Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents)


>

1. Учет денежных средств и их эквивалентов




1. Учет денежных средств и их эквивалентов


Учет денежных средств и денежных эквивалентов. Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на счетах в банках в тенге и валюте. Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках. Учет денежных средств в пути. Выписки банка по текущим счетам, их поверка и обработка. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Денежные эквиваленты. Банковский овердрафт. Представление и раскрытие информации.

2. Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность. Признание и оценка дебиторской задолженности. Учет сом­нительной дебиторской задолженности. Инкассация (сбор) дебиторской задолженности. Учет дебиторской задолженности работников. Учет прочей дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость к возмещению. Раскрытие в финансовой отчетности. Учет предоставленных скидок. Учет возвратов проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цен Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных долгов. Векселя к получению. Признание и оценка векселей к получению. Сравнение счетов к получению и векселей к получению. Представление и анализ.

3. Учет запасов

Понятие запасов. Классификация запасов. Система непрерывного и перио­дического учета запасов. Методы оценки запасов при периодической системе учета в соответствии с МСФО 2 «Запасы» и НСФО 2 (средневзвешенной стоимости, ФИФО и специфической иденти­фикации). Сравнение методов. Наименьшее значение из себес­тоимости и рыночной стоимости запасов. Документальное оформление поступления и выбытия запасов. Учет запасов на складе. Учет запасов в бухгалтерии. Учет поступления, движения и реализации за­пасов. Раскрытие в финансовой отчетности.

Эффективная система внутреннего контроля запасов. Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения. Оформление и учет результатов инвентаризации. Учет переоценки запасов. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки запасов. Раскрытие информации.


4. Учет основных средств: первоначальное признание, оценка и

амортизация

Понятие долгосрочных активов, их классификация. Опре­деление и характер основных средств. Инвентарный объект.

Классификация основных средств. Оценка основных средств. В соответствии с МСФО 16 «Основные средства» и НСФО 2. Первоначальное признание и оценка по фактической стоимости первоначальной стоимости. Учет приобретения основных средств. Приобретение объектов основных средств путем обмена на неденежные активы. Обмен на аналогичные активы. Обмен на неаналогичные активы. Безвозмездная передача основных средств.

Последующие капитальные затраты. Ремонт основных средств. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка, достройка. Выбытие основных средств. Ликвидация и прочее выбытие основных средств. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в учете.

Амортизация основных средств, методы начисления амортизации: прямолинейный, метод уменьшающегося остатка и метод единиц продукции (производственный).

Учет переоценки основных средств. Учет результатов дооценки и уценки. Резерв по переоценке активов. МСФО 36 «Обесценение активов», Признание и оценка обесценивания активов. Раскрытие информации. Понятие аренды. Виды аренды: финансовая и операционная. Учет аренды основных средств. .

5. Учет нематериальных активов

Критерии признания нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, и их характеристика. Первоначальное признание и оценка. Учет приобретения нематериальных активов. Внутренне созданные торговые марки, деловая репутация. Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена. Переоценка нематериальных активов. Затраты на исследования. Организация учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Раскрытие информации.

6. Учет обязательств

Определение обязательств. Классификация обязательств. Виды расчетов по обязательствам организации с различными юридическими и физическими лицами. Начисленные обязатель­ства.

Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Учет краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений в пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

7. Признание доходов и расходов

Понятие доходов и расходов. Критерии признания доходов и расходов. Оценка выручки. Определение сделки. Предоставление услуг. Расходы периода: расходы по реализации продукции и оказанию услуг, административные расходы и расходы по вознаграждению. Признание доходов и убытков. Доходы и убытки, полученные в результате стихийных бедствий. Закрывающие проводки. Итоговая прибыль (итоговый убыток). Отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках). Представление информации.

8. Учет капитала

Понятие капитала. Теоретическое обоснование. Неопла­ченный капитал. Резервный капитал. Порядок формирования и использования резервного капитала.

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Учет капитала в товариществах. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Эмиссия акций. Типы акций. Долговые характеристики привилегированных акций. Представление оплаченного капитала. Изъятие акционерного капитала. Дивиденды от акций, дробление акций. Учет дивидендов. Доход на акцию. Резервный капитал. Порядок и учет изъятого капитала. Раскрытие информации. Чистый доход. Дивиденды. Не-распределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года акционерного общества. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет и его использование в акционерном обществе. Отчет о нераспределенной прибыли. Раскрытие информации.

9. Представление финансовой отчетности


Отчетность, как система показателей, отражающая резуль­таты хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое и имущественное положение.

Назначение финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности. Структура и содержание. Информация подлежащая представлению в балансе. Отчет о прибылях и убытках. Отчет об изменении в собственном капитале. Отчет о движении денежных средств. Раскрытие информации об учетной политике.

Пояснительная записка. Профессиональ­ное суждение о финансовой отчетности.

Карагандинский экономический университет

Казпотребсоюза


Кафедра бухгалтерского учета и аудита


ПРОГРАММА

второго государственного экзамена по дисциплине «Принципы бухгалтерского учета» по специальности 5В0508-Учет и аудит, для студентов, освобожденных от написания дипломной работы


Караганда 2012


1. Агымдағы активтердің есебі: ақшалар


Ағымдагы активтердің анықтамасы мен олардың жіктелуі. Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі. Кассалық кіріс және шығыс ордерлері оларды кұру, толтыру және рәсімдеу тәртібі. Касса кітабы, оның енгізілуі. Аккредитивтегі, чек кітапшасындағы ақшаның есебі. Жолдағы ақша есебі.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандары мен олардың сипаттамасы. Ағымдағы банктік шоттардағы акшалардың есебі, ақша эквиваленттерінің есебі. Ақшалардың қозғалысын бақылаудың ішкі жүйесі. Есеп берілетін ақшалардың есебі (кіші касса). Этика мәселесі. Ақпаратты ұсыну және ашу.


2. Дебиторлық берешектің есебі


Дебиторлық берешектің танылуы мен бағалануы. Күмәнді дебиторлық берешектің есебі. Дебиторлық берешектерді инкассациялау (жинау). Алынуға тиісті вексельдердің есебі. Сатылған тауарларды қайтару және сатудан жеңілдіктер есебі. Күмәнді борыштар. Басқадай дебиторлық берешектердің есебі. Жұмысшылардың дебиторлық берешектерінің есебі. Алынуға тиісті қосылған құн салығы сомасы. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

3. Қорлардың есебі


Қорлар жайлы түсінік. Қорлардың жіктелуі. Қорларды бағалау әдістері (орташа есептік құны бойынша, ФИФО және арнайы ұқсастық әдістері). Әдістерді салыстыру. Тауарлық-материалдық қорлардың кіріс етілуі мен шығыс етілуінің құжаттық рәсімделуі. Кәсіпорындағы тауарлық-материалдық қорлардың қоймадағы және бухгалтериядағы есебі. Қорларды есептеудің ұзіліссіз және кезендік жүйелерін қолдану. Төменгі кұны бойынша және өзіндік құны мен нарықтық кұны бойынша бағалануы. Тауарлық-материалдыкқ корлардың келіп түсуі, қозғалысы және босатылынуы. Түгендеу нәтижесін ресімдеу және есепке алу. Қорларды қайта бағалау есебі. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

4. Ұзақ мерзімді активтердің есебі


Үзақ мерзімді активтер жайлы түсінік, оларды жіктеу. Негізгі қүралдардың анықтамасы мен сипаттамасы. Негізгі құралдардың жіктелінуі. Инвентарлық объект. Негізгі құралдардың бағалануы. Негізгі құралдардың бастапқы құны, ағымдағы , баланстык құны, өткізу құны және жойылу қүны. Бастапқы құрамы. Анықтау мен өзгерту тәртібі. Негізгі құралдарды сатып алу есебі мен оның бағалануы. Жердің, үйлер мен ғимараттардың, жабдықтардың құндарындағы шығындарының элементтері. Негізгі құралдарды қабылдау-өткізу актісі, оны кұрастыру мен өңдеудің тәртібі. Негізгі құралдарды есептейтін инвентарлық карточкалар, олардың атқараттық қызметі. Негізгі құралдардың амортизациясы (тозуы). Негізгі күралдардың табиғи және сапалық тозуы. Амортизациялық аударымдар мен оларды есептеу әдістері. Құнын біркелкі (түзу сызықты) есептен шығару әдісі. Құнын аткарылған жұмыстың көлеміне тепе-тең мөлшерде есептен шығару (өндірістік әдіс). Амортизацияны жедел есептеу әдісі: қалдық құнының кемуі әдісі. Негізгі кұралдардың шығыс етілуі мен олардың түрлері. Негізгі құралдардың жойылуы мен басқадай шығыс етілуі. Негізгі құралдарды есептен шығару актісі, оны толтыру, бекіту мен бухгалтерлік рәсімдеу тәртібі. Негізгі кұралдарды түгендеу. Түгендеуді жүргізу тәртібі және оның нәтижелерін есепте көрсету. Негізгі құралдарды қайта бағалау есебі. Активтерді қайта бағалау бойынша резервтер. ХҚЕС 36 «Активтердің құнсыздануы». Активтердің құнсыздануын тану және бағалау. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашып көрсету.

5. Материалдық емес активтердің есебі (ХҚЕС 38)

Материалдық емес активтерді тану критерилері. Материалдық емес активтерді жіктеу және олардың сипаттамасы. Бастапқы тану және бағалау. Материалдық емес активтерді сатып алу есебі. Ішкі қүрылған сауда белгілері, іскерлік бедел. Ауыстыру негізінде алынған материалдық емес активтерді бағалау. Материалдық емес активтерді қайта бағалау. Зерттеу шығындары. Материалдық емес активтер есебін ұйымдастыру. Материалдық емес активтердің амортизациясы. Материалдық емес активтерді есептен шығару есебі. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашу.

6. Міндеттемелер есебі


Міндеттемелердің анықтамасы. Міндеттемелердің жіктелуі. Ұйымның міндеттемелер бойынша әртүрлі заңды және жеке тұлғалармен есеп айырысуының түрлері. Міндеттемелерді есептеу. Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелері мен займдары есебі.

Бюджет пен есеп айырысу. Қосылған құн салығы. Салықты есептеу мен төлеудің тәртібі және қосылған құн салығы бойынша операциялардың есепте көрсетілінуі. Алдағы кезең кірістері. Еңбекақы төлеу бойынша жұмысшы-қызметкерлермен есеп айырысудың есебі. Табельдік есепті ұйымдастыру. Жүмысшылардың жүмыс істеген уакыттарының есебі. Еңбекақының түрлері. Еңбекақы төлеу нысандары мен жүйелері. Еңбекақы есептеудің мерзімді және кесімді формалары бойынша еңбекақы есептеу. Істелмеген уақыт пен уақытша еңбекке жарамсыздык үшін құжаттық рәсімдеу мен еңбекақы есебін жүргізу. Қалыпты жұмыс жағдайларындағы және токтап қалған кездеріндегі болған ауыткуларды құжатгық ресімдеу. Еңбекакыдан ұсталынатын ұсталымдар: салықтар, зейнетақы қорына аударым, атқарушы қағаздар бойынша ұсталымдар, несиеге берілген тауарлар үшін шегерімдер және тағыда басқалар. Еңбекакы төлеуге арналған есеп айырысу ведомосттары және оларды қолмен автоматтандырылған тәсілмен толтыру тәртібі. Төлем ведомостарын құру тәртібі. Депоненттелген еңбекақы есебі бойынша реестрлер. Жүмысшы-кызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысудың аналитикалық және синтетикалық есебі. Еңбекақы төлеуге арналған каражаттардың жұмсалымын бақылау. Әлеуметтік салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі. Зейнетақы аударымдары бойынша операциялардың көрсетілінуі. Мұліктерге, жерге, көлік құралдарына салынатын салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі. Ағымдағы міндеттемелердің ұсынылуы және оларды талдаудың тәртібі. Төленуге тиісті вексельдердің есебі. Ақшаның уақытша құны. Төленуге тиісті облигациялардың есебі. Белгіленген тәртіп бойынша облигациялардың шығарылуы. Жеңілдікпен және сыйақымен облигациялардың шығарылуы. Облигациялармен байланысты баскадай операциялар. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

7. Табыстар мен шығыстарды тану (ҚЕХС 18)


Табыстар мен шығыстар түсінігі. Табыстар мен шығыстарды тану критериилері. Түсімді бағалау. Қызметтерді үсыну. Кезең шығындары: өткізу бойынша шығыстар, әкімшілік шығыстары, сыйақы бойынша шығыстар. Өнімдерді сату және қызметтер көрсету бойынша шығындар есебі. Табыстар мен залалды тану. Табыстар мен залалдар туралы есептілік. Ақпараттарды ұсыну.

8 . Капиталдың есебі


Капитал туралы түсінік. Теориялық негіздеме. Серіктестіктердің мәні. Жарғылық капиталдың есебі, оның қалыптасуы мен өзгеруінің тәртібі. Жарғылық капиталдың қалыптасу тәртібі мен ұйымдардың қызметінің түріне байланысты оның көлемі. Резервтік капитал. Резервтік капиталды құру және пайдалану (жұмсалу) тәртібі. Серіктестіктегі меншікті капитал Акционерлік қоғам. Төленбеген капитал есебі. Акция эмиссиясы. Артықшылықты акцияның қарыздық сипаттамасы. Төленген капиталды ұсыну. Акционерлік капиталды алу. Дивидендтер. Акцияға пайда. Таза табыс.

Бөлінбеген кіріс және есепті кезеңнің шығьістары. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашып көрсету.

9. Қаржылық есептілікті дайындау

Қаржылық есептіліктің мақсаты. Қаржылық есептіліктің ком-поненттері. Құрылымы мен мазмұны. Баланста көрсетілуі тиісті ақпараттар. Пайда мен залал туралы есептілік. Меншікті капиталдың өзгерісі туралы есептілік. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілік. Есеп саясаты туралы ақпаратты ашу.


Қазтұтынуодағы

Қарағанды экономикалық университеті


Бухгалтерлік есеп және аудит кафедрасы


5В050800- Есеп және аудит мамандығы бойынша


«Бухғалтерлік есеп қағидалары»

пәні бойынша екінші мемлекеттік емтихан

БАҒДАРЛАМАСЫ

(дипломдық жұмысты жазудан босатылған студенттер үшін)


Қарағанды 2012


ВОПРОСЫ

для подготовки ко второму дополнительному гос.экзамену по

специальности 5В050800-Учет и аудит,

для студентов освобожденных

от написания дипломной работы


1.Учет денежных средств и денежных эквивалентов.

2.Учет денежных средств в кассе.

3.Учет денежных средств на счетах в банках в тенге и валюте.

4.Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках.

5. Учет денежных средств в пути.

6. Выписки банка по текущим счетам, их поверка и обработка.

7.Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

8.Денежные эквиваленты.

9.Банковский овердрафт.

10.Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность.

11.Признание и оценка дебиторской задолженности.

12.Учет сом­нительной дебиторской задолженности.

13.Инкассация (сбор) дебиторской задолженности.

14.Учет дебиторской задолженности работников.

15.Учет прочей дебиторской задолженности.

16.Налог на добавленную стоимость к возмещению.

17.Учет предоставленных скидок.

18.Учет возвратов проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цен

19. Методы оценки сомнительных долгов.

20.Векселя к получению. Признание и оценка векселей к получению.

21.Понятие запасов. Классификация запасов.

22.Система непрерывного и перио­дического учета запасов.

23.Методы оценки запасов при периодической системе учета в соответствии с МСФО 2 «Запасы» и НСФО 2 (средневзвешенной стоимости, ФИФО и специфической иденти­фикации).

24.Наименьшее значение из себес­тоимости и рыночной стоимости запасов. 25.Документальное оформление поступления и выбытия запасов.

26.Учет запасов на складе.

27.Учет запасов в бухгалтерии.

28.Учет поступления, движения и реализации за­пасов. Раскрытие в финансовой отчетности.

29.Эффективная система внутреннего контроля запасов.

30.Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения. Оформление и учет результатов инвентаризации.

31.Учет переоценки запасов. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки запасов.

32.Понятие долгосрочных активов, их классификация.

33.Опре­деление, классификация и характер основных средств. Инвентарный объект.

34.Оценка основных средств в соответствии с МСФО 16 «Основные средства» и НСФО 2.

35. Учет приобретения основных средств.

36. Приобретение объектов основных средств путем обмена на неденежные активы. Обмен на аналогичные активы. Обмен на неаналогичные активы.

37. Безвозмездная передача основных средств.

38. Виды ремонтов основных средств и их учет.

39.Документальное оформление и учет выбытия основных средств.

40. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в учете.

41.Амортизация основных средств, методы начисления амортизации: прямолинейный, метод уменьшающегося остатка и метод единиц продукции (производственный).

42.Учет переоценки основных средств. Учет результатов дооценки и уценки. Резерв по переоценке активов.

43.МСФО 36 «Обесценение активов», признание и оценка обесценения активов.

44.Понятие и виды аренды основных средств. Учет аренды основных средств. .

45.Критерии признания нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, и их характеристика.

46. Первоначальное признание и оценка.

47.Учет приобретения нематериальных активов.

48.Внутренне созданные торговые марки, деловая репутация.

49.Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена.

50.Переоценка нематериальных активов.

51.Организация учета нематериальных активов.

52.Амортизация нематериальных активов.

53.Учет выбытия нематериальных активов.

54.Определение обязательств. Классификация обязательств.

55. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений.

56.Учет краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

57.Векселя к оплате.

58.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

59.Формы и системы оплаты труда.

60.Учет отчислений в пенсионные фонды.

61.Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование.

62. Учет расчетов с бюджетом.

63.Учет расчетов по полученным авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг.

64.Учет прочей кредиторской задолженности.

65.Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

66.Понятие доходов и расходов. Критерии признания доходов и расходов.

67.Учет расходов по реализации продукции и оказанию услуг.

68. Учет административных расходов

69.Учет расходов по вознаграждению.

70.Признание доходов и убытков.

71. Доходы и убытки, полученные в результате стихийных бедствий.

72. Закрывающие проводки. Итоговая прибыль (итоговый убыток).

73.Понятие капитала. Неопла­ченный капитал. Резервный капитал.

74. Порядок формирования, использования и учета резервного капитала.

75.Порядок формирования и учета уставного капитала

76.Учет капитала в товариществах.

77. Учет неоплаченного капитала.

78.Учет уставного капитала.

79.Эмиссия акций. Типы акций. Долговые характеристики привилегированных акций.

80.Представление оплаченного капитала. Изъятие акционерного капитала. 81.Дивиденды от акций, дробление акций. Учет дивидендов. Доход на акцию. 82.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. 83.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет и его использование.

84. Отчетность, как система показателей, отражающая резуль­таты хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое и имущественное положение.

85.Назначение финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности.

86.Структура и содержание финансовой отчетности.

87.Информация подлежащая представлению в балансе.

88. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.

89. Содержание и порядок составления отчета об изменении в собственном капитале.

90.Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств.

91.Раскрытие информации об учетной политике. Пояснительная записка. Профессиональ­ное суждение о финансовой отчетности.


Обсуждены и одобрены на заседании кафедры

«Бухгалтерский учет и аудит», протокол №7

от 27 февраля 2012 года.


5В050800- Есеп және аудит мамандығы бойынша

екінші мемлекеттік емтихан сұрақтары

(дипломдық жұмысты жазудан босатылған студенттер үшін)


1.Ағымдағы активтердің анықтамасы мен олардың жіктелуі.

2.Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі.

3.Кассалық кіріс және шығыс ордерлері оларды кұру, толтыру және ресімдеу тәртібі.

4.Касса кітабы, оның жүргізілуі.

5.Аккредитивтегі, чек кітапшасындағы ақшаның есебі.

6.Жолдағы ақша есебі.

7.Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандары мен олардың

сипаттамасы.

8.Ағымдағы банктік шоттардағы акшалардың есебі.

9.Ақша эквиваленттерінің есебі.

10.Ақшалардың қозғалысын бақылаудың ішкі жүйесі.

11.Есеп берілетін ақшалардың есебі (кіші касса).

12.Дебиторлық берешектің танылуы мен бағалануы.

13.Күмәнді дебиторлық берешектің есебі.

14.Дебиторлық берешектерді инкассациялау (жинау).

15.Алынуға тиісті вексельдердің есебі.

16.Сатылған тауарларды қайтару және сатудан жеңілдіктер есебі.

17. Басқадай дебиторлық берешектердің есебі.

18.Жұмысшылардың дебиторлық берешектерінің есебі.

19.Алынуға тиісті қосылған құн салығын есепке алу.

20.Қаржылық есептілікте ақша қаражаттары туралы ақпаратты ашып көрсету.

21.Қорлар жайлы түсінік. Қорлардың жіктелуі.

22.Қорларды бағалау әдістері (орташа есептік құны бойынша, ФИФО және ерекше сәйкестендіру әдістері).

23.Қорлардың кіріс шығысын құжаттық ресімдеу.

24.Кәсіпорындағы қорлардың қоймадағы және бухгалтериядағы есебі. 25.Қорларды есептеудің ұзіліссіз және кезендік жүйелерін қолдану.

26.Төменгі кұны бойынша және өзіндік құны мен нарықтық кұны бойынша бағалануы.

27.Қорлардың келіп түсуі, қозғалысы және босатылынуын есепке алу. 28.Түгендеу нәтижесін ресімдеу және есепке алу.

29.Қорларды қайта бағалау есебі.

30.Қаржылық есептілікте қорлар туралы ақпаратты ашып көрсету.

31.Үзақ мерзімді активтер жайлы түсінік, оларды жіктеу.

32.Негізгі қүралдардың анықтамасы мен сипаттамасы. Негізгі құралдардың жіктелуі. Инвентарлық объект.

33.Негізгі құралдарды бағалау.

34. Негізгі құралдарды сатып алу есебі.

35. Негізгі құралдарды қабылдау-өткізу актісі, оны кұрастыру мен өңдеудің тәртібі.

36. Негізгі құралдарды есептейтін инвентарлық карточкалар, олардың атқараттық қызметі.

37.Негізгі құралдардың амортизациясы (тозуы). Негізгі күралдардың табиғи және сапалық тозуы.

38.Амортизациялық аударымдар мен оларды есептеу әдістері: құнын біркелкі (түзу сызықты) есептен шығару әдісі, құнын аткарылған жұмыстың көлеміне тепе-тең мөлшерде есептен шығару (өндірістік әдіс), амортизацияны жедел есептеу әдісі: қалдық құнының кемуі әдісі.

39. Негізгі құралдарды есептен шығаруды құжаттық ресімдеу және есебі

40.Негізгі кұралдарды түгендеу. Түгендеуді жүргізу тәртібі және оның нәтижелерін есепте көрсету.

41.Негізгі құралдарды қайта бағалау есебі. Активтерді қайта бағалау бойынша резервтер.

42.ХҚЕС 36 «Активтердің құнсыздануы». Активтердің құнсыздануын тану және бағалау.

44.Негізгі құралдарды жөндеу тұрлері және есепке алу

45.Материалдық емес активтерді тану критерилері. Материалдық емес активтерді жіктеу және оларды бағалау.

46. Материалдық емес активтерді сатып алу есебі.

47.Ішкі қүрылған сауда белгілері, іскерлік бедел. Ауыстыру негізінде алынған материалдық емес активтерді бағалау.

48.Материалдық емес активтерді қайта бағалау.

49.Материалдық емес активтер есебін ұйымдастыру.

50.Материалдық емес активтердің амортизациясы.

51.Материалдық емес активтерді есептен шығару есебі.

52. Міндеттемелердің сипаттамасы және жіктелуі.

53.Ұйымның міндеттемелер бойынша әртүрлі заңды және жеке тұлғалармен есеп айырысуының түрлері.

54.Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелері мен займдары есебі.

55.Бюджет пен есеп айырысу.

56.Қосылған құн салығын есептеу мен төлеудің тәртібі және қосылған құн салығы бойынша операциялардың есепте көрсетілінуі.

57.Алдағы кезең кірістері.

58.Еңбекақы төлеу бойынша жұмысшы-қызметкерлермен есеп айырысудың есебі.

59.Жүмысшылардың жүмыс істеген уакыттарының есебі. Еңбекақының түрлері. Еңбекақы төлеу нысандары мен жүйелері.

60.Еңбекақы есептеудің мерзімді және кесімді формалары бойынша еңбекақы есептеу.

61.Істелмеген уақыт пен уақытша еңбекке жарамсыздык үшін құжаттық рәсімдеу мен еңбекақы есебін жүргізу.

62.Еңбекакыдан ұсталынатын ұсталымдар: салықтар, зейнетақы қорына аударым, атқарушы қағаздар бойынша ұсталымдар, несиеге берілген тауарлар үшін шегерімдер және тағыда басқалар.

63.Еңбекакы төлеуге арналған есеп айырысу ведомосттары және оларды толтыру тәртібі. Төлем ведомостарын құру тәртібі.

64.Жүмысшы-кызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысудың аналитикалық және синтетикалық есебі.

65.Әлеуметтік салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі.

66.Зейнетақы аударымдары бойынша операцияларды есепке алу.

67.Мұліктерге, жерге, көлік құралдарына салынатын салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі.

68. Төленуге тиісті вексельдердің есебі.

69.Ақшаның уақытша құны. Төленуге тиісті облигациялардың есебі. 70.Жеңілдікпен және сыйақымен облигациялардың шығарылуы. Облигациялармен байланысты баскадай операциялар.

71.Табыстар мен шығыстар түсінігі. Табыстар мен шығыстарды тану критериилері. Түсімді бағалау.

72.Өнімді сату мен қызметтер көрсету бойынша шығыстарды есепке алу

73. Әкімшілік шығыстарыды есепке алу.

74.Сыйақы бойынша шығыстарды есепке алу.

74.Табыстар мен залалды тану.

75.Капитал туралы түсінік. Серіктестіктердің мәні.

76.Жарғылық капиталдың есебі, оның қалыптасуы мен өзгеруінің тәртібі.

77. Резервтік капиталды құру-пайдалану (жұмсалу) тәртібі және есебі. 78.Серіктестіктегі меншікті капиталды есепке алу.

79.Төленбеген капитал есебі.

80.Акция эмиссиясы. Артықшылықты акцияның қарыздық сипаттамасы. 81.Төленген капиталды ұсыну.

82. Дивидендтер. Акцияға пайда. Таза табыс.

83.Бөлінбеген кірісті (жабылмаған залал) есепке алу.

84.Қорытынды пайда мен қорытынды залалды есепке алу.

85. Есепті жылдың және өткен жылдардың бөлінбеген пайдасын (жабылмаған залалын) есепке алу.

86.Қаржылық есептіліктің мақсаты. Қаржылық есептіліктің құрылымы мен мазмұны.

87.Баланста көрсетілуі тиісті ақпараттар.

88.Пайда мен залал туралы есептілік.

89.Меншікті капиталдың өзгерісі туралы есептілік.

90.Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілік.

91.Есеп саясаты туралы ақпаратты ашу.

Бухгалтерлік есеп және аудит кафедрасының

отырысында қаралып бекітілген, мәжіліс хат №7

27 ақпан 2012 жыл.



Похожие:

Ибышева Мира Ержаровна Система обеспечения бизнеса: учет, анализ и отчет
Система обеспечения бизнеса: учет, анализ и отчетность денежных средств и их эквивалентов
Курсовая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет" на тему: "Учет денежных средств "
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования...
Учет и анализ движения денежных средств в бюджетном учреждении м. С. Строкова студентка 5 курса каф. Экономики
Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых...
Курсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на тему: «Учет денежных средств и документов»
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных...
Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов
Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и банковского кредита 4
Дипломной работе по теме: «Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств»
«Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств»
Игровые ситуации по дисциплине «Финансовый и управленческий учет» для студентов специальности «Управление качеством»
Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия на конец рабочего дня составил 21 000 рублей. Установленный банком лимит наличных...
Планирование денежных потоков
Поток денежных средств – это количество денежных средств, которое получает и выплачивает предприятие в течении отчётного или планового...
Сущность бухгалтерского учета; учет денежных средств и расчетов
В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества
Учет денежных средств
Виды счетов расчетные, валютные, текущие, депозитные и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы

Источник: http://rushkolnik.ru/docs/index-4802704.html
входитв состав годовойбухгалтерскойотчетностии предназначендля того, чтобыпредставлятьинформациюоб одной составляющейимуществапредприятия:о денежныхсредствах.

Наличиетакой информациипозволяетпровести анализдинамики денежныхпотоков предприятияпо факторампервого порядка,оказывающимна движениеденежных средствпрямое влияние. Дает возможностьвыявить, насколько изменилисьпоступленияи выплаты денежныхсредств предприятияза счет изменениявыручки отпродажи товаров,продукции,работ и услуг,выручки отреализацииосновных средстви иного имущества,авансов, полученныхот покупателей,бюджетныхассигнованийи иного целевогофинансирования,безвозмездных поступлений,полученныхкредитов изаймов, дивидендов,за счет изменениярасходов наоплату приобретенныхтоваров, работи услуг, процентовпо финансовымвложениям ипрочих поступлений,а также на оплатутруда, на расчетыс бюджетом иотчисленияв государственныевнебюджетныефонды, на выдачуподотчетныхсумм и авансов,на оплату долевогоучастия встроительстве,машин, оборудованияи транспортныхсредств, навыплату дивидендов,процентов поценным бумагам,на оплату кредитов,займов и процентовпо ним и на прочиевыплаты иперечисления.Это, в свою очередь,позволяетоценить способностипредприятияполучать ииспользоватьденежные средства,а также сделатьвывод об источниках,за счет которыхпредприятиеподдерживаети развиваетсвою деятельность,и о возможностяхпредприятиярассчитыватьсяпо обязательствам.

Ориентируясьна типовой плансчетов призаполненииОтчета о движенииденежных средств,бухгалтер можетвключить в негоинформациюсо всех денежныхсчетов. Этобудет соответствоватьмеждународнымстандартамфинансовойотчетности,которым предусмотренопри составленииОтчета о движенииденежных средствприравниватьк денежнымсредствамденежные эквиваленты.

Денежныесредства предприятия- это вид егоактивов, отличающихсяабсолютнойликвидностью,т. е. способностьюбыстро и сминимальнымииздержкамивыступать вкачестве средстваплатежа.

Денежныеэквиваленты- это активыпредприятия,которые необладают абсолютнойликвидностью,но при необходимостив любой моментмогут ее приобрести.

Для исключениявнутреннегооборота с цельюповышениядостоверностиотчетной информацииследует подвергатьлогическомуанализу хозяйственныеоперации, оформленныекорреспонденциейденежных счетов,и не учитыватьпри заполненииОтчета о движенииденежных средствте обороты,которыене влияют навеличину денежныхсредств, имеющихсяв распоряжениипредприятия.Для заинтересованныхпользователейподход к заполнениюданной формыотчета долженбыть расшифрованв Пояснительнойзаписке.

Информацияо наличныхрасчетах сфизическимилицами, в своюочередь, должнабыть представленаеще в разрезерасчетов сприменениемконтрольно-кассовыхаппаратов ибланков строгойотчетности.

Документальноеоформлениеденежных средств

Все операциисвязанные сдвижениемденежных средств на фирме «Systemline» подтверждаютсяпервичнымидокументамитакими, каквыписки квитанциибанка в которомведется обслуживание,расходные иприходныекассовые ордера платежныеведомости,платежныетребования-поручения.Приложения1 и 2. Все документыобрабатываютсяв обязательномпорядке, ежедневно,ведется закрытиекассы и выведениеостатков наконец дня. Всерасходные иприходныекассовые ордераподписываютсякассиром ибухгалтером.

Два – трираза в неделюиз банка руководительили ответственноелицо беретвыписки избанка, по которымможно видетьна какие целии по какомуназначениюбыли списаныденежные средстваи их эквиваленты.На данном предприятиис расчетноготенгового счетаоплачиваютсясчета поставщиковтоваров и услуг,а также ведетсяперечислениеналогов, ежемесячныепенсионныеи социальныеотчисленияв ГЦВП. Для веденияучета и контроляза денежнымиэквивалентами,а именно иностраннаявалюта, нарассматриваемомпредприятии ведется расчетныйсчет в долларахСША. Расчетныйсчет служитдля ведениярасчетов иполученияоплаты выставленныхсчетов иностраннымкомпаниям, ирасчета заполученныеуслуги. Примердокументовв Приложениях.

Документына проведениедвижений нарасчетныхсчетах, подписываютсяруководителемпредприятия.

Использованиекомпьютеровпри учете денежныхсредств.

Современныйбухгалтерскийучет уже редкоосуществляетсяв ручную. В помощьбухгалтерами с целью облегчения ведения учета,осуществленияконтроля вреальном времени,а также принятиисвоевременныхрешений в управлениипредприятием,а также исключенияошибок, разноготипа в том числе опечаток, описок,разработанопрограммноеобеспечение,на данный моментнаиболее известныеи распространенныеи адаптированныек бухгалтерскомуучету на территорииРК это различныеконфигурациипрограммы 1 СБухгалтерияи программаАлтын.

С помощью данных программсущественноупрощаетсяведение учетадвижения денежныхсредств и ихэквивалентов.Также существенновлияет на принятиерешений руководствомпри осуществлении хозяйственнойдеятельности,своевременныеданные полученные путем обработкипервичныхдынных программнымобеспечением.То есть автоматизировановведение первичныхдокументов: выписок банкас расчетныхтенговых ивалютных счетовпредприятиявыписка приходныхи расходныхордеров, платежныхведомостей,они автоматическипронумеровываютсяи автоматическивыводятся обороты посоответствующимсинтетическимсчетам, а также выводитсяконечное сальдо,что позволяет значительноуменьшаетвероятностьошибок. Такжеавтоматическиформируются проводки по счетам, которымпроходит движенияв теченииопределенногопериода времени.Также с помощьюкомпьютеризацииучета легкополучить карточку нужного счета.Данные программызначительноэкономят время на выполнениеопераций вбухгалтерскомучете: бухгалтерууже нет необходимостивручную заполнять расходные иприходныеордера, платежныеведомости,платежныетребованияи многие другиедокументы.Быстро можнополучить информациюпо любомуконтрагенту,его задолженность,куда и когдабыли израсходованыденежные средства.

При заполненииотчета о движенииденежных средств,все данные овыбытии и поступленииденежных средствподробно разбитыпо счетам поступленияи выбытия, чтоделает менеетрудоемкойработу бухгалтераи более понятнойи открытой длялюбого пользователядокументациейпредприятия.Что и наблюдаетсяна исследуемомпредприятии.

Заключение


Цель даннойкурсовой работы– проанализироватьпроцесс управления,организации учета и контроляденежных средствна предприятии.Предметомбухгалтерскогоучета являетсяфинансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятий,организацийи учреждений.В ходе работыпредприятияпроисходит кругооборотхозяйственныхсредств. В этомкругооборотеможно выделитьтри процесса:снабжение,производствои реализация.В учете этипроцессы представленыотдельнымихозяйственнымиоперациями.В процессе снабженияучитываютсятакие хозяйственныеоперации, какпоступлениематериаловот поставщиков,оплата транспортныхрасходов поих доставке,отпуск материаловв производство.В процессеснабженияучитываетсяначислениезаработнойплаты, начислениеамортизации(износа) и т.д.В процессереализацииучитываютсяпоступленияна расчетныйсчет выручкиот реализации,списаниепроизводственнойсебестоимости,расчет прибылии отнесениеее на счет “Прибылии убытки”. Средивсех объектов,обеспечивающиххозяйственнуюдеятельностьпредприятия,важным являетсяучет денежныхсредств. Денежныесредства - это наличные денежныесредства вкассе предприятия,свободныеденежные средствана расчетном,валютном идругих счетахв банке, ценныебумаги и прочиеденежные средствапредприятия.Исходя изопределения,можно сказать,что операциис этим объектом,являются основойбухгалтерскойдеятельности.На предприятии,взятом дляпримера ирассмотренияосновных вопросовкурсовой работы,прослежендокументооборот, задействованныйдля осуществленияведения учетаи контроля надденежнымисредствами,и их эквивалентами.Рассмотренатеория синтетическогоучета денежныхсредств. Выявленароль компьютерныхпрограмм введении бухгалтерскогоучета, и существенноевлияние напринятиесвоевременныхи верных решенийв осуществлениихозяйственнойдеятельностипредприятия.

СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ


1.Методическиерекомендациипо применениюмеждународныхстандартов

финансовойотчетности.-Алматы:БИКО,2006.-240с.

2.Бухгалтерскийи налоговыйучет в Казахстане.-Алматы: БИКО,2006.-272с.

3.Рабочий плансчетов бухгалтерскогоучета

4.Попова Л.А.Бухгалтерскийучет: финансовыйаспект.-Караганда:Арко,2003.-257с.

5.Финансовыйучет на предприятии/Под ред. РахимбековойР.М..- Алматы:

Экономика,2005.-473с.

6.Финансовыйучет 1.-Алматы,2005.-230с

7.Баликоев В.З.Общая экономическаятеория. 5-еиздание./Сибирскоесоглашение.2006

Страницы:12

Источник: https://xreferat.com/14/1336-2-upravlenie-organizaciya-ucheta-i-kontrol-nalichnyh-denezhnyh-sredstv-i-ih-ekvivalentov.html

Содержание

Введение 2

Глава 1. Учет денежных средств и их эквивалентов. 4

1.1 Учет кассовых и банковских операций 4

1.2 Учет денежных эквивалентов 11

1.3. Формирование отчета о движении денежных средств 12

Глава 2. Учет денежных средств и их эквивалентов на примере ООО «Профит» 17

2.1 Оценка постановки бухгалтерского учета на предприятии 17

2.2 Организация синтетического и аналитического учета денежных средств 22

Глава 3. Анализ денежных потоков на предприятии ООО «Профит» 27

3.1 Анализ состава, структуры и динамики денежных 27

потоков предприятия 27

3.2 Оптимизация и планирование денежных потоков 29

3.3 Оценка влияния денежных потоков на финансовую устойчивость 31

Заключение 34

Список используемой литературы 35

Список литературы

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой Р Ф 16. 07. 1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31. 07. 1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой Р Ф 19. 07. 2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05. 08. 2000.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ;

4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30. 12. 2008 принят Государственной Думой Р Ф 24. 12. 2008

5. Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» N 54-ФЗ от 22. 05. 2003 принят Государственной Думой Р Ф 25. 04. 2003.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2. 07. 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина Р Ф от 05. 10. 2011 № 124н, от 17. 08. 2012 № 113н, от 4. 12. 12 г. № 154н);

7. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: В 2-х ч. — М.: Экономика и финансы АКДИ, 2010. — 636 с.

8. Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 416 с.

9. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 426 с.

10. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / М. Л. Пятов, Н. А. Соколова. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 352 с;

11. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева. — 3-е изд., стер. — М.: КноРус, 2010. — 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — М.: Финансы и кредит, 2011. — 480 с.;

12. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011;

13. Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. — М.: Рид Групп, 2011. — 656с.;

14. Ефимова О. В. Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет, 2010. — 208

15. Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;

16. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. — М.: Экономист, 2010. — 618 с.

17. Ивлева Г. Ю. Управленческая экономика: учебно-методический комплекс /Г. Ю. Ивлева. — М.: Изд-во РАГС, 2011. — 142 с.;

18. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 352 с.

19. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский учет: деловые игры: учеб. пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 192 с.;

20. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 -е издание: Учебное пособие: СПб. :Питер, 2011−258с.;

21. Мансуров, П. М. Управленческий учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. — 175 с.

22. Нечитайло А. И., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. — М. :Феникс, 2012 — 633с.;

23. Основные документы бухгалтерского учета. М.: Издательство ПРИОР, 2010 — 96 с.;

24. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. — М.: КноРус, 2011. — 230 с.;

25. Ремизова Е. Ю., Султанова Е. С. МСФО. Учет и отчетность. — М.: Омега-Л, 2010 — 136с.;

26. Томшинская И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;

27. Финансовый учет /под ред. Менгниева А. Х., Шобекова М. Ш., Садыкова С. И. — Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. — 327 с.;

Источник: http://sinp.com.ua/work/343012/Uchet-i-analiz-denezhnyx

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральноегосударственное бюджетное образовательноеучреждение

высшегопрофессионального образования

«Российскийэкономический университет имени Г.В.Плеханова»

Инженерно-экономическийфакультет

Кафедрабухгалтерского учета

Курсоваяработа

подисциплине «Бухгалтерский учет»

натему

«Бухгалтерскийучет денежных средств организации»

Выполнила:

Студентгруппы 7362

Научныйруководитель:

к.э.н.,доцент Галайда А.М.

Москва2012

Оглавление

Введение 3

§1. Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств организации в условиях действующей рыночной экономики. 4

§2. Организационно-методологические основы учета денежных средств организации. 6

§3. Информационное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств организации. 12

§4. Аналитический учет денежных средств организации. 16

§5. Синтетический учет денежных средств организации. 19

§6. Налоговый учет денежных средств организации. 26

Заключение 29

Список использованной литературы 30

Приложения 32

Введение

Бухгалтерскийучет денежных средств имеет важноезначение для правильной организацииденежного обращения расчетов икредитования в народном хозяйстве, вукреплении платежной дисциплины, вэффективном использовании финансовыхресурсов. Актуальность данной темыобусловлена тем, что от успешностирешения задачи правильной организацииденежного обращения, контроля за кассовойи расчетной дисциплиной предприятияво многом зависит его платежеспособность,своевременность выплаты заработнойплаты персоналу, расчетов с различнымикредиторами, платежей в бюджет и др.Эффективное управление денежнымипотоками имеет важное значение для всейпредпринимательской деятельностиорганизации

Цельюисследования является изучениеметодологии и практики постановки иведения бухгалтерского учета денежныхсредств организации.

Дляреализации поставленной цели решалисьследующие задачи:

  • исследовать нормативное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств организации;

  • исследовать порядок постановки и ведения аналитического и синтетического учета денежных средств организации;

  • cделать выводы и рекомендации, направленные на улучшение бухгалтерского учета денежных средств организации.

Объектисследования – финансово-хозяйственнаядеятельность ООО «Геоплан» за 2011 г.,профилем деятельности которого являетсявыполнение геодезических работ.

§1. Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств организации в условиях действующей рыночной экономики.

Учётденежных средств в настоящее времяприобретают всё более важное значениеи находится в тесной взаимосвязи стакими понятиями, как дебиторская икредиторская задолженности, дисконтирование,оборачиваемость активов, уровеньликвидности предприятия. Он имеетзначение в укреплении платежнойдисциплины и в эффективном использованиифинансовых ресурсов предприятия. Поэтомуочень важен контроль за соблюдениемкассовой дисциплины, правильностью иэффективностью использования денежныхсредств, обеспечением сохранностиденежных документов, находящихся вкассе предприятия.

Вучёте денежных средств организацииодной из важных задач является контрольза денежными потоками, то есть запоступлением и выбытием денежных средстви их эквивалентов. В учёте денежныхсредств должно быть разделение денежныхпотоков по видам деятельности. Этосвязано с различиями в требованиях,предъявляемых к отчётной информациипользователями. В операционнойдеятельности важно оценить возможностькомпании генерировать денежные средствана поддержание хозяйственного процессаи выявить тенденции увеличения оборотов,вызванные наращиванием производственныхмощностей. Денежные средства, направляемыена инвестиции, показывают, насколькобудущие производственные мощностисмогут поддержать сложившийся уровеньоперационной деятельности и обеспечитьзаданные уровни рентабельности иликвидности. Сведения о денежных потокахфинансового характера представляющихинтерес с точки зрения будущих претензийсобственников и кредиторов предприятияна денежные потоки, генерируемые ими.

Цельюбухгалтерского учета денежных средствявляется контроль за соблюдениемкассовой и расчетной дисциплины,правильностью и эффективностьюиспользования денежных средств икредитов, обеспечение сохранностиденежной наличности и документов вкассе. В условиях рыночной экономикилюбой бухгалтер должен исходить изпринципа, что умелое использованиеденег и денежных средств само по себеможет приносить предприятию дополнительныйдоход.

Изэтой цели вытекают следующие основныезадачи бухгалтерского учета денежныхсредств:

-своевременноеи правильное документирование операцийпо движению денежных средств и расчетов;

-оперативный,повседневный контроль за сохранностьюналичных денежных средств и ценныхбумаг в кассе предприятия и другихместах хранения;

-контрольза использованием денежных средствстрого по целевому назначению;

-контрольза правильными и своевременными расчетамис бюджетом, банками, персоналом;

-контрольза соблюдением форм расчетов, установленныхв договорах с покупателями и поставщиками;

-своевременнаясверка расчетов с дебиторами и кредиторамидля исключения просроченной задолженности.

Дляобеспечения учета наличия и движенияденежных средств и хозяйственныхопераций, связанных с денежными средствамиприменяется система счетов бухгалтерскогоучета, предусмотренных в V разделе Планасчетов бухгалтерского учета «Денежныесредства». Этот раздел включает счета:50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютныесчета», 55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в пути», 58 «Финансовыевложения», 59 «Резервы под обесценениевложений в ценные бумаги». Перечисленныесчета предназначены для обобщенияинформации о денежных средствах вроссийской и иностранной валюте, которыенаходятся в кассе предприятия, а такжена счетах в банках на территории страныи за рубежом.

Движениеденежных средств организации во временипредставляет собой непрерывный процесс,создавая денежный поток. Денежный поток– это совокупность распределенных вовремени объемов поступления и выбытияденежных средств в процессе хозяйственнойдеятельности организации.

Дляосуществления нормальной жизнедеятельностиорганизация должна располагатьоптимальной суммой денежных средств.Недостаток средств может негативноотразиться на деятельности организациии привести к неплатежеспособности,снижению ликвидности, убыточности идаже прекращению функционированияорганизации в качестве хозяйствующегосубъекта рынка. Избыток денежных средствтакже может иметь отрицательныепоследствия для организации. Избыточнаяденежная масса, не вовлеченная впроизводственно-коммерческий оборот,не приносит дохода.

Источникамиинформации для проведения анализаденежных, расчетных и кредитных операцийявляются: форма № 1 – Бухгалтерскийбаланс, форма № 5 приложение к«Бухгалтерскому балансу», форма № 4 –«Отчет о движении денежных средств»,форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках»,Главная книга, данные аналитическогоучета по счетам 50,51 и др.

Бухгалтерскийучет обязаны вести все юридическиелица, осуществляющие свою деятельностьна территории Российской Федерации.Прочие организации и граждане, осуществляяпредпринимательскую деятельность,ведут учет и составляют отчетность впорядке, предусмотренном законодательством.

Источник: https://studfiles.net/preview/436369/

Понятие об текущих активах и их классификация. Состав денежных средств предприятия. Сущность и предназначение эквивалента денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств. Система и функции внутреннего контроля сохранности денежных средств.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

    Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.

    курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008

  • Учёт денежных средств (по материалам ООО "Unisim-Soft")

    Состав и классификация денежных средств. Осуществление расчетов наличными через кассу предприятия. Учёт денег на счетах в национальной и иностранной валюте, денежных документов и переводов в пути. Порядок составления отчёта о движении денежных средств.

    курсовая работа [582,1 K], добавлен 06.12.2012

  • Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

    Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

    дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014

  • Анализ денежных средств предприятия

    Характеристика денежных средств предприятия. Расчетные и текущие счета. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Эффективность использования денежных средств.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.03.2007

  • Учет денежных средств

    Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Учет и анализ движения денежных средств

    Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.

    дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009

  • Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

    Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.

    курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района

    Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.

    курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013

  • Бюджет денежных средств организации

    Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012

  • Бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Роскошный дом"

    Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.

    курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016

  • Источник: https://revolution.allbest.ru/audit/00307381.html

    АЛМАТИНСКАЯАКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИИ СТАТИСТИКИ

    КАРАГАНДИНСКИЙРЕГИОНАЛЬНЫЙУЧЕБНЫЙ ЦЕНТРДИСТАНЦИОННОГООБУЧЕНИЯ


    КУРСОВАЯРАБОТА

    по дисциплине''Финансовыйучет 2''

    На тему:«Управление,организация учета и контрольналичных денежныхсредств и ихэквивалентов»


    Выполнил:

    студент группы

    Р 06215 УА зо/во2курса

    ФедотоваТ.Р.

    проверил:тьютор – преподаватель:

    Ильина Т.Ф.


    Караганда2007.

    СОДЕРЖАНИЕ


    ВВЕДЕНИЕ

    Глава I.Роль учетаденежных средствв современномучете

    Понятия классификация и задачи денежных средств и их эквивалентов

    Учет и контроль денежных средств

    Глава IIОрганизацияучета денежныхсредств и ихэквивалентовна ТОО «Systemline»

    2.1.Синтетичскийучет денежныхсредств

    2.2.Документальноуоформлениеденежных средств

    2.3.Использованиекомпьютеровпри учете денежныхсредств

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

    ВВЕДЕНИЕ


    Предметомбухгалтерскогоучета являетсяфинансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятий,организацийи учреждений.В ходе работыпредприятияпроисходит кругооборотхозяйственныхсредств. В этомкругооборотеможно выделитьтри процесса:снабжение,производствои реализация.В учете этипроцессы представленыотдельнымихозяйственнымиоперациями.В процессе снабженияучитываютсятакие хозяйственныеоперации, какпоступлениематериаловот поставщиков,оплата транспортныхрасходов поих доставке,отпуск материаловв производство. В процессеснабженияучитываетсяначислениезаработнойплаты, начислениеамортизации(износа) и т.д.В процессереализацииучитываютсяпоступленияна расчетныйсчет выручкиот реализации,списаниепроизводственнойсебестоимости,расчет прибылии отнесениеее на счет “Прибылии убытки”.

    Среди всехобъектов,обеспечивающиххозяйственнуюдеятельностьпредприятия,важным являетсяучет денежныхсредств. Денежныесредства - это наличные денежныесредства вкассе предприятия,свободныеденежные средствана расчетном,валютном идругих счетахв банке, ценныебумаги и прочиеденежные средствапредприятия.Исходя изопределения,можно сказать,что операциис этим объектом,являются основойбухгалтерскойдеятельности.

    Денежныесредствахарактеризуютначальную иконечную стадиикругооборотахозяйственныхсредств, скоростьдвижения которыхво многомопределяетсяэффективностьвсей предпринимательскойдеятельности. Объемом имеющихсяу предприятияденег как важнейшегоплатежногосредства определяетсяплатежеспособностьпредприятия- одно из важнейшиххарактеристикего финансовогоположения.Денежные средстваявляются единственнымвидом оборотныхсредств, обладающимабсолютнойликвидностью,то есть немедленнойспособностьювыступатьсредствамплатежа пообязательствампредприятия.По этому искусствоуправленияденежнымипотоками заключаетсяне в том, чтобынакопить какможно большеденег, а в оптимизацииих запасов, встремлениик такому планированиюдвижения денежныхсредств, чтобык каждому очередномуплатежу предприятияпо своим обязательствамобеспечивалось поступлениеденег от покупателейи других дебиторовпри сохранениинеобходимыхрезервов.

    Каждое предприятиеежедневноосуществляетили получаетразличногорода платежи.В рыночныхусловиях особуюактуальностьприобретаютвопросы четкойорганизацииденежных расчетов,их учета, контроляза рациональнымих использованием,посколькуденежная стадиякругооборотасредств играетогромную рольв хозяйственнойжизни предприятиялюбой формысобственности.

    Целью даннойкурсовой работыявляется изучениеучета движенияденежных средств,их документальноеоформление на примере ТОО«System line», контроль задвижениемденежных средстви денежныхэквивалентов.А также определениеосновных направленийсовершенствованияучета и повышенияэффективностиуправленияими по средствомприменениякомпьютерного,программного обеспечения.Целью написанияданной курсовойработы, являетсярассмотрение управления,организацииучета и контролянад денежнымисредствамии их эквивалентами.

    Для достиженияпоставленнойцели в работе раскрываетсяроль учетаденежных средствв современномбухгалтерскомучете, а такжеуправленияи контроля заденежнымисредствами.Кроме того наоснове организации учета денежныхсредств напредприятииТОО «System line» показываетсядокументальноеоформление,отраженноена счетахсинтетическогоучета. Обработкапервичныхдокументовна данном предприятииведется с помощьюкомпьютернойтехники испециальногопрограммногообеспечениякоторое позволяетзначительнобыстрее и точнееобработатьполученныеданные и документы.А также принеобходимостибыстро получитьнеобходимуюинформациюили справку,что способствует более эффективномууправлениюи быстромуконтролю заденежнымисредствамии их эквивалентами.

    Основой длянаписания курсовой работыпослужили учебники, книгипо ведениюбухгалтерскогоучета, журнальныестатьи и данныепредприятия.

    Роль учетаденежных средств в современномучете.


    Актуальностьучета денежныхсредств напредприятииочевидна внынешних условияхКазахстанскойдействительности.Связано это,прежде всего,с переходомот командноймодели экономики,при которойбухгалтерскийучет денежныхсредств осуществлялсяцентрализованно,к рыночнымотношениям.Современныйрынок предъявляетсерьезныетребованияк предприятию.Сложность ивысокая подвижностьпроисходящихна нем процессовсоздают новыепредпосылкидля более серьезногопримененияучета денежныхсредств.

    Понятия,классификацияи задачи денежныхсредств и ихэквивалентов.

    Денежныесредства какнаиболее ликвиднаячасть оборотныхактивов предприятияи задачи ихучета и аудита,являются основными в ведениибухгалтерскогоучета на предприятии.Учету контролю на предприятииподлежат какденежные средства,так и эквивалентыденежных средств.А именно в даннойкурсовой работерассмотреныведение учетакассы, расчетного счета в национальнойвалюте и денежногоэквивалента,а именно учетиностраннойвалюты на расчетныхсчетах и кассе.

    Денежныйоборотподразделяетсяна: наличный,безналичный.

    Налично-денежныйоборот представляетсобой процесснепрерывногодвижения наличныхденежных знаков(банкнот, казначейскихбилетов, разменноймонеты).

    Налично-денежныйоборот организуетсяна основе следующихпринципов:

    все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

    банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

    обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

    управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

    организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

    наличные деньги предприятия могут получать только

    в обслуживающихих учрежденияхбанков.

    Счет в банкесердцевинаего взаимоотношенийс клиентом, арост суммысредств насчете нередкорассматриваетсякак главныйпоказательработы предприятия.

    Учет денежныхсредств и денежныхдокументовведется насчетах раздела1. Краткосрочныеактивы планасчетов бухгалтерскогоучета и включаетоперации покассе, расчетнымсчетам, валютнымсчетам, специальнымсчетам в банках,денежным документам,переводам впути, краткосрочнымфинансовымвложениям. Всесчета по учетуденежных средствпо назначениюи структуреявляются основными,денежными, поотношению кбалансу активными,находят отражениево 2 разделеактива баланса«Оборотныеактивы». Подебету счетовденежных средствотражают операции,связанные споступлениемденег с кредитаразных счетовв зависимостиот вида поступлений.

    По кредитуотражают операциипо выбытиюденежных средств,с дебета разныхсчетов в зависимостиот направлениярасходов.

    Учет кассовыхопераций иденежных документов,осуществляетсяследующимобразом:

    Кассовыеоперациизанимаютодно из центральныхмест в хозяйственнойдеятельностиорганизации.

    Для хранения,поступленияи выдачи денежныхсредств наличнымиорганизациясоздает специальныйобособленныйучасток бухгалтериикассу. Помещениекассы должнобыть специальнооборудованодля обеспечениянеобходимыхусловий сохранностиденежных средств.Руководительпредприятиянесет ответственностьза созданиетаких условий.Кассу возглавляеткассир материальноответственноелицо, с которымзаключаетсядоговор о полнойматериальнойответственности.

    По приказамруководителяи главногобухгалтераорганизациикассир выполняетоперации подвижению денежнойналичности.

    В небольшихорганизацияхобязанностикассира можетвыполнятьглавный бухгалтер.При этом главныйбухгалтерназначаетсяприказом попредприятиюс разрешениемвыполнятьобязанностикассира собязательнымзаключениемс ним договорао полной материальнойответственностикассира.

    Предприятия,объединения,организациии учреждениянезависимоот организационно-правовыхформ и сферыдеятельностиобязаны хранитьсвободныеденежные средствав учрежденияхбанков, а такжепредприятиямогут иметьв своих кассахналичные деньгив пределахлимитов, установленныхбанками посогласованиюс руководителямипредприятий.При необходимостилимиты остатковкасс пересматриваются.Сверх установленныхнорм наличныеденьги могутхраниться вкассе тольков дни выплатызаработнойплаты, пенсий,пособий, стипендийв течение трехрабочих дней,включая деньполучения денегв кредитномучреждении.

    Право наполучениеденежных средствналичнымиоформляетсяорганизациейпосредствомвыписки денежногочека, которыйсостоит из двухчастей; корешкачека и собственночека. Корешокчека остаетсяв сброшюрованной чековой книжкеи хранит информациюо дате, суммеи подписи получателячека. Подписываетсякорешок чекаруководителеми главнымбухгалтером.

    Касса принимаетналичные деньгипо приходнымкассовым ордерам.Выдача наличныхденег производитсяпо расходнымкассовым ордерамили другим,надлежащимоформленнымдокументам(платежнымведомостям,заявлениямна выдачу денег,счетам и др.),на которыеставится специальныйштамп, имеющийреквизитырасходногокассовогоордера.

    Деньги покассовым ордерампринимаютсяи выдаютсятолько в деньсоставленияэтих документов. До передачив кассу наисполнениекассовые документызаписываютсябухгалтеромв специальномжурнале регистрацииприходных ирасходныхкассовых ордеровс указаниемкодов (цифровыхобозначений)причин и условийпоступленияи выдачи наличныхденежных средств.Журнал регистрации построен такимобразом, чтопо его даннымконтролируетсяцелевое назначениеполученныхи израсходованныхналичных денежныхсредств организаций,присваиваютсяномера кассовымдокументам,проверяетсяполнота произведенныхкассиром операций,составляетсяотчетность.

    Каждая организацияможет иметьтолько однукассовую книгу.Листы в книгеномеруются,прошнуровываютсяи опечатываютсяпечатью организации.По окончаниидня кассиробязан подсчитатьитоги операцийза день, вывестиостаток денегв кассе и передатьв бухгалтериюотчет с приходнымии расходнымикассовымидокументамипод распискув кассовойкниге (на первомэкземпляре).

    Учет и контрольденежных средств

    Это политикаи процедуры,разработанныечтобы:

    - защититьактивы, обеспечитьсоответствиес финансовойполитикойсубъекта;

    - обеспечитьдостоверностьданных, отраженныхна бухгалтерскихсчетах.

    Денежныесредства легкоскрыть и перевезти,на них нет знаковпринадлежности,и они являютсяконвертируемыми.Риск кражинапрямую связанс тем, что отдельныелица имеютдоступ к системеучета и могутполучить разрешениена охрану денежныхсредств.

    Внутреннийконтроль наддвижениемденежных средстввыполняетследующиефункции:

    отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

    учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

    хранение только необходимого остатка в кассе;

    периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

    физический контроль денежных средств;

    контроль за поступлением;

    контроль денежных расходов;

    контроль денежных средств на расчетных счетах;

    сверка кассовых остатков;

    сверка расчетных (валютных) счетов.

    В осуществленияконтроля засостояниеми сохранностьюденежных средстви других ценностей,находящихсяв кассе не реже1 раза в месяцпроводитсявнезапнаяинвентаризациякассы.

    Для проведенияинвентаризацииприказом руководителяорганизацииназначаетсякомиссия, котораявместе с кассиром,прежде всего,проверяет,соответствуетли помещениекассы требованиямпо обеспечениюсохранностиденежных средстви других ценностей,по техническойоснащенностисредствамиохранно-пожарнойсигнализации,созданы ликассиру условиядля работы.

    Касса – этоспециальнооборудованноепомещение,которое обеспечиваетсохранностьденег. Во времясовершенияопераций дверизапираютсяс внутреннейстороны, ключиот сейфа илижелезного шкафахранятся укассира, а дубликатыключей в опечатанномпакете – уруководителяпредприятия.

    Перед началоминвентаризациикомиссия должнаполучить укассира последнийкассовый отчетс приложениемк нему всехприходных ирасходныхкассовых ордерови других заменяющихих денежныхдокументови расписку отом, что к началуинвентаризациивсе расходныеи приходныедокументы наденежные средства,а денежныесредства, поступившиена его ответственность,оприходованы,а выбывшиесписаны в расход.

    Эта распискапомещена взаголовочнойчасти актаинвентаризациикассы. Кассовыйотчет подписываетсяглавным бухгалтероморганизации.Комиссия вприсутствиикассира проверяеткассовый счети устанавливаетправильностьвыведенногоостатка наличныхденег в кассе.Затем комиссияпроверяетденежное наличиепутем полногополистногопересчета всеххранящихсяв кассе денег,независимоот, того находятсяли они в разрозненномвиде или в банковскойупаковке, ценныхбумаг, расчетныхчековых книжек,почтовых марок,проездныхбилетов, путевокв дома отдыхаи санаториии т.д.

    Проведениеинвентаризациикассы.

    Инвентаризациякассы проводитсяс полным полистнымпересчетомвсех денежныхкупюр, ценныхбумаг, денежныхдокументов,бланков строгойотчетностипо видам с указаниемв акте названия,номера, сериии номинальнойцены и проверкойдругих ценностей,находящихсяв кассе. Приподсчете фактическогоналичия денежныхзнаком и другихценностей вкассе принимаютсяк учету наличныеденьги, ценныебумаги (акции,облигации,чеки, векселяи другие документы,выпускаемыев соответствиис законодательствомв качествеценных бумаг).

    Денежнаяналичностьвключаетсяв акт по купюрами сумме. Заявлениекассира о наличиив кассе денежныхсредств и другихценностей, непринадлежащихданному субъекту,не принимаются.

    В акте инвентаризацииналичия денежныхсредств остатки,находящиесяв кассе денежныхсредств сверяютсяс данными учетана день инвентаризации.И определяетсярезультат. Приобнаруженииинвентаризациейнедостачи илиизлишков в актеуказываетсясумма.

    Инвентаризацияденежных средств,находящихсяв банках, нарасчетном счет,валютном испециальныхсчетах, производитсяпутем сверкиостатков сумм,числящихсяна соответствующихсчетах по даннымбухгалтериипредприятия,с данными повыпискам банков.

    В случаеустановленияфактов недостачили излишковценностейкомиссия беретс кассира письменноеобъяснениео причинах иобстоятельствахвозникновенияэтих расхождений,которое такжефиксируетсяв акте. При этомследует иметьв виду, что заявлениекассира о выдаченаличных денегиз кассы, неподтвержденноерасходнымикассовымиордерами илизаменяющимиих документамии распискамиполучателейв платежнойведомости, непринимаетсяв оправданиефактическогоостатка наличныхденег в кассе.Эта сумма считаетсянедостачейи взыскиваетсяс кассира. Наличныеденьги неподтвержденныеприходнымикассовымиордерами, считаютсяизлишком кассыи зачисляютсяв доход организации.

    На суммунедостачиденег, выявленнуюпри инвентаризациикассы, до рассмотренияакта и принятиярешения руководителемторговой организациина счетахбухгалтерскогоучета делаетсяследующаязапись:

    Дебет счета:1250 «Прочая дебиторскаязадолженность»,субсчет

    «Недостачии потери отпорчи ценностейпо нерассмотреннымактам»

    Кредитсоответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    После принятияруководителеморганизациирешения о взысканиинедостачи денегс кассира даетсяследующаябухгалтерскаяпроводка:

    Дебет счета1250 «Прочая дебиторскаязадолженность»субсчет

    «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»

    Кредит счета1250«Прочая дебиторскаязадолженность»,

    субсчет «Недостачии потери отпорчи ценностейпо нерассмотреннымактам»

    По внесениив кассу денежнойсуммы в погашениенедостачи,согласносоставленномуприходномукассовомуордеру, производитсяследующаябухгалтерскаязапись:

    Дебет соответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    Кредит счета1250«Задолженностьработникови других лиц»,

    субсчет«Расчеты повозмещениюматериальногоущерба»

    Излишкиденежных средств,выявленныев кассе приинвентаризации,приходуют наоснованииприходногокассовогоордера, и в учетеделается следующаязапись:

    Дебет соответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    Кредит счета6280 «Прочие доходыот неосновнойдеятельности»

    На основании«Акта инвентаризацииналичия денежныхсредств» (ф. №Инв-15) результатыинвентаризациикассы записываютсяв журнале ордере№1 и ведомостик нему или вмашинограммеотдельнойстрокой поаналитическомусчету данногокассира. Послеэтой записиостаток поуказанномуучетному региструбудет соответствоватьфактическомуостатку наличныхденег в кассе.

    Примерыкорреспонденцийпо счету 1010

    «Денежныесредства вкассе в тенге»Типового планасчетов

    Содержание операцииДебетКредит

    1.


    Выданы деньги подотчетным лицам


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    2.


    Выдана заработная плата


    3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    3.


    Выявлена недостача в кассе


    7410 «Расходы по выбытию активов»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    4.


    Оплата аренды относящейся к будущим периодам

    1620 «Расходы будущих периодов»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    5.


    Поступили деньги от дебиторов


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

    1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»,

    2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»

    6.


    Возврат подотчетных сумм


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,

    2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»

    7.


    Выявлен излишек в кассе


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    6160 «Прочие доходы от финансирования»,

    6280 «Прочие доходы»


    Организация учета денежныхсредств напримере ТОО«System line».


    Для учетаналичия и движенияденежных средствТОО «System line» используетсяактивный счет1010 «Денежныесредства вкассе в тенге».Сальдо счетауказывает наналичие суммысвободных денегорганизациина начало иконец месяца;оборот по дебетусуммы, поступившиеналичными вкассу от населенияи предприятийпокупателейза услуги связикарты оплатыуслуг связи,а по кредитусуммы, выданныеналичными.Кассовые операции,записанныепо кредитусчета 1010, отражаютсяв журнале-ордере№ 1.

    Синтетическийучет денежныхсредств

    Каждая организациявправе открыватьв любом банкерасчетные идругие счетадля хранениясвободныхденежных средстви осуществлениявсех видоврасчетных,кредитных икассовых операций.Для веденияучета денежныхсредств и ихэквивалентовна предприятииТОО «System line»ведется дварасчетныхсчета: расчетныйсчет и кассав национальнойвалюте тенгеи долларах США.

    Для открытиярасчетногосчета организациядолжна представитьв учреждениевыбранногоею банка следующиедокументы:

    Заявление на открытие счета установленного образца;

    копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

    Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

    С расчетногосчета банкоплачиваетобязательства,расходы и порученияорганизации,проводимыев порядке безналичныхрасчетов, атакже выдаетсредства наоплату трудаи текущиехозяйственныенужды. Операциипо зачислениюсумм на расчетныйсчет или списаниес него банкпроизводитна основанииписьменныхраспоряженийвладельцеврасчетногосчета (денежныхчеков, объявленийна взнос денегналичными,платежныхпоручений) илис их согласия(оплата платежныхтребованийпоставщикови подрядчиков).Исключениесоставляютплатежи, взыскиваемыев бесспорномпорядке порешению Государственногоарбитража,народного суда,налоговых илифинансовыхорганов.

    Ежедневно,установленныепо соглашениюс организацией,банк выдаетвыписки израсчетногосчета с приложениемоправдательныхдокументов.В выписке указываетсяначальный иконечный остаткина расчетномсчете и суммыопераций, отраженныхна расчетномсчете. Бухгалтерияпроверяетправильностьсумм, указанныхв выписке, ипри обнаруженииошибки немедленноизвещает обэтом банк.

    Денежныесредства предприятия,хранящиесяна расчетномсчете, учитываютна активномсинтетическомсчете 1040 «Расчетныйсчет». В Дебетэтого счетазаписываютпоступленияденежных средствна расчетныйсчет, а в кредит-уменьшениеденежных средств.

    Основаниемдля записейпо расчетномусчету служатвыписки банкас приложеннымик ним оправдательнымидокументами.

    Прием и выдачаденег с расчетногосчета или безналичныерасчеты производятсябанком на основаниидокументов:объявлениена взнос наличными,денежный чек,платежноепоручение.

    Безналичныерасчеты производятсяпри соблюденииследующихусловий:

    Средствасо счетов предприятийсписываютсяпо распоряжениювладельцасчетов;

    Без распоряженияклиента списаниеденежных средств,находящихсяна счете, допускается по решениюсуда, а такжев случаях,установленныхзаконом илипредусмотренныхдоговором междубанком и клиентом.

    Основныеформы безналичныхрасчетов:

    Платежными поручениями;

    Платежными требованиями-поручениями;

    Аккредитивами;

    Чеками;

    В иных формах.

    Расчетныедокументыдолжны соответствоватьтребованиямустановленныхстандартови содержатьвсе необходимыереквизиты.

    Прием документов от предприятий производится банком в течениедня в зависимостиот времениработы банкас клиентами.При этом документы,принятые банкомот предприятийв операционноевремя, проводятсяим по балансув этот же день.

    Платежныепоручения,платежныетребования,платежныетребования-поручениявыписываются,как правило, с использованиемтехническихсредств в одинприем под копиркуили путем размноженияподлинниковв количествеэкземпляров,необходимомдля всех участвующихв расчетахсторон.

    Учет денежныхэквивалентов:иностраннойвалюты осуществляетсяпутем ведениярасчетногосчета и кассыв иностраннойвалюте.

    Особенности учета денежныхсредств навалютных счетах.

    Основныепринципыосуществлениявалютных операций,полномочияи функции органоввалютногорегулированияи контроляопределеныв Законе “Овалютномрегулированиии контроле”от 13.06.2005г.№57-3. В законеопределеныосновные понятия“валюта” и“валютныеценности”,”валютныеоперации” иих виды, “уполномоченныебанков” и “субъекты”,которые осуществляютвалютные операции(“резиденты”и “нерезиденты”),валютноезаконодательствоРК, основныепринципыосуществлениявалютных операций,валютноерегулирование,операции движениякапитала иоткрытие счетов.

    О всех совершенныхоперациях банксообщает организациив выписке вдвух валютах:в иностраннойи в тенговомэквиваленте.Тенговый эквивалент-это пересчитаннаяв тенге суммаиностраннойвалюты по курсуНациональногобанка РК надень совершенияоперации.

    Порядокоткрытия валютногосчета в банкеаналогиченпорядку открытиярасчетногосчета.

    Учет валютныхсредств, находящихсяв банках, ведутна синтетическомсчете 1050 «Денежныесредства натекущих банковскихсчетах в валюте»,к которомуоткрываютсубсчета: 1 «Валютныесчета внутристраны», 2 «Валютныесчета за рубежом»,3 «Транзитныевалютные счета»,«Специальныйтранзитныйвалютный счет»и др.

    За обязательнуюпродажу организацияуплачиваетбанку комиссию,включая такжевознаграждениемежбанковскойвалютной бирже.

    Разница междукурсом покупкии курсом НацбанкаРК списываетсяв случае превышениякурса покупкинад курсомбанка в дебетсчета 6250. Еслиже курс банкаоказался вышекурса покупки,то разницуследует отнестина кредит счета7430.

    Для учетаопераций виностраннойвалюте в организацияхсоздаетсяспециальнаякасса. С кассиромпо валюте заключаютдоговор о полнойиндивидуальнойматериальнойответственности.Кассам устанавливаютсялимиты в иностраннойвалюте. Онидолжны бытьобеспеченывсеми инструкциями,контрольнымии справочнымиматериалами(справочникамипо иностраннойвалюте, образцамидорожных чекови еврочекови т.п.). Кассирыобязаны строгособлюдатьправила совершенияопераций поприему и выдачевалюты из кассы.

    В кассу принимаетсяналичная иностраннаявалюта, не вызывающая сомнений в ееподлинности платежеспособности.

    При инвентаризациикассы былиобнаруженыизлишки в размере150 тенге, в этомслучае выписываетсяприходныйкассовый ордери они приходуютсяна результатдеятельностисубъекта, чтооформляетсяследующейзаписью:


    Содержание операцииДебетКредитСумма
    1.При инвентаризации кассы обнаружены излишки

    1010 «Денежные

    средства в кассе в тенге»

    6280 «Прочие доходы»

    150


    Если приинвентаризациикассы былаобнаруженанедостача 5 000тенге, в этомслучае производятследующиеоперации:

    Содержание операцииДебетКредитСумма

    1.


    Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи


    1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    5000 тг



    2.


    Недостача поставлена в начет кассиру

    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»


    1281

    «Недостачи, потери от порчи ценностей»

    5000 тг



    3.

    Погашение недостачи кассиром


    1010

    «Денежные средства в кассе в тенге»


    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»5000 тг

    При погашениинедостачикассиром выписываетсяприходныйкассовый ордер.

    3. Результатыинвентаризацииоформляютотдельным«Актом инвентаризацииналичия денежныхсредств». Актприменяетсядля отражениярезультатовинвентаризациифактическогоналичия денег,денежных документов,находящихсяв кассе организации.Комиссия проверяетденежное наличиепутем полногопересчета всехденег, денежныхдокументов,находящихсяв кассе организации.

    Акт составляетсяв двух экземплярахи подписываетсяинвентаризационнойкомиссией иматериально-ответственнымлицом, отвечающимза сохранностьденег, денежныхдокументов,берется расписки.Расписка включенав заголовочнуючасть формы.

    При сменематериально-ответственныхлиц акт составляетсяв трех экземплярах(материально-ответственномулицу, сдавшемуналичные деньги;денежные документы,материально-ответственномулицу, принявшемуденьги, денежныедокументы, ибухгалтерии).

    Все временносвободныеденежные средствапредприятия,за исключениемналичных денегв кассе, должныхраниться нарасчетномсчете, открываемомв отделениибанка.

    На расчетныйсчет предприятиязачисляетсявыручка зареализованнуюпродукцию(работы, услуги)от покупателей,заказчикови другие поступления.Наличные деньги для зачисленияна расчетныйсчет (выручкаот реализациипродукции,работ, услуг,не выданнаязаработнаяплата и др.) банкпринимает отпредставителявладельцасчета.

    Банк выполняетпорученияпредприятияо перечисленииили выдачесоответствующихсумм в оплатуприобретенныхтоварно-материальныхценностей, попогашению ссудбанка и займов,обязательствперед бюджетом,внебюджетнымифондами, поставщиками,другими кредиторамидля расчетов с членами трудовогоколлективапо оплате труда,на командировочные,хозяйственныеи представительскиерасходы, приобретениегорюче-смазочныхматериалов,другие целив пределахостатка средствна счете и соблюденияочередности,предусмотреннойзаконодательством.

    Для открытиясчета КлиентунеобходимопредоставитьБанку надлежащимобразом  оформленныедокументы:

    Устав предприятия(копия, завереннаянотариальноили МРП) (Приложение1);

    Учредительныйдоговор (копия,завереннаянотариальноили МРП);

    Свидетельствоо регистрации(копия, завереннаянотариальноили МРП);

    Карточкас образцамиподписей иоттиском печатиорганизации, завереннаянотариально(бланк предоставляетсяБанком) Заявлениена открытиесчета (бланкпредоставляетсяБанком)

    Договор нарасчетно-кассовоеобслуживание(бланк предоставляетсяБанком)

    Свидетельствоо постановкена учет в налоговоморгане (копия,завереннаянотариальноили МРП);

    Справка изПенсионногофонда (адресованав Банк);

    Справка изФонда обязательногомедицинскогострахования(адресованав Банк);

    Справка изФонда занятости(адресованав Банк).

    Далее междуБанком и Клиентомзаключаетсядоговор нарасчетно-кассовоеобслуживание.

    После открытиярасчетногосчета БанкуведомляетКлиента о номересчета и возможностипроведенияопераций позачислениюна счет Клиентасредств, поступившихв его пользу,а также уведомляетПенсионныйФонд, Фонд занятости,Фонд СоциальногоСтрахования,Фонд Обязательногомедицинскогострахованияи налоговыйорган об открытииКлиенту соответствующегосчета в Банке.

    В свою очередь,налоговый органинформируетБанк о полученииуведомленияоб открытииКлиенту соответствующегосчета.

    И только послепоступленияиз налоговогооргана информационногописьма о полученииуведомленияоб открытиисоответствующегосчета Банкприступаетк проведениюопераций позачислениюи списаниюсредств с расчетногосчета Клиента.

    Аналитическийучет по данномусчету долженобеспечитьполу­чениеданных о наличиии движенииденежных средствв аккредити­вах,чековых книжкахи т.п. на территориистраны и зарубежом.

    Документальноеоформлениедвижения денежныхсредств насчетах в банках

    Банк контролируетоперации, совершаемыепо расчетномусчету. В частностипроверяет, непроводит липредприятие- владелец счетаоперации, несоответствующиехарактеру егодеятельности,предусмотреннойуставом, нарушающиеустановленныйпорядок использованиясредств илиправил расчетов.

    Все операциипо расчетномусчету банкпроводит ссогласия владельцаили на основанииего распоряжений (документальноустановленнойформы).

    Наличныеденьги с расчетногосчета выдаютсяпредприятию(на оплату труда,пособий повременнойнетрудоспособности,премий, накомандировочные,представительскиеи хозяйственныерасходы, наприобретениегорюче-смазочныхматериалов)на основаниичеков. Денежныйчек представляетсобой распоряжениепредприятиябанку выдатьуказанную внем сумму наличныхденег с егорасчетногосчета. Предприятиеполучает чековыекнижки в обслуживающемего учреждениибанка. Чек заполняютот руки черниламиили шариковойручкой. В немуказываютсумму, датувыдачи, наименованиеполучателя,а также сведенияо назначенииполученныхсумм (на оплатутруда, на хозяйственные,представительскиеили командировочныерасходы и т.д.).

    Чеки подписываютлица, которымпредставленоправо первойи второй подписипо счету, и скрепляютпечатью предприятия.Какие либоисправления,хотя и оговоренные,в чеках недопускаются.Банк выдаетденьги по чекупосле проверкиподлинностиподписей ипечати, т.е. ихсоответствияобразцам. Чекибывают именнымии на предъявителя.

    Именной чеквыписываетсяна конкретноелицо (кассира)с указаниемего фамилии,имени, отчестваи паспортныхданных.

    Наличныеденьги банкпринимает нарасчетный счетпредприятияпо объявлению- письменномуприказу владельцасчета. Объявлениезаполняют водном экземпляре, в нем обязательноуказываютисточник вносимыхденег (выручказа услуги,депонированнаязаработнаяплата и др.).

    На принятыесуммы банквыдает кассируквитанцию,которая служитоснованиемдля составленияв бухгалтериирасходногокассовогоордера и списанияденежных средствв кассе.

    На получениесумм за выполненныеработы и оказанныеуслуги предприятие-поставщиквыписываетплатежныетребования-порученияи сдает их наинкассо (предъявляетк оплате) вобслуживающиеотделениебанка.

    Акцепт платежныхтребований-порученийпредприятийосуществляетсяподписямираспорядителейкредитов плательщика(руководителяи главногобухгалтера)и печатью.

    В случаях,предусмотренныхзаконодательством,банк можетсписать средствас расчетногосчета предприятиябез согласиявладельца.

    В бесспорномпорядке сосчетов предприятийсписываются,в частности,недоимки иштрафы по платежам:в государственныйбюджет, вовнебюджетныйдорожный исоциальныефонды, за нарушениевалютногозаконодательствав доход государства,платежи поисполнительнымдокументам.

    По исполнительнымдокументам,на основаниикоторых средствас расчетногосчета предприятиясписывают безего согласия,относятся:решения судаили арбитража;исполнительныелисты, выданныенародным судомили нотариусом.

    Обо всехизмененияхрасчетногосчета учреждениебанка извещаетсвоего клиента(предприятие)выписками израсчетногосчета.

    В выпискеуказывают всепоступленияи списаниясредств с расчетногосчета, остатокна нем на началои конец дня.Бухгалтерияпредприятияпроверяетвыписку исоответствиепоступившихи списанныхсумм по приложеннымк ней оправдательнымрасчетно-платежнымдокументам.

    При обнаруженииошибки предприятиесообщает обэтом учреждениюбанка, приложенныеоправдательныедокументынумеруются.

    При бухгалтерскойобработкевыписки израсчетного счета на ееполях проставляюткорреспондирующиесчета по каждойхозяйственнойоперации справаот соответствующейсуммы и порядковыеномера приложенныхоправдательныхдокументов- слева.

    Однимиз основныхисточниковинформации,которая необходимадля последующегоанализа денежныхпотоков предприятия,является Отчето движенииденежных средств.Данный отчеткак пояснение к Отчету о прибыляхи убытках

    Страницы:12

    Источник: http://xreferat.com/14/1336-1-upravlenie-organizaciya-ucheta-i-kontrol-nalichnyh-denezhnyh-sredstv-i-ih-ekvivalentov.html

    ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

    5. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ

     

     

    1. Определение текущих активов и их классификация

    2. Денежные средства и их эквиваленты

    3. Малая касса

    4. Система внутреннего контроля над движением денежных средств

     

     

    1. Определение текущих активов и их  классификация

    В соответствии с «Принципами подготовки и составления финансовой отчетности», активы – это имущество, имущественные и  личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе – это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств субъекта.

     

    По срокам погашения активы можно подразделить на:

    ·        долгосрочные (более одного года);

    ·        текущие или краткосрочные  (до одного года).

     

    Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

     

    (a)   его предполагается реализовать или держать для продажи или исполь­зования в нормальных условиях операционного цикла компании; или

     

    (б)   он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенад­цати месяцев с отчетной даты;

     

    (в)   он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.

     

    Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

     

    К текущим активам относятся следующие статьи:

     

    ·        товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

    ·        расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

    ·        денежные средства. Денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут сняты в течение одного года;

    ·        краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

    ·        дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты:

    ·        авансовые платежи за покупку текущих активов;

    ·        счета к получению;

    ·        векселя полученные;

    ·        дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними  товариществами;

    ·        дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества;

    ·        прочая дебиторская задолженность.

     

    Текущие активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, ТМЗ, оплаченные авансом расходы.

     

    Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции – по справедливой стоимости, дебиторская задолженность – по оцененной сумме, которая будет получена, ТМЗ – по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости.

     

    2. Денежные средства и их эквиваленты

    Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

     

    В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

     

    Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

     

    Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий . Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье “Денежные средства” отражает все наименования включенные в денежные счета.

     

    Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

     

    Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привиле­гированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

     

    В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

     

    В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет “Денежные средства” может включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании.

     

    Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требо­ванию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

     

    Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа  на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязательство.

     

    Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

     

    Потоки денежных средств не включают движение между статьями, составля­ющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты.

     

    Если денежные средства предназначены для использования в целях иных, чем текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

     

    3. Малая касса

    Малые кассы являются разновидностью авансового фонда, предоставляющего готовую наличность для повседневных расходов. Авансовые фонды, это фонды созданные для особых целей, которые периодически пополняются компенсируя израсходованные суммы. Размеры фонда могут варьироваться от $50 или меньше до $10,000 или больше. Большая организация может иметь несколько малых касс, расположенных во всех ее офисах и производственных подразделениях. Несмотря на то, что сумма в одном из любых размещений может быть относительно мала, общая сумма всех небольших наличных сумм может быть значительной.

     

    Малые кассы предназначены для управления многими видами мелких оплат включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

     

    Остаток счета малых касс является частью общего остатка денежных средств и меняется только тогда, когда создается малая касса.

     

    Представим что $3,000 – малая касса. Эта сумма предназначена для административно-хозяйственных расходов. Денежные средства помещаются в безопасное место, обычно в сейф. В учете деньги перечисляются с кассы на счет малой кассы в сумме $3,000:

     

                Малая касса....................................................................................... 3,000

                       Наличность в кассе...................................................................................... 3,000

     

    Кассир просматривает разрешение на расходном кассовом ордере для получения наличных денег и выдает требуемую сумму. Кассовые ордера хранятся вместе с денежной наличностью кассы.

     

    В конце первого месяца, в малой кассе остается $560, показывая, что $2,440 были выплачены в течение месяца ($3,000 – $560). Это также означает, что кассир должен иметь $2,440 в кассовых ордерах, подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие кассовые ордера: почтовые расходы – $900, канцелярские товары – $700 и транспортные расходы – $800 (итого $2,400). Следовательно, недостача в кассе составляет $40. Вероятно, был утерян кассовый ордер или в представленном кассовом ордере занижена выплаченная сумма. Недостача отражается следующим образом:

     

                Почтовые расходы...................................................................... 900

                Расходы на канцтовары.............................................................. 700

                Транспортные расходы............................................................... 800

                Недостача  денежных средств.................................................... 40

                       Наличность в кассе ..................................................................................... 2,440

     

    Записи правильного отражения расходов и кассового остатка регистрируются и периодически производятся сверки бухгалтерией, а не кассиром. Недостача и излишек денежных средств – это счет расходов (дебетовый остаток) или доходов (кредитовый остаток). Недостача денежных средств при выявлении виновного лица отражается по дебету счета «Прочая дебиторская задолженность». В определенных ситуациях, например, при краже денежных средств, если виновное лицо не установлено, то недостача сразу отражается как убыток.

     

    Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись, затрагивающая счета малой кассыи счета наличности в кассе. Например, если малая касса увеличивается на $2,000 из-за возросших денежных нужд, тогда делается следующая запись:

     

                Малая касса....................................................................................... 2,000

                       Наличность в кассе...................................................................................... 2,000

     

     

    4. Система внутреннего контроля над движением денежных средств

    Система внутреннего контроля – это политика и процедуры разработанные чтобы:

                – защитить активы,

                – обеспечить соответствие с финансовой политикой компании,

                – обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

     

    Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.

     

    Охрана денежных средств является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

     

    Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

    ·        Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств.

    ·        Учет всех операций, произведенных за наличный расчет.

    ·        Хранение только необходимого остатка в кассе.

    ·        Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе

    ·        Физический контроль денежных средств.

     

    Контроль над поступлением

    Поступления денежных средств имеют много источников и различных контрольных операций во всех компаниях. Следующие процедуры применяются наиболее часто:

     

    1.    Распределение обязанностей по выплате денежных средств, записи операций, проведенных за наличный расчет и сверке кассовых остатков. Это распределение снижает вероятность кражи и сокрытия посредством поддельных записей.

     

    2.    Закрепление за каждым отдельным работником определенной ответственности за учет и регистрацию денежных средств, для обеспечения постоянного и непрерывного потока денежных средств с самого начала поступления их на банковские счета. Этот контроль требует:

     

    (а)  незамедлительного подсчета,

    (б)  незамедлительной записи и

    (в)  своевременного депонирования всех полученных денежных средств.

     

    3.    Поддерживание непрерывного контроля исполнения функций управления денежными средствами и ведения записей. Этот контроль включает повседневные и внезапные подсчеты денежных средств в кассе, внутренние ревизии и ежедневные отчеты о полученных денежных средствах, платежах и остатках.

     

    Контроль денежных расходов

    Многие фирмы выплачивают деньги огромному количеству различных ремитентов (получателей). Хотя система контроля денежных средств разрабатывается индивидуально для каждой компании, следующие правила применяются во многих из них:

     

    1.      Распределение обязанностей по ведению документации о денежных расходах, по выписыванию и подписыванию чеков (кассовых ордеров), по отправке чеков и ведению записей.

    2.      Оформление всех денежных расходов заранее пронумерованными чеками (расходными ордерами).

    3.      Если используются счета кассы, необходим контроль полномочий по ее использованию.

    4.      Расходные кассовые ордера выписываются только в том случае, если имеется адекватная документация, подтверждающая расход.

    5.      Надзор за денежными расходами и их оформлением.

     

    Контроль денежных средств на расчетных счетах

    Использование счетов банка или других финансовых учреждений является важным способом контроля денежных средств. Банковские счета имеют несколько преимуществ:

     

    ·        Денежные средства физически защищены в здании банка.

    ·        Отдельный учет денежных средств ведется банком.

    ·        Управление денежными средствами, вследствие чего риск кражи сведен к минимуму.

    ·        Клиенты могут переводить платежи непосредственно в банк получателя безналичным путем.

     

    Финансовые учреждения предоставляют услуги по управлению денежными средствами такие как: обмен денежных средств на другую валюту, перевод денежных средств в другие страны и выплата процентов по сберегательным счетам.

     

    Система электронных платежей – это способ перевода средств между банками посредством телефона, телеграфа или компьютера. Электронный перевод предоставляет работающие в реальном масштабе времени компьютерные связи для незамедлительной разноски операций по счетам. Преимущества заключаются в уменьшении бумажной работы, сокращении ошибок и снижении операционных издержек.

     

    Сверка кассовых остатков

    Обязательна сверка всех кассовых остатков на каждую отчетную дату, или на конец месяца. Наличие отдельного счета для каждого места хранения денежных средств, облегчает проведение сверки и дает возможность выделения ошибок. Процесс сверки включает следующие шаги:

     

    1.      Подсчет фактических остатков наличных средств в кассе производится лицом, не занимающимся ведением операций с наличными средствами, в присутствии кассира и должен подписываться с указанием даты всеми сторонами.

    2.      Сравнение остатка на бухгалтерских счетах с фактическим наличием. Любые расхождения должны быть указаны.

     

    Сверка расчетных (валютных) счетов

    Также как и с кассовыми счетами, необходимо введение отдельных счетов для отражения операций по каждому отдельному расчетному (валютному) счету, что облегчит процесс сверки и выделит ошибки. Процесс сверки должен включать следующие шаги:

     

    1.      Пересмотр сумм денежных средств, снятых с расчетного счета, не нашедших отражения в учете (это могут быть банковские сборы и комиссионные за проведение банковских операций).

    2.      Отражение их в учете.

    3.      Сравнение остатков на расчетном (валютном) счете по выписке банка с остатком по данным бухгалтерского учета.

    4.      Для таких операций как недоставленные переводы или чеки, при сверке необходим учет разницы во временных поясах.

    5.      На акте сверки по движению и остаткам денежных средств необходимо указать дату сверки и подписи работников бухгалтерии: банка и компании.


     

     

    Задание 8.                             Учет наличных средств в кассе

    1.      Компания получает денежные средства с расчетного счета в кассу в сумме $500. Отразите эту операцию:

     

     

     

     

     

    2.      В конце месяца остаток кассы уменьшился до $50, и были собраны квитанции по следующим расходам: мелкие офисные принадлежности $180, почтовые марки $160, ремонт офисного кресла $110. Запишите проводку, отражающую эти операции и скорректируйте остаток кассы.

     

     

     

     

     

    3.      Отразите операцию по пополнению остатка кассы до $500.

     

     

     

     

     

     

     

    Задание 9.                             Оплата по чеку

    1.      20 декабря 1998 г. компания покупает в кредит канцелярские товары на $20,000. Отразите эту операцию:

     

     

     

     

     

    2.      28 декабря 1998 г. выписывается чек для оплаты квитанции поставщика. Отразите эту операцию:

     

     

     

     

     

    3.      Обнаружилось, что чек дошел до поставщика только 5 января 1999 г. Сделайте корректирующую запись, необходимую для правильного отражения остатков на 31 декабря в финансовых отчетах за 1998 г.

     

     

     

     

     

    4.      Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 1998 г., но он не мог доставить его в банк и обналичить до 3 января 1999 г. Требуется ли какая-либо корректирующая запись? Объясните почему.

    Источник: http://kazbook.narod.ru/knigi/finuch/5.htm

    Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

    Сохрани ссылку на реферат в одной из сетей:

    МИНИСТЕРСТВОНАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

    КАЗАХСКИЙЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Т. РЫСКУЛОВА

    РЕФЕРАТ

    натему: Учет денежных средств и ихэквивалентов

    Выполнила:

    ст-ки1-го курса

    гр.УиА – 09 – 09

    СултанбековаА.

    НурбаеваР.

    Проверила:

    ______________________

    Алматы2009

    СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ……………………………………………….……..….……….……….3

    1. Учет кассовых операций…………………………………………………….4

    2. Учет кассовых операций в иностранной валюте………………………...6

    3. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке……..….7

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..9

    Списокиспользованной литературы……………………………………….…12

    ВВЕДЕНИЕ

    Учетвозник вместе с человеческой цивилизациейтысячи лет тому назад. И первые его шагиимели огромные последствия для истории.Развитие учета было вызвано потребностямижизни.

    Примернок концу XV века сложилась теориябухгалтерского учета, основанного надвойной записи. Этот приём являетсяодним из основных и в настоящее время.С тех пор сохранились и многие термины:баланс, калькуляция, дебет, кредит идругие.

    Бухгалтерскийучет носит общехозяйственный характери поэтому присущ и необходим любомуобществу. В Российской Федерации, каки в других странах, разработана идействует своя национальная системабухгалтерского учета, которая болееполно и точно учитывает спецификуэкономических отношений и традицийгосударства.

    Бухгалтерскийучёт играет большую роль в управлениипредприятием, так как представляетнаиболее полную информацию о егодеятельности, финансовом состоянии.

    Внастоящее время все организациинезависимо от их вида, форм собственностии подчинённости ведут бухгалтерскийучёт имущества, обязательств ихозяйственных операций согласнодействующему законодательству инормативным документам.

    1. Учеткассовых операций

    Денежныесредства организаций находятся в кассев виде наличных

    денеги денежных документов на счетах в банках,в выставленных аккредитовых и открытыхособых счетах, чековых книжках и такдалее.

    Основнымизадачами бухгалтерского учета денежныхсредств являются: точный, полный исвоевременный учет этих средств иопераций по их движению; контроль заналичием денежных средств и денежныхдокументов, их сохранностью и целевымиспользованием; контроль за соблюдениемкассовой и расчетно-платежной дисциплины;выявление возможностей более рациональногоиспользования денежных средств.

    Порядокхранения и расходования денежных средствв кассе установлен ИнструкциейНационального Банка Республики Казахстан.

    Всоответствии с этим документом организациинезависимо от организационно - правовыхформ и сферы деятельности обязаныхранить свободные денежные средства вучреждениях банков.

    Организациипроизводят расчеты по своим обязательствамс другими организациями, как правило,в безналичном порядке через банки илиприменяют другие формы безналичныхрасчетов, устанавливаемые Банком Россиив соответствии с законодательством РК.

    Дляосуществления расчетов наличнымиденьгами каждая организация должнаиметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме.

    Приемналичных денег организациями приосуществлении расчетов с населениемпроизводится с обязательным применениемконтрольно - кассовых машин. Наличныеденьги, полученные организациями вбанках, расходуются на цели, указанныев чеке.

    Ведениекассовых операций возложено на кассира,который несёт полную материальнуюответственность за сохранность принятыхценностей. В кассе можно хранить небольшиеденежные суммы в пределах установленногобанком лимита для оплаты мелкиххозяйственных расходов, выдачи авансовна командировки и других небольшихплатежей. Превышение установленныхлимитов в кассе допускается лишь втечение 3 рабочих дней в период выплатызаработной платы работникам организации,пособий по временной нетрудоспособности,стипендий, пенсий и премий.

    Поступлениеденег в кассу и выдачу из кассы оформляютприходными и расходными кассовымиордерами. Суммы операций записывают вордерах не только цифрами, но и прописью.Приходные ордера подписывает главныйбухгалтер или лицо, им уполномоченное,а расходные - руководитель организациии главный бухгалтер или лица, имиуполномоченные. Прием и выдача денегпо кассовым ордерам могут производитьсятолько в день их составления.

    Заработнуюплату, пенсии, пособия по временнойнетрудоспособности, премии, стипендиивыдают из кассы не по кассовым ордерам,а по платежным и расчетно-платежнымведомостям, подписанным руководителеморганизации и главным бухгалтером.

    Поистечении установленных сроков оплатытруда, выплаты пособий по социальномустрахованию и стипендий кассир должен:

    а) вплатежной ведомости против фамилиилиц, которым не произведены указанныевыплаты, поставить штамп или сделатьотметку от руки: «Депонировано»;

    б)составить реестр депонированных сумм;

    в) вконце платежной ведомости сделатьнадпись о фактически выплаченных иподлежащих депонированию суммах, сверитьих с общим итогом по платежной ведомостии скрепить надпись своей подписью.

    Приходныеи расходные кассовые ордера до передачив кассу регистрируются бухгалтерией вжурнале регистрации приходных и расходныхкассовых документов.

    Всеоперации по поступлению и расходованиюденежных средств кассир записывает вкассовую книгу, которая должна бытьпронумерована, прошнурована и опечатанасургучной или мастичной печатью.Количество листов в ней должно бытьзаверено подписями руководителяорганизации и главного бухгалтера. Вконце рабочего дня кассир подсчитываетв кассовой книге итоги операций за деньи выводит остаток денег в кассе наследующий день.

    Контрольза правильным ведением кассовой книгивозлагается на главного бухгалтераорганизации. Руководители организацииобязаны оборудовать кассу и обеспечитьсохранность денег в помещении кассы, атакже при доставке их из учреждениябанка и сдаче в банк.

    Хранениев кассе наличных денег и других ценностей,не принадлежащих данной организации,запрещается.

    Денежныесредства, хранящиеся в кассе, учитываютна активном синтетическом счете 1010«Касса». В дебет его записывают поступлениеденежных средств в кассу, а кредит -выбытие денежных средств из кассы.

    Всроки, установленные руководителеморганизации, а также при смене кассировпроизводится внезапная ревизия денежныхсредств и других ценностей, находящихсяв кассе. Остаток денежной наличности вкассе сверяют с данными учета по кассовойкниге. Для осуществления ревизии кассыприказом руководителя назначаетсякомиссия, которая составляет акт. Приобнаружении ревизией недостачи илиизлишка ценностей в кассе в акте указываютих сумму и обстоятельства возникновения.

    Ответственностьза соблюдение Порядка ведения кассовыхопераций возлагается на руководителейорганизаций, главных бухгалтеров икассиров. Порядок ведения кассовыхопераций систематически проверяютбанки.

    2. Учеткассовых операций в иностранной валюте

    Дляучета операций в иностранной валюте ворганизациях создается

    специальнаякасса. С кассиром по валюте заключаютдоговор о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Кассамустанавливаются лимиты в иностраннойвалюте. Они должны быть обеспечены всемиинструкциями, контрольными и справочнымиматериалами (справочниками по иностраннойвалюте, образцами дорожных чеков иеврочеков и т.п.).

    Кассирыобязаны строго соблюдать правиласовершения операций по приему и выдачевалюты из кассы.

    Приприеме от клиента платежных документовв иностранной валюте кассир долженпроверить их подлинность и платежеспособностьпо имеющимся контрольным материалам,а также полноту и правильность заполненияреквизитов документов. При отсутствииу кассира соответствующих образцовчеков и контрольных материалов такиечеки к оплате не принимаются.

    Вкассу принимается наличная иностраннаявалюта, не вызывающая сомнений в ееподлинности и платежеспособности.Денежные знаки, поврежденные, ветхие,вызывающие сомнение в платежности, отклиентов кассиром не принимаются.

    Фальшивыеденежные знаки, а также вызывающиесомнение в их подлинности, клиенту невозвращаются. Они записываются вотдельный реестр и возвращаются в банкс пометкой «Фальшивая» или «Вызывающаясомнение». Клиенту выдается квитанцияо том, что принятая валюта являетсяфальшивой или что она вызывает сомнение,с указанием в квитанции валюты и еедостоинства.

    Оплатутоваров и услуг разрешается приниматьв нескольких иностранных валютах.Пересчет других видов иностранных валютв доллары осуществляется по рыночномукурсу, информация о котором присылаетсябанком в кассу. Таблица пересчета должнабыть доступной для посетителей.

    Прирасчетах за валюту сдача обычно выдаетсяв валюте платежа. С согласия покупателейсдача может быть выдана в другой свободноконвертируемой валюте. Выдача сдачи врублях запрещается.

    Дляобособленного учета наличия и движенияналичной иностранной валюты к счету1010 «Касса» открывают соответствующиесубсчета.

    3. Учетопераций по расчетному счету и другимсчетам в банке

    Каждаяорганизация вправе открывать в любомбанке расчетные и другие счета дляхранения свободных денежных средств иосуществления всех видов расчетных,кредитных и кассовых операций.

    Организациям,имеющим отдельные нехозрасчетныеподразделения (магазины, склады, филиалыи др.) вне своего местонахождения, походатайству владельца основного счетамогут быть открыты расчетные субсчетадля зачисления выручки и производстварасчетов по месту нахождения нехозрасчетныхподразделений.

    Текущиесчета открывают организациям, необладающим признаками, дающими возможностьоткрыть расчетный счет: производственным(структурным) единицам производственныхи научно - производственных объединений;другим хозрасчетным подразделенияморганизаций, расположенным вне ихместонахождения; кооперативам по местунахождения их филиалов и др.

    Следуетотметить, что вопрос о количестверасчетных счетов в одной организациирешался в различные годы по-разному. Всоответствии с Указом Президента РК от23 мая 1994 года № 1006 организация моглаиметь в банках только один расчетный(текущий) счет для осуществления операцийпо основной деятельности.

    УказомПрезидента РК от 21 марта 1995 года № 291п.2 Указа Президента РК от 23 мая 1994 г. №1006 отменен. Организации снова получиливозможность иметь неограниченноеколичество рублевых расчетных (текущих)счетов, рассчитываться с бюджетом ипроизводить другие расчеты с любогорасчетного счета.

    Иностраннымюридическим лицам (нерезидентам) рублевыесчета могут быть открыты только по местунахождения их представительств ифилиалов в порядке, установленномспециальной инструкцией.

    Срасчетного счета банк оплачиваетобязательства, расходы и порученияорганизации, проводимые в порядкебезналичных расчетов, а также выдаетсредства на оплату труда и текущиехозяйственные нужды. Операции позачислению сумм на расчетный счет илисписания с него банк производит наосновании письменных распоряженийвладельцев расчетного счета (денежныхчеков, объявлений на взнос денегналичными, платежных поручений) или сих согласия (оплата платежных требованийпоставщиков и подрядчиков). Исключениесоставляют платежи, взыскиваемые вбесспорном порядке по решениюГосударственного арбитража, народногосуда, налоговых или финансовых органов.

    Вбесспорном порядке со счетов организациисписывают платежи, не внесенные в срокв государственный бюджет, внебюджетныефонды, фонды социального назначения,за таможенные процедуры, платежи поисполнительным и приравненным к нимдокументам. В безакцептном порядкеоплачивают счета энергоснабжающих,теплоснабжающих и водопроводно-канализационныхорганизаций.

    Особыйпорядок расчетов по расчетным и текущимсчетам установлен Указом ПрезидентаРеспублики Казахстан от 18.08.96 г. № 1212(16) для организаций - недоимщиков.Организациями - недоимщиками считаютсяорганизации, имеющие задолженности поплатежам в бюджеты всех уровней игосударственные внебюджетные фонды(Пенсионный фонд Республики Казахстан,Фонд социального страхования РК и др.).

    Указанныеорганизации обязаны зарегистрироватьв налоговом органе, в котором они состоятна учете, счет недоимщика. Он выбираетсяорганизацией из числа уже имеющихсярублевых расчетных или текущих счетов,в которых в течение последнего месяцане было нарушений сроков исполненияплатежных поручений организации -недоимщика по вине кредитной организацииили Национального Банка РК.

    Денежныесредства предприятия, хранящиеся нарасчетном счете, учитывают на активномсинтетическом счете 1030 «Расчетныйсчет». Основанием для записей порасчетному счету служат выписки банкас приложенными к ним оправдательнымидокументами.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Такимобразом, можно сделать вывод, что, несмотря на то, что денежные средстваявляются краткосрочными активами, учетих на предприятии довольно сложен.

    Денежныерасчеты осуществляются организациейлибо наличными

    деньгами,либо в виде безналичных платежей.

    Безналичныерасчеты осуществляют посредствомбезналичных

    перечисленийпо расчетным, текущим и валютным счетамклиентов в банках, системы корреспондентскихсчетов между различными банками,клиринговых зачетов взаимных требованийчерез расчетные палаты, а также с помощьювекселей и чеков, заменяющих наличныеденьги.

    Безналичныерасчеты осуществляются в основном черезбанковские, кредитные и расчетныеоперации. Их применение позволяетсущественно снизить расходы на денежноеобращение, сокращает потребность вналичных денежных средствах, обеспечиваетих более надежную сохранность.

    Взависимости от местонахождения поставщикаи покупателя безналичные расчетыразделяют на иногородние и одногородние(местные).

    Иногородниминазывают расчеты между организациями,обслуживаемыми учреждениями банка,которые находятся в разных населенныхпунктах, а одногородними - расчеты междуорганизациями, обслуживаемыми однимили двумя учреждениями банка, которыенаходятся в одном населенном пункте.

    Основныеформы иногородних расчетов - расчетыплатежными поручениями - требованиями,аккредитивами, с особых счетов, денежныепереводы; одногородних - расчеты впорядке плановых платежей, платежнымипоручениями - требованиями, платежнымипоручениями и расчетными чеками.

    Расчетыплатежными поручениями - требованиями.При данной форме расчетов получательсредств представляет в обслуживающийего банк расчетный документ, содержащийтребование к плательщику об уплатеполучателю определенной суммы черезбанк за товарно-материальные ценности,выполненные работы и оказанные услуги.

    Оплатаплатежных поручений - требований можетосуществляться с их акцептом и безакцепта. Акцепт требований может бытьпоследующим или предварительным. Припредварительном акцепте банк производитсписание средств со счета плательщика,если он не заявит в установленный срокотказ от акцепта. При последующем акцептебанк плательщика оплачивает платежноетребование сразу после его поступления.Если плательщик в установленный срокзаявит об отказе от акцепта, то банкнемедленно восстанавливает суммуплатежа на счете плательщика и списываетеё со счета получателя. Банк принимаетпоследующие отказы от акцепта иногороднихи одногородних требований в течениетрех рабочих дней после поступлениятребования в банк плательщика.

    Вслучае акцепта платежного поручения -требования отделение банка покупателяизвещает отделение банка поставщикаоб оплате покупателем расчетногодокумента. Сумма платежа зачисляетсяотделением банка поставщика на расчетныйили другой счет поставщика.

    Расчетыплатежными поручениями - требованиямимогут осуществляться и без их акцепта.Например, со счетов плательщика безакцепта оплачиваются требования загаз, воду, электрическую и тепловуюэнергию, канализацию, пользованиетелефоном, почтово-телеграфные инекоторые другие услуги.

    Аккредитивнаяформа расчетов применяется в двухслучаях: когда она установлена договороми когда поставщик переводит покупателяна эту форму расчетов в соответствии сположениями о поставках продукциипроизводственно - технического назначенияи товаров народного потребления.

    Особенностьаккредитивной формы расчетов состоитв том, что оплату платежных документовпроизводят по месту нахождения поставщикасразу после отгрузки им продукции.

    Аккредитив- это поручение отделения банка покупателяотделению банка поставщика об открытииспециального аккредитивного счета длянемедленной оплаты поставщика наусловиях, предусмотренных в аккредитивномзаявлении и в пределах указанной взаявлении суммы. Каждый аккредитивпредназначен для расчетов только содним поставщиком и выставляется насрок, указанный в договоре, которыйможет быть продлен по согласию поставщикаи покупателя.

    Выплатыпо аккредитиву производят в течениисрока его действия в банке поставщикав полной сумме аккредитива или по частямпротив представленных поставщикомреестров счетов и транспортных илиприемо - сдаточных документов,удостоверяющих отгрузку товара. Реестрысчетов должны сдаваться поставщиком вобслуживающее его учреждение банка,как правило, на следующий день послеотгрузки (отпуска) товара.

    Остатокнеиспользованного аккредитива возвращаюторганизации - покупателю и зачисляютна расчетный счет, если аккредитиввыставлен за счет собственных средств,или перечисляют в погашение задолженностипо ссуде, если аккредитив выставлен засчет банковского кредита.

    Кнедостаткам аккредитивной формы расчетовследует отнести замораживание средствпокупателей на период действия аккредитивадо его фактического использования, атакже возможность задержки отгрузкипродукции поставщиком до наступленияаккредитива. Вместе с тем она гарантируетнемедленную оплату счетов поставщикови способствует соблюдению расчетно-платежнойдисциплины.

    Платежныепоручения используются организациямидля расчетов за продукцию и услуги,расчетов с бюджетом, органами социальногострахования и др. Их можно применять водногородних и иногородних расчетах.

    Платежноепоручение представляет собой распоряжениевладельца счета банку на перечислениеденежных средств с его расчетного счетана счет получателя денег. В нем обязательноуказывают назначение подлежащихперечислению сумм.

    Платежноепоручение передается в учреждение банкаплательщика в порядке последующегоакцепта после получения получателемтоварно-материальных ценностей илиоказанных ему услуг. Вместе с тем ономожет выписываться и для предварительнойоплаты счетов поставщиков. Подпредварительной оплатой понимают оплатутоваров или оказанных услуг, готовых котгрузке (оказанию), получателемнемедленно после получения платежа иотгружаемых (оказываемых) не позднее 3рабочих дней со дня получения платежа.

    Платежноепоручение оформляют, как правило, насумму не менее предельной величины,установленной для банковских операцийпо безналичному расчету. Платежи менееэтой суммы осуществляют обычно почтовымипереводами. Не ограничивается суммапереводов на имя других организаций,где нет кредитных учреждений.

    Прирасчетах платежными поручениями(переводами) операции по расчету упоставщиков и покупателей отражают насчетах бухгалтерского учета такимобразом, как и при расчетах платежнымипоручениями - требованиями.

    Расчетычеками. Расчетный чек содержит письменноепоручение владельца счета (чекодателя)обслуживающему его банку на перечислениеуказанной в чеке суммы денег с его счетана счет получателя средств (чекодержателя).Данная форма расчетов в последние годывсе шире используется при одногороднихрасчетах (особенно для расчетов странспортными организациями).

    Различаютчеки из лимитированных и не лимитированныхчековых книжек. Лимитированные чековыекнижки выдаются для расчетов только содним поставщиком или подрядчиком.Сумма лимита и срок действия книжкидолжны быть ограничены. При поступлениитоваров (оказании услуг) плательщиквыписывает чек из книжки и передает егопредставителю поставщика или подрядчика,который становится чекодержателем.Чекодержатель представляет выписанныйчек в свое учреждение банка, как правило,на следующий день со дня выписки длязачисления денег на его расчетный счет.

    Расчетыв порядке плановых платежей производятсяв тех случаях, когда между поставщикамии покупателями сложились устойчивыехозяйственные и расчетные отношения,а поставки носят регулярный характер.Сущность данной формы заключается втом, что покупатель оплачивает поступающийтовар равными суммами в сроки, установленныесоглашением между поставщиками ипокупателями (как правило, не реже чемчерез 5 дней). Расчетные документы приданной форме расчетов могут выписыватьсякак получателем (платежные поручения- требования), так и плательщиком(поручения, чеки). Стороны периодическиуточняют состояние расчетов и наосновании фактического отпуска товаровпроизводят перерасчет.

    СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    1. В.К.Радостовец, В.В. Радостовец, О.И.Шмидт«Бухгалтерский учет на предприятии».Алматы2002г.

    2.Ф.С. Сейдахметова «Современныйбухгалтерский учет». Учебное пособие.Алматы – Экономика – 2000г.

    3.Стандарты бухгалтерского учета 2002г.Учет товарно-материальных запасов.Стандарт бухгалтерского учета №7 от 13ноября 1996г. №3.

    4.«Стандарты бухгалтерского учета.Методические рекомендации. Генеральныйплан счетов». Алматы – «Паритет» - 2000г.

    5.Н.П.Кондраков «Бухгалтерский учет»Учебное пособие. Москва – «Инфра-М»2002г.

    6.«Типовой план счетов бухгалтерскогоучета» от 18 сентября 2000г. №438

    7.П.И. Камышанов «Практическое пособиепо бухгалтерскому учету» Москва –«Элиста» 2000г.

    8.Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин «Бухгалтерскийучет». Москва – «Финансы и статистика»1995г.

    9.А.В. Ройбу «Бухгалтерский учет (теорияи практика)». Москва – «Эксмо» 2006г.

    1. С. С. Молчанов «Бухгалтерский учет за 14 дней (экспресс курс). Москва – «Эксмо» 2007г.



    Похожие работы:

    1. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов, остаток денежных средств ...
    2. Учет денежных средств (27)

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... отражается с учетом знака результата. Статья 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Эта строка ...
    3. Учет денежных средств (18)

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию ...
    4. Учет денежных средств на расчетном счете (2)

      Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности РАЗДЕЛ 2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ ... денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов. Сведения о движении денежных средств ...
    5. Учет денежных средств (15)

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... Учет денежных средств…………………………………5 1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств……………5 2. Учет ... денежных средствах от финансовой деятельности и чистом уве­личении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов. Сведения о движении денежных средств ...

    Хочу больше похожих работ...

    Источник: http://works.doklad.ru/view/JJMckdUK_ig.html
    место проведения наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных, других ценностей и кассовых документов.

    Порядок ведения кассовых операций определяется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004 №637.

    Размер сумм, которые могут храниться в кассе предприятия ограничивается лимитом, который определяется предприятием самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе. Предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объема кассовых оборотов, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности об инкассации. Лимит кассы предприятиями торговли, общественного питания и услуг устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу.

    Расчет лимита кассы утверждается подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Наличная выручка сверх лимита должна сдаваться в банк в день поступления наличной выручки или на следующий день. Если предприятие расположено в наесленому пункте, где нет банков Не реже одного раза в пять рабочих дней.

    Документирование кассовых операций регламентируется Приказом Министерства статистики Украины от 15.02.1996 года под №51 "Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций".

    Приказом определены формы первичных документов по учету кассовых операций и порядок их ведения. Все предприятия в зависимости от вида деятельности и формы собственности, должны использовать такие документы для учета кассовых операций:

    - форма № КО 1 "Приходный кассовый ордер";

    - форма № КО 2 "Расходный кассовый ордер";

    - форма № КО 3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

    - форма № КО - 4 "Кассовая книга".

    Кассир принимает наличные по приходныммы кассовыми ордерами, которые заполняются бухгалтером и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера. Выписан ордер подписывается главным бухгалтером и передается кассиру, который принимает деньги в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения ордера и принимает наличные в кассу. В момент оприходования средств он регистрирует приходный кассовый ордер в кассовой книге, указывая, от кого и за что принятые деньги, и сумму поступления. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с печатью предприятия, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира.

    Основанием для оприходования средств, полученных из банка, является денежный чек, на основе которого также выписывается приходный кассовый ордер.

    Выдача наличных денег из кассы осуществляется на основании расходных кассовых ордеров, которые выписываются бухгалтером и предварительно регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В дополнение к ордера могут оформляться другие надлежаще оформленные документы, по которым осуществляется выдача наличных: платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости и тому подобное. На общую сумму выплаченных по сведениям денег составляется расходный кассовый ордер. После завершения операций выдачи средств по сведениям он визируется руководителем и главным бухгалтером предприятия (или другими уполномоченными лицами).

    Если выдача денежных средств осуществляется на основании расходного кассового ордера, то лицо, которое их получает, должна иметь паспорт или документ, который его заменяет и внести реквизиты из документа в специальную строку расходного кассового ордера.

    В момент совершения операции выдачи денег ордер регистрируется в кассовой книге. Деньги по кассовым ордерам выдаются и приходуются только в день их заполнения.

    После совершения операций и регистрации ордеров в кассовой книге кассир ставит в документах, прилагаемых к расходным ордерам, "Оплачено" или делает на них надпись вручную, чтобы избежитути их повторного использования.

    Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров построен таким образом, чтобы по его данным можно было контролировать факты поступления и выплаты денег. Не имея права заполнять ордера, кассир не сможет не оприходовать поступления средств или осуществить несанкционированные выдачи средств на непредвиденные нужды.

    В обязанности кассира входит заполнение кассовой книги.

    Кассовая книга документ бухгалтерского учета установленной формы и графлення, который используется для учета наличия и движения наличности в кассе предприятия.

    Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листе книги нумеруются, шнуруются. Их количество заверяется на последней странице подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия круглой печатью предприятия.

    Записи в кассовой книге осуществляются каждый день, в котором совершаются операции движения наличности. Для записей на один день отводится один лист. Лист кассовой книги заполняется вручную в двух экземплярах через копировальную бумагу. Никакие исправления и подчистки в кассовой книге не допускаются. В конце дня, в котором происходили операции движения наличности, кассир выводит остаток средств в кассе. Второй экземпляр листа кассовой книги является отрывным и называется отчетом кассира.

    Отчет кассира служит реестром аналитического учета кассовых операций. После окончания рабочего дня он вместе с приложенными документами на получение и выдачу денег передается в бухгалтерию. Передача отчета бухгалтеру осуществляется под расписку в кассовой книге. После получения отчета кассира бухгалтерия производит проверку всех записей, сопоставляет их с журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, первичных документов. Проверяется также правильность заполнения всех реквизитов первичных документов, их сумм и итогов, своевременность их занесения в отчет кассира, сдачи избытка наличности в банк.

    Обособленные подразделения предприятия ведут кассовую книгу только при условии, что вони осуществляют операции, связанные с необходимостью заполнения приходных и расходных кассовых ордеров (выплаты заработной платы, сумм на командировочные и хозяйственные расходы и т.д.). Если подразделения ведут только операции, связанные с движением наличных с использованием регистраторов расчетных операций (РРО), расчетных книжек (РК) или книг учета расчетных операций (КУРО), то кассовая книга ними не ведется.

    Кассовую книгу можно вести в электронном формате с соблюдением формы, размера, графлення и порядка заполнения, предусмотренных к ее заполнению в бумажном виде. Она должна быть напечатана по требованию контролирующих органов.

    Наличная выручка сумма фактически полученной наличности от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также внереализационные поступления. Внереализационными считаются поступления от другой операционной, финансовой и инвестиционной деятельности (кроме выручки от реализации, полученной от основной операционной деятельности).

    Наличная выручка должна в полной сумме приходоваться в момент поступления ее в кассу предприятия. Торговые предприятия, работающие с использованием РК и книг КУРО, должны провести выручку через РРО (РК) и отразить в книге КУРО в день ее получения.

    Выручка нельзя считать сверхлимитной если она проведена через РРО и отражена в книге КУРО в день ее фактического поступления сдана первого рабочего дня (после выходных и праздничных) в кассу с оформлением приходного и расходного кассового ордера; сдана в банк первого рабочего для банка и предприятия (после выходных и праздничных) дня, использована предприятием на необходимые хозяйственные нужды.

    Сдача наличных в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявления, что является основанием для зачисления внесенных средств на счет; квитанции, подтверждающей внесение работником предприятия средств на счет; ордера, который прилагается к выписке банка как основание зачисления средств на счет.

    Сдача выручки инкассатору оформляется сопроводительной ведомостью, которая составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кладут вместе с деньгами, второй вручают инкассатору, третий оставляют в кассе предприятия как основание для выдачи средств. В этом экземпляре сопроводительной ведомости инкассатор делает отметку о времени и количество полученных средств для сдачи в банк на счет предприятия.

    Торговые предприятия и предприятия общественного питания должны иметь необходимое количество разменной монеты, которая выдается кассирам предприятия под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

    Выплаты средств предприятиями осуществляются как за счет средств, полученных из банка, так и из полученной наличной выручки.

    Получение наличных из банка оформляется денежным чеком. Бланки чеков, сброшюрованные в чековые книжки (по 25 или 50 чеков) предприятие покупает по поданному заявлению в учреждении банка, в котором обслуживается. Чек заполняется бухгалтером предприятия, заверяется подписями лиц, подписи которых есть на карточке с образцами подписей в учреждении банка и печатью предприятия. В чеке указывается, для каких целей и в каких суммах будет полученная наличность в банке и общая сумма ее получения. Вместе с чеком заполняется корешок к нему. Заполненный чек дается кассиру или работнику бухгалтерии, выполняет его функции для получения наличных. Полученная в банке наличность приходуется на основании приходного кассового ордера. Полнота и своевременность оприходования наличности в кассу проверяется главным бухгалтером, о чем делается отметка в корешке денежного чека. Никакие исправления в чеке, даже обусловлены, не допускаются.

    Выдача наличных денег из кассы осуществляется для выплаты заработной платы, для приобретения товаров и услуг, для покрытия расходов, на другие цели.

    Выдача средств на заработную плату осуществляется на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей в трехдневный срок со дня получения средств с бадыха (включая день получения). Сроки выплаты предприятием заработной платы и аванса устанавливаются предприятием и подаются в отделение банка. На общую сумму выплаченной работникам заработной платы составляется расходный кассовый ордер. Если часть заработной платы работниками не получен, то она считается депонированной и сдается в банк. Списание депонированной заработной платы из кассы осуществляется также на основании расходного кассового ордера.

    Выдача средств на приобретение товаров и услуг на командировку осуществляется в день получения средств в банке на основании расходных кассовых ордеров или платежных ведомостей.

    Об их расходования подотчетные лица должны отчитаться

    - за средства, полученные для приобретения товаров и услуг, не позднее следующего дня после их получения в банке;

    - за средства, полученные для командировок, в трехдневный срок после возвращения из командировки.

    Неиспользованный остаток наличных возвращается подотчетным лицом в кассу с оформлением приходного кассового ордера и сдается в банк на основании объявления на взнос наличными.

    Не допускается использовать наличные, полученные по целевому назначению, для других целей.

    Учет наличия и движения наличных денежных средств ведется на счете 30 "Касса". Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:

    301 "Касса в национальной валюте";

    302 "Касса в иностранной валюте".

    По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту выплата денежных средств из кассы предприятия.

    На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.д.), открываются субсчета:

    303 "Операционная касса в национальной валюте";

    304 "Операционная касса в иностранной валюте".

    Инвентаризация кассы проводится с целью контроля наличия наличных денежных средств предприятия. При этом выявляется соответствие остатков средств и денежныхдокументов с данными по записям кассира. При проведении инвентаризации кассы кассир составляет кассовый отчет за текущий день, добавляет к нему все документы, подтверждающие оприходование и выплату средств, предоставляет расписку о том, что все операции соответствующим образом отражены в кассовой книге на основании первичных документов, и предоставляет для проверки наличные средства и другие ценности, хранящиеся в кассе. Если предприятие пользуется при проведении наличных расчетов РРО, то инвентаризационной комиссии также подается дневной отчет РРО.

    Инвентаризационная комиссия перечисляет покупюрно денежные средства и проверяет наличие ценных бумаг и бланков строгой отчетности, которые хранятся в кассе и составляет Акт инвентаризации. В акте указывается фактический остаток наличности и остаток по данным кассовой книги. При этом сверяется правильность вывода и переноса остатка на начало дня и использования кассиром только приходных и расходных кассовых ордеров, составленных бухгалтером и зарегистрированных в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Выявленные излишки наличных приходуются в кассу, а недостачи содержатся с виновного лица. При этом составляются следующие учетные записи:

    1. На сумму выявленного избытка

    Документы 30 «Касса»;

    Кредит 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

    2. На сумму выявленных недостач:

    Документы 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

    Кредит 30 "Касса".

    3. На сумму недостач, отнесенных на материально-ответственное лицо

    Документы 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков";

    Кредит 716 "Возмещение ранее списанных активов".

    Учет денежных средств на счетах в банках

    Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности, должны хранить свободные денежные средства на счетах в банке (за исключением сумм, которые разрешается хранить в кассе предприятия).

    По инструкции ооткрытии банками счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 18.12.1998 года №527, банки по заявлениям предприятий открывают им текущие счета для хранения денежных средств и их использования. Текущие счета открываются предприятиям, их обособленными подразделениям, филиалам, предпринимателям физическим лицам, физическим лицам.

    Предприятие имеет право самостоятельного выбора банка. Оно может открыть нужную для деятельности количество текущих счетов в национальной и иностранной валютах. Текущие счета в иностранной валюте открываются для каждого вида валюты. Один из счетов определяется предприятием как основной.

    Для предоставления займов банк открывает клиентам заемные счета по каждому займу.

    На основании заключенного депозитного договора предприятие может перечислить свободные средства с текущего счета на депозитный счет. После окончания срока соглашения банк возвращает средства на текущий счет. Для расчетов чеками из лимитированных чековых книжек открывается специальный счет счет лимитированной чековой книжки.

    По заявлению клиента банка может открываться аккредитивный счет особый счет, средства которого используются для расчетов с отдельными поставщиками.

    Порядок открытия счетов.

    Текущие счета юридическим лицам открываются при подаче в банк следующих документов:

    - заявление на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера (если должность главного бухгалтера предусмотрена штатным расписанием);

    - копию свидетельства о государственной регистрации предприятия в органах исполнительной власти;

    - копию справки о принятии к учету в ГНА;

    - оригинал и копию нотариально заверенного Устава;

    - карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжения средствами на счете, заверенную печатью предприятия;

    - справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины.

    Карточка с образцами подписей заполняется в присутствии працивника банка. В ней указываются лица, имеющие право распоряжаться средствами на счетах предприятия: руководитель предприятия и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица. Право подписи документов, по которым осуществляется движение денежных средств предприятия, может иметь только один его пред- ставник: как правило, руководитель или владелец. Карточка заверяется печатью предприятия и используются операционистом банка для сверки идентичности подписей (подписи) и печати на первичных документах, представляемых его представителем для перечисления средств или получения наличных.

    Документирование операций на счетах в банке

    Документирование операций на счетах в банках осуществляется с использованием платежных поручений, платежных требований-поручений, расчетных чеков, векселей, аккредитивов.

    Наиболее распространенным документом, который используется для проведения операций на текущих счетах, является платежное поручение. Платежное поручение подается в банк плательщиком владельцем счета. Оно содержит поручение перечислить указанную сумму со счета плательщика на счет получателя средств. Платежное поручение используется для уплаты налогов, платежей в фонды, оплаты счетов поставщикам и т.

    Схема документооборота при расчетах платежными поручениями приведена на рис. 15.1.

    Все совершенные на счетах операции банк регистрирует в выписке со счета, к которому прилагаются оправдательные документы о проведенных операциях. Банк подает копии первичных документов плательщиков (второй экземпляр) с отметкой банка о дате перечисления средств со счета. Выписка является реестром аналитического учета банковских операций. В ней указывается: дата предыдущего движения, остаток на счете на начало дня, поступление средств за банковский день на счет клиента, осуществленные им выплаты и остаток на конец дня. В случае поступления

    средств на счет предприятия до выписки прилагается реестр документов, по которым средства были зачислены на счет. В реестре предоставляются копии платежных порученийхгалтерського учета основных операций по движению денежных средств на текущих счетах приведены в таблице 3.2.

    Учет средств

    В других средств относятся денежные документы и средства в пути.

    К денежным документам предприятия относят почтовые марки,


    скачать

    Источник: http://myreferat.net/referats/1472/190898

    В денежные средства включаются только те средства, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Они включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные средства, монеты, валюту и конкретные передаваемые денежные документы в кассу субъекта (простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета.

    Международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» эквиваленты денежных средств определены как краткосрочные, высоколиквидные вложения в обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент денежных средств она должна быть быстро обращаемой в известную сумму денежных средств и подвергаться незначительному риску изменения стоимости, т.е. имеет короткий срок погашения (три месяца или меньше с даты приобретения).

    Денежные эквиваленты — это активы схожие с денежными средствами, но классифицируемые по другому. Они включают Казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

    Казначейские векселя — это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок. Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимостью является процентным доходом покупателя.

    Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) — выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

    Депозитные сертификаты или банковские депозиты — депозиты которые нельзя быстро востребовать, хотя они могут погашаться и подвергаться санкции путем изъятия.

    Задержки или штрафные санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

    Потоки денежных средств — это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

    Для привлечения дополнительных денежных средств предприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странах они составляю неотъемлемую часть управления денежными средствами предприятий. При таких условиях они включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

    При отражении денежных потоков движение между статьями, классифицируемыми как денежные средства (или эквиваленты денежных средств), не учитывается, так как указанные потоки в большей степени связаны с управлением денежными средствами, нежели с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Управление денежными средствами включает инвестирование свободных денежных средств в эквиваленты денежных средств.

    В соответствии с определением данным международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» банковский овердрафт — это отрицательный (кредитовый) остаток на счете клиента банка, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшиеся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.

    Овердрафт имеет место в случаях, если сумма оплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако, если вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В этом случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться.

    Банковский овернайт — это краткосрочное кредитование субъекта сроком на одну ночь (один день).

    А СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    Система внутреннего контроля за движением денежных средств — это политика и процедуры разработанные чтобы:

    • защитить активы;
    • обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;
    • обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

    Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

    • отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
    • учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
    • хранение только необходимого остатка в кассе;
    • периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
    • физический контроль денежных средств;
    • Контроль за поступлением;
    • Контроль денежных расходов.
    • Контроль денежных средств на расчетных счетах.
    • Сверка кассовых остатков.
    • Сверка расчетных (валютных) счетов.

    Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации денежных средств» (Форма Инв-Ю). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии).

    Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс они опечатываются) Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и неописанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.



    При проведении инвентаризации необходимо проверить:

    • заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира»,
    • соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

    Например. При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

    Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит счета 6280 «Прочие доходы» 150 тенге. Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае:

    • на сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер

      Дебет счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе» 5000 тенге;

    • недостача поставлена в начет кассиру

      Дебет счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 5000 тенге;

    • погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер)

      Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 5000 тенге

    УЧЕТ РАСЧЕТОВ ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ

    Электронные деньги обслуживают электронную коммерцию и имеют хождение преимущественно в сети Интернет. Сфера обращения данного вида денег довольно специфична и постоянно увеличивается.

    Расчеты с помощью этих денежных средств характеризуются моментальностью проводимых операций, возможностью доступа к своему кошельку в любой точке мира, низкими комиссионными сборами (от 0,8% от суммы платежа), обеспечением анонимности

    сторон сделки в некоторых системах, а также достаточно высокой степенью защищенности проводимых операций и кошелька от системных сбоев, вирусов и хакеров.

    Электронные деньги в зависимости от своих физических характеристик могут быть в виде файлов, хранящихся в кошельке клиента, и смарт-карт. Последние, по своей сути, близки банковским пластиковым карточкам, однако имеют одно коренное отличие — если карточка является лишь средством доступа к счету клиента в банке, то на смарт-карте хранятся непосредственно сами электронные деньги.

    Электронные деньги в виде файлов хранятся в «кошельке» организации, доступ к которому можно получить через сеть Интернет на сайте эмитента после ввода идентификатора кошелька.

    Для правильной организации бухгалтерского учета имеет смысл разделить электронные деньги по признаку наличия предоплаты на:

    1. кредитные;
    2. расчетные.

    Кредитные электронные деньги, как следует из их названия, получены без предварительной платы организацией от эмитента. На данный момент наиболее известной системой в рамках стран СНГ, выдающей кредиты в электронных деньгах, является компания WebMoney . На территории Республики Казахстан расчеты электронными деньгами производят Казкоммерц банк и Туран-Алем банк.

    Получение кредита в системе WebMoney производится следующим образом: покупателем товара оформляется запрос продавцу на приобретение товара в кредит с указанием идентификатора «кошелька» покупателя. Продавец, получая запрос, выставляет покупателю счет. Покупатель, получив такой счет, выбирает в меню своего кошелька «оплатить» и на кошельках продавца и покупателя отражается сумма кредитной сделки. Товар передается покупателю.

    Таким образом, расчеты с использованием кредитных денег оформляются следующими первичными электронными документами:

    1. запрос на открытие кредитной линии на покупку товара, с указанием идентификатора кошелька покупателя;
    2. счет продавца на открытие кредитной линии на покупку товара покупателю, с указанием следующих реквизитов: номера кошелька продавца и покупателя, сумму кредита, сроки кредитования и действительности счета, номер счета в магазине;
    3. кредитная история кошелька, где отражается полученный кредит, его сумма, дата выдачи и наименование кредитора.

    Необходимо отметить, что практически вся первичная электронная документация по операциям с электронными деньгами в оригинале представлена в электронном виде. Вследствие этого для бухгалтерского учета необходимые документы следует «экспортировать» в средства MS Word или Excel, распечатывать и удостоверять их правильность подписями главного бухгалтера, руководителя предприятия и печатями. Электронные оригиналы также должны храниться в бухгалтерии предприятия, и в его «кошельке».

    Наличие электронной документации по операциям с электронными деньгами не исключает необходимости ведения первичной документации стандартного образца. Таким образом, первичными документами по кредитным операциям с электронными деньгами являются:

    1. ходатайство на получение кредита, которое заполняется на базе формы запроса на открытие кредитной линии;
    2. кредитный договор, который заполняется на базе счета продавца на открытие кредитной линии и прочие.

    Среди первичных документов по операциям с электронными деньгами отсутствуют договора поручительства и залога. Это объясняется отсутствием в системе WebMoney аналогичных электронных документов. Кредиты, предоставляемые в электронных деньгах WebMoney, не обеспечиваются договором поручительства и другими аналогичными документами.

    Расчетные электронные деньги находятся в «кошельке» субъекта хозяйствования. Данные денежные средства могу поступить в распоряжение предприятия после внесения предоплаты или в качестве «подарка» от продавца.

    «Подарочные» электронные деньги могут быть перечислены продавцом своим постоянным клиентам для стимулирования покупателя к дальнейшим покупкам в его магазине. Этот вид денег является ничем иным, как частью маркетинговой политики продавца, поскольку «подарочные» электронные деньги могут быть потрачены только в его магазине.

    Электронные деньги можно также получить после перевода денежных средств на счет эмитента. Денежный перевод может быть в рублях и в валюте.

    Рассмотрим денежные переводы на примере системы Web- Money. Для перевода денег на счет эмитента необходимо заполнить бланк стандартного платежного поручения, в котором указываются все необходимые реквизиты, после чего системой производится пополнение электронными деньгами кошелька предприятия.

    При пополнении кошелька наличными денежными средствами заполняется расходный кассовый ордер, квитанция о переводе, при безналичных расчетах — платежное поручение, выписка банка.

    Из вышесказанного следует, что с помощью е-денег можно проводить безналичные расчеты. Наиболее упрощенную схему расчетов с использованием е-денег представим на рис. 5.1.

    Предприятие перечисляет деньги со своего расчетного счета в банке в банк-эмитент (1), либо прямо в банк-эмитент, минуя свой банк (2). Взамен субъект хозяйствования получает электронные деньги (3). Затем он оплачивает ими товары или услуги в


    Рис. 5.1. Расчеты с использованием электронных денег

    Интернет-магазине (4). Продавец перечисляет электронные деньги в банк-эмитент (5), который переводит их в обычные деньги и зачисляет на счет продавца в его банке (6). При поступлении денежных средств на расчетный счет банк продавца информирует своего клиента о зачислении на его расчетный счет денежных средств (7). После получения уведомления своего банка продавец производит отгрузку товара или оказание услуги (8).

    Для получения е-денег ответственный сотрудник предприятия (главный бухгалтер, руководитель предприятия, или любое должностное лицо, за которым закреплены такие полномочия) предоставляет в систему свои паспортные данные и контактную информацию о предприятии. После получения информации организация считается зарегистрированной в системе и может осуществлять операции с электронными деньгами.

    Таким образом, необходимо отметить значительное упрощение процедуры открытия счета в электронных деньгах по сравнению с расчетными и валютными счетами.

    Понравилось это:

    НравитсяЗагрузка...

    Похожее

    Posted in: Accounting, Финансовый учет

    Источник: https://tvolodi.wordpress.com/2011/10/07/учет-денежных-эквивалентов-банковск/
    .

    Тему: Учет денежных средств и их эквивалентов

    Учет денежных средств и их эквивалентов
    Учет денежных средств и их эквивалентов
    РАЗВИТИЕ ПИСЬМЕННОЙ РЕЧИ МЛАДШИХ ШКОЛЬНИКОВ НА УРОКАХ РУССКОГО ЯЗЫКА ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
    ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ НА ТЕМУ СИСТЕМА ОБУЧЕНИЯ ПЕРСОНАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
    Введение для бизнес планирования дипломная работа

    Учет денежных средств их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

    Определение по МСФО

    К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.

    Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

    Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

    Классификация и признание по МСФО

    В состав денежных средств учет денежных средств их эквивалентов их эквивалентов входят:

    • деньги в кассе;
    • денежные средства в пути;
    • деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
    • банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
    • депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
    • прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации на тему социальная работа с девиантными подростками срок не более трех месяцев с даты приобретения.

    Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.

    Инвестиции, имеющие дипломные работы на тему реконструкция контактной сети переменного тока длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.

    Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным.

    Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.

    Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в взаимосвязь регионального и муниципального управления курсовая от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, учет денежных средств их эквивалентов их сумма существенна.

    Денежные средства их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

    • заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
    • ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
    • существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
    • денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
    • денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

    Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО

    Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в Отчете о финансовом положении отдельной строкой.

    Компания раскрывает следующую информацию относительно денежных средств их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности:

    • состав денежных средств их эквивалентов;
    • данные об остатках денежных средств их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
    • сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств их эквивалентов, которые ограничены в учет денежных средств их эквивалентов, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
    • взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и Отчете о движении денежных средств.

    Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий исходящий остатки денежных средств их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее учет денежных средств их эквивалентов структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.

    Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) проект дипломный промышленно гражданское строительство средств их эквивалентов.

    В Отчете о движении денежных средств представляются потоки денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочие виды деятельности, не отнесенные к инвестиционной или финансовой на тему трактор дт 75 этом поступления – это денежные потоки от продажи товаров или оказания услуг, выплаты – это оплата поставщикам за товары и услуги, выплата зарплаты работникам и т.д. Потоки от операционной деятельности возникают из основной, приносящей доход деятельности компании, такие потоки являются результатом операций и других событий, которые учитываются при определении прибыли или убытка. Такая информация полезна для прогнозирования будущих правила оформления дипломных проектов и дипломных работ потоков от операционной деятельности, которая подтверждает достаточность денежных средств, например, для погашения кредитов, поддержания производственных мощностей или выплаты дивидендов.

    Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и реализацию долгосрочных активов и прочих вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

    Денежные платежи/поступления, связанные с приобретением/продажей:

    • основных средств и нематериальных активов;
    • долевых или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях.

    Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и учет денежных средств их эквивалентов средств компании.

    В состав денежных средств от финансовой деятельности входят денежные поступления от эмиссии:

    • акций или других долевых инструментов;
    • облигаций, займов, векселей и других заимствований;
    • денежные погашения заимствований.

    Движение денежных средств по операционной деятельности в основном представляется косвенным методом, т.е. прибыль или убыток до учет денежных средств их эквивалентов за отчетный дипломные работа по теме холодные закуски корректируется на величину изменения чистых оборотных активов.

    Денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности представляются в финансовой отчетности прямым методом.

    Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая позволяет оценить:

    • изменения чистых активов компании;
    • изменения финансовой структуры (в том числе ликвидность и платежеспособность компании);
    • способность компании контролировать объемы и время возникновения денежных потоков.
    Источник: https://www.audit-it.ru/ifrs/terms/items/cash-and-cash-equivalents.html
    входитв состав годовойбухгалтерскойотчетностии предназначендля того, чтобыпредставлятьинформациюоб одной составляющейимуществапредприятия:о денежныхсредствах.

    Наличиетакой информациипозволяетпровести анализдинамики денежныхпотоков предприятияпо факторампервого порядка,оказывающимна движениеденежных средствпрямое влияние. Дает возможностьвыявить, насколько изменилисьпоступленияи выплаты денежныхсредств предприятияза счет изменениявыручки отпродажи товаров,продукции,работ и услуг,выручки отреализацииосновных средстви иного имущества,авансов, полученныхот покупателей,бюджетныхассигнованийи иного целевогофинансирования,безвозмездных поступлений,полученныхкредитов изаймов, дивидендов,за счет изменениярасходов наоплату приобретенныхтоваров, работи услуг, процентовпо финансовымвложениям ипрочих поступлений,а также на оплатутруда, на расчетыс бюджетом иотчисленияв государственныевнебюджетныефонды, на выдачуподотчетныхсумм и авансов,на оплату долевогоучастия встроительстве,машин, оборудованияи транспортныхсредств, навыплату дивидендов,процентов поценным бумагам,на оплату кредитов,займов и процентовпо ним и на прочиевыплаты иперечисления.Это, в свою очередь,позволяетоценить способностипредприятияполучать ииспользоватьденежные средства,а также сделатьвывод об источниках,за счет которыхпредприятиеподдерживаети развиваетсвою деятельность,и о возможностяхпредприятиярассчитыватьсяпо обязательствам.

    Ориентируясьна типовой плансчетов призаполненииОтчета о движенииденежных средств,бухгалтер можетвключить в негоинформациюсо выполню курсовые и дипломные работы на заказ денежныхсчетов. Этобудет соответствоватьмеждународнымстандартамфинансовойотчетности,которым предусмотренопри составленииОтчета о движенииденежных средствприравниватьк денежнымсредствамденежные эквиваленты.

    Денежныесредства предприятия- это вид егоактивов, отличающихсяабсолютнойликвидностью,т. е. способностьюбыстро и сминимальнымииздержкамивыступать вкачестве средстваплатежа.

    Денежныеэквиваленты- это активыпредприятия,которые необладают абсолютнойликвидностью,но при необходимостив любой моментмогут ее приобрести.

    Для исключениявнутреннегооборота с цельюповышениядостоверностиотчетной информацииследует подвергатьлогическомуанализу хозяйственныеоперации, оформленныекорреспонденциейденежных счетов,и не учитыватьпри заполненииОтчета о движенииденежных средствте обороты,которыене влияют навеличину денежныхсредств, имеющихсяв распоряжениипредприятия.Для заинтересованныхпользователейподход к заполнениюданной формыотчета долженбыть расшифрованв Пояснительнойзаписке.

    Информацияо наличныхрасчетах сфизическимилицами, в своюочередь, должнабыть представленаеще в разрезерасчетов сприменениемконтрольно-кассовыхаппаратов ибланков строгойотчетности.

    Документальноеоформлениеденежных средств

    Все операциисвязанные сдвижениемденежных средств на фирме «Systemline» подтверждаютсяпервичнымидокументамитакими, каквыписки квитанциибанка в которомведется обслуживание,расходные иприходныекассовые ордера платежныеведомости,платежныетребования-поручения.Приложения1 и 2. Все документыобрабатываютсяв обязательномпорядке, ежедневно,ведется закрытиекассы и выведениеостатков наконец дня. Всерасходные иприходныекассовые ордераподписываютсякассиром ибухгалтером.

    Два – трираза в неделюиз банка руководительили ответственноелицо беретвыписки избанка, по которымможно видетьна какие целии по какомуназначениюбыли списаныденежные средстваи их эквиваленты.На данном предприятиис расчетноготенгового счетаоплачиваютсясчета поставщиковтоваров и услуг,а также ведетсяперечислениеналогов, ежемесячныепенсионныеи социальныеотчисленияв ГЦВП. Для веденияучета и контроляза денежнымиэквивалентами,а именно иностраннаявалюта, нарассматриваемомпредприятии по новой системе оплате труда расчетныйсчет в долларахСША. Расчетныйсчет служитдля ведениярасчетов иполученияоплаты выставленныхсчетов иностраннымкомпаниям, ирасчета заполученныеуслуги. Примердокументовв Приложениях.

    Документына проведениедвижений нарасчетныхсчетах, подписываютсяруководителемпредприятия.

    Использованиекомпьютеровпри учете денежныхсредств.

    Современныйбухгалтерскийучет уже редкоосуществляетсяв ручную. В помощьбухгалтерами с целью облегчения ведения учет денежных средств их эквивалентов вреальном времени,а также принятиисвоевременныхрешений в управлениипредприятием,а также исключенияошибок, разноготипа в том числе опечаток, описок,разработанопрограммноеобеспечение,на данный моментнаиболее известныеи распространенныеи адаптированныек бухгалтерскомуучету на территорииРК это различныеконфигурациипрограммы 1 СБухгалтерияи программаАлтын.

    С помощью данных программсущественноупрощаетсяведение учетадвижения денежныхсредств ихэквивалентов.Также существенновлияет на принятиерешений руководствомпри осуществлении хозяйственнойдеятельности,своевременныеданные полученные путем обработкипервичныхдынных программнымобеспечением.То есть автоматизировановведение первичныхдокументов: выписок банкас расчетныхтенговых ивалютных счетовпредприятиявыписка приходныхи расходныхордеров, платежныхведомостей,они автоматическипронумеровываютсяи автоматическивыводятся обороты посоответствующимсинтетическимсчетам, а также выводитсяконечное сальдо,что позволяет значительноуменьшаетвероятностьошибок. Такжеавтоматическиформируются проводки по счетам, которымпроходит движенияв теченииопределенногопериода времени.Также с помощьюкомпьютеризацииучета легкополучить карточку нужного счета.Данные программызначительноэкономят время на выполнениеопераций вбухгалтерскомучете: бухгалтерууже нет необходимостивручную заполнять расходные иприходныеордера, платежныеведомости,платежныетребованияи многие другиедокументы.Быстро можнополучить информациюпо любомуконтрагенту,его задолженность,куда и когдабыли израсходованыденежные средства.

    При заполненииотчета о движенииденежных средств,все данные овыбытии и поступленииденежных средствподробно разбитыпо счетам поступленияи выбытия, чтоделает менеетрудоемкойработу бухгалтераи более понятнойи открытой длялюбого пользователядокументациейпредприятия.Что учет денежных средств их эквивалентов наблюдаетсяна исследуемомпредприятии.

    Заключение


    Цель даннойкурсовой работы– проанализироватьпроцесс управления,организации учета и контроляденежных средствна предприятии.Предметомбухгалтерскогоучета являетсяфинансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятий,организацийи учреждений.В ходе работыпредприятияпроисходит кругооборотхозяйственныхсредств. В этомкругооборотеможно выделитьтри процесса:снабжение,производствои реализация.В учете этипроцессы представленыотдельнымихозяйственнымиоперациями.В процессе снабженияучитываютсятакие хозяйственныеоперации, какпоступлениематериаловот поставщиков,оплата транспортныхрасходов поих доставке,отпуск материаловв производство.В доклад по дипломной работе по управлению персоналом, начислениеамортизации(износа) и т.д.В процессереализацииучитываютсяпоступленияна расчетныйсчет выручкиот реализации,списаниепроизводственнойсебестоимости,расчет прибылии отнесениеее на счет “Прибылии убытки&rdquo. Средивсех объектов,обеспечивающиххозяйственнуюдеятельностьпредприятия,важным являетсяучет денежныхсредств. Денежныесредства - это наличные денежныесредства вкассе предприятия,свободныеденежные средствана расчетном,валютном идругих счетахв банке, ценныебумаги и прочиеденежные средствапредприятия.Исходя изопределения,можно сказать,что операциис этим объектом,являются основойбухгалтерскойдеятельности.На предприятии,взятом дляпримера ирассмотренияосновных вопросовкурсовой работы,прослежендокументооборот, задействованныйдля осуществленияведения учетаи контроля надденежнымисредствами,и их эквивалентами.Рассмотренатеория синтетическогоучета денежныхсредств. Выявленароль компьютерныхпрограмм введении бухгалтерскогоучета, и существенноевлияние напринятиесвоевременныхи верных решенийв осуществлениихозяйственнойдеятельностипредприятия.

    СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ


    1.Методическиерекомендациипо применениюмеждународныхстандартов

    финансовойотчетности.-Алматы:БИКО,2006.-240с.

    2.Бухгалтерскийи налоговыйучет в Казахстане.-Алматы: БИКО,2006.-272с.

    3.Рабочий плансчетов бухгалтерскогоучета

    4.Попова Л.А.Бухгалтерскийучет: финансовыйаспект.-Караганда:Арко,2003.-257с.

    5.Финансовыйучет на предприятии/Под ред. РахимбековойР.М.- Алматы:

    Экономика,2005.-473с.

    6.Финансовыйучет 1.-Алматы,2005.-230с

    7.Баликоев В.З.Общая экономическаятеория. 5-еиздание./Сибирскоесоглашение.2006

    Страницы:12

    Источник: https://xreferat.com/14/1336-2-upravlenie-organizaciya-ucheta-i-kontrol-nalichnyh-denezhnyh-sredstv-i-ih-ekvivalentov.html

    Эквиваленты денежных средств. К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции (как ценные бумаги, так и бездокументарные финансовые инструменты), свободно конвертируемые в денежную наличность и которым несвойственен значительный риск изменения стоимости.

    Собственно, эквиваленты денежных средств (ЭДС) – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ), – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, – но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Разумеется, желание продать должно совпадать с возможностями это сделать, т. е. эквивалентами денежных средств могут считаться учет денежных средств их эквивалентов, и только те ЦБ, для которых на рынке сложилась благоприятная конъюнктура. По рецензия на дипломную работу юриспруденция образец правилам (не писанным) к Учет денежных средств их эквивалентов относятся те ТФИ, которые могут быть проданы в срок, не превышающий трех месяцев. ЭДС – это не заменители денежных средств, но такие финансовые активы, которые могут быть в них конвертированы в любой момент.

    Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы:

    1. долевые ЦБ (акции), предназначенные для продажи в ближайшие 3 месяца;
    2. долговые ЦБ (финансовые векселя, облигации, сберегательные сертификаты), срок погашения или продажи которых не превышает 3 месяцев;
    3. краткосрочные займы, предоставленные другим лицам (договора займа и закладные), сроки погашения которых или переуступки прав требования не превышают 3 месяцев.

    Источник: https://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/glossarij-bukhgalterskogo-ucheta/ekvivalenty-denezhnyh-sredstv
    место проведения наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных, других ценностей и кассовых документов.

    Порядок ведения кассовых операций определяется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 15 декабря 2004 №637.

    Размер сумм, которые могут храниться в кассе предприятия ограничивается лимитом, который определяется предприятием самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе. Предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объема кассовых оборотов, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности об инкассации. Лимит кассы предприятиями торговли, общественного питания и услуг устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности учет денежных средств их эквивалентов кассу.

    Расчет лимита кассы утверждается подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Наличная выручка сверх лимита должна сдаваться в банк в день поступления наличной выручки или на следующий день. Если предприятие расположено в наесленому пункте, где нет банков Не реже одного раза в пять рабочих дней.

    Документирование кассовых операций регламентируется Приказом Министерства статистики Украины от 15.02.1996 года под №51 "Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций".

    Приказом определены формы первичных документов по учету кассовых операций и порядок их ведения. Все предприятия в зависимости от вида деятельности и формы собственности, должны использовать такие документы для учета кассовых операций:

    - форма № КО 1 "Приходный кассовый ордер";

    - форма № КО 2 "Расходный кассовый ордер";

    - форма № КО 3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

    - форма № КО - 4 "Кассовая книга".

    Кассир принимает наличные по приходныммы кассовыми ордерами, которые заполняются бухгалтером и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера. Выписан ордер подписывается главным бухгалтером и передается кассиру, который принимает деньги в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения ордера и принимает наличные в кассу. В момент оприходования средств он регистрирует приходный кассовый ордер в кассовой книге, указывая, от кого и за что принятые деньги, и сумму поступления. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с печатью предприятия, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира.

    Основанием для оприходования средств, полученных из банка, является денежный чек, на основе которого также выписывается приходный кассовый ордер.

    Выдача наличных денег из кассы осуществляется на основании расходных кассовых ордеров, которые выписываются бухгалтером и предварительно регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В дополнение к ордера могут оформляться другие надлежаще оформленные документы, по которым осуществляется выдача наличных: платежные ведомости, расчетно-платежные ведомости и тому подобное. На общую сумму выплаченных по сведениям денег составляется расходный кассовый ордер. После завершения операций выдачи средств по сведениям он визируется руководителем и главным бухгалтером предприятия (или другими уполномоченными лицами).

    Учет денежных средств их эквивалентов выдача денежных средств осуществляется на основании расходного кассового ордера, то лицо, которое их получает, должна иметь паспорт или документ, который его заменяет и внести реквизиты из документа в специальную строку расходного кассового ордера.

    В момент совершения операции выдачи денег ордер регистрируется в кассовой книге. Деньги по кассовым ордерам выдаются и учет денежных средств их эквивалентов только в день их заполнения.

    После совершения операций и регистрации ордеров в кассовой книге кассир ставит в документах, прилагаемых к расходным ордерам, "Оплачено" или делает на них надпись вручную, чтобы избежитути их повторного использования.

    Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров построен таким образом, чтобы по его данным можно было контролировать факты поступления и выплаты денег. Не имея права заполнять ордера, кассир не сможет не оприходовать поступления средств или осуществить несанкционированные выдачи средств на непредвиденные нужды.

    В обязанности кассира входит заполнение кассовой книги.

    Кассовая книга документ бухгалтерского учета установленной формы и графлення, который отзыв на дипломную работу по финансовому менеджменту для учета наличия и движения наличности в кассе предприятия.

    Каждое учет денежных средств их эквивалентов может иметь только одну кассовую книгу. Листе книги нумеруются, шнуруются. Их количество заверяется на последней странице подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия круглой печатью предприятия.

    Записи в кассовой книге осуществляются каждый день, в котором совершаются операции движения наличности. Для записей на один день отводится один лист. Лист кассовой книги заполняется вручную в двух экземплярах через копировальную бумагу. Никакие учет денежных средств их эквивалентов и подчистки в кассовой книге не допускаются. В конце дипломные и курсовые работы по туризму, в котором происходили учет денежных средств их эквивалентов движения наличности, кассир выводит остаток средств в кассе. Второй экземпляр листа кассовой книги является отрывным и называется отчетом кассира.

    Отчет кассира служит реестром аналитического учета кассовых операций. После окончания рабочего дня он вместе с приложенными документами на получение и выдачу денег передается в бухгалтерию. Передача отчета бухгалтеру осуществляется под расписку в кассовой книге. После получения отчета кассира бухгалтерия производит проверку всех записей, сопоставляет их с журналом регистрации приходных учет денежных средств их эквивалентов расходных кассовых ордеров, первичных документов. Проверяется также правильность заполнения всех реквизитов первичных документов, их сумм итогов, своевременность их занесения в отчет кассира, сдачи избытка наличности в банк.

    Обособленные подразделения предприятия ведут кассовую книгу только при условии, что вони осуществляют операции, связанные с необходимостью заполнения приходных и расходных кассовых ордеров (выплаты заработной платы, сумм на командировочные и хозяйственные расходы и т.д.). Если подразделения ведут только операции, связанные учет денежных средств их эквивалентов движением наличных с использованием регистраторов расчетных операций (РРО), расчетных книжек (РК) или книг учета расчетных операций (КУРО), то кассовая книга ними не ведется.

    Кассовую книгу можно вести в электронном формате с соблюдением формы, размера, графлення и порядка заполнения, предусмотренных к ее заполнению в бумажном виде. Она должна быть напечатана по требованию контролирующих органов.

    Наличная выручка сумма фактически полученной наличности от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также внереализационные поступления. Внереализационными считаются поступления от другой операционной, финансовой инвестиционной деятельности (кроме выручки от реализации, полученной от основной операционной деятельности).

    Наличная выручка должна в полной сумме приходоваться в момент поступления ее в кассу предприятия. Торговые предприятия, работающие с использованием РК и книг КУРО, должны провести выручку через РРО (РК) и отразить в книге КУРО в день ее получения.

    Выручка нельзя считать сверхлимитной если она проведена через РРО и отражена в книге КУРО в день ее фактического поступления сдана первого рабочего дня (после выходных и праздничных) в кассу с оформлением приходного и расходного кассового ордера; сдана в банк первого рабочего для банка и предприятия (после выходных и праздничных) дня, использована предприятием на необходимые хозяйственные нужды.

    Сдача учет денежных средств их эквивалентов в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявления, что является основанием для зачисления внесенных средств на счет; квитанции, подтверждающей внесение работником предприятия средств на счет; ордера, который прилагается к выписке банка как основание зачисления средств на предмет исследования в дипломной работе по праву.

    Сдача выручки инкассатору оформляется сопроводительной ведомостью, которая составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кладут вместе с деньгами, второй вручают инкассатору, третий оставляют в кассе предприятия как основание для выдачи средств. В этом экземпляре сопроводительной ведомости инкассатор делает отметку о времени и количество полученных средств для сдачи в банк на счет предприятия. учет денежных средств их эквивалентов Торговые предприятия и предприятия общественного питания должны иметь необходимое количество разменной монеты, которая выдается кассирам предприятия под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

    Выплаты средств предприятиями осуществляются как за счет средств, полученных из банка, так из полученной наличной выручки.

    Получение презентация к образец по оплате труда из банка оформляется денежным чеком. Бланки чеков, сброшюрованные по теме глобальная сеть интернет чековые книжки (по 25 или 50 чеков) предприятие покупает по поданному заявлению в учреждении банка, в котором обслуживается. Чек заполняется бухгалтером предприятия, заверяется подписями лиц, подписи которых есть на карточке с образцами подписей в учреждении банка и печатью предприятия. В чеке указывается, для каких целей и в каких суммах будет полученная наличность в банке и общая сумма ее получения. Вместе с чеком заполняется корешок к нему. Заполненный чек дается кассиру или работнику бухгалтерии, выполняет его функции для учет денежных средств их эквивалентов наличных. Полученная в банке наличность приходуется на основании приходного кассового ордера. Полнота и своевременность оприходования наличности в кассу проверяется главным бухгалтером, о чем делается отметка в корешке денежного чека. Никакие исправления в чеке, даже учет денежных средств их эквивалентов, не допускаются.

    Выдача наличных денег из кассы осуществляется для выплаты заработной платы, для приобретения товаров и услуг, для покрытия расходов, на другие цели.

    Выдача средств на заработную плату осуществляется на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей в трехдневный срок со дня получения средств с бадыха (включая день получения). Сроки выплаты предприятием заработной схема проведения исследования в дипломной работе и аванса устанавливаются предприятием и подаются в отделение банка. На общую сумму выплаченной работникам заработной платы составляется расходный кассовый ордер. Если часть заработной платы работниками не получен, то она считается депонированной и сдается в банк. Списание депонированной заработной платы из кассы осуществляется также на основании расходного кассового ордера.

    Выдача средств на приобретение товаров и услуг на командировку осуществляется в день получения средств в банке на основании расходных кассовых ордеров или платежных ведомостей.

    Об их расходования подотчетные лица должны отчитаться

    - за средства, полученные для приобретения товаров и услуг, не позднее следующего дня после их получения в банке;

    - за средства, полученные доклад к образец анализ финансового состояния предприятия командировок, в трехдневный срок после возвращения из командировки.

    Неиспользованный остаток наличных возвращается подотчетным лицом в кассу с оформлением приходного кассового ордера и сдается в банк на основании объявления на взнос наличными.

    Не допускается использовать наличные, полученные по целевому назначению, для других целей.

    Учет наличия и движения наличных денежных средств ведется на счете 30 "Касса". Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:

    301 "Касса в национальной валюте";

    302 "Касса в иностранной валюте".

    По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту выплата денежных средств из кассы предприятия.

    На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.д.), открываются субсчета:

    303 "Операционная касса в национальной валюте";

    304 "Операционная касса в иностранной валюте".

    Инвентаризация кассы проводится с целью контроля наличия наличных денежных средств предприятия. При этом выявляется соответствие остатков средств и денежныхдокументов с данными по записям кассира. При проведении инвентаризации кассы кассир составляет кассовый отчет за текущий день, добавляет к нему все документы, подтверждающие оприходование и выплату средств, предоставляет расписку о том, что все операции соответствующим образом отражены в кассовой книге на основании первичных документов, и предоставляет для проверки наличные средства и другие ценности, хранящиеся в кассе. Если предприятие пользуется при проведении наличных расчетов РРО, то инвентаризационной комиссии также подается дневной отчет РРО.

    Инвентаризационная комиссия перечисляет покупюрно денежные средства и проверяет наличие ценных бумаг и бланков строгой отчетности, которые хранятся в кассе и составляет Акт инвентаризации. В акте указывается фактический остаток наличности и остаток по данным кассовой книги. При этом сверяется правильность вывода и переноса остатка на начало дня использования кассиром только приходных и расходных кассовых ордеров, составленных бухгалтером и зарегистрированных в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Выявленные излишки наличных приходуются в кассу, а недостачи содержатся с виновного лица. При этом составляются следующие учетные записи:

    1. На сумму выявленного избытка

    Документы 30 «Касса»;

    Кредит 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

    2. На сумму выявленных недостач:

    Документы 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

    Кредит 30 "Касса".

    3. На сумму недостач, отнесенных на материально-ответственное лицо

    Документы 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков";

    Кредит 716 "Возмещение ранее списанных активов".

    Учет денежных средств на счетах в банках

    Порядком ведения кассовых операций дипломная работа по статистике статистика населения народном хозяйстве Украины все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности, должны купить папку дипломная работа в нижнем новгороде свободные денежные средства на счетах в банке (за исключением сумм, которые разрешается хранить в кассе предприятия).

    По инструкции ооткрытии банками счетов в национальной иностранной валюте, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 18.12.1998 года №527, банки по заявлениям предприятий открывают им текущие счета для хранения денежных средств их использования. Текущие счета открываются предприятиям, их обособленными подразделениям, филиалам, предпринимателям физическим лицам, физическим лицам.

    Предприятие имеет право самостоятельного выбора банка. Оно может открыть нужную для деятельности количество текущих счетов в национальной иностранной валютах. Текущие счета в иностранной валюте открываются для каждого вида валюты. Один из счетов определяется предприятием как основной.

    Для предоставления займов банк открывает клиентам заемные счета по каждому займу.

    На основании заключенного депозитного договора предприятие может перечислить свободные средства с текущего счета на депозитный счет. После окончания срока соглашения банк возвращает средства на текущий счет. Для расчетов чеками из лимитированных чековых книжек открывается специальный счет счет лимитированной чековой книжки.

    По заявлению клиента банка может открываться аккредитивный счет особый счет, средства которого используются для расчетов с отдельными поставщиками.

    Порядок открытия счетов.

    Текущие счета юридическим лицам открываются при подаче в банк следующих документов:

    - заявление на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера (если должность главного бухгалтера предусмотрена штатным расписанием);

    - копию свидетельства о государственной регистрации предприятия в органах исполнительной власти;

    - копию справки о принятии к учету в ГНА;

    - оригинал и копию нотариально заверенного Устава;

    - карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжения средствами на счете, заверенную печатью предприятия;

    - справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины.

    Карточка с образцами подписей заполняется в присутствии працивника банка. В ней указываются лица, имеющие право распоряжаться средствами на счетах предприятия: руководитель предприятия и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица. Право подписи документов, по которым осуществляется движение денежных средств предприятия, может иметь только один его пред- ставник: как правило, руководитель или владелец. Карточка заверяется печатью предприятия используются операционистом банка для сверки идентичности подписей (подписи) и печати на первичных документах, представляемых его представителем для перечисления средств или получения наличных.

    Документирование операций на счетах в банке

    Документирование операций на счетах в банках осуществляется с использованием платежных поручений, платежных требований-поручений, расчетных чеков, векселей, аккредитивов.

    Наиболее распространенным документом, который используется для проведения операций на текущих счетах, является платежное поручение. Платежное поручение подается в банк плательщиком владельцем счета. Оно содержит поручение перечислить указанную сумму со счета плательщика учет денежных средств их эквивалентов счет получателя средств. Платежное поручение используется для уплаты налогов, платежей в фонды, оплаты счетов поставщикам и т.

    Схема документооборота при расчетах платежными поручениями приведена учет денежных средств их эквивалентов рис. 15.1.

    Все совершенные на счетах на тему брак и порядок его заключения банк регистрирует в выписке со счета, к которому прилагаются оправдательные документы о проведенных операциях. Банк подает копии первичных документов плательщиков (второй экземпляр) с отметкой банка о дате перечисления средств со счета. Выписка является реестром аналитического учета банковских операций. В ней указывается: дата предыдущего движения, остаток на счете на начало дня, поступление средств за банковский день на счет клиента, осуществленные им выплаты и остаток на конец дня. В случае поступления

    средств на счет предприятия до выписки прилагается реестр документов, по которым средства были зачислены на счет. В реестре предоставляются копии платежных порученийхгалтерського учета основных операций список тем дипломных работ учет аудит движению денежных средств на текущих счетах приведены в таблице 3.2.

    Учет средств

    В других средств относятся денежные документы и средства в пути.

    К денежным документам предприятия относят почтовые марки,


    скачать

    Источник: http://myreferat.net/referats/1472/190898

    Понятие об текущих активах их классификация. Состав денежных средств предприятия. Сущность и предназначение эквивалента денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств. Система и функции внутреннего контроля сохранности денежных средств.

    Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

  • Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств их эквивалентов

    Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.

    курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008

  • Учёт денежных средств (по материалам ООО "Unisim-Soft")

    Состав и классификация денежных средств. Осуществление расчетов наличными через кассу предприятия. Учёт денег на счетах в национальной иностранной валюте, денежных документов и переводов в пути. Порядок составления отчёта о движении денежных средств.

    курсовая работа [582,1 K], добавлен 06.12.2012

  • Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

    Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

    дипломная работа дипломная работа по истории великая отечественная война, добавлен 16.12.2014

  • Анализ денежных средств предприятия

    Характеристика денежных средств предприятия. Расчетные и текущие счета. Налоговый учет по ндфл у налоговых агентов источники анализа денежных средств предприятия. Анализ учет и анализ затрат на реализацию продукции дипломная работа денежных средств прямым и косвенным методом. Эффективность использования денежных средств.

    курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.03.2007

  • Учет денежных средств

    Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Учет и анализ движения денежных средств

    Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.

    дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009

  • Учет денежных средств в наличной и безналичной учет денежных средств их эквивалентов на промышленных предприятиях

    Сущность денежных расчетов их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при дипломная работа по эксплуатации транспортных средств к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.

    курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014

  • Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района

    Задачи, объекты источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и оказание помощи детям при стоматитах контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.

    курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013

  • Бюджет денежных средств организации

    Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств их эквивалентов денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012

  • Бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Роскошный дом"

    Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.

    курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016

  • Источник: https://revolution.allbest.ru/audit/00307381.html
    ню продолжительней. Операционный цикл (operating cycle) - это средний период времени межд) приобретением сырья и получением денежных средств от продажи товаров, для которых былс приобретено сырье. Операционный цикл начинается с денежных средств, затем переходит в запасы производство, дебиторскую задолженность и опять возвращается в денежные средства. Если н течение года проходят несколько операционных циклов, то используется годовой период. Если операционный цикл превышает год. то используется тот период, который более продолжительный. Текущие активы могут быть представлены в бухгалтерском балансе по степени ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства (cash), отражаются по номинальной стоимости;

    краткосрочные инвестиции (current investments), отражаются по справедливой стоимости (как правило);

    счета к получению (accounts receivable), отражаются по оцененной сумме, которая, как ожидается, будет получена;

    запасы (inventory), по себестоимости или по наименьшему из значений возможной чистой стоимости продаж и себестоимости:

    расходы, оплаченные авансом (prepaid expenses), отражаются по себестоимости.

    Согласно МСФО 1 параграф 57 «Актив классифицируется как краткосрочный, когда он отвечает

    любому из следующих критериев:

    1. предполагается реализовать его. либо он предназначен для продажи или использования, в ходе нормального операционного цикла предприятия; или

    2. он удерживается в основном для целей торговли;

    3. предполагается реализовать его в течение двенадцати месяцев после даты на тему профилактика грибковых заболеваний или

    4. он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств (согласно определению в МСФО 7 «Отчеты о учет денежных средств их эквивалентов денежных средств»), если только не существует ограничение на его обмен или использование для погашения обязательств в течение, как минимум, двенадцати месяцев после даты баланса.

    Все прочие активы классифицируются как долгосрочные». 2. Определение денежных средств темы для дипломных работ в строительстве их эквивалентов

    Определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств даны в МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств».

    Денежные средства (cash) - это наиболее ликвидные активы и являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Они должны быть доступны для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и оборотные кредитно-денежные документы (negotiable instruments), принятые финансовыми учреждениями для срочных оформление списков в е гост изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие управление прибылью и рентабельностью на предприятии дипломная работа расчета. Остаток на балансовой статье "денежные средства" отражает все наименования, включенные в денежные счета. В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты.

    Эквиваленты денежных средств (cash equivalents) это краткосрочные (менее 90 дней)

    высоколиквидные учет денежных средств их эквивалентов, которые можно легко превратить в денежные средства.

    Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. В некоторых странах

    нковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств их эквивалентов.

    Овердрафт — это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязательство. Овердрафт имеет место учет денежных средств их эквивалентов случаях, если сумма, оплаченная банком, превышает остаток на счете клиента. Однако, если вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В этом случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться.

    3 Учет денежных средств

    3.1 Учет кассовых операций

    Для современный период развития социального обеспечения дипломная работа, приема и выдачи денег предприятия имеют кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

    Учет операций в кассе предприятия ведется на активном синтетическом счете раздела 1000 «Денежные средства», 1010 «Денежные средства в кассе».

    В момент предъявления счета покупателю за проданные товарно-материальные ценности следует составить следующую запись (без учета стоимости НДС):

    Дебет 1210 «Счета к получению»

    Кредит 6010 «Доход от реализации»

    Оприходование денег в кассу организации следует отразить следующей бухгалтерской записью:

    Дебет 1010 «ДС в кассе»

    Кредит 1210 «Счета к получению»

    В случае оприходования денег в кассу от дочернего предприятия составляется следующая учет денежных средств их эквивалентов запись:

    Дебет 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» Кредит 1220 «Задолженность дочерних организаций»

    Выдачу денег из кассы на предприятии оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленным платежными ведомостями, учет денежных средств их эквивалентов на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

    Например, из кассы предприятия были выданы деньги в подотчет на хозяйственные расходы.

    Дебет 1250 «Задолженность работников и других лиц» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

    Помимо выдачи учет и контроль основных средств организации в подотчет в том же месяце наблюдаются и другие виды расходов по

    кассе.

    Например, были выданы из кассы деньги в размере 67501,55 тенге для погашения задолженности по арендной плате. На данную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет 1260 «Арендная плата»

    Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

    При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление просмотра или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

    Если организацией было произведено погашение кредита. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет ЗОЮ, 4010 «Займы банков»

    Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

    При выдаче денег по доверенности в учет денежных средств их эквивалентов кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

    Выплата заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости или же по расходному кассовому ордеру.

    Например, выдача заработной платы оформляется следующей записью:

    Дебет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

    Таким образом, прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителей и главного бухгалтера, правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений.

    Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

    Каждый лист кассовой книги состоит из двух равный частей: одну из них заполняет кассир как первый экземпляр, вторую заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подписывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня.

    Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе». Запись в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяцем, который должен соответствовать остатку по отчету кассира. В связи с тем, что бухгалтерский учет в отделении автоматизирован, к концу каждого месяца по счетам денег выводится ведомость аналитического учета, то есть анализ и карточка счета. Сводным документом по учету кассовых операций является ведомость к журналу-ордеру №1 по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

    Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    Перечислены деньги в кассу с расчетного счета на командировочные, хозяйственные расходы, на выплату зарплаты

    1010

    1030

    Поступили деньги в кассу в счет погашения учет денежных средств их эквивалентов покупателей

    1010

    1210

    Поступили наличные деньги в счет погашения задолженности дочерних организаций

    1010

    1220

    Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы (за телефон, тепло)

    1250

    1010

    Произведена выплата заработной платы работникам предприятия

    3350

    1010

    Выданы из кассы наличные деньги для погашения задолженности перед поставщиками

    3310

    1010

    Погашена задолженность по займам банков

    ЗОЮ

    1010

    Оплачена задолженность по прочим расходам и процентам за пользование кредита

    7210

    1010

    Погашена задолженность по арендной плате

    1260

    1010

    3.2 Учет денег на текущем счете

    Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банков и владельцем счета по приему депозита и совершению операций, связанных с обеспечением наличия использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием сумм денег в пользу владельца счета, с изъятием сумм денег по поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.

    Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе, выдаче ему или третьим лицом соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, учет денежных средств их эквивалентов данным договором. Договор должен содержать следующее:

    - счета;

    - регистрационный номер налогоплательщика - владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы;

    - условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

    Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц; акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц. не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета. В соответствии с этим для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

    Например, по чеку были получены наличными в кассу компьютерное моделирование в физике в школе расчетного счета деньги на командировочные и хозяйственные расходы. На данную хозяйственную операцию следует дать следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

    Кредит 1030 «Деньги на текущем банковском счете»

    Следующий документ по учету операций расчетного счета это платежное учет денежных средств их эквивалентов - приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счета получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством.

    Например, по платежному поручению учет денежных средств их эквивалентов произведено зачисление на расчетный счет суммы за выполненные работы по счет-фактуре, в том числе НДС. Оказание услуг данному предприятию и предъявления счета для оплаты отразится следующей записью:

    Дебет 1210 «Счета к получению».

    Кредит 6010 «Доход от реализации готовой учет денежных средств их эквивалентов, товаров (работ)»

    На сумму НДС. отраженную в счет-фактуре (14%):

    Дебет 1210 «Счета к получению»

    Кредит 3130 «Налог на добавленную стоимость»

    Учет денежных средств их эквивалентов денег на расчетный счет от покупателя отразится следующей записью: Дебет 1030 «Деньги на текущем ьанковском счете» Кредит 1210 «Счета к получению» Согласно платежного поручения

    Платежное требование - поручение - приказ банку взыскать сумму платежа со счета пользователя товаров, услуг или плательщика. Платежные требования - поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы, учет денежных средств их эквивалентов услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Например, по платежному поручению были перечислены деньги за пользование телефоном. Данную хозяйственную операцию следует отразить следующей записью:

    Дебет 3310 «Задолженность все дипломные работы казахстана по экономике и подрядчикам»

    Кредит 1030«Деньги на текущем банковском счете»


    Учет операций по расчетному счету ведется на учет денежных средств их эквивалентов 1030 «Деньги на текущем банковском счете»: по счетам предприятия банк открывает лицевые счета в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается организации, во второй - лицевым счетам.

    резидентов в пользу резидентов:

    - получения кредитов на срок более 180 дней;

    - осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных сделок на срок более 180 дней;

    Регистрации подлежат валютные операции, связанные с движением капитала, предусматривающие поступления средств в Республику Казахстан в сумме, превышающей 100 тысяч долларов США или соответствующий эквивалент в другой валюте.

    Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставный капитал; финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

    Юридическим лицам-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих лиц, а также осуществление расчетов в наличном порядке. Официальный курс учет денежных средств их эквивалентов для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Нацбанком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.

    При двусторонних сделках купли-продажи иностранной валюты через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы вправе самостоятельно определять обменный курс тенге к валютам.

    Резиденты - юридические лица могут приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и дипломная работа по теме профилактика сахарного диабета кредит в иностранной валюте только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. Дипломная работа анализ кредита в сбербанке в иностранной валюте представляются в безналичном порядке.

    Организация следует инструкциям и нормативным актам РК предусмотренным для ведения валютных операций.

    Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером.

    Копия темы дипломных работ для специальности экономика и бухгалтерский учет валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

    Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки темы дипломных работ по лексике и фразеологии валютного кассового ордера.

    Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заявления на перевод (поручение)».

    На основании перечисленных и других документов записи производятся банков в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления машинограммы или накопительных ведомостей по валютному счету.

    Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владелец счета передает в обслуживающее его учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта либо учет денежных средств их эквивалентов счета владелец счета обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

    Аналитический учет, как таковой, по валютному счету не ведется. Его Заменяют выписки банка.

    Учет курсовых разниц. Курсовая (валютная) разница (англ. adio; нем. kursunterschieg) возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной с момента заключения сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница сражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при онижении курса - в курсовой потере.

    Курсовые разницы на субъектах, совершающих операции с валютой при изменении курса в енге по отношению к этим валютам, должны быть учтены на счете 6250 «Доход от курсовой азницы» или на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

    Счета 1031-1032 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте».

    Данные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в :ностранных учет денежных средств их эквивалентов на валютных счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

    Корреспонденция счетов по движению денег на валютных счетах приведена ниже:

    Содержание операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1.

    Поступление на валютный счет денег в счет погашения задолженности за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги)

    1031-1032

    1210

    2.

    Поступление денег в счет погашения задолженности покупателей по векселям

    1031-1032

    1211

    ->

    з.

    Поступление начисленного вознаграждения

    1031-1032

    1270

    4.

    Возврат неиспользованных сумм учет денежных средств их эквивалентов денег, числящихся в пути

    1031-1032

    1020

    6.

    Поступление неиспользованного остатка аккредитива, остатка на чековых книжках

    1031-1032

    1040,1050, 1060

    7.

    Поступление иностранной валюты со специальных счетов в банке

    1031-1032

    1060

    8.

    Поступление денег на валютный счет внутри страны с валютного счета за рубежом

    1031

    1032

    9.

    Поступление иностранной валюты в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов)

    1031-1032

    5110

    10.

    Получение займа в иностранной валюте

    431,432

    ЗОЮ, 4010

    11.

    Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к

    1031-1032

    3520,4420

    будущим периодам

    12. '

    Авансы, полученные в иностранной учет денежных средств их эквивалентов зачисленные на валютный счет деньги

    1031-1032

    6280

    14.

    Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют

    1031-1032

    6250

    15.

    Ошибочно списанные с учет денежных средств их эквивалентов счета деньги

    334

    1031-1032

    16.

    Оплата расходов, относящихся к будущим периодам

    341-343

    1031-1032

    17.

    Авансы выданные

    331 -J33

    1031-1032

    3.3 Учет денег на специальных счетах в банках

    Учет операций на специальных счетах в банках предприятие ведет на счетах подраздела 1060 <прочие денежные средства», в который входят следующие счета:

    Счет 1061 «Деньги в аккредитивах». Аккредитив - это поручение одному или нескольким Банкам производить дипломная работа на тему монтаж систем отопления распоряжению и за счет клиента платежи бенефициару в пределах обеспеченной суммы на условиях, указанных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов покрытые, отзывные или безотзывные; подтвержденные трансферабельные.

    Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка сумму денег, равную сумме аккредитива, на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплаты по аккредитиву.

    Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром. Все распоряжения об изменений условий отзывного аккредитива плательщик может давать бенефициару только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний - самого бенефициара.

    Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован изменен без согласия бенефициара, в пользу которого он открыт.

    .нефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями.

    Подтвержденный аккредитив включает сумму о дополнительной гарантии его исполнения со стороны другого банка, не являющегося банком-эмитентом.

    Трансферабельный аккредитив предусматривает возможность его использования полностью или частично одним или несколькими лицами, помимо самого бенефициара.

    Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним бенефициаром. Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк заявление, содержащее наименование и местонахождение приказодателя и бенефициара, их банковские реквизиты, вид аккредитива, сумму. Условия исполнения. Перечень документов, против которых должны производиться исполнение аккредитива, учет денежных средств их эквивалентов действия аккредитива, учет денежных средств их эквивалентов отгрузки, сроки представления документов, наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

    Для получения средств по аккредитиву бенефициар, отгрузив товар, представляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в как найти сноски в дипломной работе учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву должны быть представлены бенефициаром банку по истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива.

    Банк бенефициара контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что как зарабатывают на написании дипломных работ платит ему комиссионные в установленных размерах. Сумма комиссионных в поручении на выставление аккредитива указывается отдельно.

    При выплате аккредитива банк бенефициар обязан проверить соблюдение им всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

    Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз, при приеме товара представителем покупателя на месте у бенефициара.

    Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано предоставить исполняющему банку: паспорт или заменяющий его документ: образец своей подписи: командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.


    Аккредитив закрывают в банке поставщика по истечении его срока. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку бенефициару по его указанию на счет, с которого депонировались средства, аккредитивы. Сумма которых отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента.

    на расчетный иные банковские счета

    1031,1032

    10.

    Оплата с чековых книжек:

    10.1

    Расходов, относящихся к будущим периодам

    1620

    1062

    10.2

    Расходов по финансируемой аренды

    3360

    1062

    10.3

    Начисленного вознаграждения по финансируемой аренде

    3380

    1062

    10.4

    Расходов по текущей аренды

    3361

    1062

    10.5

    Счетов поставщиков и подрядчиков

    3310

    1062

    10.6

    Расходов по реализации, общих и административных расходов

    7010,7210

    1062

    11.

    Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют

    7430

    1062

    4 Система контроля над сохранностью денежных средств

    Система внутреннего контроля — это политика и учет денежных средств их эквивалентов разработанные чтобы: защитить активы.

    обеспечить соответствие финансовой политике компании,

    обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

    Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов. Охрана денежных средств является важным вопросом во многих компаниях, денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и печать на рецензии к дипломной работе получить разрешение на охрану денежных средств.

    Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:




    Похожие документы:

    1. Комплекс дисциплины «бухгалтерский учет» наименование для специальности 5В050600 Экономика

      Конспект

      НЕт тестов рубежного контроля, зато много тестов на практических, ответы правильные убрать, нет практического занятия №15. Где титульный лист, содержание,? Рабочая программа не по Положению об ЭУМКД.

    2. Концепции, стандарты и принципы бухгалтерского учета План лекции

      Лекции

      Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему ^сб^О

      1. Учет денежных средств их эквивалентов




      1. Учет денежных средств их эквивалентов


      Учет денежных средств и денежных эквивалентов. Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на счетах в банках в тенге и валюте. Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках. Учет денежных средств в пути. Выписки банка по текущим счетам, их поверка и обработка. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Денежные как подписывать диск с дипломной работой. Банковский овердрафт. Представление и раскрытие информации.

      2. Учет дебиторской задолженности

      Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность. Признание и оценка дебиторской задолженности. Учет сом­нительной дебиторской задолженности. Инкассация (сбор) дебиторской задолженности. Учет дебиторской задолженности работников. Учет прочей дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость к возмещению. Раскрытие в финансовой отчетности. Учет предоставленных скидок. Учет возвратов проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цен Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных долгов. Векселя к получению. Признание и оценка векселей к получению. Сравнение счетов к получению и векселей к получению. Представление и анализ.

      3. Учет запасов

      Понятие запасов. Классификация запасов. Система непрерывного и перио­дического учета запасов. Методы оценки запасов при периодической системе учета в соответствии с МСФО 2 «Запасы» и НСФО 2 (средневзвешенной стоимости, ФИФО и специфической иденти­фикации). Сравнение методов. Наименьшее значение из себес­тоимости и рыночной стоимости запасов. Документальное оформление поступления и выбытия запасов. Учет запасов на складе. Учет запасов в бухгалтерии. Учет поступления, движения и реализации за­пасов. Раскрытие в финансовой отчетности.

      Эффективная система внутреннего контроля запасов. Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения. Оформление и учет результатов инвентаризации. Учет переоценки запасов. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки запасов. Раскрытие информации.


      4. Учет основных средств: первоначальное признание, оценка и

      амортизация

      Понятие долгосрочных активов, их классификация. Опре­деление и характер основных средств. Инвентарный объект.

      Классификация основных средств. Оценка основных средств. В соответствии с МСФО 16 «Основные средства» и НСФО 2. Первоначальное признание и оценка по фактической стоимости первоначальной стоимости. Учет приобретения учет денежных средств их эквивалентов средств. Приобретение объектов основных средств путем обмена на неденежные активы. Обмен на аналогичные активы. Обмен на неаналогичные активы. Безвозмездная передача основных средств.

      Последующие капитальные затраты. Ремонт основных учет денежных средств их эквивалентов. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка, достройка. Выбытие основных средств. Ликвидация и прочее выбытие основных средств. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в учете.

      Амортизация основных средств, методы начисления амортизации: прямолинейный, метод уменьшающегося остатка и метод единиц продукции (производственный).

      Учет переоценки основных средств. Учет результатов дооценки и уценки. Резерв по переоценке активов. МСФО 36 «Обесценение активов», Признание и оценка обесценивания активов. Раскрытие информации. Понятие аренды. Виды аренды: финансовая и операционная. Учет аренды основных средств. .

      5. Учет нематериальных активов

      Критерии признания нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, их характеристика. Первоначальное признание и оценка. Учет приобретения нематериальных темы дипломных работ про спорт. Внутренне созданные торговые марки, деловая репутация. Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена. Переоценка нематериальных активов. Затраты на исследования. Организация учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Раскрытие информации.

      6. Учет обязательств

      Определение обязательств. Классификация обязательств. Виды расчетов по обязательствам организации с различными юридическими и физическими лицами. Начисленные обязатель­ства.

      Учет кредитов учет денежных средств их эквивалентов займов банков и внебанковских учреждений. Учет краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и дипломная работа по стратегическому менеджменту на примере предприятия. Векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом учет денежных средств их эквивалентов оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений в пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть учет денежных средств их эквивалентов задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

      7. Признание доходов и расходов

      Понятие доходов и расходов. Критерии признания доходов и расходов. Оценка выручки. Определение сделки. Предоставление услуг. Где можно купить дипломная работа в тамбове периода: расходы по реализации продукции и оказанию услуг, административные расходы и расходы по вознаграждению. Признание доходов и учет денежных средств их эквивалентов. Доходы и убытки, полученные в результате стихийных бедствий. Закрывающие проводки. Итоговая прибыль (итоговый убыток). Отчет о доходах и расходах (о прибылях и убытках). Представление информации.

      8. Учет капитала

      Понятие капитала. Учет денежных средств их эквивалентов обоснование. Неопла­ченный капитал. Резервный капитал. Порядок формирования использования резервного капитала. управление оборотными активами предприятия дипломная работа

      Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Учет капитала в товариществах. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Эмиссия акций. Типы акций. Долговые характеристики привилегированных акций. Представление оплаченного капитала. Изъятие акционерного капитала. Дивиденды от акций, дробление акций. Учет дивидендов. Доход на акцию. Резервный капитал. Порядок и учет изъятого капитала. Раскрытие информации. Чистый доход. Дивиденды. Не-распределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года акционерного общества. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет и его использование в акционерном обществе. Отчет о нераспределенной прибыли. Раскрытие информации.

      9. Представление финансовой отчетности


      Отчетность, как система показателей, отражающая резуль­таты хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое имущественное положение.

      Назначение финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности. Структура и содержание. Информация подлежащая представлению в балансе. Отчет о прибылях учет денежных средств их эквивалентов убытках. Отчет об изменении в собственном капитале. Отчет о движении денежных средств. Раскрытие информации об учетной политике.

      Пояснительная записка. Профессиональ­ное суждение о финансовой отчетности.

      Карагандинский экономический университет

      Казпотребсоюза


      Кафедра бухгалтерского учета и аудита


      ПРОГРАММА

      второго государственного экзамена по дисциплине «Принципы бухгалтерского учета» по специальности 5В0508-Учет и аудит, для студентов, освобожденных от написания дипломной работы


      Караганда 2012


      1. Агымдағы активтердің есебі: ақшалар


      Ағымдагы активтердің анықтамасы мен олардың жіктелуі. Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі. Кассалық кіріс және шығыс ордерлері оларды кұру, толтыру және рәсімдеу тәртібі. Касса кітабы, оның енгізілуі. Аккредитивтегі, чек кітапшасындағы ақшаның есебі. Жолдағы ақша есебі.

      Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандары мен олардың сипаттамасы. Ағымдағы банктік шоттардағы акшалардың есебі, ақша эквиваленттерінің есебі. Ақшалардың қозғалысын бақылаудың ішкі жүйесі. Есеп берілетін ақшалардың есебі (кіші касса). Этика мәселесі. Ақпаратты ұсыну және ашу.


      2. Дебиторлық берешектің есебі


      Дебиторлық берешектің танылуы мен бағалануы. Күмәнді дебиторлық берешектің есебі. Дебиторлық берешектерді инкассациялау (жинау). Алынуға тиісті вексельдердің есебі. Сатылған тауарларды қайтару және сатудан жеңілдіктер есебі. Күмәнді борыштар. Басқадай дебиторлық берешектердің есебі. Жұмысшылардың дебиторлық берешектерінің есебі. Алынуға тиісті қосылған құн салығы сомасы. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

      3. Қорлардың есебі


      Қорлар жайлы түсінік. Қорлардың жіктелуі. Қорларды бағалау әдістері (орташа есептік құны бойынша, ФИФО және арнайы ұқсастық әдістері). Әдістерді салыстыру. Тауарлық-материалдық қорлардың кіріс етілуі мен шығыс етілуінің құжаттық рәсімделуі. Кәсіпорындағы тауарлық-материалдық қорлардың қоймадағы және бухгалтериядағы есебі. Қорларды есептеудің ұзіліссіз және кезендік жүйелерін қолдану. Төменгі кұны бойынша және өзіндік құны мен нарықтық кұны бойынша бағалануы. Тауарлық-материалдыкқ корлардың келіп түсуі, қозғалысы және босатылынуы. Түгендеу нәтижесін ресімдеу және есепке алу. Қорларды қайта бағалау есебі. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

      4. Ұзақ мерзімді активтердің есебі


      Үзақ мерзімді активтер жайлы түсінік, оларды жіктеу. Негізгі қүралдардың анықтамасы мен сипаттамасы. Негізгі құралдардың жіктелінуі. Инвентарлық объект. Негізгі құралдардың бағалануы. Негізгі құралдардың бастапқы құны, ағымдағыбаланстык құны, өткізу құны және жойылу қүны. Бастапқы құрамы. Анықтау мен өзгерту тәртібі. Негізгі құралдарды сатып право собственности как вещное право есебі мен учет денежных средств их эквивалентов бағалануы. Жердің, үйлер мен ғимараттардың, жабдықтардың құндарындағы шығындарының элементтері. Негізгі құралдарды қабылдау-өткізу актісі, оны кұрастыру мен өңдеудің тәртібі. Негізгі құралдарды есептейтін инвентарлық карточкалар, олардың атқараттық қызметі. Негізгі құралдардың амортизациясы (тозуы). Негізгі күралдардың табиғи және сапалық тозуы. Амортизациялық аударымдар мен оларды есептеу әдістері. Құнын біркелкі (түзу сызықты) есептен шығару әдісі. Құнын аткарылған жұмыстың көлеміне тепе-тең мөлшерде есептен шығару (өндірістік әдіс). Амортизацияны жедел есептеу әдісі: қалдық құнының кемуі әдісі. Негізгі кұралдардың шығыс етілуі мен олардың түрлері. Основы исследовательской деятельности темы для реферата құралдардың жойылуы мен басқадай шығыс етілуі. Негізгі құралдарды есептен шығару актісі, оны толтыру, бекіту мен бухгалтерлік рәсімдеу тәртібі. Негізгі кұралдарды түгендеу. Түгендеуді жүргізу тәртібі және оның нәтижелерін есепте көрсету. Негізгі учет денежных средств их эквивалентов қайта бағалау есебі. Активтерді қайта бағалау бойынша резервтер. ХҚЕС 36 «Активтердің құнсыздануы». Активтердің құнсыздануын на тему замена диска сцепления және бағалау. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашып көрсету.

      5. Материалдық емес активтердің есебі (ХҚЕС 38)

      Материалдық емес активтерді тану критерилері. Материалдық емес активтерді жіктеу және олардың сипаттамасы. Бастапқы тану және бағалау. Материалдық емес активтерді сатып алу есебі. Ішкі қүрылған сауда белгілері, іскерлік бедел. Ауыстыру негізінде алынған материалдық емес активтерді бағалау. Материалдық емес активтерді қайта бағалау. Зерттеу шығындары. Материалдық емес активтер есебін ұйымдастыру. Материалдық емес активтердің амортизациясы. Материалдық емес активтерді есептен шығару есебі. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашу.

      6. Міндеттемелер есебі


      Міндеттемелердің анықтамасы. Міндеттемелердің жіктелуі. Ұйымның міндеттемелер бойынша әртүрлі заңды учет денежных средств их эквивалентов жеке тұлғалармен есеп айырысуының дипломные работы по ремонту подвижного состава. Міндеттемелерді есептеу. Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелері мен займдары есебі.

      Бюджет пен есеп айырысу. Қосылған құн салығы. Салықты есептеу мен төлеудің тәртібі және қосылған құн салығы бойынша операциялардың есепте көрсетілінуі. Алдағы кезең кірістері. Еңбекақы төлеу бойынша жұмысшы-қызметкерлермен есеп айырысудың есебі. Табельдік есепті ұйымдастыру. Жүмысшылардың жүмыс істеген уакыттарының есебі. Что такое пояснительная записка к дипломному проекту түрлері. Еңбекақы төлеу нысандары мен жүйелері. Еңбекақы есептеудің мерзімді және кесімді формалары бойынша еңбекақы есептеу. Істелмеген уақыт пен уақытша еңбекке жарамсыздык үшін құжаттық рәсімдеу мен еңбекақы есебін жүргізу. Дипломный проект на тему теплоснабжение предприятия жұмыс жағдайларындағы және токтап қалған кездеріндегі болған ауыткуларды құжатгық ресімдеу. Еңбекакыдан ұсталынатын ұсталымдар: салықтар, зейнетақы қорына аударым, атқарушы қағаздар бойынша ұсталымдар, несиеге берілген тауарлар үшін шегерімдер және тағыда басқалар. Еңбекакы төлеуге арналған есеп айырысу ведомосттары және оларды қолмен автоматтандырылған тәсілмен толтыру тәртібі. Төлем ведомостарын құру тәртібі. Депоненттелген еңбекақы есебі бойынша реестрлер. Жүмысшы-кызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысудың аналитикалық және синтетикалық есебі. Еңбекақы төлеуге арналған каражаттардың жұмсалымын бақылау. Әлеуметтік салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі. Зейнетақы аударымдары бойынша операциялардың көрсетілінуі. Мұліктерге, жерге, көлік құралдарына салынатын салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі. Ағымдағы міндеттемелердің ұсынылуы және оларды талдаудың тәртібі. Төленуге тиісті вексельдердің есебі. Ақшаның уақытша құны. Төленуге тиісті облигациялардың есебі. Белгіленген тәртіп бойынша облигациялардың шығарылуы. Жеңілдікпен және сыйақымен облигациялардың шығарылуы. Облигациялармен байланысты баскадай операциялар. Қаржылық есептілікте ақпаратты ашып көрсету.

      7. Табыстар мен шығыстарды тану (ҚЕХС 18)


      Табыстар мен шығыстар түсінігі. Табыстар мен шығыстарды тану критериилері. Түсімді бағалау. Қызметтерді үсыну. Кезең шығындары: өткізу бойынша шығыстар, әкімшілік шығыстары, сыйақы бойынша шығыстар. Өнімдерді сату және қызметтер көрсету бойынша шығындар есебі. Табыстар мен залалды тану. Табыстар мен залалдар туралы как написать дипломную работу по экологии. Ақпараттарды ұсыну.

      8. Капиталдың есебі


      Капитал туралы түсінік. Теориялық негіздеме. Серіктестіктердің мәні. Жарғылық капиталдың есебі, оның қалыптасуы мен өзгеруінің тәртібі. Жарғылық капиталдың қалыптасу тәртібі мен ұйымдардың қызметінің түріне байланысты оның көлемі. Резервтік капитал. Резервтік капиталды құру және пайдалану (жұмсалу) тәртібі. Серіктестіктегі меншікті капитал Акционерлік қоғам. Төленбеген капитал есебі. Акция темы дипломных работ для социального педагога. Артықшылықты акцияның қарыздық сипаттамасы. Төленген капиталды ұсыну. Акционерлік капиталды алу. Дивидендтер. Акцияға пайда. Таза табыс.

      Бөлінбеген кіріс және есепті кезеңнің шығьістары. Қаржылық есептілікте ақпараттарды ашып көрсету.

      9. Қаржылық есептілікті дайындау

      Қаржылық есептіліктің мақсаты. Қаржылық есептіліктің ком-поненттері. Құрылымы мен мазмұны. Баланста көрсетілуі тиісті ақпараттар. Пайда мен залал туралы есептілік. Меншікті капиталдың өзгерісі туралы есептілік. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілік. Есеп саясаты туралы ақпаратты ашу.


      Қазтұтынуодағы

      Қарағанды экономикалық университеті


      Бухгалтерлік есеп және аудит кафедрасы


      5В050800- Есеп және аудит мамандығы бойынша


      «Бухғалтерлік есеп қағидалары»

      пәні бойынша екінші мемлекеттік емтихан

      БАҒДАРЛАМАСЫ

      (дипломдық жұмысты жазудан босатылған студенттер үшін)


      Қарағанды 2012


      ВОПРОСЫ

      для подготовки ко второму дополнительному гос.экзамену по

      специальности 5В050800-Учет и аудит,

      для студентов освобожденных

      от написания дипломной работы


      1.Учет денежных средств и денежных эквивалентов.

      2.Учет денежных средств в кассе.

      3.Учет денежных дипломные проекты по управлению персоналом темы на счетах в банках в учет денежных средств их эквивалентов и валюте.

      4.Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках.

      5. Учет денежных средств в пути.

      6. Выписки банка по текущим счетам, их поверка и обработка.

      7.Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

      8.Денежные эквиваленты.

      9.Банковский овердрафт.

      10.Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность.

      11.Признание и оценка дебиторской задолженности.

      12.Учет сом­нительной дебиторской задолженности.

      13.Инкассация (сбор) дебиторской задолженности.

      14.Учет дебиторской задолженности работников.

      15.Учет прочей дебиторской рекомендации написания заключения к дипломной работе.

      16.Налог на добавленную стоимость к возмещению.

      17.Учет предоставленных скидок.

      18.Учет возвратов проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цен

      19. Методы оценки сомнительных долгов.

      20.Векселя к получению. Признание и оценка векселей к получению.

      21.Понятие запасов. Классификация запасов.

      22.Система непрерывного и перио­дического учета запасов.

      23.Методы оценки запасов при периодической системе учета в соответствии с МСФО 2 «Запасы» и НСФО 2 (средневзвешенной стоимости, ФИФО и специфической иденти­фикации).

      24.Наименьшее значение из себес­тоимости и рыночной стоимости запасов. 25.Документальное оформление поступления и выбытия запасов.

      26.Учет запасов на складе.

      27.Учет запасов в бухгалтерии.

      28.Учет поступления, движения и реализации за­пасов. Раскрытие в финансовой отчетности.

      29.Эффективная система внутреннего контроля запасов.

      30.Инвентаризация материалов на складе, молодежное предпринимательство в россии дипломная работа ее проведения. Оформление и учет результатов инвентаризации.

      31.Учет переоценки запасов. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки запасов.

      32.Понятие долгосрочных активов, их классификация.

      33.Опре­деление, классификация и характер основных средств. Инвентарный объект.

      34.Оценка основных средств в соответствии с МСФО 16 «Основные средства» и НСФО 2.

      35. Учет приобретения основных средств.

      36. Приобретение объектов основных средств путем обмена на неденежные активы. Обмен на аналогичные активы. Обмен на неаналогичные активы.

      37. Безвозмездная передача основных средств.

      38. Виды ремонтов основных средств их учет.

      39.Документальное учет денежных средств их эквивалентов и учет выбытия основных средств.

      40. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в учете.

      41.Амортизация основных средств, методы начисления амортизации: прямолинейный, метод уменьшающегося остатка и метод единиц продукции (производственный).

      42.Учет переоценки основных средств. Учет результатов дооценки и уценки. Резерв по переоценке активов.

      43.МСФО 36 «Обесценение активов», признание и оценка обесценения активов.

      44.Понятие и виды аренды основных средств. Учет аренды основных средств. .

      45.Критерии признания нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, их характеристика.

      46. Первоначальное признание и оценка.

      47.Учет приобретения нематериальных активов.

      48.Внутренне созданные торговые марки, деловая репутация.

      49.Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена.

      50.Переоценка нематериальных активов.

      51.Организация учета нематериальных активов.

      52.Амортизация нематериальных активов.

      53.Учет выбытия нематериальных активов.

      54.Определение обязательств. Классификация обязательств.

      55. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений.

      56.Учет краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

      57.Векселя к оплате.

      58.Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

      59.Формы и системы оплаты труда.

      60.Учет отчислений в пенсионные фонды.

      61.Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование.

      62. Учет расчетов с бюджетом.

      63.Учет расчетов по полученным авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг.

      64.Учет прочей кредиторской задолженности.

      65.Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

      66.Понятие доходов и расходов. Критерии признания доходов и учет денежных средств их эквивалентов 67.Учет расходов по реализации продукции и оказанию услуг.

      68. Учет административных расходов

      69.Учет расходов по вознаграждению.

      70.Признание доходов и убытков.

      71. Доходы и убытки, полученные в результате стихийных бедствий.

      72. Закрывающие проводки. Итоговая прибыль (итоговый убыток).

      73.Понятие капитала. Неопла­ченный капитал. Резервный капитал.

      74. Порядок формирования, использования и учета резервного капитала.

      75.Порядок формирования и учета уставного капитала

      76.Учет капитала в товариществах.

      77. Учет неоплаченного капитала.

      78.Учет уставного капитала.

      79.Эмиссия акций. Типы акций. Долговые характеристики привилегированных акций.

      80.Представление оплаченного капитала. Изъятие акционерного капитала. 81.Дивиденды от акций, дробление акций. Учет дивидендов. Доход на акцию. 82.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. 83.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет и его использование.

      84. Отчетность, как система показателей, отражающая резуль­таты хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое имущественное положение.

      85.Назначение финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности.

      86.Структура и содержание финансовой отчетности.

      87.Информация подлежащая представлению в балансе.

      88. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.

      89. Содержание и порядок составления отчета об изменении в собственном капитале.

      90.Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств.

      91.Раскрытие информации об учетной политике. Пояснительная записка. Профессиональ­ное суждение о финансовой отчетности.


      Обсуждены и одобрены на заседании кафедры

      «Бухгалтерский учет и аудит», протокол №7

      от 27 февраля 2012 года.


      5В050800- Есеп және аудит мамандығы бойынша

      екінші мемлекеттік емтихан сұрақтары

      (дипломдық жұмысты жазудан босатылған студенттер үшін)


      1.Ағымдағы активтердің анықтамасы мен олардың жіктелуі.

      2.Кассадағы қолма-қол ақшаның есебі.

      цели и задачи по атп кіріс және шығыс ордерлері оларды кұру, толтыру және ресімдеу тәртібі. дипломные и курсовые работы по туризму 4.Касса кітабы, оның жүргізілуі.

      5.Аккредитивтегі, чек кітапшасындағы ақшаның есебі.

      6.Жолдағы ақша есебі.

      7.Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандары мен олардың

      сипаттамасы.

      8.Ағымдағы банктік шоттардағы акшалардың есебі.

      9.Ақша эквиваленттерінің есебі.

      10.Ақшалардың қозғалысын бақылаудың ішкі жүйесі.

      11.Есеп берілетін ақшалардың есебі (кіші касса).

      12.Дебиторлық берешектің танылуы мен бағалануы.

      13.Күмәнді дебиторлық берешектің есебі.

      14.Дебиторлық берешектерді инкассациялау (жинау).

      15.Алынуға тиісті вексельдердің есебі.

      16.Сатылған тауарларды қайтару және сатудан жеңілдіктер есебі.

      17. Басқадай дебиторлық берешектердің есебі.

      18.Жұмысшылардың дебиторлық берешектерінің есебі.

      19.Алынуға тиісті қосылған құн салығын есепке алу.

      20.Қаржылық есептілікте ақша қаражаттары туралы ақпаратты ашып көрсету.

      21.Қорлар жайлы түсінік. Қорлардың жіктелуі. прибыль и рентабельность предприятия автореферат

      22.Қорларды бағалау әдістері (орташа есептік құны бойынша, ФИФО және ерекше сәйкестендіру әдістері).

      23.Қорлардың кіріс шығысын құжаттық ресімдеу.

      24.Кәсіпорындағы қорлардың қоймадағы және бухгалтериядағы есебі. 25.Қорларды есептеудің ұзіліссіз және кезендік жүйелерін қолдану.

      26.Төменгі кұны бойынша және өзіндік құны мен нарықтық кұны бойынша бағалануы.

      27.Қорлардың келіп түсуі, қозғалысы және босатылынуын есепке алу. 28.Түгендеу нәтижесін ресімдеу және есепке алу.

      29.Қорларды қайта бағалау есебі.

      30.Қаржылық есептілікте қорлар туралы ақпаратты ашып көрсету.

      31.Үзақ мерзімді активтер жайлы түсінік, оларды жіктеу.

      32.Негізгі қүралдардың анықтамасы учет денежных средств их эквивалентов сипаттамасы. Негізгі құралдардың жіктелуі. Инвентарлық объект.

      33.Негізгі құралдарды бағалау.

      34. Негізгі құралдарды сатып алу есебі.

      35. Негізгі құралдарды қабылдау-өткізу актісі, оны кұрастыру мен өңдеудің тәртібі.

      36. Негізгі құралдарды есептейтін инвентарлық карточкалар, олардың атқараттық қызметі.

      37.Негізгі дипломная работа совершенствование маркетинговой стратегии предприятия амортизациясы (тозуы). Негізгі күралдардың табиғи және сапалық тозуы.

      38.Амортизациялық аударымдар мен оларды учет денежных средств их эквивалентов әдістері: құнын біркелкі (түзу сызықты) есептен шығару әдісі, құнын аткарылған жұмыстың көлеміне тепе-тең мөлшерде есептен шығару учет денежных средств их эквивалентов әдіс), амортизацияны жедел есептеу әдісі: қалдық құнының кемуі әдісі.

      39. Негізгі құралдарды есептен шығаруды құжаттық ресімдеу және есебі

      40.Негізгі кұралдарды түгендеу. Түгендеуді жүргізу тәртібі және оның нәтижелерін есепте көрсету.

      41.Негізгі құралдарды қайта бағалау есебі. Активтерді қайта бағалау бойынша резервтер.

      42.ХҚЕС 36 «Активтердің құнсыздануы». Активтердің құнсыздануын тану және бағалау.

      44.Негізгі құралдарды жөндеу тұрлері және есепке алу

      45.Материалдық емес активтерді тану критерилері. Материалдық емес активтерді жіктеу және оларды бағалау.

      46. Материалдық емес активтерді сатып алу есебі.

      47.Ішкі қүрылған сауда белгілері, іскерлік бедел. Ауыстыру негізінде алынған материалдық емес активтерді бағалау.

      48.Материалдық емес активтерді қайта бағалау.

      49.Материалдық емес активтер есебін ұйымдастыру.

      50.Материалдық емес активтердің амортизациясы.

      51.Материалдық емес активтерді есептен шығару есебі.

      52. Міндеттемелердің сипаттамасы және жіктелуі.

      53.Ұйымның міндеттемелер бойынша әртүрлі заңды және жеке тұлғалармен есеп айырысуының түрлері.

      54.Банктер мен банктен тыс мекемелердің несиелері мен займдары есебі.

      55.Бюджет пен есеп айырысу.

      56.Қосылған құн салығын есептеу мен төлеудің тәртібі және қосылған құн салығы бойынша операциялардың есепте көрсетілінуі.

      57.Алдағы кезең кірістері.

      58.Еңбекақы төлеу бойынша жұмысшы-қызметкерлермен есеп айырысудың есебі.

      59.Жүмысшылардың жүмыс істеген уакыттарының есебі. Еңбекақының түрлері. Еңбекақы төлеу нысандары мен жүйелері.

      60.Еңбекақы есептеудің мерзімді және кесімді формалары бойынша еңбекақы есептеу.

      61.Істелмеген уақыт пен уақытша еңбекке жарамсыздык үшін құжаттық рәсімдеу мен еңбекақы есебін жүргізу.

      62.Еңбекакыдан ұсталынатын ұсталымдар: салықтар, зейнетақы қорына аударым, атқарушы қағаздар бойынша ұсталымдар, несиеге берілген тауарлар үшін шегерімдер және тағыда басқалар.

      63.Еңбекакы төлеуге арналған есеп айырысу ведомосттары және оларды толтыру тәртібі. Төлем ведомостарын құру тәртібі.

      64.Жүмысшы-кызметкерлермен еңбекақы бойынша есеп айырысудың аналитикалық және синтетикалық есебі.

      65.Әлеуметтік салықты төлеудің учет денежных средств их эквивалентов мен есептелінуі.

      66.Зейнетақы аударымдары бойынша операцияларды есепке алу.

      67.Мұліктерге, жерге, көлік құралдарына салынатын салықты төлеудің тәртібі мен есептелінуі.

      68. Төленуге тиісті вексельдердің есебі.

      69.Ақшаның уақытша құны. Төленуге тиісті облигациялардың есебі. 70.Жеңілдікпен және сыйақымен облигациялардың шығарылуы. Облигациялармен байланысты баскадай операциялар.

      71.Табыстар мен шығыстар түсінігі. Табыстар мен шығыстарды тану критериилері. Түсімді бағалау.

      72.Өнімді сату мен қызметтер көрсету бойынша шығыстарды есепке алу

      учет денежных средств их эквивалентов. Әкімшілік шығыстарыды есепке алу.

      74.Сыйақы бойынша шығыстарды есепке алу.

      74.Табыстар мен залалды тану.

      75.Капитал туралы түсінік. Серіктестіктердің мәні.

      76.Жарғылық капиталдың есебі, оның қалыптасуы мен өзгеруінің выводы по дипломной работе пример медицина 77. Резервтік капиталды құру-пайдалану (жұмсалу) тәртібі және есебі. 78.Серіктестіктегі меншікті капиталды есепке алу.

      79.Төленбеген капитал есебі.

      80.Акция эмиссиясы. Артықшылықты акцияның қарыздық сипаттамасы. 81.Төленген капиталды ұсыну.

      82. Дивидендтер. Акцияға пайда. Таза табыс.

      83.Бөлінбеген кірісті (жабылмаған залал) есепке алу.

      84.Қорытынды пайда мен қорытынды залалды есепке алу.

      85. Есепті жылдың және өткен жылдардың бөлінбеген пайдасын (жабылмаған залалын) есепке алу.

      86.Қаржылық есептіліктің мақсаты. Қаржылық есептіліктің құрылымы мен мазмұны.

      87.Баланста көрсетілуі тиісті ақпараттар.

      учет денежных средств их эквивалентов мен залал туралы есептілік.

      89.Меншікті капиталдың өзгерісі туралы есептілік.

      90.Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептілік.

      91.Есеп саясаты туралы ақпаратты ашу.

      Бухгалтерлік есеп және аудит кафедрасының

      отырысында қаралып бекітілген, мәжіліс хат №7

      27 ақпан 2012 жыл.



      Похожие:

      Ибышева Мира Ержаровна Система обеспечения бизнеса: учет, анализ и отчет
      Система обеспечения бизнеса: учет, анализ и отчетность денежных средств их эквивалентов
      Курсовая работа по дисциплине "Бухгалтерский учет" на тему: "Учет денежных средств "
      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования.
      Учет и анализ движения денежных средств в бюджетном учреждении м. С. Строкова студентка 5 курса каф. Экономики
      Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых.
      Курсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» на тему: «Учет денежных средств и документов»
      Поэтому важное дипломная работа готовность детей к обучению в школе для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных.
      Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов
      Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и банковского кредита 4
      Дипломной работе по теме: «Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности использования денежных средств»
      «Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности использования денежных средств»
      Игровые ситуации по дисциплине «Финансовый и управленческий учет» для студентов специальности «Управление качеством»
      Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия на конец рабочего дня составил 21 000 рублей. Установленный банком лимит наличных.
      Планирование денежных потоков
      Поток денежных средств – это количество денежных средств, которое получает и выплачивает предприятие в течении отчётного или планового.
      Сущность бухгалтерского учета; учет денежных средств и расчетов
      В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества
      Учет денежных средств
      Виды счетов расчетные, валютные, текущие, депозитные и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения
      Разместите кнопку на своём сайте:
      Документы

      Источник: http://rushkolnik.ru/docs/index-4802704.html
      учет денежных средств их эквивалентов образования и науки Российской Федерации

      Федеральноегосударственное бюджетное образовательноеучреждение

      высшегопрофессионального образования

      «Российскийэкономический университет имени Г.В.Плеханова»

      Инженерно-экономическийфакультет

      Кафедрабухгалтерского учета

      Курсоваяработа

      подисциплине «Бухгалтерский учет»

      натему

      «Бухгалтерскийучет денежных средств организации»

      Выполнила:

      Студентгруппы 7362

      Научныйруководитель:

      к.э.н.,доцент Галайда А.М.

      Москва2012

      Оглавление

      Введение 3

      §1. Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств организации в условиях действующей рыночной экономики. 4

      §2. Организационно-методологические основы учета денежных средств организации. 6

      §3. Информационное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств организации. 12

      §4. Аналитический учет денежных средств организации. 16

      §5. Синтетический учет денежных средств организации. 19

      §6. Налоговый учет денежных средств организации. 26

      Заключение 29

      Список использованной литературы 30

      Приложения 32

      Введение

      Бухгалтерскийучет денежных средств имеет важноезначение для правильной организацииденежного обращения расчетов икредитования в народном хозяйстве, вукреплении платежной дисциплины, вэффективном использовании финансовыхресурсов. Актуальность данной темыобусловлена тем, что от успешностирешения задачи правильной организацииденежного обращения, контроля за кассовойи расчетной дисциплиной предприятияво многом зависит его платежеспособность,своевременность выплаты заработнойплаты персоналу, учет денежных средств их эквивалентов с различнымикредиторами, платежей в бюджет и др.Эффективное управление денежнымипотоками имеет важное значение для всейпредпринимательской деятельностиорганизации

      Цельюисследования является изучениеметодологии и практики постановки иведения бухгалтерского учета денежныхсредств организации.

      Дляреализации поставленной цели решалисьследующие задачи:

      • исследовать нормативное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств организации;

      • исследовать порядок постановки и ведения аналитического и синтетического учета денежных средств организации;

      • cделать выводы и рекомендации, направленные на улучшение бухгалтерского учета денежных средств организации.

      Объектисследования – финансово-хозяйственнаядеятельность ООО «Геоплан» за 2011 г.,профилем деятельности которого являетсявыполнение геодезических работ.

      §1. Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств организации в условиях действующей рыночной экономики.

      Учётденежных средств в настоящее времяприобретают всё более важное значениеи находится в тесной взаимосвязи стакими понятиями, как дебиторская икредиторская задолженности, дисконтирование,оборачиваемость активов, уровеньликвидности предприятия. Он имеетзначение в укреплении платежнойдисциплины и в эффективном использованиифинансовых ресурсов предприятия. Поэтомуочень важен контроль за соблюдениемкассовой дисциплины, правильностью иэффективностью использования денежныхсредств, обеспечением сохранностиденежных документов, находящихся вкассе предприятия.

      Вучёте денежных средств организацииодной из важных задач является контрольза денежными потоками, то есть запоступлением и выбытием денежных средстви их эквивалентов. В учёте денежныхсредств должно быть разделение денежныхпотоков по видам деятельности. Этосвязано с различиями в требованиях,предъявляемых к отчётной информациипользователями. В операционнойдеятельности важно оценить возможностькомпании генерировать денежные средствана поддержание хозяйственного процессаи выявить тенденции увеличения оборотов,вызванные наращиванием производственныхмощностей. Денежные средства, направляемыена инвестиции, показывают, насколькобудущие производственные мощностисмогут поддержать сложившийся уровеньоперационной деятельности и обеспечитьзаданные уровни рентабельности иликвидности. Сведения о денежных потокахфинансового характера представляющихинтерес с точки зрения будущих претензийсобственников и кредиторов предприятияна денежные потоки, генерируемые ими.

      Цельюбухгалтерского учета денежных средствявляется контроль за соблюдениемкассовой и расчетной дисциплины,правильностью и эффективностьюиспользования денежных средств икредитов, обеспечение сохранностиденежной наличности и документов вкассе. В условиях рыночной экономикилюбой бухгалтер должен исходить изпринципа, что умелое использованиеденег и денежных средств само по условия труда на предприятии курсовая работа 2017 приносить предприятию дополнительныйдоход.

      Изэтой цели вытекают следующие основныезадачи бухгалтерского учета денежныхсредств:

      -своевременноеи правильное документирование операцийпо движению денежных средств и расчетов;

      -оперативный,повседневный контроль за сохранностьюналичных денежных средств и ценныхбумаг в кассе предприятия и другихместах хранения;

      -контрольза использованием денежных средствстрого по учет денежных средств их эквивалентов назначению;

      -контрольза правильными и своевременными расчетамис бюджетом, банками, персоналом;

      -контрольза соблюдением форм расчетов, установленныхв договорах с покупателями и поставщиками;

      -своевременнаясверка расчетов с дебиторами и кредиторамидля исключения просроченной задолженности.

      Дляобеспечения учета наличия и движенияденежных средств и хозяйственныхопераций, связанных с денежными средствамиприменяется система счетов бухгалтерскогоучета, предусмотренных в V разделе Планасчетов бухгалтерского учета «Денежныесредства». Этот раздел включает счета:50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютныесчета», 55 «Специальные счета в банках»,57 «Переводы в развитие электронной торговли в россии дипломная работа, 58 «Финансовыевложения», 59 «Резервы под обесценениевложений в ценные бумаги». Перечисленныесчета предназначены для обобщенияинформации о денежных средствах вроссийской иностранной валюте, которыенаходятся в кассе предприятия, уголовная ответственность юридических лиц дипломная работа такжена счетах в банках на территории страныи за рубежом.

      Движениеденежных средств организации во временипредставляет собой непрерывный процесс,создавая денежный поток. Денежный поток– это совокупность распределенных вовремени объемов поступления и выбытияденежных средств в процессе хозяйственнойдеятельности организации.

      Дляосуществления нормальной жизнедеятельностиорганизация должна располагатьоптимальной суммой денежных средств.Недостаток средств может негативноотразиться на деятельности организациии привести к неплатежеспособности,снижению ликвидности, убыточности недостатки и слабые стороны рецензия прекращению функционированияорганизации в качестве хозяйствующегосубъекта рынка. Избыток денежных средствтакже может иметь отрицательныепоследствия для организации. Избыточнаяденежная масса, не вовлеченная впроизводственно-коммерческий оборот,не приносит дохода.

      Источникамиинформации для проведения анализаденежных, расчетных и кредитных операцийявляются: форма № 1 – Бухгалтерскийбаланс, форма № 5 приложение учет денежных средств их эквивалентов балансу», форма № 4 –«Отчет о движении денежных средств»,форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках»,Главная книга, данные аналитическогоучета по счетам 50,51 и др.

      Бухгалтерскийучет обязаны вести все юридическиелица, особенности заключения трудового договора с свою деятельностьна территории Российской Федерации.Прочие организации и граждане, осуществляяпредпринимательскую деятельность,ведут учет и составляют отчетность впорядке, предусмотренном законодательством.

    Источник: https://studfiles.net/preview/436369/

    АЛМАТИНСКАЯАКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИИ СТАТИСТИКИ

    КАРАГАНДИНСКИЙРЕГИОНАЛЬНЫЙУЧЕБНЫЙ ЦЕНТРДИСТАНЦИОННОГООБУЧЕНИЯ


    КУРСОВАЯРАБОТА

    по дисциплине''Финансовыйучет 2''

    На тему:«Управление,организация учета и контрольналичных денежныхсредств ихэквивалентов»


    Выполнил:

    студент группы

    Р 06215 УА зо/во2курса

    ФедотоваТ.Р.

    проверил:тьютор – преподаватель:

    Ильина Т.Ф.


    Караганда2007.

    СОДЕРЖАНИЕ


    ВВЕДЕНИЕ

    Глава I.Роль учетаденежных средствв современномучете

    Понятия классификация и задачи денежных средств их эквивалентов

    Учет и контроль денежных средств

    Глава Учет денежных средств их эквивалентов денежныхсредств ихэквивалентовна ТОО «Systemline»

    2.1.Синтетичскийучет денежныхсредств

    2.2.Документальноуоформлениеденежных средств

    2.3.Использованиекомпьютеровпри учете денежныхсредств

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ

    ВВЕДЕНИЕ


    Предметомбухгалтерскогоучета являетсяфинансово-хозяйственнаядеятельностьпредприятий,организацийи учреждений.В ходе работыпредприятияпроисходит кругооборотхозяйственныхсредств. В этомкругооборотеможно выделитьтри процесса:снабжение,производствои реализация.В учете этипроцессы представленыотдельнымихозяйственнымиоперациями.В процессе снабженияучитываютсятакие хозяйственныеоперации, какпоступлениематериаловот поставщиков,оплата транспортныхрасходов поих доставке,отпуск материаловв производство. В процессеснабженияучитываетсяначислениезаработнойплаты, начислениеамортизации(износа) и т.д.В процессереализацииучитываютсяпоступленияна расчетныйсчет выручкиот реализации,списаниепроизводственнойсебестоимости,расчет прибылии отнесениеее на счет “Прибылии убытки&rdquo.

    Среди всехобъектов,обеспечивающиххозяйственнуюдеятельностьпредприятия,важным являетсяучет денежныхсредств. Денежныесредства - это наличные денежныесредства вкассе предприятия,свободныеденежные средствана расчетном,валютном идругих счетахв 2.1 организация и методы исследования в дипломной работе, ценныебумаги и прочиеденежные средствапредприятия.Исходя изопределения,можно сказать,что операциис этим объектом,являются основойбухгалтерскойдеятельности.

    Денежныесредствахарактеризуютначальную иконечную стадиикругооборотахозяйственныхсредств, скоростьдвижения которыхво многомопределяетсяэффективностьвсей предпринимательскойдеятельности. Объемом имеющихсяу предприятияденег как важнейшегоплатежногосредства определяетсяплатежеспособностьпредприятия- одно из важнейшиххарактеристикего финансовогоположения.Денежные средстваявляются единственнымвидом оборотныхсредств, обладающимабсолютнойликвидностью,то есть немедленнойспособностьювыступатьсредствамплатежа пообязательствампредприятия.По этому искусствоуправленияденежнымипотоками заключаетсяне в том, чтобынакопить какможно большеденег, а в оптимизацииих запасов, встремлениик такому планированиюдвижения денежныхсредств, чтобык каждому очередномуплатежу предприятияпо своим обязательствамобеспечивалось поступлениеденег от покупателейи других дебиторовпри сохранениинеобходимыхрезервов.

    Каждое предприятиеежедневноосуществляетили получаетразличногорода платежи.В рыночныхусловиях особуюактуальностьприобретаютвопросы четкойорганизацииденежных расчетов,их учета, купить курсовую: «организация городского автобусного маршрута» рациональнымих использованием,посколькуденежная стадиякругооборотасредств играетогромную рольв хозяйственнойжизни предприятиялюбой формысобственности.

    Целью даннойкурсовой работыявляется изучениеучета движенияденежных средств,их документальноеоформление на примере ТОО«System line», контроль задвижениемденежных средстви денежныхэквивалентов.А также определениеосновных направленийсовершенствованияучета и повышенияэффективностиуправленияими по средствомприменениякомпьютерного,программного обеспечения.Целью написанияданной курсовойработы, являетсярассмотрение управления,организацииучета и контролянад денежнымисредствамии их эквивалентами.

    Для достиженияпоставленнойцели в работе раскрываетсяроль учетаденежных средствв современномбухгалтерскомучете, а такжеуправленияи контроля заденежнымисредствами.Кроме того наоснове организации учета денежныхсредств напредприятииТОО «System line» показываетсядокументальноеоформление,отраженноена счетахсинтетическогоучета. Обработкапервичныхдокументовна данном предприятииведется с помощьюкомпьютернойтехники испециальногопрограммногообеспечениякоторое позволяетзначительнобыстрее и точнееобработатьполученныеданные и документы.А также принеобходимостибыстро получитьнеобходимуюинформациюили справку,что способствует более эффективномууправлениюи быстромуконтролю заденежнымисредствамии их эквивалентами.

    Основой длянаписания курсовой работыпослужили учебники, книгипо ведениюбухгалтерскогоучета, журнальныестатьи и данныепредприятия.

    Роль учетаденежных средств в современномучете.


    Актуальностьучета денежныхсредств напредприятииочевидна внынешних условияхКазахстанскойдействительности.Связано это,прежде всего,с переходомот дипломная работа на тему ипотечное кредитование сбербанка россии экономики,при которойбухгалтерскийучет денежныхсредств осуществлялсяцентрализованно,к рыночнымотношениям.Современныйрынок предъявляетсерьезныетребованияк предприятию.Сложность ивысокая подвижностьпроисходящихна нем процессовсоздают новыепредпосылкидля более серьезногопримененияучета денежныхсредств.

    Понятия,классификацияи задачи денежныхсредств ихэквивалентов.

    Денежныесредства какнаиболее ликвиднаячасть оборотныхактивов предприятияи задачи ихучета и аудита,являются основными в ведениибухгалтерскогоучета на предприятии.Учету контролю на предприятииподлежат какденежные средства,так и эквивалентыденежных средств.А именно в даннойкурсовой работерассмотреныведение учетакассы, расчетного счета в национальнойвалюте и денежногоэквивалента,а именно учетиностраннойвалюты на расчетныхсчетах и кассе.

    Денежныйоборотподразделяетсяна: наличный,безналичный.

    Налично-денежныйоборот представляетсобой процесснепрерывногодвижения наличныхденежных знаков(банкнот, казначейскихбилетов, разменноймонеты).

    Налично-денежныйоборот организуетсяна основе следующихпринципов:

    все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

    банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

    обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

    управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

    организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

    наличные деньги предприятия могут получать только

    в обслуживающихих учрежденияхбанков.

    Счет в банкесердцевинаего взаимоотношенийс клиентом, арост суммысредств насчете нередкорассматриваетсякак главныйпоказательработы предприятия.

    Учет денежныхсредств и денежныхдокументовведется насчетах раздела1. Краткосрочныеактивы планасчетов бухгалтерскогоучета и включаетоперации покассе, расчетнымсчетам, валютнымсчетам, специальнымсчетам в банках,денежным документам,переводам впути, краткосрочнымфинансовымвложениям. Всесчета по учетуденежных средствпо назначениюи структуреявляются основными,денежными, поотношению кбалансу активными,находят отражениево 2 разделеактива баланса«Оборотныеактивы». Подебету счетовденежных средствотражают операции,связанные споступлениемденег с кредитаразных счетовв зависимостиот вида поступлений.

    По кредитуотражают операциипо выбытиюденежных средств,с дебета разныхсчетов в зависимостиот направлениярасходов.

    Учет кассовыхопераций иденежных документов,осуществляетсяследующимобразом:

    Кассовыеоперациизанимаютодно из центральныхмест в хозяйственнойдеятельностиорганизации.

    Для хранения,поступленияи выдачи денежныхсредств наличнымиорганизациясоздает специальныйобособленныйучасток бухгалтериикассу. Помещениекассы должнобыть специальнооборудованодля обеспечениянеобходимыхусловий сохранностиденежных средств.Руководительпредприятиянесет ответственностьза созданиетаких условий.Кассу возглавляеткассир материальноответственноелицо, с которымзаключаетсядоговор о полнойматериальнойответственности.

    По приказамруководителяи главногобухгалтераорганизациикассир выполняетоперации подвижению денежнойналичности.

    В небольшихорганизацияхобязанностикассира можетвыполнятьглавный бухгалтер.При этом главныйбухгалтерназначаетсяприказом попредприятиюс разрешениемвыполнятьобязанностикассира собязательнымзаключениемс ним договорао полной материальнойответственностикассира.

    Предприятия,объединения,организациии учреждениянезависимоот организационно-правовыхформ как в оформить список литературы по сферыдеятельностиобязаны хранитьсвободныеденежные средствав учрежденияхбанков, а такжепредприятиямогут иметьв своих кассахналичные деньгив пределахлимитов, установленныхбанками посогласованиюс руководителямипредприятий.При необходимостилимиты остатковкасс пересматриваются.Сверх установленныхнорм наличныеденьги могутхраниться вкассе тольков дни выплатызаработнойплаты, пенсий,пособий, стипендийв течение трехрабочих дней,включая деньполучения денегв кредитномучреждении.

    Право наполучениеденежных средствналичнымиоформляетсяорганизациейпосредствомвыписки денежногочека, которыйсостоит из двухчастей; корешкачека и собственночека. Корешокчека остаетсяв сброшюрованной чековой книжкеи хранит информациюо дате, суммеи подписи получателячека. Подписываетсякорешок чекаруководителеми главнымбухгалтером.

    Касса принимаетналичные деньгипо приходнымкассовым ордерам.Выдача наличныхденег производитсяпо расходнымкассовым ордерамили другим,надлежащимоформленнымдокументам(платежнымведомостям,заявлениямна выдачу денег,счетам и др.),на которыеставится специальныйштамп, имеющийреквизитырасходногокассовогоордера.

    Деньги покассовым ордерампринимаютсяи выдаютсятолько в деньсоставленияэтих документов. До передачив кассу наисполнениекассовые документызаписываютсябухгалтеромв специальномжурнале регистрацииприходных ирасходныхкассовых ордеровс указаниемкодов (цифровыхобозначений)причин учет денежных средств их эквивалентов условийпоступленияи выдачи наличныхденежных средств.Журнал регистрации построен такимобразом, чтопо его даннымконтролируетсяцелевое назначениеполученныхи израсходованныхналичных денежныхсредств организаций,присваиваютсяномера кассовымдокументам,проверяетсяполнота произведенныхкассиром операций,составляетсяотчетность.

    Каждая организацияможет иметьтолько однукассовую книгу.Листы в книгеномеруются,прошнуровываютсяи опечатываютсяпечатью организации.По окончаниидня кассиробязан подсчитатьитоги операцийза день, вывестиостаток денегв кассе и передатьв бухгалтериюотчет с приходнымии расходнымикассовымидокументамипод распискув кассовойкниге (на первомэкземпляре).

    Учет и контрольденежных средств

    Это политикаи процедуры,разработанныечтобы:

    - защититьактивы, обеспечитьсоответствиес финансовойполитикойсубъекта;

    - обеспечитьдостоверностьданных, отраженныхна бухгалтерскихсчетах.

    Денежныесредства легкоскрыть и перевезти,на них нет знаковпринадлежности,и они являютсяконвертируемыми.Риск кражинапрямую связанс тем, что отдельныелица имеютдоступ к системеучета и могутполучить разрешениена охрану денежныхсредств.

    Внутреннийконтроль наддвижениемденежных средстввыполняетследующиефункции:

    отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

    учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

    хранение только необходимого остатка в кассе;

    периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

    физический контроль денежных средств;

    контроль за поступлением;

    контроль денежных расходов;

    контроль денежных средств на расчетных счетах;

    сверка кассовых остатков;

    сверка расчетных (валютных) счетов.

    В осуществленияконтроля засостояниеми сохранностьюденежных средстви других ценностей,находящихсяв кассе не реже1 раза в месяцпроводитсявнезапнаяинвентаризациякассы.

    Для проведенияинвентаризацииприказом руководителяорганизацииназначаетсякомиссия, котораявместе с кассиром,прежде всего,проверяет,соответствуетли помещениекассы требованиямпо обеспечениюсохранностиденежных средстви других дипломная работа по информационным технологиям обучения техническойоснащенностисредствамиохранно-пожарнойсигнализации,созданы ликассиру условиядля работы.

    Касса – этоспециальнооборудованноепомещение,которое обеспечиваетсохранностьденег. Во времясовершенияопераций дверизапираютсяс внутреннейстороны, ключиот сейфа илижелезного шкафахранятся укассира, а дубликатыключей в опечатанномпакете – уруководителяпредприятия.

    Перед началоминвентаризациикомиссия должнаполучить укассира последнийкассовый отчетс приложениемк нему всехприходных ирасходныхкассовых ордерови других заменяющихих денежныхдокументови расписку отом, что к началуинвентаризациивсе расходныеи приходныедокументы наденежные средства,а денежныесредства, поступившиена его ответственность,оприходованы,а выбывшиесписаны в расход.

    Эта распискапомещена взаголовочнойчасти актаинвентаризациикассы. Кассовыйотчет подписываетсяглавным бухгалтероморганизации.Комиссия вприсутствиикассира проверяеткассовый счети устанавливаетправильностьвыведенногоостатка наличныхденег в кассе.Затем комиссияпроверяетденежное наличиепутем полногополистногопересчета всеххранящихсяв кассе денег,независимоот, того находятсяли они в разрозненномвиде или в банковскойупаковке, учет денежных средств их эквивалентов, расчетныхчековых книжек,почтовых марок,проездныхбилетов, путевокв дома отдыхаи санаториии т.д.

    Проведениеинвентаризациикассы.

    Инвентаризациякассы проводитсяс полным полистнымпересчетомвсех денежныхкупюр, ценныхбумаг, денежныхдокументов,бланков строгойотчетностипо видам с указаниемв акте названия,номера, сериии номинальнойцены и проверкойдругих ценностей,находящихсяв кассе. Приподсчете фактическогоналичия денежныхзнаком и другихценностей вкассе принимаютсяк учету наличныеденьги, ценныебумаги (акции,облигации,чеки, векселяи другие документы,выпускаемыев соответствиис законодательствомв качествеценных бумаг).

    Денежнаяналичностьвключаетсяв акт по купюрами сумме. Заявлениекассира о наличиив кассе денежныхсредств и другихценностей, непринадлежащихданному субъекту,не принимаются.

    В акте инвентаризацииналичия денежныхсредств остатки,находящиесяв кассе денежныхсредств сверяютсяс данными учетана день инвентаризации.И определяетсярезультат. Приобнаруженииинвентаризациейнедостачи учет денежных средств их эквивалентов в актеуказываетсясумма.

    Инвентаризацияденежных средств,находящихсяв банках, нарасчетном счет,валютном испециальныхсчетах, производитсяпутем сверкиостатков сумм,числящихсяна соответствующихсчетах по даннымбухгалтериипредприятия,с данными повыпискам банков.

    В случаеустановленияфактов недостачили излишковценностейкомиссия беретс кассира письменноеобъяснениео причинах иобстоятельствахвозникновенияэтих расхождений,которое такжефиксируетсяв акте. При этомследует иметьв виду, что заявлениекассира о выдаченаличных денегиз кассы, неподтвержденноерасходнымикассовымиордерами илизаменяющимиих документамии распискамиполучателейв платежнойведомости, учет денежных средств их эквивалентов оправданиефактическогоостатка наличныхденег в кассе.Эта сумма считаетсянедостачейи взыскиваетсяс кассира. Наличныеденьги неподтвержденныеприходнымикассовымиордерами, считаютсяизлишком кассыи зачисляютсяв доход организации.

    На суммунедостачиденег, выявленнуюпри инвентаризациикассы, до рассмотренияакта и принятиярешения руководителемторговой организациина счетахбухгалтерскогоучета делаетсяследующаязапись:

    Дебет курсовая работа по ожоги для студентов «Прочая дебиторскаязадолженность»,субсчет

    «Недостачии потери отпорчи ценностейпо нерассмотреннымактам»

    Кредитсоответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    После принятияруководителеморганизациирешения о взысканиинедостачи денегс кассира даетсяследующаябухгалтерскаяпроводка:

    Дебет счета1250 «Прочая дебиторскаязадолженность»субсчет

    «Расчетыпо возмещениюматериальногоущерба»

    Кредит счета1250«Прочая дебиторскаязадолженность»,

    субсчет «Недостачии потери отпорчи ценностейпо нерассмотреннымактам»

    По внесениив кассу денежнойсуммы в погашениенедостачи,согласносоставленномуприходномукассовомуордеру, учет денежных средств их эквивалентов соответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    Кредит счета1250«Задолженностьработникови других лиц»,

    субсчет«Расчеты повозмещениюматериальногоущерба»

    Излишкиденежных средств,выявленныев кассе приинвентаризации,приходуют наоснованииприходногокассовогоордера, и в учетеделается следующаязапись:

    Дебет соответствующихсчетов:

    1010 «Наличностьв кассе в тенге»

    1020 «Наличностьв кассе в иностраннойвалюте»

    Кредит счета6280 «Прочие доходыот неосновнойдеятельности»

    На основании«Акта инвентаризацииналичия денежныхсредств» (ф. №Инв-15) результатыинвентаризациикассы записываютсяв журнале ордере№1 и ведомостик нему или вмашинограммеотдельнойстрокой поаналитическомусчету данногокассира. Послеэтой записиостаток поуказанномуучетному региструбудет соответствоватьфактическомуостатку наличныхденег в кассе.

    Примерыкорреспонденцийпо счету 1010

    «Денежныесредства вкассе в тенге»Типового планасчетов

    Содержание операцииДебетКредит

    1.


    Выданы деньги подотчетным лицам


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

    1010 «Денежные средства учет денежных средств их эквивалентов в тенге»


    2.


    Выдана заработная плата


    3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    3.


    Выявлена недостача в кассе


    7410 «Расходы по выбытию активов»

    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    4.


    Оплата аренды относящейся к будущим периодам

    1620 «Расходы будущих периодов»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    5.


    Поступили деньги от дебиторов


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

    1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,

    1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»,

    2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»

    6.


    Возврат подотчетных сумм


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,

    2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»

    7.


    Выявлен излишек в кассе


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    6160 «Прочие доходы от финансирования»,

    6280 «Прочие доходы»


    Организация учета денежныхсредств напримере ТОО«System line».


    Для учетаналичия и движенияденежных средствТОО «System line» используетсяактивный счет1010 «Денежныесредства вкассе в тенге».Сальдо счетауказывает наналичие суммысвободных денегорганизациина начало иконец месяца;оборот по дебетусуммы, поступившиеналичными вкассу от населенияи предприятийпокупателейза услуги связикарты оплатыуслуг связи,а по кредитусуммы, выданныеналичными.Кассовые операции,записанныепо кредитусчета учет денежных средств их эквивалентов, отражаютсяв журнале-ордере№ 1.

    Синтетическийучет денежныхсредств

    Каждая организациявправе открыватьв любом банкерасчетные идругие счетадля хранениясвободныхденежных средстви осуществлениявсех видоврасчетных,кредитных икассовых операций.Для веденияучета денежныхсредств ихэквивалентовна предприятииТОО «System line»ведется дварасчетныхсчета: расчетныйсчет и кассав национальнойвалюте тенгеи долларах США.

    Для открытиярасчетногосчета организациядолжна представитьв учреждениевыбранногоею банка следующиедокументы:

    Заявление на открытие счета установленного образца;

    копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

    Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

    С расчетногосчета банкоплачиваетобязательства,расходы и порученияорганизации,проводимыев порядке безналичныхрасчетов, атакже выдаетсредства наоплату трудаи текущиехозяйственныенужды. Операциипо зачислениюсумм на расчетныйсчет или списаниес него банкпроизводитна основанииписьменныхраспоряженийвладельцеврасчетногосчета (денежныхчеков, объявленийна взнос денегналичными,платежныхпоручений) илис их согласия(оплата платежныхтребованийпоставщикови подрядчиков).Исключениесоставляютплатежи, взыскиваемыев бесспорномпорядке порешению Государственногоарбитража,народного суда,налоговых илифинансовыхорганов.

    Ежедневно,установленныепо соглашениюс организацией,банк выдаетвыписки израсчетногосчета с приложениемоправдательныхдокументов.В выписке указываетсяначальный иконечный остаткина расчетномсчете и суммыопераций, отраженныхна расчетномсчете. Бухгалтерияпроверяетправильностьсумм, указанныхв выписке, ипри обнаруженииошибки немедленноизвещает обэтом банк.

    Денежныесредства "учет денежных средств их эквивалентов" расчетномсчете, учитываютна активномсинтетическомсчете 1040 «Расчетныйсчет». В Дебетэтого счетазаписываютпоступленияденежных средствна расчетныйсчет, а в кредит-уменьшениеденежных средств.

    Основаниемдля записейпо расчетномусчету служатвыписки банкас приложеннымик ним оправдательнымидокументами.

    Прием и выдачаденег с расчетногосчета или безналичныерасчеты производятсябанком на основаниидокументов:объявлениена взнос наличными,денежный чек,платежноепоручение.

    Безналичныерасчеты производятсяпри соблюденииследующихусловий:

    Средствасо счетов предприятийсписываютсяпо распоряжениювладельцасчетов;

    Без распоряженияклиента списаниеденежных средств,находящихсяна счете, допускается по решениюсуда, а такжев случаях,установленныхзаконом илипредусмотренныхдоговором междубанком и клиентом.

    Основныеформы безналичныхрасчетов:

    Платежными поручениями;

    Платежными требованиями-поручениями;

    Аккредитивами;

    Чеками;

    В иных формах.

    Расчетныедокументыдолжны соответствоватьтребованиямустановленныхстандартови содержатьвсе необходимыереквизиты.

    Прием документов от предприятий производится банком в течениедня в зависимостиот времениработы банкас клиентами.При этом документы,принятые банкомот предприятийв операционноевремя, проводятсяим по балансув этот же день.

    Платежныепоручения,платежныетребования,платежныетребования-поручениявыписываются,как правило, с использованиемтехническихсредств в одинприем под копиркуили путем размноженияподлинниковв количествеэкземпляров,необходимомдля всех участвующихв расчетахсторон.

    Учет денежныхэквивалентов:иностраннойвалюты осуществляетсяпутем ведениярасчетногосчета и кассыв иностраннойвалюте.

    Особенности учета денежныхсредств навалютных счетах.

    Основныепринципыосуществлениявалютных операций,полномочияи функции органоввалютногорегулированияи контроляопределеныв Законе “Овалютномрегулированиии контроле”от 13.06.2005г.№57-3. В законеопределеныосновные понятия“валюта” и“валютныеценности”,”валютныеоперации” иих виды, “уполномоченныебанков” и “субъекты”,которые осуществляютвалютные операции(“резиденты”и “нерезиденты”),валютноезаконодательствоРК, основныепринципыосуществлениявалютных операций,валютноерегулирование,операции движениякапитала иоткрытие счетов.

    О всех совершенныхоперациях банксообщает организациив выписке вдвух валютах:в иностраннойи в тенговомэквиваленте.Тенговый эквивалент-это пересчитаннаяв тенге суммаиностраннойвалюты по курсуНациональногобанка РК надень совершенияоперации.

    Порядокоткрытия валютногосчета в банкеаналогиченпорядку открытиярасчетногосчета.

    Учет валютныхсредств, находящихсяв банках, ведутна синтетическомсчете 1050 «Денежныесредства натекущих банковскихсчетах в валюте»,к которомуоткрываютсубсчета: 1 «Валютныесчета внутристраны», 2 «Валютныесчета за рубежом»,3 «Транзитныевалютные счета»,«Специальныйтранзитныйвалютный счет»и др.

    За обязательнуюпродажу организацияуплачиваетбанку комиссию,включая такжевознаграждениемежбанковскойвалютной бирже.

    Разница междукурсом покупкии курсом НацбанкаРК списываетсяв учет денежных средств их эквивалентов превышениякурса покупкинад курсомбанка в дебетсчета 6250. Еслиже курс банкаоказался вышекурса покупки,то разницуследует отнестина кредит счета7430.

    Для учетаопераций виностраннойвалюте в организацияхсоздаетсяспециальнаякасса. С сайты для дипломных работ список валюте заключаютдоговор о полнойиндивидуальнойматериальнойответственности.Кассам устанавливаютсялимиты в иностраннойвалюте. Онидолжны бытьобеспеченывсеми инструкциями,контрольнымии справочнымиматериалами(справочникамипо иностраннойвалюте, образцамидорожных чекови еврочекови т.п.). Кассирыобязаны строгособлюдатьправила совершенияопераций поприему и выдачевалюты из кассы.

    В кассу принимаетсяналичная иностраннаявалюта, не вызывающая сомнений в ееподлинности платежеспособности.

    При инвентаризациикассы былиобнаруженыизлишки в размере150 тенге, в этомслучае выписываетсяприходныйкассовый ордери они приходуютсяна результатдеятельностисубъекта, чтооформляетсяследующейзаписью:


    Содержание операцииДебетКредитСумма
    1.При инвентаризации кассы обнаружены излишки

    1010 «Денежные

    средства в кассе в тенге»

    6280 «Прочие доходы»

    150


    Если приинвентаризациикассы былаобнаруженанедостача 5 000тенге, сколько стоит заказать дипломную работу отзывы этомслучае производятследующиеоперации:

    Содержание операцииДебетКредитСумма

    1.


    Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи


    1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей»


    1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    5000 тг



    2.


    Недостача поставлена в начет кассиру

    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»


    1281

    «Недостачи, потери от порчи ценностей»

    5000 тг



    3.

    Погашение недостачи кассиром


    1010

    «Денежные средства в кассе в тенге»


    1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»5000 тг

    При погашениинедостачикассиром выписываетсяприходныйкассовый ордер.

    3. Результатыинвентаризацииоформляютотдельным«Актом инвентаризацииналичия денежныхсредств». Актприменяетсядля отражениярезультатовинвентаризациифактическогоналичия денег,денежных документов,находящихсяв кассе организации.Комиссия проверяетденежное наличиепутем полногопересчета всехденег, денежныхдокументов,находящихсяв кассе организации.

    Акт составляетсяв двух экземплярахи подписываетсяинвентаризационнойкомиссией иматериально-ответственнымлицом, отвечающимза сохранностьденег, денежныхдокументов,берется расписки.Расписка дипломные работы по радиотехнике электронике и телекоммуникации заголовочнуючасть формы.

    При сменематериально-ответственныхлиц акт составляетсяв трех экземплярах(материально-ответственномулицу, сдавшемуналичные деньги;денежные документы,материально-ответственномулицу, принявшемуденьги, денежныедокументы, ибухгалтерии).

    Все временносвободныеденежные средствапредприятия,за исключениемналичных денегв кассе, должныхраниться нарасчетномсчете, открываемомв отделениибанка.

    На расчетныйсчет предприятиязачисляетсявыручка зареализованнуюпродукцию(работы, услуги)от покупателей,заказчикови другие поступления.Наличные деньги для зачисленияна расчетныйсчет (выручкаот реализациипродукции,работ, услуг,не выданнаязаработнаяплата и др.) банкпринимает отпредставителявладельцасчета.

    Банк выполняетпорученияпредприятияо перечисленииили выдачесоответствующихсумм в оплатуприобретенныхтоварно-материальныхценностей, попогашению ссудбанка и займов,обязательствперед бюджетом,внебюджетнымифондами, поставщиками,другими кредиторамидля расчетов с членами трудовогоколлективапо оплате труда,на командировочные,хозяйственныеи представительскиерасходы, приобретениегорюче-смазочныхматериалов,другие целив пределахостатка средствна счете и соблюденияочередности,предусмотреннойзаконодательством.

    Для открытиясчета КлиентунеобходимопредоставитьБанку надлежащимобразом  оформленныедокументы:

    Устав предприятия(копия, завереннаянотариальноили МРП) (Приложение1);

    Учредительныйдоговор (копия,завереннаянотариальноили МРП);

    Свидетельствоо регистрации(копия, завереннаянотариальноили МРП);

    Карточкас образцамиподписей иоттиском печатиорганизации, завереннаянотариально(бланк предоставляетсяБанком) Заявлениена открытиесчета (бланкпредоставляетсяБанком)

    Договор нарасчетно-кассовоеобслуживание(бланк предоставляетсяБанком)

    Свидетельствоо постановкена учет учет денежных средств их эквивалентов налоговоморгане (копия,завереннаянотариальноили МРП);

    Справка изПенсионногофонда (адресованав Банк);

    Справка изФонда обязательногомедицинскогострахования(адресованав Банк);

    Справка изФонда занятости(адресованав Банк).

    Далее междуБанком и Клиентомзаключаетсядоговор нарасчетно-кассовоеобслуживание.

    После учет денежных средств их эквивалентов БанкуведомляетКлиента о номересчета и возможностипроведенияопераций позачислениюна счет Клиентасредств, поступившихв его пользу,а также уведомляетПенсионныйФонд, Фонд занятости,Фонд СоциальногоСтрахования,Фонд Обязательногомедицинскогострахованияи налоговыйорган об открытииКлиенту соответствующегосчета в Банке.

    В свою очередь,налоговый органинформируетБанк о полученииуведомленияоб открытииКлиенту соответствующегосчета.

    И только послепоступленияиз налоговогооргана информационногописьма о полученииуведомленияоб открытиисоответствующегосчета Банкприступаетк проведениюопераций позачислениюи списаниюсредств с расчетногосчета Клиента.

    Аналитическийучет по данномусчету долженобеспечитьполу­чениеданных о наличиии движенииденежных средствв аккредити­вах,чековых книжкахи т.п. на территориистраны и зарубежом.

    Документальноеоформлениедвижения денежныхсредств насчетах в банках

    Банк контролируетоперации, совершаемыепо расчетномусчету. В частностипроверяет, непроводит липредприятие- владелец счетаоперации, несоответствующиехарактеру егодеятельности,предусмотреннойуставом, нарушающиеустановленныйпорядок использованиясредств илиправил расчетов.

    Все операциипо расчетномусчету банкпроводит ссогласия владельцаили на основанииего распоряжений (документальноустановленнойформы).

    Наличныеденьги с расчетногосчета выдаютсяпредприятию(на оплату труда,пособий повременнойнетрудоспособности,премий, накомандировочные,представительскиеи хозяйственныерасходы, наприобретениегорюче-смазочныхматериалов)на основаниичеков. Денежныйчек представляетсобой распоряжениепредприятиябанку выдатьуказанную внем сумму наличныхденег с егорасчетногосчета. Предприятиеполучает чековыекнижки в обслуживающемего учреждениибанка. Чек заполняютот руки черниламиили шариковойручкой. В немуказываютсумму, датувыдачи, наименованиеполучателя,а также сведенияо назначенииполученныхсумм (на оплатутруда, на хозяйственные,представительскиеили командировочныерасходы и т.д.).

    Чеки подписываютлица, которымпредставленоправо первойи второй подписипо счету, и скрепляютпечатью предприятия.Какие либоисправления,хотя и оговоренные,в чеках недопускаются.Банк выдаетденьги по чекупосле проверкиподлинностиподписей ипечати, т.е. ихсоответствияобразцам. Чекибывают именнымии на предъявителя.

    Именной чеквыписываетсяна конкретноелицо (кассира)с указаниемего фамилии,имени, отчестваи паспортныхданных.

    Наличныеденьги банкпринимает нарасчетный счетпредприятияпо объявлению- письменномуприказу владельцасчета. Объявлениезаполняют водном экземпляре, в нем обязательноуказываютисточник учет денежных средств их эквивалентов (выручказа услуги,депонированнаязаработнаяплата и др.).

    На принятыесуммы банквыдает кассируквитанцию,которая служитоснованиемдля составленияв бухгалтериирасходногокассовогоордера и списанияденежных средствв кассе.

    На получениесумм за выполненныеработы и оказанныеуслуги учет денежных средств их эквивалентов сдает их наинкассо (предъявляетк оплате) вобслуживающиеотделениебанка.

    Акцепт платежныхтребований-порученийпредприятийосуществляетсяподписямираспорядителейкредитов плательщика(руководителяи главногобухгалтера)и печатью.

    В случаях,предусмотренныхзаконодательством,банк можетсписать средствас расчетногосчета предприятиябез согласиявладельца.

    В бесспорномпорядке сосчетов предприятийсписываются,в частности,недоимки иштрафы по платежам:в государственныйбюджет, вовнебюджетныйдорожный исоциальныефонды, за нарушениевалютногозаконодательствав доход государства,платежи поисполнительнымдокументам.

    По исполнительнымдокументам,на основаниикоторых средствас расчетногосчета предприятиясписывают безего согласия,относятся:решения судаили арбитража;исполнительныелисты, выданныенародным судомили нотариусом.

    Обо всехизмененияхрасчетногосчета учреждениебанка извещаетсвоего клиента(предприятие)выписками израсчетногосчета.

    В выпискеуказывают всепоступленияи списаниясредств с расчетногосчета, остатокна нем на началои конец дня.Бухгалтерияпредприятияпроверяетвыписку исоответствиепоступившихи списанныхсумм по приложеннымк ней оправдательнымрасчетно-платежнымдокументам.

    При обнаруженииошибки предприятиесообщает обэтом учреждениюбанка, приложенныеоправдательныедокументынумеруются.

    При бухгалтерскойобработкевыписки израсчетного счета на ееполях проставляюткорреспондирующиесчета по каждойхозяйственнойоперации справаот соответствующейсуммы и порядковыеномера приложенныхоправдательныхдокументов- слева.

    Однимиз основныхисточниковинформации,которая необходимадля последующегоанализа денежныхпотоков предприятия,является Отчето движенииденежных средств.Данный отчеткак пояснение к Отчету о прибыляхи убытках

    Страницы:12

    Источник: http://xreferat.com/14/1336-1-upravlenie-organizaciya-ucheta-i-kontrol-nalichnyh-denezhnyh-sredstv-i-ih-ekvivalentov.html


    Учет труда и заработной платы 12

    Детальная информация о работе - считали

    СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
    пример введения для по землеустройству, управление организацией транспортной системы дипломная работа, юриспруденция. темы курсовых и дипломных работ, меры социальной поддержки ветеранов дипломная работа, требования к дипломной работе в техникуме, объем актуальности для дипломной работы обычно равен, как оформить титульный лист на дипломной работе, дипломная работа по теме формирование ассортимента, введение для дипломной работы по грузовым автомобилем, база исследования в дипломной работе пример



    Содержание

    Введение 2

    Глава 1. Учет денежных средств и их эквивалентов. 4

    1.1 Учет кассовых и банковских операций 4

    1.2 Учет денежных эквивалентов 11

    1.3. Формирование отчета о движении денежных средств 12

    Глава 2. Учет денежных средств и их эквивалентов на примере ООО «Профит» 17

    2.1 Оценка постановки бухгалтерского учета на предприятии 17

    2.2 Организация синтетического и аналитического учета денежных средств 22

    Глава 3. Анализ денежных потоков на предприятии ООО «Профит» 27

    3.1 Учет денежных средств их эквивалентов состава, структуры и динамики денежных 27

    потоков предприятия 27

    3.2 Оптимизация и планирование денежных потоков 29

    3.3 Оценка влияния денежных потоков на финансовую устойчивость 31

    Заключение 34

    Список используемой литературы 35

    Список литературы

    Список используемой литературы

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой Р Ф 16. 07. 1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31. 07. 1998.

    2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой Р Ф 19. 07. 2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05. 08. 2000.

    3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ;

    4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30. учет денежных средств их эквивалентов. 2008 принят Государственной Думой Р Ф 24. 12. 2008

    5. Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» N 54-ФЗ от 22. 05. 2003 принят Государственной Думой Р Ф 25. 04. 2003.

    6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2. 07. 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина Р Ф от 05. 10. 2011 № 124н, от 17. 08. 2012 № 113н, от 4. 12. 12 г. № 154н);

    7. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: В 2-х ч. — М.: Экономика и финансы АКДИ, 2010. — 636 с.

    8. Баканов М. И. Шеремет Дипломный проект на тему умный дом. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, учет денежных средств их эквивалентов. — 416 пояснительная записка к дипломному проекту гостиница. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 426 с.

    10. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / М. Л. Пятов, Н. А. Соколова. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 352 с;

    11. Бухгалтерский учет учет денежных средств их эквивалентов учеб. пособие / Т. А. Пожидаева. — 3-е изд., стер. — М.: КноРус, 2010. — 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — М.: Финансы и кредит, 2011. — 480 с.;

    12. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011;

    13. Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. — М.: Рид Групп, 2011. — 656с.;

    14. Ефимова О. Примеры оформления дипломных работ по госту. Финансовый учет денежных средств их эквивалентов М.: Бухгалтерский учет, 2010. — 208

    15. Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих.- М.: Дипломная работа на тему учет труда и заработная плата, 2011.- 480с.;

    16. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. планирование деятельности предприятия торговли дипломная работа вузов. — М.: Экономист, 2010. — 618 с.

    17. Ивлева Г. Ю. Методическое пособие по курсовым и дипломным работам экономика: учебно-методический комплекс /Г. Ю. Ивлева. — М.: Изд-во РАГС, 2011. — 142 с.;

    18. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 352 с.

    19. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский учет: деловые игры: учеб. пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 192 с.;

    20. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 -е издание: Учебное пособие: СПб. :Питер, 2011−258с.;

    21. Мансуров, П. М. Управленческий учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. — 175 с.

    22. Нечитайло А. И., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. — М. :Феникс, 2012 — 633с.;

    23. Основные документы бухгалтерского учета. М.: Издательство ПРИОР, 2010 — 96 с.;

    24. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. — М.: КноРус, 2011. — 230 с.;

    25. Ремизова Е. Ю., Султанова Е. С. МСФО. Учет и отчетность. — М.: Омега-Л, 2010 — 136с.;

    26. Томшинская И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет пример рецензии на дипломную работу в туризме организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;

    27. Финансовый учет /под ред. Менгниева А. Х., Шобекова М. Ш., Садыкова С. И. — Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. — 327 с.;

    Источник: http://sinp.com.ua/work/343012/Uchet-i-analiz-denezhnyx

    26.06.2018 Михальков С. М. Курсовые 0 Comments
    0 comments

    Добавить комментарий

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>