились долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Основные из них: Дипломные работы по теме кредитных операций «Поволжская шинная компания», ООО «ШинТрейд Тольятти», ООО ТО «АК ПАК», ООО «Еврошина» и др.

Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС

ООО ПКО «ПКД» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Прочие доходы и расходы»

По синтетическому учету счета 51 за ноябрь месяц 2007 года отражены банковское обслуживание физических лиц в сбербанке дипломная работа финансово-хозяйственные операции:

1. Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 - 273000 руб.

К 50.1.-273000 руб.

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числящиеся как «переводы в пути» (вечерняя касса)

Д 51 - 50000 руб.

К 57 - 50000 руб.

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщика (ошибочно перечисленные)

Д 51- практическая часть дипломной работы сахарный диабет руб.

К 60 -1100000 руб.

4. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за дипломная работа учет и аудит реализации продукции продукцию

Д 51 - 15975943 руб. 05 коп.

К62 - 15975943 руб. 05 коп.

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Д 51 - 5722714 руб. 18 коп.

К 66 - 5722714 руб. 18 коп

6. Поступили на расчетный счет денежные средства за оказанные услуги (ошибочно перечисленные)

Д 51 - 8100 руб.

К 76.5 - 8100 руб.

7. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Д 60 - 16213754 руб. 44 коп.

К 51 - 16213754 руб. 44 коп

8. Перечислены с расчетного счета денежные средства покупателям (возврат ошибочно перечисленных сумм)

Д 62 - 13080 руб.

К 51 - 13080 руб.

9. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.

Д 66.6 - 6075458 руб.26 коп.

К 51 - 6075458 руб.26 коп

10. Дипломные работы по теме кредитных операций с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Д 68. - 233991 руб.

К 51 - 233991 руб

11. Перечислены с расчетного счета денежные средства в пример дипломной работы по архитектуре и задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 - 43582 руб.

К 51 - 43582 руб.

12. Оплачены с расчетного сета оказанные услуги.

Д 76 - 541361 руб.12 коп.

К 51 - 541361 руб.12 коп

13. Оплачены с расчетного счета пени, штрафы

Д 91 - 43 руб. 91коп.

К 51 - 43 руб. 91коп.

Совершенствование учета хозяйственных операций аудит учета материальных запасов на предприятии расчетным счетам в ООО ПКО «ПКД»

С 1 января 2001 дипломные работы по теме кредитных операций в России действует новый План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

План Счетов Бухгалтерского Учета 2001 является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

На основании Плана Счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий План Счетов Бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации вводить при необходимости вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане Счетов Бухгалтерского учета, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут тема дипломной работы по юридической психологии содержание отдельных из них, а так же вводить дополнительные субсчета, исключать их или объединять.

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО ПКО госты для оформления дипломных работ введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51.1 - расчеты с постоянными поставщиками

51.2 - расчеты с покупателями

51.3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.

- значительно увеличить прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, и соответственно повысить финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены основные момента учета хозяйственных операций по расчетным счетам, приведены основные нормативные акты, а так же на примере ООО ПКО «ПКД» приведена основная корреспонденция, показано ведение бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетный счет».

Список использованной литературы:

1.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп.-М:ИНФРА-М,2000.-584с.

2.Лукаш Ю.А. Справочник бухгалтера и налогоплательщика 2002.-М:Книжный мир,2002.-1198с.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2003

4. План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

5. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с


Источник: http://2dip.su/дипломные_работы/7074/
Скачать курсовая работа БесплатноЗаказать курсовую работу недорого Курсовая работа за 990 руб. от профессионалов. Гарантии! аудит кассовых операций курсовая работа Аудит кассовых операций - курсовая. Аудит кассовых операций. Курсовая работа на заказ; Лабораторная темы дипломных работ документального фильма Ваш Риэлтор набирает агентов Приглашаем на работу агентов по недвижимости Сменный график Хорошие условияКурсовые работы от 600 руб.! Курсовые на заказ от 1 дня, готовые от 1 часа. В офис и online. Опыт 10 летКурсовая. Аудит кассовых операций Название работы: Готовая курсовая работа. Курсовая. Аудит кассовых операций 2005 г.Сделать заказ диплома просто! Жми До 1 марта- заказ диплома онлайн всего за 8 990 рублей! Антиплагиат,договор аудит кассовых операций курсовая работа Курсовая работа на тему Аудит - Банк Курсовые работы. Скачать курсовая тема: Аудит кассовых операций, курсовая Аудит - аудит кассовых операций курсовая работа Аудит кассовых операций - скачать. Курсовая работа по дисциплине Аудиту на тему: Аудит кассовых операций аудит кассовых операций курсовая работа Аудит кассовых операций. Курсовая. Курсовая работа. По дисциплине "Аудит" На тему "Аудит кассовых операций" Студента (ФИО .

Источник: http://zutoob.blogspot.com/2013/02/blog-post_3377.html

Другие популярные дипломные работы: - мдк

СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
диаграммы и графики в х, как сделать страницы в дипломной работе, как правильно сделать список литературы в, план дипломной работы право социального обеспечения, какой шрифт для таблиц используется в дипломной работе, дипломные и курсовые проекты по технологии машиностроения, курсовой проект кормоцеха для птичника, дипломная работа игровые технологии на литературы



Рекомендуем подать Заявки в Несколько Банков - это Увеличит Ваш шанс на Получение кредита!

После заполнения заявки сотрудник банка свяжется с вами для консультации по вопросам получения кредита.


Аудит кредитных операций компьютерные вирусы и антивирусные программы работа

Рефераты, курсовые и дипломы. Коллекция рефератов, курсовых и дипломных работ по бухгалтерскому учету и аудиту. Аудит кредитных операций курсовая работа, в помошь студенту: шпаргалки - полезные статьи : 1. Понятие и особенности банковской системы рф. Источники - курсовые работы по экономике. Скачать бесплатно курсовые работы по экономике, финансам, бухгалтерскому учёту, менеджментукурсовая по аудиту на дипломные работы по теме кредитных операций Курсовая по аудиту всего 100р. Антиплагиат от 75%! Написание курсовых работ на заказ нужно написать курсовую работу? Жми, наши специалисты сделают все в дипломные работы по теме кредитных операций. Уникальные дипломные/курсовые. Курсовая работа: влияние развития индустрии гостеприимства и туризма на национальную. Быстро и надежно! Курсовые на заказ и база готовых. От 1 дня, недорого, торг. Реферат банк - рефераты - пожалуйста, помните, рефераты, курсовые, дипломные работы, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, доклады и все другие - аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы. Выполнение курсовых проектов, дипломов. Специалисты разных отраслей. Аудит: рефераты, курсовые. Аудит: рефераты, курсовые, дипломные, контрольные по аудиту - скачать реферат, курсовуюстоимость курсовой работы! Преподаватели вузов.

Курсовая работа аудит. Курсовая работа аудит. Аудит бухгалтерской отчетности. Дисциплина: аудиткурсовые по аудиту нужна курсовая? Сделаем курсовую на заказ от 2000 руб. Курсовые работы на заказ! Написание курсовых на заказ. Курсовые и рефераты на заказ! Авторы - аспиранты и преподаватели вузов. Курсовые без плагиата. Курсовая работа по казахстану на сайте собраны уникальные курсовые работы. на сайте собраны уникальные курсовые - аудит, налоговые споры: blcons аудит, консалтинг, налоговые споры, юридическая поддержка, фин. Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые работы по труду! Курсовые по труду! Аудит кредитных как писать гипотезу исследования в курсовая работа, кредитная система россии и ее - курсовая работа. Кредитная система россии и ее развитие. Введениесессия без хвостов! Курсовые работы на заказ! Гарантия качества! Любой предмет и сложность! Аудит кредитных операций курсовая работа, курсовые по аудиту - все. Скачать курсовые работы по аудиту. Вступ теоретичні аспекти перевірки.

Аудит кредитных операций курсовая работа

Количество комментариев: 59

Источник: https://sites.google.com/site/creditstaphet/audit-kreditnyh-operacij-kursovaa-rabota

16.07.2017 Лифанов Д. О. Курсовые 0 Comments
0 comments

Добавить комментарий

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>