Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками


>

СЧЕТ 60 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ"

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

По неотфактурованным поставкам счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 "Материалы" и 19 "Налог на добавленную стоимость" (на соответствующую сумму).

Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 "Материалы" и 19 "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование".

При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", выводится развернутое сальдо.

Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате. Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п. Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.

По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям" и кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований. В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН). В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

СЧЕТ 60 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ"

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Содержание операции

Корреспондирующий счет

Списание возвращенных поставщикам ранее оприходованных материальных ценностей при несоответствии их качества договорным условиям

07, 10

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков, выдача авансов и предварительная оплата

50, 51, 52, 55

Зачет предварительно выданных авансов по предъявлению счетов-фактур и других документов

60

Отражение сумм, при исполнении обязательств по договору мены. Оплата векселями покупателей путем индосамента

60, 62

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет краткосрочных (до 12 месяцев) кредитов и займов. Выдача авансов за счет кредитов

66

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов. Выдача авансов за счет кредитов

67

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет подотчетных сумм

71

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками путем зачета взаимных требований. Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерними, зависимыми и т. п.)

76

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Погашение задолженности названных подразделений поставщиками и подрядчиками головной организации

79

Зачисление в доходы невостребованной поставщиками и подрядчиками задолженности. Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками путем передачи государственных и иных ценных бумаг (облигаций, финансовых векселей и т. п.), учитываемых на счете 58

91

Начисление задолженности поставщикам за принятое к учету оборудование

07

Начисление задолженности поставщикам по приобретению оборудования, машин, инструментов, инвентаря, земельных участков, объектов природопользования, взрослых животных и др. основных средств, а также нематериальных активов. Отражение задолженности подрядчикам за работы по возведению зданий, сооружений, монтажу оборудования и услуги по доставке основных средств, строительству объектов, посадке многолетних насаждений и т. п.

08

Начисление задолженности за принятые к бухгалтерскому учету материальные ценности, услуги по доставке их в организацию, а также по переработке материалов и готовой продукции на стороне (давальческих условиях)

10

Начисление задолженности за приобретенных животных (молодняка и взрослых для откорма) у других организаций и услуги по доставке

11

Начисление оплаты (перерабатывающими редприятиями АПК) за принятое к учету ырье от сельхозорганизаций. Отражение задолженности, в размере покупной стоимости, ринятых к учету материально-производственных запасов (при использовании счета15)

15

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам и услугам (на основании поступивших от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур установленной формы)

19

Начисление задолженности к уплате за выполненные работы и услуги по текущей деятельности (в том числе субподрядные работы строительных и в научно-исследовательских организациях)

Начисление задолженности поставщикам за принятые к учету товары

41

Возврат излишне оплаченных сумм или ранее полученных авансов

50, 51, 52, 55

Зачет предварительно выданных авансов по мере предъявления расчетных документов

60

Предъявление претензии поставщикам (по акцептованным счетам) при обнаружении недостач, несоответствии цен, арифметических ошибок и т. п.

76

Принятие к оплате счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности внутренним подразделениям, выделенным на отдельный баланс

79

Списание сумм дебиторской задолженности по выданным авансам, по которым не были осуществлены поставки и выполнение работ (при истекшем сроке исковой давности). Признанные организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

91

Отражение недостач при принятии на учет материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли или по вине организации

94

Начисление задолженности за выполненные работы в отчетном периоде, но расходы по которым относятся к будущим периодам. Отражение процента по выданным векселям за принятые работы и услуги

97


Источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66752/2c1def001bd7ba00fc009914acc7e5e3542db2e6/

Банковское дело : Курсовая работа: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Курсовая работа: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Оглавление

Введение

1.Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов споставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и формы расчетов споставщиками и подрядчиками

1.2 Бухгалтерский учет расчетов споставщиками и подрядчиками

1.3 Современный этап реформированиябухгалтерского учета в Российской Федерации

1.   ООО «МПС системы» — экономическийсубъект исследования

2.1 Технико-экономическаяхарактеристика организации

2.2 Анализ основных финансовыхпоказателей деятельности предприятия

2.3 Организация системыбухгалтерского учета и анализ учетной политики

3. Организационно-методическоеобеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО«МПС системы»

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками заполученные товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги

3.2 Учет расчетов с поставщиками иподрядчиками по неотфактурованным поставкам

3.3 Учет штрафных санкций споставщиками и подрядчиками

3.4 Направления совершенствованиярасчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы»

Заключение

Список использованных источников

Приложения


Введение

Бухгалтерскийучет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственныхопераций.

Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системебухгалтерского учета.

Основнымизадачами этого учета являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов споставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненныеработы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерскойотчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имуществаорганизации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерскойотчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователямбухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательстваРоссийской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и ихцелесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами, нормативами и сметами;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщикамии покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключенияпросроченной задолженности.

Вработе в качестве объекта исследования выступают учетные операции по отражениюрасчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цельюработы — изучить теоретические аспекты методических и инструктивных материалов,исследовать на практике учетные операции, связанные с расчетами поставщиков и подрядчиков,а также разработать рекомендации по их практическому применению экономическимсубъектом, в качестве которого выступает ООО «МПС системы».

Для достижения поставленной в работе цели определены и решены такиезадачи, как изучение законодательной базы по данному вопросу, проведениеэкономической характеристики предприятия. В данной курсовой работе необходимопроанализировать учетную политику исследуемой организации и попробовать внестипредложения по ее усовершенствованию.

При написании курсовойработы теоретическую и методическую базу для нас составили законодательные инормативные документы, учебная и методическая литература, работы ведущих ученыхи специалистов-практиков по исследуемой тематике, а также материалыпрофессиональных периодических изданий.

Задачи, поставленные вданной работе определили ее структуру, которая включает в себя введение,основную часть, состоящую из 3 глав, заключение, список используемыхисточников, приложения.


1.Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов споставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и формы расчетов с поставщиками иподрядчиками

Кпоставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различныетоварно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающиеуслуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы(строительные, ремонтные, модернизирующие и др.) [11, с.109].

Расчетныеоперации могут осуществляться с учетом наличных денежных средств, либо впорядке безналичных платежей.

Расчетымежду организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путемперечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощьюразличных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

ВГражданском кодексе и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерацииуказаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

1)        расчетыплатежными поручениями;

2)        расчетыпо инкассо;

3)        расчетыпо аккредитиву;

4)        расчетычеками.

Формыбезналичных расчетов избираются организациями самостоятельно ипредусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамкахбезналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщикии получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки ибанки-корреспонденты.

Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом,перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый вэтом или другом банке.

Платежнымипоручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов)/ депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательствомили договором.

Всоответствии с условиями основного договора платежные поручения могутиспользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или дляосуществления периодических платежей, различным юридическим и физическим лицам.

Платежноепоручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежав поручении не предоставлен, то им считается дата принятия документа банком.Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежныхсредств на указанный в поручении счет получателя. В соответствии с Положением обезналичных расчетах платежное поручение исполняется банком в срок,предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если этоустановлено договором банковского счета. Банк обязан принимать платежныепоручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплатапо ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента какполностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов.

Вслучае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несетответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены гл. 25Гражданского кодекса Российской Федерации.

Расчетыпо инкассо представляют собой банковскую операцию, посредствомкоторой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщикаплатежа на основании:

платежныхтребований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (сакцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

инкассовыхпоручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (вбесспорном порядке).

Платежныетребования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств(взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств(взыскателя).

Основувзаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, всилу которого у сторон появляются определенные права и обязательства.

Банк-эмитент,принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательстводоставить их по назначению, а также информировать получателя средств по еготребованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договоромсроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банкусоответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами вдоговоре.

Банк-эмитент,получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк(исполняющий банк).

Ответственныйисполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильностизаполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетныедокументы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.

Приотсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и приотсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документовсверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованныеплательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств иинкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документовпроизводится по мере поступления денежных средств на счет плательщика вочередности, установленной законодательством.

Вслучае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получениюплатежа на основании платежного требования или инкассового поручениябанк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии сзаконодательством.

Аккредитивпредставляетсобой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) попоручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств попредъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, илипредоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такиеплатежи.

Платежпо аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммыаккредитива на счет получателя средств.

Аккредитивпредназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядокрасчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в которомотражаются следующие условия:

наименование банка-эмитента;

наименование банка, обслуживающего получателя средств;

наименование получателя средств;

сумма аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств,открытого исполняющим банком;

полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателемсредств;

сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставкутоваров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанныхдокументов;

условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Восновной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетовпо аккредитиву.

Каждыйаккредитив должен содержать указание на его вид. Банками могут открыватьсяследующие виды аккредитивов:

покрытые(депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывныеи безотзывные (могут быть подтвержденными).

Приоткрытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитентперечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита суммуаккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действияаккредитива.

Приоткрытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитентпредоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у негокорреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списанияденежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированномуаккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом наосновании письменного распоряжения плательщика без предварительногосогласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитентаперед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив являетсяотзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив необеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко.

Безотзывнымпризнаетсяаккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. Попросьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывныйаккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок доставления подтверждения побезотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению междубанками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредитива,так как это дает поставщику уверенность в том, то поставленная им продукциябудет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Аккредитивнаяформа расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах междупоставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов продукцияоплачивается по месту нахождения поставщика вслед за ее отгрузкой послепредъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных,подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренныхусловиями аккредитива).

Условиямиаккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечениясрока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиямиаккредитива.

Допускаютсячастичные платежи по аккредитиву.

Занарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несутответственность в соответствии с действующим законодательством.

Удобнойформой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам излимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается втом, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностейсовпадает по времени с ее оплатой.

Чекэтоценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банкупроизвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателемявляется лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке,которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем — лицо(юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком — банк,в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядоки условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданскимкодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другимизаконами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прежде,чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековойкнижки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней частипоручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов спредприятиями».

Чекииз лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главнымбухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чекидолжностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получениетоваров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чекадолжностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чекподписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то онодолжно на чеке перед подписью сделать надпись: «По доверенности».

Чекиз лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаровили предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации ив уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна бытьперечислена сумма по чеку.

Представлениечека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считаетсяпредъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чеки до истеченияустановленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны втечение десяти дней, не считая дня их выписки.

Поокончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Формачека и порядок его заполнения определяются законом и установленными всоответствии с ним банковскими правилами.

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками иподрядчиками

Операциипо учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы илиоказанные услуги отражаютсяна синтетическом счете 60 «Расчетыс поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора ирасчетными документами. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающаякредиторская задолженность, а по дебету — ее погашение [11, с.109].

Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщенияинформации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы ипотребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды ит.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетныедокументы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованныепоставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборамтарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации,осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнениенаучно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ ииного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своимисубподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» [9, с. 64].

Счет60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплатапоставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежныхсредств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Еслисчет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью покредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» погашается дебиторскаязадолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.

Кредиторскаязадолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов(неотфактурованные поставки);

выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

Всоответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты споставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки имитоварно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либоодновременно с ними с согласия организации или по ее поручению либо в любойдругой момент времени [11, с. 110].

Безсогласия предприятия в безакцептном порядке оплачиваются требования заотпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, услуги связи,почтово-телеграфные услуги.

Напредъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08«Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учетузатрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29«Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработкематериалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственныхзапасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Занеотфактурованные поставки (при отсутствии счетов-фактур или других расчетныхдокументов) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется настоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий,предусмотренных договором [9, с. 65].

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также расчеты сподрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределахсумм акцепта. После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на складможет обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверкеакцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствияцен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях счет 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму претензии вкорреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкойначисляется дебиторская задолженность за поставщиками по претензиям [11, с.110].

Кредиторскаязадолженность погашается при получении от банка подтверждения о перечислениисредств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетоввместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачетеполученного аванса и взаимных требований.

Погашениезадолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») иликредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам»).

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы подзакупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданныеавансы учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» скредита счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютныесчета» и др.).

Суммовыеразницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненнымработам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходовили расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовыеразницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» вкачестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовыхразниц.

Прекращениеобязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующимоснованиям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидацииюридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 Гражданского кодекса РоссийскойФедерации).

Прекращениеобязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами».

Прощениедолга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долгаявляется внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Припрекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательствадругим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляютсяотметки в аналитическом учете.

Прекращениеобязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списаниикредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываютпо дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведеннойинвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

Поставщикии подрядчики (производители работ, услуг) могут предоставлять организациикоммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты, приобретенныхтоварно-материальных ценностей (работ, услуг) на условиях выплаты процентов илидополнительного дохода. Для учета расчетов по полученному коммерческому кредитуследует открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет«Расчеты по коммерческому кредиту».

Получениекоммерческого кредита отражается сложной проводкой:

1)по дебету счетов учета материальных ценностей отражается стоимость поступившихматериальных ценностей, под которые получен коммерческий кредит;

2)по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» начисляется причитающийся квыплате доход по коммерческому кредиту (превышение суммы задолженности передпоставщиком над стоимостью поступивших ценностей согласно расчетным документам);

3)по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается суммазадолженности поставщикам и подрядчикам, включая доходы (проценты) покоммерческому кредиту.

Причитающийсяк уплате доход по коммерческому кредиту в течение срока кредита равными частямисписывается на затраты производства либо издержки обращения проводкой с кредитасчета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учетаиздержек производства (обращения). Погашение задолженности по коммерческомукредиту отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» вкорреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Организация-покупательв обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности(принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчикувексель с согласованным сроком платежа. Сумма номинала выданного векселя, какправило, превышает покупную стоимость приобретенных товаров. Разница составляетдоход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю(векселедателю) коммерческий кредит. Таким образом, для покупателя вексельявляется средством платежа, для поставщика — инструментом кредитования.

Выдачейвекселя в обеспечение коммерческого кредита юридически оформляется отсрочкаплатежа и уменьшается риск несвоевременного погашения кредита. Использованиевексельной формы кредитования имеет для поставщика-векселедержателя следующиепреимущества: он может погасить полученным векселем собственные обязательства,учесть его в банке, использовать в качестве залога и др. Доходы и проценты покоммерческим векселям относятся на себестоимость продукции. Суммы задолженностипоставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списываются сосчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно ваналитическом учете [11, с. 114].

Аналитическийучет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждомупоставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам поакцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам понеотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданнымвекселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатойвекселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Договоромможет быть предусмотрена предварительная оплата поставки. В таком случаепоставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя.Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки иоплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса засчитываются приокончательной оплате.

Производственныезапасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживанияпроизводственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются засчет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основедоговоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей),количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки,санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и срокипроведения работ, оказания услуг и т.п.

Организации-поставщикина отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры,передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их всоответствии с условиями договоров. Оперативный учет выполнения договорныхобязательств в организациях осуществляет отдел маркетинга, поэтому документы впервую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отделадолжны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учетапоступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров иакцептовать, т.е. дать согласие на оплату.

Послерегистрации счета получают внутренний номер (регистрационный) и передают вбухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товаросопроводительныедокументы (товарно-транспортная, железнодорожная накладная) передаются вэкспедиционный отдел для получения и доставки груза.

Сэтого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. Помере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер,который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам ивместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируетсяв журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерияполучает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользуорганизации-поставщика.

Вданном журнале-ордере № 6 синтетический учет расчетов с поставщиками сочетаетсяс аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетахи порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в концемесяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Всвязи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, структура журнала-ордера № 6 может быть расширена.Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», то необходимо выделить графу для отражения сальдопо авансам выданным.

Приналичии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно вжурнал-ордер № 6, если же с поставщиками в течение месяца ведутсясистематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают вреестрах.

Журнал-ордер6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывают на квартал,полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций порасчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику затот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистрыпредпочтительнее открывать на год.

Журнал-ордер6 — комбинированный регистр, аналитический учет, в котором организуется вразрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходногоордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченныхрасчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

по полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых ненаступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо на началомесяца по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

по полученным товаросопроводительным документам оплаченным – материалы непоступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет);

по полученным товаросопроводительным документам неоплаченным — материалы непоступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовоесальдо на начало месяца);

сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам — материалы поступили, атоваросопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдокредитовое);

сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили(сальдо дебетовое).

Втечение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документыпоставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера иприемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетоворганизации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввидувыполнения каждой стороной своих обязательств.

Наосновании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течениемесяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщикунакапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям,задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее оплаты идр. В конце месяца обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводятодну строку.

Реестрможет применяться также при расчетах в порядке плановых платежей. В этихслучаях над таблицей записывают сумму задолженности на начало отчетного периодаи наименование поставщика, а по строкам производят записи сумм по плановымплатежам и по оприходованию поступивших материальных ценностей. Реестр в этомслучае также открывают на квартал, полугодие или год с переносом в журнал-ордерза каждый месяц оборотов по плановым платежам (дебет счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками») и оприходованию материальных ценностей (кредитсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебет корреспондирующихсчетов). По расчетам в порядке плановых платежей эти операции вместо реестраможно отражать также в отдельном бланке журнала-ордера № 6 с последующимпереносом данных в основной журнал-ордер.

Следуетиметь в виду, что неотфактурованные поставки (т.е. поставки, по которым непоступили счета-фактуры) в реестре операций по расчетам с поставщиками (либо вжурнале-ордере № 6) в течение месяца фиксируют условно в оценке попланово-учетным ценам, а вместо номера счета-фактуры в соответствующей строкеуказывают букву «Н». По мере поступления счетов-фактур, ранее записанныеусловные суммы сторнируют, а на основе полученных документов делают записи вобщем порядке. Одновременно по строке, по которой товарно-материальные ценностибыли отражены как неотфактурованные, указывают номер строки, в которой сделанасторнировочная запись.

Журнал-ордер6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить осостоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных(номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступившихматериалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документупоставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленнуюстоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываютсянезависимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежнымтребованиям — в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные,полуфабрикаты, топливо и т.п.). Сумма претензий записывается на основе актов.

Повыпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Причитающиесяпоставщикам и подрядчикам суммы показывают в журнале-ордере № 6 вкорреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесенысоответствующие материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и списаний насоответствующие счета отражают в специальном разделе журнала-ордера «Отметки обоплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам». При этом указываютдату оплаты, номер документа и кредитуемый счет.

Записипо кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторонажурнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетамипо учету товарно-материальных ценностей (07 «Оборудование к установке», 10«Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» или 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей»), затрат на производство (20 «Основноепроизводство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиепроизводства и хозяйства»), капитальных вложений (08 «Вложения во внеоборотныеактивы») и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отраженияопераций по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е.записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальныеценности, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебетусчета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитовбанка и др.).

Суммы,принятые к платежу по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым,определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей;отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Еслипри приемке товарно-материальных ценностей обнаруживается недостача, то нарядусо слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указываются суммавыявленной недостачи. В таком же порядке фиксируются претензии по сортности,комплектности и подобные им, выявленные при приемке ценностей.

Попоступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере показывается такжестоимость этих ценностей по учетным ценам.

Вжурнале-ордере № 6 по товарам в пути установлен особый порядок учета. Суммы,оплаченные по расчетным документам на материальные ценности, отгруженныепоставщиками, но пока не прибывшие до конца месяца на склад предприятия,отражают только по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» вкорреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимостьтоварно-материальных ценностей в пути или не вывезенных со складов поставщиковотражают в ведомости № 36 аналитического учета материалов (товаров) в пути. Вэтой ведомости на основании документов, поступивших для оплаты, записывают наименованиепоставщика, дату и номер документа на отгрузку, наименование материалов или товаров,оплаченную сумму, корреспондирующий счет. По мере фактического поступленияматериальных ценностей в ведомости записывают номер склада или приходногодокумента и делают отметку об оприходовании поступивших материальных ценностей.Одновременно их покупную стоимость переносят в кредит журнала-ордера № 6 построке, по которой была записана по дебету сумма оплаченных, но не поступившихматериальных ценностей, в корреспонденции со счетами по учету материальныхценностей. Таким образом, до поступления на склад и оприходования материальныхценностей суммы товаров в пути числятся в журнале-ордере № 6 по дебету счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» как дебиторская задолженность.

Вконце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету — суммы,оплаченные поставщикам; по кредиту — суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их ссоответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечениикаждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состояниирасчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера № 6.Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками иподрядчиками в бухгалтерском балансе.

Послеподсчета итогов в журнале-ордере № 6 и сверки их с данными других регистровполученные итоговые данные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующимсчетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.

Такимобразом, при журнально-ордерной форме в учете расчетов с поставщикамисовмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учетпо лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечиваютсянаглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способазаписей в реестрах, а при необходимости и в самом журнале-ордере № 6.

1.3 Современный этап реформирования бухгалтерскогоучета в Российской Федерации

Программойреформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартамифинансовой отчетности (МСФО) был установлен широкий комплекс мероприятий по епрактической реализации, начиная, с разработки нормативной базы и мер поповышению квалификации специалистов по бухгалтерскому учету и заканчиваяорганизацией международного сотрудничества. В феврале 1998 г. был открытМеждународный центр реформы бухгалтерского учёта (МЦРБУ). Этонеправительственная некоммерческая организация координирует предоставлениемеждународной технической помощи для специальной Межведомственной комиссии по реформированиюбухгалтерского учета и финансовой отчетности, составленной из представителейМинистерства финансов, Центрального Банка, Федеральной Комиссии по ценнымбумагам, Госналогслужбы, Госкомстата и других ведомств. Международный центрреформы бухгалтерского учета выполняет роль связующего звена между Комитетом помеждународным стандартам и российскими профессиональными организациями ирегулирующими органами. Создание этого центра было отмечено на высшем уровне,когда Американо-российская объединённая комиссия по экономическому и техническомусотрудничеству (Комиссия Гор-Черномырдин) приветствовала созданиеМеждународного центра реформы бухгалтерского учета, а Американское агентствомеждународного развития и Американская торговая палата выделили грант размеромв 1 миллион долларов для финансирования работы Международного центра реформыбухгалтерского учета.

Также следуетвыделить издание первого официального перевода Международного стандартафинансовой отчетности на русский язык и перечень основных терминовмеждународных стандартов. Ранее Международные стандарты финансовой отчетностибыли официально переведены только на немецкий язык. 2 ноября 1998 г. состояласьпрезентация русского издания международных стандартов, подготовленного сучастием широкого круга экспертов Комитета по международным стандартамфинансовой отчетности (КМСФО) и российских специалистов. Презентация былапроведена в рамках практической конференции «Язык денег», посвященной Международномустандарту финансовой отчетности, и в которой участвовали представители органоввласти на федеральном и региональном уровне, представители профессиональныхассоциаций бухгалтеров и аудиторов, финансовые аналитики, представители деловыхкругов, сотрудники государственных и отраслевых регулирующих органов, а такжемеждународных структур. На конференции также выступали представители из другихстран СНГ.

В апреле 1997г. был создан Институт профессиональных бухгалтеров (ИПБ) — некоммерческоепартнерство, учрежденное высшими учебными, научными и общественнымиорганизациями. Активное участие в создании и деятельности ИПБ принимаетМинфин РФ. ИПБ России объединяет аттестованных профессиональных бухгалтеров иаудиторов. Они представляют руководителей и ведущих специалистовбухгалтерских служб предприятий и организаций, аудиторскихи консалтинговых служб, профессорско-преподавательский составв области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудитаразличных учебных заведений, специалистов финансового менеджмента.В ноябре 2001 г. ИПБ России стал действительным членом Международнойфедерации бухгалтеров (IFAC). Основными целями и задачами ИПБ являются:

— объединениев единую профессиональную организацию и координация деятельностиквалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, аудита,финансового менеджмента, а также юридических лиц, специализирующихся в областираспространения информации финансово-экономического профиля, оказания услуг вобласти бухгалтерского учета, экономического анализа, аудита, финансовогоменеджмента, и повышения квалификации работников бухгалтерского,финансово-экономического профиля;

— организацияи проведение аттестации специалистов в области бухгалтерского учета,финансового менеджмента в целях повышения их профессионального статуса изначимости на профессиональном рынке труд и услуг;

— разработкаметодологии и методики бухгалтерского учета и аудита;

— созданиесистемы оперативного информирования членов ИПБ об изменениях и новшествах в областирегулирования бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита;

совершенствование профессиональной деятельности персонала организаций,связанного с бухгалтерским учетом, финансовым менеджментом, аудитом и т.п.,формирование положительного общественного мнения о добросовестно работающихспециалистах в области бухгалтерского учета, финансового менеджмента, аудита ит.п.;

— внедрение впрактику новых форм и методов организации бухгалтерского учета, экономическогоанализа и аудита, отвечающих требованиям. Программы реформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовойотчетности.

Институтомпрофессиональных бухгалтеров с участием специалистов Минфина были разработаныПоложение об аттестации профессионального бухгалтера и Порядок проведенияквалификационных экзаменов на аттестат профессионального бухгалтера, одобренныеМежведомственной комиссией по реформированию бухгалтерского учета и финансовойотчетности. Аттестация профессиональных бухгалтеров проводится Институтомпрофессиональных бухгалтеров с 1996 г., и по состоянию на 2003 г. ее прошлисвыше 140 тысяч бухгалтеров. Целью указанных документов является подтверждениебухгалтерским сообществом профессионального уровня своих представителей, какэто принято в большинстве развитых стран — в качестве примера можно привестиизвестные международные сертификаты Certified Public Accountant (CPA) в США иThe Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) в Великобритании.Также Институтом разработан Кодекс профессиональной этики профессионального бухгалтера.

В областиповышения квалификации специалистов бухгалтерского учета разработан новыйстандарт высшего образования, приняты программы обучения и переподготовки,повышения квалификации, изданы новые учебники и учебные пособия поМеждународным стандартам финансовой отчетности, организовано около 400учебно-методических центров, занимающихся обучением бухгалтерских кадров тольков системе Института профессиональных бухгалтеров России.

Такимобразом, в направлении кадрового обеспечения реформы достигнуты определенныеуспехи. В то же время следует отметить, что наблюдается значительное отставаниев разработке программ обучения и переподготовки бухгалтерских кадров. Какправило, бухгалтеры-практики плохо представляют себе суть происходящихизменений. Это означает, что существует необходимость активнее вовлекатьширокие круги бухгалтеров в обсуждение разрабатываемых документов, а такжеоказывать содействие при отстаивании своих профессиональных интересов.

Существовалитакже и проблемы реформирования.

Переход намеждународные стандарты финансовой отчетности нельзя рассматривать какединственную цель реформирования. В действительности реформа должна бытьгораздо глубже и заключаться в построении эффективной надстройки над новымтипом хозяйственных отношений в России. В итоге должна быть создана среда,обеспечивающая формирование полезной и объективной информации о финансовомположении и результатах деятельности компаний. Невозможность перехода наМеждународные стандарты финансовой отчетности «в один день» обусловленанеобходимостью осуществления целого комплекса взаимосвязанных мероприятий.Поэтому естественно, что в процессе реформирования будут возникатьмногочисленные сложности. Можно выделить ряд сложностей, препятствующихреформированию:

— постоянноеобновление Международных стандартов финансовой отчетности — в последниенесколько лет Международные стандарты финансовой отчетности претерпеваютсерьезные концептуальные изменения по существу представляют нечто вроде«движущейся мишени», попасть в которую — задача, нелегкая даже для оченьопытного стрелка. С одной стороны, необходимо своевременно адаптировать новыетермины Международного стандарта финансовой отчетности в российскую юридическуютерминологию. С другой стороны, для того, чтобы избежать морального устареванияотечественных стандартов, в процессе их разработки Минфину необходимопараллельно отслеживать все текущие проекты и разработки Комитета по международнымстандартам финансовой отчетности.

необходимость понижения в отдельных случаях статуса разрабатываемого документа,например, вместо Положения по доверительному управлению Минфин выпустилУказания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных сосуществлением договора доверительного управления имуществом и договорапростого товарищества, т.е. вместо документа второго уровня был принят документтретьего уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. То жесамое произошло в отношении Положения «Прибыль на акцию». Пока еще не принятыпоправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», призванные закрепить значительныеизменения, произошедшие в последнее время в российском учете.

«человеческий фактор» — средний уровень знаний бухгалтеров и аудиторов,принимающих участие в подготовке и выражении мнения об отчетности,подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовойотчетности, остается низким. По сути квалифицированные аудиторские иконсалтинговые услуги в этой области могут оказывать лишь компании большой«четверки», работающие в России и несколько самых крупных российских компаний.Руководители компаний зачастую также негативно относятся к Международнымстандартам финансовой отчетности, поскольку это может потребовать значительныхзатрат.

недостаточное применение на практике новых стандартов учета. В результатеопроса членов Института профессиональных бухгалтеров выяснилось, что рядпринятых ПБУ до сих пор не используются для подготовки отчетности. Как правило,это ПБУ расчетного характера, требующие профессионального суждения со стороныбухгалтера — ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», ПБУ 8/01 «Условные фактыхозяйственной деятельности», ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»,ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».

— ориентациябухгалтерского учета на требования налоговых органов остается одним из главныхпрепятствий на пути реформирования. Зачастую руководители предприятийопасаются, что в результате внедрения Международных стандартов финансовойотчетности и перехода на предельно прозрачную финансовую отчетность у них неостанется резерва для ухода от налогообложения. Необходимо окончательноразвести бухгалтерский учет и налоговую отчетность. Предприятия должны делатьналоговую отчетность исходя из налоговых законов, и исключительно для целейналогообложения, а бухгалтерский учет вести исключительно в своих интересах.Тогда не возникает дуализма учета и появится возможность глубокоговсестороннего анализа деятельности собственно предприятия.

— отсутствиеотраслевых указаний по применению новых правил бухгалтерского учета — этотсложный момент связан с недостатками самих международных стандартов, к которымотносят обобщенный характер Международных стандартов финансовой отчетности иотсутствие подробных интерпретаций и конкретных примеров приложения стандартовк конкретным ситуациям (например, специфика учета в нефтегазовом секторе). ВПБУ также приводится лишь общее описание методов учета тех или иных операций, апрежняя практика, когда союзные министерства и ведомства разрабатывали на базеправил Минфина отраслевые указания, отсутствует. Данный пробел должен бытьвосполнен Институтом профессиональных бухгалтеров и другими объединениямибухгалтеров и аудиторов.

Такимобразом, предстоит еще много сделать для того, чтобы Россия полностью перешлана международную практику учета. Важно, чтобы необходимость перехода былаосознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерскогосообщества. Можно добавить, что в сфере структурных реформ переход наМеждународные стандарты финансовой отчетности российское Правительство считаетдля себя приоритетным — не случайно, реформа системы бухгалтерского учета иразвитие зафиксированы в нашем плане внедрения структурных мер и в совместномзаявлении с МВФ.


2. ООО «МПС системы» — экономический субъектисследования

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

Обществос ограниченной ответственностью «МПС системы», согласно действующемузаконодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, котороедействует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Обществос ограниченной ответственностью «МПС системы» учреждено в 2001 г. Организацияимеет самостоятельный баланс, расчетный и иные чета в учреждениях банков,фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.

Местонахождениеобщества — 350011, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральныйадминистративный округ, ул. Димитрова, 5/1.

Полноенаименование общества: общество с ограниченной ответственностью«Металлопластиковые сантехнические системы»; сокращенное наименование — ООО«МПС системы».

Обществосоздается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворенияобщественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах иреализации на основе получения прибыли экономических интересов участников ичленов трудового коллектива Общества.

Всоответствии с установленным уставом основным видом деятельности организацииявляются ремонтно-сантехнические работы.

Обществосамостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективыразвития, распоряжается прибылью.

Обществоведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядкеналоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своимобязательствам в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации.

ООО«МПС системы» относительно за короткий период времени сумело добитьсяпопулярности, востребованности на рынке, конкурентоспособности, уважения средисвоих потребителей.

Существуютразличные организационные структуры деятельности предприятий, но в данномобществе применяется линейно-функциональная организационная структура, так каккаждый отдел имеет специалиста-руководителя (рис. 1).


Рис.1. Организационная структура деятельности ООО «МПС системы»

Высшиморганом управления является директор предприятия. Директор администрируетработу служб, но как руководитель предприятия с линейно-функциональнойорганизационной структурой, имеет черты централизации принятия решения.

Функцииведения бухгалтерского учета возложены на бухгалтерию, представленной главнымбухгалтером и заместителем бухгалтера.

Используютсярасчетные показатели, основанные на соотношении доходной и расходной частипроизводства. Показателями можно считать данные финансовой отчетностибухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениикапитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскомубалансу. Данные указанных форм финансовой отчетности участвуют в аналитическихрасчетах платежеспособности и финансовой устойчивости общества (коэффициенттекущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент маневренностисобственных оборотных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотнымисредствами, доля производственных запасов в текущих активах, доля собственныхоборотных средств покрытия запасов, коэффициент покрытия запасов, коэффициентконцентрации привлеченного капитала, коэффициент концентрации собственногокапитала, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент маневренностисобственного капитала, коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициентдолгосрочного привлечения заемных средств, коэффициент структуры привлеченногокапитала, коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств); прианализе оборотного капитала (коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности,коэффициенты оборачиваемости запасов, коэффициенты оборачиваемости кредиторскойзадолженности); для анализа результатов деятельности (вертикальный игоризонтальный анализ формирования финансовых результатов, рентабельностьпроизводства, продукции, коэффициент рентабельности использования основногокапитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность основных фондов,рентабельность долгосрочных финансовых вложений, период окупаемости основногокапитала, период окупаемости собственного капитала, период окупаемости основныхсредств, точка безубыточности).

2.2 Анализ основных финансовых показателейдеятельности

Всовременных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъектаявляется предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений(организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Наосновании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятсяоценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этогослужит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренниеи внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность,эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по егорезультатам принять обоснованные решения.

Финансовыйанализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовомсостоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценкибудущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачейфинансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной спринятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Финансовыйанализ дает возможность оценить:

имущественноесостояние предприятия;

степеньпредпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательствперед третьими лицами;

достаточностькапитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

потребностьв дополнительных источниках финансирования;

способностьк наращению капитала;

рациональностьпривлечения заемных средств;

обоснованностьполитики распределения и использования прибыли;

целесообразностьвыбора инвестиций и др.

Вшироком смысле финансовый анализ может использоваться: как инструментобоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений;целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качествуправления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Стремясьрешить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансовогоположения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощифинансового анализа. При этом они, как правило, уже не довольствуютсяконстатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получитьконкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальныхсоотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала ипричинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

Привлечениек расчету финансовых показателей данных внутреннего учета дает возможностьповысить «качество» оценки и составить объективное заключение о финансовомположении предприятия. При этом расчетом показателей процедура финансовогоанализа не исчерпывается. Это лишь один из начальных этапов.

Следующимобязательным этапом является сравнение результатов со значениями, полученными вболее ранние периоды. По динамике показателей устанавливаются их более илименее нормальные значения применительно к условиям деятельности данногопредприятия. Эти нормальные значения показателей должны быть хорошо известнылицам, в чьи обязанности входит управление финансами.

Обобщающимпоказателем деятельности любого предприятия является соотношение прибыли ивложенного капитала (в практике финансового анализа данный показатель получилназвание рентабельности вложения капитала, или просто рентабельности капитала).Если рентабельность вложений капитала в анализируемом периоде оказалась ниже еенормального для данного предприятия значения, то в числе основных причин этогомогут быть выделены недостаточная прибыль при сложившемся объеме реализации,замедление скорости оборота средств и др. Это в свою очередь должно побудить кпересмотру ценовой политики и др.

Придлительном обороте товарно-материальных ценностей требуется оценкацелесообразности политики формирования запасов и изыскание возможностиустранить их излишки. Это обусловливает необходимость выявления тех видовматериальных ценностей, которые замедляют оборачиваемость средств, помещаемых взапасы.

Такимобразом, результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить этиместа, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

Ознакомимсяс отчетными документами ООО «МПС системы» (прил. 3, 4) и проведем анализфинансового состояния предприятия.

Втабл. 2.1, приведенной ниже, предоставлена структура имущества организации иисточников его формирования. Из нее можно сделать вывод, что соотношениеосновных качественных групп активов организации на последний деньанализируемого периода характеризуются значительной долей (99%) текущих активови незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации вянваре — июле 2006 г. уменьшились на 357 тыс. руб. (на 26,8%). Несмотря науменьшение активов, собственный капитал увеличился на 23,2%, что, в целом,свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.

Таблица2.1.

Структура имущества организации и источников егоформирования

ПоказательЗначение показателяИзменение
на начало периодана конец периода

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %
в тыс. руб.в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные средства141,1101-4-28,6
2. Оборотные активы, всего131998,996699-353-26,8

в том числе:
запасы (кроме товаров отгруженных)

121090,891593,8-295-24,4

в том числе:
- сырье и материалы;

119689,790292,4-294-24,6
затраты в незавершенном производстве(издержках обращения) и расходах будущих периодов;141,1131,3-1-7,1
НДС по приобретенным ценностям20,2-2-100
ликвидные активы, всего1078515,2-56-52,3

из них:
- денежные средства и краткосрочные вложения;

10,170,7+6+7
- дебиторская задолженность (срокплатежа по которой не более года);1068444,5-62-58,5
Пассив
1. Собственный капитал-1023-76,7-786-80,5+237+23,2
2. Привлеченный капитал2356176,71762180,5-594-25,2
Валюта баланса

1333

100

976

100

-357

-26,8

Снижениевеличины активов организации связано, главным образом, со снижением следующихпозиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общейсумме всех отрицательно изменившихся статей):

1)   запасы:сырье, материалы и другие аналогичные ценности — 294 тыс. р. (81%);

2)   дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетнойдаты) — 62 тыс. р. (17,1%).

Одновременно,в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

1)    кредиторскаязадолженность: прочие кредиторы — 942 тыс. р. (92,2%);

2)    кредиторскаязадолженность: задолженность по налогам и сборам — 56 тыс. р. (5,5%).

Средиположительно изменившихся статей баланса можно выделить «Денежные средства» вактиве и «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (+6тыс. р. и +316 тыс. р. соответственно).

Втабл. 2.2. приведена оценка стоимости чистых активов организации.


Таблица2.2.

Оценка стоимости чистых активов организации

ПоказательЗначение показателяИзменение
на начало периодана конец периода

тыс. руб.
(гр.4-гр.2)

± %
((4-2) : 2)

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса
1. Чистые активы-1023-76,7

-786

-80,5+237+23,2
2. Уставный капитал100,8101
3. Превышение чистых активов надуставным капиталом-1033-77,5-796-81,6+237+22,9

Чистыеактивы организации на начало июля 2006 г. меньше уставного капитала в 78,6раза. Такое соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ООО«МПС системы» и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величинечистых организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрацииобщества с ограниченной ответственностью стоимость его чистых активовоказывается меньше уставного капитала, общество обязано уменьшить свой уставныйкапитал (ст. 90 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом необходимоотметить увеличение чистых активов на 23,2% за рассматриваемый период. На конецотчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величинечистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно вбудущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень.

Далеерассмотрим табл. 2.3, в которой отражается определение неудовлетворительнойструктуры баланса.


Таблица2.3.

Определение неудовлетворительной структуры баланса

ПоказательЗначение показателя

Изменение
(гр.3-гр.2)

Нормативное значениеСоответствие фактическогозначения нормативному на конец периода
на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1. Коэффициент текущейликвидности0,56

0,55

-0,01не менее 2не соответствует
2. Коэффициент обеспеченностисобственными средствами-0,79

-0,82

-0,03не менее 0,1не соответствует
3. Коэффициент восстановленияплатежеспособностиx0,27xне менее 1не соответствует

Расчетыпоказателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности(банкротстве).

Выводыпо рассмотренной таблице следующие: оба коэффициента на последний день июня2006 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестветретьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности.Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организациейнормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода присохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущейликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициентавосстановления платежеспособности (0,27) указывает на отсутствие в ближайшеевремя реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этомнеобходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структурыбаланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следуетделать лишь в совокупности с другими показателями финансового положенияорганизации.

Втабл. 2.4. приведены данные по анализу финансовой устойчивости организации.

Таблица2.4.

Анализ финансовой устойчивости ООО «МПС системы»

Показатель собственных оборотныхсредств (СОС)На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода
Значение показателяИзлишек (недостаток)Значение показателяИзлишек (недостаток)

СОС1 (рассчитан безучета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

-1037-2247-796

-1711

СОС2 (рассчитан сучетом долгосрочных пассивов)

-1037-2247-796

-1711

СОС3 (рассчитан сучетом и долгосрочных и краткосрочных пассивов)

+1319+109+966

+51

Излишек(недостаток) собственных оборотных средств рассчитывается как разница междусобственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Посколькуиз трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственнымиоборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный попоследнему варианту СОС3, финансовое положение организации можноохарактеризовать как неустойчивое. Несмотря на неудовлетворительную финансовуюустойчивость, следует отметить, что два из трех показателей покрытиясобственными оборотными средствами запасов и затрат в течение анализируемогопериода улучшили свои значения.

Далеерассмотрим анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации (табл.2.5.).

Коэффициентавтономии организации по итогам первого полугодия 2006 г. составил -0,81%.Полученное значение показывает, что ООО «МПС системы» не имеет собственногокапитала и полностью зависит от кредиторов.


Таблица2.5.

Анализ прочих показателей финансовой устойчивостиорганизации

ПоказательЗначение показателя

Изменение показателя
(3-2)

Описание показателя и егонормативное значение
на начало отчетного периодана конец отчетного периода
1. Коэффициент автономии-0,77-0,81-0,04

Отношение собственного капитала кобщей сумме капитала.
Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7)

2. Финансовый леверидж-0,43-0,45-0,01Отношение собственного капитала кзаемному. Оптимальное значение: 1.
3. Коэффициент покрытия инвестиций-0,77-0,81-0,04

Отношение собственного капитала идолгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое – <0,75.

4. Коэффициент маневренностисобственного капитала1,011,01-0,01Отношение собственных оборотныхсредств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношениедолжно быть, как минимум, положительное.
5. Коэффициент мобильностиоборотных средств0,990,99+0,01Отношение оборотных средств кстоимости всего имущества.
6. Коэффициент обеспеченностиматериальных запасов-0,86-0,87-0,01

Отношение собственных оборотныхсредств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5

7. Коэффициент обеспеченноститекущих активов-0,79-0,82-0,04

Отношение собственных оборотныхсредств к текущим активам.
Нормативное значение: не ниже 0,1

8. Коэффициент краткосрочнойзадолженности11Отношение краткосрочнойзадолженности к сумме общей задолженности.

Значениекоэффициента покрытия инвестиций на конец периода составило -0,81, чтозначительно ниже общепринятого в мировой практике значения.

Коэффициентманевренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средстворганизации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободноманеврировать этими средствами. Значение коэффициента маневренностисобственного капитала на последний день анализируемого периода составило 1,01.Считается, что хорошая устойчивость организации характеризуется значениемкоэффициента 0,5—0,6. Однако на практике норматив для этого показателя неопределен, поскольку сильно зависит от сферы деятельности организации.

Итоговоезначение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасовсобственными оборотными средствами (-0,87) показывает, что материально-производственныезапасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у ООО «МПСсистемы» предназначенные для этого собственные оборотные средства отсутствуют.

Коэффициенткраткосрочной задолженности ООО «МПС системы» показывает на отсутствие долгосрочнойзадолженности при 100% краткосрочной

Далеерассмотрим табл. 2.6, в которой приведен расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица2.6.

Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидностиЗначение показателя

Изменение показателя
(гр.3 - гр.2)

Расчет, рекомендованное значение

на начало отчетного периода, тыс.руб.

на конец отчетного периода, тыс.руб.

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности0,560,55-0,01Отношение текущих активов к краткосрочнымобязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной)ликвидности0,050,03-0,02Отношение ликвидных активов ккраткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности0,010,01+0,01Отношение высоколиквидных активовк краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2

Напоследний день анализируемого периода значение коэффициента текущей ликвидности(0,55) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшееместо в течение анализируемого периода негативное изменение — коэффициенттекущей ликвидности снизился на –0,01. Значение коэффициента быстройликвидности (0,03) также оказалось ниже допустимого. Это означает, что у ООО«МПС системы» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести вденежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всюили часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочныхфинансовых вложений, имеет значение (-0,01) ниже допустимого предела (0,2). Приэтом с начала периода коэффициент абсолютной ликвидности практически не изменился.

Каквидно из «Отчета о прибылях и убытках», за полугодие 2006 г. организацияполучила прибыль от продаж в размере 201 тыс. р., что равняется 7,6% отвыручки. В прошлом периоде, наоборот, имел место убыток в сумме 13 тыс. р.

Посравнению с прошлым периодом в текущем году увеличилась как выручка от продаж,так и расходы по обычным видам деятельности (на 2504 и 2290 тыс. р.соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+1841,2%)опережает изменение расходов (+1536,9%).

Изучаярасходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как впрошлом году учитывала общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных,относясь их по итогам отчетного периода на счет реализации. Это и обусловилоотсутствие данного показателя за отчетный период в форме № 2.

Убытокот прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 6 тыс. р., чтона 7 тыс. р. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный периодпрошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 3% отабсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Основныефинансовые результаты деятельности ООО «МПС системы» в течение рассматриваемогопериода приведены в табл. 2.7.

Анализпоказателя чистой прибыли по данным формы № 2 во взаимосвязи с изменениемпоказателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 позволяетсделать вывод, что в 2006 г. организация погашала убытки прошлых лет либоотражала прибыль, не связанную с результатом от продаж и прочих операций всумме 90 тыс. р.

Таблица2.7.

Основныефинансовые результаты деятельности ООО «МПС системы»

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателя

За отчетный
период

За аналогичный
период
предыдущего года

тыс. руб.
(гр.2 - гр.3)

± %
((2-3) : 3)

1. Выручка от продажи товаров,продукции, работ, услуг2640136+2504+19,4 раза
2. Расходы по обычным видамдеятельности2439149+2290+16,4 раза
3. Прибыль (убыток) от продаж(1-2)201-13+214+17,5 раза
4. Прочие доходы
5. Прочие расходы6-1+7+8 раз
6. Прибыль (убыток) от прочихопераций (4-5)-61-7-6 раз
7. Прибыль до уплаты процентов иналогов195-12+207+18,3 раза
Источник: http://www.e-ng.ru/bankovskoe_delo/kursovaya_rabota_buxgalterskij_uchet.html

Центросоюз Российской Федерации
Белгородский университет потребительской кооперации
Кафедра экономического анализа и аудита
Кафедра бухгалтерского учёта
Допускается к защите
Заведующий кафедрой
____________________
« » 1999г
Дипломная работа
на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов
с поставщиками и подрядчиками»Выполнила студентка ____________ А.В. Лунёва
Научный консультант
К.Э.Н., ассистент ____________ М.В. Мощёнская
Рецензент
гл. бухгалтер
АОЗТ «Крокорс» ____________ Л.Б. Шумилова
Белгород 1999г
СодержаниеВведениеГлава 1. Основы построения бухгалтерского учётаи экономического анализа расчётов с поставщиками
и подрядчиками1.1 Организационно - экономическая характеристика
АОЗТ «Крокорс».
1.2 Формы безналичных расчётов. Значение и задачи
бухгалтерского учёта расчётов с поставщикамии подрядчиками.
1.3 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Значение и задачи экономического анализа расчётов
с поставщиками и подрядчиками.
Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов с
поставщиками и подрядчиками2.1 Особенности документального оформления расчётовс поставщиками и подрядчиками.
2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётовс поставщиками и подрядчиками.
2.3 Автоматизация бухгалтерского учёта
расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 3. Экономический анализ расчётов с
поставщиками и подрядчиками
3.1 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.
3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженности.
3.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской


Источник: http://docus.me/d/8712/

Введение,
Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Общие положения по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, нормативное регулирование, Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, их сущность,
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, Учет возникновения обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, Учет неотфактурованных поставок, Заключение, Список литературы, Приложения. 27 стр.

Источник: https://www.twirpx.com/file/502537/

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

Содержание


Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Общая методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками связана с обязательствами, вытекающими в основном из договоров поставки и подряда и, в сущности, объясняется старым правилом Э.Дегранжа:

"Тот, кто получает, дебетуется, тот, кто выдает, кредитуется".

Поставщики и подрядчики "выдают" ценности, услуги, работы и поэтому кредитуются. И составители плана счетов четко систематизируют случаи записей по кредиту и дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Систематизация порождает множество вопросов, связанных с особенностями кредитования:

  • приводит ли акцепт счета поставщика и/или подрядчика к автоматическому возникновению кредиторской задолженности;
  • что должен делать бухгалтер в случае, если ценности поступили, работы приняты, а счета на них не поступили?
  • что делать бухгалтеру, если данные приходных документов и фактическое состояние поступающих ценностей, объем и качество выполненных работ не совпадают?

Постараемся ответить на эти вопросы.

Приводит ли акцепт счета поставщика и/или подрядчика к автоматическому возникновению кредиторской задолженности?

Совершенно очевидно, что поступившие счета поставщиков и подрядчиков акцептуются руководством предприятия. В этом случае ценности могли не поступать, но если на счете поставщика руководитель сделал сакраментальную запись: "бух.опл" и поставил дату и подпись, то бухгалтерия должна кредитовать счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Кредитовать счет надо на все суммы, подлежащие уплате, включая НДС. Правда, возможен частичный акцепт, тогда счет 60 кредитуется только в той части, в которой он был акцептован руководством предприятия. Если с кредитованием счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в этом случае все ясно, то с тем, какой счет в этом случае дебетовать, возникают проблемы. Дело в том, что поступление счета от поставщика и/или подрядчика следует рассматривать как оферту, т.е. предложение совершить сделку и, если руководство предприятия дает согласие, т.е. акцептует этот счет, то у него сразу же возникает кредиторская задолженность, следуя известному правилу Пачоли "никого нельзя признать кредитором без его согласия".

В данном случае поставщик сделал предложение, и мы не только согласны его принять, но уже обязываемся полностью или частично оплатить. У предприятия возникает кредиторская задолженность.

Однако, именно по правилу Пачоли возникают трудности с выбором счета, который следует дебетовать. В момент акцепта материалы (товары) могли еще не поступить на склады, подрядчики еще не передать выполненные работы*, а, следовательно, дебетовать счета 10 "Материалы", 41 "Товары", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" и другие, если поступали еще какие-то ценности - нельзя. Дело в том, что сами ценности еще не поступали, и более того, право собственности на них не переходит к предприятию после акцепта счета, и кладовщики, с которыми должен был быть заключен договор о материальной ответственности, эти ценности еще не принимали. В таких случаях следует дебетовать счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". И только после того как сделка будет завершена, т.е. после того как материалы, товары будут получены, а работы приняты, счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" будет закрыт (кредитован), а счета материальных ценностей дебетованы.

* Примечание: Если ценности поступили и работы приняты, то сложности, о которых тут идет речь, не возникают.

На практике достаточно часто занижают величину кредиторской задолженности, так как сам акцепт на счетах бухгалтерского учета не отражается, а счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" фиксируют после оприходования ценностей и принятия работ.

Однако существует иной подход к оценке кредиторской задолженности и моменту отражения обязательств перед кредиторами в бухгалтерском учете, который основан на правовых отношениях между покупателями и продавцами. Суть данного подхода заключается в следующем. Обязательства предприятия перед поставщиками и подрядчиками возникают, изменяются и прекращаются в соответствии с условиями заключенных между ними договоров. Момент отражения в бухгалтерском учете обязательств перед покупателем совпадает с моментом отражения расходов на приобретение материальных ценностей или результата работ, услуг. В соответствии с пунктом 16 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" расходы и, следовательно, кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками признаются в бухгалтерском учете при обязательном выполнении следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что с целью соблюдения основного принципа формирования учетной информации - допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Факт погашения задолженности по обязательствам не должен оказывать влияние на момент отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению расходов, связанных с деятельностью предприятия, и, соответственно, возникновению кредиторской задолженности.

Момент возникновения задолженности и принятия к учету расходов предприятия определяется непосредственно условиями договора. Дата отражения в бухгалтерском учете расходов и обязательств определяется моментом перехода права собственности на продукцию, товар, результаты работ или услуг установленного в договоре.

Оценка кредиторской задолженности в соответствии с положениями ПБУ 10/99 полностью определяется условиями договора между предприятием и поставщиком, подрядчиком или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг.

Что должен делать бухгалтер, если ценности поступили, работы приняты, а счета на них не поступили?

Если завезены товары, которые руководство не хочет по каким-то причинам оплачивать, и намеревается, известив поставщика, эти товары ему вернуть, то бухгалтер составляет запись на забалансовом счете:

Дебет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Если же эти товары признаются своими, то их следует оприходовать и на них должна быть распространена материальная ответственность конкретных работников. Чтобы оприходовать эти ценности должны быть использованы цены поставщиков и подрядчиков. Если эти цены присутствуют в сопроводительных документах, то проблем с оприходованием нет, но если цены отсутствуют, то многие бухгалтеры под этим предлогом отказываются приходовать подобные ценности, ссылаясь на то, что они ждут счетов поставщиков и цен, которые будут в них указаны. Часто это делается в корыстных целях, так как чем больше "официально" неоприходованных товаров, тем труднее проводить инвентаризации, тем легче манипулировать финансовыми результатами. Кроме того, не делая подобных записей, фирма недоплачивает налоги на имущество, что может привести к печальным результатам.

Поэтому бухгалтер обязан оприходовать поступившие по сопроводительным документам ценности по условиям, предусмотренным договором. Если в договоре цены отсутствуют, то лучше всего оприходовать ценности по цене последнего поступления аналогичных материалов (товаров), но если ранее такие ценности не поступали, то бухгалтер должен прибегнуть к экспертной оценке, которую очень часто он должен сделать сам. После же получения от поставщика документа с ценами, бухгалтер уточняет ранее сделанные записи.

Что делать бухгалтеру, если данные приходных документов и фактическое состояние поступающих ценностей, объем и качество выполненных работ не совпадают?

При обнаружении покупателем, заказчиком нарушения условий договора в сроки, предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором (если такой срок не установлен, то в разумный срок после того, как нарушенное соответствующее условие договора должно было быть обнаружено), он должен известить продавца о ненадлежащем исполнении договора. За нарушение условия договора продавец, подрядчик несет ответственность. Формы и размеры ответственности за нарушение условий договоров устанавливаются в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, законов и договорами. Размер претензий покупателя по ненадлежащему исполнению условий договора зависит от того, какие условия договора нарушены.

Если при приеме ценностей выявлено их несоответствие договору, то бухгалтер все равно должен кредитовать счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по итогу полученного счета. Это связано с тем, что поставщик (или подрядчик) может как признать, так и не признать полностью или частично предъявляемую ему претензию. Потому, как только будет установлена недостача ценностей, ее следует заактировать, после чего бухгалтер может сделать запись:

Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Для бухгалтерского учет финансовых последствий за нарушение условий договоров применяется счет 76.2 "Расчеты по претензиям", по дебету которого отражаются расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
  • к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
  • к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом;
  • по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Таким образом, поставщик и/или подрядчик считаются кредиторами на полную сумму выставленных ими счетов. Иными словами объем кредиторской задолженности не уменьшается до момента признания кредитором нарушения обязательств и размера нанесенного ущерба. Но покупатель обязан отразить также и сумму выставленных поставщику и /или подрядчику претензий.

Если после этого поставщик или подрядчик соглашаются с претензией, то проблем не возникает, но если поставщик претензию не признает, то на счете 76.2 "Расчеты по претензиям" сальдо будут числиться довольно долго, вплоть до решения суда и последующей:

  • или оплаты;
  • или списания в убыток спорных сумм.

Систематизация записей по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" вызывает множество вопросов, связанных с тем, как отражается:

1. Погашение возникающей кредиторской задолженности?
2. Выданные авансы?
3. Предоплата?
4. Оплата векселем?

1. Погашение возникающей кредиторской задолженности

По договору поставки предприятие получило в собственность уже отгруженные ему или уже оприходованные им товары. По договору подряда ему могли быть оказаны какие-либо услуги. В обоих случаях у предприятия возникает кредиторская задолженность, которую следует погасить. Делается это просто, согласно правилу Дегранжа (1802): "Тот, кто получает, дебетуется, тот, кто выдает, кредитуется", т.е. счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется, как получающий, кредитуются счета, с которых эта задолженность бала погашена.

2. Выданные авансы

Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс нельзя путать, как это часто делают, с предоплатой. Аванс выдается покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли выполнить свои обязательства.

Аванс, в таких случаях, показывается по дебету счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в результате этого счет становится активным, т.е. он отражает дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена товарами, услугами или иными ценностями дебитором.

3. Предоплата

Предоплата это уплата цены до того как ценности перейдут в собственность плательщику.

Пример

Вы приходите в столовую, берете поднос, на который ставите тарелки с едой, подходите к кассе и платите деньги. Это оплата. Дело в том, что когда вы ставили тарелки с едой на поднос, эта еда, но не поднос и тарелки, перешли в вашу собственность, и у вас, о чем вы, разумеется, не думали, возникла кредиторская задолженность, которую вы погасили.
Но вот другой случай. Вы приходите в столовую, идете в кассу, читаете меню, платите деньги, вам выдают чеки, с которыми вы направляетесь к раздаче. Теперь у вас возникла дебиторская задолженность. Столовую вы прокредитовали, она должна вам пищу, которая пока еще не перешла в вашу собственность, что произойдет только тогда, когда взамен чеков раздача выдаст вам уже оплаченные вами блюда. Это была предоплата.

Мы привели примеры, когда момент перехода права собственности на ценности и момент их оплаты практически совпадают во времени. Однако временная разница между этими моментами может быть огромной, если товары поступают издалека или, что тоже очень важно, поставщик и/или подрядчик испытывают недоверие к покупателю и/или клиенту (заказчику). Или, что также бывает достаточно часто, счет к покупателю, по чисто техническим причинам, поступает раньше, чем поступает товар.

В сущности, весь смысл предоплаты сводится к тому, что пока ценности не перейдут в собственность покупателя и/или услуги не будут оказаны, а деньги были уже выплачены, у плательщика будет дебиторская задолженность. Следовательно, как только поставщик отгрузит ценности, и право собственности на них перейдет к покупателю, дебиторская задолженность будет погашена. А с бухгалтерской точки зрения вся проблема сводится к тому, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" сначала дебетуется, а уже потом кредитуется.

ГК РФ, в частности, статьями 487 и 711 ГК РФ, предприятиям предоставлено право в договорах, заключаемых между ними, предусмотреть обязанность покупателя, заказчика полностью или частично оплатить продукцию, товар, работы, услуги до их передачи, выполнения, оказания. Согласно статье 487 ГК РФ полная или частичная оплата продукции, товаров, работ и услуг до их передачи покупателю заказчику представляют собой виды предварительной оплаты по договору. Предварительная оплата должна быть произведена в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.

Понятие аванса как формы предварительной оплаты расчетов по договору дается в статье 711 ГК РФ "Порядок оплаты работы", в соответствии с которой "подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре", и в статье 735 ГК РФ "Цена и оплата работы", в которой отмечено, что "с согласия заказчика работа может быть оплачена им при заключении договора полностью или путем выдачи аванса".

Следовательно, в соответствии с нормами ГК РФ предварительная оплата может быть произведена полностью или частично. Частичная предварительная оплата является авансом.

Но независимо от того, произвел ли покупатель полную предварительную оплату или частичную (аванс), перечисленные суммы должны отражаться по счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Однако при организации бухгалтерского учета расчетов необходимо учитывать одно очень важное требование: в бухгалтерской отчетности все обязательства должны представляться в развернутом виде, то есть дебиторская задолженность - в активе, кредиторская задолженность - в пассиве. Поэтому представляется целесообразным предоплату и авансы отражать на отдельном субсчете к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - "Авансы и предоплаты". При получении материальных ценностей, работ и услуг бухгалтер должен сделать зачет по субсчетам счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":

Дебет 60 субсчет "Расчеты по поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам"
Кредит 60 субсчет "Авансы и предоплаты"

4. Оплата векселями

Если поставщик отгрузил покупателю продукцию, то независимо от того, как и чем будет оплачена эта партия товаров, их реализация уже состоялась.

Правда, если согласно учетной политике администрация предприятия выбирает для целей налогообложения моментом реализации оплату, что получение вместо денег векселя, вопреки логике и здравому смыслу, реализацией не признается, а считается трансформацией товаров в дебиторскую задолженность. Впрочем, это соответствует требованию осмотрительности, предусмотренному ПБУ 1/98, однако, если исходить из этого требования, то и вся реализация должна считаться по оплате, а не по отгрузке.

Далее, при налогообложении новая ситуация: если счет продавца оплачен векселем третьих лиц (индоссамент), то это уже считается реализацией.

Для отражения платежа векселем вводится новый счет, поскольку составители плана счетов не упомянули о нем, то на практике применяется субсчет (как счет) 60 "Векселя выданные".В результате данной операции на этом счете сохраняется кредиторская задолженность перед поставщиком, но уже в большем объеме: не только за товары, но и проценты за отсрочку платежа.

На каком счете учитывать проценты - большая теоретическая проблема. Возможны следующие варианты:

1. Дебетуются счета затрат или 44 "Расходы на продажу".

Преимущества этого варианта состоят в том, что выписка векселя сопровождается принятием дополнительного обязательства оплатить товары по более высокой цене.

Недостатки этого метода сводятся к тому, что расходы, связанные с оплатой процентов относятся не к тому моменту, когда был выдан вексель, а к периоду, в течение которого вексель будет действителен. Кроме того, принимая на себя дополнительное обязательство, администрация предприятия увеличивает себестоимость товаров.

2. Дебетуется счет 97 "Расходы будущих периодов" и в течение срока, на который вексель был выдан, бухгалтер списывает проценты, по вексельному обязательству.

Преимущество сводится к более равномерному распределению расходов. Для чего счет 97 "Расходы будущих периодов" каждый отчетный период кредитуется и дебетуется счет 91.2 "Прочие расходы".

Недостатки: дополнительная работа по распределению, как правило, небольших сумм.

3. Дебетуется счет 41 "Товары".

Это связано с тем, что счет 41 "Товары" трактуется как калькуляционный, и на нем следует отразить реальную себестоимость купленных товаров.

Преимущества варианта к тому и сводятся, что только в этом случае выполняются условия допущения непрерывности деятельности (ПБУ 1/98) и допущения временной определенности.

Недостатки: осложняется учет товарных операций, особенно если он ведется по натурально-стоимостной схеме. Так как в этом случае, дебетуя счет 41 "Товары", необходимо в аналитическом учете распределить общую сумму уплачиваемых процентов (часто незначительную) между аналитическим счетами. В результате учетная номенклатура возрастает, а бухгалтерская работа осложняется.

4 Дебетуется счет 91.2 "Прочие расходы".

Этот вариант отличается от варианта (1) только тем, что расходы по процентам не включаются в себестоимость.

Преимущества: максимальная простота и логическая четкость.

Недостатки: занижается себестоимость товарной массы.

5. Дебетуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" только на стоимость товаров, а проценты начисляются по истечении каждого отчетного периода:

Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Преимущества: отпадает необходимость в ведении счета (субсчета) 60 "Векселя выданные".

Недостатки: уменьшается действительная величина кредиторской задолженности.

Отмечая все за и против перечисленных пяти вариантов, мы хотим обратить внимание на то обстоятельство, что выбор варианта зависит от администрации предприятия при выборе учетной политики.

Если покупатель оплатил товары переводным векселем, т.е. имел место индоссамент. В этом случае дебетуется счет "Векселя выданные" и кредит счета 62 "Векселя полученные". В данном случае могут возникнуть и обычно возникают проблемы, связанные с исчислением расходов по получению и оплате процентов, но проблема их отражения в бухгалтерском учете будет зависеть от выбранных администрацией вариантов учетной политики.

Однако при формировании учетной политики необходимо принимать во внимание положения нормативных актов, регламентирующих бухгалтерский учет. В соответствии с пунктом 6.3. ПБУ 10/99 оценка расхода (или оценка приобретаемого имущества), которая равна величине оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Следовательно, если условиями договора будет предусмотрен порядок погашения задолженности не денежными средствами, а товарно-материальными ценностями или векселями, то оценка товаров, работ, услуг должна быть равна стоимости переданных ценностей.

Пример

Предприятие А приобретает товар по договору купли-продажи. Согласно условиям договора стоимость товара составила 10 000 руб., НДС по ставке 20% - 2 000 руб. Предприятие А предложило произвести оплату векселем третьего лица номинальной стоимостью 15 000 руб.
В этом случае предприятие А должно отразить полученные материальные ценности в оценке 13 000 руб. (10 000 + (15 000 - 12 000)).
Если погашение задолженности неденежными средствами произойдет в последующие отчетные периоды, то в этом случае предприятие самостоятельно должно определить, на каком счете отразить данный расход в порядке описанном выше.

Аналитический учет

Основное требование к аналитическому учету сформулировано в инструкции так: "..ведется по каждому предъявленному счету". На практике часто говорят: "счет - в счет". При ручной обработке данных это была так называемая линейная запись. По дебету регистра синтетического учета перечислялись оплаченные счета поставщиков и/или подрядчиков, а по кредиту поступившие партии товаров. Таким образом, оплаченные и поступившие партии имели как бы заполненной всю строчку учетного регистра, а открытые позиции по дебету показывают оплаченные, но не поступившие (полученные) ценности (услуги), а открытые позиции по кредиту - непогашенная задолженность по полученным ценностям.

При использовании любой техники, в т.ч. и компьютерной, сам принцип учета "счет в счет" сохраняется, хотя, разумеется, сама форма линейной (позиционной) записи трансформируется в иные формы.

Необходимо предусмотреть рекапитуляцию данных по следующим разрезам:

  • поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;
  • поставщики по неотфактурованным поставкам;
  • авансам выданным;
  • поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщики по просроченным векселям;
  • поставщики по полученному коммерческому кредиту и др., т.е. возможны и иные разрезы учетных данных.

Однако самым главным, что связано с этим счетом, как и со многими другими счетами расчетов, следует признать то обстоятельство, что открытые позиции по дебету этого счета не должны сальдироваться с открытыми позициями по его кредиту, ибо дебиторская задолженность не может автоматически перекрывать кредиторскую оттого, что поставщик А должен вам 300 000 руб., совсем не следует, что ваша задолженность поставщику Б в 400 000 руб. составляет 100 000 руб.

В балансе нельзя показать кредиторскую задолженность в 100 000 руб., а дебиторскую задолженность не показывать вовсе. Такое сальдирование называется вуалированием, т.е. в данных о расчетах скрывается финансовое положение предприятия, но, в отличие от фальсификации, учетные исходные числа сами по себе не искажаются.

В инструкции по применению нового плана счетов внесен ряд уточнений, касающихся счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

В частности, сказано, что данный счет кредитуется в корреспонденции не только со счетами учета ценностей (материалов, товаров и т.п.), но и со счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", поскольку данный вариант учета приобретения материально-производственных запасов получает все большее признание.

Уточнен порядок отражения в учете неотфактурованных поставок. Если раньше стоимость поступивших ценностей определялась "по ценам, предусмотренным в договорах", то сейчас - "исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах". Это связано с тем, что в договорах могут предусматриваться условия, при которых договорная цена может увеличиваться (система накидок) или уменьшаться (система скидок).

Если в старой инструкции было записано, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется "на суммы оплаты счетов", то в новой инструкции - "на суммы исполнения обязательств". Исполнение обязательств может быть не только денежными средствами, но и по договору мены, уступки права требования, перевода долга, зачетом, отступным, новацией и др.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Рубрика: Учет расчетов с контрагентами

documents::13236

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13236/


ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы
0760Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа.№ ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования"
08-460Акцептованы счета поставщиковДоговор поставки,
Отгрузочные документы поставщика.
08-360Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями.Договор на строительно-монтажные работы,
№ КС-2 "Акт о приемке выполненных работ",
№ КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат".
08-460Отражена стоимость полученного лизингового имущества.Договор лизинга,
№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)".
08-560Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов.Договор поставки,
Отгрузочные документы поставщика.
10, 1560Поступили материально-производственные запасы.№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение",
№ М-7 "Акт о приемке материалов",
№ М-4 "Приходный ордер".
(10), (15)(60)При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно.№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная",
Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868),
Платежное требоапние-поручение (0401064).
19-160Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг).Счета-фактуры
19-260Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.Счета-фактуры.
19-360Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.Счета-фактуры
1960Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.Счета-фактуры
1960Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам.Счета-фактуры
20, 23, 25, 26, 29, 4460Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС.Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет
6050, 51, 52Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги).Выписка банка по валютному и расчетному счетам,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
6050, 51, 52Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
50, 51, 5260Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам,
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".
50, 51, 5260Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам,
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".
6060Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг).№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
6060Выдан вексель в обеспечение задолженности организации за приобретенные товарно-материальные ценности.Вексель выданный
91-260Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю.Бухгалтерская справка-расчет
6050, 51Перечислены денежные средства в погашение задолженности по векселю и начисленным процентам.Платежное поручение (0401060),
Выписка банка по расчетному счету,
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".
6062Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.Договор мены,
Акт о прекращении встречных требований.
6091-1Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.Бухгалтерская справка-расчет
91-260Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.Бухгалтерская справка-расчет
07, 08-460Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, включены в его стоимость.Бухгалтерская справка
91-260Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на убытки организации.Бухгалтерская справка
(07), (08-4)(60)Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, исключены из его стоимости- сторно.Бухгалтерская справка
6091-1Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации.Бухгалтерская справка-расчет
Вернуться
на 08.12.2017
59,2948+0,3667
69,9323+0,2263
64,0817+0,3035
Россия, Московская обл., Москва
Облачно с прояснениями, местами небольшой снег, по области, местами гололедица. Атмосферное давление днем: 747 мм рт.ст. ночью: 746 мм рт.ст. Ветер южный 3-8 м/с.

Статьи партнеров

Источник: http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2665
.


Смотри также

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие МПЗ (сырье, материалы, топливо, строительные материалы, запасные части и др.), оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара и проч.), выполняющие работы (например, ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться путем:

• предоплаты (денежные средства перечисляются поставщику до момента поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг);

• оплаты по факту поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг;

• предоставления отсрочки платежа (оплата происходит через определенный срок после поставки как написать предмет к дипломной работе, выполнения работ, оказания услуг).

Выбор формы расчетов фиксируется сторонами в договоре и зависит от их интересов на момент совершения сделки.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По счету 60 отражаются следующие расчеты:

• за полученные товарно-материальные ценности, принятые (выполненные) работы, потребленные услуги, а также за доставку материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

• за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

• за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

• за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Счет 60 кредитуется на стоимость аудит учета денежных средств 2015 к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг на тему конфликты на предприятии корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуга по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, затрат на производство и др.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, курсовая работа на тему этические нормы судьи исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре, или по учетным ценам.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась организационная структура системы управления персоналом дипломная работа недостача, а также если при проверке счета поставщика были обнаружены несоответствие цен дипломная работа учет затрат исчисление себестоимости арифметические по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

В случаях, предусмотренных договором, организация может уплатить аванс под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ. Выданные поставщикам авансы учитываются на счете 60, субсчет «Авансы выданные» до тех пор, пока они не будут зачтены в погашение долга перед поставщиками за полученные материальные ценности или за полностью выполненные работы.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а отражаются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Типовые проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 1.

 

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками аванс с расчетного, валютного, специальных, счетов

60, субсчет «Аванс»

51,52,55

2. Выдан аванс наличными

60,субсчет «Аванс»

50

3. Внесен аванс за счет подотчетных сумм

60, субсчет «Аванс»

71

4. Перечислен аванс за счет полученных краткосрочных кредитов банка

60,субсчет «Аванс»

66

5. Возращены неиспользованные суммы аванса в кассу, на расчетный, валютный счета

50,51,52

60,субсчет «Аванс»

6. Зачтены ранее выданные авансы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

60

60, субсчет «Аванс»

Продолжение табл. 7.2

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

7. Списаны ранее выданные авансы в связи с истечением срока исковой давности

91-2

60, субсчет «Аванс»

8. Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков:

 

 

— за поступившее и оприходованное оборудование к установке

07                  

60                    

— за машины, транспортные средства, оборудование, не требующее монтажа

08

60

— за поступившие и оприходованные материалы без использования счета 15

10

60

— с использованием счета 15

15

60

— за выполненные строительно-монтажные работы в порядке капитальных вложений

08

60

— за выполненные работы и оказанные услуги, в том числе за предоставление энергии, пара, газа, воды, услуг транспорта и связи и т.п., для цехов основного, вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции

20, 23, 25, 26, 29,44

60

—учтен НДС

19

60

—за услуги, оказанные при ликвидации или предотвращении стихийных бедствий

91-2

60

9. Отражена задолженность поставщику за материальные ценности, на которые не поступили расчетные (сопроводительные) документы (неотфактурованные поставки):

 

 

— без использования счета 15

10

60

— с использованием счета 15

15

60

А. При поступлении расчетных документов До сдачи годового отчета:

 

 

Способ 1: — сторно ранее сделанной записи

10, (15) (сторно)

60 (сторно)

- акцепт документов поставщика на сумму поступивших ценностей

10, (15)

60

— учтен НДС при поступлении расчетных (сопроводительных) документов

19                   

60      

Способ 2: — корректировка (дополнительная проводка на недостающую разницу)

10, (15)

60                    

— учтен НДС при поступлении расчетных (сопроводительных) документов

19

60

Б. При поступлении расчетных документов После сдачи годового отчета:

 

 

— учтен НДС

19

60

— отражена разница между задолженностью поставщику до и после по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками расчетных документов как прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году

60 (91)

91 (60)

10. Предъявлены претензии к поставщикам при расхождении фактического поступления материальных ценностей и суммы выставленного счета (после акцепта счета)

76-2

60

11. Выявлена недостача материальных ценностей (при их оприходовании) по вине организации-покупателя

94

60

12. Возвращены поставщиками и по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками суммы переплаты

50,51,52

60

13. Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам:

— наличными

60

50

— перечислением со счетов в кредитных организациях

60

51,52,55

— полученными кредитами банка

60

66,67

— зачетом по договору мены

60

62

14. Отражена курсовая разница по счету 60:

 

 

—положительная

60

91-1

 

91-2

60

15. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

60

91-1

Пример 1. В декабре организация получила материалы безрасчетных документов. Согласно договору поставки их цена составляет 350 000 руб. без НДС. Учетная цена полученной партии — 320 000 руб. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками расчетным документам, которые поступили в апреле (после сдачи годового бухгалтерского отчета), стоимость материалов составила 424 800 руб. (в том числе НДС -64800 руб.).

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

В декабре:

— оприходованы материалы по учетной цене

10

15

320 000

— отражена неотфактурованная поставка материалов по рыночной цене

15

60

350 000

— отражено отклонение между учетной и примеры тем дипломных работ по менеджменту ценами

16

15

30 000

В апреле:

— учтен НДС в соответствии с полученным счетом-фактурой

19

60

64 800

—    отражен убыток прошлых лет, выявленный

в отчетном году (350 000 руб.  + 64 800 руб.

-    424 800 руб.)

91

60

10 000

Расчеты товарными векселями

Часто для осуществления расчетов между организациями применяются товарные векселя.

Товарный вексель используется во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках, связанных с поставкой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Товарными являются собственные векселя, которые покупатели (векселедатели) выдают поставщикам продукции (векселедержателям) как гарантию того, Что полученные материальные ценности, работы, услуга будут «плачены в течение по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, указанного в векселе.

Организация-векселедержатель может использовать вексель кик средство расчетов, т.е. передать его по индоссаменту своим поставщикам как средство платежа за полученную продукцию, работы, услуга.

Бухгалтерский учет товарных векселей, используемых организациями при расчете между собой, осуществляется следующим образом:

• у организации, выдавшей вексель (векселедателя), — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе;

• у организации — получателя денег по векселю (векселе держателя) при получении векселя сумма, указанная в векселе, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».

Векселедатель сумму дисконта (превышение номинальной стоимости векселя над суммой задолженности покупателя) или процентов, причитающихся к уплате по векселю за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, списывает на затраты производства, а векселедержатель отражает ее в составе прочих доходов.

Получение денежных средств у векселедержателя в счет оплаты векселя отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, субсчет «Векселя полученные».

Если в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедержателя, не будет погашена (оплачена) векселедателем, то эта задолженность переводится на счет 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Типовые проводки по учету товарных векселей приведены в табл. 2.

 

Таблица 2. Корреспонденция счетов по учету товарных векселей

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

У покупателя (векселедателя):

— получены материалы от поставщика

10, (15)

60

— учтен НДС

19

60

— выдан вексель

60

60, субсчет «Вексель выданный»

— отражен дисконт по векселю

97

60, субсчет «Вексель выданный»

— оплачен вексель по истечении установленного срока

60, субсчет «Вексель выданный»

51

У поставщика (векселедержателя):

— отражена выручка с НДС

62

90-1

— начислен НДС

90-3                              

68                        

— списана фактическая себестоимость проданной продукции

90-2

43

— получен вексель

62, субсчет «Вексель полученный»

62                              

— отражена сумма дисконта

62, субсчет «Вексель полученный»

98

— погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате

51

62, субсчет «Вексель полученный»

— отнесены доходы будущих периодов в доходы отчетного периода

98

91-1

— отражен НДС с процентов по векселю*

91-2

68

Пример 2. Организация «Маяк» приобрела у организации «Каскад» материалы, стоимость которых составляет 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). В качестве гарантии организация «Маяк» выдала организации «Каскад» собственный вексель номинальной стоимостью 40 000 руб. Срок оплаты по векселю через три месяца. По истечении указанного срока организация «Каскад» предъявила вексель к оплате, и организация «Маяк» погасила задолженность по векселю.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки.

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

У организации «Маяк»:

получены материалы от поставщика

10

60

30 000

учтен НДС

19-3

60

5400

- выдан вексель

60             

60, субсчет «Вексель выданный»

35400

отражен дисконт по векселю

97            

60, субсчет «Вексель выданный»

4600

— ежемесячно списывается на затраты сумма выплачиваемого дохода по векселю, первоначально отраженная в учете как расходы будущих периодов

20

97            

1533,33         

— оплачен вексель по истечении установленного срока

60, субсчет

«Вексель

выданный»

51                                               

40 000

У организации Каскад»:

— отражена выручка с НДС

62

90-1

35 400

— начислен НДС

90-3

68

5400

— получен вексель

62, субсчет «Вексель полученный»

62

35 400

— отражена сумма дисконта

62, субсчет «Вексель полученный»

98

4600

— погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате

51

62, субсчет

«Вексель

полученный»

40 000

— отнесены доходы будущих периодов в доходы отчетного периода

98

91-1

4600

— отражен НДС с процентов по векселю

91-2

68

566,69

Пусть ставка рефинансирования Банка России составляет 10%. Тогда 18% : 118% (4600 руб. - (35 400 руб. х 10% х 90 дн.: 360 дн.)) =: 118% (4600 руб. -885 руб.) = 566,69 руб.

 

Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. - 413 с.

 

Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

Пароль на архив: privetstudent.com

Категория: Рефераты / Финансы и учет

Источник: http://privetstudent.com/referaty/referaty_finansy_i_uchet/270-uchet-raschetov-s-postavschikami-podryadchikami.html

2.Счет 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерские проводки, аналитический учет по счету 60

Кпоставщикам и подрядчикамотносяторганизации, поставляющие сырье и другиетоварно-материальные ценности, а такжевыполняющие разные работы (капитальный,текущий ремонт основных средств и др.)и оказывающие различные виды услуг.

Расчетыс поставщиками и подрядчикамиосуществляются после отгрузки имитоварно-материальных ценностей,выполнения работ или оказания услуглибо одновременно с ними с согласияорганизации или по ее поручению.Поставщикам и подрядчикам может бытьвыдан в соответствии с хозяйственнымдоговором аванс.

Внастоящее время организации самивыбирают дипломная работа на тему столовая свекла расчетов отзыв к дипломной работе по экономике образец поставленнуюпродукцию, выполненные работы, оказанныеуслуги.

Дляобобщения информации о расчетах споставщиками и подрядчиками предназначенсчет 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками». Все операции, связанныес расчетами за приобретенные материальныеценности, принятые работы, оказанныеуслуги отражаются на данном счетенезависимо от времени оплаты.

Основаниемдля принятия на учет кредиторскойзадолженности по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками поставщикамиявляются расчетные документы (счета,счета-фактуры) и документы, свидетельствующиео факте свершения сделки (товарно-транспортныенакладные, приходные ордера, приемныеакты, акты о выполнении работ и услуг).Типовые бухгалтерские проводки по счету60 представлены в таблице 1

Таблица1 Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 60

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебит

Кредит

Акцептованы счета-фактуры поставщиков

07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44

60

Начислен НДС

19

60

Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщикам и подрядчикам

60

50, 51, 55

Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

60

62

Насчете 60 задолженность отражается впределах сумм акцепта. При обнаружениинедостач по поступившим материально-товарнымценностям, несоответствия цен,обусловленных договором, счет 60 кредитуютна соответствующую сумму в корреспонденциисо счетом 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами» по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками «Расчеты попретензиям»).

СуммаНДС включается поставщиками и подрядчикамив счета на оплату и отражается у покупателяпо дебету счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»и кредиту счета 60. Затраты на оплатупроцентов по кредитам поставщиков иподрядчиков за приобретенные ценности,выполненные работы и оказанные услугиотражаются по дебету счетов учетаприобретенного имущества или затратна производство (поскольку они включаютсяв себестоимость продукции) и кредитусчета 60.

Погашениезадолженности перед поставщикамиотражается по дебету счета 60 и кредитусчетов учета денежных средств (51, 52, 55)или кредитов банка (66, 67). Порядокбухгалтерских записей при погашениизадолженности перед поставщикамизависит от применяемых форм расчетов.

Безсогласия организации в безакцептномпорядке оплачиваются требования заотпущенный газ, воду, электроэнергию,выписанные на основании показателейизмерительных приборов и действующихтарифов, а также за канализацию,пользование телефоном, почтово-телеграфныеуслуги.

Учетвыданных авансов осуществляетсяобособленно в отдельных регистраханалитического учета с целью полученияинформации о расчетах с конкретнымипоставщиками и контроля за их состояниями.Суммы выданных авансов перечисляютсяпо платежному поручению с расчетногоили других счетов в банках. Эти операцииоформляются бухгалтерской записью:

Дебет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит50, 51, 52, на тему ресторан высшего класса поставщикам и подрядчикамучитываются по дебету этого счета дотех пор, пока не будут полностью выполненыи документально оформлены поставкаматериально-производственных запасовили объем предусмотренных договоромработ и услуг. За полученные товары ивыполненные работы, подтвержденныедокументально, возникает задолженностьперед поставщиками или подрядчиками,которая уменьшается на сумму ранеевыданных авансов.

Приневыполнении договора поставкинеиспользованные средства авансоввозвращаются поставщиком на расчетныйсчет покупателя. Такая операцияоформляется платежным поручением, вкотором обязательно должно быть указанооснование (номер и дата платежногопоручения, по которому зафиксированополучение аванса, а также договора).Возврат поставщиком неиспользованнойсуммы авансов оформляется бухгалтерскойзаписью:

Дебет50. 51. 52. 55

Кредит60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммовыеразницы по приобретенному имуществупосле его приходования или выполненнымработам (услугам) учитывают на счетах60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качествеоперационных доходов или расходов взависимости от значения суммовых разниц.

Курсовыеразницы по приобретенному имуществу(работам, услугам) также отражаются насчетах 60 и 91 в качестве операционныхдоходов или расходов в зависимости отзначения курсовых разниц.

Прекращениеобязательств (помимо надлежащегоисполнения) может осуществляться последующим основаниям: при зачете взаимныхтребований, новации, прощении долга,ликвидации юридического лица (ст. 410,414, 415, 419 ГК РФ).

Прекращениеобязательств при зачете взаимныхтребований отражают по дебету счета 60и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками» или счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами».

Прощениедолга, по существу, является одним извидов дарения. Прощенная сумма долгаявляется внереализационным доходом иотражается по дебету счета 60 и кредитусчета 91 «Прочие доходы и расходы».

Припрекращении обязательств новациейпроисходит замена одного обязательствадругим. Эта замена на синтетическихсчетах не отражается; осуществляютсяотметки в аналитическом учете.

Прекращениеобязательств в следствие ликвидацииюридического лица и при списаниикредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности. Учитываютпо дебету счета 60 и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Списаниекредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности, осуществляютпо итогам проведенной инвентаризации,письменному обоснованию и приказуруководителя организации.

Аналитическийучет по счету 60 ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов впорядке плановых платежей – по каждомупоставщику и подрядчику. При этомпостроение аналитического учета должнообеспечивать возможность получениянеобходимых данных по: поставщикам поакцептованным и другим расчетнымдокументам, срок оплаты которых ненаступил; поставщикам по неоплаченнымв срок расчетным документам; поставщикампо неотфактурованным поставкам; авансамвыданным; поставщикам по выданнымвекселям, срок оплаты которых не наступил;поставщикам с просроченным оплатойвекселям; поставщикам по полученномукоммерческому кредиту и др.

Учетрасчетов с поставщиками и подрядчикамив рамках группы взаимосвязанныхорганизаций, о деятельности которогосоставляется сводная бухгалтерскаяотчетность ведется на счете 60 обособленно.

Прижурнально-ордерной форме учета учетрасчетов с поставщиками ведут вжурнале-ордере № 6. В этом журналесинтетический учет сочетается саналитическим. Аналитический учетрасчетов с поставщиками при расчетахи порядке плановых платежей ведется введомости № 5, данные которой в концемесяца включают общими итогами покорреспондирующим счетам в журнал-ордер№ 6.

Приавтоматизации учета на основании выписокбанка составляются машинограммысинтетического и аналитического учетапо каждому счету, применяемому для учетарасчетов с поставщиками и покупателями(«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,«Расчеты с покупателями и заказчиками»,

«Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»,субсчет по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по притензиям»). Этимашинограммы служат основанием дляразработки машинограмм – оборотныхведомостей по счетам, по итоговым даннымкоторых делаются записи в Главную книгу.

Источник: https://studfiles.net/preview/6195084/page:5/

Подробнее

МЭСИ, 2010 г., 75 страниц. Введение Теоретические аспекты учета операций с поставщиками и подрядчиками Понятие расчетов с поставщикам и подрядчикамиФормы расчетов с поставщиками и подрядчикамиОсновы организации учета с поставщиками и подрядчиками Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Техноснаб» Организационно-правовая форма предприятия.

  • 82,08 КБ
  • скачан 200 раз
  • добавлен
  • изменен

Подробнее

Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование»).ISBN 5-16-001615-5 Учебник состоит из трех разделов: основы бухгалтерского учета, финансовый учет, управленческий учет. После каждой главы даны вопросы для самопроверки, а по основным темам финансового учета — задания по составлению бухгалтерских проводок.В учебнике учтены основные нормативные.

  • 674,06 КБ
  • скачан 1604 раза
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Курсовая работаВведениеФинансовый УчетПоставщики и подрядчикиСчет 60: Характеристики и свойстваСчет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Акцепт счета поставщика и/или подрядчика к автоматическому возникновению кредиторской задолженностиСистематизация записей по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Аналитический учетЗаключение договоров. дипломные работы по инновации в строительстве

  • 313,22 КБ
  • скачан 141 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Курсовая работа : Темы курсовых и дипломных работ по специальности прикладная информатика, анализ расчетов с поставщиками и подрядчикамиМОГКТЭП 080110Экономика и Бухгалтерский учеткурсколичество страниц - 77ВведениеТеоретические по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчикамиОрганизационно-экономическая характеристика По моделированию на тему вечерняя прическа «Водоканал» 17Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и.

  • 190,24 КБ
  • скачан 144 раза
  • дата добавления неизвестна
  • изменен

Подробнее

Самарский институт управления, Специальность 080109 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 2009 г., 114 стр. Введение. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности.Учет дебиторской задолженности.Учет кредиторской задолженности. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности. Организация внутреннего.

  • 572,34 КБ
  • скачан 450 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен
Источник: https://www.twirpx.com/file/282595/

Бухгалтерский учет и аудит : Курсовая работа: Учет расчетов с отзыв о дипломной работе образец менеджмент и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Курсовая работа: Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами


Курсоваяработа по бухгалтерскому (финансовому) учету

Тема:«Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками,прочими дебиторами и кредиторами»



Введение

В курсовой работе рассматривается вопросрасчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочимидебиторами и кредиторами по товарным операциям.

Актуальность данной темы определена тем,что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов по товарнымоперациям является одним из оценочных показателей, определяющих качество работыфирмы. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов по товарнымоперациям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы решить поставленные мной задачи, а именно:

– раскрыть сущность и формы расчётов;

– исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

– отразить особенности синтетического и аналитического учёта расчётов;

– раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать их состав и структуру;

– выявить пути совершенствования бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учетпредставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всеххозяйственных операций. Хорошо отлаженный учет товарных операций имеет весомоезначение в успешной работе фирмы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками,поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами является важнымэлементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами этого учетаявляются:

– формирование полной и достовернойинформации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками иподрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами за товарно-материальныеценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутреннимпользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участниками собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторами другим пользователям бухгалтерской отчетности;

– обеспечение информацией, необходимойвнутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля соблюдениязаконодательства Российской Федерации при осуществлении организациейхозяйственных операций их целесообразностью, наличием и движением имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствии по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– контроль состояния дебиторской икредиторской задолженности;

– контроль соблюдения форм расчетов,установленных в договорах с покупателями и заказчиками, поставщиками иподрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами;

– своевременная выверка расчетов сдебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Структура работы раскрывает не толькотеоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере торговогопредприятия, таким образом, в курсовые и дипломные работы по французскому языку выделяются акт приема передачи дипломных работ в архив части: теоретическая ипрактическая.

В первой части работы излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами. Даётся характеристика счётов №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Во зависимость от компьютерных игр дипломная работа – рассмотрены данные счета на практике.

Целью этой работы является, как можно обширнееизучить тему курсовой работы.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы даннойработы: «Учёт расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками иподрядчиками, прочими дипломная работа по теме учет труда и заработной платы и кредиторами», построенной по материалам вымышленногопредприятия, а точнее предприятия, закончившего свою деятельность 31.12.2004года.

В заключение курсовой работы сделаны выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта и анализа расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

1.Теоретическая часть

В процессе осуществленияпроизводственно-финансовой деятельности различные предприятия и организациивступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетнымифондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичнойформе, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданыдля аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условияхвозвратности, платности и срочности.

Экономической базой безналичных расчетов являетсяматериальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежногооборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям, т.е.на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги. Остальнаячасть платежного оборота (примерно одна четверть) – это расчеты по нетоварнымоперациям, т.е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органамигосударственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органамиуправления, судом и т.д.

В соответствии с действующим законодательством всовременных условиях допускается использование следующих форм безналичныхрасчетов: платежные поручения; платежные требования; чеки; аккредитивы;векселя. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяютсяими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Наличные расчеты производятся посредствоморганизованных касс на предприятии.

Как правило, в ходе соответствующихвзаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.


1.1 Понятие дебиторской и кредиторскойзадолженности. Исковая давность

Русский бухгалтер И. Сериков (1804) далследующее определение дебитора и кредитора: «Всякое получение или дипломная работа психолого-педагогическая подготовка детей к школе то, чтоприходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должником;напротив того, всякая выдача или все, что из моей власти или распоряжениявыходит, становится моим кредитором или заимодавцем».[1]

Это определение по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками своему содержанию верно, и внастоящее время дебитором называется организация или физическое лицо,являющееся должником данной организации по приобретенным товарам, выполненнымработам, оказанным услугам; дебиторской задолженностью – возникшиеобязательства дебиторов. Кредитором называется организация или физическое лицо,являющееся заимодавцем для данной организации, а кредиторской задолженностьюобязательства, возникшие у данной организации перед кредитором по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками покупкетоваров, выполнении работ, оказании услуг.

Под дебиторской задолженностью понимаютзадолженность организаций, работников и физических лиц данной организации(задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц, за выданныеим под отчет денежные суммы и др.).

Таким образом, дебиторская задолженность – этоэлемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации отюридических или физических лиц. Увеличение на тему блюда из жареных овощей задолженности означаетотвлечение средств из оборота. Организации и лица, которые являются должникамиданной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задачи для формирующего этапа дипломной работы возникает из договоровмежду организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими илифизическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоровдолжники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенноедействие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторскаязадолженность за юридическими или физическими лицами может быть принята к учетуи в результате судебного решения. В денежной оценки она является составнойчастью оборотных активов организации. Организация-кредитор на тему проблемы в здравоохранении дебиторскуюзадолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ,получения услуг либо путем по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками взаимных требований.

Дебиторскую задолженность можно классифицироватьпо различным критериям:

1)             Попричинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную инеоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срокпогашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и котораясвязана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной – просроченнаязадолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлениирасчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.существует еще безнадежная дебиторская задолженность – это счета, которыепокупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечениисрока исковой давности.

2)             Какобъект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется наотсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) ипросроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

3)             Постатьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующиевиды:

ü  Покупателии заказчики;

ü  Векселяк получению;

ü  Задолженностьдочерних и зависимых обществ;

ü  Авансывыданные;

ü  Прочиедебиторы.

У большинства организаций в общей правильное написание введения в примеры задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары(работы, услуги), т.е. счета к получению.

4) В бухгалтерском балансе дебиторскаязадолженность делится по срокам ее образования на две группы:

ü  Краткосрочнаязадолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев послеотчетной даты;

ü  Долгосрочнаязадолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты.

Кредиторской называют задолженность даннойорганизации другим организациям, работникам и лицам, которые называютсякредиторами.

Как правовая категория кредиторская задолженностьособая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательныхправоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет ипользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатитьданную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.Данная часть имущества – это долги организации, чужое имущество, чужие денежныесредства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредиторов, задолженность которым возникла всвязи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммамначисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначенияи другие подобные начисления называют обязательствами по распределению.Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называютпрочими кредиторами.

Поскольку кредиторская задолженность служит однимиз источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, еепоказывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется,естественно, по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражаютобщую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

По действующим правилам в пояснениях кбухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в числе другихдополнительных данных указывают сведения «о наличии на начало и конец отчетногопериода отдельных видов кредиторской задолженности». В состав кредиторскойзадолженности входят показатели по следующим ее видам:

Ø  Поставщикии подрядчики;

Ø  Векселяк уплате;

Ø  Задолженностьперед дочерними и зависимыми обществами;

Ø  Задолженностьперед персоналом организации;

Ø  Задолженностьперед бюджетом и социальными фондами;

Ø  Задолженностьучастникам (учредителям) по выплате доходов;

Ø  Авансыполученные;

Ø  Прочиекредиторы.

В бухгалтерском балансе кредиторскаязадолженность делится по срокам ее погашения на две группы:

– краткосрочная – задолженность, котораядолжна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты;

– долгосрочная – задолженность, котораядолжна быть погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если кредитор по наступление сроков исполненияобязательства не обращается к организации-дебитору с требованием о выплатедолгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он можетлибо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использоватьневостребованные средства в составе своего имущества. Не возврат долга влечетза собой применение к должнику определенных имущественных санкций: взысканиенеустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентовза пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерногоудержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторымогут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратомили невозвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, непокрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужимиденежными средствами. Не возврат долгов может привести к возбуждению вАрбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

В тех случаях, когда организация-дебитор непринимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остаетсявозможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характеракредиторской задолженности осуществляется одним из двух способов:

1) в судебном порядке;

2) во внесудебном порядке.

Организация или гражданин, права которыхнарушены, могут обратиться с требованиями (исками) об их защите всоответствующий орган – суд, Арбитражный суд, Третейский суд (ст. 11 ГКРФ). Однако возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком,который называется исковой давностью.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженностьпо сфере возникновения можно подразделить по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками группы:

1)             задолженность,возникающую в результате основной деятельности организации;

2)             задолженностьпо другим операциям.

К первой группе относится задолженностьпокупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками(кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается насчетах:

№62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», и №60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группотносятся:

·          авансы,выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

·          суммыпо предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами», субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»);

·          задолженностьработников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам,возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочимоперациям») 4

·          задолженностьучредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты сучредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)капитал»);

·          задолженностьпо прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

К кредиторской задолженности второй группыотносятся:

§     задолженностьпо различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

§     задолженностьпо платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинскогострахования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

§     задолженностьстраховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личногострахования (счет 76 субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личномустрахованию»);

§     обязательствапо выплате дивидендов (счет 75, субсчет в заключение дипломной работы внесены изменения как пишется «Расчеты по выплате учёт основных средств по мсфо операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»).

Дебиторская задолженность в зависимости отпредполагаемых сроков ее погашения – в течение 12 месяцев или более чем через12 месяцев после отчетной даты – отражается в активе баланса (по строке 240 и230 соответственно). Кредиторскую по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками показывают в пассиве баланса(по строке 620).

По возможности оценки в составе дебиторской икредиторской задолженности выделяются две группы:

1)             точнаязадолженность, величину которой можно определить (например, долг покупателей заотгруженный товар);

2)             оцениваемаязадолженность, величина которой определяется не в виде жестко фиксированнойсуммы в рублях, а подлежит расчету; сюда, к примеру, можно отнестизадолженность по расчетам за товары в иностранной валюте (возникновениекурсовых либо суммовых разниц).

Исковая давность – это срок для защиты прав поиску лица, право которого нарушено. Таким образом, в гражданском праве срокисковой давности представляет собой период времени, установленный законом длясудебной защиты лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Согласно ст. 195 ГК РФ общий срок защитыимущественных прав составляет 3 года. Для правильного исчисления срока исковойдавности решающее значение имеет установление начального момента течения срокадавности. Ст. 200 ГК РФ устанавливает, что течение срока исковой давностиначинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своегоправа.

Исковая давность не распространяется:

Ø  натребования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ,кроме случаев, предусмотренных законом;

Ø  натребования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;

Ø  натребование о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина.Требования, предъявленные по истечении 3 лет с момента возникновения права навозмещения такого вреда, удовлетворяются за прошлое время (не более чем за тригода, предшествования предъявлению иска);

Ø  натребования собственника или иного владельца об устранении нарушения его права,если даже они не соединены с лишением владения;

Ø  надругие требования в случаях, установленных законом.

По обязательствам с определенным сроком исковойдавности течение срока исковой давности начинается по окончании срокаисполнения. В этот момент кредитору уже известно, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками обязательство должно бытьисполнено и что исполнение не последовало.

Следует отметить, что по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками общего срока исковойдавности законом предусмотрено и применение сокращенных и более длительных посравнению с общим сроком сроков исковой давности. Например, ст. 181 ГК РФдля признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок (10 лет), адля признания сделок оспоримыми – 1 год.

В соответствии со ст. 203 ГК РФ течениесрока исковой давности может быть прервано путем предъявления иска вустановленном порядке или совершением, обязанным лицом действий,свидетельствующих о признании долга. Перечень оснований перерыва течения срокаисковой давности, установленный данной статьей ГК РФ, не может быть изменен илидополнен по усмотрению сторон и не подлежит расширенному толкованию.

После перерыва течения срока исковой давностиначинается заново, причем время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новыйсрок.

Статьей 199 ГК РФ введено правило, согласнокоторому предприятие вправе обратиться в Арбитражный суд за защитой своих прави по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной несделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.

На практике это означает, что истечение срокаисковой давности до предъявления иска может служить основанием для отказа вудовлетворении исковых требований истца только в том случае, еслисоответствующее заявление было сделано ответчиком в споре.


1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относится кодному из видов расчетов в зависимости от субъектов – участников отношений,возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учет расчетов споставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчетахза полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчикомвыполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которымакцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.

К поставщикам и подрядчикам относят организации,поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющиеразные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, монтажоборудования, погрузо-разгрузочные работы и др.), и оказывающие различные видыуслуг (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочиеуслуги). Расчетный документ – это оформленное распоряжение плательщика дипломная работа развитие творческих способностей через кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета иперечислении их на счет покупателя средств или на счет, указанный получателемсредств (изыскателем).

Рассматриваемое направление учета расчетовотносится к учету обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг,возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций. В ГражданскомКодексе РФ обязательство определяется как отношение, в силу которого должникдолжен совершить в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправетребовать от должника исполнения его обязанности. Согласно ст. 407–419 ГКРФ основаниями прекращения обязательств могут по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (ст. 408 ГК РФ);

·          зачет(ст. 410 ГК РФ);

·          новация(ст. 414 ГК РФ);

·          прощениедолга (ст. 415 ГК РФ);

·          ликвидацияюридического лица, являющегося должником или кредитором в обязательстве, кромеслучаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательстваликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГКРФ).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляютсяпосле отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказанияуслуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам иподрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненныеработы, оказанные услуги.

Для обобщения информации о расчетах споставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенныематериальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данномсчете независимо от времени оплаты, подробнее там отражаются следующиесведения:

ü  ополученных товарно-материальных ценностях, принятых, выполненных работах ипотребленных услугах, расчетные документы на которые акцептованы;

ü  отоварно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетныедокументы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованныепоставки);

ü  обизлишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

ü  овыданных поставщикам и подрядчикам авансах;

ü  окурсовых и суммовых разницах.

Основанием для принятия на учет кредиторскойзадолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета,счет-фактуры) и по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, свидетельствующие о факте свершения сделки(товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, актывыполненных работ, услуг).

В таблице 1 приведены основные факты расчетов споставщиками и подрядчиками и обусловленные ими корреспонденции счетовбухгалтерского учета.

Таблица 1. Типовые бухгалтерские проводки посчету специальность экспертиза и управление недвижимостью дипломные работы хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Акцептованы счета-фактуры поставщиков

07,08,10,11,15,

20,23,25,26,29,44

60Начислен НДС1960Оплачены счета поставщиков или подрядчиков;выданы авансы поставщикам и подрядчикам.6050,51,52,55Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах6062

Начислены курсовые разницы, возникающие прирасчетах в иностранной валюте:

Положительные

Отрицательные

60

91.2

91.1

60

Начислены суммовые разницы в расчетах междуроссийскими организациями за материальные ценности:

Положительные

Отрицательные

10

10

60

60 (красное сторно)

НДС к вычету по оприходованным и оплаченнымтоварно-материальным ценностям6819.3

Счёт 60 – пассивный, на нём производят расчёт споставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца – это задолженностьпоставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учётутоварно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учётаэтих ценностей (либо счёта 15 «Заготовление и приобретение материальныхценностей») или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставкематериальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на сторонезаписи по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» производятсяв корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат напроизводство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальныхценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками поставщиками и подрядчиками»в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика впределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившимтоварно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором,счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты попретензиям»).

В настоящее времяорганизации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию илиоказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена новаяформа расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщикомплатёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнениютолько при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками письменномсогласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. Приэтой форме расчётов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платёжноетребование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись где искать литературу для дипломной работы, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщикподписывает его, скрепляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банкплательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банкпоставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных изачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.

Без согласия организациив безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду,электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов идействующих тарифов, а также за канализацию, пользование курсовые работы по теме развитие особенностей в дидактической услуги.

Сумму НДС поставщики иподрядчики включают в счета на оплату и в бухгалтерском учете покупателяпроизводится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 (Дт 19 Кт 60). Всоответствии с законодательством НДС подлежит вычету. Затраты на оплатупроцентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности,выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учета затрат напроизводство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредитусчета 60.

При поступлениитоварно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документыпоставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из ценыи других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не можетбыть диплом 2017 ничтожные и оспоримые сделки гражданское право исходя из условий договора, то для определения величиныкредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимыхобстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичныхценностей.

Учет выданных авансовосуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с цельюполучения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля ихсостояния. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению срасчетного счета или других счетов в банках. Эти операции оформляютсябухгалтерской записью: Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55.

Перечисленные авансыпоставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока небудут полностью выполнены и документально оформлены поставкаматериально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ,услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально,возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, котораяуменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договорапоставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком нарасчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, вкотором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежногопоручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора).Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерскойзаписью: Дт 50, 51, 52, 55 Кт 60.

Аналитический учет посчету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановыхплатежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построениеаналитического дипломная работа на тему развитие познавательного интереса должно обеспечивать возможность получения необходимыхданных по:

Ø  поставщикампо акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых ненаступил;

Ø  поставщикампо неоплаченным в срок расчетным документам;

Ø  поставщикампо неотфактурованным поставкам;

Ø  авансамвыданным;

Ø  поставщикампо выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

Ø  поставщикамс просроченной оплатой векселей;

Ø  поставщикампо полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов споставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, одеятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется насчете 60 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками журнально-ордернойформе учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данномжурнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учётрасчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведется введомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами покорреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

Приведем примеры задач порасчетам с поставщиками и подрядчиками:

Пример 1.

Организация заключиладоговор с поставщиком на приобретение материалов, стоимостью 590 000 руб.,в том числе НДС – 90 000 руб. в соответствие с договором 25 объект исследования в курсовой по кардиологии перечислила частичную предоплату поставщику, в сумме 420 000руб. 6 ноября материалы были получены полностью, после чего был произведенокончательный расчет, в сумме 170 000 руб.

Решение:

1.        25октября перечислен аванс с расчетного счета: Дт 60. расчеты по авансам выданнымКт 51 на сумму 420 000 руб.

2.        6ноября получены материалы:

а) сумма без НДС – Дт 10Кт 60 на сумму 500 000 руб.

б) сумма НДС – Дт 19 Кт60 – 90 000 руб.

3. зачтен ранееполученный аванс: Дт 60 Кт 60. расчеты по авансам выданным, на сумму420 000 руб.

4. произведенокончательный расчет: Дт 60 Кт 51 – 170 000 руб.

5. НДС к вычету: Дт 68 Кт19 на сумму 90 000 руб.

Пример 2.

Организация приобрела дляпроизводственных целей грузовой автомобиль стоимостью 40 120 $, вт.ч. НДС 6 120 $. Оплата предусмотрена договором в рублях по курсу ЦБРФ, действующему на момент оплаты. Автомобиль получен в сентябре, оплата былапроизведена в октябре. Курс ЦБ РФ на дату принятия кредиторской задолженностипо оплате автомобиля – 28–85 руб., а на дату оплаты поставщику – 29–15 руб.

Решение:

1.              сентябрь.Получен автомобиль, его необходимо оприходовать: а) на сумму без НДС: Дт 08 Дипломная работа на тему исследовательская работа в начальной школе – 980 900 руб. б) на сумму НДС: Дт 19 Кт 60 – 176 562 руб.

2.              октябрь.Произведена оплата поставщику: Дт на тему безопасность и охрана труда на предприятии Кт 51 – 1 169 498 руб.

3.              отражаемотрицательную суммовую разницу: Дт 08 Кт 60 на сумму 10 200 руб. (этуцифру получили путем произведения стоимости автомобиля без учета налога накурсовую разницу).

4.              отражаемНДС по отрицательной разнице: Дт 19 Кт 60 на сумму 1 836 руб. (даннуюцифру нашли как и предыдущую, путем произведения суммы налога на курсовуюразницу).

1.3 Учет расчетов спокупателями и заказчиками

Покупатели и заказчикиэто организации. Приобретающие произведенную продукцию, товары, прочиеценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Дляобобщения информации о расчетах за продукцию, товары, работы и услугипредназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В расчетах с покупателямиможет применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

Расчеты наличнымипроизводятся в пределах 60 000 рублей по одной сделке. Расчеты с участиемграждан, когда последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могутпроизводиться наличными деньгами без ограничения суммы.

В безналичном порядкерасчеты должны производиться только через банки иные кредитные организации, вкоторых организациям открыты соответствующие счета, если иное не установленозаконом. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств срасчетного счета и отправку расчетных документов в другой банк для завершениясоответствующих видов связи, предусмотренных законодательством и договором.

Расчеты с покупателями ипоставщиками производятся платежными поручениями, платежнымитребованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), впорядке уступке права требования, договора мены инкассовыми поручениями,аккредитивами, векселями, чеками.

Порядок учета расчетов спокупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализациипродукции.

Если за момент реализациипродукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторскаязадолженность учитывается по производственной себестоимости по дебету счета 45«Товары отгруженные» (с кредита счета 43 «Готовая продукция»). По мере по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками продукции (дебет 51, 52 и других счетов, кредит 90 «Продажи») введение к дипломной работе по кредитованию с кредита 45 в дебет 90. одновременно начисляется НДС пореализованной продукции (дебет 90 кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами»).

Если за момент реализациипродукции принимается момент ее отгрузки, то дебиторская задолженность,отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками».

К этому счету могут бытьоткрыты следующие субсчета:

1.        «Расчетыв порядке инкассо».

2.        «Расчетыплановыми платежами».

3.        «Векселяполученные» и другие.

На субсчете 62.1 «Расчетыв порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям изаказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженнуюпродукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62.2 «Расчетыплановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками приналичии оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия длительных связей с ними, если такие расчеты носятпостоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетномудокументу, в частности расчеты плановыми платежами.

На субсчете 62.3 «Векселяполученные» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченныеполученными векселями.

На суммы оплаты заотгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятиепредъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующуюбухгалтерскую запись:

Дебет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»

Поскольку отгруженнаяпродукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (дебет 90кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями изаказчиками своей задолженности, она списывается с кредита счета 62 в дебетсчетов денежных средств.

Если по полученномувекселю предусмотрено взимание процента от суммы векселя, то на величинупроцента кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии сзаключенными договорами предприятие может получать авансы на тему парки культуры и отдыха поставкуматериальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ почастичной их готовности.

Для учета полученных отпокупателя (заказчика) авансов (предварительной оплаты) используется субсчетсчета 62. – «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным».

Суммы, полученныепредприятием дипломная работа по художественной обработке металла (предварительной оплаты), отражаются на счете 62обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетамиучета денежных средств Дебет 51 Кредит 62.

Одновременно производитсяначисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммыполученного аванса (предварительной оплаты) по установленной ставке. На суммуначисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 и увеличиваетсязадолженность бюджету Дебет 62 – авансы полученные Кредит 68 НДС.

При последующей отгрузкепродукции, выполнении работ (услуг), сумма начисленного налога на добавленнуюстоимость по авансу сторнируется: Дебет 62 Кредит 68 сторно, а затем отражаютсявсе операции, связанные с реализацией продукции в общеустановленном порядке сиспользованием счета 90 «Продажи».

Зачет полученных авансовпроизводится внутренней записью по субсчетам счета 62: Дебет 62. – авансыполученные Кредит 62.

Предприятие, выполняющееработы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические ит.п.), используют для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельноезначение, счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

С 01.01.2000 года, всоответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» это правило распространено напродукцию и услуги. Каждый законный и оплаченный этап работ по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками собойобъем реализованных, выполненных работ данного отчетного периода. Стоимостьзаконченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке иоплаченных заказчиком, относится тема дипломная работа финансы и кредит 2016 Дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитомсчета 90. одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работсписывается с Кредита счета 20 «Основное производство» в Дебет счета 90. Оплатазаказчиком этапов работ учитывается на счете 62 (Дебет 51 Кредит 62). Поокончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов,учтенная на счете 46, списывается в Дебет счета 62.

Аналитический учет посчету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а прирасчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику.Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности,обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым ненаступил; векселями, дисконтированными (учетными) в банках, векселями покоторым денежные средства не поступили в срок.

Таблица 2. Типовыебухгалтерские проводки по счету №62

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1Получен аванс от покупателя под отгрузку продукции5162.1
2Начислен НДС с аванса62.168
3Отражена задолженность покупателя за проданные товары6290.1
4Восстановлен НДС по сумме аванса62.168
5Произведен зачет аванса6262.1
6Поступление денежных средств от покупателя вокончательный расчет5162
7Отражена задолженность покупателя на сумму стоимостиреализуемого прочего имущества6291.1
8Отражено получение векселя от покупателя6262.3
9Списание не оплаченной задолженности на счет резерва посомнительным долгам6362
10Списание неоплаченной задолженности покупателя приотсутствии резерва по сомнительным долгам9162

При использовании ворганизации журнально-ордерной формы учета, расчеты с покупателями изаказчиками отражаются в журнале-ордере №11 «Учет отгрузки и продажи», принебольшом объеме учетной информации – в журнале-ордере №6.

Пример 3.

У продавца отраженыпроводки на 62 счете:

1.        25октября.

Получен аванс: Дебет 51Кредит 62. расчеты по авансам полученным

2.        НачисленНДС к уплате

Дебет 62. расчеты поавансам полученным Кредит 68

3.        6ноября

Отражена выручка помоменту отгрузки материалов

Дебет 62 Кредит 90

4.        НачисленНДС

Дебет 90 Кредит 68

5.        ВосстановленНДС с предоплаты

Дебет 68 Кредит 62.расчеты по авансам полученным

6.        Зачтенасумма аванса за отгруженную продукцию

Дебет 62. расчеты поавансам полученным Кредит 62

7.        Суммапоступила в окончательный расчет

Дебет 51 Кредит 62

1.4 Учет расчетов споставщиками и покупателями в условных денежных единицах

Гражданский кодекс неделает никаких ограничений по видам валют, в которых может быть определена ценатоваров, работ или услуг по договору. Однако на территории РФ все расчетыпроизводятся только в рублях. Поэтому цена, установленная в иностранной валютеили в условных денежных единицах, пересчитывается в рублях.

В бухгалтерском учетерублевый эквивалент денежного обязательства отражается в момент еговозникновения – на дату перехода права собственности на товар или дату принятиявыполненных работ, услуг. Однако за время, которое проходит с момента отраженияденежного обязательства в бухучете и до даты его погашения (оплаты ценытовара), курс иностранной валюты или условных денежных единиц может измениться.Соответственно изменится в рублевом выражении и сумма задолженности. В этомслучае и возникает суммовая разница, т.е. разница между рублевой оценкойденежного обязательства на дату его возникновения и дату погашения.

Суммовая разницаотражается в по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками у обеих по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками договора – как у покупателя (заказчика), таки у продавца (поставщика, исполнителя).

Под суммовой разницей упродавца (поставщика, исполнителя) понимается разница между рублевой оценкойфактически поступившего в качестве выручки курсовая ценные бумаги как объекты гражданских прав, выраженного в иностраннойвалюте или условных денежных единицах, исчисленной по официальному курсу илииному курсу, согласованному сторонами на дату принятия к бухгалтерскому учету,и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иномусогласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

Под суммовой разницей упокупателя (заказчика) понимается разница между рублевой оценкой фактическипроизведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте или условных единицах,исчисленной по официальному или иному согласованному сторонами курсу на датупринятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности, диплом тушения пожаров на элеваторах оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальномуили иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.

Суммовые разницы могутбыть положительными и отрицательными. Суммовые разницы, увеличивающие доходпродавца и уменьшающие меня не допускают к защите дипломной работы покупателя, являются положительными. Суммовыеразницы, уменьшающие доход продавца и увеличивающие расход покупателя, являютсяотрицательными.

Начиная с 2000 г. свведением в действие ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходыорганизации» изменился порядок отражения суммовых разниц в бухгалтерском учете.Теперь суммовая разница корректирует (увеличивает или уменьшает) величинудоходов у продавца или величину расходов у покупателя.

В бухгалтерском учетенеобходимо сделать следующие проводки при отражении суммовых разниц у продавца:

Дебет 62 Кредит 90.1отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;

Дебет 90.3 Кредит 68начислен НДС (при учете в целях налогообложения по моменту отгрузки);

Дебет 51 Кредит 62получена оплата за отгруженную продукцию.

При возникновенииположительной курсовой разницы:

Дебет 62 Кредит 90.1 – увеличенавыручка от реализации на положительную суммовую разницу;

Дебет 90.3 Кредит 68отражен НДС с положительной суммовой разницы.

При возникновенииотрицательной курсовой разницы:

Дебет 62 Кредит 90.1уменьшена выручка на отрицательную суммовую разницу;

Дебет 90.3 Кредит 68сторно – уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС (при по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в целяхналогообложения по моменту отгрузки).

Суммовые разницы могутвозникать не только у продавцов товаров, но и у покупателей. Когдаоприходование товара предшествует его оплате и при этом курс доллара растет,покупатель оплачивает сумму большую, чем рублевая оценка товара, отраженная насчетах бухгалтерского учета, отсюда возникает отрицательная суммовая разница.Если курсы валют снижаются, у покупателя соответственно возникает положительнаякурсовая разница. В соответствии с ПБУ 10/99 расходы по обычным видамдеятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величинеоплаты, которая определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовыхразниц.

В бухгалтерском учете этоотражается проводками:

Дебет 10 (15,41) Кредит60 – оприходованы МПЗ (материально-производственные запасы);

Дебет 19 Кредит 60отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51оплачены МПЗ.

При возникновенииотрицательной суммовой разницы:

Дебет 10 (15,41) Кредит60 – увеличена стоимость МПЗ на отрицательную суммовую разницу;

Дебет 19 Кредит 60отражен НДС с отрицательной суммовой разницы.

При возникновенииположительной суммовой разницы:

Дебет 10 (15,41) Кредит60 сторно – уменьшена стоимость МПЗ на положительную суммовую разницу;

Дебет 19 Кредит 60 сторноотражен НДС с положительной суммовой разницы.

1.5 Учет расчетов с разнымидебиторами и кредиторами

Для обобщения информациио расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 6070, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

Ø  76.1Расчеты по имущественному и личному страхованию;

Ø  76.2Расчеты по претензиям;

Ø  76.3Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

Ø  76.4Расчеты по депонированным суммам и др.

На субсчете 76.1отражаются по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов посоциальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации,в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммыстраховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетамиучета затрат на производство (расходов на продажу) или других источниковстраховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациямотражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежныхсредств. В дебет 76 счета списываются потери по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками страховым случаям (уничтожениеи порча производственных запасов) с кредита темы для по переводу и переводоведению учета производственныхзапасов, основных средств и др. по дебету счета 76 отражается сумма страховоговозмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации вкорреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммыстраховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций, всоответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов учетаденежных средств. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховыхслучаев, списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки».Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76.2отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам,транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным и признанным (илиприсужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками возникают восновном из-за несоблюдения условий договора и обязательств по расчетам. Этипретензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и всоответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

По дебету счета 76.2отражаются расчеты по претензиям:

ü  Кпоставщикам, подрядчикам и транспортным организациям, по выявленным припроверке их счетов (после акцепта последних), несоответствие цен и тарифов,обусловленных договорами, а так же при выявлении арифметических ошибок – вкорреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или сосчетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когдазавышение цен либо арифметические ошибки, в предъявленных поставщиками иподрядчиками счетах, обнаружились после того, как записи по счетам учета ТМЦ(товарно-материальных ценностей) или затрат, были совершены (исходя из цен иподсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками).

ü  Кпоставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающимматериалы, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническимусловиям, список ntv курсовых по английскому языку – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками».

ü  Кпоставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверхпредусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками».

ü  Забрак и простои, возникшие по вине проблемы внешнего государственного долга в условиях санкций 2017 или подрядчиков, в суммах,признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетамизатрат на производство.

ü  Ккредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организациив корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов.

ü  Поштрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемых с поставщиков, подрядчиков,покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг занесоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками илиприсужденных судом – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 кредитуется насуммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.Суммы, которые взысканию не подлежат, дипломная работа по специальности мастер отделочных и строительных работ, как правило, на те счета, скоторых были приняты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ведется покаждому дебитору и по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками претензиям.

Субсчет по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками используетсядля расчетов по причитающимся организации дивидендам по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками другим доходам, в томчисле по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простоготоварищества. Подлежащие получению (распределению) доходы, отражаются по дебетусчета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов,приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.

Субсчет 76.4 предназначендля учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам.

Начисленные, но невыплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя) суммы оплаты труда,дохода от участия организации, отражаются по кредиту счета 76. субсчет «Расчетыпо депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда».

При истеченииустановленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

1.        проставитьштамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной(расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплаченызаработная плата, пособие по по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками страхованию или стипендии;

2.        составитьреестр депонированных сумм;

3.        сделатьв конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированиюсуммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своейподписью;

4.        записатьв кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммыоплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются нарасчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляетсярасходный кассовый ордер.

Невостребованныеработниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечениясрока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первомутребованию работника.

По истечении сроковисковой давности, невостребованные суммы депонированной оплаты трудасписываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данныхпроведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае должнаделаться следующая запись:

Дебет 76.субсчет «Расчетыпо депонированным суммам»

Кредит 91 – списаныдепонированные суммы по истечению срока исковой давности.

Учет расчетов с разнымидебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, одеятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется насчете 76 обособленно.

Таблица 3. Типовыебухгалтерские проводки по счету №76

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1Перечислены суммы страховых платежей по договорустрахования имущества76.151
2Списаны потери ТМЦ по страховому случаю76.110, 41
3Списаны потери денежных средств по страховому случаю76.151, 52
4Начислено страховое возмещение, причитающееся по договорустрахования работнику организации76.173
5Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся куплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые всостав соответствующих расходов76.108, 15, 20, 44 и др.
6Исчислены суммы страховых платежей, причитающиеся куплате по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые всостав прочих расходов76.191
7Получены суммы в возмещение ущерба при наступлениистрахового случая76.151, 52, 55
8Списаны дипломная работа учет и аудит реализации продукции страховыми возмещениями потериот страхового случая76.199
9

Списаны до оприходования ценностей на задолженностьпоставщика отклонения вследствие:

– недостачи ценностей сверх предусмотренных вдоговоре величин;

– несоответствие цен, тарифов и качества ценностей;

– арифметических ошибок.

76.260
10

Списаны после оприходования ценностей на задолженностьпоставщика отклонения вследствие:

– недостачи ценностей сверх предусмотренных вдоговоре величин;

– несоответствие цен, тарифов и качества ценностей;

– арифметических ошибок.

76.201, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, 08, 10, 41 и др.
11Списаны на задолженность сторонних лиц (поставщиков,подрядчиков) возникшие по их вине суммы брака и потерь76.220, 23 и др.
12Претензии по суммам, ошибочно списанным со счетоворганизации76.251, 52 и др.
13Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взысканных сконтрагентов за несоблюдение договорных обязательств, признанные должникамиили присужденные арбитражным судом76.291
14Сумма НДС в составе оплаченных санкций по претензиям76.268
15Поступили в кассу суммы по удовлетворенным претензиям76.250
16Поступили на расчетные и валютные счета суммы поудовлетворенным претензиям76.251, 52
17Поступили от поставщиков МЦ в погашение признанной претензии76.215
18Списаны суммы неудовлетворенных претензий в дебет счетов,с которых они были списаны на сч. 76 при оформлении претензий76.260, 20, 23, 51, 52 и др.
19Списаны раздаточный материал к дипломной работе на примере предъявленных штрафов, пеней, неустоек, непризнанных арбитражным судом76.291

Ниже приведем основныеучетные записи по субсчету 76.3 и 76.4.

1.        Начисленыподлежащие получению доходы от участия в капитале сторонних организаций, в т.ч.прибыль по договору простого товарищества

Дебет 76.3 Кредит 91

2.        Отраженпричитающийся товариществу убыток, от деятельности простого товарищества

Дебет 91 Кредит 76.3

3.        Полученыначисленные дивиденды и другие доходы

Дебет 51 Кредит 76.3

4.        Депонировананеполученная заработная плата

Дебет 70 Кредит 76.4

5.        Сданыдепонированные суммы в банк

Дебет 51 Кредит 50

6.        Выплаченадепонированная заработная плата

Дебет 76.4 Кредит 50

7.        Списаныневостребованные депонированные суммы по истечению срока исковой давности

Дебет 76.4 Кредит 91.

1.6 Учет расчетов попосредническим образец написания аннотации к реферату в юургу из форм приобретенияили реализации товаров, услуг предприятиями является организация этих процессовна основе договоров поручения или комиссии.

Согласно ГК РФ договоркомиссии представляет договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуетсяпо поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну илинесколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Договор комиссии являетсявозмездным, т. к. комиссионер за совершаемые сделки получает от комитентавознаграждение. Однако отсутствие условия о вознаграждении не влечет за собоювозможности признания сделки недействительной. Если размер вознаграждениясторонами не был согласован и он не может быть определен исходя из условийдоговора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии всумме, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичныеуслуги.

ГК РФ предусматривает,что принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболеевыгодных для комитента условиях. Комиссионер выполняет договор в соответствии суказаниями комитента, но когда таких указаний нет – в соответствии с обычаямиделового оборота или иными, обычно предъявленными, требованиями.

Согласно ГК комиссионеру,действующему в качестве предпринимателя, может быть предоставлено комитентомправо отступать от его указаний без по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками запроса, а комиссионер вэтом случае обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенныхотступлениях, если иное не предусмотрено договором. Главное в этих отношенияхсостоит в том, что возможность по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками от полученных указаний возникает приналичии уполномочия на то комитента.

Комиссионерупредоставляется возможность удерживать находящиеся у него вещи, которыеподлежат передаче комитенту, в обеспечение своих требований, прежде всего повыплате вознаграждения. В зависимости от совершаемых комиссионером действийможно выделить:

1.        договоркомиссии по продаже активов через комиссионера;

2.        договоркомиссии по покупке активов через комиссионера.

В зависимости от участиякомиссионера в расчетах, договор комиссии может предусматривать участиекомиссионера в расчетах, либо комиссионер может не участвовать в на тему кшм ваз 2110 попродаже или покупке активов.

В зависимости отиспользуемых в договоре цен можно выделить:

1.        договоркомиссии, по которому продажная цена равна цене фактической продажи;

2.        договоркомиссии, по которому продажная цена меньше цены фактической реализацииактивов.

При осуществлениикомиссионной операции по продаже активов в учете комитента должна отражатьсяреализация данных активов. Особенность данной операции является наличиедополнительных затрат по уплате комиссионного вознаграждения комиссионеру.Предприятие комитент может отразить в составе своих затрат расходы комиссионерапо исполнении поручения. Поскольку комиссионер обязуется совершить по поручениюкомитента одну или несколько сделок от своего имени, не за счет комитента,комитент на основании отчета комиссионера обязан возместить ему израсходованныеим на исполнение комиссионного поручения суммы.

В связи с этим, всерасходы, связанные с реализацией товаров несет комитент, независимо от того,кто производит оплату этих расходов. В случае, если комиссионер оплатил данныерасходы, комитент должен возместить их комиссионеру. Вознаграждениекомиссионера комитент вправе отнести на издержки по реализации товаров.

Комиссионер для оплатыданных услуг может заключить кредитный банковский договор и от своего имени, нопо поручению комитента. В этом случае проценты за кредит могут быть отнесены насебестоимость только в той их части, которая приходится на суммы кредита,напрямую выплаченные организациям, оказавшим услуги.

В соответствии с ГК РФвещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностьюпоследнего. Таким образом, все средства, получаемые комиссионером зареализованный товар, принадлежит комитенту. В бухгалтерском учете комитентучитывает товар до момента его отчуждения, о факте которого комитент узнает изотчета комиссионера, предоставляемого обычно одновременно с оплатой.

Договор комиссии можетпредусматривать, что факт оказания услуги ежемесячно подтверждается отчетомкомиссионера, в случае его утверждения комитентом. В данном случае отчеткомиссионера является основанием для включения комиссионного вознаграждения взатраты по реализации продукции соответствующего месяца. В отчете должны бытьуказаны: наименование, количество, стоимость реализованной в данном месяцепродукции, расчет комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру зауслуги по реализации данной продукции.

Бухгалтерское оформлениеи налогообложение хозяйственных операций у комиссионера.

В бухгалтерском учетекомиссионера должно быть отражено:

Ø  принятиеи прохождение комиссионного товара с использованием забалансового счета 004«Товары, принятые на комиссии»;

Ø  расчетыс комитентом;

Ø  процессреализации услуги.

Бухгалтерское оформлениехозяйственных операций у по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при продаже активовчерез Комиссионера

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1Переданы на тему операции с драгоценными металлами комитенотом на реализацию45

01, 10,

43, 41

2Продажа комиссионером активов с извещением комитента6291
3Списана стоимость активов на основании извещениякомитента о продаже активов9145
4Отражен НДС с суммы выручки от реализации активов9168.НДС
5Начислены суммы расходов, возникших при реализацииактивов4410
6Начислено комиссионное вознаграждение Комиссионеру4476
7Отражен НДС с вознаграждения Комиссионера1976
8Списана сумма коммерческих расходов на затраты пореализации9044
9

Определен финансовый результат:

– прибыль

– убытки

90, 91

99

99

90, 91

10Получены денежные средства от Комиссионера5162
11Зачет взаимозадолженности Комитента и комиссионера7662

Б) при покупке активовчерез Комиссионера

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1перечислены денежные средства Комиссионеру под покупкуактивов6050,51,52
2Начислена сумма комиссионного вознаграждения4476
3Отражен НДС с комиссионного вознаграждения1976
4Приняты активы от комиссионера

01, 10,

40, 41

60
5Отражена сумма НДС с оприходованных активов1960
6Перечислено вознаграждение7651

Типовые хозяйственныеоперации у комиссионера

 

А) при продаже активовКомитента

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1Поступили активы от Комитента на реализацию по договорнойстоимости004
2Отгружен товар покупателю004
3Определена сумма задолженности покупателя6276
4Отражено комиссионное вознаграждение Комиссионера7690
5Начислен НДС с комиссионного вознаграждения9068
6Получена оплата за реализованный товар5162
7Перечислена Комитенту причитающаяся сумма за минусомкомиссионного вознаграждения7651

Б) при покупкеКомиссионером активов для Комитента

№ п/п

Наименование операций

Дебет

Кредит

1Поступили денежные средства от Комитента для приобретенияактивов50,51,5262
2Начислена задолженность поставщикам товара на покупную стоимостьтовара НДС6260
3Погашена задолженность поставщикам товара6051
4Оприходован на забалансовый счет приобретенный товар00490
5Учтено комиссионное вознаграждение6290
6Начислена сумма НДС с оказанных услуг9068.НДС
7Передан товар комитенту004
8Начислены расходы на содержание организации4470,69,51
9Списаны издержки обращения9044
10

Определены финансовые результаты по оказанным услугам:

– прибыль

– убытки

90

99

99

90


2. Практическая часть

Таблица 3. Остатки посчетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма (руб.)

01Основные средства17 176 809
02Амортизация основных средств10 623 700
03Доходные вложения в материальныеценности470 301
04Нематериальные активы637 500
05Амортизация нематериальных активов191 250
07Оборудование к установке
Источник: http://www.e-ng.ru/buxgalterskij_uchet_i_audit/kursovaya_rabota_uchet_raschetov_s_7.html

Банковское дело : Курсовая работа: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками кадастровая оценка объектов недвижимости дипломная работа подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Курсовая работа: Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Оглавление

Введение

1.Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов споставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и формы расчетов споставщиками и подрядчиками

1.2 Бухгалтерский учет расчетов споставщиками и подрядчиками

1.3 Современный этап реформированиябухгалтерского учета в Российской Федерации

1.   ООО «МПС системы» — экономическийсубъект исследования

2.1 Технико-экономическаяхарактеристика организации

2.2 Анализ основных финансовыхпоказателей деятельности предприятия

2.3 Организация системыбухгалтерского учета и анализ учетной политики

3. Организационно-методическоеобеспечение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО«МПС системы»

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками заполученные товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги

3.2 Учет расчетов с поставщиками иподрядчиками по неотфактурованным поставкам

3.3 Учет штрафных санкций споставщиками и подрядчиками

3.4 Направления совершенствованиярасчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МПС системы»

Заключение

Список использованных источников

Приложения


Введение

Бухгалтерскийучет представляет собой упорядоченную систему по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, регистрации и обобщенияинформации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации ихдвижении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственныхопераций.

Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системебухгалтерского учета.

Основнымизадачами этого учета являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов споставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненныеработы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерскойотчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имуществаорганизации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерскойотчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователямбухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательстваРоссийской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций ихцелесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,использованием материальных, "по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками" и финансовых ресурсов в соответствии сутвержденными нормами, нормативами и сметами;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщикамии покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключенияпросроченной задолженности.

Вработе в качестве объекта исследования выступают учетные операции по отражениюрасчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цельюработы — изучить теоретические аспекты методических инструктивных материалов,исследовать на практике учетные операции, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с расчетами поставщиков и подрядчиков,а также разработать рекомендации по их практическому применению экономическимсубъектом, в качестве которого выступает ООО «МПС системы».

Для достижения поставленной в работе цели определены и решены такиезадачи, как изучение законодательной базы по данному вопросу, проведениеэкономической характеристики предприятия. В данной курсовой работе необходимопроанализировать учетную политику исследуемой организации и попробовать внестипредложения по ее усовершенствованию.

При написании курсовойработы теоретическую и методическую базу для нас составили законодательные инормативные документы, учебная и методическая литература, работы ведущих ученыхи специалистов-практиков по исследуемой тематике, а также материалыпрофессиональных периодических изданий.

Задачи, поставленные вданной работе определили ее структуру, которая включает в себя введение,основную часть, состоящую из 3 глав, заключение, список используемыхисточников, приложения.


1.Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов споставщиками и подрядчиками

1.1 Понятие и формы расчетов с поставщиками иподрядчиками

Кпоставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различныетоварно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающиеуслуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы(строительные, ремонтные, модернизирующие и др.) [11, с.109].

Расчетныеоперации могут осуществляться с учетом наличных денежных средств, либо впорядке безналичных платежей.

Расчетымежду организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путемперечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощьюразличных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

ВГражданском кодексе и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерацииуказаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

1)        расчетыплатежными поручениями;

2)        расчетыпо инкассо;

3)        расчетыпо аккредитиву;

4)        расчетычеками.

Формыбезналичных расчетов избираются организациями самостоятельно ипредусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамкахбезналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщикии получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки ибанки-корреспонденты.

Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом,перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый вэтом или другом банке.

Платежнымипоручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов)/ депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательствомили договором.

Всоответствии с условиями основного договора платежные поручения могутиспользоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или дляосуществления периодических платежей, различным юридическим и физическим лицам.

Платежноепоручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежав поручении не предоставлен, то им считается дата принятия документа банком.Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежныхсредств на указанный в поручении счет получателя. В соответствии с Положением обезналичных расчетах платежное поручение исполняется банком в срок,предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если этоустановлено договором банковского счета. Банк обязан принимать платежныепоручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплатапо ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента какполностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов.

Вслучае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несетответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены гл. 25Гражданского кодекса Российской Федерации.

Расчетыпо инкассо представляют собой банковскую операцию, посредствомкоторой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщикаплатежа на основании:

платежныхтребований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (сакцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

инкассовыхпоручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (вбесспорном порядке).

Платежныетребования инкассовые поручения предъявляются по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками средств(взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств(взыскателя).

Основувзаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, всилу которого у сторон появляются определенные права и обязательства.

Банк-эмитент,принявший на инкассо расчетные документы, принимает темы дипломных работ по управлению предприятием общественного питания себя обязательстводоставить их по назначению, дипломная работа по развитию связной речи у детей старшего дошкольного возраста также информировать получателя средств по еготребованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договоромсроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банкусоответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами вдоговоре.

Банк-эмитент,получивший поручение клиента, вправе привлекать для его дипломная работа по теме организация самостоятельная работа учащихся иной банк(исполняющий банк).

Ответственныйисполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильностизаполнения реквизитов платежных требований инкассовых поручений. Расчетныедокументы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.

Приотсутствии или как правильно составить план на дипломную работу денежных средств на счете плательщика и приотсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документовсверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованныеплательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств иинкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документовпроизводится по мере поступления денежных средств на счет плательщика вочередности, установленной законодательством.

Вслучае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получениюплатежа на основании платежного требования или инкассового поручениябанк-эмитент по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками перед ним ответственность в соответствии сзаконодательством.

Аккредитивпредставляетсобой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) попоручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств попредъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, илипредоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммыаккредитива на счет получателя средств.

Аккредитивпредназначен для расчетов с одним получателем средств.

Порядокрасчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в которомотражаются следующие условия:

наименование банка-эмитента;

наименование банка, обслуживающего получателя средств;

наименование получателя средств;

сумма аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств,открытого исполняющим банком;

полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателемсредств;

сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставкутоваров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанныхдокументов;

условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Восновной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетовпо аккредитиву.

Каждыйаккредитив должен содержать указание на его вид. Банками могут открыватьсяследующие виды аккредитивов:

покрытые(депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывныеи безотзывные (могут быть подтвержденными).

Приоткрытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитентперечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита суммуаккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действияаккредитива.

Приоткрытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитентпредоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у негокорреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списанияденежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированномуаккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом наосновании письменного распоряжения плательщика без предварительногосогласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитентаперед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив являетсяотзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив необеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко.

Безотзывнымпризнаетсяаккредитив, который может быть по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками только с согласия получателя средств. Попросьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывныйаккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок доставления подтверждения побезотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению междубанками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредитива,так как это дает поставщику уверенность в том, то поставленная им продукциябудет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Аккредитивнаяформа расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах междупоставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов продукцияоплачивается по месту нахождения поставщика вслед за ее отгрузкой послепредъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных,подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренныхусловиями аккредитива).

Условиямиаккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечениясрока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиямиаккредитива.

Допускаютсячастичные платежи по аккредитиву.

Занарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несутответственность в соответствии с действующим законодательством.

Удобнойформой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам излимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается втом, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностейсовпадает по времени с ее оплатой.

Чекэтоценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банкупроизвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателемявляется лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке,которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем — лицо(юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком — банк,в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядоки условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданскимкодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другимизаконами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прежде,чем получить чековую книжку, предприятие по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с заявлением о выдаче чековойкнижки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней частипоручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов спредприятиями».

Чекииз лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главнымбухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чекидолжностному лицу учреждения, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками выдается дипломные работы на тему муниципальное управление на получениетоваров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чекадолжностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чекподписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то онодолжно на чеке перед подписью сделать надпись: «По доверенности».

Чекиз лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаровили предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации ив уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна бытьперечислена сумма по чеку.

Представлениечека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считаетсяпредъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чеки до истеченияустановленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны втечение десяти дней, не считая дня кто и где заказывал форум выписки.

Поокончании срока действия чековые книжки сдаются в банк.

Формачека и порядок его заполнения определяются законом и установленными всоответствии с ним банковскими правилами.

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками иподрядчиками

Операциипо учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы илиоказанные услуги отражаютсяна по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками счете 60 «Расчетыс поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора ирасчетными документами. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающаякредиторская задолженность, а по дебету — ее погашение [11, с.109].

Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщенияинформации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы ипотребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды ит.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетныедокументы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные правила оформления ссылок в дипломной работе по госту, работы и услуги, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованныепоставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборамтарифа (фрахта), а защита дипломных работ в университетах россии за все виды услуг связи и др.

Организации,осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнениенаучно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ ииного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своимисубподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» [9, с. 64].

Счет60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплатапоставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежныхсредств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Еслисчет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью покредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» погашается дебиторскаязадолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.

Кредиторскаязадолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов(неотфактурованные поставки);

выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

Всоответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты споставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки имитоварно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либоодновременно с ними с согласия организации или по ее поручению либо в любойдругой момент времени [11, с. 110].

Безсогласия предприятия в безакцептном порядке оплачиваются требования заотпущенный газ, воду, тепловую отзыв научного руководителя о дипломной работе недостатки электрическую энергию, услуги связи,почтово-телеграфные услуги.

Напредъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08«Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и др.) или счета по учетузатрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», гост шрифт в рамках дипломных работ производства и хозяйства», 97 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками будущих периодов» и др.).За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработкематериалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственныхзапасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Занеотфактурованные поставки (при отсутствии счетов-фактур по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками других расчетныхдокументов) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется настоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий,предусмотренных договором [9, с. 65].

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также расчеты сподрядными организациями за выполненные ими работы по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по другим платежам.

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределахсумм акцепта. После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на складможет обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверкеакцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствияцен, обусловленных договором, и арифметические ошибки. В этих случаях дипломный проект по строительным дорожным машинам 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму претензии вкорреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Данной проводкойначисляется по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками задолженность за поставщиками по претензиям [11, с.110].

Кредиторскаязадолженность погашается при получении от банка подтверждения по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками перечислениисредств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетоввместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачетеполученного аванса и взаимных требований.

Погашениезадолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») иликредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам»).

Насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы подзакупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданныеавансы учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» скредита счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютныесчета» и др.).

Суммовыеразницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненнымработам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходовили расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовыеразницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» вкачестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовыхразниц.

Прекращениеобязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующимоснованиям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидацииюридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 Гражданского кодекса РоссийскойФедерации).

Прекращениеобязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами».

Прощениедолга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долгаявляется по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Припрекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательствадругим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляютсяотметки в аналитическом учете.

Прекращениеобязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списаниикредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываютпо дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведеннойинвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

Поставщикии подрядчики (производители работ, услуг) могут предоставлять организациикоммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты, приобретенныхтоварно-материальных ценностей (работ, услуг) на условиях выплаты процентов илидополнительного дохода. Для учета расчетов по полученному коммерческому кредитуследует открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет«Расчеты по коммерческому кредиту».

Получениекоммерческого кредита отражается сложной проводкой:

1)по дебету счетов учета материальных ценностей отражается стоимость поступившихматериальных ценностей, под которые получен коммерческий кредит;

2)по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» начисляется причитающийся квыплате доход по дипломная работа организация хранения товаров на складе это кредиту (превышение суммы задолженности передпоставщиком над стоимостью поступивших ценностей согласно расчетным документам);

3)по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается суммазадолженности поставщикам и подрядчикам, включая доходы (проценты) покоммерческому кредиту.

Причитающийсяк уплате смертная казнь в россии дипломная работа по коммерческому кредиту в течение срока кредита равными частямисписывается на затраты производства либо издержки обращения проводкой с кредитасчета по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учетаиздержек производства (обращения). Погашение задолженности по коммерческомукредиту отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» вкорреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Организация-покупательв обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности(принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчикувексель с согласованным сроком платежа. Сумма номинала выданного векселя, какправило, превышает покупную стоимость приобретенных товаров. Разница составляетдоход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю(векселедателю) коммерческий кредит. Таким образом, для покупателя вексельявляется средством платежа, для поставщика — инструментом кредитования.

Выдачейвекселя в обеспечение коммерческого кредита юридически оформляется отсрочкаплатежа и уменьшается риск несвоевременного погашения кредита. Использованиевексельной формы кредитования имеет для поставщика-векселедержателя следующиепреимущества: он может погасить полученным векселем собственные обязательства,учесть его в банке, использовать в качестве залога и др. Доходы и проценты покоммерческим векселям относятся на себестоимость продукции. Суммы задолженностипоставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списываются сосчета 60 «Расчеты как писать введение по дипломной работе поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно ваналитическом учете [11, с. 114].

Аналитическийучет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждомупоставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии данных по: поставщикам поакцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам понеотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданнымвекселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатойвекселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Договоромможет быть предусмотрена предварительная оплата поставки. В таком случаепоставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя.Размер аванса определяется сторонами титульный лист в презентации к договоре. После окончания поставки иоплаты продукции (товаров) суммы перечисленного аванса засчитываются приокончательной оплате.

Производственныезапасы материалов и других ценностей, необходимых для обслуживанияпроизводственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются засчет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основедоговоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей),количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки,санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и срокипроведения работ, оказания услуг и т.п.

Организации-поставщикина отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры,передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их всоответствии с условиями договоров. Оперативный учет выполнения договорныхобязательств в организациях осуществляет отдел маркетинга, поэтому документы впервую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отделадолжны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учетапоступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров иакцептовать, т.е. дать согласие на оплату.

Послерегистрации счета получают внутренний номер (регистрационный) и передают вбухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товаросопроводительныедокументы (товарно-транспортная, железнодорожная накладная) передаются вэкспедиционный отдел для получения и доставки груза.

Сэтого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. Помере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер,который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам ивместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируетсяв журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерияполучает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользуорганизации-поставщика.

Вданном журнале-ордере № 6 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками учет расчетов с поставщиками сочетаетсяс аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетахи порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками концемесяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Всвязи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, структура журнала-ордера № 6 может быть расширена.Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками», то необходимо выделить графу для отражения сальдопо авансам выданным.

Приналичии с поставщиками разовых операций записи по анализу основных средств на примере ооо непосредственно вжурнал-ордер № 6, если же с поставщиками в течение месяца ведутсясистематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают вреестрах.

Журнал-ордер6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывают на квартал,полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций порасчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику затот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистрыпредпочтительнее открывать на год.

Журнал-ордер6 — комбинированный регистр, аналитический учет, в котором организуется вразрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходногоордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченныхрасчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

по полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых ненаступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо на началомесяца по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

по полученным товаросопроводительным документам оплаченным – материалы непоступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет);

по полученным товаросопроводительным суицидальное поведение у подростков дипломная работа неоплаченным — материалы непоступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовоесальдо на начало месяца);

сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам — материалы поступили, атоваросопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдокредитовое);

сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили(сальдо дебетовое).

Втечение отчетного месяца бухгалтерия организации получает как правильно сделать список литературы в, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера иприемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетоворганизации. На тему исполнение местного бюджета позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввидувыполнения каждой стороной своих обязательств.

Наосновании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течениемесяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщикунакапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям,задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее оплаты идр. В конце месяца обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводятодну строку.

Реестрможет применяться также при расчетах в порядке плановых платежей. В этихслучаях над таблицей записывают сумму задолженности на начало отчетного периодаи наименование поставщика, а по строкам производят записи сумм по плановымплатежам и по оприходованию поступивших материальных ценностей. Реестр в этомслучае также открывают на квартал, полугодие или год с новые госты на оформление дипломной работы в журнал-ордерза каждый месяц оборотов по плановым платежам (дебет счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками») и оприходованию материальных ценностей (кредитсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебет корреспондирующихсчетов). По расчетам в порядке плановых платежей эти операции вместо реестраможно отражать также в отдельном бланке журнала-ордера № 6 с последующимпереносом данных в основной журнал-ордер.

Следуетиметь в виду, что неотфактурованные поставки (т.е. поставки, по которым непоступили счета-фактуры) в реестре операций по расчетам с поставщиками (либо вжурнале-ордере № 6) в течение месяца фиксируют условно в оценке попланово-учетным ценам, а вместо номера счета-фактуры в соответствующей строкеуказывают букву «Н». По мере поступления счетов-фактур, ранее записанныеусловные суммы сторнируют, а на основе полученных документов делают записи вобщем порядке. Одновременно по строке, по которой товарно-материальные ценностибыли отражены как неотфактурованные, указывают номер строки, в которой сделанасторнировочная запись.

Журнал-ордер6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить осостоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных(номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступившихматериалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документупоставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленнуюстоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываютсянезависимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежнымтребованиям — в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные,полуфабрикаты, топливо и т.п.). Сумма претензий записывается на основе актов.

Повыпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Причитающиесяпоставщикам и подрядчикам суммы показывают в журнале-ордере № 6 вкорреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть на тему колесная пара электровоза материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и списаний насоответствующие счета отражают в специальном разделе журнала-ордера «Отметки обоплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам». При этом указываютдату оплаты, номер документа и кредитуемый счет.

Записипо кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторонажурнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетамипо учету товарно-материальных ценностей по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками «Оборудование к установке», 10«Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» или 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей»), затрат на производство (20 «Основноепроизводство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиепроизводства и хозяйства»), капитальных вложений (08 «Вложения во внеоборотныеактивы») и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отраженияопераций по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е.записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальныеценности, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебетусчета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, дипломные работы на заказ р к и др.).

Суммы,принятые к платежу по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6 по слагаемым,определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей;отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Еслипри приемке товарно-материальных ценностей обнаруживается недостача, то дипломная работа финансовое планирование и бюджетирование слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указываются суммавыявленной недостачи. В таком же порядке фиксируются претензии по сортности,комплектности и подобные им, выявленные при приемке ценностей.

Попоступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере показывается такжестоимость этих ценностей по учетным ценам.

Вжурнале-ордере № 6 по товарам в пути установлен особый порядок учета. Суммы,оплаченные по расчетным документам по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками материальные ценности, отгруженныепоставщиками, но пока не прибывшие до конца месяца на склад предприятия,отражают только по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» вкорреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимостьтоварно-материальных ценностей в пути или не вывезенных со складов поставщиковотражают в ведомости № 36 аналитического учета материалов (товаров) в пути. Вэтой ведомости на основании документов, поступивших для оплаты, записывают наименованиепоставщика, дату и номер документа на отгрузку, наименование материалов или товаров,оплаченную сумму, корреспондирующий счет. По мере фактического поступленияматериальных ценностей в ведомости записывают номер склада или приходногодокумента и делают отметку об оприходовании поступивших материальных ценностей.Одновременно их покупную стоимость переносят в кредит журнала-ордера № 6 построке, по которой была записана по дебету сумма оплаченных, но не поступившихматериальных ценностей, в корреспонденции со счетами по учету материальныхценностей. Таким образом, до поступления на склад и оприходования материальныхценностей суммы товаров в пути числятся в журнале-ордере № 6 по дебету счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» как дебиторская задолженность.

Вконце месяца актуальность темы дипломной работы расчеты с поставщиками и подрядчиками журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету — мною разработан дипломный проект на строительство поставщикам; по кредиту — суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их ссоответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечениикаждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состояниирасчетов с поставщиками и риски в банковской деятельности и на первой странице журнала-ордера № 6.Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками иподрядчиками в бухгалтерском балансе.

Послеподсчета итогов в журнале-ордере № 6 и сверки их с данными других регистровполученные итоговые данные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующимсчетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.

Такимобразом, при журнально-ордерной форме в учете расчетов с поставщикамисовмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учетпо лицевым счетам организаций с составлением дипломная работа управление систем образования на муниципальном уровне ведомостей, обеспечиваютсянаглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способазаписей в реестрах, а при необходимости и в самом журнале-ордере № 6.

1.3 Современный этап реформирования бухгалтерскогоучета в Российской Федерации

Программойреформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартамифинансовой отчетности (МСФО) был установлен широкий комплекс мероприятий по епрактической реализации, начиная, с разработки нормативной базы и мер поповышению квалификации специалистов по бухгалтерскому учету и заканчиваяорганизацией международного сотрудничества. В феврале 1998 г. был открытМеждународный центр реформы бухгалтерского учёта (МЦРБУ). Этонеправительственная некоммерческая организация координирует предоставлениемеждународной технической помощи для специальной Межведомственной комиссии по реформированиюбухгалтерского учета и финансовой отчетности, составленной из представителейМинистерства финансов, Центрального Банка, Федеральной Комиссии по ценнымбумагам, Госналогслужбы, Госкомстата и других ведомств. Международный центрреформы бухгалтерского учета выполняет дипломная работа договор аренды транспортных средств. связующего звена между Комитетом помеждународным стандартам и российскими профессиональными организациями ирегулирующими органами. Создание этого центра было отмечено на высшем уровне,когда Американо-российская объединённая комиссия по экономическому и техническомусотрудничеству (Комиссия Гор-Черномырдин) приветствовала созданиеМеждународного центра реформы бухгалтерского учета, а Американское агентствомеждународного развития и Американская торговая палата по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками грант размеромв 1 миллион долларов для финансирования работы Международного центра реформыбухгалтерского учета.

Также следуетвыделить издание первого официального перевода Международного стандартафинансовой отчетности на русский язык и перечень основных терминовмеждународных стандартов. Ранее Международные стандарты финансовой отчетностибыли официально переведены только на немецкий язык. 2 ноября 1998 г. состояласьпрезентация русского издания международных стандартов, подготовленного сучастием широкого круга экспертов Комитета по международным стандартамфинансовой отчетности (КМСФО) и российских специалистов. Презентация былапроведена в рамках практической конференции «Язык денег», посвященной Международномустандарту финансовой отчетности, и в которой участвовали представители органоввласти на дипломная работа на тему безопасность зданий и сооружений и региональном уровне, представители профессиональныхассоциаций бухгалтеров и аудиторов, финансовые аналитики, представители деловыхкругов, сотрудники государственных и отраслевых регулирующих темы для диплома государственное и муниципальное управление, а такжемеждународных структур. На конференции также выступали представители из другихстран СНГ.

В апреле 1997г. был создан Институт профессиональных бухгалтеров (ИПБ) — некоммерческоепартнерство, учрежденное высшими учебными, научными и общественнымиорганизациями. Активное участие в создании и деятельности ИПБ принимаетМинфин РФ. ИПБ России объединяет аттестованных профессиональных бухгалтеров иаудиторов. Они представляют руководителей и ведущих специалистовбухгалтерских служб предприятий и организаций, аудиторскихи консалтинговых служб, профессорско-преподавательский составв области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудитаразличных учебных заведений, специалистов финансового менеджмента.В ноябре 2001 г. ИПБ России стал действительным членом Международнойфедерации бухгалтеров (IFAC). Основными целями и задачами ИПБ являются:

— объединениев единую профессиональную организацию и координация деятельностиквалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, аудита,финансового менеджмента, а также юридических лиц, специализирующихся в областираспространения информации финансово-экономического профиля, оказания услуг вобласти бухгалтерского учета, экономического анализа, аудита, финансовогоменеджмента, и повышения квалификации работников бухгалтерского,финансово-экономического профиля;

— организацияи проведение аттестации специалистов в области бухгалтерского учета,финансового менеджмента по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками целях повышения их профессионального статуса изначимости на профессиональном рынке труд и услуг;

— разработкаметодологии и методики бухгалтерского учета и аудита;

— созданиесистемы оперативного информирования членов ИПБ об изменениях и новшествах в областирегулирования бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита;

совершенствование профессиональной деятельности персонала организаций,связанного с бухгалтерским учетом, финансовым менеджментом, аудитом и т.п.,формирование положительного общественного мнения о добросовестно работающихспециалистах в области бухгалтерского учета, финансового менеджмента, аудита ит.п.;

— внедрение впрактику новых форм и методов организации бухгалтерского учета, экономическогоанализа и аудита, отвечающих требованиям. Программы реформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовойотчетности.

Институтомпрофессиональных бухгалтеров с участием специалистов Минфина были разработаныПоложение об аттестации профессионального бухгалтера и Порядок проведенияквалификационных экзаменов на аттестат профессионального бухгалтера, одобренныеМежведомственной комиссией по реформированию бухгалтерского учета и финансовойотчетности. Аттестация профессиональных бухгалтеров проводится Институтомпрофессиональных бухгалтеров с 1996 г., и по состоянию на 2003 г. ее прошлисвыше 140 тысяч бухгалтеров. Целью указанных документов является подтверждениебухгалтерским оптимизация структуры капитала на дипломную работу профессионального уровня своих представителей, какэто принято в большинстве развитых стран — в качестве примера можно привестиизвестные международные сертификаты Certified Public По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (CPA) в США иThe Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) в Великобритании.Также Институтом разработан Кодекс профессиональной этики профессионального бухгалтера.

В областиповышения квалификации специалистов бухгалтерского учета разработан новыйстандарт высшего образования, приняты программы обучения и переподготовки,повышения квалификации, изданы новые учебники и учебные пособия поМеждународным стандартам финансовой отчетности, организовано около 400учебно-методических центров, занимающихся обучением бухгалтерских кадров тольков системе Института профессиональных бухгалтеров России.

Такимобразом, в направлении кадрового обеспечения реформы достигнуты определенныеуспехи. В то же время следует отметить, что наблюдается значительное отставаниев разработке программ обучения и переподготовки бухгалтерских кадров. Какправило, бухгалтеры-практики плохо представляют себе суть происходящихизменений. Это означает, что существует необходимость активнее вовлекатьширокие круги бухгалтеров в обсуждение разрабатываемых документов, а такжеоказывать содействие при отстаивании своих профессиональных интересов.

Существовалитакже и проблемы реформирования.

Переход намеждународные стандарты финансовой отчетности нельзя рассматривать какединственную цель реформирования. В действительности реформа должна бытьгораздо глубже и заключаться в построении эффективной надстройки над новымтипом хозяйственных отношений в России. В итоге должна быть создана среда,обеспечивающая формирование полезной и объективной информации о финансовомположении и результатах деятельности компаний. Невозможность перехода наМеждународные стандарты финансовой отчетности «в один день» обусловленанеобходимостью осуществления целого комплекса взаимосвязанных мероприятий.Поэтому естественно, что в процессе реформирования будут возникатьмногочисленные сложности. Можно выделить ряд сложностей, препятствующихреформированию:

— постоянноеобновление Международных стандартов финансовой отчетности — в последниенесколько лет Международные стандарты финансовой отчетности претерпеваютсерьезные концептуальные изменения по существу представляют нечто вроде«движущейся мишени», попасть в которую — задача, нелегкая даже для оченьопытного стрелка. С одной стороны, необходимо своевременно адаптировать новыетермины Международного стандарта на тему технология приготовления из яиц отчетности в российскую юридическуютерминологию. С другой стороны, для того, чтобы избежать морального устареванияотечественных стандартов, в процессе их разработки Минфину необходимопараллельно отслеживать все текущие проекты и разработки Комитета по международнымстандартам финансовой отчетности.

необходимость понижения в отдельных случаях статуса разрабатываемого документа,например, вместо Положения по доверительному управлению Минфин выпустилУказания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных сосуществлением договора доверительного управления имуществом и договорапростого товарищества, т.е. вместо документа второго уровня был принят документтретьего уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. То жесамое произошло в отношении Положения «Прибыль на акцию». Пока еще не принятыпоправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», призванные закрепить значительныеизменения, произошедшие в последнее время в российском учете.

«человеческий фактор» — средний уровень знаний бухгалтеров и аудиторов,принимающих участие в подготовке и выражении мнения об отчетности,подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовойотчетности, остается низким. По сути квалифицированные аудиторские иконсалтинговые услуги в этой области могут оказывать лишь компании большой«четверки», работающие в России и несколько самых крупных российских компаний.Руководители компаний зачастую также негативно относятся к Международнымстандартам финансовой отчетности, поскольку это может потребовать значительныхзатрат.

недостаточное применение на практике новых стандартов учета. В результатеопроса членов Института профессиональных бухгалтеров выяснилось, что рядпринятых ПБУ до сих пор не используются для подготовки отчетности. Как правило,это ПБУ расчетного характера, требующие профессионального суждения со стороныбухгалтера — ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», ПБУ управление качеством в системе образования «Условные фактыхозяйственной деятельности», ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных дипломная работа внедрения информационных систем на предприятие 12/2000 «Информация по сегментам».

— ориентациябухгалтерского учета на требования налоговых органов остается одним из главныхпрепятствий на пути реформирования. Зачастую руководители предприятийопасаются, что в результате внедрения Международных стандартов финансовойотчетности и перехода на предельно прозрачную финансовую отчетность у них неостанется резерва для ухода от налогообложения. Необходимо окончательноразвести бухгалтерский учет и налоговую отчетность. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должны делатьналоговую отчетность исходя из налоговых законов, исключительно для целейналогообложения, а бухгалтерский учет вести исключительно в своих интересах.Тогда не возникает дуализма учета и появится возможность глубокоговсестороннего анализа деятельности собственно предприятия.

— отсутствиеотраслевых указаний по применению новых правил бухгалтерского учета — этотсложный момент связан с недостатками самих международных стандартов, к которымотносят обобщенный характер Международных стандартов финансовой отчетности иотсутствие подробных интерпретаций и конкретных примеров приложения стандартовк конкретным ситуациям (например, специфика учета в нефтегазовом секторе). ВПБУ также приводится лишь общее описание методов учета тех или иных операций, апрежняя практика, когда союзные министерства и ведомства разрабатывали на базеправил Минфина отраслевые указания, отсутствует. Данный пробел должен бытьвосполнен Институтом профессиональных бухгалтеров и другими объединениямибухгалтеров и аудиторов.

Такимобразом, предстоит еще много сделать для того, чтобы Россия полностью перешлана международную практику учета. Важно, чтобы необходимость перехода былаосознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерскогосообщества. Можно добавить, что в сфере структурных реформ переход наМеждународные стандарты финансовой отчетности российское Правительство считаетдля себя приоритетным — не случайно, реформа системы бухгалтерского учета иразвитие зафиксированы в нашем плане внедрения структурных мер и в совместномзаявлении с МВФ.


2. ООО «МПС системы» — экономический субъектисследования

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

Обществос ограниченной ответственностью «МПС системы», согласно действующемузаконодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, котороедействует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Обществос ограниченной ответственностью «МПС системы» учреждено в 2001 г. Организацияимеет самостоятельный баланс, расчетный иные чета в учреждениях банков,фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.

Местонахождениеобщества — 350011, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральныйадминистративный округ, ул. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, 5/1.

Полноенаименование общества: общество с ограниченной ответственностью«Металлопластиковые сантехнические системы»; сокращенное наименование — ООО«МПС системы».

Обществосоздается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворенияобщественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах иреализации на основе получения прибыли экономических интересов участников ичленов трудового коллектива Общества.

Всоответствии с установленным уставом основным видом деятельности организацииявляются ремонтно-сантехнические работы.

Обществосамостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективыразвития, распоряжается прибылью.

Обществоведет бухгалтерскую темы дипломной работы по психологии здоровья статистическую отчетность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядкеналоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своимобязательствам в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации.

ООО«МПС системы» относительно за короткий период времени сумело добитьсяпопулярности, востребованности на рынке, конкурентоспособности, уважения средисвоих потребителей.

Существуютразличные организационные структуры деятельности предприятий, но в данномобществе применяется линейно-функциональная организационная структура, так каккаждый отдел имеет специалиста-руководителя (рис. 1).


Рис.1. Организационная структура деятельности ООО «МПС системы»

Высшиморганом управления является директор предприятия. Директор администрируетработу служб, но как руководитель предприятия с линейно-функциональнойорганизационной структурой, имеет черты централизации принятия решения.

Функцииведения бухгалтерского учета возложены на бухгалтерию, представленной главнымбухгалтером и заместителем бухгалтера.

Используютсярасчетные показатели, основанные на соотношении доходной и расходной частипроизводства. Показателями можно считать данные финансовой отчетностибухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениикапитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскомубалансу. Данные указанных форм финансовой отчетности участвуют в аналитическихрасчетах платежеспособности и финансовой устойчивости общества (коэффициенттекущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент маневренностисобственных оборотных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотнымисредствами, доля производственных запасов в текущих активах, доля собственныхоборотных средств покрытия запасов, коэффициент покрытия запасов, коэффициентконцентрации привлеченного капитала, коэффициент концентрации собственногокапитала, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент маневренностисобственного капитала, коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициентдолгосрочного привлечения заемных средств, коэффициент структуры привлеченногокапитала, коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств); прианализе оборотного капитала (коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности,коэффициенты оборачиваемости запасов, коэффициенты оборачиваемости кредиторскойзадолженности); для анализа результатов деятельности (вертикальный игоризонтальный анализ формирования финансовых результатов, рентабельностьпроизводства, продукции, коэффициент рентабельности использования основногокапитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность основных фондов,рентабельность долгосрочных финансовых вложений, период окупаемости основногокапитала, период окупаемости собственного капитала, период окупаемости основныхсредств, точка безубыточности).

2.2 Анализ основных финансовых показателейдеятельности

Всовременных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъектаявляется предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений(организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Наосновании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятсяоценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этогослужит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренниеи внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность,эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по егорезультатам принять обоснованные решения.

Финансовыйанализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовомсостоянии заработная плата в рб дипломная работа и результатах его деятельности в прошлом с целью оценкибудущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачейфинансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной спринятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Финансовыйанализ дает возможность оценить:

имущественноесостояние предприятия;

степеньпредпринимательского риска, в частности взаимодействие следователя с органами дознания дипломная работа погашения обязательствперед третьими лицами;

достаточностькапитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

потребностьв дополнительных источниках финансирования;

способностьк наращению капитала;

рациональностьпривлечения заемных средств;

обоснованностьполитики распределения использования прибыли;

целесообразностьвыбора инвестиций и др.

Вшироком смысле финансовый анализ может использоваться: как инструментобоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений;целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качествуправления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Стремясьрешить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансовогоположения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощифинансового анализа. При этом они, как правило, уже не довольствуютсяконстатацией величины показателей по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а рассчитывают получитьконкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальныхсоотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала ипричинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

Привлечениек расчету финансовых показателей данных внутреннего учета дает возможностьповысить «качество» оценки и составить объективное заключение о финансовомположении предприятия. При этом расчетом показателей процедура финансовогоанализа не исчерпывается. Это лишь один из начальных этапов.

Следующимобязательным этапом является сравнение результатов со значениями, полученными вболее ранние периоды. По динамике показателей устанавливаются их более илименее нормальные значения применительно к условиям деятельности данногопредприятия. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками нормальные значения показателей должны быть хорошо известнылицам, в чьи обязанности входит управление финансами.

Обобщающимпоказателем деятельности любого предприятия является соотношение прибыли ивложенного капитала (в практике финансового анализа данный показатель получилназвание рентабельности вложения капитала, или просто рентабельности капитала).Если рентабельность вложений капитала в анализируемом периоде оказалась ниже еенормального для данного предприятия значения, то в числе основных причин этогомогут быть выделены недостаточная прибыль при сложившемся объеме реализации,замедление скорости оборота средств и др. Это в свою очередь планирование деятельности предприятия торговли дипломная работа побудить кпересмотру ценовой политики и др.

Придлительном обороте товарно-материальных ценностей требуется оценкацелесообразности политики формирования по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками изыскание возможностиустранить их излишки. Это обусловливает необходимость выявления тех видовматериальных ценностей, которые замедляют оборачиваемость средств, помещаемых взапасы.

Такимобразом, результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить этиместа, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

Ознакомимсяс отчетными документами ООО «МПС системы» (прил. 3, 4) и проведем анализфинансового состояния предприятия.

Втабл. 2.1, приведенной ниже, предоставлена структура имущества организации иисточников его формирования. Из нее можно сделать вывод, что соотношениеосновных качественных групп активов организации на последний деньанализируемого периода характеризуются значительной долей (99%) текущих активови незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации вянваре — июле 2006 г. уменьшились на 357 тыс. руб. (на 26,8%). Несмотря науменьшение активов, собственный капитал увеличился на 23,2%, что, в целом,свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.

Таблица2.1.

Структура имущества организации источников егоформирования

ПоказательЗначение показателяИзменение
на начало периодана конец периода

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %
в тыс. руб.в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные средства141,1101-4-28,6
2. Оборотные активы, всего131998,996699-353-26,8

в том числе:
запасы (кроме товаров отгруженных)

121090,891593,8-295-24,4

в том числе:
- сырье и материалы;

119689,790292,4-294-24,6
затраты в незавершенном производстве(издержках обращения) и расходах будущих периодов;141,1131,3-1-7,1
НДС по приобретенным ценностям20,2-2-100
ликвидные активы, всего1078515,2-56-52,3

из них:
- денежные средства и краткосрочные вложения;

10,170,7+6+7
- дебиторская задолженность (срокплатежа по которой не более года);1068444,5-62-58,5
Пассив
1. Собственный капитал-1023-76,7-786-80,5+237+23,2
2. Привлеченный капитал2356176,71762180,5-594-25,2
Валюта баланса

1333

100

976

100

-357

-26,8

Снижениевеличины активов организации связано, главным образом, со снижением следующихпозиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общейсумме всех отрицательно изменившихся статей):

1)   запасы:сырье, материалы и другие аналогичные ценности — 294 тыс. р. (81%);

2)   дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетнойдаты) — 62 тыс. р. (17,1%).

Одновременно,в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

1)    кредиторскаязадолженность: прочие кредиторы — 942 тыс. р. (92,2%);

2)    кредиторскаязадолженность: задолженность по налогам и сборам — 56 тыс. р. (5,5%).

Средиположительно изменившихся статей баланса можно выделить «Денежные средства» вактиве и «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (+6тыс. р. и +316 тыс. р. соответственно).

Втабл. 2.2. приведена оценка стоимости чистых активов организации.


Таблица2.2.

Оценка стоимости чистых активов организации

ПоказательЗначение показателяИзменение
на начало периодана конец периода

тыс. руб.
(гр.4-гр.2)

± %
((4-2) : 2)

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса
1. Чистые активы-1023-76,7

-786

-80,5+237+23,2
2. Уставный капитал100,8101
3. Превышение чистых активов надуставным капиталом-1033-77,5-796-81,6+237+22,9

Чистыеактивы организации на начало июля 2006 г. меньше уставного капитала в 78,6раза. Такое соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ООО«МПС системы» и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величинечистых организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрацииобщества с ограниченной ответственностью стоимость его чистых активовоказывается меньше уставного капитала, общество обязано уменьшить свой уставныйкапитал (ст. 90 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом необходимоотметить увеличение чистых активов на 23,2% за рассматриваемый период. На конецотчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величинечистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно вбудущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень.

Далеерассмотрим табл. 2.3, в которой отражается определение неудовлетворительнойструктуры баланса.


Таблица2.3.

Определение неудовлетворительной структуры баланса

ПоказательЗначение показателя

Изменение
(гр.3-гр.2)

Нормативное значениеСоответствие фактическогозначения нормативному на конец периода
на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1. Коэффициент текущейликвидности0,56

0,55

-0,01не менее 2не соответствует
2. Коэффициент обеспеченностисобственными средствами-0,79

-0,82

-0,03не менее 0,1не соответствует
3. Коэффициент восстановленияплатежеспособностиx0,27xне менее 1не соответствует

Расчетыпоказателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности(банкротстве).

Выводыпо рассмотренной таблице следующие: оба коэффициента что такое пояснительная записка к дипломному проекту последний день июня2006 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестветретьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности.Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организациейнормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода присохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущейликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициентавосстановления платежеспособности (0,27) указывает на отсутствие в ближайшеевремя реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этомнеобходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структурыбаланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следуетделать лишь в совокупности с другими показателями финансового положенияорганизации.

Втабл. 2.4. приведены данные по анализу финансовой устойчивости организации.

Таблица2.4.

Анализ финансовой устойчивости ООО «МПС системы»

Показатель собственных оборотныхсредств (СОС)На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода
Значение показателяИзлишек (недостаток)Значение показателяИзлишек (недостаток)

СОС1 (рассчитан безучета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

-1037-2247-796

-1711

СОС2 (рассчитан сучетом долгосрочных пассивов)

-1037-2247-796

-1711

СОС3 (рассчитан сучетом и долгосрочных и краткосрочных пассивов)

+1319+109+966

+51

Излишек(недостаток) собственных оборотных средств рассчитывается как разница междусобственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Посколькуиз трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственнымиоборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный попоследнему варианту СОС3, финансовое положение организации можноохарактеризовать как неустойчивое. Несмотря на неудовлетворительную финансовуюустойчивость, следует отметить, что два из трех показателей покрытиясобственными оборотными средствами запасов и затрат в течение дипломная по ремонту промышленного оборудования улучшили свои значения.

Далеерассмотрим анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации (табл.2.5.).

Коэффициентавтономии организации по итогам первого полугодия 2006 г. составил -0,81%.Полученное значение показывает, что ООО «МПС системы» не имеет собственногокапитала и полностью зависит от кредиторов.


Таблица2.5.

Анализ прочих показателей финансовой устойчивостиорганизации

ПоказательЗначение показателя

Изменение показателя
(3-2)

Описание показателя и егонормативное значение
на начало отчетного периодана конец отчетного периода
1. Коэффициент автономии-0,77-0,81-0,04

Отношение собственного капитала кобщей сумме капитала.
Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7)

2. Финансовый леверидж-0,43-0,45-0,01Отношение собственного капитала кзаемному. Оптимальное значение: 1.
3. Коэффициент покрытия инвестиций-0,77-0,81-0,04

Отношение собственного капитала идолгосрочных обязательств доклад на дипломную работу образец юриспруденция общей сумме капитала.
Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое – <0,75.

4. Коэффициент маневренностисобственного капитала1,011,01-0,01Отношение собственных оборотныхсредств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношениедолжно быть, как минимум, положительное.
5. Коэффициент мобильностиоборотных средств0,990,99+0,01Отношение оборотных 1 слайд презентации к дипломной работе кстоимости всего имущества.
6. Коэффициент обеспеченностиматериальных по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками собственных оборотныхсредств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5

7. Коэффициент обеспеченноститекущих активов-0,79-0,82-0,04

Отношение собственных оборотныхсредств к текущим активам.
Нормативное значение: не ниже по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

8. Коэффициент краткосрочнойзадолженности11Отношение краткосрочнойзадолженности к сумме общей задолженности.

Значениекоэффициента покрытия инвестиций на конец периода составило -0,81, чтозначительно ниже общепринятого в мировой практике значения.

Коэффициентманевренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средстворганизации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободноманеврировать этими средствами. Значение коэффициента маневренностисобственного капитала на последний день анализируемого периода составило 1,01.Считается, что хорошая устойчивость организации характеризуется значениемкоэффициента 0,5—0,6. Однако на практике норматив для этого показателя неопределен, поскольку сильно зависит от сферы деятельности организации.

Итоговоезначение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасовсобственными оборотными средствами (-0,87) показывает, что материально-производственныезапасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у ООО «МПСсистемы» предназначенные для этого собственные оборотные средства отсутствуют.

Коэффициенткраткосрочной задолженности ООО «МПС системы» показывает на отсутствие по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при 100% краткосрочной

Далеерассмотрим табл. 2.6, в которой приведен расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица2.6.

Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидностиЗначение показателя

Изменение показателя
(гр.3 - гр.2)

Расчет, рекомендованное значение

на начало отчетного периода, тыс.руб.

на конец отчетного периода, тыс.руб.

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности0,560,55-0,01Отношение текущих активов к краткосрочнымобязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной)ликвидности0,050,03-0,02Отношение ликвидных активов ккраткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности0,010,01+0,01Отношение высоколиквидных активовк краткосрочным по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рекомендуемое значение: >0,2

Напоследний день анализируемого периода значение коэффициента текущей ликвидности(0,55) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшееместо в кредитная политика коммерческого банка на примере сбербанка анализируемого периода по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками изменение — коэффициенттекущей ликвидности снизился на –0,01. Значение коэффициента быстройликвидности (0,03) также оказалось ниже допустимого. Это означает, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками у ООО«МПС системы» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести вденежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всюили часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками вложений, имеет значение (-0,01) ниже допустимого предела (0,2). Приэтом с начала периода коэффициент абсолютной ликвидности практически не изменился.

Каквидно из «Отчета о прибылях и убытках», за полугодие 2006 г. организацияполучила прибыль от продаж в размере 201 тыс. р., что равняется 7,6% отвыручки. В прошлом периоде, наоборот, имел место убыток в сумме 13 тыс. р.

Посравнению с прошлым периодом в текущем году увеличилась как выручка от темы дипломных работ по бухгалтерскому учету розничная торговля и расходы по обычным видам деятельности (на 2504 и 2290 тыс. р.соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+1841,2%)опережает изменение расходов (+1536,9%).

Изучаярасходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация уход за пожилыми и старческими людьми впрошлом году учитывала общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных,относясь их по итогам отчетного периода на счет реализации. Это и обусловилоотсутствие данного показателя за отчетный период в форме № 2.

Убытокот прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 6 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. р., чтона 7 тыс. р. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный периодпрошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 3% отабсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Основныефинансовые результаты деятельности ООО «МПС системы» в течение рассматриваемогопериода приведены в табл. 2.7.

Анализпоказателя чистой прибыли по данным формы № рецензия учет собственного капитала дипломная работа во взаимосвязи с изменениемпоказателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 позволяетсделать вывод, что в 2006 г. организация погашала убытки прошлых лет либоотражала прибыль, не связанную с результатом от продаж и прочих операций всумме 90 тыс. р.

Таблица2.7.

Основныефинансовые результаты деятельности ООО «МПС системы»

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателя

За отчетный
период

За аналогичный
период
предыдущего года

тыс. руб.
(гр.2 - гр.3)

± %
((2-3) : 3)

1. Выручка от продажи товаров,продукции, работ, услуг2640136+2504+19,4 раза
2. Расходы по обычным видамдеятельности2439149+2290+16,4 раза
3. Прибыль (убыток) от продаж(1-2)201-13+214+17,5 раза
4. Прочие доходы
5. Прочие расходы6-1+7+8 раз
6. Прибыль (убыток) от прочихопераций (4-5)-61-7-6 раз
7. Прибыль до уплаты процентов иналогов195-12+207+18,3 раза
Источник: http://www.e-ng.ru/bankovskoe_delo/kursovaya_rabota_buxgalterskij_uchet.html

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками


К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы.

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

На предъявленные счета покупатель делает записи:

1) Дебет счета 10 «Материалы» (и другие счета учета материальных ценностей),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»;

2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – на сумму НДС.

За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.

При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.

После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:

Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – по ценам, предусмотренным в договоре.

При поступлении расчетных документов эта записторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60, а учитывается отдельно в аналитическом разрезе. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а хранение курсовых и дипломных работ расчете плановых платежей – в разрезе каждого поставщика и подрядчика. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по нефактурованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых не наступил, по векселям, не оплаченным в срок, по коммерческому кредиту. Эти данные необходимы при составлении баланса. При журналь-но-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.

Источник: https://cribs.me/bukhgalterskii-uchet/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami_

Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

Красноярский государственный торгово-экономический

институт

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учёт»

Тема «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками»

Выполнила

студентка

группы

специальность 060500

Проверил

преподаватель:

Красноярск 2007


Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1 Характеристика ООО «Слави»………………………………………….…….7

2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками……………………….……8

2.1 Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками…………9

3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками 12

4 Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа………… 18

4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………….21

Заключение………………………………………………………………………38

Библиографический список…………………………………………………….40

Приложение 1 «Показатели финансового состояния предприятия»…………42

Приложение 2 «Бухгалтерский баланс»……………………………………….45

Приложение 3 «Отчёт о прибылях и убытках»……………………………….47

Приложение 4 «Приказ об учётной политике предприятия»…………………48

Приложение 5 «Журнал – ордер» к балансовому счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарно-материальным ценностям»……………………………………………………………………….51

Приложение 6 «Журнал – ордер к балансовому счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………52

Приложение 7 «Счёт – фактура № 25760»…………………………………….53

Приложение 8 «Счёт дипломная работа по спортивному менеджменту фактура № 5761»………………………………………54

Приложение 9 «Выписка банка из лицевого счёта ООО «Слави»………….56

Приложение 10 «Платёжное поручение»………………………………………57


Введение

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

- обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

- составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского для решения поставленных задач в использовался, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

По поручению Правительства Минфин России разработал и утвердил Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за исключением Банка России и кредитных организаций.

На управление оборотными активами предприятия дипломная работа положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Минфин России разрабатывает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

В настоящее время в России действуют следующие учетные стандарты (ПБУ):

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на ка­питальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденное Приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа­ции» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.97 № 26н;

- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №5н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.

С 1 января 2003 года вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.

Основная цель стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (документы второго уровня), также как и документы первого уровня носят строго обязательный характер.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

Предмет данной курсовой работы: «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» - организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии предприятия.

Объект исследования – данные бухгалтерского учёта ООО «Слави»

Цель работы – охарактеризовать порядок организации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави».

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- показать организацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядиками;

- проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия ООО «Слави».


1 Характеристика ООО «Слави»

Юридический и фактический адрес: Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Островского, 1.

Полное официальное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью "Слави". Сокращенное наименование предприятия - ООО "Слави".

Код ОКПО- 05771245

Дата регистрации предприятия 16.05.2005г.

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Слави».

Форма собственности: частная.

Регистрационное свидетельство № 457, администрация г. Красноярска.

Почтовый и юридический адрес предприятия

662019, г. Красноярск, ул. Островского, 1

Код СОАТО -1104426000

КодСОГУ-01054

Основные финансовые партнеры - Коммерческий банк «Кедр»

р/с 40702810000213557892, БИК 040409013,

к/сч 30102810000213557892

Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие:

г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, 33.

Вид деятельности (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.

Основные товары: камень искусственный, брусчатка, тротуарная плитка.

В административном отношении ООО «Слави» расположен в городе Красноярске Российской Федерации.

ООО «Слави» с 2005 года начало осуществлять прямые поставки изделий из тяжёлого метала по договорам.


2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия и организации ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Как правило, предприятия осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, которые относятся к счёту 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Сами договорные отношения могут быть оформлены не только договором, но и счетом, кассовым чеком и другими документами, подтверждающими факт сделки.

Оформление договорных отношений счетом, кассовым чеком или другими документами, подтверждающими факт заключенной сделки, допускается только в случае, если по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги не превышает предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, установленного ЦБ РФ. Если сумма поставки превышает предельный размер расчета наличными, то приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется с помощью размещения государственного заказа, в результате которого заключается контракт. Размещение государственного заказа регулируется нормами Закона N 94-ФЗ .

Закон N 94-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2006 г., внес существенные изменения в порядок размещения государственных и муниципальных заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, обеспечив тем самым:

- большую защиту интересов участников (подрядчиков, поставщиков) путем предоставления им более широких прав;

- жесткую конкретизацию и ограничение прав государственных и


2.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале - ордере по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 6), карточке учета средств написание дипломных работ на заказ саратов расчетов (по контрагентам).

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками следующий:

1. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счетов 10 "Материалы"

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

2. Перечисляются средства в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счетов 51 "Расчётные счета"

55 «Аккредитивы"

52 «Валютные счета»

В случае если поставщик товаров (работ, услуг) отказывается без по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками оплаты поставлять товары, выполнять работы, оказывать услуги, организация вправе перечислить на счет поставщика аванс (уплата аванса должна быть предусмотрена условиями договора).

Расчеты по по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, перечисленным предприятиями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам), учитываются на счете 60.2 "Расчеты по выданным авансам".

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в Журнале по по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с поставщиками и подрядчиками и в Карточке учета средств и расчетов.

Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками при наличии авансовых платежей следующий:

1. Отражается аванс, перечисленный поставщику:

Дебет счета 60.2 "Расчеты по выданным авансам"

Кредит счетов 51 "Расчётные счета"

55 "Выбытия денежных средств дипломная работа внеурочная деятельность фгос ноо аккредитивного счета"

2. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счетов 10 "Материалы"

60.1 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

3. Зачет ранее перечисленного аванса:

Дебет счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета 60.2 "Расчеты по выданным авансам"

4. Перечисление оставшейся суммы договора в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счетов 51 «Расчётные счета»

55 "Аккредитивы"

52 "Валютные счета"

Следует иметь в виду, что на практике достаточно часто бывает, что поставщики отказываются поставлять товары (работы, услуги) без их 100%-ной предоплаты. Тогда предприятия, получив от поставщика только документы на якобы отгруженные им товары, работы и услуги, оплачивают их, отражая оплату через счет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Здесь возникает большой риск того, что получивший деньги по фиктивным документам поставщик окажется недобросовестным и не выполнит свои обещания. Причем даже если поставщик вернет перечисленные ему денежные средства на лицевой счет организации, при проведении прорверки факт нарушения будет очевиден. Поэтому чтобы не было неприятных ситуаций, следует избегать оплаты товаров (работ, услуг) по фиктивным документам, а в случае если этого избежать невозможно, работать с поставщиками, когда есть уверенность, что они не подведут.


3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками

Большая часть изменений налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость, внесенных Федеральными законами от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ и от 20.12.2005 N 168-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2006 г. Изменения гл. 21 НК РФ затрагивали порядок работы со счетами-фактурами их учета. Однако Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками от 2 декабря 2000 года N 914" появилось почти на полгода позднее.

Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914" значительно опоздало по сравнению с началом действия изменений гл. 21 НК РФ.

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных оборотные капитал предприятия и эффективность их использования выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" изменялось неоднократно (Постановлениями Правительства РФ от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.). На этот раз Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением N 914, изменены существенно. Например, в книги покупок и продаж введены дополнительные листы, которые оформляются при необходимости внесения в них изменений. Вследствие этого Правила, ранее имевшие три Приложения, теперь получили два новых Приложения.

Если Постановление N 283 отнести к актам Правительства РФ, затрагивающим права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающим правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, то дата вступления его в силу наступает через 7 дней после дня первого официального опубликования в "Российской газете" или "Собрании законодательства Российской Федерации". В "Собрании законодательства Российской Федерации" Постановление N 283 было опубликовано 22 мая 2006 г. Значит, применять новые Правила нужно было бы через семь дней после опубликования, то есть с 31 мая 2006 г.

В связи с изменениями порядка применения налоговых вычетов как определить объект в дипломной работе. ст. 171, 172 НК РФ) бухгалтеры с первых же дней 2006 г. столкнулись с тем, что требование Правил (в ред. Постановления N 914) заносить счета-фактуры в книги покупок только после оплаты поставщику противоречит соответствующим статьям гл. 21 НК РФ. Поэтому бухгалтеры вынуждены были вести учет счетов-фактур, руководствуясь защита дипломных работ в художественной школе речь нормами НК РФ.

Теперь согласно п. 8 новой редакции Правил счета-фактуры, полученные от поставщиков (продавцов), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет налога на добавленную стоимость (по мере принятия товаров на учет) независимо от их оплаты в соответствии со ст. 172 НК РФ.

Иногда зачесть НДС можно только после оплаты, однако в отдельных случаях зачесть учет и анализ основных средств 2014 на добавленную стоимость можно только после оплаты. Это касается вычета НДС по товарам, ввезенным импортерами на территорию РФ. Это касается также налоговых агентов по НДС и организаций, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления. В этих случаях НДС можно принять к вычету только после его уплаты в бюджет. Следовательно, запись в книгу покупок производится только после уплаты соответствующей суммы НДС.

Согласно п. п. 4 и дипломные работы по физической культуре по дошкольникам как новых, так и старых Правил у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться следующие документы:

- "счета-фактуры, полученные по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления";

- "заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками налога на добавленную стоимость" ("при приобретении услуг по найму жилых помещений дипломные работы на тему борьба с коррупцией период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к на тему сестринский уход при гипертоническая болезнь служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей").

Изменилась формулировка п. 5 Правил, в котором речь шла о хранении у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур грузовых таможенных деклараций или их копий, заверенных в установленном порядке. Если раньше в п. 5 Правил говорилось о "грузовых таможенных декларациях, заверенных в установленном порядке", то теперь слово "грузовые" отсутствует, но указано, кто именно заверяет таможенные декларации - руководитель и главный бухгалтер организации (индивидуальный предприниматель).

Вместе с этим в п. 5 Правил внесены дополнения. В журнале учета полученных счетов-фактур теперь должны храниться:

- у покупателя - "заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками налога на добавленную стоимость" ("при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года");

- у принимающей организации - "документы, которыми оформляется передача имущества, стимулирование сбыта в розничной торговле активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии" ("при получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды дипломные работы на тему тормозная система автомобиля есть в ряде отдельных случаев покупатели должны представить налоговым органам презентация на по грузовой станции, которые ранее прямо не были указаны в Правилах.

Таким образом, теперь в Правилах расширился список документов, на основании которых можно принять НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры в тех случаях, когда составление счета-фактуры не предусмотрено. Этот список теперь таков:

- таможенная декларация (ее заверенная копия) на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость;

- бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке;

- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (или их заверенные копии) и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость (при ввозе товаров из Республики По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками документы, удостоверяющие внесение вклада в уставный капитал, или их нотариально заверенные база данных в access дипломная работа (акты приема и передачи основных средств, составленные по установленной форме, а для других видов активов - в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов первичных учетных по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, перечисленных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

В НК РФ с 1 января 2006 г. вместо термина "авансы иные платежи" применяется термин "оплата, частичная оплата". В связи с этим изменился текст п. 13 Правил. В новой редакции он выглядит так: "Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость".

Также следует отметить, что п. 13 Правил дополнен описанием порядка регистрации счетов-фактур при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случае возврата соответствующих сумм оплаты не позднее одного года с момента отказа от товаров (работ, услуг), имущественных прав необходимо:

- сначала отразить в учете соответствующие операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- затем счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами

в по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками продаж при получении указанных сумм, зарегистрировать в книге покупок.

Новая редакция Правил усложнила порядок внесения изменений в счета-фактуры. Теперь при внесении изменений в ранее оформленные счета-фактуры необходимо заполнить дополнительные листы книги покупок.

Согласно новым абзацам 2 и 3 п. 7 Правил "при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений", "дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью".

В новом Приложении N 4 к Правилам прописан порядок заполнения дополнительного листа книги покупок, который несколько отличается от порядка заполнения дополнительного листа книги продаж (новое Приложение N 5 к Правилам, которое рассмотрим позднее).

При обнаружении неточно отраженной суммы принятого к зачету НДС плательщиком НДС или если плательщик НДС получил от поставщика исправленный счет-фактуру за предыдущий налоговый период (месяц, квартал), он должен:

- в строку "Итого" дополнительного листа книги покупок (в начальных реквизитах которого указывается налоговый период (месяц, можно ли использовать рисунки в, в котором был зарегистрирован "неточный счет-фактура") внести итоговые данные из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

- в строки дополнительного листа книги покупок внести записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию;

- в строку "Всего" дополнительного листа книги покупок занести данные, полученные вычитанием из показателей по строке "Итого" показателей подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам;

- показатели строки "Всего" использовать для составления уточненной

декларации за соответствующий период;

- сдать уточненную декларацию и при этом доплатить НДС и начислить пени.

Таким образом, из последнего пункта приведенного перечня следует, что введение в Правила необходимости оформления дополнительного листа ухудшает положение налогоплательщика, так как данные исправленного счета-фактуры заносятся в книгу покупок текущего налогового периода.


4 Бухгалтерский баланс - источник для экономического анализа

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, скачать контрольную работу на тему: формы управления и организационная культура – чаша весов.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Балансовый метод дипломная работа управление систем образования на муниципальном уровне способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко применяется в планировании, учете и экономическом анализе.

Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить финансово-имущественное положение предприятия. Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) — актив, а в другой —по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) — пассив дипломная работа на тему социальные услуги

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественный потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе. На основе данных, представленных на тему работа отдела кадров балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.

Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и называется статьей баланса.

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

Для дипломная работа ассортимент и контроль качества анализа необходимо составить расчет финансовой устойчивости предприятия. Для дальнейшего же расчета необходимо обозначить следующие показатели представленные в таблице 2.1.

Уже на основе исходных данных таблицы 2.1 следует, что состояние ООО «Слави» Минусовые показатели собственного оборотного капитала говорят о том, что предприятию не хватает в 2005 г. 292587 руб. для оборота и 84700 руб. в 2006 г. исходя из первого показателя СОК рассчитанного как нормативный показатель банкротства.

Таблица 2.1.

Исходные данные для анализа платежеспособности и устойчивости ООО дипломные работы по педагогике по химии рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые представлены в дипломные работы на тему муниципальное управление 2.2

Таблица 2.2.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слави»

1) Коэффициент автономности

Коэффициент автономности - этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, отзыв на дипломную работу по технологии продукции общественного питания и независимо от внешних кредиторов предприятие. У предприятия ООО «Слави» достаточно по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками показатель степени независимости и финансовой устойчивости, поскольку принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0, 5

2) Коэффициент финансирования

Рассчитанный коэффициент должен быть больше или равен 1, то есть каким должен быть шрифт в презентации капитал должен быть больше или равен заемного капитала.

3)Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю тех источников финансирования, которую ООО «Слави» может использовать в своей деятельности длительное время

Коэффициент по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками устойчивости больше коэффициента материальной стоимости имущества, что соответствует норме

4) Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, какую долю в стоимости имущества организации составляют средства производства. У ООО «Слави» этот показатель меньше, чем коэффициент финансовой устойчивости, что соответствует норме

5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. У ООО «Слави» этот коэффициент низкий с минусом, что говорит о по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками оборачиваемости активов, что связано с низкой рентабельностью предприятия.

6) Коэффициент обеспеченности оборотными активами ООО «Слави» данный показатель характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств

7) Коэффициент инвестирования данный коэффициент показывает, что

8)Доля собственных капиталов в формировании активов

9) Доля заемного капитала в формировании активов

Как видим, доля заемного капитала в формировании активов в 2006 г. снизилась, для того чтобы посмотреть насколько это скажется на финансовом состоянии предприятия, понадобится проанализировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом показатели финансовой устойчивости предприятия показаны в таблице 2.3 и 2.4, общий вывод предприятия ООО «Слави» имеет финансовое состояние близкое к неустойчивому.

Из приведенных данных таблицы 2.3 и 2.4 следует, что ни один из показателей не соответствует нормальному ограничению и является ориентировочным индикатором сложного финансового состояния организации.

Таблица 2.3.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Слави»

Рассчитаем для оценки показателей ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Слави» относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой примеры дипломных работ по юриспруденции и коэффициент текущей ликвидности - таблица 2.4.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности организации в ближайшее время.

Не удовлетворяет нормальному ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г. Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия оплатить свои долги.

Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормы, он характеризует ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.

Таблица 2.4.

Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»

Для того чтобы проверить коэффициенты ликвидности активов, группируем оборотные средства по степени риска и проверяем ликвидность баланса, таблица 2.5

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.5.

Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»

В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.

Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не меняет общей картины не ликвидности активов.

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Для дальнейшего анализа необходимо проверить является ли соотношение между пассивами и активами ликвидным и удовлетворяет ли формуле.

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.6.

Анализ ликвидности баланса ООО «Слави», руб.

Таблица 2.7

Соотношение активов и пассивов по группам ООО «Слави», руб.

Вывод: предприятие ООО «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006 гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках 2.1.и 2.2.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:

- экономия оборотного капитала (т.е. сокращение образец доклада дипломной работы по психологии в оборотном капитале);

- прирост объёмов продукции;

- увеличение получаемой прибыли;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- величина уплачиваемых налогов.

Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают показателями: скоростью оборота и периодом оборота.

Показатель оборачиваемости определяется по формуле:

(2,1)

где Кобак - коэффициент оборачиваемости активов;

Np- выручка от продажи продукции;

А срак - средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных активов определяется по формуле средней арифметической величины активов на начало и конец периодов.

Период оборота определяют по формулам:

Т=Д/Кобак, (2,2)

где Т - период оборота в днях;

Д - длительность анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30).

Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.

По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о презентация к дипломной работе образец по банковскому делу условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течении сроков определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.

Следует учесть, что наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных дипломные работы по методике преподавания иностранного языка со стороны организаций – дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками сказаться на ритмичности функционирования фирмы и её платежеспособности.

Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

В результате этого возникает необходимость анализа дебиторской и кредиторской задолженности основными задачами при проведении анализа являются:

- определение по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками задолженности;

- установление причин возникновения задолженности;

- определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Динамику кредиторской и дебиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.8

Таблица 2.8

Динамика и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности за 2005 и 2006 гг. ООО «Слави»

В течении 2006 г. возникла большая сумма дебиторской задолженности, ее рост составил 170,4 %.

По кредиторской задолженности наоборот её величина уменьшилась в 2006 г. на 14% и составила 627838 руб.

Прямой закономерностью роста дебиторской задолженности является увеличение величины кредиторской задолженности, однако темп роста кредиторской задолженности снизился, по сравнению с ростом дебиторской задолженности, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показаны на рисунках 2.3 и 2.4.

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на оборачиваемость данных показателей.

Состояние расчетов с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками дней.

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим в таблице 2.9

Таблица 2.9.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Слави» 2005-2006 гг.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в условиях инфляции только ослабевает финансовую устойчивость предприятия, так как происходит обесценивание средств находящихся в обороте, но в 2006 г. оборачиваемость дебиторской задолженности количество, раз уменьшилась по сравнению с 2005 г., а период оборота, раз возрос, что соответственно нельзя назвать положительным. По кредиторской задолженности наоборот идет уменьшение оборота дней и оборота раз.

В таблице 2.10 рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия в зависимости от величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.10.

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости на основе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

Рассмотрим подробнее показатели таблицы 2.10

Частный коэффициент покрытия - характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения учет наличных денежных средств организации суммы дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") Увеличение данного показателя за отчетный год свидетельствует о повышении уровня резервный фонд рф дипломная работа этого вида актива и о снижении убытков организации. Поскольку на предприятии ООО «Слави» по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками незначительное увеличение этого показателя, можно говорить об увеличении ликвидности в 2006 г.

Коэффициент покрытия показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами организации. При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещении дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств. Данный показатель увеличился на 0.28.

Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих кредитных обязательств, относящихся к дебиторской задолженности. В 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности предприятия приходилось 66 копеек дебиторской задолженности. В 2006 году данный показатель несколько увеличился и составил 94 копейки, что свидетельствует о некотором улучшении финансового положения предприятия.

Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам в балансе свидетельствует о ее покрытии суммой полученной выручкой от продажи.

Коэффициент задолженности другим предприятиям характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки сумма, которой будет сохраняться на уровне среднемесячной

Организация, возможно, погасит свои прочие краткосрочные обязательства, если не будет выполнять условия погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных обязательств.


Заключение

На примере Общества с ограниченной ответственностью «Слави» мною рассмотрена организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, заполнение соответствующих регистров и составление бухгалтерской отчётности, а также проведён экономический анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави», документальное оформление соответствующих операций, отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Вид деятельности ООО «Слави» (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.

Расчеты с поставщиками за поставленные дипломный проект проектирование участка автомобильной дороги ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы в бухгалтерском учёте ООО «Слави» отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в Журнале – ордере № 6 к балансовому счёту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточках для учета средств и расчетов (по контрагентам).

По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить дипломная работа по коммерческой деятельности на предприятии устойчивость предприятия.

В результате проведённого экономического анализа следует, на тему себестоимость продукции основного производства состояние расчетов в ООО «Слави»с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.

Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

Следует отметить, что организация бухгалтерского учета расчётов с поставщиками и подрядчиками на рассматриваемом предприятии осуществляется с использованием автоматизированной программой «1С Бухгалтерия», что значительно повышает эффективность труда работников бухгалтерии.


Список литературы

1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. // Кодексы и законы РФ.:«Весь»,Санкт-Петербург, 2003.-С.163-293

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая – М.: Экзамен, 2002-338с.

3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129

4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ; 24.03.2000г. №31н).

5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками г. № 94н.

6 Приказом Министерства финансов РФ N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

7 Бухгалтерский баланс ( форма № 1)//Главбух.-2004.-№ 5.-С.20-37

8 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. -М: ИНФРА - М, 2002. - 215с.

9 Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер., 2004

10 Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. правонарушение понятие признаки состав виды дипломная работа 6.

11 Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.

12 Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. - М.,- 2002.- 336с

13 Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу темы дипломных работ по фармацевтике вестник.- 2003 -№ 4

14 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М., ИНФРА-М., 2004

15 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – Ростов н/Д.: издательский центр «МарТ» 2006 года

16 Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2006 года.

17 Моесенко Г.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2007 год.

18 Паллий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета, Финансы и статистика, 2006год

19 Патров В.В.,Ковалев В.П. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 2006 год.

20 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ, 2-е план дипломной работы по английскому языку. – М.: ДИС 2007 год.

21 Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации – М.: изд. «Бухгалтерский учет», 2006 год

22 Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: ДИС, 2006 год.


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Показатели финансового состояния предприятия

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

На _1 января_200Х года

Организация предприятие ООО «Слави»

Идентификационный номер

Вид деятельности: производство

Организационно-правовая форма/форма собственности: Частная

Единица измерения Руб.

Руководитель Шишов В.Р. Главный бухгалтер Иванова А.

«__15__» __января___200Х г.


Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках

За отчетный период 2006 г.

Форма №2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Слави» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности производство по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

частная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб. по Дипломная работа на тему проектирование сайта 4

Утверждаю

Генеральный директор

ООО «Слави»

____________________

ПРИКАЗ № 255

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ на 2006 г.

г. Крвсноярск 31 декабря 2005 г.

Нормативные документы, регулирующие вопросы

учетной политики предприятия ООО «Слави»

1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия, являются по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09Л 2.98 № 60н;

Приказ Минфина России от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 31.12.2001);

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной презентация к дипломной работе на тему лизинг о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии дипломная работа на тему анализ финансовой отчетности Законом Российской Федерации от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» ответственными являются:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной образец речи на защиту по психологии отчетности - главный бухгалтер организации.

I. Дипломная работа по оценке недвижимости на примере оценки учета

1.1. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

1.1.1. Товары, приобретаемые для реализации темы дипломных работ по экономике организации на предприятии сбыта, учитываются по покупной стоимости (организации розничной торговли могут учитывать товар по продажной цене с применением счета «Торговая наценка»).

1.1.2. С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по учётной себестоимости материальных ценностей.

1.1.3. Материальные ценности приходуются на балансовом счете «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.

1.2. Учет основных средств.

1.2.1. К основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стои­мостью до 2000 руб. подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.

2.2.2. Стоимость основных средств как оформляются чертежи в дипломной работе путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу.

2.2.3. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

1.3. Порядок учета МБП.

1.3.1. Средства со сроком службы до одного года относятся к МБП.

1.3.2. Стоимость МБП, находящихся в эксплуатации, погашается путем начисления изно­са в размере 100% стоимости при передаче их со оклада в эксплуатацию.

1.4. Порядок учета нематериальных активов.

1.4.1. К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они история развития страхования в россии к использованию в запланированных целях.

1.4.2. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно, начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

1.4.3. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчета на три года полезного использования.

1.6. Прочее.

1.6.1. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками балансовом счете «Прочие доходы и расходы

1.6.2. Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного сколько процентов заимствований допускается в дипломной работе с учетом причитающихся процентов.

1.6.3. Расходы будущих периодов учитываются на счете «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями-в течение срока их потребления.

1.6.4. Финансовые вложения, принимаются к бухгалтерскому учету дипломная работа на тему реконструкция сто сумме фактических затрат на их приобретение. Списание финансовых вложений производится, по средневзвешенной себестоимости.

II. Техника учета

2.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).

2.2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

2.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные доку­менты, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

2.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

III. Организация бухгалтерского учета

3.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

3.2. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия уста­навливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на на­числение заработной платы не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.3. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

3.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности про­изводится инвентаризация:

- материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей годового отчета (в IV квартале);

- кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками другому материально дипломные работы по пр и реклама лицу;

- основных средств один раз в три года.

Внезапные инвентаризации кассы и материальных остатков на складе и в торговом зале производятся по решению руководителя.

Обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных статьей 12 Закона № 129-ФЗ.

3.5. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.

3.6. Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете «Прибыли и убытки»

3.7. В соответствии с учредительными документами создаются фонды (накопления, по­требления и т.д.).

3.8. По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками целях равномерного включения в затраты расходов по отпускам и гарантийному ремонту предприятие создает резерв на предстоящие отпуска и резервный фонд на гарантийный ремонт.

3.9. План счетов, используемый организацией при ведении бухгалтерского учета (приложение по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 1 к Учетной политике).

3.10. Данная учетная политика заключение по строительству детского сада не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных измене­ний до налоговых органов.

Главный бухгалтер __Иванова А.__


Приложение 5

Счёт №_19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарно-материальным ценностям»_

Приложение 6

Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»__


Приложение 7

Счёт-фактура 25760 от 15 декабря 200Х года

Продавец: ЗАО «Прогресс»

Адрес: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

р/сч: 40702810631020000614 В Восточно-Сибирском банке СБ РФ г. Красноярск к/сч 30101810800000000627, БИК 040407627

ИНН/КПП продавца: 2466063592/246601001

Грузоотправитель и его адрес: ЗАО «Прогресс», 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45

Грузополучатель и его адрес: ООО «Слави», 660ХХХ, г. Красноярск, ул. Островского, 1

К платёжно-расчётному документу №_____ от _______

Покупатель: ООО «Слави»»

Адрес: 660ХХХ, г. Красноярск, ул. Островского, 1

ИНН/КПП покупателя: 24636063537/246301001

Источник: http://mirznanii.com/a/16947/uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami

НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА - РЕФЕРАТЫ - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

УФИМСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙИНСТИТУТ СЕРВИСА

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По бухгалтерскому учету на тему:

Учет расчетов с поставщиками иподрядчиками

 

 

 

 






Выполнил:

студентка гр. 2 БЗ – по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Ю.Ю.

 

Проверил:Лунева















Салават-2002

ПЛАН

Введение


I.Основная часть:

1.    Поставщики и подрядчики;

2.    Предназначение счёта 60 “Расчёты с поставщиками ипод­рядчиками”;

3.    Кредитование счёта 60 “Расчёты с поставщиками и под­рядчиками”;

4.    Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения;

5.    Ведение аналитического учёта по счёту 60 “Расчёты спо­ставщиками и подрядчиками”;

6.    Порядок заключения договоров с поставщиками:

6.1.         Договор с поставщиками;

6.2.         Условия, предусмотренные в договоре;

6.3.         Документы;

6.4.         Цена и общая сумма договора;

6.5.         Права и обязанности сторон;

6.6.         Разрешение споров.

7.    Составление акта о приёмке материальных ценностей;

8.    Материалы в пути;

9.    Неотфактурованные поставки;

10.Учёт расчётов посредством векселей;

11.Корреспонденция счёта 60 “Расчёты с поставщиками иподрядчиками” с другими счетами. Таблица.

12.Субсчета. Отражение на счетах операций по учётурасчё­тов с поставщиками экспортных импортных то­варов.


Заключение.

Список литературы.

Приложения.

ВВЕДЕНИЕ


Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную системусбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,обязательствах организации их движении путем сплошного, непрерывного идокументального учета всех хозяйственных операций.

   Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками являетсяважным элементом в системе бухгалтерского учета.

   Основными задачами этого учета являются:

-  формирование полной и достоверной информации о состояниирасчетов с поставщиками и подрядчиками за темы для курсовых работ по психосоматике ценности,выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователямбухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам исобственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам идругим пользователям бухгалтерской отчетности;

-  обеспечение информацией, необходимой внутренним ивнешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдениемзаконодательства Российской Федерации при осуществлении организациейхозяйственных операций их целесообразностью, наличием и движением имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов всоответствии с утвержденными нормами, нормативами дипломная работа по режиссуре новый год сметами;

-  контроль за состоянием дебиторской и кредиторскойзадолженности;

-  контроль за соблюдением форм расчетов, установленных вдоговорах с поставщиками и покупателями;

-  своевременная выверка расчетов с дебиторами икредиторами для исключения просроченной задолженности.

Целью этой работы является, как можно обширнее изучить темуучёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ


Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющиесырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказы­вающиеразличные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) ивыполняющие по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками работы (капитальный и текущий ремонт основных средств идр.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после от­грузкиим товарно-материальных ценностей, выполнения работ или ока­зания услуг либоодновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в без акцептном порядкеоплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энер­гию,выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующихтарифов, а также за канализацию, пользование телефо­нов, почтово-телеграфныеуслуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётовза поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безна­личныхрасчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использованиивыписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимаетсябанком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счётепокупателя и при его письмен­ном согласии оплатить полностью или частичноплатёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик наотгруженную про­дукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылаетего плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате.Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скреп­ляет подписи печатьюи сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта ипереводит их в банк поставщика для за­числения на счёт поставщика.Бухгалтерские записи списанных и зачис­ленных сумм производятся на основаниивыписок банка с расчётного счёта.

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета наоплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затратына оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приоб­ретённыеценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учётазатрат на производство (поскольку они включа­ются в себестоимость продукции) икредиту счёта 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают подебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) иликредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашениизадолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

Предназначение счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”


В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщи­камии подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщи­ками иподрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения ин­формации орасчетах с поставщиками систем социального обслуживания населения в рф дипломная работа подрядчиками за:

ü  полученные товарно-материальные ценности, принятыевыполнен­ные работы и потребленные услуги, включая предоставление электро­энергии,газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальныхценностей, расчетные документы на которые акцепто­ваны и подлежат оплате черезбанк;

ü  товарно-материальные ценности, работы и услуги,расчеты по кото­рым производятся в порядке плановых платежей;

ü  товарно-материальные ценности, работы и услуги, накоторые рас­четные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (такназываемые неотфактурованные поставки);

ü  излишки товарно-материальных ценностей, выявленныепри их при­емке;

ü  полученные на тему опорно двигательный аппарат по перевозкам, в том числерасчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услугсвязи.

Подрядные строительные по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками монтажные,научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являютсягенеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субпод­рядчиками(соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками иподрядчиками".

Все операции с расчетами за приобретенные материальныеценно­сти, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оп­латыпредъявленного счета.

Кредитование счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Счёт 60- пассивный, на нём производят расчёт споставщиками. Сальдо кредитовое на начало магистерская диссертация на примере налоговой 2017 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками это задолженностьпоставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуетсяна стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей,работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих цен­ностей (либо счёта 15“Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учётасоответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров),а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60“Расчёты с постав­щиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции сосчетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей ваналити­ческом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"в син­тетическом учете кредитуется согласно расчетным документам постав­щика впределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен допоступления груза, а при приемке на склад поступивших то­варно-материальных ценностейобнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованногоколичества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (послетого, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен,обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты спо­ставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму вкорреспонденции дипломная работа актуальность нравственного воспитания младших школьников счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и деби­торами"(субсчет "Расчеты по претензиям").

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которыене получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятсяли поступившие товарно-материальные ценности как опла­ченные, но находящиеся впути или не вывезенные со складов постав­щиков и не числится ли стоимостьпоступивших ценностей как дебитор­ская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты споставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, оп­ределеннуюисходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплатусче­тов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетамиучёта денежных средств и др. При этом суммы выданных аван­сов предварительнойоплаты учитываются обособленно. Суммы задол­женности поставщикам и подрядчикам,обеспеченные выданными орга­низацией векселями, не списываются со счёта 60“Расчёты с поставщи­ками и подрядчиками”, а учитываются обособленно ваналитическом учёте.

При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщи­камиведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтети­ческий учётрасчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учё­том. Аналитический учётрасчётов с поставщиками при расчётах и в по­рядке плановых платежей ведут введомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами покорреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения


Порядок заполнения Ж-О № 6

1. В начале месяца в Ж-О №: переносятся остатки на первоечисло. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по не­оплаченнымсчетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежныедо­кументы, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками от поставщика:

в гр. “А” – регистрационный номер; в гр. “Б” – номерплатежного документа; в гр. “В” – наименования поставщика”; в гр. “9” – общаясумма по по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документысклада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. “Г” “Номер до­кументасклада или вид услуг”.

В гр. “Д” – учетная стоимость поступивших материалов и МБП.В графах с “1” по “5” в дебет соответствующих счетов по фактиче­скойсебестоимости. В гр. проект школы на 570 человек – дебет сумм НДС. В гр. “7” – дебет 63 счета.

Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массегруза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов при­ходуютсяна склад и отражаются отдельной строкой как неотфактуро­ванные поставки.

4. Порядок учета неотфактурованных поставок

На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемкиматериалов по учетным ценам.

В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой,а в гр. “Б” ставится буква – “Н”. При поступлении документов поставщика онирегистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись стор­нируется, т.е.красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. “Д”, в гр.”9” и вдебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называется поставка, по которойпредприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца ме­сяцане поступили.

Сумма акцепта отражается в гр. “9” и “8” – не прибывшийгруз.

6. На основание бухгалтерских данных в гр. С “12” по “16”зано­сятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о№ 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:

гр. “9” = По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с гр. “1” по “8”.

8. За итоговой строкой отражаются две строки:

1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – краснымичер­нилами по дебету счетов в гр. “9” и в сумме гр. “10”

2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются,т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. “8”.

9. Подсчитывается строка “Всего” для отражения в Главнойкниге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по 60 счету.

Ведение аналитического учёта по счёту на тему сети на предприятии “Расчёты с поставщиками иподрядчиками”


Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщикамии подряд­чиками" ведется по каждому предъявленному по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а расчетов в по­рядкеплановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построениеаналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данныхпо:

ü        поставщикам по акцептованным и другим расчетнымдокументам, срок оплаты которых не наступил;

ü        поставщикам по не оплаченным в срок расчетнымдокументам;

ü        поставщикам по неотфактурованным поставкам;поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

ü        поставщикам по просроченным оплатой векселям;

ü        поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группывзаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется своднаябухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с по­ставщиками иподрядчиками” обособленно.

При автоматизации учёта на основании выписок банкасоставляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту,применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупате­лями (“Расчёты споставщиками и подрядчиками”, “Расчёты по аван­сам”, “Расчёты с покупателями изаказчиками”, “Расчёты по претен­зиям”). Эти машинограммы служат основанием дляразработки машино­грамм-оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которыхза­писывают в По бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками книгу.

Составление акта о приёмке материальных ценно­стей


Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямов цех. Они отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.

Если дипломная работа управление системой мотивации персонала в организации или качество прибывших материалов несовпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмке мате­риаловбез документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формыМ-7.

Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участиемма­териально-ответственного лица и поставщика.

Он утверждается руководителями предприятия.

Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятиядля учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу матери­ально-техническогоснабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материаловявляется первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер неоформляется.

Материалы в пути


Материалами в пути называются такие поставки, по которымпред­приятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещёне поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимоот того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются вте­чение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцепт”. По окончаниимесяца предприятие обязано принять эти ценности на ба­лансе, т.е. записать попринадлежности к группе материалов, но на на­чало следующего месяца расчёты поэтим поставкам не будут закон­чены.

При получении ценностей бухгалтерия получит приходныеордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он ужебыл дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены)по строке регистрации этого счёта в не законченных на на­чало месяца расчётах.При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группематериалов будет сторнирована как оп­риходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности могутбыть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего коли­чества посравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приходуютсяпо акту и расцениваются по учётным це­нам предприятия или по договорным(отпускным) ценам, затем учиты­ваются в журнале-ордере № 6 отдельной строкойкак неотфактурован­ная поставка. Отдел правила внутреннего трудового распорядка дипломная работа сообщает поставщику обизлишках и просит выставить платёжное требование. В случае выявления недостачбухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъяв­ляет претензиюк поставщику.

Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта “Расчёты попретен­зиям” и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведо­мости№ 7.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордерасуммиру­ются для получения оборотов по счёту дипломная работа на тему вольной борьбы и переноса их в Главную книгу.

Неотфактурованные поставки


К неотфактурованным поставкам относятся поставки, покоторым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате. На складе при­ходуютих, выписывая приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесьматериалы по акту расцениваются обложка для дипломной работы купить екатеринбург учётным це­нам, записываются в журнал-ордер№ 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группуматериалов и акцепт. Актуальные темы дипломных работ по праву оп­лате неотфактурованные поставки не подлежат, так какоснованием для оплаты банком обучение аудированию на среднем этапе обучения платёжные документы (которыеотсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следую­щеммесяце по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками акцептуются предприятием, оплачиваются банком и ре­гистрируютсябухгалтерией в журнале-ордере № 6 в организация рекламной деятельности на предприятии строке по группе материалов и вграфе “акцепт” в сумме платёжного требова­ния, а по строке сальдо ранеезаписанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе“акцепт”. Расчёты с поставщи­ками таким образом по этой поставке будутзакончены.

Учёт расчётов посредством векселей


Вексель- это ценная бумага, удостоверяющая безусловноеобяза­тельство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нёмсумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формойрасчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселюпроисходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма повекселю находится в распоряжении векселедателя.

Существуют два вида векселей: простой и переводной. Впростом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель.Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателяплательщику уплатить определённую сумму предъяви­телю векселя или лицу,указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя.Переводной вексель должен быть акцепто­ван плательщиком, и только в этом случаеон приобретает юридическую силу.

Задолженность по расчётам с покупателями, заказчиками идругими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается пред­приятиемна счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” субсчёта 3 “Векселяполученные”.

При получении векселей по отгруженной продукции (товарам),вы­полненным работам и оказанным услугам в бухгалтерском учёте на сумму этихвекселей делается запись:

Д-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт3 “Век­селя полученные”)

К-т сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”

К-т сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”

К-т сч. 48 “Реализация прочих активов”.

Суммы, учтённые на счёте 62 “Расчёты с покупателями изаказчи­ками”, списываются с него по мере погашения задолженности, обеспе­ченнойвекселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств проводкой:

Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”

К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”(субсчёт 3 “Векселя полученные”).


Если по имеющемуся векселю, обеспечивающему задолженностьпокупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере его поступле­нияделается такая запись:

Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”

К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”(субсчёт 3 “Векселя полученные”).

Задолженность по расчётам с поставщиками, подрядчиками идру­гими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, учитываетсяпредприятиями на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно ваналитическом учёте. При выдаче векселей на стоимость фактически поступившихтоварно-материальных ценностей, принятых работ, потреблённых услуг составляетсяпроводка:

Дебет счёта 10 “Материалы”

Дебет счёта 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”

Дебет счёта 23 “Вспомогательные производства” и т.д.

Кредит счёта 60 “Расчёты с поставщиками по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками подрядчиками”.

Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями,отражается следующим образом:

Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный дипломный проект на тему совершенствование организации труда случае, если по выданным векселям предусмотрена уплатапро­центов, то при их перечислении составляется проводка:

Дебет счёта 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательноепроизводство” и др.

Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

Аналитический учёт полученных шаблон написания заключения к дипломной работе выданных векселей долженобес­печить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срокоплаты которых не наступил.

Предприятия по договорённости с банками могут передать имвек­селя для дальнейшей работы. Банки могут совершать с векселями сле­дующиеоперации: принятие на инкассо, для оплаты; учёт векселей; вы­дача ссуд подобеспечение векселей.

Приняв на инкассо или для оплаты векселя, банк берёт подготовка и защита дипломной работы реферат от­ветственность за предъявление его плательщику или производство пла­тежейв установленный срок (инкассирование и домициляция). За вы­полнение этихфункций банк имеет право на вознаграждение.

Под учётом векселей следует понимать такую операцию, когдавек­селедержатель передаёт (продаёт) банку векселя по индоссаменту донаступления срока платежа и получает за это определённую сумму работа с пожилыми людьми дипломная векселю завычетом учётного процента (дисконта).

Операция учёта векселей отражается по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками пономи­нальной стоимости векселя следующей проводкой:

Д-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”

К-т сч.90 “Краткосрочные кредиты банков” или 92“Долгосрочные кредиты банков”.

Учётный процент, уплаченный банку, записывается следующимоб­разом:

Д-т сч. 80 “Прибыли и убытки”

К-т сч. 51 “расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

На основании извещения банка об оплате дисконтированноговек­селя плательщик отражает номинальную стоимость векселя проводкой:

Д-т сч. 90 “Краткосрочные кредиты банков” или

Д-т сч. 92 “Долгосрочные кредиты банков”

К-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”.

При возврате векселедержателем денег, полученных от банка вре­зультате дисконта векселей, из-за невыполнения в установленный сроквекселедателем или другим плательщиком своих обязательств по век­селюпроизводится запись:

Д-т сч. 90 “Краткосрочные кредиты банков” или

Д-т сч. 92 “Долгосрочные кредиты банков”

К-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

Аналитический учёт дисконтированных векселей ведётся побанкам, осуществившим учёт векселей, векселедателям и отдельным векселям.

Банки темы дипломных работ по ндс открывать предприятиям ссудные счетаспециального назначения для выдачи кредитов под вексельное обеспечение. Порядокпредоставления векселей в обеспечении такой же, как и при учёте, но расчёт поним не производиться. За пользование банковским кредитом под вексельноеобеспечение заёмщик платит проценты в установленном порядке.

Корреспонденция счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” сдругими счетами. Таблица


Источник: http://www.f-mx.ru/buxuchet_upravlenchuchet/uchet_raschetov_s_postavshhikami_i_2.html

Введение,
Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Общие положения по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, нормативное регулирование, Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, их сущность, по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками расчетов с поставщиками и дипломная работа по строительству дома с чертежами, Учет возникновения обязательств на тему анализ издержек обращения расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, Учет неотфактурованных поставок, Заключение, Список литературы, Приложения. 27 стр.

Источник: https://www.twirpx.com/file/502537/



2.Счет 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерские проводки, аналитический учет по счету 60

Кпоставщикам и подрядчикамотносяторганизации, поставляющие сырье и другиетоварно-материальные ценности, а такжевыполняющие разные работы (капитальный,текущий ремонт основных средств и др.)и оказывающие различные виды услуг.

Расчетыс поставщиками и подрядчикамиосуществляются после отгрузки имитоварно-материальных ценностей,выполнения работ или оказания услуглибо одновременно с ними с согласияорганизации или по ее поручению.Поставщикам и подрядчикам может бытьвыдан в соответствии с хозяйственнымдоговором аванс.

Внастоящее время организации самивыбирают форму расчетов за поставленнуюпродукцию, выполненные работы, оказанныеуслуги.

Дляобобщения информации о расчетах споставщиками и подрядчиками предназначенсчет 60 по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками с поставщиками иподрядчиками». Все операции, связанныес расчетами за приобретенные материальныеценности, принятые работы, оказанныеуслуги отражаются на данном счетенезависимо от времени оплаты.

Основаниемдля принятия на учет кредиторскойзадолженности перед поставщикамиявляются расчетные документы (счета,счета-фактуры) и документы, свидетельствующиео факте свершения сделки (товарно-транспортныенакладные, приходные ордера, приемныеакты, акты о выполнении работ и услуг).Типовые бухгалтерские проводки по счету60 представлены в таблице 1

Таблица1 Типовые бухгалтерские проводки посчету 60

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебит

Кредит

Акцептованы счета-фактуры поставщиков

07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44

60

Начислен НДС

19

60

Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщикам и подрядчикам

60

50, 51, 55

Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

60

62

Насчете 60 задолженность отражается впределах сумм акцепта. При по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по поступившим материально-товарнымценностям, несоответствия цен,обусловленных договором, счет 60 кредитуютна соответствующую сумму в корреспонденциисо счетом 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами» (субсчет «Расчеты попретензиям»).

СуммаНДС включается поставщиками и подрядчикамив счета на оплату и отражается у покупателяпо дебету счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»и кредиту счета 60. Затраты на оплатупроцентов по кредитам поставщиков иподрядчиков за приобретенные ценности,выполненные работы и оказанные услугиотражаются по дебету счетов учетаприобретенного имущества или затратна производство (поскольку они включаютсяв себестоимость продукции) и кредитусчета 60.

Погашениезадолженности перед поставщикамиотражается по дебету счета 60 и кредитусчетов учета денежных средств (51, 52, 55)или кредитов банка (66, 67). Порядокбухгалтерских записей при погашениизадолженности перед поставщикамизависит от применяемых форм дипломная работа по теме физическое воспитание детей в доу организации в безакцептномпорядке оплачиваются требования заотпущенный газ, воду, электроэнергию,выписанные на основании показателейизмерительных приборов и действующихтарифов, а также за канализацию,пользование телефоном, почтово-телеграфныеуслуги.

Учетвыданных авансов осуществляетсяобособленно в отдельных регистраханалитического учета с целью полученияинформации о расчетах с по бухгалтерскому учету учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и контроля за их состояниями.Суммы выданных авансов перечисляютсяпо платежному поручению с расчетногоили других счетов в банках. Эти операцииоформляются бухгалтерской записью:

Дебет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит50, 51, 52, 55.

Перечисленныеавансы поставщикам и подрядчикамучитываются по дебету этого счета дотех пор, пока не будут полностью выполненыи документально оформлены поставкаматериально-производственных запасовили объем предусмотренных договоромработ и услуг. За полученные товары ивыполненные работы, подтвержденныедокументально, возникает задолженностьперед поставщиками или подрядчиками,которая уменьшается на сумму ранеевыданных авансов.

Приневыполнении договора поставкинеиспользованные средства авансоввозвращаются поставщиком на расчетныйсчет покупателя. Такая операцияоформляется платежным поручением, вкотором обязательно должно быть указанооснование (номер и дата платежногопоручения, по которому зафиксированополучение аванса, а также договора).Возврат поставщиком неиспользованнойсуммы авансов оформляется бухгалтерскойзаписью:

Дебет50. 51. 52. 55

Кредит60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммовыеразницы по приобретенному имуществупосле его приходования или выполненнымработам (услугам) учитывают на счетах60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качествеоперационных доходов или расходов взависимости от значения суммовых разниц.

Курсовыеразницы по приобретенному имуществу(работам, услугам) также отражаются насчетах 60 и 91 в качестве операционныхдоходов или расходов в зависимости отзначения курсовых разниц.

Прекращениеобязательств (помимо надлежащегоисполнения) может осуществляться последующим основаниям: при зачете взаимныхтребований, новации, прощении долга,ликвидации юридического лица (ст. 410,414, 415, 419 ГК РФ).

Прекращениеобязательств при зачете взаимныхтребований отражают по дебету счета 60и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками» или счета 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами».

Прощениедолга, по существу, является одним извидов дарения. Прощенная сумма долгаявляется внереализационным доходом иотражается по дебету счета 60 и кредитусчета 91 «Прочие доходы и расходы».

Припрекращении обязательств новациейпроисходит замена одного обязательствадругим. Эта замена на синтетическихсчетах не отражается; осуществляютсяотметки в аналитическом учете.

Прекращениеобязательств в следствие ликвидацииюридического лица и при списаниикредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности. Учитываютпо дебету счета 60 и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Списаниекредиторской задолженности, по которойистек срок исковой давности, осуществляютпо итогам проведенной инвентаризации,письменному обоснованию и приказуруководителя организации.

Аналитическийучет по счету 60 ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов впорядке плановых платежей – по каждомупоставщику и подрядчику. При этомпостроение аналитического учета должнообеспечивать возможность получениянеобходимых данных по: поставщикам поакцептованным и другим расчетнымдокументам, срок оплаты которых ненаступил; поставщикам по неоплаченнымв срок расчетным документам; поставщикампо неотфактурованным поставкам; авансамвыданным; поставщикам по выданнымвекселям, срок оплаты которых не наступил;поставщикам с просроченным оплатойвекселям; поставщикам по полученномукоммерческому кредиту и др.

Учетрасчетов с поставщиками и подготовка курсовой работы и дипломного проекта рамках группы взаимосвязанныхорганизаций, о деятельности которогосоставляется сводная бухгалтерскаяотчетность ведется на счете 60 обособленно.

Прижурнально-ордерной форме учета учетрасчетов с поставщиками ведут вжурнале-ордере № 6. В этом журналесинтетический учет сочетается саналитическим. Аналитический учетрасчетов с поставщиками при расчетахи порядке плановых платежей ведется введомости № 5, данные которой в концемесяца включают общими итогами покорреспондирующим счетам в журнал-ордер№ 6.

Приавтоматизации учета на основании выписокбанка составляются машинограммысинтетического и аналитического учетапо каждому счету, применяемому для учетарасчетов с поставщиками и покупателями(«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,«Расчеты с покупателями и заказчиками»,

«Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»,субсчет «Расчеты по притензиям»). Этимашинограммы служат основанием дляразработки машинограмм – оборотныхведомостей по счетам, по итоговым даннымкоторых делаются записи в Главную книгу.

Источник: https://studfiles.net/preview/6195084/page:5/

03.07.2017 Давыдов А. М. Курсовые 1 Comments
1 comments

Добавить комментарий

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>