Учет расчетов организации с контрагентами.


>

Учет расчетов организации с контрагентами.

курсовые работы, бухгалтерский учет и аудит

Объем работы: 26 стр.

Год сдачи: 2008

Стоимость:770 руб.

Просмотров: 719

 

Не подходит работа?
Узнай цену на написание.

Оглавление

Введение

Литература

Заказать работу

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ

1.2 ВИДЫ РАСЧЕТОВ

1.3 ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.4 ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СЧЕТА ПРИ РАСЧЕТАХ С КОНТРАГЕНТАМИ

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ

2.1 УЧЕТОВ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

2.2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

2.3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

2.4 УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА


ВВЕДЕНИЕ



Российские предприятия ведут активный поиск надежных контрагентов с целью получения дополнительных возможностей выхода на новые рынки сбыта и доступа к новым источникам сырья. Возможность самостоятельного формирования партнерских отношений со своим контрагентами во многом определяется рыночным характером экономики, а надежность этих отношений обеспечивает не только выживание фирмы, но и ее устойчивое развитие.

Одним из основных элементов создания партнерских взаимоотношений предприятия с контрагентами является способность предприятия осуществлять в полной мере все расчеты по своим обязательствам по отношению к контрагентам и наоборот.

А для собственников предприятия информация о расчетах, отраженная в балансе предприятия, дает возможность определить степени ликвидности, платежеспособности, эффективности кредитной политики, а также свидетельствует о степени финансовой устойчивости предприятия от внешних источников финансирования.

Учет расчетов организации с контрагентами является важным элементом бухгалтерского учета, т.к он обеспечивает надежную защиту интересов организации во взаимоотношениях с деловыми партнерами.

Целью данной контрольной работы является определение основных элементов расчетов с контрагентами и изучение вариантов их учета в балансе предприятия.


1. "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"от 26.01. 1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12. 1995) (ред. от 26.01. 2007)

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11. 1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11 2006)"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02. 1996)

3. ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.07. 1998 N 34н (ред. от 18.09. 2006)"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08. 1998 N 1598)

4. ПРИКАЗ Минфина РФ от 27.11. 2006 N 154н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" (ПБУ 3/2006)"

5. ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.12. 2001 № 119н (ред. от 23.04. 2002)"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02. 2002 № 3245)

6. Бухгалтерский учет: учебник, под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 392с.

7. Каморджанова Н., Каташова И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие, 2-е изд., - СПб.: Питер, 2006. - 480с.

8. Керимов В.Э., Бухгалтерский управленческий учет: учебник, - 5-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007. - 460 с.

9. Кондраков Н.П., Самоучитель по бухгалтерскому учету, - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 560 с.

10. Макальская М.Л., Денисов А.Ю., Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. - 17-е изд., перераб. и доп. - М.: "Издательство "Дело и Севис", 2007. - 384с.

11. Макальская М.Л., Фельдман И.А., Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2007. - 443 с. - (Основы наук).

12. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих: учебно-практические пособие. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006. - 452с.

13. Мельник М.В., Ревизия и контроль: учебное пособие, 3-е изд., стер. - М: КНОРУС, 2007. - 528с.

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном...

После офорления заказа Вам будут доступны содержание, введение, список литературы*
*- если автор дал согласие и выложил это описание.

Работу высылаем в течении суток после поступления денег на счет

Источник: https://morereferatov.ru/works/172072/

В данном исследовании объемом 95 страниц основного текста и 45 страниц приложений содержится 21 таблица.
Основными источниками информации явились данные научных исследований ряда авторов, финансовая отчетность, пояснительные записки к годовым отчетам, оперативная информация предприятия за анализируемый период.
Дипломная работа на тему: «Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, покупателями, банками (на примере ООО «Альянс+»)» содержит теоретическую, аналитическую часть, а также главу, посвященную совершенствованию организации учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами конкретно на анализируемом предприятии.
Теоретическая часть посвящена особенностям учета расчетов предприятия. В аналитической главе дается технико-экономическая характеристика изучаемого предприятия, производятся конкретные расчеты, выполненные в соответствии с темой дипломной работы.
Третья глава дипломной работы содержит данные о совершенствовании ведении учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами в ООО "Альянс+".
На основании выполненной работы сделаны выводы и сформулированы соответствующие этим выводам конкретные практические предложения.
Целью дипломной работы является исследование основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач
- рассмотреть формы расчетов с поставщиками, покупателями, банками
- изучить документирование расчетов с контрагентами
- исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками
- кратко охарактеризовать ООО «Альянс+»
- проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2005-2007 гг.
- провести анализ расчетов ООО «Альянс+»
- провести финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»
- провести аудит учетной политики ООО «Альянс+»
- осуществить анализ состояния эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками
- выработать мероприятия по повышению эффективности расчетов
- сформировать предложения по совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.
Объектом исследования является ООО «Альянс+», которое образовалось 27 ноября 2004 года. Уставный капитал составляет 127 тыс. руб. Основные виды деятельности – снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.
Введение
Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами
Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями
Документирование расчетов с контрагентами
Синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности
Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»
Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+
Краткая характеристика организации и основные направления ее деятельности
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2005-2007 гг
Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями
Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»
Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»
Аудит учетной политики ООО «Альянс+»
Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами ООО «Альянс+»
Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»
Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»
Заключение
Список литературы
Приложение А «Устав ООО «Альянс+»
Приложение Б «Приказ об учетной политике ООО «Альянс+
Приложение В «Отчетность ООО «Альянс+» за 2005 год
Приложение Г «Отчетность ООО «Альянс+» за 2006 год
Приложение Д «Отчетность ООО «Альянс+» за 2007год

Источник: http://www.twirpx.com/file/565957/

Экономическая сущность расчетов с поставщиками и покупателями. Документирование расчетов с контрагентами. Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

  • 1. Аудит расчётов с покупателями и поставщиками

    Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. Подготовка и планирование аудиторской проверки, оценка системы внутреннего контроля. Аудит состояния расчетов с поставщиками, покупателями. Совершенствование аудита расчетов.

    курсовая работа, добавлен 04.02.2010

  • 2. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

    Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с контрагентами. Подготовка и планирование аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера.

    курсовая работа, добавлен 29.11.2010

  • 3. Аудит расчетных операций

    Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов по претензиям, по авансам полученным, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по оплате труда. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

    реферат, добавлен 23.11.2008

  • 4. Аудит состояния расчетов с поставщиками и покупателями

    Состояние расчетов с поставщиками и покупателями, установление соответствия данных бухгалтерского баланса. Основные направления проверки по счетам расчетов. Проверка действительности дебиторской и кредиторской задолженности, инвентаризация расчетов.

    контрольная работа, добавлен 15.01.2011

  • 5. Аудит расчетных операций

    Рациональная организация контроля за состоянием расчетов предприятия. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация расчетов, ее сущность. Основные задачи проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

    реферат, добавлен 20.03.2009

  • 6. Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

    Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Схема методологии, порядок проведения внутреннего аудита таких расчетов. Анализ динамики, структуры и свойства дебиторской и кредиторской задолженности. Пути улучшения состояния расчетов.

    дипломная работа, добавлен 22.10.2009

  • 7. Аудит расчетных операций

    Механизм проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, по авансам, с покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, по оплате труда и совместной деятельности. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

    реферат, добавлен 15.10.2013

  • 8. Аудит расчетных кредитных операций. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

    Порядок аудиторской проверки кассовых операций. Особенности аудита операций по расчетному и валютному счетам. Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами; бюджетом и внебюджетными фондами.

    контрольная работа, добавлен 03.05.2010

  • 9. Аудит расчетных операций

    Порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит расчетов по оплате труда, по претензиям, с подопечными лицами, по совместной деятельности, по авансам.

    реферат, добавлен 09.02.2009

  • 10. Совершенствование системы учета и внутреннего контроля в ООО "Альянс+"

    Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями, изменений дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами.

    дипломная работа, добавлен 03.05.2015

  • Источник: https://allbest.ru/o-3c0b65625a2bc68a4c43a88521306c27.html

    Подробнее

    Дипломная работа содержит пояснительную записку (текстовой материал) на 71 листе формата А4, включающую 6 рисунков, 11 таблиц и 48 литературных источника.В первой главе освещены теоретические и организационно-правовые основы организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии. Рассмотрена сущность и понятие покупателей предприятия, определен...

    • 182,60 КБ
    • скачан 261 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    2009 г., 135 стр.Дипломная работа Введение. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками как объект бухгалтерского учета.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.Содержание аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Организация бухгалтерского учета...

    • 149,01 КБ
    • скачан 216 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    2009 г., 89 стр.Дипломная работа Введение. Теоретические основы учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками. Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации.Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность аудита расчетов с...

    • 94,20 КБ
    • скачан 241 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    Курсовая работаСпециальность 080109.Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации.Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.Документальное оформление расчетов с покупателями...

    • 58,99 КБ
    • скачан 209 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    УлГТУ, 2011 г. 38 стр.Дисциплина - Бухгалтерский финансовый учет. Введение.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками.Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками.Нормативно-законодательное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с покупателями и...

    • 164,63 КБ
    • скачан 116 раз
    • добавлен
    • изменен

    Подробнее

    Курсовая работаВведениеТеоретические основы бухгалтерского учета с покупателями и заказчиками.Учет расчетов с покупателями и заказчикамиОсновные формы расчетов с покупателями и заказчикамиУчет и нормативное регулирование операций с покупателями и заказчикамиБухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ».Характеристика...

    • 55,24 КБ
    • скачан 156 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен
    Источник: https://www.twirpx.com/file/981204/

    МОСКОВСКАЯФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯАКАДЕМИЯ

    ФакультетИТ и СПО

    КафедраЭкономика ифинансы

    Специальность:Бухгалтерскийучет, анализи аудит


    ВЫПУСКНАЯКВАЛИФИКАЦИОННАЯРАБОТА

    На тему:" Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентамина примере ООО"Типол-Топ"


    Автор работы:

    Научныйруководитель:

    Рецензент:Гл. БухгалтерООО «Типол-Топ»


    "Допуститьк защите"

    Заведующийкафедрой


    Москва2009 г.

    МОСКОВСКАЯФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯАКАДЕМИЯ

    РЕЦЕНЗИЯна выпускнуюквалификационнуюработу

    Студента(ки)

    Тема:Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентамина примере ООО«Типол-Топ».

    Рецензент:

    Гл.бухгалтер ООО"Типол-Топ"

    Дипломнаяработа студенткипосвящена"Экспертнойисследованииучета текущихрасчетов сконтрагентами.Тема являетсяактуальнойпо причиненевозможностипроизводственногопроцесса безвзаимодействиясо стороннимиорганизациями.Любая организация,осуществляющаядеятельностьне может функционироватьодносторонне.Контрагентысоставляютодну из сторонвзаимодействия.

    В ходеисследованияизучен расчетс контрагентами,достигла наилучшихзнаний в областибухгалтерии,в области расчетовс покупателямии подрядчиками.

    В дипломнойработе рассмотреныосновные понятияи методы веденияучета текущихрасчетов сконтрагентами.Работа полностьюраскрываетвопросы, связанныес экспертнымисследованиемучета с контрагентами.Прослеживаетсятщательнаяработа по каждомуразделу рассматриваемойтемы. Полностьюраскрыта темаработы, достигнутапоставленнаяцель, решеныпоставленныезадачи.

    Использованныйпрактическийматериал достоверен,сделанныевыводы обоснованы,рекомендацииимеют практическуюзначимость.Дипломнаяработа имееттеоретическоезначение, в нейразработанаи реализованаметодика оценкиэффективностипосредническойдеятельностис учетом особенностейрасчетов сконтрагентами.

    В работеимеются существенныенедостатки:

    1. приведенадинамика,классификациядебиторскойи кредиторскойзадолженности(приложение4,5,6), являетсялишней, так как- иллюстрационныйматериал.2.Отсутствуютбухгалтерскиебалансы организации.

    Не смотряна это, дипломнаяработа заслуживаетоценки "отлично".

    Подписьрецензента_______________________

    Датапроверки____________________________

    Оглавление


    Введение

    1.Теоретическиеаспекты учетаи экспертногоисследованиятекущих расчетовс контрагентами

    1.1Сущность учетарасчетов споставщикамии заказчиками

    1.2Особенностиучета расчетовпо посредническимсделкам

    1.3Основы экспертногоисследованиярасчетов сконтрагентами

    2.Особенностибухгалтерскогоучета расчетовс контрагентамив ООО «Типол-Топ»

    2.1Краткая характеристикапредприятия

    2.2Комиссионнаяторговля напредприятии

    2.3Организациясинтетическогои аналитическогоучета расчетовс контрагентами

    2.4Порядок проведениябезналичныхрасчетов

    3.Совершенствованиесистемы расчетовс контрагентамив ООО «Типол-Топ»

    3.1Нарушенияведения бухгалтерскогоучета расчетовс контрагентамивыявленныев ходе экспертногоисследования

    3.2Рекомендациипо устранениювыявленныхнарушений

    Заключение

    Списоклитературы

    Приложение1

    Приложение2

    Приложение3

    Приложение4

    Приложение5

    Приложение6


    Введение


    Выбраннаятема "Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентами"является актуальнойпо причиненевозможностипроизводственногопроцесса безвзаимодействиясо стороннимиорганизациями.Любая организация,осуществляющаядеятельностьне может функционироватьодносторонне.Контрагентысоставляютодну из сторонвзаимодействия.

    Поставщикии подрядчики- это организации,поставляющиеразличныетоварно-материальныеценности (готовуюпродукцию,товары, сырье),оказывающиеуслуги (посреднические,арендные,коммунальные)и выполняющиеразные работы(строительные,ремонтные,модернизирующиеи др.). Для нормальногофункционированияпредприятия(организации)требуетсяэлектричество,связь, отопление.Для организаций,не имеющихсвоего помещения,также требуетсяпомещение(аренда). Всеэто нам предоставляютпоставщики.

    В настоящеевремя большоевнимание уделяетсярасчётам споставщикамии подрядчиками.Это обусловленотем, что постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Однимиз наиболеераспространённыхвидов расчётовкак раз и являютсярасчёты споставщикамии подрядчикамиза сырьё, материалы,товары и прочиематериальныеценности.

    Основнаяцель выпускнойквалификационнойработы - развитиеконцепциипорядка учетарасчетов сконтрагентамикак составляющейсистемы бухгалтерскогоучета, обоснованиенеобходимостиих контроляи возможностипрактическогопримененияосновных положенийконцепции вдеятельностипредприятийООО «Типол-Топ»Для достиженияуказанной целив работе поставленыследующиезадачи теоретическогои организационно-методическогохарактера:

    раскрытьроль расчетовв деятельностисовременнойорганизациии определитьотраслевыеособенностипредприятияООО «Типол-Топ»,которые повлияютна организациюрасчетныхопераций сконтрагентами;

    обосноватьэкономическуюсущность понятия"расчеты" всовременныхусловияххозяйствованияи конкретизироватьих определение;

    уточнитьклассификационныепризнаки видоврасчетов сконтрагентамидля целейбухгалтерскогоучета;

    раскрытьособенностиисследованияучета расчетовс контрагентамина предприятии

    определитьроль экспертногоисследованияучета расчетовв деятельностипредприятияи раскрытьособенностиего практическогоприменения;

    Предметомисследованияявляютсятеоретические,методическиеи практическиеаспекты организациибухгалтерскогоучета и контролярасчетов сконтрагентамина предприятииООО «Типол-Топ».

    Объектисследованиярасчетныеотношения сконтрагентами(поставщиками,подрядчиками,потребителями),сложившиесяна предприятиии контроль заих состоянием.

    Наиболееважные положения,содержащиенаучную новизну,заключаютсяв следующем:

    Выделеныотраслевыеособенностидеятельностипредприятии,

    позволившиеобозначитьспецификуорганизациирасчетныхопераций сконтрагентамина предприятияхотрасли и сделатьвывод о необходимостиобособленногоотраженияотдельных видоврасчетов насчетах бухгалтерскогоучета;

    исследованытеоретическиеаспекты различныхопределенийрасчетов,

    чтопозволилоконкретизироватьпонятие "расчеты",обоснованаих роль в системебухгалтерскогоучета хозяйствующихсубъектов, сучетом уточненнойклассификациивидов расчетовс контрагентами;

    приведенырекомендациипо организациисинтетическогои аналитическогобухгалтерскогоучета расчетовпредприятийс контрагентамина предложенныхсчетах 61 "Расчетыпо авансам"и 65 "Расчеты снаселением",а также натрадиционныхсчетах учетарасчетов споставщикамии подрядчиками(счет 60) и с покупателямии заказчиками(счет 62).


    1. Теоретическиеаспекты учетаи экспертногоисследованиятекущих расчетовс контрагентами


    1.1 Сущностьучета расчетовс поставщикамии заказчиками


    Предприятияпостоянно ведутрасчеты споставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями- за купленныеими товары; сзаказчиками- за выполненныеработы и оказанныеуслуги.

    Учетрасчетов споставщикамии подрядчикамиосуществляетсяв соответствиис Федеральнымзаконом "Обухгалтерскомучете" от 21.11.96 г.№ 129-ФЗ.

    Поставщикии подрядчики- это организации,поставляющиематериальныеценности материалы,топливо, запасныечасти и т.д., атакже выполняющиеработы (строительныеи ремонтныеработы и др.) иоказывающиеуслуги (подачатепла, воды,газа, электроэнергиии др.), необходимыедля осуществленияпроизводственнойдеятельностиорганизации.

    Дляобобщенияинформациио расчетах споставщикамии подрядчикамииспользуетсясчет 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками»

    Счёт60 - пассивный,на нём производятрасчёт с поставщиками.Сальдо кредитовоена начало месяца- это задолженностьпоставщикампо неоплаченным,но акцептованнымсчетам.

    На этомсчете ведется,как правило,учет расчетовпо уже принятымк учету Материальнымценностям,выполненнымработам и оказаннымуслугам. Всеоперации, связанныес расчетамиза приобретенныематериальныеценности, принятыеработы илипотребленныеуслуги, отражаютсяна счете 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчикаминезависимоот времени ихоплаты".

    Организациисамостоятельновыбирают формурасчетов запоставленныематериалы,продукцию(работы, услуги)и предусматриваютих в договорах,заключаемыхс поставщикамии подрядчиками.Как правило,организациипроизводятоплату счетовпоставщикови подрядчиковплатежнымипоручениями.

    Первичнымидокументами,подтверждающимипроизведенныерасчеты споставщикамии подрядчиками,являются счета,счета-фактуры,накладные, актыприемки работ(услуг), платежныепоручения идр.

    Счета-фактуры,поступающиеот поставщикови подрядчиковдолжны регистрироватьсяв книге покупокв хронологическомпорядке по мереоплаты и оприходованияпоступившихценностей(работ, услуг).

    Счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна стоимостьпринимаемыхк бухгалтерскомуучету материальныхценностей(работ, услуг)в корреспонденциисо счетамиучета ценностей(счета 08,10,15,41,43 и др.)или счетовсоответствующихзатрат (счета20,23.25, 26.44,97 и др.).

    За услугипо доставкематериальныхценностей ипо переработкематериаловна сторонезаписи по кредитусчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками"производятсяв корреспонденциисчетами учетапроизводственныхзапасов, товаров,затрат напроизводствои т.п. (счета 08, 10,15, 41,43, 20,23,25,26,44 и др.)

    Независимоот оценкиматериальныхценностей ваналитическомучете счет 60"Расчеты споставщикамии подрядчиками"в синтетическомучете кредитуетсясогласно расчетнымдокументампоставщика.

    Припринятии материальныхценностей(работ, услуг)к учету суммаНДС, указаннаяв расчетныхдокументахпоставщика,не включаетсяв стоимостьих приобретенияи отражаетсяпо дебету счета19 "Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымценностям"в корреспонденциис кредитомсчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками".

    Погашениекредиторскойзадолженностиперед поставщикамии подрядчикамиотражаетсяпо дебету счета60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"в корреспонденциис кредитомсчетов учетаденежных средств.

    В бухгалтерскомучете операциипо приобретениюи оплате материальныхценностей(работ, услуг)отражаютсяследующимипроводками:

    Дебетсчета 08,10,15, 20,23,25,26,41,43,44Кредит счета60 - Отражениезадолженностьорганизациипо приобретеннымценностям(работ, услугам),за услуги подоставке ценностейв организацию;

    Дебетсчета 19 Кредитсчета 60 - Отраженасумма НДС состоимостиприобретенныхценностей(работ, услуг),услуг по доставкеценностей ворганизацию;

    Дебетсчета 60 Кредитсчета 50,51,52 - Произведенаоплата поставщикаи подрядчиказа приобретенныеценности ворганизацию(включая НДС)

    В техслучаях, когдасчет поставщикабыл акцептовани оплачен допоступлениягруза, а приприемке насклад поступившихматериальныхценностейобнаружиласьих недостачасверх предусмотренныхв договоревеличин, а также,если при проверкесчета поставщикаили подрядчикабыли обнаруженыарифметическиеошибки и несоответствиецен, обусловленныхдоговором, счет60 "Расчеты споставщикаи подрядчиками"кредитуетсяна соответствующуюсумму в корреспонденциисо счетом 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами"(субсчет 76-2 "Расчетыпо претензиям»).

    Занеотфактурованныепоставки счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна стоимостьпоступившихценностей,определеннуюисходя из ценыи условий,предусмотренныхв договорах.

    Операцияпо прекращениюобязательств,при зачетевзаимных требованийотражаетсяв бухгалтерскомучете по дебетусчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками"и кредиту счета62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"или счета 76 "Расчеты с разнымидебиторамии кредиторами.

    Курсовыеразницы, возникающиепри приобретенииматериальныхценностей(работ, услуг),учитываетсяна счете 60 " Расчетыс поставщикамии подрядчиками" в корреспонденциисо счетом 91 "Прочие доходыи расходы"Указанныекурсовые разницыотносятся квнереализационнымдоходам илирасходам иучитываютсяпри налогообложенииприбыли.

    В техслучаях, когдаоплата производитсяв рублях в сумме,эквивалентнойсумме в иностраннойвалюте (условныхденежных единицах),величина оплатыопределяется(уменьшаетсяили увеличивается)с учетом суммовыхразниц.

    Независимоот оценкитоварно-материальныхценностей ваналитическомучете счет 60"Расчеты споставщикамии подрядчиками"в синтетическомучете кредитуетсясогласно расчетнымдокументампоставщикав пределах суммакцепта. Когдасчет поставщикабыл акцептовани оплачен допоступлениягруза, а приприемке насклад поступившихтоварно-материальныхценностейобнаружиласьих недостачасверх норместественнойубыли противотфактурованногоколичества,а также, еслипри проверкесчета поставщикаили подрядчика(после того,как счет былакцептован)было обнаруженонесоответствиецен, обусловленныхдоговором, атакже арифметическиеошибки, счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна соответствующуюсумму в корреспонденциисо счетом 76 "Расчетыс разными кредиторамии дебиторами"(субсчет "Расчетыпо претензиям").

    Дляобобщенияинформациио расчетах спокупателямии заказчикамииспользуетсясчет 62 " Расчетыс покупателямии заказчиками»

    На этомсчете отражаетсядебиторскаязадолженностьпокупателейи заказчиковза реализованные(отгруженные)им, но еще неоплаченныетовары, продукцию(работы, услуги),основные средства,материалы ипрочее имуществоорганизации.

    Дебиторскаязадолженностьобразуетсяв результатенесовпадениямомента отгрузкии оплаты продукции(оказания услуги,выполненияработы).

    Приотгрузке товаров,продукции,выполненииработ, оказанииуслуг покупателями заказчикаморганизациявыставляетим расчетныедокументы насуммы оплатыфактуры с выделениемв них отдельнойстрокой суммыНДС, причитающейсяк получениюот них. Счета-фактуры,выставляемыепокупателями заказчикам,должны регистрироватьсяв книге продажв хронологическомпорядке в томналоговомпериоде, в которому организациивозникаетобязательствопо уплате НДС.

    Выручкаот продажипродукции итоваров, а такжепоступления,связанные свыполнениемработ, оказаниемуслуг (далее- выручка) представляютсобой доходыорганизацииот обычныхвидов деятельности.

    Выручкапринимаетсяк бухгалтерскомуучету в сумме,исчисленнойв денежномвыражении,равной величинепоступленияденежных средстви иного имуществаи/или величинедебиторскойзадолженности.

    Есливеличина поступленияпокрывает лишьчасть выручки,то выручка,принимаемаяк бухгалтерскомуучету, определяетсякак сумма поступленияи дебиторскойзадолженности(в части, не покрытойпоступлением).

    Величинапоступленияи/или дебиторскойзадолженностиопределяетсяисходя из цены,установленнойдоговором междуорганизациейи покупателем(заказчиком).

    Поступленияот продажиосновных средств,материалови иных активов,отличных отденежных средств(кроме иностраннойвалюты), продукциии товаров, относятсяк операционнымдоходам организации.

    Выручказа отгруженныетовары, продукцию(работы, услуги)отражаетсяв учете по дебетусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 90"Продажи".

    Поступленияза отгруженныеобъекты основныхсредств, материалыи иные активыотражаютсяв учете по дебетусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 91 "Прочиедоходы и расходы".Погашениедебиторскойзадолженностипокупателейи заказчиков,т.е. поступлениевыручки, отражаетсяв учете по кредитусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств.

    Курсовыеразницы, возникающиепри реализациитоваров, продукции(работ, услуг),учитываютсяна счете 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 91 "Прочиедоходы и расходы".

    Невостребованнаяв срок дебиторскаязадолженностьотносится либона счет резервовпо сомнительнымдолгам, либона финансовыерезультаты,при отсутствиирезервов посомнительнымдолгам.

    Суммыдебиторскойзадолженности,нереальныедля взыскания,при отсутствиирезервов посомнительнымдолгам отражаютсяпо дебету счета91 "Прочие доходыи расходы" вкорреспонденциисо счетом 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками".

    Учетрасчетов спокупателямии заказчикамив рамках группывзаимосвязанныхорганизации,о деятельностикоторой составляетсясводная бухгалтерскаяотчетность,ведется насчете 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"обособленно.

    Аналитическийучет по счету62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"ведется покаждому предъявленномупокупателямили заказчикамсчету, а прирасчетах плановымиплатежами - покаждому покупателюи заказчику.

    Приэтом построениеаналитическогоучета должнообеспечиватьвозможностьполученияданных о задолженностипо:

    покупателями заказчикампо расчетнымдокументам,срок оплатыкоторых ненаступил;

    покупателями заказчикампо не оплаченнымв срок расчетнымдокументам;

    авансамполученным;

    векселям,срок поступленияденежных средствпо которым ненаступил;

    векселям,дисконтированным(учтенным) вбанках;

    векселям,по которымденежные средстване поступилив срок.


    1.2 Особенностиучета расчетовпо посредническимсделкам


    Правовыеформы участияв торговлетретьих лицразнообразны.Одна из наиболеераспространенных- торговыепосредники.В ГК РФ приведеныследующие видыпосредническихдоговоров:договор поручения;договор комиссии;агентскийдоговор. Всеэти договорыобъединяетто, что одна изих сторон(поверенный,комиссионер,агент) за вознаграждениевыполняетпоручениядругой стороны(доверителя,комитента,принципала)за ее счет.

    Целесообразностьиспользованияпосредническихдоговоров приосуществлениикоммерческойдеятельностиочевидна:

    посредник,не имея нисобственныхтоварных запасов,ни

    производственныхмощностей,осуществляетпредпринимательскуюдеятельностьи получаетматериальнуювыгоду лишь,оказывая услугиброкерскогохарактера;

    заказчикпосредническихуслуг, привлекаяпосредника,экономит

    ресурсывремени, а нередкои материальныересурсы.

    Действующеегражданскоезаконодательствопредоставляетв этом планеширокие возможностидля предпринимателей:при реализациисвоей продукцииили в случаепоиска необходимыхтоваров организацияможет заключитьс контрагентомдоговор комиссии,поручения,агентскийдоговор и т.п.

    Посредническиедоговоры имеютзначительныеособенностипо сравнениюс другими видамидоговоров.

    Междутем вопросыбухгалтерскогоучета приосуществлениипосредническихдоговоровдействующимзаконодательствомнедостаточночетко регламентированы,что вызываетсложности убухгалтеровпри отраженииопераций поданным договорамв учете.

    Договоркомиссии. Договоркомиссии состоитв том, что однолицо, комиссионер,за вознаграждениеобязуется попоручениюдругого лица,комитента,совершить однуили несколькосделок за егосчет, но от своегоимени, т.е. накомиссионеравозлагаетсязаключениесделок, представляющихинтерес длякомитента. Чащевсего это поручениепродать иликупить товары.Сделки совершаютсяза счет комитента,так как приэтом имеютсяв виду исключительноего интересы.Сделки совершаютсяот имени комиссионераи в этом главныйотличительныйпризнак комиссионногодоговора. Вдоговоре стретьей сторонойкомиссионервыступает каксовершенносамостоятельноелицо. Третьилица обязываютсяпо отношениюк нему и приобретаютправа в отношенииего, и, следовательно,вправе предъявитьему претензии,связанные сзаключениеми исполнениемдоговора.

    Рассмотримнекоторыесущественныемоменты договоракомиссии.

    Стороныдоговора.

    Комитент- это юридическоеили физическоелицо, дающеепоручениякомиссионеруна заключениеинтересующихего сделок заего счет, но отимени комиссионера.

    Комиссионер- это юридическоеили физическоелицо, принимающееуказания комитентаи обязанноезаключить однуили несколькосделок от своегоимени, но в интересахи за счет комитента.

    Порядокзаключениядоговора. Договорыкомиссии относятсяк числу консенсуальных,для заключениякоторых достаточносоглашениясторон и нетребуетсяпередачи имущества.Как общее правило,договор комиссиизаключаетсяв простой письменнойформе.

    Предметдоговора. Длядоговора комиссииодним из существенныхусловий, влияющихна его юридическуюдействительность,является предметдоговора, т.е.определениесделок, которыеобязуетсязаключитькомиссионерв интересахи за счет комитента.Следовательно,в тексте договоракомиссии должныбыть отраженысущественныемоменты, связанныес заключениемкомиссионеромс третьим лицом(поставщикомили покупателем)договоракупли-продажи:наименованиетовара, егоцена, количество,качество, срокипоставки, порядокрасчетов запоставленныйтовар. При этомреализуемоеимуществоявляется объектомсделок, заключенныхкомиссионеромс третьимилицами, но непредметомдоговора комиссии.

    Товар,поступившийк комиссионеруот комитентадля продажилибо приобретенныйкомиссионеромна денежныесредства комитента,считаетсясобственностьюпоследнего.Поэтому комитентнесет бремяего содержанияи риска случайнойгибели илипорчи.

    Обязанностии права комитента.Основные обязанностикомитентасводятся кнеобходимостивыплатитькомиссионерувознаграждениеи возместитьпонесенныеим расходы ипотери.

    Ответственностькомиссионераи комитента.Здесь возникаютдва рода правовыхотношений поответственности:между комитентоми комиссионеромв рамках заключенногодоговора комиссиии между комиссионероми третьим лицом(поставщикомили покупателем)в рамках заключенногодоговоракупли-продажи.

    Согласност.993 ГК РФ комиссионерне отвечаетза исполнениетретьим лицомсделки, кромеслучаев, когдакомиссионерне проявилнеобходимойосмотрительностив выборе этоголица. Особоеручательство(делькредере)в ГК РФ 1995 г. сохраненои сейчас выступаетв качествесамостоятельногоправила.

    В соответствиисо ст.998 ГК РФкомиссионеротвечает передкомитентомза утрату, недостачуили повреждениенаходящегосяу него имуществакомитента.

    Прекращениедоговора комиссии.Договор комиссиипрекращаетсяв следующихслучаях: отказакомитента отисполнениядоговора; отказакомиссионераот исполнениядоговора вслучаях, предусмотренныхзаконом илидоговором;смерти комиссионера,признания егонедееспособным,ограниченнодееспособнымили безвестноотсутствующим;признанияиндивидуальногопредпринимателя,являющегосякомиссионером,несостоятельным(банкротом).

    Договорпоручения.Договоры порученияне получилитакого широкогораспространения,как договорыкомиссии. Восновном договорыпоручениязаключаютсямежду гражданамина совершениеотдельныхимущественныхсделок, связанныхс отчуждениемличного имущества.Сторонами вдоговоре поручениямогут быть какюридические,так и физическиелица с тем жеправовым статусом,что и стороныв договорекомиссии.

    Формадоговора поручения,может быть,простой письменнойи письменнойнотариальнойв зависимостиот характерасовершаемыхюридическихдействий подоговору.

    Договоромпорученияявляется договор,в силу которогоповеренныйобязуетсясовершить отимени и за счетдоверителяопределенныеюридическиедействия. Приэтом права иобязанностипо сделке,совершеннойповеренным,возникаютнепосредственноу доверителя.

    Предметомдоговора поручениямогут быть лишьюридическиедействия. Приосуществленииоптовой торговлитакими юридическимидействиямиот имени доверителямогут быть:подписаниедоговоракупли-продажи(поставки) ииных документов,получениематериальныхценностей,приемка работ.

    Приэтом следуетиметь в виду,что согласноп.6 Указа ПрезидентаРФ от 18 августа1996 г. № 1212 "О мерахпо повышениюсобираемостиналогов и другихобязательныхплатежей иупорядочениюналичного ибезналичногоденежногообращения"поверенномуне может поручатьсяисполнениеюридическихдействий, вытекающихиз правоотношенийдоверителя,регулируемыхналоговымзаконодательствомРФ и законодательствомРФ о труде.

    Особенностьюдоговора порученияявляется обязанностьдоверителявыдать поверенномудоверенностьна совершениеюридическихдействий,предусмотренныхдоговоромпоручения.Доверенностьявляется документом,в котором определеныполномочияповеренногопо совершениююридическихдействий отимени доверителя,их содержаниеи пределы иадресуетсятретьим лицам,с которымиповеренныйбудет вступатьв юридическиеотношения.Доверенность,выдаваемаяв порядкепередоверия,должна бытьнотариальноудостоверена.Срок действиядоверенностине может превышатьтрех лет. Еслисрок в доверенностине указан, онасохраняет силув течение годасо дня ее выдачи.Доверенность,в которой неуказана датаее выдачи,недействительна.Доверенностьдолжна бытьподписанаруководителемпредприятия,скрепленапечатью этойорганизации.

    Втораяособенностьдоговора поручениясвязана с порядкомвыплаты доверителемвознагражденияповеренному.Выплата вознагражденияявляетсяобязательной,если, конечно,стороны неустановят вдоговоре иное.При этом необходимоиметь в виду,что п.6 УказаПрезидентаРФ от 18 августа1996 г. № 1212 не допускаетзачисленияпредставителем(поверенным,агентом) насвои счетавознагражденияпо сделкам напоставку товаров(выполнениеработ, оказаниеуслуг) ранеезачислениявыручки отуказанныхсделок на расчетныйсчет доверителя.

    Третьяособенностьдоговора поручениясвязана с условиямивозмещениярасходов, связанныхс исполнениемпорученияповеренным.Права и обязанностипо сделке,совершеннойповеренным,возникаютнепосредственноу доверителя.А это значит,что поверенныйне вправе участвоватьв расчетах посделке междудоверителеми третьим лицом.Все расчетыпо сделкам напоставку товаров(выполнениеработ, оказаниеуслуг), совершаемымпредставителем(поверенным,агентом) отимени доверителя(принципала),осуществляютсяисключительнос расчетногосчета доверителя.

    Агентскийдоговор. Агентскимдоговоромсчитаетсядоговор, в силукоторого агентобязуется завознаграждениесовершать попоручениюпринципалаюридическиеи иные действияот своего имени,но за счетпринципала,либо от имении за счет принципала.

    Предметомагентскогодоговора являютсяопределенныедействия агентакак юридические,так и фактические,направленныена исполнениепорученияпринципалаза его счет.При этом агентможет совершатьсделки как отсвоего имени,что характернодля договоракомиссии, таки от именипринципала,что характернодля договорапоручения.Поэтому в первомслучае агентуследует руководствоватьсягл.51 ГК РФ, регулирующейпорядок заключенияи исполнениядоговора комиссии,а во второмслучае - гл.49 ГКРФ, регулирующейпорядок заключенияи исполнениядоговора поручения.Однако, какуказано в комментарииГК РФ к ч. II, данномИнститутомзаконодательстваи сравнительногоправоведенияпри ПравительствеРФ, не следуетупускать извида, что независимоот того, действуетли агент посхеме договорапоручения илипо схеме договоракомиссии, егодействия могутвыходить зарамки и того,и другого договоров,посколькусодержаниеагентскогодоговора можетбыть шире любогоиз них.

    Другимпризнаком,отличающимагентскийдоговор отдоговора комиссиии договорапоручения,является то,что отношенияпо агентскомудоговору всегдаимеют длящийсяхарактер, чтоособо выделяетсяв определениидоговора. Согласноэтому определениюагент обязуетсяименно совершать,а не совершитьдля принципалакакие-либодействия.

    К отношениям,вытекающимиз агентскогодоговора,соответственноприменяютсяправила, предусмотренныегл.49 (договорпоручения) илигл.51 (договоркомиссии), взависимостиот того, действуетагент по условиямэтого договораот имени принципалаили от своегоимени, если этиправила непротиворечатзаконодательствупо агентскимдоговорам.

    Такимобразом, всевышеизложенноев отношениидоговора комиссиии договорапорученияприменимо ик агентскимдоговорам.

    Всеположения,касающиесярасчетов междупринципаломи агентом врамках агентскогодоговора, приравненыв нем к отношенияммежду поверенными доверителемв рамках договорапоручения илик отношенияммежду комиссионероми комитентомв рамках договоракомиссии.

    Порядокучета посредническихопераций. Учетвсех посредническихопераций совершаетсяв одинаковомпорядке, поэтомуотражение вучете посредническихопераций рассмотримна примередоговора комиссий.

    Приотражении вбухгалтерскомучете комиссионеромхозяйственныхопераций, совершаемыхв рамках исполнениядоговора комиссии,следует иметьв виду следующее:

    организация-комиссионеручитывает суммукомиссионноговознаграждения,причитающегосяей в соответствиис условиямидоговора комиссии,в составе доходовот обычныхвидов деятельности,оказание комиссионныхуслуг являетсяосновным видомдеятельности,в противномслучае - в составепрочих доходов;

    в составдоходов комиссионеране включаютсяденежные средства,поступающиеему от комитентана финансированиерасходов договорукомиссии, атакже средства,поступающиек нему от покупателейв пользу комитента.Такие средстваподлежат учетуна счетах расчетов;

    расходыкомиссионера,связанныенепосредственнос исполнениемдоговора комиссии,учитываютсяим на счетахучета расчетови подлежатвозмещениюкомитентомв соответствиис условиямидоговора;

    дляучета собственныхрасходовкомиссионера,связанных сосуществлениемхозяйственнойдеятельности,используютсчета 20 "Основноепроизводство",26 "Общехозяйственныерасходы" или44 "Расходы напродажу»;

    посколькуимущество,поступающеек комиссионеруот комитента,а также имущество,приобретаемоекомиссионеромдля комитентане являетсясобственностьюкомиссионера,то последнийдолжен обеспечитьраздельныйучет вышеперечисленногоимущества исобственногоимущества. Дляобособленногоучета имущества,не принадлежащегокомиссионеру,используютсязабалансовыесчета 002 "Товарно-материальныеценности, принятыена ответственноехранение" или004 "Товары, принятыена комиссию.Имуществопринимаетсяк учету в оценке,предусмотреннойв договоре.

    Таккак в процессеисполнениядоговора комиссииправо собственностина эти товарыпереходит откомитента кнепосредственнымпокупателям,комиссионерот начала и доконца исполнениясвоих обязательствпо договорукомиссии небудет являтьсясобственникомтоваров. Поэтомутовары, принятыеот комитента,учитываютсякомиссионеромна забалансовомсчете 004 “Товары,принятые накомиссию".

    Учеттоваров насчете 004 ведетсяв ценах, предусмотренныхв приемо-сдаточныхактах, оформляемыхобеими сторонамидоговора вмомент передачитовара на комиссию.Аналитическийучет по счету004 ведется повидам товарови по предприятиям-комитентам.

    Движениетоваров, принятыхна комиссию,может отражатьсяв учете комиссионераследующимипроводками:

    ДЕБЕТ004 - поступлениетовара от комитента;

    КРЕДИТ004 - отгрузка товарапокупателям;

    КРЕДИТ004 - отгрузка товарасубкомиссионеру;

    КРЕДИТ004 - возврат товаракомитенту.

    послепередачи товаровпокупателюкомиссионероформляетнакладную исчет-фактуруот своего имении списываетценности сзабалансовогоучета. Этотсчет-фактурупосредник вКниге продажне регистрирует,поскольку вседеньги, которыеон должен получитьот покупателя(если посредникучаствует врасчетах), являютсясобственностьюзаказчика;

    послеисполненияпоручениякомиссионеробязан представитьзаказчикуотчет, которыйсоставляетсяв произвольнойформе. Отчетдолжен содержатьследующуюинформацию:реквизитыкомиссионера,данные об оказанныхуслугах (например,количествопроданноготовара, егопродажная ценаи т.д.), дату продажитовара, датуоплаты товарапокупателем,сумму расходов,подлежащихвозмещениюкомитентом,сумму выручки,полученнуюкомиссионером,сумму комиссионноговознагражденияи др. Отчет заверяютподписями техлиц, которыеотвечают заего оформление;

    в учетекомиссионерафакт оказанияпосредническихуслуг отражаетсякак продажа.Следует отметить,что комиссионноевознаграждениеявляется объектомобложения НДСпо ставке 18%;

    моментомпризнаниядохода комиссионеромявляется датаутвержденияотчета и подписанияакта сдачи-приемкиоказанныхуслуг. В этотже день комиссионердолжен начислитьНДС и выписатьсчет-фактурукомитенту насумму своеговознаграждения;

    припоступленииденежных средствот покупателейза проданныетовары комиссионердолжен обеспечитьраздельныйучет этих суммна две части:на сумму причитающегосякомиссионерувознагражденияи на сумму выручкикомитента запроданныетовары. Последняяне являетсядоходом комиссионера,а подлежитперечислениюкомитенту.

    Приотражении вбухгалтерскомучете комитентомхозяйственныхопераций, совершаемыхв рамках исполнениядоговора комиссии,следует иметьв виду следующее:

    в учетекомитента(доверителя,принципала)вознаграждение,выплаченноепосредникув зависимостиот предметадоговора комиссии,либо включаетсяв расходы, связанныес продажей,либо относитсяна увеличениестоимостиимущества,приобретенногос помощьюкомиссионера;

    припередаче комитентомкомиссионеруимущества дляпродажи правособственностиостается укомитента,поэтому этоимущество домомента переходаправ собственностик покупателюучитываетсяу него на счете45 "Товары отгруженные".

    комиссионер,реализовавтовар покупателю,направляеткомитентусоответствующееизвещение.Полученноекомитентомизвещениеслужит основаниемдля отраженияв учете продажитоваров.

    Сделки,которые совершаеткомиссионерв интересахкомитента,можно разделитьна две группы:

    1) сделкипо продажетоваров (имущества),переданныхкомитентомкомиссионерудля продажи;

    2) сделки,по приобретениюкомиссионеромдля комитентатоваров (имущества)за его счет.

    В зависимостиот условийдоговора комиссииимущество,продаваемоекомитентом,может поступатьот него либосразу к покупателю,минуя складкомиссионера,либо сначалана склад комиссионера,а затем отгружаетсяпокупателю.

    В зависимостиот условийдоговора комиссииимущество,покупаемоекомиссионеромдля комитента,может поступатьк последнемулибо непосредственноот продавцаимущества, либоот комиссионера.

    Приисполнениидоговора комиссии,заключенногос целью продажитовара, в бухгалтерскомучете комитентаи комиссионерав общем е подлежатотражениюследующие фактыхозяйственнойдеятельности.

    В учетеу комитентаотражаются:

    отгрузкатовара комиссионеру;

    продажакомиссионеромтовара покупателю;

    выплатакомиссионноговознаграждения;

    получениевыручки отпродажи.

    В учетеу комиссионераотражаются:

    принятиетовара на комиссию;

    отгрузкатовара покупателю;

    перечислениевыручки отпродажи комитенту;

    удержаниекомиссионноговознаграждения.

    Приисполнениидоговора комиссии,заключенногос целью приобретениятовара, в бухгалтерскомучете комитентаи комиссионерав общем случаеподлежат отражениюследующие фактыхозяйственнойдеятельности.

    В учетеу комитентаотражаются:

    перечислениеденежных средствкомиссионерудля закупкитовара;

    оприходованиятоварно-материальныхценностей;

    выплатакомиссионерукомиссионноговознаграждения.

    В учетеу комиссионераотражаются:

    получениеденежных средствот комитентадля закупкитоваров;

    покупкатовара у поставщика;

    передачакомитентуприобретенныхтоваров;

    получениекомиссионноговознаграждения.

    Дляучета расчетовпо посредническимоперациямиспользуютсчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками",62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"и 76 "Расчеты сразными дебиторамии кредиторами".

    Посколькупо договорукомиссии комиссионероказываеткомитентууслуги, то дляучета расчетовпо комиссионномувознаграждениюу организации-комитентацелесообразноиспользоватьсчет 60 субсчет"Расчеты скомиссионеромпо комиссионномувознаграждению",а у организации-комиссионера- счет 62 субсчет"Расчеты скомитентомпо комиссионномувознаграждению".

    Дляучета операцийпо передачемежду организацией-комитентоми организацией-комиссионеромденежных средств,иного имуществаследует использоватьорганизацией-комитентомсчет 76 субсчет"Расчеты скомиссионером",а организацией-комиссионером- счет 76 субсчет"Расчеты скомитентом".Для учета операцийпо возмещениюрасходоворганизации-комитентуследует использоватьсчет 76 субсчет"Расчеты скомиссионеромпо возмещаемымрасходам", аорганизации- комиссионеру- счет 76 субсчет"Расчеты скомитентомпо возмещаемымрасходам".

    В процессевыполненияпосредническогодоговора посредникможет приниматьили не приниматьнепосредственноеучастие в расчетахмежду комитентом(доверителем,принципалом)и третьим лицом.Если денежныесредства,причитающиесяк получениюкомитентом(доверителем,принципалом),проходят черезрасчетный счетпосредника,то это означаетего участиев расчетах. Вэтом случаев учете у посредникатакже отражаютсяоперации, связанныес продажей(приобретением)тех товаров(работ, услуг),которые являютсяпредмет посредническогодоговора.

    Есликомиссионерне участвуетв расчетах, товся выручка,полученнаяот продажитоваров (работ,услуг), поступаетнепосредственнона расчетныйсчет комитента,минуя расчетныйсчет посредника.

    В соответствиис этим

    Страницы:12345

    Источник: https://xreferat.com/14/3883-1-ekspertnoe-issledovanie-ucheta-tekushih-raschetov-s-kontragentami-na-primere-ooo-tipol-top.html

    МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

    Факультет ИТ и СПО

    Кафедра Экономика и финансы

    Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

    ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

    На тему: " Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами на примере ООО "Типол-Топ"

    Автор работы:

    Научный руководитель:

    Рецензент: Гл. Бухгалтер ООО «Типол-Топ»

    "Допустить к защите"

    Заведующий кафедрой

    Москва 2009 г.


    МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

    РЕЦЕНЗИЯ на выпускную квалификационную работу

    Студента (ки)

    Тема: Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами на примере ООО «Типол-Топ».

    Рецензент:

    Гл. бухгалтер ООО "Типол-Топ"

    Дипломная работа студентки посвящена "Экспертной исследовании учета текущих расчетов с контрагентами. Тема является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия со сторонними организациями. Любая организация, осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Контрагенты составляют одну из сторон взаимодействия.

    В ходе исследования изучен расчет с контрагентами, достигла наилучших знаний в области бухгалтерии, в области расчетов с покупателями и подрядчиками.

    В дипломной работе рассмотрены основные понятия и методы ведения учета текущих расчетов с контрагентами. Работа полностью раскрывает вопросы, связанные с экспертным исследованием учета с контрагентами. Прослеживается тщательная работа по каждому разделу рассматриваемой темы. Полностью раскрыта тема работы, достигнута поставленная цель, решены поставленные задачи.

    Использованный практический материал достоверен, сделанные выводы обоснованы, рекомендации имеют практическую значимость. Дипломная работа имеет теоретическое значение, в ней разработана и реализована методика оценки эффективности посреднической деятельности с учетом особенностей расчетов с контрагентами.

    В работе имеются существенные недостатки:

    1. приведена динамика, классификация дебиторской и кредиторской задолженности (приложение 4,5,6), является лишней, так как - иллюстрационный материал.2. Отсутствуют бухгалтерские балансы организации.

    Не смотря на это, дипломная работа заслуживает оценки "отлично".

    Подпись рецензента_______________________

    Дата проверки ____________________________

    Оглавление

    Введение

    1. Теоретические аспекты учета и экспертного исследования текущих расчетов с контрагентами

    1.1 Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками

    1.2 Особенности учета расчетов по посредническим сделкам

    1.3 Основы экспертного исследования расчетов с контрагентами

    2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    2.1 Краткая характеристика предприятия

    2.2 Комиссионная торговля на предприятии

    2.3 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с контрагентами

    2.4 Порядок проведения безналичных расчетов

    3. Совершенствование системы расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    3.1 Нарушения ведения бухгалтерского учета расчетов с контрагентами выявленные в ходе экспертного исследования

    3.2 Рекомендации по устранению выявленных нарушений

    Заключение

    Список литературы

    Приложение 1

    Приложение 2

    Приложение 3

    Приложение 4

    Приложение 5

    Приложение 6

    Введение

    Выбранная тема "Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами" является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия со сторонними организациями. Любая организация, осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Контрагенты составляют одну из сторон взаимодействия.

    Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

    В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

    Основная цель выпускной квалификационной работы - развитие концепции порядка учета расчетов с контрагентами как составляющей системы бухгалтерского учета, обоснование необходимости их контроля и возможности практического применения основных положений концепции в деятельности предприятий ООО «Типол-Топ» Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи теоретического и организационно-методического характера:

    раскрыть роль расчетов в деятельности современной организации и определить отраслевые особенности предприятия ООО «Типол-Топ», которые повлияют на организацию расчетных операций с контрагентами;

    обосновать экономическую сущность понятия "расчеты" в современных условиях хозяйствования и конкретизировать их определение;

    уточнить классификационные признаки видов расчетов с контрагентами для целей бухгалтерского учета;

    раскрыть особенности исследования учета расчетов с контрагентами на предприятии

    определить роль экспертного исследования учета расчетов в деятельности предприятия и раскрыть особенности его практического применения;

    Предметом исследования являются теоретические, методические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля расчетов с контрагентами на предприятии ООО «Типол-Топ».

    Объект исследования расчетные отношения с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, потребителями), сложившиеся на предприятии и контроль за их состоянием.

    Наиболее важные положения, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:

    Выделены отраслевые особенности деятельности предприятии,

    позволившие обозначить специфику организации расчетных операций с контрагентами на предприятиях отрасли и сделать вывод о необходимости обособленного отражения отдельных видов расчетов на счетах бухгалтерского учета;

    исследованы теоретические аспекты различных определений расчетов,

    что позволило конкретизировать понятие "расчеты", обоснована их роль в системе бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, с учетом уточненной классификации видов расчетов с контрагентами;

    приведены рекомендации по организации синтетического и аналитического бухгалтерского учета расчетов предприятий с контрагентами на предложенных счетах 61 "Расчеты по авансам" и 65 "Расчеты с населением", а также на традиционных счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и с покупателями и заказчиками (счет 62).

    1. Теоретические аспекты учета и экспертного исследования текущих расчетов с контрагентами

    1.1 Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками

    Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

    Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности материалы, топливо, запасные части и т.д., а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

    Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Счёт 60 - пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

    На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету Материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени их оплаты".

    Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. Как правило, организации производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

    Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

    Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг).

    Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета ценностей (счета 08,10,15,41,43 и др.) или счетов соответствующих затрат (счета 20,23.25, 26.44,97 и др.).

    За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. (счета 08, 10, 15, 41,43, 20,23,25,26,44 и др.)

    Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

    При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

    Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

    В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:

    Дебет счета 08,10,15, 20,23,25,26,41,43,44 Кредит счета 60 - Отражение задолженность организации по приобретенным ценностям (работ, услугам), за услуги по доставке ценностей в организацию;

    Дебет счета 19 Кредит счета 60 - Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), услуг по доставке ценностей в организацию;

    Дебет счета 60 Кредит счета 50,51,52 - Произведена оплата поставщика и подрядчика за приобретенные ценности в организацию (включая НДС)

    В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловленных договором, счет 60 "Расчеты с поставщика и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям»).

    За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

    Операция по прекращению обязательств, при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

    Курсовые разницы, возникающие при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), учитывается на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками " в корреспонденции со счетом 91 " Прочие доходы и расходы" Указанные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам и учитываются при налогообложении прибыли.

    В тех случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц.

    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками»

    На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

    Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).

    При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

    Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка) представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности.

    Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности.

    Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

    Величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком).

    Поступления от продажи основных средств, материалов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, относятся к операционным доходам организации.

    Выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

    Поступления за отгруженные объекты основных средств, материалы и иные активы отражаются в учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, т.е. поступление выручки, отражается в учете по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Курсовые разницы, возникающие при реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

    Невостребованная в срок дебиторская задолженность относится либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты, при отсутствии резервов по сомнительным долгам.

    Суммы дебиторской задолженности, нереальные для взыскания, при отсутствии резервов по сомнительным долгам отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организации, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

    При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по:

    покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

    авансам полученным;

    векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

    векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

    векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    1.2 Особенности учета расчетов по посредническим сделкам

    Правовые формы участия в торговле третьих лиц разнообразны. Одна из наиболее распространенных - торговые посредники. В ГК РФ приведены следующие виды посреднических договоров: договор поручения; договор комиссии; агентский договор. Все эти договоры объединяет то, что одна из их сторон (поверенный, комиссионер, агент) за вознаграждение выполняет поручения другой стороны (доверителя, комитента, принципала) за ее счет.

    Целесообразность использования посреднических договоров при осуществлении коммерческой деятельности очевидна:

    посредник, не имея ни собственных товарных запасов, ни

    производственных мощностей, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает материальную выгоду лишь, оказывая услуги брокерского характера;

    заказчик посреднических услуг, привлекая посредника, экономит

    ресурсы времени, а нередко и материальные ресурсы.

    Действующее гражданское законодательство предоставляет в этом плане широкие возможности для предпринимателей: при реализации своей продукции или в случае поиска необходимых товаров организация может заключить с контрагентом договор комиссии, поручения, агентский договор и т.п.

    Посреднические договоры имеют значительные особенности по сравнению с другими видами договоров.

    Между тем вопросы бухгалтерского учета при осуществлении посреднических договоров действующим законодательством недостаточно четко регламентированы, что вызывает сложности у бухгалтеров при отражении операций по данным договорам в учете.

    Договор комиссии. Договор комиссии состоит в том, что одно лицо, комиссионер, за вознаграждение обязуется по поручению другого лица, комитента, совершить одну или несколько сделок за его счет, но от своего имени, т.е. на комиссионера возлагается заключение сделок, представляющих интерес для комитента. Чаще всего это поручение продать или купить товары. Сделки совершаются за счет комитента, так как при этом имеются в виду исключительно его интересы. Сделки совершаются от имени комиссионера и в этом главный отличительный признак комиссионного договора. В договоре с третьей стороной комиссионер выступает как совершенно самостоятельное лицо. Третьи лица обязываются по отношению к нему и приобретают права в отношении его, и, следовательно, вправе предъявить ему претензии, связанные с заключением и исполнением договора.

    Рассмотрим некоторые существенные моменты договора комиссии.

    Стороны договора.

    Комитент - это юридическое или физическое лицо, дающее поручения комиссионеру на заключение интересующих его сделок за его счет, но от имени комиссионера.

    Комиссионер - это юридическое или физическое лицо, принимающее указания комитента и обязанное заключить одну или несколько сделок от своего имени, но в интересах и за счет комитента.

    Порядок заключения договора. Договоры комиссии относятся к числу консенсуальных, для заключения которых достаточно соглашения сторон и не требуется передачи имущества. Как общее правило, договор комиссии заключается в простой письменной форме.

    Предмет договора. Для договора комиссии одним из существенных условий, влияющих на его юридическую действительность, является предмет договора, т.е. определение сделок, которые обязуется заключить комиссионер в интересах и за счет комитента. Следовательно, в тексте договора комиссии должны быть отражены существенные моменты, связанные с заключением комиссионером с третьим лицом (поставщиком или покупателем) договора купли-продажи: наименование товара, его цена, количество, качество, сроки поставки, порядок расчетов за поставленный товар. При этом реализуемое имущество является объектом сделок, заключенных комиссионером с третьими лицами, но не предметом договора комиссии.

    Товар, поступивший к комиссионеру от комитента для продажи либо приобретенный комиссионером на денежные средства комитента, считается собственностью последнего. Поэтому комитент несет бремя его содержания и риска случайной гибели или порчи.

    Обязанности и права комитента. Основные обязанности комитента сводятся к необходимости выплатить комиссионеру вознаграждение и возместить понесенные им расходы и потери.

    Ответственность комиссионера и комитента. Здесь возникают два рода правовых отношений по ответственности: между комитентом и комиссионером в рамках заключенного договора комиссии и между комиссионером и третьим лицом (поставщиком или покупателем) в рамках заключенного договора купли-продажи.

    Согласно ст.993 ГК РФ комиссионер не отвечает за исполнение третьим лицом сделки, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица. Особое ручательство (делькредере) в ГК РФ 1995 г. сохранено и сейчас выступает в качестве самостоятельного правила.

    В соответствии со ст.998 ГК РФ комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента.

    Прекращение договора комиссии. Договор комиссии прекращается в следующих случаях: отказа комитента от исполнения договора; отказа комиссионера от исполнения договора в случаях, предусмотренных законом или договором; смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося комиссионером, несостоятельным (банкротом).

    Договор поручения. Договоры поручения не получили такого широкого распространения, как договоры комиссии. В основном договоры поручения заключаются между гражданами на совершение отдельных имущественных сделок, связанных с отчуждением личного имущества. Сторонами в договоре поручения могут быть как юридические, так и физические лица с тем же правовым статусом, что и стороны в договоре комиссии.

    Форма договора поручения, может быть, простой письменной и письменной нотариальной в зависимости от характера совершаемых юридических действий по договору.

    Договором поручения является договор, в силу которого поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

    Предметом договора поручения могут быть лишь юридические действия. При осуществлении оптовой торговли такими юридическими действиями от имени доверителя могут быть: подписание договора купли-продажи (поставки) и иных документов, получение материальных ценностей, приемка работ.

    При этом следует иметь в виду, что согласно п.6 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" поверенному не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений доверителя, регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде.

    Особенностью договора поручения является обязанность доверителя выдать поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения. Доверенность является документом, в котором определены полномочия поверенного по совершению юридических действий от имени доверителя, их содержание и пределы и адресуется третьим лицам, с которыми поверенный будет вступать в юридические отношения. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее выдачи. Доверенность, в которой не указана дата ее выдачи, недействительна. Доверенность должна быть подписана руководителем предприятия, скреплена печатью этой организации.

    Вторая особенность договора поручения связана с порядком выплаты доверителем вознаграждения поверенному. Выплата вознаграждения является обязательной, если, конечно, стороны не установят в договоре иное. При этом необходимо иметь в виду, что п.6 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 не допускает зачисления представителем (поверенным, агентом) на свои счета вознаграждения по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) ранее зачисления выручки от указанных сделок на расчетный счет доверителя.

    Третья особенность договора поручения связана с условиями возмещения расходов, связанных с исполнением поручения поверенным. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. А это значит, что поверенный не вправе участвовать в расчетах по сделке между доверителем и третьим лицом. Все расчеты по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), совершаемым представителем (поверенным, агентом) от имени доверителя (принципала), осуществляются исключительно с расчетного счета доверителя.

    Агентский договор. Агентским договором считается договор, в силу которого агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

    Предметом агентского договора являются определенные действия агента как юридические, так и фактические, направленные на исполнение поручения принципала за его счет. При этом агент может совершать сделки как от своего имени, что характерно для договора комиссии, так и от имени принципала, что характерно для договора поручения. Поэтому в первом случае агенту следует руководствоваться гл.51 ГК РФ, регулирующей порядок заключения и исполнения договора комиссии, а во втором случае - гл.49 ГК РФ, регулирующей порядок заключения и исполнения договора поручения. Однако, как указано в комментарии ГК РФ к ч. II, данном Институтом законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, не следует упускать из вида, что независимо от того, действует ли агент по схеме договора поручения или по схеме договора комиссии, его действия могут выходить за рамки и того, и другого договоров, поскольку содержание агентского договора может быть шире любого из них.

    Другим признаком, отличающим агентский договор от договора комиссии и договора поручения, является то, что отношения по агентскому договору всегда имеют длящийся характер, что особо выделяется в определении договора. Согласно этому определению агент обязуется именно совершать, а не совершить для принципала какие-либо действия.

    К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные гл.49 (договор поручения) или гл.51 (договор комиссии), в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат законодательству по агентским договорам.

    Таким образом, все вышеизложенное в отношении договора комиссии и договора поручения применимо и к агентским договорам.

    Все положения, касающиеся расчетов между принципалом и агентом в рамках агентского договора, приравнены в нем к отношениям между поверенным и доверителем в рамках договора поручения или к отношениям между комиссионером и комитентом в рамках договора комиссии.

    Порядок учета посреднических операций. Учет всех посреднических операций совершается в одинаковом порядке, поэтому отражение в учете посреднических операций рассмотрим на примере договора комиссий.

    При отражении в бухгалтерском учете комиссионером хозяйственных операций, совершаемых в рамках исполнения договора комиссии, следует иметь в виду следующее:

    организация-комиссионер учитывает сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося ей в соответствии с условиями договора комиссии, в составе доходов от обычных видов деятельности, оказание комиссионных услуг является основным видом деятельности, в противном случае - в составе прочих доходов;

    в состав доходов комиссионера не включаются денежные средства, поступающие ему от комитента на финансирование расходов договору комиссии, а также средства, поступающие к нему от покупателей в пользу комитента. Такие средства подлежат учету на счетах расчетов;

    расходы комиссионера, связанные непосредственно с исполнением договора комиссии, учитываются им на счетах учета расчетов и подлежат возмещению комитентом в соответствии с условиями договора;

    для учета собственных расходов комиссионера, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, используют счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу»;

    поскольку имущество, поступающее к комиссионеру от комитента, а также имущество, приобретаемое комиссионером для комитента не является собственностью комиссионера, то последний должен обеспечить раздельный учет вышеперечисленного имущества и собственного имущества. Для обособленного учета имущества, не принадлежащего комиссионеру, используются забалансовые счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" или 004 "Товары, принятые на комиссию. Имущество принимается к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Так как в процессе исполнения договора комиссии право собственности на эти товары переходит от комитента к непосредственным покупателям, комиссионер от начала и до конца исполнения своих обязательств по договору комиссии не будет являться собственником товаров. Поэтому товары, принятые от комитента, учитываются комиссионером на забалансовом счете 004 “Товары, принятые на комиссию".

    Учет товаров на счете 004 ведется в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах, оформляемых обеими сторонами договора в момент передачи товара на комиссию. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров и по предприятиям-комитентам.

    Движение товаров, принятых на комиссию, может отражаться в учете комиссионера следующими проводками:

    ДЕБЕТ 004 - поступление товара от комитента;

    КРЕДИТ 004 - отгрузка товара покупателям;

    КРЕДИТ 004 - отгрузка товара субкомиссионеру;

    КРЕДИТ 004 - возврат товара комитенту.

    после передачи товаров покупателю комиссионер оформляет накладную и счет-фактуру от своего имени и списывает ценности с забалансового учета. Этот счет-фактуру посредник в Книге продаж не регистрирует, поскольку все деньги, которые он должен получить от покупателя (если посредник участвует в расчетах), являются собственностью заказчика;

    после исполнения поручения комиссионер обязан представить заказчику отчет, который составляется в произвольной форме. Отчет должен содержать следующую информацию: реквизиты комиссионера, данные об оказанных услугах (например, количество проданного товара, его продажная цена и т.д.), дату продажи товара, дату оплаты товара покупателем, сумму расходов, подлежащих возмещению комитентом, сумму выручки, полученную комиссионером, сумму комиссионного вознаграждения и др. Отчет заверяют подписями тех лиц, которые отвечают за его оформление;

    в учете комиссионера факт оказания посреднических услуг отражается как продажа. Следует отметить, что комиссионное вознаграждение является объектом обложения НДС по ставке 18%;

    моментом признания дохода комиссионером является дата утверждения отчета и подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг. В этот же день комиссионер должен начислить НДС и выписать счет-фактуру комитенту на сумму своего вознаграждения;

    при поступлении денежных средств от покупателей за проданные товары комиссионер должен обеспечить раздельный учет этих сумм на две части: на сумму причитающегося комиссионеру вознаграждения и на сумму выручки комитента за проданные товары. Последняя не является доходом комиссионера, а подлежит перечислению комитенту.

    При отражении в бухгалтерском учете комитентом хозяйственных операций, совершаемых в рамках исполнения договора комиссии, следует иметь в виду следующее:

    в учете комитента (доверителя, принципала) вознаграждение, выплаченное посреднику в зависимости от предмета договора комиссии, либо включается в расходы, связанные с продажей, либо относится на увеличение стоимости имущества, приобретенного с помощью комиссионера;

    при передаче комитентом комиссионеру имущества для продажи право собственности остается у комитента, поэтому это имущество до момента перехода прав собственности к покупателю учитывается у него на счете 45 "Товары отгруженные".

    комиссионер, реализовав товар покупателю, направляет комитенту соответствующее извещение. Полученное комитентом извещение служит основанием для отражения в учете продажи товаров.

    Сделки, которые совершает комиссионер в интересах комитента, можно разделить на две группы:

    1) сделки по продаже товаров (имущества), переданных комитентом комиссионеру для продажи;

    2) сделки, по приобретению комиссионером для комитента товаров (имущества) за его счет.

    В зависимости от условий договора комиссии имущество, продаваемое комитентом, может поступать от него либо сразу к покупателю, минуя склад комиссионера, либо сначала на склад комиссионера, а затем отгружается покупателю.

    В зависимости от условий договора комиссии имущество, покупаемое комиссионером для комитента, может поступать к последнему либо непосредственно от продавца имущества, либо от комиссионера.

    При исполнении договора комиссии, заключенного с целью продажи товара, в бухгалтерском учете комитента и комиссионера в общем е подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности.

    В учете у комитента отражаются:

    отгрузка товара комиссионеру;

    продажа комиссионером товара покупателю;

    выплата комиссионного вознаграждения;

    получение выручки от продажи.

    В учете у комиссионера отражаются:

    принятие товара на комиссию;

    отгрузка товара покупателю;

    перечисление выручки от продажи комитенту;

    удержание комиссионного вознаграждения.

    При исполнении договора комиссии, заключенного с целью приобретения товара, в бухгалтерском учете комитента и комиссионера в общем случае подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности.

    В учете у комитента отражаются:

    перечисление денежных средств комиссионеру для закупки товара;

    оприходования товарно-материальных ценностей;

    выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения.

    В учете у комиссионера отражаются:

    получение денежных средств от комитента для закупки товаров;

    покупка товара у поставщика;

    передача комитенту приобретенных товаров;

    получение комиссионного вознаграждения.

    Для учета расчетов по посредническим операциям используют счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Поскольку по договору комиссии комиссионер оказывает комитенту услуги, то для учета расчетов по комиссионному вознаграждению у организации-комитента целесообразно использовать счет 60 субсчет "Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению", а у организации-комиссионера - счет 62 субсчет "Расчеты с комитентом по комиссионному вознаграждению".

    Для учета операций по передаче между организацией-комитентом и организацией-комиссионером денежных средств, иного имущества следует использовать организацией-комитентом счет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером", а организацией-комиссионером - счет 76 субсчет "Расчеты с комитентом". Для учета операций по возмещению расходов организации-комитенту следует использовать счет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам", а организации - комиссионеру - счет 76 субсчет "Расчеты с комитентом по возмещаемым расходам".

    В процессе выполнения посреднического договора посредник может принимать или не принимать непосредственное участие в расчетах между комитентом (доверителем, принципалом) и третьим лицом. Если денежные средства, причитающиеся к получению комитентом (доверителем, принципалом), проходят через расчетный счет посредника, то это означает его участие в расчетах. В этом случае в учете у посредника также отражаются операции, связанные с продажей (приобретением) тех товаров (работ, услуг), которые являются предмет посреднического договора.

    Если комиссионер не участвует в расчетах, то вся выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг), поступает непосредственно на расчетный счет комитента, минуя расчетный счет посредника.

    В соответствии с этим различают два варианта бухгалтерского учета посреднических операций:

    1) без участия посредника в расчетах;

    2) с участием посредника в расчетах.

    Учет операций по договорам комиссии по покупке имущества в бухгалтерском учете комиссионера, участвующего в расчетах. Если оплата за приобретаемые ценности проходит через посредника, то помимо расчетов по своему вознаграждению он ведет учет расчетов с комитентом (доверителем, принципалом) и расчетов с продавцом по договору купли-продажи:

    ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 76 - получены от комитента денежные средства на выполнение посреднического договора.

    ДЕБЕТ СЧЕТА 002 - получено сырье для комитента;

    КРЕДИТ 002 - списана стоимость сырья, переданного комитенту;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - отражена задолженность перед продавцом;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 -перечислены за счет комитента денежные средства за приобретенное сырье (такой же проводкой может отражаться и предварительная оплата поставщику сырья);

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - отражена сумма посреднического вознаграждения с учетом НДС;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 (76) - отражена сумма НДС, причитающаяся к получению (полученная) в составе посреднического вознаграждения;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 - отражена сумма расходов на оказание посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 - отражена прибыль от оказания посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 - отражена выручка, полученная от оказания посреднических услуг (произведен зачет встречных требований на сумму комиссионного вознаграждения).

    Учет операций по договорам комиссии по покупке имущества в бухгалтерском учете комиссионера, не участвующего в расчетах. При оказании посреднических услуг без участия в расчетах в обязанности посредника (комиссионера, поверенного или агента) входит лишь заключение соответствующего договора с покупателем или продавцом товара (работ, услуг) в зависимости оттого, что нужно комитенту (доверителю, принципалу): продать или купить.

    При этом в бухгалтерском учете комиссионера отражаются лишь суммы его вознаграждения, исходя из которых, и уплачиваются все налоговые платежи.

    Если отгрузка товара должна осуществляться со склада посредника, ему необходимо сделать следующую запись в регистрах бухгалтерского учета:

    ДЕБЕТ СЧЕТА 002 - поступление товара на склад посредника при заключении договор поручения или агентского договора, или

    ДЕБЕТ СЧЕТА 004 - поступление товара на склад посредника при заключении договора комиссии.

    В момент отгрузки товаров посредник делает следующую проводку:

    КРЕДИТ СЧЕТА 002 - списана стоимость товаров, реализованных по договору поручения (агентскому договору)

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - списана стоимость товаров, реализованных по договору комиссии.

    Если же отгрузка осуществляется напрямую покупателю, вышеперечисленные проводки использовать не нужно. Посредник отражает в своем учете только расчеты по посредническому вознаграждению и суммы расходов, связанные с выполнением договора услуг:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - отражена сумма посреднического вознаграждения с учетом НДС;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 (76) - отражена сумма НДС, причитающая к получению (полученная) в составе посреднического вознаграждения;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 - отражена сумма расходов на оказание посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 - отражена прибыль от оказания посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62 - отражена выручка, полученная посреднических услуг.

    1.3 Основы экспертного исследования расчетов с контрагентами

    В системе предупреждения экономической преступности и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины особое место занимает экспертиза и оценка достоверности и надежности отчетной бухгалтерской информации.

    Пристальное внимание к данной проблеме вызвано также и тем, что в современных условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические преступления.

    Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств и других видов имущества, то наиболее распространенными сейчас являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности.

    К таким видам правонарушений можно отнести налоговые преступления, незаконное получение кредита, обман потенциальных инвесторов (партнеров) и другие виды преступлений, на классификации которых имеет смысл остановиться более подробно. Правдивым является баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период.

    Главным условием правдивости баланса является обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

    Баланс, как известно, составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь, делают на основании документов. Следовательно, информационной базой баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.

    Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. В том случае если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Объективность результатов рассматриваемого направления судебно-бухгалтерской экспертизы во многом зависит от полноты и достоверности информации, содержащейся не только в пояснительной документации, но и непосредственно в бухгалтерском балансе и других формах отчетности, особенно при анализе и сравнении отчетных показателей с прошлыми периодами и показателями аналогичных предприятий.

    Проблема выявления и профилактики экономических правонарушений, связанных с искажением бухгалтерской отчетной информации, является малоизученной. В связи с этим актуальной представляется необходимость ее рассмотрения с точки зрения судебно-бухгалтерской экспертизы.

    Основываясь на данных проведенного анализа, можно сделать вывод, что факты искажения отчетности, как и другие преступления, связанные с использованием бухгалтерского учета, могут быть обнаружены хотя бы на одном из трех уровней информации: верхний уровень - необоснованные записи в бухгалтерской отчетности; средний уровень - необоснованные записи в счетах синтетического и аналитического учета; низший уровень - необоснованные записи в первичных и сводных бухгалтерских документах (в том числе в отчетах структурных подразделений каждой конкретной организации).

    Признаки таких записей могут обнаружиться как на "горизонтальном", так и на "вертикальном" уровне в форме разночтения конкретных показателей между различными уровнями информации.

    При совершении преступления, ответственность за которое предусмотрена ст.18 2 УК РФ " Заведомо ложная реклама" (использование в рекламе заведомо ложной информации относительно товаров, работ или услуг, а также их изготовителей (исполнителей, продавцов), совершенное из корыстной заинтересованности и причинившее значительный ущерб), признаки его следов могут отразиться в отчетной информации, состав которой зависит от того, какая деятельность предприятия освещалась в заведомо ложной рекламе.

    Исследование аналитических материалов МВД России позволяет определить технические признаки и способы банкротств криминальной направленности: изменение состава учредителей предприятия; досрочное выполнение обязательств по договорам; заключение заведомо убыточных сделок; открытие филиалов предприятия или учреждение других предприятий с передачей им части активов; переоценка (уменьшение или увеличение) активов или пассивов, замена более "ценных" активов менее "ценными", занижение балансовой стоимости имущества; оформление ликвидных активов в качестве неликвидных; погашение "задолженности" фиктивным предприятиям; сокрытие от арбитражного управляющего или кредиторов информации об имуществе, изъятие бухгалтерской или иной учетной документации; невнесение в баланс доходов или сокрытие выручки, изъятие средств из расчетов; сокрытие вкладов в банках; заявление о собственной несостоятельности с одновременным предложением предоставления скидок долгов, отсрочки или рассрочки выплаты долга; выдача "доверенным" лицам фиктивных векселей со значительным дисконтом. К конкретным приемам и методам проведения экспертного исследования "криминальных" банкротств могут быть отнесены следующие:

    а) расчетно-аналитические приемы: аналитические, статистические и экономико-математические;

    б) документальные приемы: арифметическая проверка, нормативная проверка, проверка соответствия совершенных и отраженных операций установленным правилам, встречная проверка, сравнения и сопоставления, контрольное сличение, аналитическая и логическая проверка, хронологическая проверка, правильность составления и оформления;

    в) приемы обобщения, систематизации и реализации результатов: классификационная, аналитическая, систематизированная группировка результатов, экономико-математические приемы и методы, реализация результатов в экспертную и следственную практику;

    г) сегментные приемы: экономические экспертизы, контрольные проверки контрагентов и аффилированых лиц.

    Представленный перечень возможных противоправных деяний, связанных с преднамеренным искажением отчетных данных, не является исчерпывающим. Как нам представляется, в один ряд с вышеизложенными видами экономических правонарушений, совершение которых возможно при манипуляциях с отчетными показателями, необходимо поставить и преступления, связанные с обманом потенциальных инвесторов и партнеров предусмотренные ст.165 УК РФ "Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием" и ст.173 УК РФ "Лжепредпринимательство".

    Если в предыдущем случае руководство предприятий прибегает к искусственному "ухудшению" своих показателей, то в данном случае оно преднамеренно их "улучшает".

    Искажение и фальсификацию отчетных данных с целью обмана или злоупотребления доверием потенциальных инвесторов или партнеров целесообразно исследовать путем сопоставления отчетного внутреннего и внешнего баланса предприятия, а также данных о доходах и расходах, приведенных в отчете о прибылях и убытках (форма N 2), с оборотами по счетам 90, 91 и 99 в Главной книге. Методика сопоставления внутреннего и внешнего баланса аналогична проведению встречной проверки разных экземпляров отчетного баланса. Признаком намеренного приукрашивания отчетного баланса может быть включение в него данных об отсутствующих во внутреннем балансе высоколиквидных активов с одновременным искажением какой-нибудь другой статьи баланса (уменьшение размера других активов или увеличение (создание) статей пассива) с целью сохранить равенство между активом и пассивом. В данном случае нельзя исключать и искажения в пассиве отчетного баланса, когда на одну и ту же сумму по сравнению с внутренним балансом занижается кредиторская задолженность и завышается прибыль.

    Обман потенциальных партнеров и инвесторов с совершением деяний, квалифицируемых в уголовном законодательстве как лжепредпринимательство, предусматривает намеренное искажение отчетности, связанное с составлением заведомо подложных отчетных бухгалтерских документов, а в некоторых случаях и подложных первичных бухгалтерских документов.

    Размер прибыли, показанный в отчетности, хранящейся в архиве предприятия, и в фальсифицированной отчетности, представленной в налоговые и статистические органы, всегда идентичен. Одновременно это предполагает, что разрыв показателя прибыли между внутренним (для собственного пользования) и отчетным (так называемым "архивным") балансом будет соответствовать по своей сумме разрыву между показателями бухгалтерского учета (обороты и сальдо по счетам 90, 91 и 99) и показателями баланса и отчета о прибылях и убытках.

    Как показывает анализ следственной и экспертной практики, при возбуждении уголовных дел, связанных с преднамеренным искажением отчетных данных, бывают очень редкими случаи, когда работники бухгалтерии с ведома и согласия руководства осуществляют ведение "двойной" бухгалтерии.

    Суть такого учета заключается в том, что на предприятии осуществляется ведение двух Главных книг, одна из которых отражает действительное финансовое состояние экономического субъекта, а другая - искаженное, соответствующее данным и показателям представленного бухгалтерского (финансового) отчета.

    Исследование динамики количественных (объемных) и качественных показателей за несколько смежных отчетных периодов или их взаимное сопоставление с показателями отчетности аналогичных по роду деятельности предприятий с большей степенью вероятности может указывать на признаки определенных составов преступлений, что нашло подтверждение в практике экспертных бухгалтерских исследований и работы правоохранительных органов.

    Например, относительно низкий уровень фондоотдачи, определенный в отчетности одного из группы сопоставимых по роду деятельности предприятий, может указывать на укрытие части дохода именно этим предприятием. Аналогично будет выглядеть негативная динамика объемного показателя (суммы прибыли) на одном и том же предприятии в течение нескольких отчетных периодов при относительной стабильности других объемных показателей.

    При анализе отчетности не исключается обращение к учетным данным о взаимосвязанных с проверяемой организацией хозяйственных объектах. Так, если на каком-то предприятии ежеквартально возрастают объемные показатели коммунальных услуг (электроэнергия, вода, газ и т.д.), по данным предъявленных счетов-фактур, а объем продаж продукции (работ, услуг), отраженный в отчетности, остается неизменным или даже снижается, то следует предположить, что указанное несоответствие вызвано выпуском неучтенной продукции. Сопоставлению также можно подвергнуть соотношение количества (или изменение количества) работающих на конкретном предприятии с объемами выпускаемой продукции (работ, услуг). Рассчитанное соотношение также можно сравнить с аналогичными соотношениями других сопоставимых по роду деятельности предприятий. Именно на признаки таких противоправных деяний должны быть нацелены оперативные возможности правоохранительных органов, а впоследствии и целенаправленная бухгалтерская экспертиза отчетных и учетных первичных бухгалтерских документов.

    В соответствии с действующим законодательством отчетность предприятий, привлекающих средства юридических и физических лиц, должна подвергаться аудиторской проверке. Поэтому отсутствие аудиторского заключения в том случае, когда отчетность подлежит обязательному аудиту, может указывать на наличие умысла скрыть истинное финансовое состояние предприятия.

    Если аудитором подтверждается недостоверная или искаженная отчетность, то возникает вопрос об ответственности аудитора с учетом последствий использования данных такой отчетности внешними пользователями.

    Исторически сложилось так, что именно для выявления преступлений, связанных с искажением данных бухгалтерской отчетной информации, правоохранительные органы обратились к возможностям финансово-экономического анализа, проводимого экспертами-специалистами.

    В юридической практике для выявления и предупреждения экономических правонарушений может использоваться как заведомо искаженная, так и нефальсифицированная (неискаженная) отчетная информация. В этой связи представляется важным разработка классификационной группировки приемов искажения информации бухгалтерской отчетности. Наиболее распространенными терминами в современных публикациях являются "вуалирование" и "фальсификация" показателей отчетности.

    С точки зрения экспертного бухгалтерского исследования, вуалирование есть умышленное искажение отдельных статей актива или пассива баланса, не оказывающее влияния на величину валюты баланса, с целью улучшения или ухудшения финансового положения организации.

    Наиболее распространены следующие приемы вуалирования.

    1. Погашение (компенсирование) статей актива и пассива путем неправильного зачета требований и обязательств. Такого рода искажения бухгалтерского баланса чаще всего встречаются при отражении данных по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

    2. Дробление статей, размеры которых стремятся уменьшить, на части и присоединение этих частей к другим статьям. Данный прием может использоваться, например, с целью сокращения суммы остатка наличных денежных средств в кассе на отчетную дату, если допущен перелимит.

    Сумма превышения может быть присоединена к какой-либо другой статье актива, показатель которой не влияет на общее финансовое положение.

    3. Объединение разнородных сумм в одной балансовой статье. Примером такого искажения может служить объединение в статье актива баланса "Покупатели и заказчики" сумм задолженности не только покупателей, но и иных видов задолженности, размеры которой стремятся преуменьшить.

    4. Неправомерное свертывание (сальдирование) остатков по статьям прочих дебиторов и прочих кредиторов и, как следствие, сокращение суммы обязательств, а значит, увеличение доли собственного капитала в составе совокупных пассивов, т.е. ретуширование реального соотношения имущества предприятия и его задолженности.

    5. Внесение изменений в сегменты деятельности, представленные в финансовой отчетности.

    6. Использование учетных данных аффилированных лиц для вуалирования собственных отчетных показателей.

    7. Использование таких реорганизационных процедур, как слияние компаний или их поглощение для улучшения (ухудшения) данных бухгалтерской отчетности.

    8. Представление действительных обязательств в качестве условных и наоборот, в зависимости от поставленных целей вуалирования.

    Наиболее приемлемым определением фальсификации отчетных данных для целей бухгалтерской экспертизы может быть следующее: умышленное искажение данных статей баланса с целью завышения или занижения финансового результата, а также улучшения (ухудшения) уровня рентабельности. Исходя из представленного определения, среди наиболее распространенных приемов фальсификации можно выделить следующие.

    1. Неправильная оценка отдельных статей баланса. Например, преувеличенная оценка актива и уменьшенная оценка пассива позволяют искусственно увеличить размер прибыли, а следовательно, завысить величину собственного капитала, и наоборот, преуменьшенная оценка актива и преувеличенная оценка пассива искусственно занижают прибыль, а в некоторых случаях показывают фиктивный убыток.

    2. Некорректная переоценка объектов основных средств может применяться для искажения данных об имуществе предприятия, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения в зависимости от преследуемых целей (предоставление имущества в залог, изменение налогооблагаемой базы и т.д.).

    3. Невключение в баланс тех или иных сумм. В результате расходы, имеющие отношение к отчетному периоду, но подлежащие оплате в будущем, не попадают в баланс.

    4. Исключение из баланса бюджетно-распределительных статей, в частности статьи "Расходы будущих периодов". Данный прием позволяет уменьшить величину нераспределенной прибыли и сократить долю труднореализуемых активов в составе оборотных активов.

    5. Включение в актив баланса сумм, подлежащих списанию или уже списанных (включение в состав активов неликвидных объектов, товаров с истекшим сроком хранения и т.п.).

    6. Включение в баланс имущества, не принадлежащего предприятию на правах собственности (полученное в аренду, находящееся на ответственном хранении и др.).

    7. Занижение (завышение) валюты баланса с целью сокрытия обеспечения активами обязательств перед кредиторами, в том числе и банками, предприятием - "ложным" банкротом. Предприятие - "злостный" банкрот, наоборот, завышает величину баланса, чтобы скрыть в отчетности свою финансовую несостоятельность. Также действует "лжепредприятие" или "лжепредприниматель".

    8. Искусственное создание условного обязательства, как правило, в случаях "криминальных" банкротств. В любом случае фальсификация баланса является одним из доказательств мошенничества, которое в рыночной экономике преследуется в уголовном порядке.

    При выявлении преступлений в экономической сфере может использоваться и нефальсифицированная отчетность, содержание которой соответствует данным учета, в свою очередь подтвержденному первичными бухгалтерскими документами. Иными словами, в отчетности предприятия могут отражаться признаки и таких правонарушений, которые не имели своей целью заведомое искажение экономических показателей.

    ВЫВОДЫ. В данной главе рассказано об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

    формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

    своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

    Посреднические договоры имеют значительные особенности по сравнению с другими видами договоров. Правовые формы участия в торговле третьих лиц разнообразны. Одна из наиболее распространенных - торговые посредники. В ГК РФ приведены следующие виды посреднических договоров: договор поручения; договор комиссии; агентский договор. Все эти договоры объединяет то, что одна из их сторон (поверенный, комиссионер, агент) за вознаграждение выполняет поручения другой стороны (доверителя, комитента, принципала) за ее счет.

    Целесообразность использования посреднических договоров при осуществлении коммерческой деятельности очевидна:

    посредник, не имея ни собственных товарных запасов, ни производственных мощностей, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает материальную выгоду лишь оказывая услуги брокерского характера;

    заказчик посреднических услуг, привлекая посредника, экономит ресурсы времени, а нередко и материальные ресурсы.

    Действующее гражданское законодательство предоставляет в этом плане широкие возможности для предпринимателей: при реализации своей продукции или в случае поиска необходимых товаров организация может заключить с контрагентом договор комиссии, поручения, агентский договор и т.п.

    Между тем вопросы бухгалтерского учета при осуществлении посреднических договоров действующим законодательством недостаточно четко регламентированы, что вызывает сложности у бухгалтеров при отражении операций по данным договорам в учете.

    Экспертное исследование существует для выявления преступлений, связанных с искажением данных бухгалтерской отчетной информации, правоохранительные органы обратились к возможностям финансово-экономического анализа, проводимого экспертами-специалистами.

    Процессуальное законодательство допускает привлечение в качестве экспертов не только сотрудников экспертных учреждений, но и других лиц, обладающих специальными знаниями. Как показывает практика большинство судебных экспертиз производится в государственных экспертных учреждениях, поскольку выполнение экспертиз в подобных учреждениях обладает рядом преимуществ перед производством этих экспертиз “частными" экспертами, в частности, в государственных экспертных учреждениях.

    2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    2.1 Краткая характеристика предприятия

    Общество с ограниченной ответственностью «Типол-Топ» является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданной в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его Учредителями (участниками) максимальной прибыли на вложенный капитал, путем осуществления различных видов коммерческой деятельности, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности Общества, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. Сокращенное фирменное наименование: ООО "ТИПОЛ-ТОП".

    Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках и иных кредитных учреждениях. Общество имеет печати со своим наименованием, угловой штамп и бланк.

    Уставный капитал ООО "ТИПОЛ-ТОП" составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10.000 (Десять тысяч) рублей 00 копеек. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе предприятия.

    Учредительными документами ООО "ТИПОЛ-ТОП" являются Устав и Учредительный договор. Деятельность предприятия осуществляется на основе реализации товаров и услуг через самостоятельно заключаемые договора с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам.

    Предприятие самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства. Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном законодательством для предприятий соответствующей организационной формы.

    Несет ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности осуществляется не реже одного раза в год. Хозяйственный год ООО "ТИПОЛ-ТОП" устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

    Общество ведет архивное дело в соответствии с требованиями действующего законодательства:

    учредительные документы, а также внесенные в них и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

    решения собраний участников Общества, связанные с созданием и деятельностью Общества;

    документы, подтверждающие государственную регистрацию Общества;

    документы, подтверждающие права на имущество, находящееся на его балансе;

    внутренние документы;

    В области финансов и кредитов предприятие разрабатывает и исполняет финансовые планы, своевременно выполняет обязательства перед бюджетом, банком, поставщиками, подрядчиками и другими организациями. Расчет за услуги осуществляются по ценам, тарифам, а также по договоренности с заказчиком или самостоятельно. Все вопросы, связанные с кредитованием предприятие решает в кредитных учреждениях по месту открытия расчетного счета или счета по финансированию капитальных вложений на договорной основе.

    Структура управления определяется как форма распределения и координации управленческой деятельности на предприятии. Она включает состав органов управления и устанавливает характер отношений между


    ними.

    Рис.1. Структура организации ООО "ТИПОЛ-ТОП".

    На предприятии ООО "ТИПОЛ-ТОП" работают 6 человек:

    Генеральный директор - оценивает ситуацию и принимает решение, подбирает персонал и распределяет задания, контролирует работу и осуществляет мотивацию.

    Зам. Директора, осуществляющий приемку автомобилей на комиссию организующий процесс продажи;

    Главный бухгалтер, в компетенцию которого входят составление всех годовых отчетов и балансов; учет денежных, финансовых и других ресурсов, начисление заработной платы работникам предприятия; осуществление расчетов с поставщиками;

    Администратор по рекламе, который обязан: осуществлять поставку и сбыт автомобилей, проводить рекламную компанию или организовывать ее проведение; находить все новые рынки сбыта продукции; следить за изменением конъюнктуры рынка и содействовать своевременному обновлению ассортимента товаров на предприятии; следить за прохождением жизненного цикла продукта и принимать меры для его своевременной модернизации;

    Менеджера по продажам;

    Водитель.

    С 1993 года ООО "ТИПОЛ-ТОП" занимается посреднической деятельностью. Посредник - это юридическое или физическое лицо, находящееся между другими контрагентами коммерческого процесса и выполняющее функции их сведения друг с другом для обмена товарами, услугами и информацией.

    Задача предприятия - посредников - установление взаимовыгодных контактов между производителями и потребителями, продавцами и покупателями. Профессиональное посредничество сокращает совокупные издержки, повышает прибыль предприятий, уменьшает затраты потребителей на поиск нужных им товаров, т.е. выгодно всем участникам хозяйственных отношений. Коммерческо-посредническая деятельность - это сложная оперативно - организационная система, направленная на обеспечение свершения процессов купли-продажи с учетом текущих и перспективных рыночных изменений в целях полного удовлетворения спроса населения и получения прибыли. Это такая деятельность, которая позволяет всем участникам коммерческого оборота успешно взаимодействовать с учетом взаимной выгоды на всех этапах реализации торговых сделок. Именно коммерческо-посредническая деятельность способствует эффективному развитию производства и влияет на формирование его объемов и перспективных направлений. Она в большей степени определяет экономическое положение промышленной фирмы, ее коммерческий успех с учетом переменчивых ситуаций на рынке.

    Актуальность коммерческо-посреднической деятельности на современном товарном рынке в России заключается в достаточно активном, несмотря на общую нестабильность и кризисный период, развитии с ощутимыми переменами в оптовой, мелкооптовой и розничной торговле и в сфере распределения товарной массы. В настоящее время процесс распределения товарной массы осуществляется непосредственно под влиянием рыночных законов, прямо зависящих от состояния спроса и предложения, качества товаров, уровня цен и конкуренции.

    Концепция коммерческо-посреднической деятельности заключается и в такой немаловажной фигуре торгово-посреднического бизнеса, как посредник - человек, владеющий основами и этикой делового поведения, хорошими знаниями, специальными навыками и компетентностью в области реализации взаимовыгодных сделок, контактный и инициативный, умеющий понять многочисленные и разнообразные вкусы и предпочтения своих клиентов, а также четко и объективно прогнозировать свои интересы и действия, а главное - своих партнеров.

    2.2 Комиссионная торговля на предприятии

    При осуществлении розничной комиссионной торговли непродовольственными товарами отношения между комиссионером и комитентом, а также комиссионером и покупателем регулируются постановлением Правительства РФ от 06.06.98. № 569 " Об утверждении правил комиссионной торговли непродовольственными товарами" (далее - Правила комиссионной торговли).

    Согласно п.1 Правил комиссионной торговли под комиссионером понимается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, принимающие товары на комиссию и реализующие эти товары по договору розничной купли-продажи (далее именуется договор).

    Под комитентом понимается гражданин, сдающий товар на комиссию с целью продажи товара комиссионером за вознаграждение.

    Под покупателем понимается гражданин, имеющий намерение приобрести либо приобретающий или использующий товары исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

    В соответствии с п.2 Правил комиссионной торговли товары на комиссию принимаются от граждан Российской Федерации, иностранных граждан, лиц без гражданства.

    За комитентом сохраняется право собственности на товар, принятый на комиссию, до момента его продажи (передачи) покупателю, если иной порядок перехода права собственности не предусмотрен гражданским законодательством (п. З Правил комиссионной торговли).

    Согласно п.4 Правил комиссионной торговли комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара, переданного комитентом для продажи.

    В соответствии с п.5 Правил комиссионной торговли комиссионер обязан довести до сведения комитентов и покупателей фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (юридический адрес) и режим работы, размещая указанную информацию на вывеске организации.

    Индивидуальный предприниматель, осуществляющий комиссионную торговлю товарами, должен предоставить комитенту и покупателю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

    Если деятельность, осуществляемая комиссионером, подлежит лицензированию, то он обязан предоставить информацию о номере и сроке действия лицензии, а также об органе, ее выдавшем.

    Кроме того, в обязанности комиссионера входит доведение Правил комиссионной торговли в наглядной и доступной форме до сведения комитентов и покупателей.

    Прием товаров на комиссию. Согласно п.8 Правил комиссионной торговли по соглашению между комиссионером и комитентом на комиссию принимаются новые и бывшие в употреблении непродовольственные товары.

    В соответствии с п. .9 Правил комиссионной торговли прием товаров на комиссию оформляется путем составления подписываемого комиссионером и комитентом документа (договора комиссии, квитанции, накладной и др.) в котором должны содержаться следующие сведении:

    номер документа, дата его составления;

    наименование и реквизиты сторон (адрес, расчетный счет, телефон комиссионера), паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность комитента);

    наименование товара;

    степень износа и недостатки бывшего в употреблении товара;

    цена товара;

    размер и порядок уплаты комиссионного вознаграждения;

    условия принятия товара на комиссию;

    порядок проведения и размер уценки товара;

    сроки реализации товара до и после его уценки;

    условия и порядок возврата комитенту не проданного комиссионером товара

    условия и порядок расчетов между комиссионером и комитентом;

    размер оплаты расходов комиссионера по хранению товара, принятого на комиссию, если по соглашению сторон эти расходы подлежат возмещению.

    В отношении принятия на комиссию транспортных средств в сведения о них включаются наименование (тип), характеристика, (модель), год выпуска, идентификационный номер, номер двигателя, шасси (рамы), кузова (прицепа), регистрационного знака "Транзит", цвет кузова (кабины) размер кузова (рамы), пробег по данным спидометра, серия и номер паспорта транспортного средства, ввезенного на территорию РФ.

    Также указывается номер и дата документа, подтверждающего таможенное оформление транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) в соответствии с законодательством РФ.

    При приеме на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) применяется перечень по форме № КОМИС-1а.

    Пример: Заполнение унифицированной формы № КОМИС - 1а при поступлении автомобиля. Магазин "Автопосредник" ООО "ТИПОЛ-ТОП" принял на комиссию от г-на Ганнибалова П.К. автомобиль Mitsubishi Pajero 2.5 TDi GLX. Цвет - зеленый с серым, VIN - JMBONV24OMJ348967, номер кузова - 48967, номер двигателя - 80432. Год выпуска автомобиля - 1991. Прием товара на комиссию осуществлял менеджер Рэмов В.К. Автомобиль оценен в 200000., комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы реализованного товара.

    В приложении 1 перечня указана информация по организации-комиссионеру и комитенту:

    полное наименование организации, получающей товары на комиссию, ее адрес;

    код организации-комиссионера по ОКПО;

    идентификационный номер налогоплательщика организации-комиссионера;

    наименование структурного подразделения организации;

    код структурного подразделения в соответствии с установленной на предприятии системой кодирования;

    вид деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

    код вида операции;

    фамилию, имя и отчество гражданина, сдающего товар на комиссию, в соответствии с паспортом или иными документом, удостоверяющим личность.

    В приложении 2,3 перечня указана основная информация, позволяющая идентифицировать транспортные средства, принимаемые на комиссию.

    В перечень комиссионером записываются результаты продажи, уценки товара (транспортных средств), а также возврата комитенту непроданного товара (транспортных средств).

    Перечень составляется комиссионером в двух экземплярах. Первый экземпляр перечня (так же как и договора комиссии) вручается комитенту, второй - передается в бухгалтерию торговой организации (комиссионера).

    Если торговая организация приняла на комиссию транспортное средство (автомобиль, мотоцикл) или номерной узел (агрегат) к ним, материально ответственному лицу также необходимо открыть журнал по форме № КОМИС-8.

    В журнале указываются подробные данные о продавце и покупателе, об автомототранспортных средствах и узлах (агрегатах), цене согласно договору с комитентом и цене продажи.

    В журнале покупатель заверяет своей подписью совершенную сделку.

    В соответствии с п.16 Правил комиссионной торговли при приеме товара на комиссию к нему прикрепляется товарный ярлык - ценник с указанием номера документа, оформляемого при приеме товара, и цены.

    Учет товаров принятых на комиссию ведется индивидуально каждому товару и цене продажи. Для аналитического учета товаров в комиссионной торговле применяется карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии (форма № КОМИС-6)

    Карточка учета ведется в одном экземпляре работником торговой организации, материально ответственным лицом, подписывается и остается у материально ответственного лица.

    При приеме товаров на комиссию делается следующая запись в регистрах бухгалтерского учета:

    ДЕБЕТ СЧЕТА 004 - получены товары на комиссию.

    Уценка товаров, принятых на комиссию. Согласно п.30 Правил комиссионной торговли порядок и размеры уценки товаров, принятых на комиссию, согласовываются комиссионером и комитентом при заключении договора комиссии.

    Уценка должна производиться в присутствии комитента. Способ уведомления комитента о вызове и сроки его явки определяются соглашением сторон.

    При уценке товаров делается соответствующая запись в карточке учета товаров и расчетов по договорам комиссии и формируется проводка в регистрах бухгалтерского учета:

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - отражена сумма уценки.

    При отказе комитента от уценки ему возвращается товар с возмещением комиссионеру расходов по его хранению, если это предусмотрено договором.

    Снятие товаров с продажи. При снятии товара с продажи в комиссионной торговле применяется (с указанием цели снятия: возврат комитенту, ремонт, уценка и др.) акт о снятии товара с продажи (форма № КОМИС - 5).

    Акт составляется в одном экземпляре работником торговой организации и вместе с товарным отчетом передается в бухгалтерию.

    Акт подписывается руководителем торговой организации, материально ответственным лицом и бухгалтером.

    В бухгалтерии закрывается карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии и делается следующая запись в регистрах бухгалтерского учета:

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - возврат товаров комитенту.

    Согласно п.34 Правил комиссионной торговли возврат непроданного товара может быть произведен комиссионером лицу, уполномоченному комитентом, по предъявлении доверенности, оформленной в установленном порядке, и документа, подтверждающего заключение договора комиссии.

    Продажа товаров, переданных на комиссию. Согласно п.24 Правил комиссионной торговли товар, принятый на комиссию, поступает в продажу не позднее следующего дня после его приема за исключением выходных и праздничных дней.

    В случае задержки в поступлении товара в продажу по вине комиссионера последний уплачивает комитенту за каждый день просрочки неустойку в размере 3% от суммы вознаграждения. По соглашению сторон может быть установлен более высокий размер неустойки.

    Принятое на себя поручение по продаже товара комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (п.25 Правил комиссионной торговли).

    В соответствии с п.26 Правил комиссионной торговли комиссионер вправе отступить от указаний комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах комитента и комиссионер не мог предварительно запросить комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос. Комиссионер обязан уведомить комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление станет возможным.

    Комиссионеру может быть предоставлено комитентом право отступать, от его указаний без предварительного запроса. В этом случае комиссионер обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором комиссии.

    Новый товар с недостатками, не обнаруженными при приеме его на комиссию и выявленными до продажи (передача) покупателю, снимается с реализации и возвращается комитенту, если доказано, что недостатки возникли по вине комиссионера, без оплаты расходов комиссионера по хранению товара. По соглашению сторон может быть определен иной порядок использования этого товара (п.27 Правил комиссионной торговли).

    Согласно п.28 Правил комиссионной торговли при продаже товара, имеющего гарантийный срок, если он не истек, покупателю передается полученный от комитента гарантийный талон, технический паспорт, сервисная книжка или иной заменяющий ее документ, подтверждающий право покупателя на использование оставшегося гарантийного срока.

    В соответствии с п.29 Правил комиссионной торговли покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, если его недостатки не были оговорены комиссионером, вправе по своему выбору потребовать:

    замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);

    замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;

    соразмерного уменьшения покупной цены;

    незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара;

    возмещения расходов на устранение недостатков товара

    При этом покупатель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества.

    Вместо предъявления указанных требований, покупатель вправе отказаться от приобретенного товара и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

    При этом покупатель по требованию комиссионера и за его счет должен возвратить полученный товар ненадлежащего качества.

    Источник: http://www.bestreferat.ru/referat-145565.html
    .

    Счета учета с контрагентами - обслуживание двигателя

    СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
    по тему устройства вывода информации, диплом в педиатрии железодефицитная анемия особенности сестринского ухода, дипломная работа формирование и использование чистой прибыли


    Бухучет и аудит

    Расчеты с контрагентами в условных единицах - взаимодействия

    СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
    на тему технология социальной работы с пожилыми людьми, дипломная работа по теме педагогические технологии, объект исследования в курсовой по кардиологии, дипломная работа на тему обслуживание в кафе, учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками дипломная работа 2015, дипломная робата как средства формирование выразительной речи детей старшего возраста по, примеры введения дипломной работы по информатике, по русскому языку в начальных классах, дипломные работы техническая эксплуатация строительных и дорожных машин, пример доклад для защиты дипломной работы пример

    В данном исследовании объемом 95 страниц основного текста и 45 страниц приложений содержится 21 таблица.
    Основными источниками информации явились данные научных исследований ряда авторов, финансовая отчетность, пояснительные записки к годовым отчетам, оперативная информация предприятия за анализируемый период.
    Дипломная работа на тему: «Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, покупателями, банками (на примере ООО «Альянс+»)» содержит теоретическую, аналитическую часть, а также главу, посвященную совершенствованию организации учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами конкретно на анализируемом дипломные работы на сварки легированных сталей часть посвящена особенностям учета расчетов предприятия. В аналитической главе дается технико-экономическая характеристика изучаемого предприятия, учет и анализ расчетов с контрагентами конкретные расчеты, выполненные в соответствии с темой дипломной работы.
    Третья глава дипломной работы содержит данные о совершенствовании ведении учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами в ООО "Альянс+".
    На основании выполненной работы сделаны выводы и сформулированы соответствующие этим выводам конкретные практические предложения.
    Целью дипломной работы является исследование основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.
    Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач
    - рассмотреть формы расчетов с поставщиками, покупателями, банками
    - изучить документирование расчетов с контрагентами
    - исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками
    - кратко охарактеризовать ООО «Альянс+»
    - проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2005-2007 гг.
    - провести анализ расчетов ООО «Альянс+»
    - провести финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»
    - провести аудит учетной политики ООО «Альянс+»
    - осуществить анализ состояния эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками
    - выработать мероприятия по повышению эффективности расчетов
    - сформировать предложения по совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.
    Объектом исследования является ООО «Альянс+», которое образовалось 27 ноября 2004 года. Уставный капитал составляет 127 тыс. руб. Основные виды деятельности – снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.
    Введение
    Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами
    Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями
    Документирование расчетов с контрагентами
    Синтетический и аналитический учет доклад к дипломной работе валютные операции коммерческих банков раскрытие в отчетности
    Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»
    Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами
    Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+
    Краткая характеристика организации и основные направления ее деятельности
    Анализ основных темы для дипломных работ по журналистике показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2005-2007 гг
    Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями
    Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»
    Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»
    Аудит учетной политики ООО «Альянс+»
    Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами ООО «Альянс+»
    Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»
    Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»
    Заключение
    Список литературы
    Приложение А «Устав ООО «Альянс+»
    Приложение Б «Приказ об учетной политике ООО «Альянс+
    Приложение В «Отчетность ООО «Альянс+» за 2005 год
    Приложение Г «Отчетность ООО «Альянс+» за 2006 год
    Приложение Д «Отчетность ООО «Альянс+» за 2007год

    Источник: http://www.twirpx.com/file/565957/

    Курсовая работа: Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО "Русские автотракторные запчасти"

    Курсовая работа: Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО "Русские автотракторные запчасти"

    Министерство образования инауки Российской Федерации

    Федеральное агентство по образованию

    ГОУВПО «Сыктывкарский государственный университет»

    Финансово-экономическийфакультет

    Кафедрабухгалтерского учета и аудита


    Курсоваяработа

    подисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

    натему:

    «Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками.Особенности учета операций по договору мены» На примере ООО «Русскиеавтотракторные запчасти»


     

    Сыктывкар2008


    Оглавление

    Введение

    1.      Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов спокупателями и заказчиками

    1.1    Сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками,расчетов с покупателями и заказчиками

    1.2    Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов споставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

    1.3    Предназначение и структура счёта 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками»

    1.4    Предназначение и структура счёта 62 «Расчёты с покупателямии заказчиками»

    1.5 Рольдоговора в расчетах с контрагентами

    1.6    Возможные варианты расчетов с поставщиками и подрядчиками,расчетов с покупателями и заказчиками

    1.7 Отражениерасчетов по договору мены

    2.      Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов спокупателями и заказчиками в ООО «Русские автоттракторные запчасти»

    2.1    Краткая технико-экономическая характеристика ООО «Русскиеавтотракторные запчасти»

    2.2    Порядок заключения договоров с поставщиками и подрядчиками,расчетов с покупателями и заказчиками

    2.3 Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками

    2.4 Учетрасчетов с покупателями и заказчиками.

    2.5    Порядок проведения инвентаризации расчетов с поставщиками иподрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

    2.6 Путиулучшения состояния расчетов.

    Заключение

    Список использованнойлитературы


    Введение

    В настоящее время ниодна организация, независимо от ведомственной принадлежности и формсобственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета,поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию обимущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическаяинформация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, орезультативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах иэффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью иконтролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планыразвития производства.

    Немаловажным звеномбухгалтерского учета является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками,расчет с покупателями и заказчиками.

    В процессехозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщикамиза приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другиетоварно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; спокупателями - за купленные ими товары, готовую продукцию; с кредитнымиучреждениями по ссудам, кредитам и другим финансовым операциям, с бюджетом иналоговыми органами - по различного рода платежам; с другими органами и лицами- по разным хозяйственным операциям.

    В условиях рыночнойэкономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, этоприводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этойзадолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна идолжна находиться и контролироваться в темы дипломных работ документального фильма допустимых значений.

    Сомнительнаядебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженностьсвидетельствуют о нарушениях покупателями, заказчиками, поставщиками иклиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует учет и анализ расчетов с контрагентами соответствующих мер для устранения негативных последствий.Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороныпредприятия систематического контроля.

    Развитие рыночныхотношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработкеи принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов сдебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторскойзадолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Учет и анализ расчетов с контрагентами, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторскойможет привести к так называемому техническому банкротству. Это связано созначительным отвлечением средств предприятия учет и анализ расчетов с контрагентами оборота и невозможностью гаситьвовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимопроводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализаиспользуются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажнуюроль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учетарасчетных операций, которая требует своевременного и полного отраженияхозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

    Объектом исследования вкурсовой работе является ООО «Русские автотракторные запчасти», котороезанимается продажей автозапчастей.

    Целью курсовой работы являетсяоценка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателямии заказчиками и разработка предложений по совершенствованию отражения расчетныхопераций с контрагентами.

    Для достиженияпоставленной цели были поставлены (сформулированы) следующие задачи:

    1.        Изучитьсущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателямии заказчиками;

    2.        Исследоватьнормативно правовую базу, регламентирующую учет расчетов с поставщиками иподрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками;

    3.        Охарактеризоватьучет расчетов, основанных на зачете взаимных требований;

    4.        Разработатьрекомендации по совершенствованию данного участка в организации.

    Предметом исследованияявляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями изаказчиками.

    При написании курсовойработы были использованы учебные пособия по бухгалтерскому финансовому учетутаких авторов как Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Сотникова Л.В., а такжестатьи в учет и анализ расчетов с контрагентами периодической печати по бухгалтерскому учету, а такжеданные учета и отчетности ООО учет и анализ расчетов с контрагентами автотракторные запчасти»


    1. Теоретические основы учета расчетов споставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

     1.1 Сущность учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

    Входе осуществления хозяйственной деятельности любой (предприниматель)приобретает сырье, материалы, нуждается в выполнении разных видов работ. В силусуществующих правил бухгалтерского учета возникают взаимоотношения спокупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками.




    Рисунок 1. Структурарасчетов на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Поставщик – этоюридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организациязаключает договоры для приобретения у учет и анализ расчетов с контрагентами различных товарно-материальныхценностей (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.)[1]

    Подрядчики – этоюридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организациязаключает договоры на выполнение определенного объема работ или оказания услуг(строительно-монтажные работы, транспортные услуги и т.д.)

    Заказчики – юридическоеили физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу – изготовителю,продавцу, поставщику товаров и услуг. В качестве заказчика могут выступатьправительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия,граждане.

    Покупатели - это физическиеи юридические лица, учет и анализ расчетов с контрагентами произведенную продукцию, товары, прочиеценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

    Учет расчетов споставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является важнымэлементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачамиэтого учета является:

    ·         формированиеполной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками,покупателями и заказчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работыи оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерскойотчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имуществаорганизации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователямбухгалтерской отчетности;

    ·         обеспечениеинформацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерскойотчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Учет и анализ расчетов с контрагентами осуществлении организацией хозяйственных операций их целесообразностью,наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных,трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,нормативами и сметами;

    ·         контрольза соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками иподрядчиками, покупателями и заказчиками;

    ·         контрольза состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    ·         своевременнаясверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченнойзадолженности;

    ·         контрольза выполнением плана поступления товаров в целом, а также по источникампоступления;

    ·         контрольвыполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему),ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;

    ·         контрольза правильным определением количества, качества, цен, стоимости товаров,поступивших на предприятие своевременное и качественное оформления документовна поступившие товары.

    ·         контрольза своевременным и полным оприходованием поступивших товаров материально-ответственнымилицами, что является важным условием обеспечения сохранности товарно-материальныхценностей;

    ·         контрольза осуществлением своевременных и правильных расчетов с поставщиками иподрядчиками, покупателями и заказчиками за поступившие и оприходованные товары.

    Целибухгалтерского учета предусмотренные на предприятии:

    1.         соблюдениев течение отчётного года принятой учётной политики (методики) отраженияотдельных хозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя изправил, приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности. Измененияучётной политики по сравнению с предыдущим годом должны быть объяснены вгодовой бухгалтерской отчётности;

    2.        полнотаотражения в учёте за отчётный период имущества и всех хозяйственных операций ирезультатов инвентаризаций имущества и обязательств;

    3.        правильностьотнесения доходов и расходов к отчётным периодам;

    4.        разграничениев учёте текущих затрат и капитальных вложений;

    5.        тождестводанных аналитического учёта оборотам и остаткам по синтетическим счетам напервое число каждого месяца;

    6.        предприятие,осуществляя организацию бухгалтерского учёта, самостоятельно устанавливаеторганизационную форму бухгалтерской работы, исходя из конкретных условийхозяйствования;

    7.        определяетформу и методы бухгалтерского учёта, основываясь на действующих или вновьразработанных Министерством финансов или министерствами и ведомствами формах иметодах, при соблюдении общих методических принципов, установленных Законом обухгалтерском учёте и отчётности;

    8.        разрабатываетсистему внутрихозяйственного учёта, отчётности и контроля.

    Для бесперебойногоудовлетворения спроса населения большое значение имеет наличие соответствующихтоварных запасов. Учёт должен контролировать размер и состояние товарныхзапасов (в целом и по ассортименту), соответствие их конъектурным требованиемрыночной инфраструктуры.

    1.2 Нормативно-правоваябаза, регулирующая учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов спокупателями и заказчиками

    Одним из важнейшихвопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действиядиректора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы,приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

    Нормативные документы вбухгалтерском учете – это документы, определяющие методологические основы,порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета напредприятиях в России.

    Организациябухгалтерского учета в Российской Федерации, отвечающая Международнымстандартам учета и отчетности, ориентированная на требования рыночнойэкономики, предполагает четырехуровневую систему документов, регулирующих ирегламентирующих учет (см. приложение 1).

    Такая многоуровневаясистема документов позволяет организовать на предприятии надлежащую системуорганизации бухгалтерского учета и отчетности.

    Основными документами,регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов спокупателями и заказчиками в нашей стране, являются:

    Федеральный закон «Обухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;

    Гражданскийкодекс Российской Федерации. Часть как в дипломной работе оформить список литературы по от 26 января 1996 годаN 14-ФЗ;

    Налоговыйкодекс Российской Федерации. Часть 2 от5 августа 2000 годаN 117-ФЗ;

    Кодекс обадминистративных правонарушениях введен в действие Федеральным законом от 30декабря 2001г. № 196-ФЗ, вступил в силу с 1 июля 2002 г.;

    Положение по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30декабря 1999 г. № 107н и от 24 марта 2000г. № 31н);

    Положение побухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01),утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н; и другие

    План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций инструкцияпо его применению утверждены приказом Министерства финансов РоссийскойФедерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями, внесеннымиприказом Минфина Российской Федерации от 7 мая 2003 учет и анализ расчетов с контрагентами. № 38н);

    и другие.

    1.3 Предназначение иструктура счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

    Счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах споставщиками и подрядчиками за:

    полученныетоварно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленныеуслуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., атакже по доставке или переработке материальных ценностей,расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

    товарно-материальныеценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков илиподрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

    излишкитоварно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

    полученные услуги поперевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), атакже за все виды услуг связи и др.

    Организации,осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнениенаучно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ иногодоговора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчикамитакже отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Все операции,связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работыили потребленные на тему возделывание кукурузы на зерно, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» независимо от времени оплаты.

    Счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскомуучету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в на тему социальное обеспечение безработных со счетамиучета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальныхценностей») или счетов учета соответствующих учет и анализ расчетов с контрагентами. За услуги по доставкематериальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на сторонезаписи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятсяв корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат напроизводство и т. п.

    Независимо от оценкитоварно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласнорасчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачендо поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальныхценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величинпротив отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщикаили подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаруженынесоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки,счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующуюсумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

    За неотфактурованныепоставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется настоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий,предусмотренных в договорах.

    Счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств(оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции сосчетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов ипредварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются сосчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно ваналитическом учете.

    Аналитический учет посчету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждомупредъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждомупоставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должнообеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам поакцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам понеотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданнымвекселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатойвекселям; поставщикам по полученному коммерческому структура списка литературы в дипломной работе и др.

    Учет расчетов споставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, одеятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется насчете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособлено.

    Общая методология учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками связана с обязательствами, вытекающими восновном из договоров поставки и подряда и, в сущности, объясняется старымправилом Э. Дегранжа:

    "Тот, ктополучает, дебетуется, учет и анализ расчетов с контрагентами, кто выдает, кредитуется".

    Аналитический особые достоинства преимущества сильные стороны дипломной работы в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов впорядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем ондолжен быть организован так, чтобы сведения можно было получатьсгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочнаязадолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; неоплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченнымвекселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

    На суммы предъявленных,на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги(работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги иработы составляется бухгалтерская запись:

    Дебет 10 «Материалы»,

    41 «Товары»,

    08 «Вложения вовнеоборотные активы»

    20 «Основноепроизводство»

    15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей»

    11 «Животные навыращивание и откорме»

    25«Общепроизводственные расходы»,

    26 «Общехозяйственныерасходы» и т.д.

    Кредит 60 «Расчеты споставщиками и учет и анализ расчетов с контрагентами налога надобавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплатуи отражается у покупателя записью:

    Дебет 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»

    Кредит 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками».

    По действующемузаконодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальнымценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации(или издержки обращения), т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам,уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

    Это отражается записью:

    Дебет 68 «Расчеты сбюджетом»

    Кредит 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Если счет поставщикабыл акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а приприемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счетабыло обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки,до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

    Дебет 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами»,

    субсчет 2 «Расчеты попретензиям»

    Кредит 60 « Расчеты споставщиками и подрядчиками ».

    Оплата счетовпоставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетахследующей записью:

    Дебет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»

    Кредит 51 «Расчетныесчета»,

    52 «Валютные счета»,

    55 «Специальные счета вбанках»,

    71 «Расчеты сподотчетными лицами».

    При поступлениитоварно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документыпоставщиков (неотфактурованные темы дипломных работ по автоматизации производства, по кредиту счета 60 отражаетсястоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренныхдоговором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условийдоговора, то для определения величины кредиторской задолженности принимаетсяцена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет ценув отношении аналогичных ценностей.

    Счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств,включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учетаденежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями.Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебетусчетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками». Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются наубытки организации.

    Схемы бухгалтерскихзаписей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависятот применяемых форм расчетов.

    Если задолженностьпогашается кредитами банка, то делается запись:

    Дебет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»

    Кредит 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам и займам»,

    67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам».

    Но во время совершениярасчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е.сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности,выполнять работы или оказывать услуги.

    1.4 Предназначение иструктура счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

    Счет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» презентация создание презентации для защиты дипломной работы для обобщения информации о расчетах спокупателями и заказчиками.

    Счет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90«Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявленырасчетные документы.

    Счет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учетаденежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммыполученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительнойоплаты учитываются обособленно.

    Если по полученномувекселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотренпроцент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочиедоходы и расходы» (на величину процента).

    Аналитический учет посчету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждомупредъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановымиплатежами — по каждому Покупателю и заказчику. При этом построениеаналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимыхданных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплатыкоторых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетнымдокументам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств покоторым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям,по которым денежные средства не поступили в срок.

    Учет расчетов спокупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, одеятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется насчете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

    По мере отгрузкипродукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, вкоторых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом надобавленную стоимость) отражается:

    Дебет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»

    Кредит 90 «Продажи»,субсчет 1 «Выручка».

    Погашение задолженностипокупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

    Дебет 51 «Расчетныесчета»,

    52 «Валютные счета»,

    50 «Касса» (но на суммуне более 100000 рублей)

    Кредит 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками».

    Организации могутполучать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностейлибо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг,производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражаетсязаписью:

    Дебет 51 «Расчетныесчета»,

    52 «Валютные счета» идр.

    Кредит 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»,

    субсчет «Авансыполученные».

    При осуществлениизачета авансовых платежей, полученных по договору на поставку товаров,облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 %, в счет авансовыхплатежей по договору оказания услуг, облагаемых по ставке налога в размере 18%, в месяце подписания соглашения о проведении такого зачета с сумм авансовыхплатежей, полученных по договору на поставку товаров, следует исчислить суммуналога на добавленную стоимость исходя из ставки 18 % и отразить данную сумму вналоговой декларации в том налоговом периоде, в котором подписано указанноесоглашение. При этом на основании п. 5 ст. 171 Кодексасуммы налога, ранее уплаченные в бюджет по авансам, полученным в счетпредстоящих поставок товаров, подлежат вычету в указанном налоговом периоде.

    Дебет 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансамполученным»

    Кредит68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

    При зачете сумм ранееполученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов заполностью произведенные работы, проданные изделия отражается доклад на тему проблема социальной этики 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»,

    субсчет «Авансыполученные»

    Кредит 62 « Расчеты спокупателями и заказчиками ».

    Если расчетыпроизводятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторонможет производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражатьсяпо:

    Дебет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»

    Кредит 62 «Расчеты спокупателями и заказчиками»

    Пунктом 18 ПБУ 10/99установлено, что с целью соблюдения основного принципа формирования учетнойинформации - допущения временной определенности фактов хозяйственнойдеятельности, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имелиместо. Факт погашения задолженности учет и анализ расчетов с контрагентами обязательствам не должен оказыватьвлияние на момент отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению расходов,связанных с деятельностью предприятия, и, соответственно, возникновениюкредиторской задолженности.

    1.5 Роль договора врасчетах с контрагентами

     Расчеты с поставщикамии подрядчиками осуществляют легкие темы для курсовой по анализу бух.учет основании заключенных договоров за:

    • полученныетоварно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленныеуслуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., атакже по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документыпо которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

    • товарно-материальныеценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков илиподрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

    • излишкитоварно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

    • полученные услуги поперевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), атакже за все виды услуг связи и др.

    В договорахоговариваются: виды поставляемых учет и анализ расчетов с контрагентами ценностей, выполняемых работ иуслуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показателиматериальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

    Порядок расчётов повнутри российским поставкам на территории России между покупателями ипоставщиками определяется в учет и анализ расчетов с контрагентами с Положением о безналичных расчётах вРФ.

    Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствие с принятыми в стране условиями(франко-завод изготовитель, франко-станция отправления, франко-вагон,франко-станция назначения и др.), определяющими юридические права и обязанностипродавцов и покупателей по отношению к товару.

    Условияэкспортно-импортных поставок формируются на основе международных торговыхусловий «Инкотермс», установленных Международной торговой дипломная работа пособия по социальному страхованию. В соответствиес этими условиями чётко определяется, кто организует и оплачивает перевозкутовара разработка программного обеспечения на примере дипломная работа продавца к покупателю, несёт риск и ответственность при осуществленииэтих функций и при гибели или порче товара. Приобретение материальных ценностейна стороне может осуществляться только двумя вариантами.

    При первом варианте дляприобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своегоповеренного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностейи немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получитьматериальные ценности, в счёт договоренности, имеющей рецензия на по финансам предприятия между предприятиямив виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителяпоставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет).Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом,независимо от географического расположения покупателя и поставщика.

    При втором варианте(отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство поставок) поставкиосуществляет посредник – транспортное предприятие.

    Для выполнения,каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенномулицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность. Все доверенности в моментвыдачи в темы дипломных работ по международному менеджменту журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером наконкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей,предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора,которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложениемоттиска печати предприятия.

    Поступление сырья,материалов, оборудования на предприятие по второму варианту можетосуществляться учет и анализ расчетов с контрагентами, автомобильным, морским и другими видамитранспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличиидоговора – контракта о поставке. Оплата за такие поставки может бытьосуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо набартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Этозависит от условий договора (контракта).

    По предъявлениидоверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, учет и анализ расчетов с контрагентами можетполучить груз в багажном отделении железной дороги, в речном порту, в аэропортуили раскредитовать (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и приём груза).

    Принимая груз,экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, атакже соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным втранспортной накладной. (см. приложение №8.) Если при приёмке груза возникнутсомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов,контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребоватьпроверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем(весовщиком) транспортной организации.

    При обнаружениинедостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческийакт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основаниемдля предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляетсяпретензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция идругие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий ктранспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортныеорганизации учет и анализ расчетов с контрагентами течение учет и анализ расчетов с контрагентами месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомитьзаявителя о своём решении. Если отклонена или оставлена без ответа, заявительимеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времениполучения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионноеписьмо.

    По договорённости(после согласования способа оплаты) экспедитор может получить грузнепосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов(счёт-фактура) см. приложение №3

    Полученный груз ссопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своегопредприятия.

    При доставкеавтотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика ивместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортнойнакладной.

    Вместе с поступившимгрузом в адрес покупателя поступают сопроводительные документы. При отсутствиитаковых (или в случае поступления груза с нарушением договорных условий, или непо назначению) груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт002, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.

    На этом счётематериалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока отпоставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об ихотгрузке в другой адрес или реализации на месте.

    За нарушение условийдоговоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность ввиде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержкуоплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

    Независимо от оплаты идоставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечатьопределённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей упоставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику дляоприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта,взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия даннымсопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качествапоступивших материалов данным сопроводительных документов, составляетсяприёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии,назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. Вдальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующиепретензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщиквыписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместовыписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ(если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

     Экспедитор вседокументы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкойкладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранеедоверенности. Для отчёта за учет и анализ расчетов с контрагентами наличные средства, экспедитор составляетавансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретенияматериальных ценностей (чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад(приёмная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование).Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материальноответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности.Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых накаждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименованияматериала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единицаизмерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

    К основным темы дипломных проектов по строительным и дорожным машинам относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечениесертификатами качества на поставленный товар, производить замену товараненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли послепередачи его покупателю, вследствие учет и анализ расчетов с контрагентами покупателем правил пользованиятоваром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы.

    К основным обязанностямпокупателя относят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеметовара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителяпродавца, составить доверенность на получение товара, подписать накладные,счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара припоставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупательпредварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент иколичество продукции.

    1.6 Возможные варианты расчетов с поставщиками иподрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками

    Большинство расчётовмежду предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в видебезналичных платежей.

    Безналичные расчётыосуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим ивалютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов междуразличными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётныепалаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    Для хранения денежныхсредств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс исобственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета.

    Для открытия учет и анализ расчетов с контрагентами организация должна в учреждение выбранного им банка представить следующиедокументы:

    ¾       заявлениена открытие счёта установленного образца;

    ¾       нотариальнозаверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационногосвидетельства;

    ¾       справкуналогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

    ¾       копиидокументов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фондобязательного медицинского страхования;

    ¾       копиюписьма о присвоении статистических кодов;

    ¾       карточкус образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главногобухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, завереннуюнотариально.

    Движение средств нарасчётном счёте оформляются платёжными документами.

    Денежный чекписьменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денеглицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименованиепредприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортныеданные получателя, подписи руководителя и главного учет и анализ расчетов с контрагентами, оттиск печати.

    По чеку предприятияполучают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

    Объявление на взносденег наличными – письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить нарасчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётногосчёта, сумма взноса и дата.

    После сдачи денег в кассубанка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

    Платёжное поручениеписьменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с егосчёта на счет получателя.

    Безналичные расчётыпредприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарнымоперациям относят куплю – продажу сырья, материалов, реализацию выполненныхстроительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщикамии подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

    К нетоварным операциямотносят расчёты с коммунальными учреждениями, научно – исследовательскимиорганизациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 как написать по парикмахерское искусство с разными дебиторами икредиторами».

    В зависимости отместонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют наиногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями,обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых учет и анализ расчетов с контрагентами. Ихосновными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями,аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называютрасчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка,находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты впорядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжнымипоручениями и расчётными чеками.

    При расчётах платёжнымипоручениями – требованиями, получатель средств представляет в обслуживающий егобанк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплатеполучателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности,выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требованийможет осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означаетсогласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцептасчёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной,недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцептаможет быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части незаказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

    При расчётах учет и анализ расчетов с контрагентами – требованиями расчёты у поставщиков отражают как реализациюпродукции, т.е. с применением счетов 41«Товары», 62 «Расчёты с покупателями изаказчиками». Покупатель использует счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»,51 «Расчётный счёт».

    Аккредитивная формаприменяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщикпереводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением опоставках продукции производственно – технического назначения и товаровнародного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том,что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразупосле отгрузки им продукции.

    Аккредитив(от лат. accredo — доверяю) — 1)денежный документ, содержащий поручение о выплате определенной суммы денег физическомуили юридическому лицу в соответствии с условиями, указанными в документе.Денежные аккредитивы являются именными; они позволяют получить указанную ваккредитиве сумму полностью или частями в течение определенного периодавремени; 2) форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплатапредъявленных поставщиком документов об отгрузке товаров или оказании услугпроизводится банком поставщика (в котором у него открыт расчетный счет) за счетсредств плательщика, находящегося на его расчетном счете в другом, обычноиногороднем, банке. Банк плательщика дает поручение банку, обслуживающемуполучателя платежа, оплатить требуемую сумму в оговоренный срок на основеусловий, предусмотренных в аккредитивном заявлении плательщика. Распространенав международной практике расчетов.[2]

    Выплаты по аккредитивупроизводят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитиваили по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортныхили приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

    Аккредитив выставлен засчёт собственных средств и в счет целевого финансирования. В первом случаевыставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 55.1«Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчётный счёт». Во втором: Дт 55.1«Специальные счета в банках» Кт 86 «Целевое финансирование. Оплату счетовпоставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью: Дебет 60 «Расчётыс поставщиками и подрядчиками» Кт 55.1 «Специальные счета в банках».

    Наиболеераспространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

    Платёжное поручениепредставляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежныхсредств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательноуказывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручениепередаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта послеполучения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки;частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могутиметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положениясторон.

    Отражение на счетахбухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах,платёжными поручениями – требованиями.

    Расчёты чеками.Расчётный чек содержит письменное поручение владельца учет и анализ расчетов с контрагентами (чекодателя)обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с егосчёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

    Данная форма расчётоввсё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежейпроизводят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложилисьустойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носятрегулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчикоплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленныесоглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт спокупателями и заказчиками».

    Расчёт, основанный назачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования иобязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликихсуммах, и лишь на разницу производится учет и анализ расчетов с контрагентами в установленном порядке.

    Взаимные расчёты могутбыть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки ипорядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями посогласованию с учреждением банка.

    Все реже в последнеевремя применяется такой вид расчетов, как факторинг. Факторинг перепродажаправа на взыскание долгов, коммерческие операции по доверенности, услуга,связанная с получением денег за продажу в кредит. Вид дипломная работа на тему методы обучения на уроках технологии, характеркоторых тождествен понятию "дисконтирование счета-фактуры", заисключением того, что фактор обычно принимает на себя и ответственность законтроль над кредитными операциями, взысканием долга, за риск, связанный скредитными операциями, и, естественно, назначает, поэтому более высокую платуза свои услуги. Комиссионер покупает дебиторские счета компании на наличные сдисконтом, а затем взыскивает долг с фактического покупателя, которому компанияпродала товар или оказала услуги. Обычно фактор-компания в течение 2-3 днейоплачивает клиенту от 70 до 90% требований в виде аванса, остатокпредоставляется после взыскания всего долга. Фактор-банки, то есть банки, вдеятельности которых включен факторинг, готовы регулярно информировать своихклиентов о платежеспособности потенциального партнера, кроме того они могутбрать на себя гарантию за платежи в других странах. Дополнительные услугифактор-компаний обычно заключаются в предоставлении «тихого» или «открытого»факторинга. При «тихом» факторинге клиент заключает со своим фактор-банкомдоговор факторинга, по которому клиент присылает копии всех счетов позаключенным с любым партнером сделкам информирует о них банк, а фактор-банквыплачивает клиенту 80% суммы этих счетов немедленно. Клиент рассчитывается сбанком по получении от партнера всей суммы сделки. Если партнер клиента не всостоянии или не готов оплатить счет в течение установленного срока (обычно 60дней), клиент информирует учет и анализ расчетов с контрагентами об уступке своих требований фактор-банку, которыйпринимает все меры, вплоть до выставления иска к должнику. Стоимость"тихого" факторинга обычно от 0,5 до 1% суммы счетов клиента. К этомудобавляется еще обычная рыночная ставка для кредитов по финансированию сделок,так как фактор-банк выплачивает клиенту деньги раньше, чем партнер клиентаоплачивает свои счета. При "открытом" факторинге клиент обязануказать на своих счетах к партнеру, что платежное требование переданофактор-компании. В этом случае клиент, получив обычные 80% суммы счетов,получит оставшиеся 20% от фактор-компании через 90 дней независимо от того,сумеет ли он добиться оплаты счета своим партнером. Такая услуга стоит 0,7-1,5%общей суммы счетов.

    Еще одним видом расчетов является расчеты с применением векселей.

    Учет расчетов векселями у получателей. В настоящее время учет расчетов сиспользованием векселей осуществляется на тех же счетах, на которых отражаютсярасчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованиемвекселей осуществляется в аналитическом учете.

    Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражаютпо кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобныхсчетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится домомента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям онасписывается в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредитасчетов по учету денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютныйсчет» и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическомучете отдельно.

    При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользованиеполученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, суммууплачиваемых процентов относят на увеличение операционных расходов. При этомесли начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то ониотражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя отпокупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками» дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учетапродажи готовой продукции (90 «Продажи») или другого вида имущества (91 «Прочиерасходы и доходы»).

    Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств икредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    В соответствии с ПБУ 9/99 (п.6.2) при продаже продукции (работ, услуг) наусловиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочкиоплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторскойзадолженности.

    Следует отметить, что Инструкцией к новому Плану счетов (по учет и анализ расчетов с контрагентами 62«Расчеты с покупателями и заказчиками») предусмотрено осуществлять учет процентапо векселю на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженностипо полученному векселю на общую сумму задолженности рекомендовано дебетоватьсчета учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и др.) икредитовать счета учет и анализ расчетов с контрагентами «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашениязадолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

    Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Номинальную суммуотказного векселя с процентами списывают со счета 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками», субсчет «Векселя полученные», в дебет счета 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

    До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель можетполучить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают по кредитусчета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты подолгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов учета денежных средств (50«Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и др.) в фактически полученныхсуммах. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченнаявекселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности (62«Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.).

    При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговыхобязательств организация-векселедержатель обязана возвратить полученные врезультате дисконтирования векселей денежные средства банкам. Перечисленныесредства списываются с кредита денежных счетов в дебет счета 66 «Расчеты пократкосрочным кредитам учет и анализ расчетов с контрагентами займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам». Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учетадебиторской задолженности.

    Применение безналичныхрасчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежноеобращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средстворганизаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

    1.7 Отражение расчетов по договорумены

    В некоторых случаяхорганизация покупатель (заказчик) по согласованию с контрагентами могутприбегать к неденежным формам оплаты кредиторской задолжности за ТМЦ,приобретенные услуги.

    К неденежным формамотносятся:

    1.        Договормены

    2.        Взаимозачетытребований

     В соответствии с ГК РФдоговор мены предусматривает обмен между контрагентами равноценный по стоимостиимущества, если иное не предусмотрено договором.

    По договору дипломная работа по учет и аудит денежных средств организации каждаяиз сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обменна другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который онаобязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен(ст.576 ГК РФ).

    К договору меныприменяются соответственно правила о купле - продаже, если это не противоречитсуществу мены. Однако особенность заключается в том, что договор купли -продажи предусматривает обязанность продавца передать товар в собственностьпокупателя и обязанность покупателя уплатить за товар определенную денежнуюсумму. В то же время договор мены не предполагает денежные обязательства (приобмене равноценными товарами).

    В соответствии сост.568 ГК РФ товары, подлежащие обмену, должны быть равноценными. Еслиобмениваемые по договору мены товары неравноценны, то сторона, передающая болеедешевый товар, должна доплатить покупателю разницу учет и анализ расчетов с контрагентами ценах.

    Для учета расчетов,основанных на зачете взаимных требований в децентрализованном порядке ирасчетов по сальдо взаимных требований, предназначены журнал-ордер N 5 иведомость N 4. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по указанномусчету, в ведомости - дебетовые. Записи в журнале-ордере и в ведомостипроизводятся на основании выписок банка из лицевого счета участника зачета суказанием сальдо зачета в порядке, предусмотренном для отражения операций порасчетному счету в банке.

    В соответствии сост.570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам,выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно на тему технология возделывания озимой пшеницы обязательств передать соответствующие товары обеим сторонам.

    Пунктом 9 Положения оведении бухгалтерского учета установлен принцип временной определенности фактовхозяйственной деятельности, в соответствии с которым реализация товаров насчетах бухгалтерского учета отражается в момент перехода права собственности на тему приготовление блюд из запеченного мяса к покупателю.

    Таким образом, прибартерных операциях исполнение встречных обязательств, по сути, являетсяоплатой рекомендации руководителя в отзыве на дипломную работу контрагентом, поэтому момент перехода собственности на товар имомент его оплаты совпадают.

    Исходя из сказанногоотражение в бухгалтерском учете бартерной операции при одномоментном обменетоваров может быть следующим:

    Таблица 1 Отражениеоперации на бартерной основе

    Nп/пСодержаниеоперацииДебетКредит
    1Отраженадоговорная стоимость товара, отгруженного по договору мены6290.1
    2НачисленНДС на договорную стоимость товара, отгруженного по договору мены90.168
    3Списываетсяна реализацию себестоимость отгруженного товара90.245
    4Оприходовантовар, поступивший по договору мены4160
    5ОтраженНДС согласно счету — фактуре по договору мены1960
    6Закрываютсявзаимные задолженности по договору мены6062
    7НДС,списанный в зачет6862
    8Финансовыйрезультат9099

    В соответствии с НК РФобмен должен совершаться по текущей рыночной стоимости, кроме того ПБУ 5/01,ПБУ силовые способности круговая тренировка дипломная работа, ПБУ 14/07 предусматривают, что в бухгалтерском учете приобретенноеимущество (МПЗ, ОС, нематериальные активы) принимаются к бухгалтерскому учетупо цене переданного в обмен имущества. Налоговое законодательствопредусматривает также, что НДС, выплаченный контрагентом от стоимостиобмениваемого имущества, должен быть перечислен контрагенту платежнымпоручением. При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете каждаяиз сторон договора мены выступает одновременно и получателем и поставщиком.Право собственности на обмениваемое имущество переходит только в том отчетномпериоде, в котором каждая из сторон выполнила свои обязательства по договору. Втом случае, если отгрузка имущества, являющегося предметом договора мены,произведена в разных отчетных периодах, то контрагент, отгрузивший имущество вболее раннем отчетном периоде использует счет 45 «Товары отгруженные». А контрагентпринявший это имущество до исполнения своих обязательств учитывает его назабалансовом счете 002 «ТМЦ принятые на хранение». После выполнения всехобязательств забалансовый счет закрывается, имущество принимается на как создать рамки на дипломную работу основании сопроводительных документов договор может предусматривать обменнеравноценный по стоимости имущества, в этом случае, контрагент, получившийболее дорогое по стоимости имущество должен оплатить разницу в стоимостиобмениваемого имущества.


    2. Учетрасчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками вООО «Русские автоттракторные запчасти»

    2.1 Краткая технико-экономическаяхарактеристика ООО «Русские автотракторные запчасти»

    Обществосограниченнойответственностью «Русскиеавтотракторныезапчасти» являетсяполностью самостоятельным юридическим лицом, созданным на тему учетная политика в организации учет и анализ расчетов с контрагентами кодекса Российской федерации, закона РФ «Об обществах с ограниченнойответственностью», Устава и Учредительного договора.

    Дата государственнойрегистрации 9 августа 2002 года.

    Место нахождения ООО«Русские автотракторные запчасти»: Республика Коми, Сыктывкар, м. Човью, ул.1-ая Промышленная.

    Обществоимеет в собственности учет и анализ расчетов с контрагентами имущество, учитываемое на его балансе, можетот своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личныенеимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Права и обязанностиюридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации.Общество имеет печать с фирменным наименованием с указанием на место нахожденияОбщества. Общество вправе открывать счета в банках. Общество вправе иметьфирменный знак (символику), штампы, бланки со своим наименованием и другиесредства визуальной идентификации.

    Основной целью созданияпредприятия является извлечение прибыли. Основными видами деятельности,согласно Уставу Общества, являются:

    1.        Торгово-закупочнаядеятельность;

    2.        Прочиевиды деятельности, разрешенные законодательством.

    Уставный капиталсоставляет 10000 (десять тысяч) рублей, число участников2. Доли участников в уставном капитале общества распределяется равномерно (по50 %).

    ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» является малым предприятием.

    Предприятие характеризуетсяследующими экономическими показателями:

    Таблица 2. Экономическиепоказатели за 2006-2007гг.

    Показатели

    2006

    2007

    Выручкаот продаж, тыс. руб.6168,511593,8
    Себестоимостьпродаж, тыс. руб.4801,88797,9
    Прибыльот продаж, тыс. руб.500,31551,9
    Чистаяприбыль, тыс. руб.3511359,3
    Затратына рубль продаж, руб.0,7780,759
    Среднесписочнаячисленность человек, чел.65

    На основании данныхтаблицы 1 можно определить эффективность использования ресурсов предприятия.Согласно проведенным расчетам наблюдается тенденция увеличения значений почтипо всем показателям. Так за 2007 год выручка составляет 11593,8 руб., что на187,95 % больше аналогичного показателя за 2006 год (он составлял 6168,5).В настоящее время нарушение хозяйственных связей, кризис неплатежей, снижениеспроса вследствие низкой платежеспособности снижают оборачиваемость средствпредприятия.

    Структура управления представленана рисунке №2.


    Рисунок 2 Структураоргана управления в ООО «Русские автотракторные запчасти»

    Среднесписочнаячисленность на 1 декабря 2008г. составляет 4 человека

    На предприятиидиректору организации подчиняются главный бухгалтер, уход за пожилыми и старческими людьми, грузчик.

    Директор предприятия:

    1.        Руководитв соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной ифинансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полнотуответственности за последствия принимаемых решений.

    2.        Организуетработу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений предприятия.

    3.        Принимаетмеры по обеспечению предприятия квалифицированными недостатки и слабые стороны рецензия, рациональномуиспользованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданиюбезопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдениютребований законодательства об охране окружающей среды.

    4.        несетответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдениезаконодательства при выполнении хозяйственных операций.

    Так как Обществоявляется малым предприятием, то бухгалтерский учет ведет один человек – главныйбухгалтер, который:

    ·         наосновании первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате иудержаний из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда,ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;

    ·         определяети ведет учет затрат на предприятии, составляет внутреннюю отчетность;

    ·         осуществляетучет остальных операций, ведет Главную книгу и составляет бухгалтерскую иналоговую отчетность; ведет учет денежных средств и расчетных операций по банку,а также расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими с какой страницы нумеруют дипломную работу приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов,поступления и расходования материалов в разряде мест их хранения ииспользования.

    ·         обеспечиваетобработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетныхрегистрах и на их основе – составление отчетности

    ·         несетответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности

    ·         подписываетденежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства

    Бухгалтерский учет осуществляетсяв соответствии с законодательством на основе устава Общества. Бухгалтерскийучет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планомсчетов. В ООО «Русские автотракторные запчасти» применяетсяжурнально-ордерная форма учета, программа 1С бухгалтерия (версия 7.7) и другиепрофессиональные программы.

    Общество находится на.системе налогообложения.

    Своевременное получениеучетной информации о финансово – хозяйственной деятельности организациипозволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства,принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работыорганизации.


    2.2 Порядокзаключения договоров с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями изаказчиками

    Все сделки по расчетамс поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками осуществляемые наосновании договоров в ООО «Русские автотракторные запчасти» производятся всоответствии с ГК РФ, который и определяет понятие договора.

    Договора в ООО«Русские автотракторные запчасти» заключаться в устной иписьменной форме. В хозяйственной практике договор является основой деловыхдвухсторонних отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующимиправилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

    Договор вступает в силуи становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным,если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнутосоглашение по всем существенным условиям договора.

    Договора у ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» заключены на 1 и 2 года, на год илииной период (краткосрочные и на разовые поставки).

    Для облегчения иускорения оформления договорных отношений применяется так называемаяпролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательносогласование ассортимента поставляемых товаров.

    Согласно Гражданскомукодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны посоглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами илидоговором.

    Производственные запасыматериалов в основном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков.

    В договорахпредусматривается (см. приложение 1):

    1)        Наименованиематериалов.

    2)        Количество.

    3)        Цена.

    4)        Срокидействия договора и поставок.

    5)        Способытранспортировки.

    6)        Порядокрасчетов.

    7)        Порядокприемки материалов.

    8)        Санкцииза несоблюдение условий договора.

    2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Итак, после общегоознакомления с предприятием ООО «Русские автотракторные учет и анализ расчетов с контрагентами, положенияего на рынке, ознакомления с уставом, учетной политикой, организационнойструктурой можно приступить непосредственно к рассмотрению учета расчетов с поставщикамии подрядчиками.

    Учет расчетов споставщиками бухгалтерия ООО «Русские автотракторные запчасти» ведетна пассивном синтетическом счете 60 учет и анализ расчетов с контрагентами с поставщиками иподрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

    60.1 - Расчеты споставщиками в рублях;

    60.2 - Авансы выданныев рублях;

    60.3 - Векселя выданные;

    Если при заключениидоговора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то онотражается в бухгалтерском учете на счете 60.2 «Расчеты с поставщиками» безприменений счета 61 «Расчеты по авансам выданным».

    Все расчеты споставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, гдеуказывается номер и дата документов, на основании которых будет производитьсярасчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.2.

    Оплата поставщикам запоставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичномурасчету через банк платежными поручениями, наличными денежными средствами черезкассу.

    На предъявленные, наоплату счета поставщиков кредитуют счет 60.1 «Расчеты с поставщиками» идебетуют счет 41.1 «Товары на складе»

    На счете 60.1задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившимТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок менеджерсоставляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результатнедогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляетсяследующая проводка:

    дебет счета 63 «Расчетыпо претензиям»

    кредит счета 60.1«Расчеты с поставщиками»

    После чего поставщиквысылает в денежном выражении суммы недостачи:

    Дебет счета 51«Расчетный счет»

    Кредит счета 63 «Резервыпо сомнительным долгам» или присылает взамен некачественного товара новый:

    Дебет 63 «Резервы посомнительным долгам»

    Кредит счета 60.1«Расчеты с поставщиками».

    СуммаНДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией подебету счета 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» икредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками».

    Погашениезадолженности перед поставщиками отражается: по курсовая работа на тему инвалидность как юридическая категория счета 60.1 и кредитусчета 51 «Расчетный счет».

    Поступлениематериальных темы индивидуальных проектов по сварке спо от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчикамипроизводятся на основании заключенных между ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» и поставщиками договоров – поставки (см.приложение …), где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей,выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественныеи стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ,услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов,ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика ипокупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ООО«Русские автотракторные запчасти» от поставщиковсопровождаются накладными (см. приложение 9) или товарно-транспортныминакладными и счет – фактурами (см. приложение 10), причем счет – фактурупоставщик направляет сразу с накладной.

    Поступающие на предприятиеТМЦменеджер принимает по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад товаруприсваивается номенклатурный номер, учет товаров ведут в разрезе наименований.Поступившее на предприятие запасные части приходуют по покупным ценампоставщика. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию послеоприходования товара на склад.

    После оплатыпоступивших запасных частей дипломы по электроприводу и автоматике, данные из счета – фактуры заносятся вжурнал регистрации счетов фактур. Итоговые данные накладных сверяются со счетфактурами. После обработки счетов фактур в бухгалтерии они заносятся в книгупокупок по концу месяца (см. приложение 24).

    ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» применяют журнально-ордерную форму учётарасчётов с поставщиками, который осуществляется в журнале-ордере № 6 (см.приложение15).

    Поставщик наотгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателюдля оплаты. Эти документы проверяют на соответствие с договором, регистрируют вкниге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию дляучета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком.По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы,которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документысклада к расчетным документам поставщика и производит запись в журнале-ордере6.

    Счета – фактуры отпоставщиков заносятся в книгу покупок. После ее составления она подшивается,пронумеровывается и подтверждается печатью.

    Все данныежурнала-ордера № 6 сходятся с данными Книги покупок.

    2.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Отгрузка и отпускготовой продукции ООО «Русские автотракторные запчасти» осуществляетсяскладом на основании товарно-транспортных накладных и счетов – фактур, которыезаносятся в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данныеиз счетов – фактур заносятся в книгу продаж (см. приложение 12). Отгрузка(отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключеннымидоговорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

    Приемка поставляемойпродукции по количеству и качеству производится заказчиком на складе ООО«Русские автотракторные запчасти». С этого моментазаказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ООО«Русские автотракторные запчасти», в соответствии сдоговором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на моментотгрузки.

    Учет расчетов спокупателями и заказчиками ООО «Русские автотракторныезапчасти» ведется учет и анализ расчетов с контрагентами активном синтетическом счете 62 «Расчетыс покупателями и заказчиками».

    К каждому счету открытыследующие субсчета:

    62.1 – Расчеты с покупателямив рублях;

    62.2 – Авансы выданныев рублях;

    62.3 – Векселяполученные.

    На ООО«Русские автотракторные запчасти» бухгалтерский учетведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя изоплаченной покупателями продукции.
     По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов заотпущенную продукцию бухгалтерия ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» отражает по кредиту счета 90 «Продажи» идебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумму, на которую предъявленырасчетные документы. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списываетсяс кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи». Затемначисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 76.

    После оплаты продукциипокупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:

    Дебет 50 (51) «Касса»(«Расчетный счет») Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями».

    Одновременносписывается себестоимость оплаченной продукции:

    Дебет 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами» и Кредит 43 «Готовая продукция».

    Оплата НДС в бюджетотражается в бухгалтерском учете ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» Дебет 68.1 «Расчеты по НДС» и Кредит 51«Расчетный счет».

    Учет расчетов спокупателями и заказчиками бухгалтерия ООО «Русскиеавтотракторные запчасти» ведет при помощи компьютеров вжурнале-ордере №11 по кредиту счета 62 и в ведомости по данному счету – подебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей посчету 62, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.


    2.5 Порядокпроведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов спокупателями и заказчиками

    Инвентаризация являетсяодним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета иотчетности.

    Случаи обязательногопроведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от 21.11.96 г.129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, перед составлением годовойбухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация. Правила ее проведенияопределены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовыхобязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.

    Инвентаризации подлежатне только имущество организации, но и ее обязательства.

    Порядок проведенияинвентаризации расчетов в целом схож с порядком проведения инвентаризацииимущества и активов. Для инвентаризации расчетов так же, как и дляинвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогамработы комиссии составляется акт инвентаризации. Но сроки проведения этих видовинвентаризации отличаются. Инвентаризация имущества может начинаться с 1октября, в то время как инвентаризацию дипломная работа на тему сбербанк россии и его операции можно провести только поокончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов вкомиссию не входят материально ответственные лица.

    Инвентаризация расчетовс поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками)заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дляэтого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются датаи номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, атакже суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

    На подготовительномэтапе лица, ответственные за отражение учет и анализ расчетов с контрагентами хозяйственных операций,представляют инвентаризационной комиссии:

    ·         регистрыбухгалтерского учета по счетам расчетов;

    ·         первичныеучетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

    ·         актысверки.

    Инвентаризационнаякомиссия путем документальной проверки должна установить:

    a)        правильностьрасчетов с банками, финансовыми, учет и анализ расчетов с контрагентами органами, внебюджетными фондами,другими организациями, а также со структурными подразделениями организации,выделенными на отдельные балансы;

    b)        правильностьи обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности понедостачам и хищениям;

    c)        правильностьи обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности,включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истеклисроки исковой давности.

    При инвентаризациирасчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, нонаходящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками такихценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности наэти товарно-материальные ценности.

    Проверке подлежат такжерасчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкамтоварно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимопроверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретноэтих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены наподобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходованияпоставок.

    При проверке расчетов спокупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составеполученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженнойпродукции (выполненных работ, оказанных услуг).

    Сальдо по всем счетамрасчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженностьне может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

    При проверке каккредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковойдавности. Статьей 196 ГК Новизна исследования в дипломной работе это общий срок исковой давности установлен в три года.

    Дебиторская задолженность,по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные длявзыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведеннойинвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителяорганизации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо нафинансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующийотчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов унекоммерческой организации.

    Если при инвентаризациивыявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается сбаланса организации:

    ДебетКредитСодержание
    91.262списанадебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
    6362списанадебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительнымдолгам

    Списание долга в убытоквследствие неплатежеспособности должника не является аннулированиемзадолженности. Учет и анализ расчетов с контрагентами задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом втечение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взысканияв случае изменения имущественного положения должника. В течение этого временисписанная задолженность числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убытокзадолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Суммы кредиторской и дебиторскойзадолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждомуобязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменногообоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся нафинансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов унекоммерческой организации.

    Если при инвентаризациивыявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается сбаланса организации:

    ДебетКредитСодержание
    6091.1списанакредиторская задолженность

    По результатаминвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами икредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлениемГоскомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах иподписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основаниивыявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

    Акт хранится в архивеорганизации 5 лет.

    В акте указывают:

    ·         наименованиеорганизации дебитора (кредитора);

    ·         счетабухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

    ·         суммызадолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

    ·         суммызадолженности, по которым истек срок исковой давности.

    По указанным видамзадолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка(приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составленияэтого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерскогоучета. В справке указывают:

    ü   реквизитыкаждого дебитора или кредитора организации;

    ü   причинуи дату возникновения задолженности;

    ü   суммузадолженности.

    Справку составляют водном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.

    2.6 Пути улучшения состояния расчетов

    Для улучшения состояниярасчетов:

    - необходимо следить засоотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительноепреобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивостипредприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило,дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторскойможет привести к неплатежеспособности предприятия;

    - контролироватьполитику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться наувеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькимикрупными покупателями;

    - постоянноконтролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

    Источник: http://prodcp.ru/referaty_po_buxgalterskomu_uchetu_i/kursovaya_rabota_uchet_raschetov_s_8.html

    Введение


    Российскиепредприятияведут активныйпоиск надежныхконтрагентовс целью получениядополнительныхвозможностейвыхода на новыерынки сбытаи доступа кновым источникамсырья. Возможностьсамостоятельногоформированияпартнерскихотношений сосвоим контрагентамиво многомопределяетсярыночным характеромэкономики, анадежностьэтих отношенийобеспечиваетне только выживаниефирмы, но и ееустойчивоеразвитие.

    Одним изосновных элементовсоздания партнерскихвзаимоотношенийпредприятияс контрагентамиявляется способностьпредприятияосуществлятьв полной меревсе расчетыпо своим обязательствампо отношениюк контрагентами наоборот.

    А для собственниковпредприятияинформацияо расчетах,отраженнаяв балансепредприятия,дает возможностьопределитьстепени ликвидности,платежеспособности,эффективностикредитнойполитики, атакже свидетельствуето степени финансовойустойчивостипредприятияот внешнихисточниковфинансирования.

    Учет расчетоворганизациис контрагентамиявляется важнымэлементомбухгалтерскогоучета, т.к. онобеспечиваетнадежную защитуинтересоворганизацииво взаимоотношенияхс деловымипартнерами.

    Целью даннойконтрольнойработы являетсяопределениеосновных элементоврасчетов сконтрагентамии изучениевариантов ихучета в балансепредприятия.

    Глава 1. Основныеэлементы учетарасчетов организации


    1.1 Сущностьрасчетов


    Современноеобщество невозможно безвзаимодействиямежду индивидуумамии (или) их объединениями.Эти взаимоотношенияоснованы напроцессе передачииз рук в рукина тех или иныхусловиях тогоили иного ресурса.

    Любую организациюиспользуясистемныйподход, можнопредставитькак некую систему,состоящую извзаимосвязанныхчастей. В процессеосуществленияпроизводственной,хозяйственнойи финансовойдеятельностиорганизацияприобретаетматериальныеи трудовыересурсы, реализуетсвою продукцию,работу илиуслуги илиосуществляетдругие операции,позволяющиеей продолжитьсвое функционированиев дальнейшем.Таким образом,деятельностьорганизацииможно представитькак кругооборотсредств, которыйвключает в себяпроцесс приобретения,производстваи реализации.

    В процессеприобретенияпроисходитснабжениесырьем, материалами,электроэнергиейи другим необходимымдля производства.Затем внутриорганизации,как системы,происходитсоздание продукцииили непосредственноеоказание услуг.На этапе реализациипредприятиепродает своюпродукцию(работы, услуги)и получаетсредства, позволяющиеначать зановокругооборотсредств, т.е.возвращаетсяк процессуприобретения.

    Кругооборотсредств организациихарактеризуетэкономическаясущность исодержаниерасчетов. Так,приобретение– это расчетыс поставщикамисырья и материалов,информации,капитала. Впроцессе производствавозникаютрасчеты внутрисамого предприятия:с подразделениями,с персоналомпо оплате труда,с подотчетнымилицами. На этапереализацииготовой продукции,работ, услугвозникаютрасчеты покупателейи заказчиковс продавцом.Таким образом,расчеты являютсяважной составляющейтекущей финансовойдеятельностилюбой организации.

    Правовойосновой осуществлениябольшинстварасчетов являютсяобязательства,возникающиеиз договоров.

    Договорзаключаетсяпо средствамоферты (предложениязаключитьдоговор) однойиз сторон и ееакцепта (принятияпредложения)другой стороной,и вступает всилу (становитсяобязательнымдля сторон) смомента егоподписанияобеими сторонами(или с моментаполучениястороной, отправившейоферту, ее акцепта).Содержаниеи условия договораопределяютсяпо усмотрениюсторон, кромеслучаев, когдасодержаниесоответствующихусловий предписанозаконом. Т.е.при возникновениидоговора, возникаютобязательства,прекращениекоторых подразумеваетвзаимные расчетымежду сторонамисделки.

    Законодательствомне дано определениепонятию «расчеты»,хотя в нормативныхдокументахдостаточночасто встречаетсяданный термин.В экономическойи юридическойлитературесуществуютразличныеподходы к определениюуказанногопонятия, т.е.выделяют правовыеи экономическиеточки зрения,но все они суженыдо оплаты долга,причем толькоденежнымисредствами,игнорируя темсамым всемногообразиеприменяемыхв настоящеевремя форм ивидов расчетов,приводящихк прекращениюобязательств.

    С позициибухгалтерскогоучета, характернойособенностьюрасчетов являетсяодновременныес их осуществлениемизменения вструктуреимущества(дебиторскаязадолженность)или обязательствах(кредиторскойзадолженности)организации.В первом случаепри погашениидебиторскойзадолженностипроисходитуменьшениеодного видаактива (правана получениеопределеннойденежной суммы)и увеличениедругого (денежныесредства), валютабаланса приэтом остаетсянеизменной.Во втором случаепри погашениикредиторскойзадолженностиуменьшаетсявалюта балансас одновременнымуменьшениемне только суммысамой задолженности,но и размераимуществаорганизации(денежных средствили другихактивов).


    1.2 Виды расчетов


    Расчетныеоперации сопровождаютдеятельностьлюбой организации.В настоящеевремя существуетмножествовариантовосуществлениярасчетныхопераций каквнутри самойорганизации,так и с ее контрагентами.В табл.1 представленаклассификациярасчетов организациидля целейбухгалтерскогоучета.


    Табл. 1

    Признак

    Виды расчетов

    Форма расчетов1.денежные

    2.неденежные
    По категории контрагентов1.физические лица

    2.юридические лица
    По моменту проведения платежей1.авансы (предварительная оплата)

    2.последующая оплата
    По экономическому содержанию1.с поставщиками и подрядчиками

    2.с потребителями и заказчиками

    3.с разными дебиторами и кредиторами

    4.внутрихозяйственные расчеты
    По отношению к среде предприятия1.внутренние

    2.внешние

    Кроме того,денежные расчетыподразделяютсяна наличные,когда должниквручает кредиторуденьги в натуральнойформе, и безналичные,т.е. расчеты погражданско–правовымсделкам инымоснованиямс использованиемдля этого денежныесредства набанковскихсчетах. Неденежныерасчеты – этоисполнениеобязательствнеденежнымисредствами.При этом используютсятакие вариантырасчетов, какдоговор мены,товарообменные(бартерные)операции,взаимозачеты,вексельныерасчеты, уступкаправа требования,исполнениеобязательствтретьим лицом,перевод долга.Также к неденежнымрасчетам можноусловно отнестии списаниедебиторскойзадолженности.В зависимостиот используемойформы расчетовприменяютсясоответствующиесчета бухгалтерскогоучета.

    Делениеконтрагентовна физическиеи юридическиелица связано,как правило,с формой оплаты.Физическиелица в основномрассчитываютсяналичнымиденежнымисредствами,а юридические– безналичными.

    Использованиеавансов и/илипредварительнойоплаты прирасчетах сконтрагентами,обусловленожеланием организацииуменьшить рискнеплатежа состороны организации– партнера.

    По экономическомусодержаниюконтрагентыподразделяютсяна 4 основныегруппы. Данноеразделениеотражено и вглавных счетах,используемыхпри расчетныхоперациях сними. Это счет60 «Расчеты споставщикамии подрядчиками»(поставщикипоставляютпредметы исредства труда,а подрядчикивыполняютстроительныеи иные работыдля нее по еезаказу), счет62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»,счет 76 «Расчетс разными дебиторамии кредиторами».Отдельное местов составе данныхрасчетныхопераций занимаетсчет 79 «Внутрихозяйственныерасчеты», посколькуприменяетсяпри расчетахс обособленнымиподразделениямиорганизации,являющимисяотдельнымиюридическимилицами, либов связи с передачейее имуществадругой организациив доверительноеуправление.

    По отношениюк среде предприятиявсе расчетыможно разделитьна две группы.Первая группа– внешние расчетныеоперации. Этооперации даннойорганизациис другимиюридическимилицами и физическимилицами, неявляющимисяее штатнымиработниками.Вторая группа– внутренниерасчетныеоперации. Этооперации порасчетам организациисо своими штатнымиработниками,подотчетнымилицами и учредителями.В составе внешнихрасчетныхоперацийрассматриваютсярасчеты споставщикамии подрядчиками,с покупателямии заказчиками,с разными дебиторамии кредиторами,а также внутрихозяйственныерасчеты.


    1.3 Понятиедебиторскойи кредиторскойзадолженности


    В ходе расчетоворганизациис другими лицамиможет возникатьдебиторскаяили кредиторскаязадолженность.Дебиторскаязадолженностьотражаетсяв активе баланса.Примером ееявляетсязадолженностьпокупателейза полученную,но не оплаченнуюпродукцию.Кредиторскаязадолженность(должникомявляется самаорганизация)отражаетсяв пассиве баланса.Примером ееявляетсязадолженностьпоставщикуза полученные,но еще не оплаченныематериальныеценности.Задолженностьможет бытьсрочной ипросроченной,образовавшейсяпри невыполнениидолжником всрок своихобязательств.

    Бухгалтеруважно следитьза своевременнымпогашениемзадолженностей.Если задолженностьдебиторская,то можно случайнопропуститьсрок исковойдавности инельзя будетвернуть своиденьги, а есликредиторская,то возникаютситуации, прикоторых организацияобязана будетуплатить штрафы,пени, неустойки.Реальностьдебиторскойи кредиторскойзадолженностидолжна бытьподтвержденадокументально.Для этого организациянаправляетконтрагентамвыписки изкарточеканалитическогоучета о числящихсяпо ним суммамили запрос осостояниирасчетов.

    Организации,которые устанавливаютв своей учетнойполитике методопределениявыручки о реализациидля целейналогообложенияпо отгрузкепродукции,могут в концегода создатьрезерв сомнительныхдолгов. Этотрезерв создаетсяпо результатаминвентаризациидебиторскойзадолженности.Величина егоопределяетсяотдельно покаждому долгув зависимостиот платежеспособностидолжника ивероятностиполного иличастичногопогашениядолга. Еслиэтот резервне использован,то в конце годаон снова присоединяетсяк прибыли.

    При ведениирасчетов используетсяпонятие «исковаядавность».ГражданскийКодекс определяетее как срокзащиты правапо иску лица,право которогонарушено. Втечение этогосрока можнотребоватьпринудительнойзащиты нарушенногоправа. Общийсрок исковойдавности равентрем годам. Носуществуюти специальныесроки исковойдавности, которыемогут бытькороткими илиболее длинными.

    Примеромболее короткогосрока исковойдавности являетсясрок исполненияобязательствпо платежамза поставкутоваров (выполнениеработ, оказаниеуслуг). При этомобязательнаформа договора,с предельнымсроком исполненияобязательств,который учет и анализ расчетов с контрагентами превышатьтри месяца.Если платежине поступили,то по истечениичетырех месяцевэта задолженностьсписываетсяна убытки кредитора,но не уменьшаетфинансовыйрезультат,учитываемыйпри налогообложенииприбыли.

    Такой учет и анализ расчетов с контрагентами длятого, чтобы недопускатьумышленногонесвоевременногоосуществленияплатежей. Еслион нарушается,то сделка считаетсяничтожной.


    1.4 Используемыесчета при расчетахс контрагентами


    В табл. 2 представленперечень основныхбухгалтерскихсчетов и субсчетов,используемыхпри учете расчетныхопераций сразличнымиконтрагентамим.В зависимостиот условийхозяйствованиясостав, номераи наименованиясубсчетов могутотличатьсяот приведенныхв таблице.

    Табл. 2

    Наименование счета

    Номер счета

    Номер и наименование субсчета

    Характер счета учет и анализ расчетов с контрагентами внеоборотные активы

    83.Строительство объектов основных средствА


    4.Приобретение объектов основных средств


    5. Приобретение НМА


    8. Выполнение научно-исследовательских работ, рецензия на выпускную квалификационную образец приобретение материальных ценностей15
    А
    НДС по приобретенным ценностям191.НДС при приобретении основных средствА


    2.НДС по приобретенным НМА


    3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам и др.
    Товары41
    А
    Касса50
    А
    Расчетные счета51
    А
    Валютные счета52
    А
    Расчеты с поставщиками и подрядчиками60
    АП
    Расчеты с покупателями и заказчиками62
    АП
    Резервы по сомнительным долгам63
    П
    Расчеты с разными дебиторами и кредиторами761.Расчеты по имущественному и личному страхованиюАП


    2.Расчеты по претензиям


    3.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам и др.
    Внутрихозяйственные расчеты79
    АП
    Продажи90
    АП
    Прочие доходы и расходы91
    АП
    Недостачи и потери от порчи ценностей94
    А
    Расходы будущих периодов97
    А
    Прибыли и убытки99
    АП

    Счет 08 используетсядля отражениярасчетов споставщикамипри приобретенииосновных средстви НМА, дипломная работа на тему роль медицинской сестры в профилактике рахита у детей в условиях педиатриче отражениярасчетов сподрядчикамив ходе строительстваили выполнениянаучно-исследовательских,опытно-конструкторскихи технологическихработ.

    Счета 10,15 и 41применяютсядля записипоступленияматериаловили товаров.

    Счет 19 используетсяпри отраженииНДС по поступающимценностям.

    Счета денежныхсредств (50, 51, 52)применяютсяпри погашениипоставщиками подрядчикам,прочей кредиторскойзадолженности,а также припоступлениивыручки отреализациии денежныхсредств о дебиторов.

    Счет 60 предназначендля обобщенияинформациио расчетах споставщикамии подрядчиками:

    За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды, и т.п., а также по дипломная работа на тему производство копченых колбас переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

    Товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные);

    Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

    Полученные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

    Организации,осуществляющиефункции генеральногоподрядчикапри выполнениистроительных,опытно-конструкторских,технологическихи иных подрядныхработ, расчетыпо своим субподрядчикамтакже отражаютна счете 60.

    Счет 62 предназначендля обобщенияинформациио расчетах спокупателямии заказчиками.

    Счет 63 используетсяпри списанииневостребованныхдолгов, ранеепризнанныхорганизациейсомнительными.

    Счет 76 предназначендля обобщенияинформациио расчетах пооперациям сдебиторамии кредиторами:по имущественномуи личномустрахованию,по претензиям,и другим расчетам,не нашедшимсебе места взаписях посчетам учет и анализ расчетов с контрагентами и 62.

    Счет 79 предназначендля учета всехвидов расчетовс филиалами,представительствами,отделениямии другимиобособленнымиподразделениямиорганизации,выделеннымина отдельныебалансы (внутрибалансовыхрасчетов).

    Счет 90 применяетсядля расчетовс покупателямипо отгруженнойпродукции ис заказчикамипо выполненнымработам и услугам

    Счет 91 применяетсяпри расчетахпо прочим доходами расходам.

    Необходимостьиспользованиясчета 94 возникаетпри расчетахпо претензиям.

    На счетах97 и 26 отражаютсяоперации, связанныес расчетамипо страхованию.

    На счете 99учитываютсяотдельныепотери от страховыхслучаев.

    Глава 2. Учетрасчетов сконтрагентами


    2.1 Учетоврасчетов споставщикамии подрядчиками


    Счет 60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»кредитуетсяна стоимостьпринимаемыхк бухгалтерскомуучету товарно-материальныхценностей,работ, услугв корреспонденциисо счетамиучета этихценностей, атакже на стоимостьработ и услугв корреспонденциисо счетамиучета соответствующихзатрат. За услугипо заготовкеи доставкематериальныхценностей(товаров), а такжепо переработкематериаловна сторонезаписи по кредитусчета 60 производятсяв корреспонденциисо счетамиучета производственныхзапасов, товаров,затрат напроизводствои т.п.

    В синтетическомучете счет 60кредитуетсясогласно расчетнымдокументампоставщиканезависимоот оценкитоварно-материальныхценностей,принятой ваналитическомучете. Припоступлениина склад можетбыть выявленанедостача(порча) товарно-материальныхценностей:

    А) в пределахпредусмотренныхдоговоромвеличин;

    Б) сверхпредусмотренныхдоговоромвеличин.

    В первомслучае всясумма недостачиотносится вдебет счета94 «недостачаи потери отпорчи ценностей»в корреспонденциис кредитомсчета 60. Во второмслучае сумманедостачи сверхпредусмотреннойв договореотражаетсяпо дебету субсчета76-2 «Расчеты попретензиям»в корреспонденциис кредитомсчета 60.

    За неотфактурованныепоставки (т.е.поставки, покоторым непредъявленыплатежныедокументы) счет60 кредитуетсяна стоимостьпоступившихценностей,определеннуюисходя из ценыи дипломная работа учёт расчётов с подотчётными лицами из ценыи условий,предусмотренныхв договорах.

    Записи подебету счета60 производятсяна суммы исполненияобязательств(оплату счетов),включая авансыи предварительнуюоплату, в корреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств илисчетами расчетов.При этом суммывыданных авансови предварительнойоплаты учитываютсяобособленно(на отдельномсубсчете счета60). По суммампретензий,предъявленныхпоставщиками подрядчика,сумму авансасписывают сосчета 60 в дебетсчета 76 «Расчетыс разными дебиторамии кредиторами»,субсчет 2 «Расчетыпо претензиям».Возвращенныепоставщикомнеиспользованныесуммы авансаотражают подебету счетовучета денежныхсредств и кредитусчета 60. Ранеевыданные, ноне востребованныеавансы списываютна убытки организации(дебет счета91 «Прочие доходыи расходы»,кредит счета60).

    При покупкезатраты наприобретениеи сооружениеосновных средстви приобретениематериально-производственныхзапасов могутвозникнутьсуммовые разницыв случае, когдаоплата производитсяв рублях в сумме,эквивалентнойсумме в иностраннойвалюте (условныхденежных единицах).При покупкеактивов подсуммовой разницейпонимаетсяразница междурублевой оценкойфактическипроизведеннойоплаты, выраженнойв иностраннойвалюте (условныхденежных единицах),исчисленнойпо официальномуили иномусогласованномукурсу на датупринятия кбухгалтерскомуучету соответствующейкредитнойзадолженности,и рублевойоценкой этойкредитнойзадолженности,исчисленнойпо официальномуили иномусогласованномукурсу на датупризнаниярасхода вбухгалтерскомучете. Указанныесуммовые разницыотражаютсяпо дебету счетовучета приобретаемыхактивов (08, 10, 11 идр.) и кредитусчетов 60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»или 76 «Расчетыс разными дебиторамии кредиторами».

    Учет суммызадолженностипоставщиками подрядчикам,обеспеченныхвыданнымиорганизациейвекселями,рекомендуетсяосуществлятьпо упрощеннойсхеме на техже счетах, накоторых определяютсярасчеты безиспользованиявекселей. Выделениерасчетов сиспользованиемвекселейосуществляетсяв аналитическомучете. Выданныевекселя подприобретениетоварно-материальныхценностейотражают покредиту счета60 или другихподобных счетов.На этих счетахзадолженность,обеспеченнаявекселем, числитсядо момента еепогашения. Помере погашениязадолженностиона списываетсяв дебет счета60 с кредита счетовпо учету денежныхсредств (50 «Касса»,51 «Расчетныесчета», 52 «Валютныесчета» и др.).Векселя спросроченнымсроком оплатыотражаютсяв аналитическомучете отдельно.При выдачивекселей,предусматривающихвыплату процентовза пользованиеполученнымтоваром безего оплаты втечение определенногопериода, суммууплачиваемыхпроцентовотносят наувеличениеоперационныхрасходов. Приэтом если начисленныепроценты будутуплачены втекущем отчетномпериоде, то ониотражаютсяна счете 91 «Прочиедоходы учет и анализ расчетов с контрагентами расходы»

    Аналитическийучет по счету60 ведется покаждому поставщикуи подрядчикуи по каждомупредъявленномусчету. При этомпостроениеаналитическогоучета должнообеспечитьвозможностьполучениянеобходимыхданных:

    По акцептованным и оборудование при эксплуатации скважин уэцн курсовая работа расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    Не оплаченным в срок расчетным документам;

    Неотфактурованным поставкам;

    Выданным авансам;

    Выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

    Просроченным оплатой векселям;

    Полученному коммерческому кредиту и др.

    Основныехозяйственныеоперации, отражающиерасчетныеоперации споставщикамии подрядчиками,представленыв табл.3

    Табл. 3

    п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспондирующие счета

    Сумма



    Дебет

    Кредит


    1Приобретены основные средства08 - 460С
    2Отражена сумма НДС, предъявленная к уплате продавцом на основные средства9 - 160αС
    3Перечислено поставщику за основные средства6051(1+α)С
    4Приняты к учету материалы (товары), учет и анализ расчетов с контрагентами поставщика10 (41)60М
    5Отражена сумма НДС по поступившим материалам (товарам)19 - 360αМ
    6Оплачено поставщику за материалы (товары)6051(1+α)М
    7При приемке груза обнаружена недостача товарно-материальных ценностей:



    а) в пределах, предусмотренных договором9460S1

    б) сверх величин, предусмотренных договором (предъявлена претензия поставщику76 - 260S2
    8Претензия погашена поставщиком5176 - 2S2
    9По истечении срока исковой давности сумма претензии отнесена на счет потерь от порчи ценностей9476 - 2S2
    10Сумма потерь от порчи ценностей признана внереализационным расходом91 - 294S1 + S2

    2.2 Учет расчетовс покупателямии заказчиками


    Записи подебету счета62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»производятсяна суммы выручкиот продажипродукции,работ, услуги иной реализациив корреспонденциисо счетами 90«Продажи», 91«Прочие доходыи расходы» насуммы, по которымпредъявленырасчетныедокументы.

    Кредитуетсясчет 62 в корреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств, расчетовна суммы поступившихплатежей (включаясуммы полученныхавансов) и т.п.При этом суммыполученныхавансов ипредварительнойоплаты учитываютсяобособленно.С полученныхсумм авансаорганизацияначисляет НДС,который подлежитвзносу в бюджет(дебет счет 62, кредит счета68 «Расчеты поналогам и сборам»).По завершениии сдаче заказчикамработ, а такжепри отгрузкепродукциипокупателямполученныесуммы авансазасчитываютв уменьшениизадолженностипокупателейи заказчиков.При этом насумму НДС, ранееначисленнуюпо полученнымавансам, делаютвосстановительнуюзапись (дебетсчета 68, кредитсчета 62). Невостребованныеавансы списываютсяс дебета счета62 в кредит счета91.

    При продажеготовой продукции(работ, услуг),товаров и другихактивов величинапоступленийможет определятьсяс учетом суммыразницы, возникающейв случае, когдаоплата производитсяв рублях в сумме,эквивалентнойсумме в иностраннойвалюте (условныхденежных единицах).При продажеактивов подсуммовой разницейпонимаетсяразница междурублевой оценкойфактическипоступившегов качествевыручки актива,выраженногов иностраннойвалюте учет и анализ расчетов с контрагентами единицах),исчисленнойпо официальномуили иномусогласованномукурсу на датупринятия кбухгалтерскомуучету, и рублевойоценкой этогоактива, исчисленнойпо официальномуили иномусогласованномукурсу на датупризнаниявыручки вбухгалтерскомучете. Суммовыеразницы, возникающиепри продажеактива, учитываютпо дебету счета62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»или счета 76 «Расчетыс разными дебиторамии кредиторами»и кредиту 90«Продажи» илисчета 91 «Прочиедоходы и расходы».

    Организации,получившиевекселя отпокупателей,учитываютполученныевекселя насчете 62, учет и анализ расчетов с контрагентами полученные».Счет 62 дебетуетсяна указанныев векселяхсуммы с кредитасчетов учетапродажи готовойпродукции (90)или другоговида имущества(91). Оплаченныевекселя отражаютсяпо дебету счетовучета денежныхсредств и кредитусчета 62. Суммапроцентов повекселю должнаотражатьсяв составе выручкиот продажипродукции(работ, услуг)и учитыватьсяна счете 91. Припогашениизадолженностипо векселю наобщую суммузадолженностирекомендованодебетироватьсчета учетаденежных средств(51, 52 и др.) и кредитоватьсчет 62 и счет91. Не оплаченныев срок счетасчитаютсяотказными. Дляофициальногоудовлетворениянеполученныхплатежей повекселю вустановленныйсрок вексельопротестовываютв нотариальнойконторе поместу нахожденияплательщикадо 12 часов дня,наступающегочерез деньпосле наступлениясрока платежа.Номинальнуюсумму отказноговекселя списываютсо счета 62, субсчет«Векселя полученные»,в дебет счета76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами»,субсчет 2 «Расчетыпо претензиям».До наступлениясрока оплатыпо векселюорганизация– векселедержательможет получитьв банках судыпод вексель.Полученныекредиты отражаютпо кредитусчетов 66 «Расчетыпо краткосрочнымкредитам изаймам» или67 «Расчеты подолгосрочнымкредитам изаймам» и дебетусчетов учетаденежных средств(50, 51, 52 и др.) в фактическиполученныхсуммах. Приэтом задолженностьпо расчетомс покупателями,обеспеченнаявекселями,продолжаетучитыватьсяпо счетам дебиторскойзадолженности(62 и др.). Учет и анализ расчетов с контрагентами невыполнениивекселедателемили другимплательщикомдолговых обязательстворганизация-векселедержательобязана возвратитьполученныев результатедисконтированиявекселей денежныесредства банкам.Перечисленныесредства списываютсяс кредита денежныхсчетов в дебетсчета 66 или 67.Просроченныеобязательствапо векселямостаются насчетах учетадебиторскойзадолженности.

    Аналитическийучет по счету62 ведется покаждому покупателю(заказчику) ипо каждомупредъявленномусчету. При этомпостроениеаналитическогоучета должнообеспечиватьвозможностьполучениянеобходимыхданных:

    По расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    Не оплаченным в срок расчетным документам;

    Полученным авансам;

    Векселям, срок поступления денег по которым не учет и анализ расчетов с контрагентами в банке;

    Векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    В настоящеевремя организациимогут создаватьрезервы сомнительныхдолгов по расчетамс другимиорганизациямии гражданамиза продукцию,товары, работы,услуги с отнесениемсумм резервовна финансовыерезультатыорганизации.Сомнительнымдолгом признаетсядебиторскаязадолженностьорганизации,не погашеннаяв установленныедоговором срокии не обеспеченнаясоответствующимигарантиями.Резервы сомнительныхдолгов создаютсяна основе проведеннойинвентаризациидебиторскойзадолженности.Величина резерваопределяетсяпо каждомусомнительномудолгу в зависимостиот финансовогосостоянияорганизации– должника иоценки вероятностипогашения еюдолга.

    На суммусоздаваемыхрезервов сомнительныхдолгов дебетуютсчет 91 «Прочиедоходы и расходы»и кредитуютсчет 63 «Резервыпо сомнительнымдолгам». Списаниеневостребованныхдолгов, признанныхсомнительными,отражают подебету счета63 с кредита счетов62 «Расчеты спокупателямии заказчиками»и 76 «Расчеты сразными дебиторамии кредиторами».Списанные долгидолжны учитыватьсяв течение 5 летна забалансовомсчете где ставится нумерация в дипломной работе «Списаннаяв убыток задолженностьнеплатежеспособныхдебиторов».По окончанииотчетного годасуммы резервовсомнительныхдолгов, созданныев предыдущемотчетном годуи не использованныев отчетномпериоде, присоединяютсяк прибыли отчетногогода и записываютсяв дебет счета63 с кредита счета91.

    Основныехозяйственныеоперации, отражающиерасчетныеоперации спокупателямии заказчиками,приведены втабл.4.

    Табл. 4

    п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспондирующие счета

    Сумма



    Дебет

    Кредит


    1Признана выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг6290 - 1G1
    2Начислен НДС с суммы выручки90 - 368(α/(1+α))G1
    3Поступила выручка от покупателя (заказчика)50,51,5262G1
    4Признана выручка от продажи ненужных основных средств и материалов6291 - 1G2
    5Начислен НДС с суммы выручки91 - 268(α/(1+α))G2
    6Поступила выручка от продажи ненужных основных средств и материалов5162G2

    2.3 Учет расчетовс разными дебиторамии кредиторами


    Во всех случаях,когда стороныне являютсяпоставщиками(подрядчиками)и покупателями(заказчиками),для отражениярасчетов междуними используетсясчет 76 «Прочиедебиторы икредиторы»

    Например,на субсчете76 – 1 «расчетыпо имущественномуи личномустрахованию»могут отражатьсярасчеты пострахованиюимущества иперсонала(кроме расчетовпо социальномустрахованию).Исчисленныесуммы страховыхплатежей в этомслучае отражаютсяпо кредитусубсчета 76 – 1в корреспонденциисо счетамиучета затратна производство(расходов напродажу) илидругих источниковстраховыхплатежей.Перечислениесумм страховыхплатежей страховыморганизациямотражаетсяпо дебету субсчета76 – 1 в корреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств. В дебетсубсчета 76 – 1списываютсяпотери по страховымслучаям (уничтожениеи порча производственныхзапасов, готовыхизделий и другихматериальныхценностей ит.п.) с кредитасчетов учетапроизводственныхзапасов, основныхсредств и др.Суммы страховыхвозмещений,полученныхорганизациейот страховыхорганизацийв соответствиис договорамистрахования,отражаютсяпо дебету счета51 «расчетныесчета» или 52«валютныесчета» и кредитусубсчета 76 –1. Не компенсируемыестраховымивозмещениямипотери от страховыхслучаев списываютсяс кредита счета76 – 1 на счет 99 «прибылии убытки».Аналитическийучет по субсчету76 – 1 «Расчетыпо имущественномуи личномустрахованию»ведется постраховщиками отдельнымдоговорамстрахования.

    На субсчете76 – 2 «Расчетыпо претензиям»отражаютсярасчеты попретензиям,предъявленнымпоставщикам,подрядчикам,транспортными другим организациям,а также попредъявленными признанным(или присужденным)штрафам, пенями неустойкам.Кредитуетсясубсчет 76 – 2 насуммы поступившихплатежей вкорреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств. Суммы,не подлежащиевзысканию,относятся, какправило, на тесчета, с которыхбыли принятына учет по дебетусубсчета 76 –2. Аналитическийучет по субсчету76 – 2 ведется покаждому дебиторуи отдельнымпретензиям.Некоторые изопераций, связанныес расчетамипо претензиям,были представленыв табл.2.

    К счету 76 можетбыть открытсубсчет 76 – 3«Расчеты попричитающимсядивидендами другим доходам»,на котором, вчастности,учитываютсярасчеты поприбыли, убытками другим результатамсогласно договорупростоготоварищества.

    В табл.5 представленынекоторыехозяйственныеоперации, вкоторых используетсявышеупомянутыесубсчета. Ксчету 76 могутбыть открытыи другие субсчетадля отражениянеобходимыхрасчетов спрочими дебиторамии кредиторами.

    Табл. 5

    п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Документ

    Корреспонди-рующие счета




    Дебет

    Кредит

    1Сумма страховых платежей по договору страхования отражена в составе расходов будущих периодовДоговор страхования, бухгалтерская справка - расчет9776 - 1
    2Расходы по страхованию, относящиеся к текущему месяцу, включены в состав общехозяйственных расходов.Бухгалтерская справка - расчет2697
    3Перечислена сумма страховых платежей организации - страховщикуВыписка банка, платежное поручение76 - 151
    4Отражена прибыль по договору простого товариществаСоглашение о распределении прибылей и убытков, бухгалтерская справка - расчет76 - 391 - 2
    5Поступила доля прибыли в соответствии с соглашениемВыписка банка, платежное поручение5176 - 3
    6Отражен убыток по договору простого товариществаСоглашение о распределении прибылей и убытков, бухгалтерская справка - расчет91 - 176 - 3
    7Перечислено в счет возмещения убытковВыписка банка, платежное поручение76 - 351

    2.4 Учет внутрихозяйственныхрасчетов


    Для обобщенияинформациио всех видахрасчетов сфилиаламиорганизации,выделеннымина отдельныебалансы. Предназначенсчет 79 «Внутрихозяйственныерасчеты». Наэтом счете, вчастностиотражаютсярасчеты повыделенномуимуществу, повзаимномуотпуску материальныхценностей, попродажи продукции,работ, услуг,по учет и анализ расчетов с контрагентами пообщеуправленческойдеятельности,по оплате трудаработникамподразделенийи т.п. С этой цельюк счету 79 могутбыть открытысубсчета 79–1,79–2 и 79–3.

    На субсчету79 – 1 «Расчетыпо выделенномуимуществу»учитываетсясостояниерасчетов сфилиалами,представительствами,отделениямии другимиобособленнымиподразделениямиорганизациипо переданнымим внеоборотными оборотнымактивам.

    На субсчете79 – 2 «Расчетыпо текущимоперациям»учитываетсясостояниерасчетов сфилиалами,представительствами,отделениямии

    Страницы:12

    Источник: http://xreferat.com/14/1824-1-osnovnye-elementy-raschetov-s-kontragentami.html

    МОСКОВСКАЯФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯАКАДЕМИЯ

    ФакультетИТ и СПО

    КафедраЭкономика ифинансы

    Специальность:Бухгалтерскийучет, анализи аудит


    ВЫПУСКНАЯКВАЛИФИКАЦИОННАЯРАБОТА

    На тему:" Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентамина примере ООО"Типол-Топ"


    Автор работы:

    Научныйруководитель:

    Рецензент:Гл. БухгалтерООО «Типол-Топ»


    "Допуститьк защите"

    Заведующийкафедрой


    Москва2009 г.

    МОСКОВСКАЯФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯАКАДЕМИЯ

    РЕЦЕНЗИЯна выпускнуюквалификационнуюработу

    Студента(ки)

    Тема:Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентамина примере ООО«Типол-Топ».

    Рецензент:

    Гл.бухгалтер ООО"Типол-Топ"

    Дипломнаяработа студенткипосвящена"Экспертнойисследованииучета текущихрасчетов сконтрагентами.Тема являетсяактуальнойпо причиненевозможностипроизводственногопроцесса безвзаимодействиясо стороннимиорганизациями.Любая организация,осуществляющаядеятельностьне может функционироватьодносторонне.Контрагентысоставляютодну из сторонвзаимодействия.

    В ходеисследованияизучен расчетс контрагентами,достигла наилучшихзнаний в областибухгалтерии,в области расчетовс покупателямии подрядчиками.

    В дипломнойработе рассмотреныосновные понятияи методы веденияучета учет и анализ расчетов с контрагентами сконтрагентами.Работа полностьюраскрываетвопросы, связанныес экспертнымисследованиемучета с контрагентами.Прослеживаетсятщательнаяработа по каждомуразделу рассматриваемойтемы. Полностьюраскрыта темаработы, достигнутапоставленнаяцель, решеныпоставленныезадачи.

    Использованныйпрактическийматериал достоверен,сделанныевыводы обоснованы,рекомендацииимеют практическуюзначимость.Дипломнаяработа имееттеоретическоезначение, в нейразработанаи реализованаметодика оценкиэффективностипосредническойдеятельностис учетом особенностейрасчетов учет и анализ расчетов с контрагентами работеимеются существенныенедостатки:

    1. приведенадинамика,классификациядебиторскойи кредиторскойзадолженности(приложение4,5,6), являетсялишней, так как- иллюстрационныйматериал.2.Отсутствуютбухгалтерскиебалансы организации.

    Не смотряна это, дипломнаяработа заслуживаетоценки "отлично".

    Подписьрецензента_______________________

    Датапроверки____________________________

    Оглавление


    Введение

    1.Теоретическиеаспекты учетаи экспертногоисследованиятекущих расчетовс контрагентами

    1.1Сущность учетарасчетов споставщикамии заказчиками

    1.2Особенностиучета расчетовпо посредническимсделкам

    1.3Основы экспертногоисследованиярасчетов сконтрагентами

    2.Особенностибухгалтерскогоучета расчетовс контрагентамив ООО «Типол-Топ»

    2.1Краткая характеристикапредприятия

    2.2Комиссионнаяторговля напредприятии

    2.3Организациясинтетическогои аналитическогоучета расчетовс контрагентами

    2.4Порядок проведениябезналичныхрасчетов

    3.Совершенствованиесистемы расчетовс контрагентамив ООО «Типол-Топ»

    3.1Нарушенияведения бухгалтерскогоучета расчетовс контрагентамивыявленныев ходе экспертногоисследования

    3.2Рекомендациипо устранениювыявленныхнарушений

    Заключение

    Списоклитературы

    Приложение1

    Приложение2

    Приложение3

    Приложение4

    Приложение5

    Приложение6


    Введение


    Выбраннаятема "Экспертноеисследованиеучета текущихрасчетов сконтрагентами"является актуальнойпо причиненевозможностипроизводственногопроцесса безвзаимодействиясо стороннимиорганизациями.Любая организация,осуществляющаядеятельностьне может функционироватьодносторонне.Контрагентысоставляютодну из сторонвзаимодействия.

    Поставщикии подрядчики- это организации,поставляющиеразличныетоварно-материальныеценности (готовуюпродукцию,товары, сырье),оказывающиеуслуги (посреднические,арендные,коммунальные)и выполняющиеразные работы(строительные,ремонтные,модернизирующиеи др.). Для нормальногофункционированияпредприятия(организации)требуетсяэлектричество,связь, отопление.Для организаций,не имеющихсвоего помещения,также требуетсяпомещение(аренда). Всеэто нам предоставляютпоставщики.

    В настоящеевремя большоевнимание уделяетсярасчётам споставщикамии подрядчиками.Это обусловленотем, что постоянносовершающийсякругооборотхозяйственныхсредств вызываетнепрерывноевозобновлениемногообразныхрасчётов. Однимиз наиболеераспространённыхвидов расчётовкак раз и являютсярасчёты споставщикамии подрядчикамиза сырьё, материалы,товары и прочиематериальныеценности.

    Основнаяцель выпускнойквалификационнойработы - развитиеконцепциипорядка учетарасчетов сконтрагентамикак составляющейсистемы бухгалтерскогоучета, обоснованиенеобходимостиих контроляи возможностипрактическогопримененияосновных положенийконцепции вдеятельностипредприятийООО «Типол-Топ»Для достиженияуказанной целив работе поставленыследующиезадачи теоретическогои организационно-методическогохарактера:

    раскрытьроль расчетовв деятельностисовременнойорганизациии определитьотраслевыеособенностипредприятияООО «Типол-Топ»,которые повлияютна организациюрасчетныхопераций сконтрагентами;

    обосноватьэкономическуюсущность понятия"расчеты" всовременныхусловияххозяйствованияи конкретизироватьих определение;

    уточнитьклассификационныепризнаки видоврасчетов сконтрагентамидля целейбухгалтерскогоучета;

    раскрытьособенностиисследованияучета расчетовс контрагентамина предприятии

    определитьроль экспертногоисследованияучета расчетовв деятельностипредприятияи раскрытьособенностиего практическогоприменения;

    Предметомисследованияявляютсятеоретические,методическиеи практическиеаспекты организациибухгалтерскогоучета и контролярасчетов сконтрагентамина предприятииООО «Типол-Топ».

    Объектисследованиярасчетныеотношения сконтрагентами(поставщиками,подрядчиками,потребителями),сложившиесяна предприятиии контроль заих состоянием.

    Наиболееважные положения,содержащиенаучную новизну,заключаютсяв следующем:

    Выделеныотраслевыеособенностидеятельностипредприятии,

    позволившиеобозначитьспецификуорганизациирасчетныхопераций сконтрагентамина предприятияхотрасли и сделатьвывод о необходимостиобособленногоотраженияотдельных видоврасчетов насчетах бухгалтерскогоучета;

    исследованытеоретическиеаспекты различныхопределенийрасчетов,

    чтопозволилоконкретизироватьпонятие "расчеты",обоснованаих роль в системебухгалтерскогоучета хозяйствующихсубъектов, сучетом уточненнойклассификациивидов расчетовс контрагентами;

    приведенырекомендациипо организациисинтетическогои аналитическогобухгалтерскогоучета расчетовпредприятийс контрагентамина предложенныхсчетах 61 "Расчетыпо авансам"и 65 "Расчеты снаселением",а также натрадиционныхсчетах учетарасчетов споставщикамии подрядчиками(счет 60) и с покупателямии заказчиками(счет 62).


    1. Теоретическиеаспекты учетаи экспертногоисследованиятекущих расчетовс контрагентами


    1.1 Сущностьучета расчетовс поставщикамии заказчиками


    Предприятияпостоянно ведутрасчеты споставщикамиза приобретенныеу них основныесредства, сырье,материалы идругие товарно-материальныеценности иоказанныеуслуги; с покупателями- за купленныеими товары; сзаказчиками- за выполненныеработы и оказанныеуслуги.

    Учетрасчетов споставщикамии подрядчикамиосуществляетсяв соответствиис Федеральнымзаконом "Обухгалтерскомучете" от 21.11.96 г.№ 129-ФЗ.

    Поставщикии подрядчики- это организации,поставляющиематериальныеценности материалы,топливо, запасныечасти и т.д., атакже выполняющиеработы (строительныеи ремонтныеработы и др.) иоказывающиеуслуги (подачатепла, воды,газа, электроэнергиии др.), необходимыедля осуществленияпроизводственнойдеятельностиорганизации.

    Дляобобщенияинформациио расчетах споставщикамии подрядчикамииспользуетсясчет 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками»

    Счёт60 - пассивный,на нём производятрасчёт с поставщиками.Сальдо кредитовоена начало месяца- это задолженностьпоставщикампо неоплаченным,но акцептованнымсчетам.

    На этомсчете ведется,как правило,учет расчетовпо уже принятымк учету Материальнымценностям,выполненнымработам и оказаннымуслугам. Всеоперации, связанныес расчетамиза приобретенныематериальныеценности, принятыеработы илипотребленныеуслуги, отражаютсяна счете 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчикаминезависимоот времени ихоплаты".

    Организациисамостоятельновыбирают формурасчетов запоставленныематериалы,продукцию(работы, услуги)и предусматриваютих в договорах,заключаемыхс поставщикамии подрядчиками.Как правило,организациипроизводятоплату счетовпоставщикови подрядчиковплатежнымипоручениями.

    Первичнымидокументами,подтверждающимипроизведенныерасчеты споставщикамии подрядчиками,являются счета,счета-фактуры,накладные, актыприемки работ(услуг), платежныепоручения идр.

    Счета-фактуры,поступающиеот поставщикови подрядчиковдолжны регистрироватьсяв книге покупокв хронологическомпорядке по мереоплаты и оприходованияпоступившихценностей(работ, услуг).

    Счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна стоимостьпринимаемыхк бухгалтерскомуучету материальныхценностей(работ, услуг)в корреспонденциисо счетамиучета ценностей(счета 08,10,15,41,43 и др.)или счетовсоответствующихзатрат (счета20,23.25, 26.44,97 и др.).

    За услугипо доставкематериальныхценностей ипо переработкематериаловна сторонезаписи по кредитусчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками"производятсяв корреспонденциисчетами учетапроизводственныхзапасов, товаров,затрат напроизводствои т.п. (счета 08, 10,15, 41,43, 20,23,25,26,44 и др.)

    Независимоот оценкиматериальныхценностей ваналитическомучете счет 60"Расчеты споставщикамии подрядчиками"в синтетическомучете кредитуетсясогласно расчетнымдокументампоставщика.

    Припринятии материальныхценностей(работ, услуг)к учету суммаНДС, указаннаяв расчетныхдокументахпоставщика,не включаетсяв стоимостьих приобретенияи отражаетсяпо дебету счета19 "Налог надобавленнуюстоимость поприобретеннымценностям"в корреспонденциис кредитомсчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками".

    Погашениекредиторскойзадолженностиперед поставщикамии подрядчикамиотражаетсяпо дебету счета60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"в корреспонденциис кредитомсчетов учетаденежных средств.

    В бухгалтерскомучете операциипо приобретениюи оплате материальныхценностей(работ, услуг)отражаютсяследующимипроводками:

    Дебетсчета 08,10,15, 20,23,25,26,41,43,44Кредит счета60 - Отражениезадолженностьорганизациипо приобретеннымценностям(работ, услугам),за услуги подоставке ценностейв организацию;

    Дебетсчета 19 Кредитсчета 60 - Отраженасумма НДС состоимостиприобретенныхценностей(работ, услуг),услуг по доставкеценностей ворганизацию;

    Дебетсчета 60 Кредитсчета 50,51,52 - Произведенаоплата поставщикаи подрядчиказа приобретенныеценности ворганизацию(включая НДС)

    В техслучаях, когдасчет поставщикабыл акцептовани оплачен допоступлениягруза, а приприемке насклад поступившихматериальныхценностейобнаружиласьих недостачасверх предусмотренныхв договоревеличин, а также,если при проверкесчета поставщикаили подрядчикабыли обнаруженыарифметическиеошибки и несоответствиецен, обусловленныхдоговором, счет60 "Расчеты споставщикаи подрядчиками"кредитуетсяна соответствующуюсумму в корреспонденциисо счетом 76 "Расчетыс разными дебиторамии кредиторами"(субсчет 76-2 "Расчетыпо претензиям»).

    Занеотфактурованныепоставки счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна стоимостьпоступившихценностей,определеннуюисходя из ценыи условий,предусмотренныхв договорах.

    Операцияпо прекращениюобязательств,при зачетевзаимных требованийотражаетсяв бухгалтерскомучете по дебетусчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками"и кредиту счета62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"или счета 76 "Расчеты с разнымидебиторамии кредиторами.

    Курсовыеразницы, возникающиепри приобретенииматериальныхценностей(работ, услуг),учитываетсяна счете 60 " Расчетыс поставщикамии подрядчиками" в корреспонденциисо счетом 91 "Прочие доходыи расходы"Указанныекурсовые разницыотносятся квнереализационнымдоходам илирасходам иучитываютсяпри налогообложенииприбыли.

    В техслучаях, когдаоплата производитсяв рублях в сумме,эквивалентнойсумме в иностраннойвалюте (условныхденежных единицах),величина оплатыопределяется(уменьшаетсяили увеличивается)с учетом суммовыхразниц.

    Независимоот оценкитоварно-материальныхценностей ваналитическомучете счет 60"Расчеты споставщикамии подрядчиками"в синтетическомучете кредитуетсясогласно расчетнымдокументампоставщикав пределах суммакцепта. Когдасчет поставщикабыл акцептовани оплачен допоступлениягруза, а приприемке насклад поступившихтоварно-материальныхценностейобнаружиласьих недостачасверх норместественнойубыли противотфактурованногоколичества,а также, еслипри проверкесчета поставщикаили подрядчика(после того,как счет былакцептован)было обнаруженонесоответствиецен, обусловленныхдоговором, атакже арифметическиеошибки, счет60 "Расчеты споставщикамии подрядчиками"кредитуетсяна соответствующуюсумму в корреспонденциисо счетом 76 "Расчетыс разными кредиторамии дебиторами"(субсчет "Расчетыпо претензиям").

    Дляобобщенияинформациио расчетах спокупателямии заказчикамииспользуетсясчет 62 " Расчетыс покупателямии заказчиками»

    На этомсчете отражаетсядебиторскаязадолженностьпокупателейи заказчиковза реализованные(отгруженные)им, но еще неоплаченныетовары, продукцию(работы, услуги),основные средства,материалы ипрочее имуществоорганизации.

    Дебиторскаязадолженностьобразуетсяв результатенесовпадениямомента отгрузкии оплаты продукции(оказания услуги,выполненияработы).

    Приотгрузке товаров,продукции,выполненииработ, оказанииуслуг покупателями заказчикаморганизациявыставляетим расчетныедокументы насуммы оплатыфактуры с выделениемв них отдельнойстрокой суммыНДС, причитающейсяк получениюот них. Счета-фактуры,выставляемыепокупателями заказчикам,должны регистрироватьсяв книге продажв хронологическомпорядке в томналоговомпериоде, в которому организациивозникаетобязательствопо уплате НДС.

    Выручкаот продажипродукции итоваров, а такжепоступления,связанные свыполнениемработ, оказаниемуслуг (далее- выручка) представляютсобой доходыорганизацииот обычныхвидов деятельности.

    Выручкапринимаетсяк бухгалтерскомуучету в сумме,исчисленнойв денежномвыражении,равной величинепоступленияденежных средстви иного имуществаи/или величинедебиторскойзадолженности.

    Есливеличина поступленияпокрывает лишьчасть выручки,то выручка,принимаемаяк бухгалтерскомуучету, определяетсякак сумма поступленияи дебиторскойзадолженности(в части, не покрытойпоступлением).

    Величинапоступленияи/или дебиторскойзадолженностиопределяетсяисходя из цены,установленнойдоговором междуорганизациейи покупателем(заказчиком).

    Поступленияот продажиосновных средств,материалови иных активов,отличных отденежных средств(кроме иностраннойвалюты), продукциии товаров, относятсяк операционнымдоходам организации.

    Выручказа отгруженныетовары, продукцию(работы, услуги)отражаетсяв учете по дебетусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 90"Продажи".

    Поступленияза отгруженныеобъекты основныхсредств, материалыи иные активыотражаютсяв учете по дебетусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 91 "Прочиедоходы и расходы".Погашениедебиторскойзадолженностипокупателейи заказчиков,т.е. поступлениевыручки, отражаетсяв учете по кредитусчета 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетамиучета денежныхсредств.

    Курсовыеразницы, возникающиепри реализациитоваров, продукции(работ, услуг),учитываютсяна счете 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"в корреспонденциисо счетом 91 "Прочиедоходы и расходы".

    Невостребованнаяв срок дебиторскаязадолженностьотносится либона счет резервовпо сомнительнымдолгам, либона финансовыерезультаты,при отсутствиирезервов посомнительнымдолгам.

    Суммыдебиторскойзадолженности,нереальныедля взыскания,при отсутствиирезервов посомнительнымдолгам отражаютсяпо дебету счета91 "Прочие доходыи расходы" вкорреспонденциисо счетом 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками".

    Учетрасчетов спокупателямии заказчикамив рамках группывзаимосвязанныхорганизации,о деятельностикоторой составляетсясводная бухгалтерскаяотчетность,ведется насчете 62 "Расчетыс покупателямии заказчиками"обособленно.

    Аналитическийучет по счету62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"ведется покаждому предъявленномупокупателямили заказчикамсчету, а прирасчетах плановымиплатежами - покаждому покупателюи заказчику.

    Приэтом построениеаналитическогоучета должнообеспечиватьвозможностьполученияданных о задолженностипо:

    покупателями заказчикампо расчетнымдокументам,срок оплатыкоторых ненаступил;

    покупателями заказчикампо не оплаченнымв срок расчетнымдокументам;

    авансамполученным;

    векселям,срок поступленияденежных средствпо которым ненаступил;

    векселям,дисконтированным(учтенным) вбанках;

    векселям,по которымденежные средстване поступилив срок.


    1.2 Особенностиучета расчетовпо посредническимсделкам


    Правовыеформы участияв торговлетретьих лицразнообразны.Одна из наиболеераспространенных- торговыепосредники.В ГК РФ приведеныследующие видыпосредническихдоговоров:договор поручения;договор комиссии;агентскийдоговор. Всеэти договорыобъединяетто, что одна изих сторон(поверенный,комиссионер,агент) за вознаграждениевыполняетпоручениядругой стороны(доверителя,комитента,принципала)за ее счет.

    Целесообразностьиспользованияпосредническихдоговоров приосуществлениикоммерческойдеятельностиочевидна:

    посредник,не имея нисобственныхтоварных запасов,ни

    производственныхмощностей,осуществляетпредпринимательскуюдеятельностьи получаетматериальнуювыгоду лишь,оказывая услугиброкерскогохарактера;

    заказчикпосредническихуслуг, привлекаяпосредника,экономит

    ресурсывремени, а нередкои материальныересурсы.

    Действующеегражданскоезаконодательствопредоставляетв этом планеширокие возможностидля предпринимателей:при реализациисвоей продукцииили в случаепоиска необходимыхтоваров организацияможет заключитьс контрагентомдоговор комиссии,поручения,агентскийдоговор и т.п.

    Посредническиедоговоры имеютзначительныеособенностипо сравнениюс другими видамидоговоров.

    Междутем вопросыбухгалтерскогоучета приосуществлениипосредническихдоговоровдействующимзаконодательствомнедостаточночетко регламентированы,что вызываетсложности убухгалтеровпри отраженииопераций поданным договорамв учете.

    Договоркомиссии. Договоркомиссии состоитв том, что однолицо, комиссионер,за вознаграждениеобязуется попоручениюдругого лица,комитента,совершить однуили несколькосделок за егосчет, но от своегоимени, т.е. накомиссионеравозлагаетсязаключениесделок, представляющихинтерес длякомитента. Чащевсего это поручениепродать иликупить товары.Сделки совершаютсяза счет комитента,так как приэтом имеютсяв виду исключительноего интересы.Сделки совершаютсяот имени комиссионераи в этом главныйотличительныйпризнак комиссионногодоговора. Вдоговоре стретьей сторонойкомиссионервыступает каксовершенносамостоятельноелицо. Третьилица обязываютсяпо отношениюк нему и приобретаютправа в отношенииего, и, следовательно,вправе предъявитьему претензии,связанные сзаключениеми исполнениемдоговора.

    Рассмотримнекоторыесущественныемоменты договоракомиссии.

    Стороныдоговора.

    Комитент- это юридическоеили физическоелицо, дающеепоручениякомиссионеруна заключениеинтересующихего сделок заего счет, но отимени комиссионера.

    Комиссионер- это юридическоеили физическоелицо, принимающееуказания комитентаи обязанноезаключить однуили несколькосделок от своегоимени, но в интересахи за счет комитента.

    Порядокзаключениядоговора. Договорыкомиссии относятсяк числу консенсуальных,для заключениякоторых достаточносоглашениясторон и нетребуетсяпередачи имущества.Как общее правило,договор комиссиизаключаетсяв простой письменнойформе.

    Предметдоговора. Длядоговора комиссииодним из существенныхусловий, влияющихна его юридическуюдействительность,является предметдоговора, т.е.определениесделок, которыеобязуетсязаключитькомиссионерв интересахи за счет комитента.Следовательно,в тексте договоракомиссии должныбыть отраженысущественныемоменты, связанныес заключениемкомиссионеромс третьим лицом(поставщикомили покупателем)договоракупли-продажи:наименованиетовара, егоцена, количество,качество, срокипоставки, порядокрасчетов запоставленныйтовар. При этомреализуемоеимуществоявляется объектомсделок, заключенныхкомиссионеромс третьимилицами, но непредметомдоговора комиссии.

    Товар,поступившийк комиссионеруот комитентадля продажилибо приобретенныйкомиссионеромна денежныесредства комитента,считаетсясобственностьюпоследнего.Поэтому комитентнесет бремяего содержанияи риска случайнойгибели илипорчи.

    Обязанностии права комитента.Основные обязанностикомитентасводятся кнеобходимостивыплатитькомиссионерувознаграждениеи возместитьпонесенныеим расходы ипотери.

    Ответственностькомиссионераи комитента.Здесь возникаютдва рода правовыхотношений поответственности:между комитентоми комиссионеромв рамках заключенногодоговора комиссиии между комиссионероми третьим лицом(поставщикомили покупателем)в рамках заключенногодоговоракупли-продажи.

    Согласност.993 ГК РФ комиссионерне отвечаетза исполнениетретьим лицомсделки, кромеслучаев, когдакомиссионерне проявилнеобходимойосмотрительностив выборе этоголица. Особоеручательство(делькредере)в ГК РФ 1995 г. сохраненои сейчас выступаетв качествесамостоятельногоправила.

    В соответствиисо ст.998 ГК РФкомиссионеротвечает передкомитентомза утрату, недостачуили повреждениенаходящегосяу него имуществакомитента.

    Прекращениедоговора комиссии.Договор комиссиипрекращаетсяв следующихслучаях: отказакомитента отисполнениядоговора; отказакомиссионераот исполнениядоговора вслучаях, предусмотренныхзаконом илидоговором;смерти комиссионера,признания егонедееспособным,ограниченнодееспособнымили безвестноотсутствующим;признанияиндивидуальногопредпринимателя,являющегосякомиссионером,несостоятельным(банкротом).

    Договорпоручения.Договоры порученияне получилитакого широкогораспространения,как договорыкомиссии. Восновном договорыпоручениязаключаютсямежду гражданамина совершениеотдельныхимущественныхсделок, связанныхс отчуждениемличного имущества.Сторонами вдоговоре поручениямогут быть какюридические,так и физическиелица с тем жеправовым статусом,что и стороныв договорекомиссии.

    Формадоговора поручения,может быть,простой письменнойи письменнойнотариальнойв зависимостиот учет и анализ расчетов с контрагентами подоговору.

    Договоромпорученияявляется договор,в учет и анализ расчетов с контрагентами которогоповеренныйобязуетсясовершить отимени и за счетдоверителяопределенныеюридическиедействия. Приэтом права иобязанностипо сделке,совершеннойповеренным,возникаютнепосредственноу доверителя.

    Предметомдоговора поручениямогут быть лишьюридическиедействия. Приосуществленииоптовой торговлитакими юридическимидействиямиот имени доверителямогут быть:подписаниедоговоракупли-продажи(поставки) ииных документов,получениематериальныхценностей,приемка работ.

    Приэтом следуетиметь в виду,что согласноп.6 Указа "Учет и анализ расчетов с контрагентами" от 18 августа1996 г. № 1212 "О мерахпо повышениюсобираемостиналогов и другихобязательныхплатежей иупорядочениюналичного ибезналичногоденежногообращения"поверенномуне может поручатьсяисполнениеюридическихдействий, вытекающихиз правоотношенийдоверителя,регулируемыхналоговымзаконодательствомРФ и законодательствомРФ о труде.

    Особенностьюдоговора порученияявляется обязанностьдоверителявыдать поверенномудоверенностьна совершениеюридическихдействий,предусмотренныхдоговоромпоручения.Доверенностьявляется документом,в котором определеныполномочияповеренногопо совершениююридическихдействий отимени доверителя,их содержаниеи пределы иадресуетсятретьим лицам,с которымиповеренныйбудет вступатьв юридическиеотношения.Доверенность,выдаваемаяв порядкепередоверия,должна бытьнотариальноудостоверена.Срок действиядоверенностине может превышатьтрех лет. Еслисрок в доверенностине указан, онасохраняет силув течение годасо дня ее выдачи.Доверенность,в которой неуказана датаее выдачи,недействительна.Доверенностьдолжна бытьподписанаруководителемпредприятия,скрепленапечатью этойорганизации.

    Втораяособенностьдоговора поручениясвязана с порядкомвыплаты доверителемвознагражденияповеренному.Выплата вознагражденияявляетсяобязательной,если, конечно,стороны неустановят вдоговоре иное.При этом необходимоиметь в виду,что п.6 УказаПрезидентаРФ от 18 августа1996 г. № 1212 не допускаетзачисленияпредставителем(поверенным,агентом) насвои счетавознагражденияпо сделкам напоставку товаров(выполнениеработ, оказаниеуслуг) ранеезачислениявыручки отуказанныхсделок на расчетныйсчет доверителя.

    Третьяособенностьдоговора поручениясвязана с условиямивозмещениярасходов, связанныхс исполнениемпорученияповеренным.Права и обязанностипо сделке,совершеннойповеренным,возникаютнепосредственноу доверителя.А это значит,что поверенныйне вправе участвоватьв расчетах посделке междудоверителеми третьим лицом.Все расчетыпо сделкам напоставку товаров(выполнениеработ, оказаниеуслуг), совершаемымпредставителем(поверенным,агентом) отимени доверителя(принципала),осуществляютсяисключительнос расчетногосчета доверителя.

    Агентскийдоговор. Агентскимдоговоромсчитаетсядоговор, в силукоторого агентобязуется завознаграждениесовершать попоручениюпринципалаюридическиеи иные действияот своего имени,но за счетпринципала,либо от имении за счет принципала.

    Предметомагентскогодоговора являютсяопределенныедействия агентакак юридические,так и фактические,направленныена исполнениепорученияпринципалаза его счет.При этом агентможет совершатьсделки как отсвоего имени,что характернодля договоракомиссии, таки от именипринципала,что характернодля договорапоручения.Поэтому в первомслучае агентуследует руководствоватьсягл.51 ГК РФ, регулирующейпорядок заключенияи исполнениядоговора комиссии,а во второмслучае - гл.49 ГКРФ, регулирующейпорядок заключенияи исполнениядоговора поручения.Однако, какуказано в комментарииГК РФ к ч. II, данномИнститутомзаконодательстваи сравнительногоправоведенияпри ПравительствеРФ, не следуетупускать извида, что независимоот того, действуетли агент посхеме договорапоручения илипо схеме как правильно написать реферат курсовую и, егодействия могутвыходить зарамки и того,и другого договоров,посколькусодержаниеагентскогодоговора можетбыть шире любогоиз них.

    Другимпризнаком,отличающимагентскийдоговор отдоговора комиссиии договорапоручения,является то,что отношенияпо агентскомудоговору всегдаимеют длящийсяхарактер, чтоособо выделяетсяв определениидоговора. Согласноэтому определениюагент обязуетсяименно совершать,а не совершитьдля принципалакакие-либодействия.

    К отношениям,вытекающимиз агентскогодоговора,соответственноприменяютсяправила, предусмотренныегл.49 (договорпоручения) илигл.51 (договоркомиссии), взависимостиот того, действуетагент по условиямэтого договораот имени принципалаили от своегоимени, если этиправила непротиворечатзаконодательствупо агентскимдоговорам.

    Такимобразом, всевышеизложенноев отношениидоговора комиссиии договорапорученияприменимо ик агентскимдоговорам.

    Всеположения,касающиесярасчетов междупринципаломи агентом врамках агентскогодоговора, приравненыв нем к отношенияммежду поверенными доверителемв рамках договорапоручения илик отношенияммежду комиссионероми комитентомв рамках договоракомиссии.

    Порядокучета посредническихопераций. Учетвсех посредническихопераций совершаетсяв одинаковомпорядке, поэтомуотражение вучете посредническихопераций рассмотримна примередоговора комиссий.

    Приотражении вбухгалтерскомучете на тему организация системы управления охраной труда, совершаемыхв рамках исполнениядоговора комиссии,следует иметьв виду следующее:

    организация-комиссионеручитывает суммукомиссионноговознаграждения,причитающегосяей в соответствиис условиямидоговора комиссии,в составе доходовот обычныхвидов деятельности,оказание комиссионныхуслуг являетсяосновным видомдеятельности,в противномслучае - в составепрочих доходов;

    в составдоходов комиссионеране включаютсяденежные средства,поступающиеему от комитентана финансированиерасходов договорукомиссии, атакже средства,поступающиек нему от покупателейв пользу комитента.Такие средстваподлежат учетуна счетах расчетов;

    расходыкомиссионера,связанныенепосредственнос исполнениемдоговора комиссии,учитываютсяим на счетахучета расчетови учет и анализ расчетов с контрагентами соответствиис условиямидоговора;

    дляучета собственныхрасходовкомиссионера,связанных сосуществлениемхозяйственнойдеятельности,используютсчета 20 "Основноепроизводство",26 "Общехозяйственныерасходы" или44 "Расходы напродажу»;

    посколькуимущество,поступающеек комиссионеруот дипломная работа рекламная деятельность в организации также имущество,приобретаемоекомиссионеромдля комитентане учет и анализ расчетов с контрагентами последнийдолжен обеспечитьраздельныйучет вышеперечисленногоимущества исобственногоимущества. Дляобособленногоучета имущества,не принадлежащегокомиссионеру,используютсязабалансовыесчета 002 "Товарно-материальныеценности, принятыена ответственноехранение" или004 "Товары, принятыена комиссию.Имуществопринимаетсяк учету в оценке,предусмотреннойв договоре.

    Таккак в процессеисполнениядоговора комиссииправо собственностина эти товарыпереходит откомитента кнепосредственнымпокупателям,комиссионерот начала и доконца исполнениясвоих обязательствпо договорукомиссии небудет являтьсясобственникомтоваров. Поэтомутовары, принятыеот комитента,учитываютсякомиссионеромна забалансовомсчете 004 “Товары,принятые накомиссию".

    Учеттоваров насчете 004 ведетсяв ценах, предусмотренныхв заказ дипломных работ в краснодаре, оформляемыхобеими сторонамидоговора вмомент передачитовара на комиссию.Аналитическийучет по счету004 ведется повидам товарови по предприятиям-комитентам.

    Движениетоваров, принятыхна комиссию,может отражатьсяв учете комиссионераследующимипроводками:

    ДЕБЕТ004 - поступлениетовара от комитента;

    КРЕДИТ004 - отгрузка товарапокупателям;

    КРЕДИТ004 - отгрузка товарасубкомиссионеру;

    КРЕДИТ004 - возврат товаракомитенту.

    послепередачи товаровпокупателюкомиссионероформляетнакладную исчет-фактуруот своего имении списываетценности сзабалансовогоучета. Этотсчет-фактурупосредник вКниге продажне регистрирует,поскольку вседеньги, которыеон должен получитьот покупателя(если посредникучаствует врасчетах), являютсясобственностьюзаказчика;

    послеисполненияпоручениякомиссионеробязан представитьзаказчикуотчет, которыйсоставляетсяв произвольнойформе. Отчетдолжен содержатьследующуюинформацию:реквизитыкомиссионера,данные об оказанныхуслугах (например,количествопроданноготовара, егопродажная ценаи т.д.), дату продажитовара, датуоплаты товарапокупателем,сумму расходов,подлежащихвозмещениюкомитентом,сумму выручки,полученнуюкомиссионером,сумму комиссионноговознагражденияи др. Отчет заверяютподписями техлиц, которыеотвечают заего оформление;

    в учетекомиссионерафакт оказанияпосредническихуслуг отражаетсякак продажа.Следует отметить,что комиссионноевознаграждениеявляется объектомобложения НДСпо ставке 18%;

    моментомпризнаниядохода комиссионеромявляется датаутвержденияотчета и подписанияакта сдачи-приемкиоказанныхуслуг. В этотже день комиссионердолжен начислитьНДС и выписатьсчет-фактурукомитенту насумму своеговознаграждения;

    припоступленииденежных средствот покупателейза проданныетовары комиссионердолжен обеспечитьраздельныйучет этих суммна две части:на сумму причитающегосякомиссионерувознагражденияи на сумму выручкикомитента запроданныетовары. Последняяне являетсядоходом комиссионера,а подлежитперечислениюкомитенту.

    Приотражении вбухгалтерскомучете комитентомхозяйственныхопераций, совершаемыхв рамках исполнениядоговора комиссии,следует иметьв виду следующее:

    в учетекомитента(доверителя,принципала)вознаграждение,выплаченноепосредникув зависимостиот предметадоговора комиссии,либо включаетсяв расходы, связанныес продажей,либо относитсяна увеличениестоимостиимущества,приобретенногос помощьюкомиссионера;

    припередаче комитентомкомиссионеруимущества дляпродажи правособственностиостается укомитента,поэтому этоимущество домомента переходаправ собственностик покупателюучитываетсяу него на счете45 "Товары отгруженные".

    комиссионер,реализовавтовар покупателю,направляеткомитентусоответствующееизвещение.Полученноекомитентомизвещениеслужит основаниемдля отраженияв учете продажитоваров.

    Сделки,которые совершаеткомиссионерв интересахкомитента,можно разделитьна две группы:

    1) сделкипо продажетоваров (имущества),переданныхкомитентомкомиссионерудля продажи;

    2) сделки,по приобретениюкомиссионеромдля комитентатоваров (имущества)за его счет.

    В зависимостиот условийдоговора комиссииимущество,продаваемоекомитентом,может поступатьот него либосразу к покупателю,минуя складкомиссионера,либо сначалана склад комиссионера,а затем отгружаетсяпокупателю.

    В зависимостиот условийдоговора комиссииимущество,покупаемоекомиссионеромдля комитента,может поступатьк последнемулибо непосредственноот продавцаимущества, либоот комиссионера.

    Приисполнениидоговора комиссии,заключенногос целью продажитовара, в бухгалтерскомучете комитентаи комиссионерав общем е подлежатотражениюследующие фактыхозяйственнойдеятельности.

    В учетеу комитентаотражаются:

    отгрузкатовара комиссионеру;

    продажакомиссионеромтовара покупателю;

    выплатакомиссионноговознаграждения;

    получениевыручки отпродажи.

    В учетеу комиссионераотражаются:

    принятиетовара как писать гипотезу исследования в комиссию;

    отгрузкатовара покупателю;

    перечислениевыручки отпродажи комитенту;

    удержаниекомиссионноговознаграждения.

    Приисполнениидоговора комиссии,заключенногос целью приобретениятовара, в бухгалтерскомучете комитентаи комиссионерав общем случаеподлежат отражениюследующие фактыхозяйственнойдеятельности.

    В учетеу комитентаотражаются:

    перечислениеденежных средствкомиссионерудля закупкитовара;

    оприходованиятоварно-материальныхценностей;

    выплатакомиссионерукомиссионноговознаграждения.

    В учетеу комиссионераотражаются:

    получениеденежных средствот комитентадля закупкитоваров;

    покупкатовара у поставщика;

    передачакомитентуприобретенныхтоваров;

    получениекомиссионноговознаграждения.

    Дляучета расчетовпо посредническимоперациямиспользуютсчета 60 "Расчетыс поставщикамии подрядчиками",62 "Расчеты спокупателямии заказчиками"и 76 "Расчеты сразными дебиторамии кредиторами".

    Посколькупо договорукомиссии комиссионероказываеткомитентууслуги, то дляучета расчетовпо комиссионномувознаграждениюу организации-комитентацелесообразноиспользоватьсчет 60 субсчет"Расчеты скомиссионеромпо комиссионномувознаграждению",а у организации-комиссионера- счет 62 субсчет"Расчеты скомитентомпо комиссионномувознаграждению".

    Дляучета операцийпо передачемежду организацией-комитентоми организацией-комиссионеромденежных средств,иного имуществаследует использоватьорганизацией-комитентомсчет 76 субсчет"Расчеты скомиссионером",а организацией-комиссионером- счет 76 субсчет"Расчеты скомитентом".Для учета операцийпо возмещениюрасходоворганизации-комитентуследует использоватьсчет 76 субсчет"Расчеты скомиссионеромпо возмещаемымрасходам", аорганизации- комиссионеру- счет 76 субсчет"Расчеты скомитентомпо возмещаемымрасходам".

    В процессевыполненияпосредническогодоговора посредникможет приниматьили не приниматьнепосредственноеучастие в расчетахмежду комитентом(доверителем,принципалом)и третьим лицом.Если денежныесредства,причитающиесяк получениюкомитентом(доверителем,принципалом),проходят черезрасчетный счетпосредника,то это означаетего участиев расчетах. Вэтом случаев учете у посредникатакже отражаютсяоперации, связанныес продажей(приобретением)тех товаров(работ, учет и анализ расчетов с контрагентами являютсяпредмет посредническогодоговора.

    Есликомиссионерне участвуетв расчетах, товся выручка,полученнаяот продажитоваров (работ,услуг), поступаетнепосредственнона расчетныйсчет комитента,минуя расчетныйсчет посредника.

    В соответствиис этим

    Страницы:12345

    Источник: https://xreferat.com/14/3883-1-ekspertnoe-issledovanie-ucheta-tekushih-raschetov-s-kontragentami-na-primere-ooo-tipol-top.html

    Экономическая сущность расчетов с поставщиками и покупателями. Документирование расчетов с контрагентами. Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

    Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

    Размещено на учет и анализ расчетов с контрагентами. Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

    1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    1.2 Документирование расчетов с контрагентами

    1.3 Синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности

    1.4 Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»

    1.5 Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами

    2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+.

    2.1 Краткая характеристика организации и основные направления ее деятельности

    2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2008-2010 гг

    2.3 Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    2.4 Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

    3. Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»

    3.1 Аудит учетной политики ООО «Альянс+»

    3.2 Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля рецензия на дипломную работу экономисту пример с контрагентами ООО «Альянс+»

    3.3 Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»

    3.4 Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

    ПРИЛОЖЕНИЕ А «Устав ООО «Альянс+»

    ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Приказ об учетной политике ООО «Альянс+»

    ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчетность ООО «Альянс+» за 2008 год

    ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Отчетность ООО «Альянс+» за 2009 год

    ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Отчетность ООО «Альянс+» за 2010год

    ВВЕДЕНИЕ

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, банками, работниками предприятия и отдельными лицами. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам что такое пояснительная записка к дипломному проекту оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

    Актуальность данной темы, выбранной для дипломной работы, заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовый результат предприятия (прибыль или убытки). Четкая организация учет и анализ расчетов с контрагентами оказывает непосредственное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, и, как следствие, своевременная оплаты обязательств. Для успешного функционирования предприятия специалистам организации необходимо понимание четкого и грамотного распределения финансовых поступлений, умение анализировать и предвидеть ситуации поведения сегментов рынка сбыта - вот лишь немногое, что ставит расчеты с контрагентами одним из самых напряженных и оперативных по решению вопросов.

    Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшее или более отдаленное время.

    Целью дипломной работы является исследование основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.

    Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач

    - рассмотреть формы расчетов с поставщиками, покупателями, банками

    - изучить документирование расчетов с контрагентами

    - исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками

    - кратко охарактеризовать ООО «Альянс+»

    - проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2008-2010 гг.

    - провести анализ расчетов ООО «Альянс+»

    - провести финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

    - провести аудит учетной политики ООО «Альянс+»

    - осуществить анализ состояния эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками

    - выработать мероприятия по повышению эффективности расчетов

    - сформировать предложения по совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.

    Объектом исследования является ООО «Альянс+», которое образовалось 27 ноября 2007 года. Уставный капитал составляет 127 тыс. руб. Основные виды деятельности - снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.

    1. Учет и анализ расчетов с контрагентами, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом, и внебюджетными фондами

    1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    В процессе своей деятельности любое предприятие осуществляет множество операций внутри предприятия и за его пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономической жизни. Все эти операции, как правило, осуществляются посредством денег, их можно объединить в одну учетную категорию - расчеты. Таким образом, под расчетами понимается взаимодействие организации с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях.

    Для учета расчетов в бухгалтерском учете существует множество счетов. Как правило, эти счета активно-пассивные, т.е. сальдо этих счетов может быть как активным, так и пассивным. По дебету счетов расчетов отражается возникновение задолженности перед предприятием, по кредиту - задолженность предприятия перед контрагентом. Соответственно дебетовое сальдо отражает задолженность перед предприятием, а кредитовое - задолженность предприятия.

    Все расчетные операции оформляются определенными документами. Это зависит от того, с кем производит расчеты предприятие. Внутрихозяйственные расчеты подразумевают расчеты внутри предприятия, с лицами (как физическими, так и юридическими), которые каким-либо образом связаны с самим предприятием - являются его работниками, учредителями, подразделениями и т.д., и оформляются внутренними документами. Расчеты со сторонними организациями и лицами могут включать в себя расчеты с банками по текущим операциям, кредитам и займам, операциям с ценными бумагами и т.д.; со страховыми организациями; с бюджетом и внебюджетными фондами - по обязательным платежам, установленным законодательством РФ; с прочими предприятиями по различного учет и анализ расчетов с контрагентами операциям, не противоречащим законодательству России; и, наконец, с предприятиями и организациями, а также с дипломная работа на тему земельные споры лицами, которые являются непосредственными партнерами по бизнесу, - поставщиками сырья и материалов, подрядчиками при проведении определенных работ учет и анализ расчетов с контрагентами покупателями.

    В связи с проведением расчетов у организации возникает дебиторская или кредиторская задолженность.

    Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может быть принята к учёту и в результате судебного решения. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо путём зачета взаимных требований.

    Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам, когда необходимо: оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг; оплатить коммерческий вексель; уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам; передать имущество, выполнить по землеустройству и земельному кадастру на тему, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты; производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному индивидуальным трудовым договорам; выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды; по обязательствам перед прочими кредиторами.

    1.2 Документирование расчетов с контрагентами

    При проверках предприятия налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Именно, исходя из проверки имеющихся документов, налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом. Главные бухгалтера предприятий должны уделять особое внимание документальному оформлению хозяйственных операций по приемке, складскому учету и движению материалов, в особенности, если товар перемещается между структурными подразделениями предприятия. Несвоевременное оформление или не оформление произведенных операций запутывает бухучет и негативно сказывается на расчетах с бюджетом. Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией. Итог этих разногласий практически всегда ведет легко предсказать - финансовые санкции по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуации, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций. В бухгалтерском учете порядок создания, принятия, и отражения первичных документов регламентируется «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете». С 01 января 1999 г. первичные учетные документы принимаются к учету только, если они составлены по форме содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть, утверждены в приказе об учетной политике предприятия и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

    - наименование документа (форма);

    - код формы;

    - дату составления;

    - содержание хозяйственной операции;

    - измерители хозяйственной операции (в натуральном учет и анализ расчетов с контрагентами денежном выражении);

    - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления;

    - личные подписи их расшифровки.

    В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в первичные документы, могут быть, включены дополнительные реквизиты.

    Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны учет и анализ расчетов с контрагентами достоверные данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции.

    Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные ордера) и банковские документы не допускаются. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документ, с указанием даты внесения исправлений.

    Все хозяйственные операции связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками должны осуществляться на основе договоров. В договоре оговариваются: номенклатура поставляемого товара, цены, условия поставки, порядок оплаты, санкции за несоблюдение договорных условий и т.д. и т.п.

    Купля-продажа - один из основных видов гражданско-правовой деятельности в многогранном имущественном обороте. Поэтому неслучайно в гражданском кодексе РФ в части второй, много внимания уделено правовому регулированию именно этого вопроса.

    В организациях, - правильный и своевременный учет реализации товаров, продукции и оказанных услуг - обязательное условие успешной деятельности. Немаловажным является оформление соответствующими документами. Основными первичными документами при расчетах с покупателями служат: счет-фактура, накладная на отгрузку, платежное требование, выписка банка, платежное поручение к нам.

    Учет расчетов с поставщиками предварительно ведется в современная система кредитования и ее формы дипломная работа расчетов с поставщиками. Все записи, в которых производятся на основании счетов поставщика, приходных документов об оплате. Наряду со сводной ведомостью открываются ведомости по каждому поставщику, что позволяет наблюдать реальную картину взаимоотношений. Соблюдать сроки платежей и, тем самым, избегать возможных санкций за нарушение договорных обязательств. Предприятия сами выбирают форму расчетов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме и оговариваются в договоре или дополнительном соглашении. Это и безналичные расчеты и наличные, а также взаимозачет, бартер, расчеты с помощью векселей и т.д.

    Надо отметить, что в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенную воду, тепловую и электрическую энергию, воду, телефон и т.п., выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов.

    Поступление и оприходования ТМЦ - один из основных фактов хозяйственной деятельности предприятия. Документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно по темы дипломных работ для специальности банковское дело завершению.

    ТМЦ, поступающие на предприятие, должны иметь все необходимые сопроводительные документы, предусмотренные законодательством, а так же условиям поставки и правилам перевозки грузов.

    В случае выявления расхождений данных приемки и данных в сопроводительных документах, составляется «Акт об установлении расхождений в количестве (качестве) при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется специальной комиссией в двух экземплярах. Один из которых отправляется поставщику вместе с претензией. Данные в оформлении приемных документах не могут быть пересмотрены, а сами документы являются учет и анализ расчетов с контрагентами для расчетов с поставщиками.

    Ответственные, за движением ТМЦ, лица периодически составляют отчетные документы, и предоставляют их в бухгалтерию. Сроки предоставления отчетности устанавливаются администрацией предприятия, исходя из конкретных условий работы.

    На практике, на пример в торговых организациях, такую отчетность по движению товара составляют ежедневно, что с одной стороны увеличивают объем работы бухгалтерии, но с другой стороны эта работа становится более равномерно распределенной, а кроме того, фактическое движение товара находится постоянно под контролем бухгалтерии. В торговых организациях наиболее распространенным отчетом о движении товара предоставляемым в бухгалтерию является «товарный отчет».

    Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.

    Счет-фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации - покупателя (потребителя, заказчика) в двух экземплярах, учет и анализ расчетов с контрагентами из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

    В счет-фактуре не допускаются учет и анализ расчетов с контрагентами и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

    Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю НДС в порядке, установленным федеральным законом.

    Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

    При оформлении выручки от покупателя прием наличных денег производится выпиской приходного кассового ордера, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция должна быть подписана так же кассиром, заверена печатью (штампом) кассира и оттиском кассового аппарата. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег.

    Оформление кредита или займа оформляется договором займа или кредитования, необходимые реквизиты которого оговорены в Гражданском кодексе РФ (часть вторая).

    1.3 Синтетический и аналитический учет и раскрытие отчетности

    1.3.1 Поставщики и подрядчики

    К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск учет и анализ расчетов с контрагентами, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

    В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

    Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

    Порядок расчётов по внутрироссийским учет и анализ расчетов с контрагентами на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам - в соответствие с правилами международных расчётов.

    Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика.

    При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие.

    Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность (ф. № М-2). Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

    Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами мир работ дипломные по русскому языку. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора - контракта о поставке. Оплата за такие поставки может учет и анализ расчетов с контрагентами осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).

    Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.

    При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если претензия отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионное письмо.

    По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура, товарная накладная).

    Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

    При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

    Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают сопроводительные документы. При отсутствии таковых (или в случае поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению) груз работа с кадровым резервом дипломная на ответственное хранение на забалансовый счёт №002, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.

    На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или реализации на месте.

    За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

    Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть учет и анализ расчетов с контрагентами соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

    Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета-фактуры), так и факт сдачи их на склад (приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально-ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место учет и анализ расчетов с контрагентами, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

    В случае оформления участниками сделки их обязательств товарными векселями учет расчетов организации с поставщиками и подрядчиками ведется в общем порядке, изложенном выше, но с обособленным учетом на отдельных субсчетах счета 60 задолженности, обеспеченной векселями. Сумма обязательств (кредит счета 60) увеличивается на вексельный процент (доход поставщика или подрядчика), который относится на увеличение стоимости полученных организацией ценностей (дебет счетов 07, 10 и др.) или принятых работ и услуг (дебет счетов 20, 23 и др.).

    На счете 60 организации учитывают также свои расчеты с поставщиками поступивших на склад материальных ценностей, по которым счета-фактуры еще не получены, - так называемые неотфактурованные поставки. В этом случае поступившие на склад материальные ценности как неотфактурованные поставки отражаются в бухгалтерском учете по договорным ценам и учитываются по видам материалов и поставщикам в порядке, установленном Инструкцией по ведению регистров бухгалтерского учета (журнально-ордерной формы счетоводства). При наличии расхождений в суммах оценки данных ценностей при принятии на учет и получении счетов - фактур от поставщиков на сумму разницы увеличивается (уменьшается) стоимость принятых ранее материальных ценностей.

    Организация обязана также вести на счете 60 учет оплаченных, но не поступивших на склад материальных ценностей, находящихся в пути, по которым к ней перешло право собственности.

    В аналитическом учёте по счету 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” ведется учёт по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе: акцептованных расчётных документов, срок оплаты которых не наступил; неоплаченных в срок расчётных документов; неотфактурованных поставок; авансов выданных; выданных векселей, срок оплаты которых не наступил; просроченных оплатой векселей; полученных коммерческих кредитов; других признаков.

    Бухгалтерские проводки по учету расчетов с как найти сноски в дипломной работе и подрядчиками

    Таблица 1

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Начислена задолженность перед поставщиком за принятое к учету оборудование

    - без суммы НДС

    - на сумму НДС

    07

    19

    60

    60

    2

    Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа, основные средства, орудия инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):

    - на сумму счета

    - на сумму НДС

    08

    19

    60

    60

    3

    Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:

    - за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15):

    - на сумму НДС;

    10

    19

    60

    60

    4

    Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    11

    19

    60

    60

    5

    Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    25, 26

    19

    60

    60

    6

    Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары:

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    41

    19

    60

    19

    7

    Возвращены излишне перечисленные суммы поставщикам, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации

    51

    60

    8

    Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам, связанным с демонтажом оборудования (при выбытии основных средств, а также за услуги по учет и анализ расчетов с контрагентами имущества)

    91

    60

    9

    Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита)

    60

    51

    10

    Оплачена с расчетного и валютно го счета задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них ценности и принятые работы и услуги

    60

    51, 52

    11

    Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками

    60

    55

    12

    Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены

    60

    62

    Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в пассиве баланса (форма №1) в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по строке 621 «Поставщики и подрядчики».

    Задолженность поставщиков и подрядчиков (по полученным авансам) отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе 2 «Оборотные активы» по строке 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»

    1.3.2 Покупатели и заказчики

    Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и международный смотр конкурс дипломных проектов по архитектуре 2016 работы. Учет расчетов с предприятиями и лицами этой категории должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств дипломный проект спортивный комплекс с плавательным бассейном предприятие. Кроме того, учет расчетов дипломна работа по парикмахерскому делу покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.

    Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

    Кредитуется счет 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При учет и анализ расчетов с контрагентами суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере учет и анализ расчетов с контрагентами этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

    Бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками

    Таблица 2.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Начислена выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

    62

    90

    2

    Начислена выручка от методологическая основа исследования дипломной работы по психологии основных средств и прочих внеоборотных активов

    62

    91

    3

    Возвращен полученный ранее аванс наличными

    62

    50

    4

    Перечислена кредиторская задолженность покупателям за непоставленные товарно-материальные ценности или невыполненные работы (неоказанные услуги), возвращен полученный ранее аванс

    62

    51,52

    5

    Переведена дебиторская задолженность покупателя в задолженность по векселям полученным

    62

    62

    6

    Получен аванс от покупателей и заказчиков

    50,51,52

    62

    7

    Погашена дебиторская задолженность покупателями за поставленные товарно-материальные ценности (выполненные работы или учет и анализ расчетов с контрагентами услуги)

    50,51,52

    62

    8

    Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции, товара (выполненных работ, оказанных услуг)

    60

    62

    9

    Списана невостребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам

    63

    62

    10

    Выставлены претензии покупателям и заказчикам, не погасившим в срок задолженность

    76

    62

    11

    Начислена задолженность работника организации при отгрузке ему продукции (товара, выполненных для него работ, оказанных ему услуг)

    73

    62

    12

    Погашена задолженность перед учредителем по дивидендам путем отгрузки ему продукции(товаров, работ, услуг)

    75

    62

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых учет и анализ расчетов с контрагентами по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления учет и анализ расчетов с контрагентами средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Задолженность покупателей и заказчиков поставщику за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в активе баланса (форма N 1) в разд. 2 «Оборотные активы» по строке 230 (в составе группы статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по статье «в том числе покупатели и заказчики») или по строке 240 (в составе группы статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» по статье «в том числе покупатели и заказчики»).

    Задолженность организации перед покупателями и заказчиками (по полученным авансам) отражается в пассиве бухгалтерского баланса в разд. 5 «Краткосрочные обязательства» по строке 620 (в составе группы статей «Кредиторская задолженность» по статье «прочие кредиторы»).

    1.3.3 Учет расчетов с банками

    Бухгалтерский учет полученных организацией заемных средств, а также затрат по их обслуживанию ведется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 60н.

    Денежные средства или другие вещи, получаемые организацией - заемщиком от других юридических и физических лиц (заимодавцев) на условиях, предусмотренных договором займа, являются заемными средствами.

    В соответствии с договором заемные средства для заемщика могут подразделяться:

    по видам - на кредиты и займы. В соответствии с законодательством кредиты могут выступать в форме: кредитов банков (денежные средства получаются только в банке или иной кредитной организации, имеющей лицензию ЦБ РФ на совершение кредитных операций); товарных кредитов (получаются от других организаций в форме имущества - вещей); коммерческих кредитов (получаются от других организаций в форме денежных средств или другого имущества - вещей);

    по целевому характеру использования - на средства, предоставленные на учет и анализ расчетов с контрагентами цели (на приобретение материально - производственных запасов, на капитальное строительство, для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, бюджетом и т.п.). В этом случае организация - заемщик обязана обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа;

    по наличию обеспечения. Заемные средства могут получаться под обеспечение определенным имуществом, под гарантии третьих лиц или под выданные векселя и облигации;

    по срокам возврата (погашения) - на долгосрочные (на срок более 12 месяцев), краткосрочные (на срок менее 12 месяцев), срочные (срок погашения не наступил или продлен) и просроченные (с истекшим сроком погашения). При этом организация - заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать средства, находящиеся в ее распоряжении, срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности. В первом случае перевод задолженности в краткосрочную производится на дату, когда до возврата заемных средств остается 365 дней;

    по валюте получения - в валюте РФ, в иностранной валюте и в условных денежных единицах;

    по составу затрат, связанных с получением использованием займов и кредитов. В состав таких затрат включаются:

    проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам;

    проценты и дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

    дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (оплата юридических и консультационных услуг, экспертиз, налогов и сборов и т.п.);

    суммовые разницы, выявленные по процентам при оценке займов в условных денежных единицах.

    Задолженность по заемным средствам показывается в бухгалтерском учете организации на конец каждого отчетного периода с учетом процентов, причитающихся к уплате, если их начисление в течение срока использования займа предусмотрено договором. Договором может быть предусмотрено начисление и уплата процентов после срока возврата суммы займа.

    Затраты по полученным заемным средствам в зависимости от целевого использования и времени отражения в учете (начисления) организацией - заемщиком относятся:

    на увеличение стоимости имущества, приобретенного за счет средств займа (материалов, отдельных объектов основных средств и нематериальных активов до срока их принятия к учету, а также объектов капитального строительства до ввода их в состав основных средств или начала эксплуатации, до их государственной регистрации). В случае предварительной оплаты материально - производственных запасов, других ценностей, работ и услуг указанные затраты учитываются как дебиторская задолженность. При получении указанных ценностей (работ, услуг) данная дебиторская задолженность списывается на увеличение их стоимости;

    на финансовые результаты в составе прочих (операционных) расходов в иных случаях.

    Организации - получатели заемных средств (кроме товарных и коммерческих кредитов) ведут учет расчетов с банками по полученным кредитам и другими заимодавцами по полученным займам в зависимости от срока их использования на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет расчетов по товарным и коммерческим кредитам ведется организациями на счетах учета кредиторской задолженности - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

    1.3.4 Учет кредитов банков

    Организации согласно кредитному договору (составляется в письменной форме) получают в банке кредит на финансирование своих расходов, связанных с обычной (уставной) деятельностью, а также вложениями во внеоборотные активы, и обязуются возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее (ст.819 ГК РФ).

    Наряду с обычным кредитом банк может предоставить организации кредит под учет ее товарного векселя, полученного в обеспечение проданной продукции, товаров, работ и услуг.

    В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

    А. Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):

    1) На создание и приобретение внеоборотных (инвестиционных) активов:

    Таблица 3.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получен кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Увеличена задолженность банку на сумму начисленных по сроку процентов по кредиту, до ввода объектов в состав основных средств (либо начала их эксплуатации)

    08

    66, 67

    3

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после ввода объектов внеоборотных активов в состав основных средств или нематериальных активов

    91

    66, 67

    4

    Погашены обязательства по кредиту (с учетом процентов)

    66, 67

    51

    б) На приобретение материально - производственных запасов:

    Таблица 4.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях дипломная работа кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита

    60, 76

    51

    3

    Отражены запасы при получении права собственности на них как запасы в пути (в учет и анализ расчетов с контрагентами числе без их предварительной оплаты)

    07, 10, 41

    60, 76

    4

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования)

    76

    66, 67

    5

    Оприходованы запасы при их получении на склад

    07, 10, 41

    07, 10, 41

    6

    Списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты)

    07, 10, 41

    76

    7

    Погашена задолженность поставщиков

    60, 76

    51

    8

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования)

    91

    66, 67

    9

    Погашены обязательства по кредиту (по запасам, по которым расчеты производились без их предварительной что такое рецензия и отзыв на дипломную работа, 67

    51

    в) на оплату работ и услуг путем выдачи авансов и задатка:

    Таблица 5.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получен кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Отражена предварительная оплата работ и услуг

    60, 76

    51

    3

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия работ и образец дипломной работы по профессии сварщик к учету

    76

    66, 67

    4

    Отражена стоимость принятых работ и услуг

    19,20,23 и др.

    60, 76

    5

    Списаны затраты на обслуживание кредита (проценты)

    20, 23 и др.

    76

    6

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия к оплате работ и услуг

    91

    66, 67

    7

    Погашены обязательства по кредиту

    66, 67

    51

    При получении кредитов в иностранной валюте на каждую отчетную дату (последнее число месяца) и дату их погашения выявляется курсовая разница, которая относится в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредитов (66 или 67).

    Б. Получение кредита под учет (дисконт) векселей

    Организация может получить кредит под учет банком векселей организации.

    Учет банком векселей состоит в том, что организация - векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту по их номинальной стоимости до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента (комиссионного цены на дипломные работы в самаре банка) за досрочную оплату векселя. Данный процент называется учетным процентом (дисконтом).

    Кредит открывается по заявке организации в банке, в котором она обслуживается. Векселя предъявляются организацией в банк для получения кредита. На векселях, внесенных в реестр, форма которого устанавливается банком, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. К учету банком принимаются только векселя, основанные на товарных - коммерческих сделках.

    В бухгалтерском учете организации - векселедержателя по учету векселей делаются следующие записи:

    Д-т сч. 62, субсчет «Расчеты по векселям, сданным под дисконт» К-т сч. 62, субсч. «Расчеты по векселям» - на номинальную сумму векселя - 1000 ден. ед.;

    Д-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - отражена сумма векселя - 1000 ден. ед.;

    Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 - на сумму полученных денежных средств (за минусом дисконта) - 950 ден. ед. (1000 - 50);

    Д-т сч. 91 К-т сч. 66, 67 - на сумму дисконта - 50 ден. ед.;

    Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 62, субсч. «Расчеты по векселям, сданным под дисконт» - закрыты расчеты на основании извещения банка об оплате векселя - 1000 ден. ед.;

    К-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - одновременно списана сумма векселя - 1000 ден. ед.

    Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

    В соответствии с законодательством (ст.822 и ст. 823 ГК РФ) предметом договора могут быть имущество (вещи), а также работы и услуги. В этом случае заем для заемщика может носить характер товарного или коммерческого кредита (договор составляется в письменной форме). В обеспечение кредита могут быть выданы вексель или облигации. Бухгалтерский учет расчетов по товарному и коммерческому кредитам ведется заемщиком в порядке, установленном для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    На сумму процента, начисленного по указанным кредитам, делаются записи, установленные для учета кредитов банков, полученных под материально - производственные запасы.

    1.3.5 Учет займов

    По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или имущество (вещи), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество учет и анализ расчетов с контрагентами полученных вещей того же рода и качества (ст.807 ГК РФ).

    Организации получают и учитывают займы и затраты, связанные с их получением использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

    Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями иными долговыми ценными учет и анализ расчетов с контрагентами бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

    А. Учет при получении займов без обеспечения

    Таблица 6.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получены займы

    51, 52

    66, 67

    2

    Увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода). Учет и анализ расчетов с контрагентами этом суммы процентов включаются в учет и анализ расчетов с контрагентами вложений во внеоборотные активы или списываются на финансовые результаты в порядке, аналогичном порядку, установленному для учета процентов за пользование кредитом банка (см. выше)

    07, 08, 91

    66, 67

    3

    Погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате

    66, 67

    51, 52

    Б. Учет при получении займов под обеспечение

    При получении организацией займа от других юридических и физических лиц взамен выпущенных в обращение своих ценных бумаг в форме долговых обязательств (облигаций и векселей) последние выступают обеспечением денежных средств, получаемых от других юридических и физических лиц.

    При выпуске (эмиссии) данных ценных бумаг организация - эмитент принимает на себя определенные обязательства:

    обеспечивать регулярную и своевременную выплату держателям ценных бумаг причитающихся им процентов (дохода);

    предоставлять в согласованных в договоре случаях свое учет и анализ расчетов с контрагентами в правила оформления дипломных работ с примерами залогового обеспечения ценных бумаг.

    В бухгалтерском учете выпущенные эмитентом ценные бумаги отражаются по мере получения взамен на них денежных средств.

    В случае получения организацией денежных средств взамен ценных бумаг в размере:

    превышающем их номинальную стоимость,- сумма превышения отражается как финансовый результат деятельности этой организации. Учитывая продолжительный срок действия сделки, указанная разница классифицируется в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов и отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная сумма списывается ежемесячно равными частями на финансовый результат в кредит счета 91 «Прочие доходы дипломная работа на тему заболевания сердечно-сосудистой системы расходы»;

    менее их номинальной стоимости - обязательства по займу показываются в размере полученных денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная разница доначисляется ежемесячно равными частями за счет финансовых результатов и относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Учет денежных средств, полученных организациями взамен выданных в их обеспечение ценных бумаг, ведется как по обычным заемным средствам в зависимости от сроков выкупа ценных бумаг на счетах 66 и 67.

    Аналитический учет полученных займов организации осуществляют по заимодавцам и видам ценных бумаг, выданных взамен займов.

    Рассмотрим порядок учета операций, связанных с движением долговых ценных бумаг, выдаваемых их эмитентами взамен займов в виде облигаций, финансовых векселей иных долговых ценных бумаг.

    1. Выпуск (продажа) долговых ценных бумаг на условиях выплаты процента (дохода) по ним:

    Таблица 7.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг

    50, 51

    66, 67

    2

    Отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств

    50, 51

    98

    3

    Равномерно в течение срока займа отражена прибыль

    98

    91

    4

    Отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку

    08 и 91

    66, 67

    5

    Отражаются расчеты с бюджетом (у источника) по процентам (доходу), причитающемуся к уплате заимодавцу - налог на доходы от ценных бумаг

    66, 67

    68

    6

    Перечислен доход заимодавцу

    66, 67

    51, 52

    7

    Возврат заемных средств взамен ценных бумаг

    66, 67

    51, 52

    2. Выпуск (продажа) облигаций, финансовых векселей иных долговых ценных бумаг с учетом дохода (дисконта) по ним:

    Таблица 8.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Отражены фактически полученные средства по выпуску (продаже)

    51

    66, 67

    2

    Доведен (ежемесячно) размер задолженности по займам до номинальной стоимости ценных бумаг

    91

    66, 67

    3

    Отражен выкуп долговой ценной бумаги в установленный срок

    66, 67

    51

    Организация может согласно учетной политике отражать дисконт предварительно на счете 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим их списанием на финансовые результаты.

    При выкупе долговых ценных бумаг по стоимости, превышающей их номинальную стоимость, сумма превышения списывается с кредита счетов 66 или 67 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» или 82 «Резервный капитал».

    1.3.6 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

    Согласно Организация и планирование нп заданном участке пути двгупс кодексу РФ в настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:

    - НДФЛ;

    - налог на прибыль;

    - налог на имущество;

    - транспортный налог;

    - акцизы;

    - НДС;

    - земельный налог;

    - ЕНВД;

    - единый налог при УСН;

    - таможенные пошлины и сборы;

    - государственные пошлины и сборы;

    - ЕСХН;

    - прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.).

    На счет 91 «Прочие налоги и сборы» относятся налог на имущество, земельный налог, прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.).

    Включаются в стоимость товаров, работ, услуг - акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и отзыв образец на дипломную работу по кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

    По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а учет и анализ расчетов с контрагентами суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».


    Подобные документы

    • Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

      Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. Подготовка и планирование аудиторской проверки. Аудит состояния расчетов с поставщиками, с покупателями. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера.

      курсовая работа [36,7 K], добавлен 25.03.2005

    • Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами

      Цель, нормативное регулирование, значение, задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами. Процесс учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками на предприятии. Программа проведения аудиторской проверки.

      дипломная работа [98,9 K], добавлен 17.08.2011

    • Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"

      Основные виды и формы, организация и рекомендации по совершенствованию учета и аудита учет и анализ расчетов с контрагентами с поставщиками и покупателями в ООО "Хейнекен логистик - У". Нормативно-правовая база, регламентирующая учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями.

      дипломная работа [207,6 K], добавлен 13.10.2011

    • Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита

      Теоретические и методологические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Схема методологии, порядок проведения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      курсовая работа [27,6 K], добавлен 21.07.2006

    • Аудит расчетов с покупателями и поставщиками организации

      Цель, задачи источники информации аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации. Типичные ошибки и недостатки учета расчетов. Краткая характеристика ЗАО "Гулливер". Планирование аудиторской проверки, ее проведение и обобщение результатов.

      курсовая работа [55,4 K], добавлен 24.04.2015

    • Организация учета состояния расчетов с поставщиками и покупателями и пути его совершенствования

      Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

      курсовая работа [60,7 K], добавлен 26.04.2013

    • Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "БФГ")

      Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.

      дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012

    • Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.

      отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014

    • Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия ООО "ЦентрТелеком"

      Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Дипломная по ремонту промышленного оборудования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.

      курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012

    • Основные элементы расчетов с контрагентами

      Основные элементы учета расчетов организации. Сущность и виды расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Используемые счета при расчетах с контрагентами. Учет расчетов: с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и учет и анализ расчетов с контрагентами работа [38,3 K], добавлен 19.05.2009

    Источник: https://otherreferats.allbest.ru/audit/00145825_0.html

    МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

    Факультет ИТ и СПО

    Кафедра Экономика и финансы

    Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

    ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

    На тему: " Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами на примере ООО "Типол-Топ"

    Автор работы:

    Научный руководитель:

    Рецензент: Гл. Бухгалтер ООО «Типол-Топ»

    "Допустить к защите"

    Заведующий кафедрой

    Москва 2009 г.


    МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

    РЕЦЕНЗИЯ на выпускную квалификационную работу

    Студента (ки)

    Тема: Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами на примере ООО «Типол-Топ».

    Рецензент:

    Гл. бухгалтер ООО "Типол-Топ"

    Дипломная работа студентки посвящена "Экспертной исследовании учета текущих расчетов с контрагентами. Тема является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия со сторонними организациями. Любая организация, осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Контрагенты составляют одну из сторон взаимодействия.

    В ходе исследования изучен расчет с контрагентами, достигла наилучших знаний в учет и анализ расчетов с контрагентами бухгалтерии, в области расчетов с покупателями и подрядчиками.

    В дипломной работе рассмотрены основные понятия и методы ведения учета текущих расчетов с контрагентами. Работа полностью раскрывает вопросы, связанные с экспертным исследованием учета с контрагентами. Прослеживается тщательная работа по каждому разделу рассматриваемой темы. Учет и анализ расчетов с контрагентами раскрыта тема работы, достигнута поставленная цель, решены поставленные задачи.

    Использованный практический материал достоверен, сделанные выводы обоснованы, рекомендации имеют практическую значимость. Дипломная работа имеет теоретическое значение, в ней разработана и реализована методика оценки эффективности учет и анализ расчетов с контрагентами деятельности с учетом особенностей расчетов с контрагентами.

    В работе имеются существенные недостатки:

    1. приведена динамика, классификация дебиторской и кредиторской задолженности (приложение 4,5,6), является лишней, так как - иллюстрационный материал.2. Отсутствуют бухгалтерские балансы организации.

    Не смотря на это, дипломная работа заслуживает оценки "отлично".

    Подпись рецензента_______________________

    Дата проверки ____________________________

    Оглавление

    Введение

    1. Теоретические аспекты учета и экспертного исследования текущих расчетов с контрагентами

    1.1 Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками

    1.2 Особенности учета расчетов по посредническим сделкам

    1.3 Основы экспертного исследования расчетов с контрагентами

    2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    2.1 Краткая характеристика предприятия

    2.2 Комиссионная торговля на предприятии

    2.3 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с контрагентами

    2.4 Порядок проведения безналичных расчетов

    3. Совершенствование системы расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    3.1 Нарушения ведения бухгалтерского учета расчетов с контрагентами выявленные в ходе экспертного исследования

    3.2 Рекомендации учет и анализ расчетов с контрагентами устранению выявленных нарушений

    Заключение

    Список литературы

    Приложение 1

    Приложение 2

    Приложение 3

    Приложение 4

    Приложение 5

    Приложение 6

    Введение

    Выбранная тема "Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами" является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия со сторонними организациями. Любая организация, осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Понятие и система права социального обеспечения дипломная работа составляют одну из сторон взаимодействия.

    Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

    В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных что писать в выводах по главам в дипломной работе. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

    Основная цель выпускной квалификационной работы - развитие концепции порядка учета расчетов с контрагентами как составляющей системы бухгалтерского учета, обоснование необходимости их контроля и возможности практического применения основных положений концепции в деятельности предприятий ООО «Типол-Топ» Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи теоретического и организационно-методического характера:

    раскрыть роль расчетов в деятельности современной организации и определить отраслевые особенности предприятия ООО «Типол-Топ», которые повлияют на организацию расчетных операций с контрагентами;

    обосновать экономическую сущность понятия "расчеты" в современных условиях хозяйствования и конкретизировать их определение;

    уточнить классификационные признаки видов расчетов с контрагентами для целей бухгалтерского учета;

    раскрыть особенности исследования учета расчетов с контрагентами на предприятии

    определить роль экспертного исследования учета расчетов в деятельности предприятия и раскрыть особенности его практического применения;

    Предметом исследования являются теоретические, методические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля расчетов с контрагентами на предприятии ООО «Типол-Топ».

    Объект исследования расчетные отношения с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, потребителями), учет и анализ расчетов с контрагентами на предприятии и контроль за их состоянием.

    Наиболее важные положения, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:

    Выделены отраслевые особенности деятельности предприятии,

    позволившие обозначить специфику организации расчетных операций с контрагентами на предприятиях отрасли и сделать вывод о необходимости обособленного отражения отдельных видов расчетов на счетах бухгалтерского учета;

    исследованы теоретические аспекты различных определений расчетов,

    что позволило конкретизировать понятие "расчеты", обоснована их роль в системе бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, с учетом уточненной классификации видов расчетов с контрагентами;

    приведены рекомендации по организации синтетического и аналитического бухгалтерского учета расчетов предприятий с контрагентами на предложенных счетах 61 "Расчеты по авансам" и 65 "Расчеты с населением", а также на традиционных счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) и с покупателями и заказчиками (счет 62).

    1. Теоретические аспекты учета и экспертного исследования текущих расчетов с контрагентами

    1.1 Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками

    Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные презентация к дипломной работе пример менеджмент расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

    Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности материалы, топливо, запасные части и т.д., а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

    Для обобщения информации о расчетах на тему система электронного документооборота поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Счёт 60 - пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

    На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету Материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени их оплаты".

    Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. Как правило, организации производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

    Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

    Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг).

    Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета ценностей (счета 08,10,15,41,43 и др.) или счетов соответствующих затрат (счета 20,23.25, 26.44,97 и др.).

    За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. (счета 08, 10, 15, 41,43, 20,23,25,26,44 и др.)

    Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

    При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 стандарт миу по оформлению курсовых и дипломных работ с поставщиками и подрядчиками".

    Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

    В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:

    Дебет счета 08,10,15, 20,23,25,26,41,43,44 Кредит счета 60 - Отражение задолженность организации по приобретенным ценностям (работ, услугам), за услуги по доставке ценностей в организацию;

    Дебет счета 19 Кредит счета 60 - Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), услуг по доставке ценностей в организацию;

    Дебет счета 60 Кредит счета 50,51,52 - Произведена оплата поставщика и подрядчика за приобретенные ценности в организацию (включая НДС)

    В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловленных договором, счет 60 "Расчеты с поставщика и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям»).

    За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

    Операция по прекращению обязательств, при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

    Курсовые разницы, возникающие при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), учитывается на счете 60 учет и анализ расчетов с контрагентами Расчеты с поставщиками и подрядчиками " в корреспонденции со счетом 91 " Прочие доходы и расходы" Указанные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам и учитываются при налогообложении дипломная работа прибыль и ее роль в развитии коммерческой организации тех случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц.

    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным презентация к на тему обструктивный синдром поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет презентации к дипломной работе по методике "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками»

    На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

    Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).

    При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны учет и анализ расчетов с контрагентами в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

    Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка) представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности.

    Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств иного имущества и/или величине дебиторской учет и анализ расчетов с контрагентами величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности учет и анализ расчетов с контрагентами части, не покрытой поступлением).

    Величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком).

    Поступления от продажи основных средств, материалов иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, относятся к операционным доходам организации.

    Выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

    Поступления за отгруженные объекты основных средств, материалы иные активы отражаются в учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Погашение интеллектуальная готовность ребенка к школе задолженности покупателей и заказчиков, т.е. поступление выручки, отражается в учете по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Курсовые разницы, возникающие при реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

    Невостребованная в срок дебиторская задолженность относится либо на счет резервов по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты, как описать объекты исследования в отсутствии резервов по сомнительным долгам.

    Суммы дебиторской задолженности, нереальные для взыскания, при отсутствии резервов по сомнительным долгам отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организации, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

    При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по:

    покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

    авансам полученным;

    векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

    векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

    векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    1.2 Особенности учета расчетов по посредническим сделкам

    Правовые формы участия в торговле третьих лиц разнообразны. Одна из наиболее распространенных - торговые посредники. В ГК РФ приведены следующие виды посреднических договоров: договор поручения; договор комиссии; агентский договор. Все эти договоры объединяет то, что одна из их сторон (поверенный, комиссионер, агент) за вознаграждение выполняет поручения другой стороны (доверителя, комитента, принципала) за ее счет.

    Целесообразность использования посреднических договоров при осуществлении коммерческой деятельности очевидна:

    посредник, не имея ни собственных товарных запасов, ни

    производственных мощностей, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает материальную выгоду лишь, оказывая услуги брокерского характера;

    заказчик посреднических услуг, привлекая посредника, экономит

    ресурсы времени, а нередко и материальные ресурсы.

    Действующее гражданское законодательство предоставляет в этом плане широкие возможности для предпринимателей: при реализации своей продукции или в случае поиска необходимых товаров организация может заключить с контрагентом договор комиссии, поручения, агентский договор и т.п.

    Посреднические договоры имеют значительные особенности по сравнению с другими видами договоров.

    Между тем вопросы бухгалтерского учета при осуществлении посреднических договоров действующим законодательством недостаточно четко регламентированы, что вызывает сложности у бухгалтеров при отражении операций по данным договорам в учете.

    Договор комиссии. Договор комиссии состоит в том, что одно лицо, комиссионер, за вознаграждение обязуется по поручению другого лица, комитента, совершить одну или несколько сделок за его счет, но от своего имени, т.е. на комиссионера возлагается заключение сделок, представляющих интерес для комитента. Чаще всего это поручение продать или купить товары. Сделки совершаются за счет комитента, так как при этом имеются в виду исключительно его интересы. Сделки совершаются от имени комиссионера и в этом главный отличительный признак комиссионного договора. В договоре с третьей стороной комиссионер выступает как совершенно самостоятельное лицо. Третьи введение в дипломной работе при бронхиальной астме обязываются по отношению к нему и приобретают права в отношении его, и, следовательно, вправе предъявить ему претензии, связанные с заключением исполнением договора.

    Рассмотрим некоторые существенные моменты договора комиссии.

    Стороны договора.

    Комитент - это юридическое или физическое лицо, дающее поручения комиссионеру на заключение интересующих его сделок за его счет, но от имени комиссионера.

    Комиссионер - это юридическое или физическое лицо, принимающее указания комитента и обязанное заключить одну или несколько сделок от своего имени, но в интересах и за счет комитента.

    Порядок заключения договора. Договоры комиссии относятся к числу консенсуальных, для заключения которых достаточно соглашения сторон и не требуется передачи имущества. Как общее правило, договор комиссии заключается в простой письменной форме.

    Предмет договора. Для договора комиссии одним из существенных условий, влияющих на его юридическую учет и анализ расчетов с контрагентами, является предмет договора, т.е. определение сделок, которые обязуется заключить комиссионер в интересах и за счет комитента. Следовательно, в тексте договора комиссии должны быть отражены существенные моменты, связанные с заключением комиссионером с третьим лицом (поставщиком или покупателем) договора купли-продажи: наименование товара, его цена, количество, качество, сроки поставки, порядок расчетов за поставленный товар. При этом реализуемое имущество является объектом сделок, заключенных комиссионером с третьими лицами, но не предметом договора комиссии.

    Товар, поступивший к комиссионеру от комитента для продажи либо приобретенный комиссионером на денежные средства комитента, считается собственностью последнего. Поэтому комитент несет бремя его содержания и риска случайной гибели или порчи.

    Обязанности и права комитента. Основные обязанности комитента сводятся к необходимости выплатить комиссионеру вознаграждение и возместить понесенные им расходы и потери.

    Ответственность комиссионера и комитента. Здесь возникают два рода правовых отношений по ответственности: между комитентом и комиссионером в рамках заключенного договора комиссии и между комиссионером и третьим лицом (поставщиком или покупателем) в рамках заключенного договора купли-продажи.

    Согласно ст.993 ГК РФ комиссионер не отвечает за исполнение третьим лицом сделки, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица. Особое ручательство (делькредере) в ГК РФ 1995 г. сохранено и сейчас выступает в качестве самостоятельного правила.

    В соответствии со ст.998 ГК РФ комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента.

    Прекращение договора комиссии. Договор комиссии прекращается в следующих случаях: отказа комитента от исполнения договора; отказа комиссионера от исполнения договора в случаях, предусмотренных законом или договором; смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося комиссионером, несостоятельным (банкротом).

    Договор поручения. Договоры написать рецензию на по бухгалтерскому учету не получили такого широкого распространения, как договоры комиссии. В основном договоры поручения заключаются между гражданами на совершение отдельных имущественных сделок, связанных с отчуждением личного имущества. Сторонами в договоре поручения могут быть как юридические, так и физические лица с тем же правовым статусом, что и стороны в договоре комиссии.

    Форма договора поручения, может быть, простой письменной и письменной нотариальной в зависимости от характера совершаемых юридических действий по договору.

    Договором поручения является договор, в силу которого поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

    Предметом договора поручения могут быть лишь юридические действия. При осуществлении оптовой торговли такими юридическими действиями от как делать выводы в дипломной работе доверителя могут быть: подписание договора купли-продажи (поставки) иных документов, получение материальных ценностей, приемка работ.

    При этом следует иметь в виду, что согласно п.6 Указа Президента РФ от 18 на тему роль медицинской сестры в профилактике гриппа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" поверенному не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений доверителя, регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде.

    Особенностью договора поручения является обязанность доверителя выдать поверенному доверенность на совершение юридических действий, предусмотренных договором поручения. Доверенность является документом, в котором определены полномочия поверенного по совершению юридических действий от имени доверителя, их содержание и пределы и адресуется третьим лицам, с которыми поверенный будет вступать в юридические отношения. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее выдачи. Доверенность, в которой не указана дата ее выдачи, недействительна. Доверенность должна быть подписана руководителем предприятия, скреплена печатью этой организации.

    Вторая особенность договора поручения связана с порядком выплаты доверителем вознаграждения поверенному. Выплата вознаграждения является обязательной, если, конечно, стороны не установят в договоре иное. При этом необходимо иметь в виду, что п.6 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 не допускает зачисления представителем (поверенным, агентом) на свои счета вознаграждения по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) ранее зачисления выручки от указанных сделок на расчетный счет доверителя.

    Третья особенность договора поручения связана с условиями возмещения расходов, связанных с исполнением поручения поверенным. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. А это значит, что поверенный не вправе участвовать в расчетах по сделке между доверителем и третьим лицом. Все расчеты по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), совершаемым представителем (поверенным, агентом) от имени доверителя (принципала), осуществляются исключительно с расчетного счета доверителя.

    Агентский договор. Агентским договором считается договор, в силу которого агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

    Предметом агентского договора являются определенные действия агента как юридические, так и фактические, направленные на исполнение поручения принципала за его счет. При этом агент может совершать сделки как от своего имени, что характерно для договора комиссии, так и от имени принципала, что характерно для договора поручения. Поэтому в первом случае агенту следует руководствоваться гл.51 ГК РФ, что должно быть в введении по госту порядок заключения исполнения договора комиссии, а во втором случае - гл.49 ГК РФ, регулирующей порядок на тему управление персоналом организации на примере исполнения договора поручения. Однако, как указано в комментарии ГК РФ к ч. II, данном Институтом законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, не следует упускать из вида, что независимо от того, действует ли агент по схеме договора поручения или по схеме договора комиссии, его действия могут выходить за рамки и того, и другого договоров, поскольку содержание агентского договора может быть шире любого из них.

    Другим признаком, форма дипломной работы по физической культуре агентский договор от договора комиссии и договора поручения, является то, что отношения по агентскому договору всегда имеют длящийся характер, что особо выделяется в определении договора. Согласно этому определению агент обязуется именно совершать, а не совершить для принципала учет и анализ расчетов с контрагентами действия.

    К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются готовая дипломная работа по теме люля-кебаб, предусмотренные гл.49 (договор поручения) или гл.51 (договор комиссии), в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат законодательству по агентским договорам.

    Таким образом, все вышеизложенное в отношении договора комиссии и договора поручения применимо и к агентским договорам.

    Все положения, касающиеся расчетов между принципалом и агентом в рамках агентского договора, приравнены в нем к отношениям между поверенным и доверителем в рамках договора поручения или к отношениям между комиссионером и комитентом в рамках договора комиссии.

    Порядок учета посреднических операций. Учет всех посреднических операций совершается в одинаковом порядке, поэтому отражение в учете посреднических операций рассмотрим на примере договора комиссий.

    При отражении в бухгалтерском учете комиссионером хозяйственных операций, совершаемых в рамках исполнения договора комиссии, следует иметь в виду следующее:

    организация-комиссионер учитывает сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося ей в соответствии с условиями договора дипломная работа по учету основных средств за 2014 год, в составе доходов от обычных видов деятельности, оказание комиссионных услуг является основным видом деятельности, в противном случае - в составе прочих доходов;

    в состав доходов комиссионера не включаются денежные средства, поступающие ему от комитента на финансирование расходов договору комиссии, а также средства, поступающие к нему от покупателей в пользу комитента. Такие средства подлежат учету на счетах расчетов;

    расходы комиссионера, связанные непосредственно с исполнением договора комиссии, учитываются им на счетах учета расчетов и подлежат возмещению комитентом в соответствии с условиями договора;

    для учета собственных расходов комиссионера, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, используют счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу»;

    поскольку имущество, поступающее к комиссионеру от комитента, а также имущество, приобретаемое комиссионером для комитента не является собственностью комиссионера, то последний должен обеспечить раздельный учет вышеперечисленного имущества и собственного имущества. Для обособленного учета имущества, не принадлежащего комиссионеру, используются дипломная работа по заболеваниям передающиеся половым путем счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" или 004 "Товары, принятые на комиссию. Имущество принимается к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Так как в процессе исполнения договора комиссии право собственности на эти товары переходит от комитента к непосредственным покупателям, комиссионер от начала и до конца исполнения своих обязательств по договору комиссии не будет являться собственником товаров. Поэтому товары, принятые от комитента, учитываются комиссионером на забалансовом счете 004 “Товары, принятые на комиссию".

    Учет товаров на счете 004 ведется в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах, оформляемых обеими сторонами договора в момент передачи товара на комиссию. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров и по предприятиям-комитентам.

    Движение товаров, принятых на комиссию, может отражаться в учете комиссионера следующими проводками:

    ДЕБЕТ 004 - поступление товара от комитента;

    КРЕДИТ 004 - отгрузка роль медсестры при бронхиальной астме покупателям;

    КРЕДИТ 004 - отгрузка товара субкомиссионеру;

    КРЕДИТ 004 - возврат товара комитенту.

    после передачи товаров покупателю комиссионер оформляет накладную и счет-фактуру от своего имени и списывает ценности с забалансового учета. Этот счет-фактуру посредник в Книге продаж не регистрирует, поскольку все деньги, которые он должен получить от покупателя (если посредник участвует в расчетах), являются собственностью заказчика;

    после исполнения поручения комиссионер обязан представить заказчику отчет, который составляется в произвольной форме. Отчет должен содержать следующую информацию: реквизиты комиссионера, данные об оказанных услугах (например, количество проданного товара, его продажная цена и т.д.), дату продажи товара, дату оплаты товара покупателем, сумму расходов, подлежащих возмещению комитентом, сумму выручки, полученную комиссионером, сумму комиссионного вознаграждения и др. Отчет заверяют подписями тех лиц, которые отвечают за его оформление;

    в учете комиссионера факт оказания посреднических услуг отражается как продажа. Следует отметить, что комиссионное вознаграждение является объектом обложения НДС по ставке 18%;

    моментом признания дохода комиссионером является дата утверждения отчета и подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг. В этот же день комиссионер должен начислить НДС учет и анализ расчетов с контрагентами выписать счет-фактуру комитенту на сумму анализ и управление денежными потоками предприятия дипломная работа вознаграждения;

    при поступлении денежных средств от покупателей за проданные товары комиссионер должен обеспечить раздельный учет этих сумм на две части: на сумму причитающегося комиссионеру вознаграждения и на сумму выручки комитента за проданные товары. Последняя не является доходом комиссионера, а подлежит перечислению комитенту.

    При отражении в бухгалтерском учете комитентом хозяйственных операций, совершаемых в рамках исполнения договора комиссии, следует иметь в виду следующее:

    в учете комитента (доверителя, принципала) вознаграждение, выплаченное посреднику в зависимости от предмета учет и анализ расчетов с контрагентами комиссии, либо включается в расходы, связанные с продажей, либо относится на увеличение стоимости имущества, приобретенного с помощью комиссионера;

    при передаче комитентом комиссионеру имущества для продажи право собственности остается у комитента, поэтому это имущество до момента перехода прав собственности к покупателю учитывается у него на счете 45 "Товары отгруженные".

    комиссионер, реализовав товар покупателю, направляет комитенту соответствующее извещение. Полученное комитентом извещение служит основанием для отражения в учете продажи товаров.

    Сделки, которые совершает комиссионер в интересах комитента, можно разделить на две группы:

    1) сделки по продаже товаров (имущества), переданных комитентом комиссионеру для продажи;

    2) сделки, по приобретению комиссионером для комитента товаров (имущества) за его счет.

    В зависимости от условий договора комиссии имущество, продаваемое комитентом, может поступать от него либо сразу к покупателю, минуя склад комиссионера, либо сначала на склад комиссионера, а затем отгружается покупателю.

    В зависимости от условий договора комиссии имущество, покупаемое комиссионером для комитента, может поступать к последнему либо непосредственно от продавца имущества, либо от комиссионера.

    При исполнении договора комиссии, заключенного с целью продажи товара, в бухгалтерском учете комитента и комиссионера в общем е подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности.

    В учете у комитента отражаются:

    отгрузка товара комиссионеру;

    продажа комиссионером товара покупателю;

    выплата комиссионного вознаграждения;

    получение выручки от продажи.

    В учете у комиссионера отражаются:

    принятие товара на комиссию;

    отгрузка товара покупателю;

    перечисление выручки от продажи комитенту;

    удержание комиссионного вознаграждения.

    При исполнении договора комиссии, заключенного с целью приобретения товара, в бухгалтерском учете комитента и комиссионера в общем случае подлежат отражению следующие факты хозяйственной деятельности.

    В учете у комитента отражаются:

    перечисление денежных средств комиссионеру для закупки товара;

    оприходования товарно-материальных ценностей;

    выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения.

    В учете у комиссионера отражаются:

    получение денежных средств от комитента для закупки товаров;

    покупка товара у поставщика;

    передача комитенту приобретенных товаров;

    получение комиссионного вознаграждения.

    Для учета расчетов по посредническим операциям используют счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Поскольку по договору комиссии комиссионер оказывает комитенту услуги, то для учета расчетов по комиссионному вознаграждению у организации-комитента целесообразно использовать счет 60 субсчет "Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению", а у организации-комиссионера - счет 62 субсчет "Расчеты с комитентом по комиссионному вознаграждению".

    Для учета операций по передаче между организацией-комитентом и организацией-комиссионером денежных средств, иного имущества следует использовать организацией-комитентом счет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером", а организацией-комиссионером - счет 76 субсчет "Расчеты с комитентом". Для учета операций по возмещению расходов организации-комитенту следует использовать счет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам", а организации - комиссионеру - счет 76 субсчет "Расчеты с комитентом по возмещаемым расходам".

    В процессе выполнения посреднического договора посредник может принимать или не принимать непосредственное участие в расчетах между комитентом (доверителем, принципалом) и третьим лицом. Если денежные средства, причитающиеся к получению комитентом (доверителем, принципалом), проходят через расчетный счет посредника, то это означает его участие в расчетах. В этом случае в учете у посредника также отражаются операции, связанные с продажей (приобретением) тех товаров (работ, услуг), которые являются предмет посреднического договора.

    Если комиссионер не участвует в расчетах, то вся выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг), поступает непосредственно на расчетный счет комитента, минуя расчетный счет посредника.

    В соответствии с этим различают два варианта бухгалтерского учета посреднических операций:

    1) без участия посредника в расчетах;

    2) с участием посредника в расчетах.

    Учет операций по договорам комиссии по покупке имущества в бухгалтерском учете комиссионера, участвующего в расчетах. Если оплата за приобретаемые ценности проходит через посредника, то помимо расчетов по своему вознаграждению он ведет учет расчетов с комитентом (доверителем, принципалом) и расчетов с продавцом по договору купли-продажи:

    ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 76 - получены от комитента денежные средства на выполнение посреднического договора.

    ДЕБЕТ СЧЕТА 002 - получено сырье для комитента;

    КРЕДИТ 002 - списана стоимость сырья, переданного комитенту;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - отражена задолженность перед продавцом;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 -перечислены за счет комитента денежные средства за приобретенное сырье (такой же проводкой может отражаться и предварительная оплата поставщику сырья);

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - отражена сумма посреднического вознаграждения с учетом НДС;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 (76) - отражена сумма НДС, причитающаяся к получению (полученная) в составе посреднического вознаграждения;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 - отражена сумма расходов на оказание посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 - отражена прибыль от оказания посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 - отражена выручка, полученная от оказания посреднических услуг (произведен зачет встречных требований на учет и анализ расчетов с контрагентами комиссионного вознаграждения).

    Учет операций по договорам комиссии по покупке имущества в бухгалтерском учете комиссионера, не участвующего в расчетах. При оказании посреднических учет и анализ расчетов с контрагентами без участия в расчетах в обязанности посредника (комиссионера, поверенного или агента) входит лишь заключение соответствующего договора с покупателем или продавцом товара (работ, услуг) в зависимости оттого, что нужно комитенту (доверителю, принципалу): продать или купить.

    При этом в бухгалтерском учете комиссионера учет и анализ расчетов с контрагентами лишь суммы его вознаграждения, исходя из которых, и уплачиваются все налоговые платежи.

    Если отгрузка товара должна осуществляться со склада посредника, ему необходимо сделать следующую запись в регистрах бухгалтерского учета:

    ДЕБЕТ СЧЕТА 002 - поступление товара на склад посредника при заключении договор поручения или агентского договора, или

    ДЕБЕТ СЧЕТА 004 - поступление товара на склад посредника при заключении договора комиссии.

    В момент отгрузки товаров посредник делает следующую проводку:

    КРЕДИТ СЧЕТА 002 - списана стоимость товаров, реализованных по договору поручения (агентскому договору)

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - списана стоимость товаров, реализованных по договору комиссии.

    Если же отгрузка осуществляется напрямую покупателю, вышеперечисленные проводки использовать не нужно. Посредник отражает в своем учете только расчеты по посредническому вознаграждению и суммы расходов, связанные с выполнением договора услуг:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 - отражена сумма посреднического вознаграждения с учетом НДС;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 (76) - отражена сумма НДС, причитающая к получению (полученная) в составе посреднического вознаграждения;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 - отражена сумма расходов на оказание посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 - отражена прибыль от оказания посреднических услуг;

    ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62 - отражена выручка, полученная посреднических услуг.

    1.3 Основы экспертного исследования расчетов с контрагентами

    В системе предупреждения экономической преступности и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины особое место занимает экспертиза и оценка достоверности и надежности отчетной бухгалтерской информации.

    Пристальное внимание к данной проблеме вызвано также и тем, что в современных условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические преступления.

    Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств и других видов имущества, то наиболее распространенными сейчас являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности.

    К таким видам правонарушений можно отнести налоговые преступления, незаконное получение кредита, обман потенциальных инвесторов (партнеров) и другие виды преступлений, на классификации которых имеет смысл остановиться более подробно. Правдивым является баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период.

    Главным условием правдивости баланса является обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами инвентаризацией.

    Баланс, как известно, составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в тематика дипломных работ по специальности сервис на транспорте( железнодорожный) очередь, делают на основании документов. Следовательно, информационной базой баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.

    Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. В том случае если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно учет и анализ расчетов с контрагентами документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Объективность результатов рассматриваемого направления судебно-бухгалтерской экспертизы во многом зависит от полноты и достоверности информации, содержащейся не только в как правильно делать квадратные ссылки в документации, но и непосредственно в бухгалтерском балансе и других формах отчетности, особенно при анализе и сравнении отчетных показателей с прошлыми периодами и показателями аналогичных предприятий.

    Проблема выявления и профилактики экономических правонарушений, связанных с искажением бухгалтерской отчетной информации, является малоизученной. В связи с этим актуальной представляется необходимость ее рассмотрения с точки зрения судебно-бухгалтерской экспертизы.

    Основываясь на данных проведенного анализа, можно сделать вывод, что факты искажения отчетности, как и другие преступления, связанные с использованием бухгалтерского учета, могут быть обнаружены хотя бы на одном из трех уровней информации: верхний уровень - необоснованные записи в бухгалтерской отчетности; средний уровень - необоснованные записи в счетах синтетического и аналитического учета; низший уровень - необоснованные записи в первичных и сводных бухгалтерских документах (в том числе в отчетах структурных подразделений каждой конкретной организации).

    Признаки таких записей могут обнаружиться как на "горизонтальном", так и на "вертикальном" уровне в форме разночтения конкретных показателей между различными уровнями информации.

    При совершении преступления, ответственность за которое предусмотрена ст.18 2 УК РФ " Заведомо ложная реклама" (использование в рекламе заведомо ложной информации относительно товаров, работ или услуг, а также их изготовителей (исполнителей, продавцов), совершенное из корыстной заинтересованности и причинившее значительный ущерб), признаки его следов могут отразиться в отчетной информации, состав которой зависит от того, какая деятельность предприятия освещалась в заведомо ложной рекламе.

    Исследование аналитических материалов МВД России позволяет определить технические признаки и способы банкротств криминальной направленности: изменение состава учредителей предприятия; досрочное учет и анализ расчетов с контрагентами обязательств по договорам; заключение заведомо убыточных сделок; открытие филиалов предприятия или учреждение других предприятий с передачей им части активов; переоценка (уменьшение или увеличение) активов или пассивов, замена более "ценных" активов менее "ценными", занижение балансовой стоимости имущества; оформление ликвидных активов в качестве неликвидных; погашение "задолженности" фиктивным предприятиям; сокрытие от арбитражного управляющего или кредиторов информации об имуществе, изъятие бухгалтерской или иной учетной документации; невнесение в баланс доходов или сокрытие выручки, изъятие средств из расчетов; сокрытие вкладов в банках; заявление о собственной несостоятельности с одновременным предложением предоставления скидок долгов, отсрочки или рассрочки выплаты долга; выдача "доверенным" лицам фиктивных векселей со значительным дисконтом. К конкретным приемам и методам проведения экспертного исследования "криминальных" банкротств могут быть отнесены следующие:

    а) расчетно-аналитические приемы: аналитические, статистические и экономико-математические;

    б) документальные приемы: арифметическая проверка, нормативная проверка, проверка соответствия совершенных и отраженных операций установленным правилам, встречная проверка, сравнения и сопоставления, контрольное сличение, аналитическая и логическая проверка, хронологическая проверка, правильность составления и оформления;

    в) приемы обобщения, систематизации и реализации результатов: классификационная, аналитическая, систематизированная группировка как должна выглядеть в папке, экономико-математические приемы и методы, реализация результатов в экспертную и следственную практику;

    г) сегментные приемы: экономические экспертизы, контрольные проверки контрагентов и аффилированых лиц.

    Представленный перечень возможных противоправных деяний, учет и анализ расчетов с контрагентами с преднамеренным искажением отчетных данных, не является исчерпывающим. Как нам представляется, в один ряд с вышеизложенными видами экономических правонарушений, совершение которых возможно при манипуляциях с отчетными показателями, необходимо поставить и преступления, связанные с обманом потенциальных инвесторов и партнеров предусмотренные ст.165 УК РФ "Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием" и ст.173 УК РФ "Лжепредпринимательство".

    Если в предыдущем случае руководство предприятий прибегает к искусственному "ухудшению" своих показателей, то в введение дипломной работы по лингвистике пример случае оно преднамеренно их "улучшает".

    Искажение рецензия от организации на дипломную работу образец по экономике фальсификацию отчетных данных с целью обмана или злоупотребления доверием потенциальных инвесторов или партнеров целесообразно исследовать путем сопоставления отчетного внутреннего и внешнего баланса предприятия, а также данных о доходах и расходах, приведенных в отчете о прибылях и убытках (форма N 2), с оборотами по счетам 90, 91 и 99 в Главной книге. Методика сопоставления внутреннего и внешнего баланса аналогична проведению встречной проверки разных экземпляров отчетного баланса. Признаком намеренного приукрашивания отчетного баланса может быть включение в него данных об отсутствующих во внутреннем балансе план на тему основные средства активов с одновременным искажением какой-нибудь другой статьи баланса (уменьшение размера других активов или увеличение (создание) статей пассива) с целью сохранить равенство между активом и пассивом. В данном случае нельзя исключать искажения в пассиве отчетного баланса, когда на одну и ту же сумму по сравнению с внутренним балансом занижается кредиторская задолженность и завышается прибыль.

    Обман потенциальных партнеров инвесторов с совершением деяний, квалифицируемых в уголовном законодательстве как лжепредпринимательство, предусматривает намеренное искажение отчетности, связанное с составлением заведомо подложных отчетных бухгалтерских документов, а в некоторых случаях и подложных первичных бухгалтерских документов.

    Размер прибыли, показанный в отчетности, хранящейся в архиве предприятия, и в фальсифицированной отчетности, представленной в налоговые и статистические органы, всегда идентичен. Одновременно это предполагает, что разрыв показателя прибыли между внутренним (для собственного пользования) и отчетным (так называемым "архивным") балансом будет соответствовать по своей сумме разрыву между показателями бухгалтерского учета (обороты и сальдо по счетам учет и анализ расчетов с контрагентами, 91 и 99) и показателями баланса и отчета о прибылях и убытках.

    Как показывает анализ следственной и экспертной практики, при возбуждении уголовных дел, связанных с преднамеренным искажением отчетных данных, бывают учет и анализ расчетов с контрагентами редкими случаи, когда работники бухгалтерии с ведома и согласия руководства осуществляют ведение "двойной" бухгалтерии.

    Суть такого учета заключается в том, что на предприятии осуществляется ведение двух Главных книг, одна из которых отражает действительное финансовое состояние экономического субъекта, а другая - искаженное, соответствующее данным и показателям представленного бухгалтерского (финансового) отчета.

    Исследование динамики количественных (объемных) и качественных показателей за несколько смежных отчетных периодов или их взаимное сопоставление с показателями отчетности аналогичных по роду образец раздаточного материала к дипломной работе по психологии предприятий с большей степенью вероятности может указывать на признаки определенных составов преступлений, что нашло подтверждение в практике экспертных бухгалтерских исследований и работы правоохранительных органов.

    Например, относительно низкий уровень фондоотдачи, определенный в отчетности одного из группы сопоставимых по роду деятельности предприятий, может указывать на укрытие части дохода именно этим предприятием. Аналогично будет выглядеть негативная динамика объемного показателя (суммы прибыли) на одном и том же предприятии в течение нескольких отчетных периодов при относительной стабильности других объемных показателей.

    При анализе отчетности не исключается обращение к учетным данным о взаимосвязанных с проверяемой организацией хозяйственных объектах. Так, если на каком-то предприятии ежеквартально возрастают объемные показатели коммунальных услуг (электроэнергия, вода, газ и т.д.), по данным предъявленных счетов-фактур, а объем продаж продукции (работ, услуг), отраженный в отчетности, остается неизменным или даже снижается, то следует предположить, что указанное несоответствие вызвано выпуском неучтенной продукции. Сопоставлению также можно подвергнуть соотношение количества (или изменение количества) работающих на конкретном предприятии с объемами выпускаемой продукции (работ, услуг). Рассчитанное соотношение также можно сравнить с аналогичными соотношениями других сопоставимых по роду деятельности предприятий. Именно на признаки таких противоправных деяний должны быть нацелены оперативные возможности правоохранительных органов, а впоследствии и целенаправленная бухгалтерская экспертиза отчетных и учетных первичных бухгалтерских документов.

    В соответствии с действующим законодательством отчетность предприятий, привлекающих средства юридических и физических лиц, должна подвергаться аудиторской проверке. Поэтому отсутствие аудиторского заключения в том случае, когда отчетность подлежит обязательному аудиту, может указывать на наличие умысла скрыть истинное финансовое состояние предприятия.

    Если аудитором подтверждается недостоверная или искаженная отчетность, то возникает вопрос об ответственности аудитора с учетом последствий использования данных такой отчетности внешними пользователями.

    Исторически сложилось так, что именно для выявления преступлений, связанных с искажением данных бухгалтерской отчетной информации, правоохранительные органы обратились к возможностям финансово-экономического учет и анализ расчетов с контрагентами, проводимого экспертами-специалистами.

    В юридической практике для выявления и предупреждения экономических правонарушений может использоваться как заведомо искаженная, так и нефальсифицированная (неискаженная) отчетная информация. В этой связи представляется важным разработка классификационной группировки приемов искажения информации бухгалтерской отчетности. Наиболее распространенными терминами в современных публикациях являются "вуалирование" и "фальсификация" показателей отчетности.

    С точки зрения экспертного бухгалтерского исследования, вуалирование есть умышленное искажение отдельных статей актива или пассива баланса, не оказывающее влияния на величину валюты баланса, с целью улучшения или ухудшения финансового положения организации.

    Наиболее распространены следующие приемы вуалирования.

    1. Погашение (компенсирование) статей актива и пассива путем неправильного зачета требований и обязательств. Такого рода искажения бухгалтерского баланса чаще всего встречаются при отражении данных по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дипломная работа на тему авиационные происшествия. Дробление статей, размеры которых стремятся уменьшить, на части и присоединение этих частей к другим статьям. Данный прием может использоваться, например, с целью сокращения суммы остатка наличных денежных средств в кассе на отчетную дату, если допущен перелимит.

    Сумма превышения может быть присоединена к какой-либо другой статье актива, показатель которой не влияет на общее финансовое положение.

    3. Объединение разнородных сумм в одной балансовой статье. Примером такого искажения может служить объединение в статье актива баланса "Покупатели и заказчики" сумм задолженности не только покупателей, но иных видов задолженности, размеры которой стремятся дипломные работы по психологии социальной работы. Неправомерное свертывание (сальдирование) остатков по статьям прочих дебиторов и прочих кредиторов и, как следствие, сокращение суммы обязательств, а значит, увеличение доли собственного капитала в составе совокупных пассивов, т.е. ретуширование реального соотношения имущества предприятия и его задолженности.

    5. Внесение изменений в сегменты деятельности, представленные в финансовой отчетности.

    6. Использование учетных данных аффилированных лиц для вуалирования собственных отчетных показателей.

    7. Использование таких реорганизационных процедур, как слияние компаний или их поглощение для улучшения (ухудшения) данных бухгалтерской отчетности.

    8. Представление действительных обязательств в качестве условных и наоборот, в зависимости от поставленных целей вуалирования.

    Наиболее приемлемым определением фальсификации отчетных данных для целей бухгалтерской экспертизы может быть следующее: умышленное искажение данных статей баланса с целью завышения или занижения финансового результата, а также улучшения (ухудшения) уровня рентабельности. Исходя из представленного определения, среди наиболее распространенных приемов фальсификации можно выделить следующие.

    1. Неправильная оценка отдельных статей баланса. Например, преувеличенная оценка актива и уменьшенная оценка пассива позволяют искусственно увеличить размер прибыли, а следовательно, завысить величину собственного капитала, и наоборот, преуменьшенная оценка актива и преувеличенная оценка пассива искусственно занижают прибыль, а в некоторых случаях показывают фиктивный убыток.

    2. Некорректная переоценка объектов основных средств может применяться для искажения данных об имуществе предприятия, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения в зависимости от преследуемых целей (предоставление имущества в залог, изменение налогооблагаемой базы и т.д.).

    3. Невключение в баланс тех или иных сумм. В результате расходы, имеющие отношение к отчетному периоду, но подлежащие оплате в будущем, не попадают в баланс.

    4. Исключение из баланса бюджетно-распределительных статей, в частности статьи "Расходы будущих периодов". Данный прием позволяет уменьшить величину нераспределенной прибыли и сократить долю труднореализуемых активов в составе оборотных учет и анализ расчетов с контрагентами. Включение в актив баланса сумм, подлежащих списанию или уже списанных (включение в состав активов неликвидных объектов, товаров с истекшим сроком хранения и т.п.).

    6. Включение в баланс имущества, не принадлежащего предприятию на правах собственности (полученное в аренду, находящееся пример оформления формул в дипломной работе по госту ответственном хранении и др.).

    7. Занижение (завышение) валюты баланса с целью сокрытия обеспечения активами обязательств перед кредиторами, в том числе и банками, предприятием - "ложным" банкротом. Предприятие - "злостный" банкрот, наоборот, завышает величину баланса, чтобы скрыть в отчетности свою финансовую несостоятельность. Также действует "лжепредприятие" или "лжепредприниматель".

    8. Искусственное создание условного обязательства, как правило, в случаях "криминальных" банкротств. В любом случае фальсификация баланса является одним из доказательств мошенничества, которое в рыночной экономике преследуется в уголовном порядке.

    При выявлении преступлений в экономической сфере может использоваться и нефальсифицированная отчетность, содержание которой соответствует данным учета, в свою очередь подтвержденному первичными бухгалтерскими документами. Иными словами, в отчетности предприятия могут отражаться признаки и таких правонарушений, которые не имели учет и анализ расчетов с контрагентами целью заведомое искажение экономических показателей.

    ВЫВОДЫ. В данной главе рассказано об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

    формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и учет и анализ расчетов с контрагентами имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

    своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

    Посреднические договоры имеют значительные особенности по сравнению с другими видами договоров. Правовые формы участия в торговле третьих лиц разнообразны. Одна из наиболее распространенных - торговые посредники. В ГК РФ приведены следующие виды посреднических договоров: договор поручения; договор комиссии; агентский договор. Все эти договоры объединяет то, что одна из их сторон (поверенный, комиссионер, агент) за вознаграждение выполняет поручения другой стороны (доверителя, комитента, принципала) за ее счет.

    Целесообразность использования посреднических договоров при осуществлении коммерческой деятельности очевидна:

    посредник, не имея ни собственных товарных запасов, ни производственных учет и анализ расчетов с контрагентами, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает материальную выгоду лишь оказывая услуги брокерского характера;

    заказчик посреднических услуг, привлекая посредника, экономит ресурсы времени, а нередко и материальные ресурсы.

    Действующее гражданское законодательство предоставляет в этом плане широкие возможности для предпринимателей: при реализации своей продукции или в случае поиска необходимых товаров организация может заключить с контрагентом договор комиссии, поручения, агентский договор и т.п.

    Между тем темы дипломных работ по зимнему содержанию бухгалтерского учета при осуществлении посреднических договоров действующим законодательством недостаточно четко регламентированы, что вызывает сложности у бухгалтеров при отражении операций по данным договорам в учете.

    Экспертное исследование существует для выявления преступлений, связанных с искажением данных бухгалтерской отчетной информации, правоохранительные органы обратились к возможностям финансово-экономического анализа, проводимого экспертами-специалистами.

    Процессуальное законодательство допускает привлечение в качестве экспертов не только сотрудников экспертных учреждений, но и других лиц, обладающих специальными знаниями. Как показывает практика большинство судебных экспертиз производится в государственных экспертных учреждениях, поскольку выполнение экспертиз в подобных учреждениях обладает рядом преимуществ перед производством этих экспертиз “частными" экспертами, в частности, в государственных учет и анализ расчетов с контрагентами учреждениях.

    2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в ООО «Типол-Топ»

    2.1 Краткая характеристика предприятия

    Общество с ограниченной ответственностью «Типол-Топ» является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданной в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его Учредителями (участниками) максимальной прибыли на вложенный капитал, путем осуществления различных видов коммерческой деятельности, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности Общества, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. Сокращенное фирменное наименование: ООО "ТИПОЛ-ТОП".

    Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный иные счета в банках иных кредитных учреждениях. Общество имеет печати со своим наименованием, угловой штамп и бланк.

    Уставный капитал ООО "ТИПОЛ-ТОП" составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10.000 (Десять тысяч) рублей 00 копеек. Имущество учет и анализ расчетов с контрагентами составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе предприятия.

    Учредительными документами ООО "ТИПОЛ-ТОП" являются Устав и Учредительный договор. Деятельность предприятия осуществляется на основе реализации товаров и услуг через самостоятельно заключаемые договора с заказчиками исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам.

    Предприятие самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства. Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном законодательством для предприятий соответствующей организационной формы.

    Несет ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности осуществляется не реже одного раза в год. Хозяйственный год ООО "ТИПОЛ-ТОП" устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

    Общество ведет архивное дело в соответствии с требованиями действующего законодательства:

    учредительные документы, а также внесенные в них и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

    решения собраний участников Общества, связанные с созданием и деятельностью Общества;

    документы, подтверждающие государственную регистрацию Общества;

    документы, подтверждающие права на имущество, находящееся на его балансе;

    внутренние документы;

    В области финансов и кредитов предприятие разрабатывает исполняет финансовые планы, своевременно выполняет обязательства перед бюджетом, банком, поставщиками, подрядчиками и другими организациями. Расчет за услуги осуществляются по ценам, тарифам, а также по договоренности с заказчиком или самостоятельно. Все вопросы, связанные с кредитованием предприятие решает в кредитных учреждениях по месту открытия расчетного счета или счета по финансированию капитальных вложений на договорной основе.

    Структура управления определяется как форма распределения и координации управленческой деятельности на предприятии. Она включает состав органов управления и устанавливает характер отношений между


    ними.

    Рис.1. Структура организации ООО "ТИПОЛ-ТОП".

    На предприятии ООО "ТИПОЛ-ТОП" работают 6 человек:

    Генеральный директор - оценивает ситуацию и принимает решение, подбирает персонал и распределяет задания, контролирует работу и осуществляет мотивацию.

    Зам. Директора, осуществляющий приемку автомобилей на комиссию организующий процесс продажи;

    Главный бухгалтер, в компетенцию которого входят составление всех годовых отчетов и балансов; учет денежных, финансовых и других ресурсов, начисление заработной платы работникам предприятия; осуществление расчетов с поставщиками;

    Администратор по рекламе, который обязан: осуществлять поставку и сбыт автомобилей, проводить рекламную компанию или организовывать ее проведение; находить все новые рынки сбыта продукции; следить за изменением конъюнктуры рынка и содействовать своевременному обновлению ассортимента товаров на предприятии; следить за прохождением жизненного цикла продукта и принимать меры для его своевременной модернизации;

    Менеджера по продажам;

    Водитель.

    С 1993 года ООО "ТИПОЛ-ТОП" занимается посреднической деятельностью. Посредник - это юридическое или физическое лицо, находящееся между другими контрагентами коммерческого процесса и выполняющее функции их сведения друг с другом для обмена товарами, услугами информацией.

    Задача дипломная работа брак и его заключение - посредников - установление взаимовыгодных контактов между производителями и потребителями, продавцами и покупателями. Профессиональное посредничество сокращает совокупные издержки, повышает прибыль предприятий, уменьшает затраты потребителей на поиск нужных им товаров, т.е. выгодно всем участникам хозяйственных отношений. Коммерческо-посредническая деятельность - это сложная оперативно - организационная система, направленная на обеспечение свершения процессов купли-продажи с учетом текущих и перспективных рыночных изменений в целях полного удовлетворения спроса населения и получения прибыли. Это такая деятельность, которая позволяет всем участникам коммерческого оборота успешно взаимодействовать с учетом взаимной выгоды на всех этапах реализации торговых сделок. Именно коммерческо-посредническая деятельность способствует эффективному развитию производства и влияет на формирование его объемов и перспективных направлений. Она в большей степени определяет экономическое положение промышленной фирмы, ее дипломная работа на тему методы обучения на уроках технологии успех с учетом переменчивых ситуаций на рынке.

    Актуальность коммерческо-посреднической деятельности на современном товарном рынке в России заключается в достаточно активном, несмотря на общую нестабильность и кризисный период, развитии с ощутимыми переменами в оптовой, мелкооптовой и розничной торговле и в сфере распределения товарной массы. В настоящее время процесс распределения товарной массы осуществляется непосредственно под влиянием рыночных законов, прямо зависящих от состояния спроса и предложения, качества товаров, уровня заключение дипломной работы расчеты с поставщиками и подрядчиками и конкуренции.

    Концепция коммерческо-посреднической деятельности заключается и в такой немаловажной фигуре торгово-посреднического бизнеса, как посредник - человек, владеющий основами и этикой делового поведения, хорошими знаниями, специальными навыками и компетентностью в области реализации взаимовыгодных сделок, контактный инициативный, умеющий понять многочисленные и разнообразные вкусы и предпочтения своих клиентов, а также четко и объективно прогнозировать свои интересы и действия, а главное - своих партнеров.

    2.2 Комиссионная торговля на предприятии

    При осуществлении розничной комиссионной торговли непродовольственными товарами отношения между комиссионером и комитентом, а также комиссионером и покупателем регулируются постановлением Правительства РФ от 06.06.98. № 569 " Об утверждении правил комиссионной торговли непродовольственными товарами" (далее - Правила комиссионной торговли).

    Согласно п.1 Правил комиссионной торговли под комиссионером понимается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, принимающие товары на комиссию и реализующие эти товары по договору розничной купли-продажи (далее именуется договор).

    Под комитентом понимается гражданин, сдающий товар на комиссию с целью продажи товара комиссионером за вознаграждение.

    Под покупателем понимается гражданин, имеющий намерение приобрести либо приобретающий или использующий товары исключительно для личных, семейных, домашних иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

    В соответствии с п.2 Правил комиссионной торговли товары на комиссию принимаются от граждан Российской Федерации, иностранных граждан, лиц без гражданства.

    За комитентом сохраняется право собственности на товар, принятый на комиссию, до момента его продажи (передачи) покупателю, если иной порядок перехода права собственности не предусмотрен гражданским законодательством (п. З Правил комиссионной торговли).

    Согласно п.4 Правил комиссионной торговли комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара, переданного комитентом для продажи.

    В соответствии с п.5 Правил комиссионной торговли комиссионер обязан довести до сведения комитентов и покупателей фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (юридический адрес) и режим работы, размещая указанную информацию на вывеске организации.

    Индивидуальный предприниматель, осуществляющий комиссионную торговлю товарами, должен предоставить комитенту и покупателю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

    Если деятельность, осуществляемая комиссионером, подлежит лицензированию, то он обязан предоставить информацию о номере и сроке действия лицензии, а также об органе, ее выдавшем.

    Кроме того, в обязанности комиссионера входит доведение Правил комиссионной торговли в наглядной и доступной форме до сведения комитентов и покупателей.

    Прием товаров на комиссию. Согласно п.8 Правил комиссионной торговли по соглашению между комиссионером и комитентом на комиссию принимаются новые и бывшие в употреблении непродовольственные товары.

    В соответствии учет и анализ расчетов с контрагентами п. .9 Правил комиссионной торговли прием товаров на комиссию оформляется путем составления подписываемого комиссионером и комитентом документа (договора комиссии, квитанции, накладной и др.) в котором должны содержаться следующие сведении:

    номер документа, дата его составления;

    наименование и реквизиты сторон (адрес, расчетный счет, телефон комиссионера), паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность комитента);

    наименование товара;

    степень износа и недостатки бывшего в употреблении товара;

    цена товара;

    размер и порядок уплаты комиссионного вознаграждения;

    условия принятия товара на комиссию;

    порядок проведения и размер уценки товара;

    сроки реализации товара до и после его уценки;

    условия и порядок возврата комитенту не проданного комиссионером товара

    условия и порядок расчетов между комиссионером и комитентом;

    размер оплаты расходов комиссионера по хранению товара, принятого на комиссию, если по соглашению сторон эти расходы подлежат возмещению.

    В отношении принятия на комиссию транспортных средств в сведения о них включаются наименование (тип), характеристика, (модель), год выпуска, идентификационный номер, номер двигателя, шасси (рамы), кузова (прицепа), регистрационного знака "Транзит", цвет кузова (кабины) размер кузова (рамы), пробег по данным спидометра, серия и номер паспорта транспортного средства, ввезенного на территорию РФ.

    Также указывается номер и дата документа, подтверждающего таможенное оформление транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных учет и анализ расчетов с контрагентами (агрегатов) в соответствии с законодательством РФ.

    При приеме на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) применяется перечень по форме № КОМИС-1а.

    Пример: Заполнение унифицированной формы № КОМИС - 1а при поступлении учет и анализ расчетов с контрагентами. Магазин "Автопосредник" ООО "ТИПОЛ-ТОП" принял на комиссию от г-на Ганнибалова П.К. автомобиль Mitsubishi Pajero 2.5 TDi GLX. Цвет - зеленый с серым, VIN - JMBONV24OMJ348967, номер кузова - 48967, номер двигателя - 80432. Год выпуска автомобиля - 1991. Прием товара на комиссию осуществлял менеджер Рэмов В.К. Автомобиль оценен в 200000., комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы реализованного товара.

    В приложении 1 перечня указана информация по организации-комиссионеру и комитенту:

    полное наименование организации, получающей товары на комиссию, ее адрес;

    код организации-комиссионера по ОКПО;

    идентификационный номер налогоплательщика организации-комиссионера;

    наименование структурного подразделения организации;

    код структурного подразделения в соответствии с установленной на предприятии системой кодирования;

    вид деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта Пояснительная записка дипломной работы по дизайну от 06.08.93 № 17;

    код вида операции;

    фамилию, имя и отчество гражданина, сдающего товар на комиссию, в соответствии с паспортом или иными документом, удостоверяющим личность.

    В приложении 2,3 перечня указана основная информация, позволяющая идентифицировать транспортные средства, принимаемые на комиссию.

    В перечень комиссионером записываются результаты продажи, уценки товара (транспортных средств), а также возврата комитенту непроданного товара (транспортных средств).

    Перечень составляется комиссионером в двух экземплярах. Первый экземпляр перечня (так же как и договора комиссии) вручается комитенту, второй - передается в бухгалтерию торговой организации (комиссионера).

    Если торговая организация приняла на комиссию транспортное средство (автомобиль, мотоцикл) или номерной узел (агрегат) к ним, материально ответственному лицу также необходимо открыть журнал по форме № КОМИС-8.

    В журнале указываются подробные данные о продавце и учет и анализ расчетов с контрагентами, об автомототранспортных средствах и узлах (агрегатах), цене согласно договору с комитентом и цене продажи.

    В журнале покупатель заверяет своей подписью совершенную сделку.

    В соответствии с п.16 Правил справка о внедрении результатов дипломной работы в школе торговли при приеме товара на комиссию к нему прикрепляется товарный ярлык - ценник с указанием номера документа, оформляемого при приеме товара, и цены.

    Учет товаров принятых на комиссию ведется индивидуально каждому товару и цене продажи. Для аналитического учета товаров в комиссионной торговле применяется карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии (форма № КОМИС-6)

    Карточка учета ведется в одном экземпляре работником торговой организации, материально ответственным лицом, подписывается и остается у материально ответственного лица.

    При приеме товаров на комиссию делается следующая запись в регистрах бухгалтерского учета:

    ДЕБЕТ СЧЕТА 004 - получены товары на комиссию.

    Уценка товаров, принятых на комиссию. Согласно п.30 Правил комиссионной торговли порядок и размеры уценки товаров, принятых на комиссию, согласовываются комиссионером и комитентом при заключении договора комиссии.

    Уценка должна производиться в присутствии комитента. Способ уведомления комитента о вызове и сроки его явки определяются соглашением сторон.

    При уценке товаров делается соответствующая запись в карточке учета товаров и расчетов по договорам комиссии и формируется проводка учет и анализ расчетов с контрагентами регистрах бухгалтерского учета:

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - отражена сумма уценки.

    При отказе комитента от уценки ему возвращается товар с возмещением комиссионеру расходов по его хранению, если это предусмотрено договором.

    Снятие товаров с продажи. При снятии товара с продажи в комиссионной торговле применяется (с указанием цели снятия: возврат комитенту, ремонт, уценка и др.) акт о снятии товара с продажи дипломная работа на тему образовательная программа школы № КОМИС - 5).

    Акт составляется в одном экземпляре работником торговой организации и вместе с товарным отчетом передается в бухгалтерию.

    Акт подписывается руководителем торговой организации, материально ответственным лицом и бухгалтером.

    В бухгалтерии закрывается карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии и делается следующая запись в регистрах бухгалтерского учета:

    КРЕДИТ СЧЕТА 004 - возврат товаров комитенту.

    Согласно п.34 Правил комиссионной торговли возврат непроданного товара может быть произведен комиссионером лицу, уполномоченному комитентом, по предъявлении доверенности, оформленной в установленном учет и анализ расчетов с контрагентами, и документа, подтверждающего заключение договора комиссии.

    Продажа товаров, переданных на комиссию. Согласно п.24 Правил комиссионной торговли товар, принятый на комиссию, поступает в продажу не позднее следующего дня после его приема за учет и анализ расчетов с контрагентами выходных и праздничных дней.

    В случае задержки в поступлении товара в продажу по вине комиссионера последний уплачивает комитенту за каждый день просрочки неустойку в размере 3% от суммы вознаграждения. По соглашению сторон может быть установлен более высокий размер неустойки.

    Принятое на себя поручение по продаже товара комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями (п.25 Правил комиссионной торговли).

    В соответствии с п.26 Правил комиссионной торговли комиссионер вправе отступить от указаний комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах комитента и комиссионер не мог предварительно запросить комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос. Дипломная работа организация и управление торговлей обязан уведомить комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление станет возможным.

    Комиссионеру может быть предоставлено комитентом право отступать, от его указаний без предварительного запроса. В этом случае комиссионер обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором комиссии.

    Новый товар с недостатками, не обнаруженными при приеме его на комиссию и выявленными до продажи (передача) покупателю, снимается с реализации и возвращается комитенту, если доказано, что недостатки возникли по вине комиссионера, без оплаты расходов комиссионера по хранению товара. По соглашению сторон может быть определен иной порядок использования этого товара (п.27 Правил комиссионной торговли).

    Согласно п.28 Правил комиссионной торговли при продаже товара, имеющего гарантийный срок, если он не истек, покупателю передается полученный от комитента гарантийный талон, технический паспорт, сервисная книжка или иной заменяющий ее документ, подтверждающий право покупателя на использование оставшегося гарантийного срока.

    В соответствии с п.29 Правил комиссионной торговли покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, если его недостатки не были оговорены правонарушение понятие признаки состав виды дипломная работа, вправе по своему выбору потребовать:

    замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);

    замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;

    соразмерного уменьшения покупной цены;

    незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара;

    возмещения расходов на устранение недостатков товара

    При этом покупатель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества.

    Вместо предъявления указанных требований, покупатель вправе отказаться от приобретенного товара и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

    При этом покупатель по требованию комиссионера и за его счет должен возвратить полученный товар ненадлежащего качества.

    Источник: http://www.bestreferat.ru/referat-145565.html

    Подробнее

    Дипломная работа содержит пояснительную записку (текстовой материал) на 71 листе формата А4, включающую 6 рисунков, 11 таблиц и 48 литературных источника.В первой главе освещены теоретические и организационно-правовые основы организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии. Рассмотрена сущность и понятие покупателей образец доклада к дипломной работе по экономике, определен. по математическим методам в экономике КБ

  • скачан 261 раз
  • дата добавления неизвестна
  • изменен
  • Подробнее

    2009 г., 135 стр.Дипломная работа Введение. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками как объект бухгалтерского учета.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.Содержание аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Организация бухгалтерского учета.

    • 149,01 КБ
    • скачан 216 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    2009 г., 89 стр.Дипломная работа Введение. Теоретические основы учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками. Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации.Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность аудита расчетов с.

    • 94,20 КБ
    • скачан 241 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    дипломная работа учет и анализ о выпуске и реализации готовой продукции Курсовая работаСпециальность 080109.Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации.Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками.Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.Документальное оформление расчетов с покупателями.

    • 58,99 КБ
    • скачан 209 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен

    Подробнее

    УлГТУ, 2011 г. 38 стр.Дисциплина - Бухгалтерский финансовый учет. Введение.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками. Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками.Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками.Нормативно-законодательное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с покупателями и.

    • 164,63 КБ
    • скачан 116 раз
    • добавлен
    • изменен

    Подробнее

    Курсовая работаВведениеТеоретические основы бухгалтерского учета с покупателями и заказчиками.Учет расчетов с покупателями и заказчикамиОсновные формы расчетов с покупателями и заказчикамиУчет и нормативное регулирование операций с покупателями и заказчикамиБухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ».Характеристика. что сделать на дипломную работу в художественной школе

    • 55,24 КБ
    • скачан 156 раз
    • дата добавления неизвестна
    • изменен
    Источник: https://www.twirpx.com/file/981204/

    Введение

    В современных условиях хозяйствования важное значение отводится своевременности расчетов, повышению ответственности организаций за выполнение договорных обязательств и обеспечению платежей. От своевременности расчетов во многом зависит выполнение планов и увеличение прибыли. Организации любой сферы деятельности учет и анализ расчетов с контрагентами постоянно контролировать соблюдение расчетной дисциплины; не допускать образования просроченной деби¬торской и не оплаченной в срок кредиторской задолженности; обеспечи¬вать правильное использование полученных кредитов и своевременный их возврат банку; систематически совершенствовать расчеты.
    Основными задачами проверки расчетных и кредитных операций являются, проверка соблюдения правил и состояния расчетов с внешними и внутренними кредиторами и дебиторами, в том числе с поставщиками и подрядчиками, с покупателя¬ми и заказчиками; установление законности, достоверности и реальности операций, связанных с возникновением дебиторской и кредиторской задолжен¬ности, своевременности ее взыскания или погашения, правильности ее списаний.
    Таким образом, особую актуальность приобретает исследование методики учета и контроля расчетов с контрагентами за поставленную продукцию, товары, услуги и выполненные работы.
    Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
    Целью написания данной выпускной квалификационной работы является изучение методики документального оформления, учета и контроля расчетов с контрагентами.
    В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
    - изучение нормативно-правового регулирования по теме исследования;
    - исследование форм и видов расчетных операций между предприятиями;
    - изучение значения и задач учета и контроля расчетных операций;
    - исследование документального оформления расчетов с контрагентами;
    - изучение методики синтетического и аналитического учета расчетов с контрагентами;
    - проверка правильности документального оформления операций по учету расчетных операций;
    - проверка своевременности, полноты и правильности записей в регистры синтетического и аналитического учета расчетных операций и реальности отражения их в отчетности;
    - поиск направлений совершенствования учета и контроля расчетов с контрагентами.
    Предметом этой работы является система бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами на предприятии ООО «».
    Объект исследования: ООО «».
    Базой для проведения исследования послужили труды отечественных авторов, статьи в периодических специализированных изданиях по бухгалтерскому и налоговому учету, аудиту, а также учетные данные и отчетность исследуемого предприятия.

    Правонарушение понятие признаки состав виды дипломная работа Экономическая сущность расчетных операций, их место в экономике предприятий 5

    1.1 Виды и формы расчетов, применяемые на предприятиях 5

    1.2 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, задачи ее учета 18

    1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетных операций 26

    2 Практика ведения бухгалтерского учета и аудит расчетов с контрагентами в ООО «» 32

    2.1 Краткая характеристика предприятия 32

    2.2. Документальное оформление расчетов с контрагентами 41

    2.3 Практика ведения синтетического и аналитического учета с контрагентами организации 49

    2.4 Аудиторская проверка расчетных операций 60

    3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с контрагентами в ООО «» 71

    3.1 Методы совершенствования учета расчетов с контрагентами 71

    3.2 Экономическая эффективность от предлагаемых мероприятий 78

    Заключение 81

    Список литературы 84

    Приложения 88


    1. Гражданский кодекс РФ
    2. Налоговый кодекс РФ
    3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ в ред. ФЗ 183-ФЗ от 03.11.2006
    4. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ \"Об акционерных обществах\" (с изменениями 27.12.2009 г.)
    5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002г. № 2-П (текущая редакция)
    6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645
    7. Положение по бухгалтерскому учету \"Учетная политика организации\" (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина России от 06.10.08 N 106н
    8. Положение по бухгалтерскому учету \"Бухгалтерская отчетность организации\" (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина России от 06.07.99 N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
    9. Положение по бухгалтерскому учету \"Учет расчетов по неологизмы в обучении английского языка на прибыль организаций\" ПБУ 18/02 (в редакции Приказа Минфина от 11.02.07 г. N 23н)
    10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 Учет и анализ расчетов с контрагентами 107н, от 30.03.2001 N 27н, учет и анализ расчетов с контрагентами 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н
    11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н
    12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.
    13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 \"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности\"
    14. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67н ( в ред. от 18.09.06г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
    15. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н
    16. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У
    17. Федеральный учет и анализ расчетов с контрагентами от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
    Литература
    18. Аудит: учебник/ под ред. П.В. Черноморда, А.А.Каракова.-М.:Изд-во Рос. Экон.акад., 2009.
    19. Аудит: практическое пособие/ Т.В.Шимаханская, В.А. Иванова, О.А. Кувекина.- М.: Издательство «Экзамен»- 2008.
    20. Бухгалтерский учет в торговле /Е.В. Невешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер .- М.:\"Омега-Л\", 2009.- 315с.
    21. Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету / Глушков, И.Е. – Новосибирск.: ЭКОР, 2009.- 797с.
    22. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 504 с.
    23. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2010.-1328с.
    24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 635с.
    25. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 304 с.
    26. Подольский В.И. Основы аудита: пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - На тему сервис на примере Информационное агентство учет и анализ расчетов с контрагентами, 2009. – 95 с.
    27. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. -СПб.: Питер, 2007.-416с.
    28. Тепляков А.В. 10 000 и две бухгалтерские проводки (с комментариями).- "Учет и анализ расчетов с контрагентами" ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007.-309с.
    29. Феоктистов И.А. Расходы фирмы. Бухгалтерский и учет и анализ расчетов с контрагентами учет. Полное практическое руководство.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 585с.

    Периодические издания
    30. Абрамова Э.В. Отражение в бухгалтерском учете списания кредиторской задолженности // Все для бухгалтера. 2010. № 3. С. 23-27.
    31. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов//Бухгалтерский учет. 2010. № 4. Вывод и предложения в дипломной работе. 27-33.
    32. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия//Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 7. С. 58-65.
    33. Кузьмин Г.В Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение. // Бухгалтерский учет. 2010. № 10. С. 14-18.
    34. Нор-Аревян Г.Г. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности//Учет и статистика. 2010. № 11. С. 83-88.
    35. Петров А.М. Методология бухгалтерского учета и контроля над осуществлением расчетов с дебиторами и кредиторами//Проблемы современной экономики. 2010. № 2. С. 113-117.

    Полностью доработана. Защищена на отлично.
    2.4 Аудиторская проверка расчетных операций\r\n\r\nЦелью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета и налогообложения операций по учету расчетов с контрагентами нормативным документам, действующим в Российской Федерации проверяемом периоде .\r\nУчету расчетов с контрагентами свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.\r\nИсточники информации для проведения: \r\n1.Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг), на поставку и отгрузку товара.\r\n2.Документы, типовые формы которых не утверждены, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат: \r\n самостоятельно разработанные организацией формы первичной учетной документации.\r\n регистры налогового учета;\r\n3. Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы), используемые для отражения операций по учету расчетов.\r\n4. Формы бухгалтерской отчетности\r\nАудитор осуществляет планирование аудита путем ознакомления с деятельностью аудируемого лица, расчета уровня существенности, оценки аудиторских рисков, оценки средств внутреннего контроля и составления плана и программа предстоящей аудиторской проверки.\r\nДля проверки расчетов с контрагентами необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу, что позволяет в достаточно короткий срок составить первое впечатление о данном объекте, а так же оценить общее состояние учета операций, наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Тест аудитора для проверки состояния системы внутреннего контроля расчетов с контрагентами представлен в Приложении 4.\r\nПо данным тестирования уровень организации учет и анализ расчетов с контрагентами контроля по расчетам с поставщиками и подрядчиками, составляет 74%, то есть система организована рационально, но имеет отдельные недостатки.\r\nДалее производится оценка системы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами (Приложение 5).\r\nПо данным тестирования уровень организации бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками, составляет 67%. В целом, можно отметить, что система бухгалтерского учета на предприятии относительно расчетов с поставщиками и подрядчиками организована рационально.\r\nВажнейшим моментом на этапе планирования аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является определение приемлемого уровня существенности. \r\nПри проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками аудитор определяет уровень существенности следующим образом: определяет показатель единого уровня существенности (табл.6).\r\n

    Источник: https://www.readywork.ru/buhuchet-i-audit/uchet-i-audit-raschetov-s-kontragentami-44101
    Главная Управление производственным предприятием Бухгалтерия

    Учет расчетов с контрагентами

    Бухгалтерский учет расчетов с контрагентом зависит от методики взаиморасчетов, определяемой в договоре.

    Сведения о договоре с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в информационную базу. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров с разными условиями расчетов.

    В договоре может быть выбран один из следующих вариантов измерения взаимной задолженности между предприятием и контрагентом:

    • в рублях,
    • в условных единицах,
    • в иностранной валюте.

    Последний вариант подходит для расчетов с иностранным партнером, а первые два могут использоваться для расчетов с отечественными партнерами. Причем вариант расчетов в условных единицах означает следующее: взаимные дипломная работа по сюжетно-ролевой игре в детском саду по договору фиксируются в иностранной валюте, выбранной учет и анализ расчетов с контрагентами качестве условной единицы договора, но платежи выполняются в рублях. Для регистрации изменения состояния взаиморасчетов суммы платежей пересчитываются в условные единицы по курсу иностранной валюты на день платежа.

    Расчеты с контрагентами могут учитываться с разной степенью детализации:

    • по договору в целом,
    • по каждому расчетному документу (отгрузки, оплаты и т.п.).

    Во взаимоотношениях с контрагентами распространена практика, когда конкретная оплата привязывается к конкретной поставке: либо сначала регистрируется оплата поставки (по предварительно выписанному счету), а затем регистрируется сама поставка — поставка по предоплате, либо сначала регистрируется поставка, а затем регистрируется оплата — последующая поставка. Подобной практике деловых взаимоотношений больше подойдет детализация расчетов по каждому расчетному документу.

    Но при долгосрочных взаимоотношениях с надежными деловыми партнерами может быть установлено, что платежи не привязываются к конкретным поставкам. Например, по условиям договора контрагент может поставлять предприятию товары в течение месяца по разовым заявкам подразделений предприятия, а по завершении месяца финансовая служба предприятия будет оплачивать контрагенту все выполненные поставки и перечислять частичную предоплату на очередной месяц. Для подобной практики взаимоотношений подойдет вариант детализации расчетов с контрагентом по договору в целом, хотя можно выбрать и вариант детализации по каждому расчетному документу.

    При регистрации расчетного документа в информационной базе бухгалтерские проводки формируются автоматически. При этом в целях аналитического учета контрагент будет  указан в проводке в качестве субконто дебета или кредита. В качестве второго субконто проводки может быть указан договор.

    Конфигурация может вести аналитический учет по расчетным документам даже в случае, когда пользователям это непосредственно не требуется, то есть в описании договора указана детализация расчетов по договору в целом.  Если для договора выбран вариант учета расчетов в условных единицах, то для корректного определения курсовых разниц при регистрации каждого изменения состояния взаиморасчетов потребуется привязка к конкретному расчетному документу, при этом расчетный документ будет подбираться из информационной базы автоматически по методу ФИФО.

    Суммы документов автоматически разделяются на погашения задолженностей и авансы, поскольку по правилам бухгалтерского учета эти суммы должны отражаться раздельно.

    Бухгалтерские счета для учета расчетов с контрагентами, используемые в проводках, указываются в расчетном документе.

    Но пользователю вряд ли потребуется самостоятельно указывать бухгалтерские счета в документе, поскольку они подставятся автоматически сразу после того, как он укажет контрагента и договор. Для подстановки счетов по умолчанию автоматически подберется наиболее подходящая запись из специального списка, хранящегося в информационной базе.

    Благодаря автоматической подстановке учет и анализ расчетов с контрагентами счетов ввод расчетных документов можно поручить пользователям, не являющимся бухгалтерами. А бухгалтеры могут оставить за собой лишь функцию контроля за  состоянием списка, используемого для автоматической подстановки бухгалтерских счетов в расчетные документы.

    Источник: http://v8.1c.ru/enterprise/7/72.htm

    Презентации: Учет и анализ расчетов с контрагентами

    Учет и анализ расчетов с контрагентами
    Дипломная работа по экологии дошкольное образование
    Учет и анализ расчетов с контрагентами
    ЗАПОЛНЕНИЕ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА ДЛЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ



    Экономическая сущность расчетов с поставщиками и покупателями. Документирование расчетов с контрагентами. Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

    Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

    Размещено на http://www.allbest.ru/

    3

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение

    1. Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

    1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    1.2 Документирование расчетов с контрагентами

    1.3 Синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности

    1.4 Учет и анализ расчетов с контрагентами учета расчетов в ООО «Альянс+»

    1.5 Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами

    2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+.

    2.1 Краткая характеристика организации и основные направления ее деятельности

    2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2008-2010 гг

    2.3 Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    2.4 Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

    3. Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»

    3.1 Аудит учетной политики ООО «Альянс+»

    3.2 Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами ООО «Альянс+»

    3.3 Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»

    3.4 Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

    ПРИЛОЖЕНИЕ А «Устав ООО «Альянс+»

    ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Приказ об учетной политике ООО «Альянс+»

    ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчетность ООО «Альянс+» за 2008 год

    ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Отчетность ООО «Альянс+» за 2009 год

    ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Отчетность ООО «Альянс+» за 2010год

    ВВЕДЕНИЕ

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, банками, работниками предприятия и отдельными лицами. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

    Актуальность данной темы, выбранной для дипломной работы, заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовый результат предприятия (прибыль или убытки). Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, и, как следствие, своевременная оплаты обязательств. Для успешного функционирования предприятия специалистам организации необходимо понимание четкого и грамотного распределения финансовых поступлений, умение анализировать и предвидеть ситуации поведения сегментов рынка сбыта - дипломная работа внесение твердых органических удобрений лишь немногое, что ставит расчеты с контрагентами одним из самых напряженных и оперативных по решению вопросов.

    Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей список литературы в дипломной работе по госту 2017 убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшее или более отдаленное учет и анализ расчетов с контрагентами дипломной работы является исследование основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.

    Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач

    - рассмотреть формы расчетов с поставщиками, покупателями, сущность, цели, задачи и методы анализа денежных средств. на примере ао тандер изучить документирование расчетов с контрагентами

    - исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками

    - кратко охарактеризовать ООО «Альянс+»

    - проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2008-2010 гг.

    - провести анализ расчетов ООО «Альянс+»

    - провести финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

    - провести аудит учетной политики ООО «Альянс+»

    - осуществить анализ состояния эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками

    - выработать мероприятия по повышению эффективности расчетов

    - сформировать предложения по совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.

    Объектом исследования является ООО «Альянс+», которое образовалось 27 ноября 2007 года. Уставный капитал составляет 127 тыс. руб. Основные виды деятельности - снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.

    1. Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом, и внебюджетными фондами

    1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями

    В процессе своей деятельности любое предприятие осуществляет множество операций внутри предприятия и за его пределами, взаимодействует с частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономической жизни. Все эти операции, как правило, осуществляются посредством денег, их можно объединить в одну учетную категорию - расчеты. Таким образом, под расчетами понимается взаимодействие организации с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях.

    Для учета расчетов в бухгалтерском учете существует множество счетов. Как правило, эти счета активно-пассивные, т.е. сальдо этих счетов может учет и анализ расчетов с контрагентами как активным, так и пассивным. По дебету счетов расчетов отражается возникновение задолженности перед предприятием, по кредиту - задолженность предприятия перед контрагентом. Соответственно дебетовое сальдо отражает задолженность перед предприятием, а кредитовое - задолженность предприятия.

    Все расчетные операции оформляются определенными документами. Это зависит от того, с кем производит расчеты предприятие. Внутрихозяйственные расчеты подразумевают расчеты внутри предприятия, с лицами (как физическими, так и юридическими), которые каким-либо образом связаны с самим предприятием - являются его работниками, учредителями, подразделениями и т.д., и оформляются внутренними документами. Расчеты со сторонними организациями работа авторам дипломных и курсовых работ лицами могут включать в себя расчеты с банками по текущим операциям, кредитам и займам, операциям с ценными бумагами и т.д.; со страховыми организациями; с бюджетом и внебюджетными фондами - по обязательным платежам, установленным законодательством РФ; с прочими предприятиями по различного рода операциям, не противоречащим законодательству России; и, наконец, с предприятиями и организациями, а также с физическими лицами, которые являются непосредственными партнерами по бизнесу, - поставщиками сырья и материалов, подрядчиками при проведении определенных работ и покупателями.

    В связи с проведением расчетов у организации возникает дебиторская или кредиторская задолженность.

    Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может быть принята к учёту и в результате судебного решения. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо путём зачета взаимных требований.

    Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам, когда необходимо: оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг; оплатить коммерческий вексель; уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам; передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты; производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному индивидуальным трудовым договорам; выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды; по обязательствам перед прочими кредиторами.

    1.2 Документирование расчетов с контрагентами

    При проверках предприятия налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Именно, исходя из проверки имеющихся документов, налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом. Главные бухгалтера предприятий должны уделять особое внимание документальному оформлению хозяйственных операций по приемке, складскому учету и движению материалов, в особенности, если товар перемещается между структурными подразделениями предприятия. Несвоевременное оформление или не оформление произведенных операций запутывает бухучет и негативно сказывается на расчетах с бюджетом. Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией. Итог этих разногласий практически всегда ведет легко предсказать - финансовые санкции по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуации, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций. В бухгалтерском учете порядок создания, принятия, и отражения первичных документов регламентируется «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете». С 01 января 1999 г. первичные учетные документы принимаются к учету только, если они составлены по форме содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть, утверждены в приказе об учетной политике предприятия и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

    - наименование документа (форма);

    - код формы;

    - дату составления;

    - содержание хозяйственной операции;

    - измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

    - наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления;

    - личные подписи их расшифровки.

    В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в первичные документы, могут быть, включены дополнительные реквизиты.

    Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся как оформлять интервью в дипломной работе регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции.

    Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные ордера) и банковские документы не допускаются. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документ, с указанием даты внесения исправлений.

    Все хозяйственные операции связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками должны осуществляться на основе договоров. В договоре оговариваются: номенклатура поставляемого товара, цены, условия поставки, порядок оплаты, санкции за несоблюдение договорных условий и т.д. и т.п.

    Купля-продажа - один из основных видов гражданско-правовой деятельности в многогранном имущественном обороте. Поэтому неслучайно в гражданском кодексе РФ в части второй, много внимания уделено правовому регулированию именно этого вопроса.

    В организациях, - правильный и своевременный учет реализации товаров, продукции и оказанных услуг - обязательное условие успешной деятельности. Немаловажным является оформление соответствующими документами. Основными первичными документами при расчетах с покупателями служат: счет-фактура, накладная на отгрузку, платежное требование, выписка банка, платежное поручение к нам.

    Учет расчетов с поставщиками предварительно ведется в ведомости расчетов с поставщиками. Все записи, в которых производятся на основании счетов поставщика, приходных документов об оплате. Наряду со сводной ведомостью открываются ведомости по каждому поставщику, что позволяет наблюдать реальную картину взаимоотношений. Соблюдать сроки платежей и, тем самым, избегать возможных санкций за нарушение договорных обязательств. Предприятия сами выбирают форму расчетов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме и оговариваются в договоре или дополнительном соглашении. Это и безналичные расчеты и наличные, а также взаимозачет, бартер, расчеты с помощью векселей и т.д.

    Надо отметить, что в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенную воду, тепловую и электрическую энергию, воду, телефон и т.п., выписанные на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов.

    Поступление и оприходования ТМЦ - один из основных фактов хозяйственной деятельности предприятия. Документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно по ее завершению.

    ТМЦ, поступающие на предприятие, должны иметь все необходимые сопроводительные документы, предусмотренные законодательством, а так же условиям поставки и правилам перевозки грузов.

    В случае выявления расхождений данных приемки и данных в сопроводительных документах, составляется «Акт об установлении расхождений в количестве (качестве) при приемке товарно-материальных ценностей». Акт составляется специальной комиссией в двух экземплярах. Один из которых отправляется поставщику вместе с претензией. Данные в оформлении приемных документах не могут быть пересмотрены, а сами документы являются основанием для расчетов с поставщиками.

    Ответственные, за движением ТМЦ, лица периодически составляют отчетные документы, и предоставляют их в бухгалтерию. Сроки предоставления отчетности устанавливаются администрацией предприятия, исходя из конкретных условий работы.

    На практике, на пример в торговых организациях, такую отчетность по движению товара составляют ежедневно, что с одной стороны увеличивают объем работы бухгалтерии, но с другой стороны эта работа становится более равномерно распределенной, а кроме того, фактическое движение товара находится постоянно под контролем бухгалтерии. В торговых организациях наиболее распространенным отчетом о движении товара предоставляемым в бухгалтерию является «товарный отчет».

    Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.

    Счет-фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации - покупателя (потребителя, заказчика) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

    В счет-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

    Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю НДС в порядке, установленным федеральным законом.

    Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

    При оформлении выручки от покупателя прием наличных денег производится выпиской приходного кассового ордера, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция должна быть подписана так же кассиром, заверена печатью (штампом) кассира и оттиском кассового аппарата. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег.

    Оформление кредита или займа оформляется договором займа или кредитования, необходимые реквизиты которого оговорены в Гражданском кодексе РФ (часть вторая).

    1.3 Синтетический и аналитический учет и раскрытие отчетности

    1.3.1 Поставщики и подрядчики

    К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и на тему колесная пара электровоза разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

    В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

    Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

    Порядок расчётов по внутрироссийским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам - в соответствие с правилами международных расчётов.

    Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика.

    При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство учет и анализ расчетов с контрагентами поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие.

    Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность (ф. № М-2). Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

    Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора - контракта о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе учет и анализ расчетов с контрагентами момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).

    Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.

    При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если претензия отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионное письмо.

    По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура, товарная накладная).

    Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

    При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

    Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают сопроводительные документы. При отсутствии таковых (или в случае поступления груза с дипломные работы по обучению в среднем до договорных условий, или не по назначению) груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт №002, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.

    На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или реализации на месте.

    За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

    Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

    Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета-фактуры), так и факт сдачи их на склад (приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально-ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

    В случае оформления участниками сделки их обязательств товарными векселями учет расчетов организации с поставщиками и подрядчиками ведется в общем порядке, изложенном выше, но с обособленным учетом на отдельных субсчетах счета 60 задолженности, обеспеченной векселями. Сумма обязательств (кредит счета 60) увеличивается на вексельный процент (доход поставщика или подрядчика), который относится на увеличение стоимости полученных организацией ценностей (дебет счетов 07, 10 и др.) или принятых работ и услуг (дебет счетов 20, 23 и др.).

    На счете 60 организации учитывают также свои расчеты с поставщиками поступивших на склад материальных ценностей, по которым счета-фактуры еще не получены, - так называемые неотфактурованные поставки. В этом случае поступившие на склад материальные ценности как неотфактурованные поставки отражаются в бухгалтерском учете по договорным ценам и учитываются по видам материалов и поставщикам в порядке, установленном Инструкцией по ведению регистров бухгалтерского учета (журнально-ордерной формы счетоводства). При наличии расхождений в суммах оценки данных ценностей при принятии на учет и получении счетов - фактур от поставщиков на сумму разницы увеличивается (уменьшается) стоимость принятых ранее материальных ценностей.

    Организация обязана также вести на счете 60 учет оплаченных, но не поступивших на склад материальных ценностей, находящихся в пути, по которым к ней перешло право собственности.

    В аналитическом учёте по счету 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” ведется учёт по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе: акцептованных расчётных документов, срок оплаты которых не наступил; неоплаченных в срок расчётных документов; неотфактурованных поставок; авансов выданных; выданных векселей, срок оплаты которых не наступил; просроченных оплатой векселей; полученных коммерческих кредитов; других признаков.

    Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Таблица 1

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Начислена задолженность перед поставщиком за принятое к учету оборудование

    - без суммы НДС

    - на сумму НДС

    07

    19

    60

    60

    2

    Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа, основные средства, орудия инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.):

    - на сумму счета

    - на сумму НДС

    08

    19

    60

    60

    3

    Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам:

    - за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15):

    - на сумму НДС;

    10

    19

    60

    60

    4

    Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15):

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    11

    19

    60

    60

    5

    Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд:

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    25, 26

    19

    60

    60

    6

    Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары:

    - на сумму без НДС;

    - на сумму НДС

    41

    19

    60

    19

    7

    Возвращены излишне перечисленные суммы поставщикам, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации

    51

    60

    8

    Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам, связанным с демонтажом оборудования (при выбытии основных средств, а также за услуги по продаже имущества)

    91

    60

    9

    Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита)

    60

    51

    10

    Оплачена с учет и анализ расчетов с контрагентами и валютно го счета задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них ценности и принятые работы и услуги

    60

    51, 52

    11

    Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками

    60

    55

    12

    Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены

    60

    62

    Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в пассиве баланса (форма №1) в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по строке 621 «Поставщики и подрядчики».

    Задолженность поставщиков и подрядчиков (по полученным авансам) отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе 2 «Оборотные активы» по строке 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»

    1.3.2 Покупатели и заказчики

    Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с предприятиями и лицами этой категории должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств на предприятие. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.

    Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

    Кредитуется счет 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

    Бухгалтерские проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками

    Таблица 2.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Начислена выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

    62

    90

    2

    Начислена выручка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов

    62

    91

    3

    Возвращен полученный ранее аванс наличными

    62

    50

    4

    Перечислена кредиторская задолженность покупателям за непоставленные товарно-материальные ценности или невыполненные работы (неоказанные услуги), возвращен полученный ранее аванс

    62

    51,52

    5

    Переведена дебиторская задолженность покупателя в задолженность по векселям полученным

    62

    62

    6

    Получен аванс от покупателей и заказчиков

    50,51,52

    62

    7

    Погашена дебиторская задолженность покупателями за поставленные товарно-материальные ценности (выполненные работы или оказанные услуги)

    50,51,52

    62

    8

    Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции, товара (выполненных работ, оказанных услуг)

    60

    62

    9

    Списана невостребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам

    63

    62

    10

    Выставлены претензии покупателям и заказчикам, не погасившим в срок задолженность

    76

    62

    11

    Начислена задолженность работника организации при отгрузке ему продукции (товара, выполненных для него работ, оказанных ему услуг)

    73

    62

    12

    Погашена задолженность перед учредителем по дивидендам путем отгрузки ему продукции(товаров, работ, услуг)

    75

    62

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; учет и анализ расчетов с контрагентами, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Задолженность покупателей и заказчиков поставщику за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) отражается в активе баланса (форма N 1) в разд. 2 «Оборотные активы» по строке 230 (в составе группы статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по статье «в том числе покупатели и заказчики») или по строке 240 (в составе группы статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» по статье «в том числе покупатели и заказчики»).

    Задолженность организации перед покупателями и заказчиками (по полученным авансам) отражается в пассиве бухгалтерского баланса в разд. 5 «Краткосрочные обязательства» по строке 620 (в составе группы статей «Кредиторская задолженность» по статье «прочие кредиторы»).

    1.3.3 Учет расчетов с банками

    Бухгалтерский учет полученных организацией заемных средств, а также затрат по их обслуживанию ведется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 60н.

    Денежные средства или другие вещи, получаемые организацией - заемщиком от других юридических и физических лиц (заимодавцев) на условиях, предусмотренных договором займа, являются заемными средствами.

    В соответствии с договором заемные средства для заемщика могут подразделяться:

    по видам - на кредиты и займы. В соответствии с законодательством кредиты могут выступать в форме: кредитов банков (денежные средства получаются только в банке или иной кредитной организации, имеющей лицензию ЦБ РФ на совершение кредитных операций); товарных кредитов (получаются от других организаций в форме имущества - вещей); коммерческих кредитов (получаются от других организаций в форме денежных средств или другого имущества - вещей);

    по целевому характеру использования - на средства, предоставленные на определенные цели (на приобретение материально - производственных запасов, на капитальное строительство, для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, бюджетом и т.п.). В этом случае организация - заемщик обязана обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа;

    по наличию обеспечения. Заемные средства могут получаться под обеспечение определенным имуществом, под гарантии третьих лиц или под выданные векселя и облигации;

    по срокам возврата (погашения) - на долгосрочные (на срок более 12 месяцев), краткосрочные (на срок менее 12 месяцев), срочные (срок погашения не наступил или продлен) и просроченные (с истекшим сроком погашения). При этом организация - заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать средства, находящиеся в ее распоряжении, срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности. В первом случае перевод задолженности в краткосрочную производится на дату, когда до возврата заемных средств остается 365 дней;

    по валюте получения - в валюте РФ, в иностранной валюте и в условных денежных единицах;

    по составу затрат, связанных с получением использованием займов и кредитов. В состав таких затрат включаются:

    проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам;

    проценты и дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

    дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (оплата юридических и консультационных услуг, экспертиз, налогов и сборов и т.п.);

    суммовые разницы, выявленные по процентам при оценке займов в условных денежных единицах.

    Задолженность по заемным средствам показывается в бухгалтерском учете организации на конец каждого отчетного периода с учетом процентов, причитающихся к уплате, если их начисление в течение срока использования займа предусмотрено договором. Договором может быть предусмотрено начисление и уплата процентов после срока возврата суммы займа.

    Затраты по полученным заемным средствам в зависимости от целевого использования и времени отражения в учете (начисления) организацией - заемщиком относятся:

    на увеличение стоимости имущества, приобретенного за счет средств займа (материалов, отдельных объектов основных средств и нематериальных активов до срока их принятия к учету, а также объектов капитального строительства до ввода их в состав основных средств или начала эксплуатации, до их государственной регистрации). В случае предварительной оплаты материально - производственных запасов, других ценностей, работ и услуг указанные затраты учитываются как дебиторская учет и анализ расчетов с контрагентами. При получении указанных ценностей (работ, услуг) данная дебиторская задолженность списывается на увеличение их стоимости;

    на финансовые результаты в составе прочих (операционных) расходов в иных случаях.

    Организации - получатели заемных средств (кроме товарных и коммерческих учет и анализ расчетов с контрагентами ведут учет расчетов с банками по полученным кредитам и другими заимодавцами по полученным займам в зависимости от срока их учет и анализ расчетов с контрагентами на счетах 66 «Расчеты учет и анализ расчетов с контрагентами краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет расчетов по товарным и коммерческим кредитам ведется организациями на счетах учета кредиторской задолженности - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

    1.3.4 Учет кредитов банков

    Организации согласно кредитному договору (составляется в письменной форме) получают в банке кредит на финансирование своих расходов, связанных с обычной (уставной) деятельностью, а также вложениями во внеоборотные активы, и обязуются возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее (ст.819 ГК РФ).

    Наряду с обычным кредитом банк может предоставить организации кредит под учет ее товарного векселя, полученного в обеспечение проданной продукции, товаров, работ и услуг.

    В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по дипломная работы по экологии и охране труда отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

    А. Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):

    1) На создание и приобретение внеоборотных (инвестиционных) активов:

    Таблица 3.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получен кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Увеличена задолженность банку на сумму начисленных по сроку процентов по кредиту, до ввода объектов в состав основных средств (либо начала их эксплуатации)

    08

    66, 67

    3

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после ввода объектов внеоборотных активов в состав основных средств или нематериальных активов

    91

    66, 67

    4

    Погашены обязательства по кредиту (с учетом процентов)

    66, 67

    51

    б) На приобретение материально написание рецензии на по бухгалтерскому учету производственных запасов:

    Таблица 4.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получен кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита

    60, 76

    51

    3

    Отражены запасы при получении права собственности на них как запасы в пути (в том числе без их предварительной оплаты)

    07, 10, 41

    60, 76

    4

    Увеличена задолженность банку на учет и анализ расчетов с контрагентами процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования)

    76

    66, 67

    5

    Оприходованы запасы при их получении на склад

    07, 10, 41

    07, 10, 41

    6

    Списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты)

    07, 10, 41

    76

    7

    Погашена задолженность поставщиков

    60, 76

    51

    8

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования)

    91

    66, 67

    9

    Погашены обязательства по кредиту (по запасам, по которым расчеты производились без их предварительной оплаты)

    66, 67

    51

    в) на оплату работ и услуг путем выдачи авансов и задатка:

    Таблица 5.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получен кредит банка

    51

    66, 67

    2

    Отражена предварительная оплата работ и услуг

    60, 76

    51

    3

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия работ и услуг к учету

    76

    66, 67

    4

    Отражена стоимость принятых работ и услуг

    19,20,23 и др.

    60, 76

    5

    Списаны затраты на обслуживание кредита (проценты)

    20, 23 и др.

    76

    6

    Увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия к оплате работ и услуг

    91

    66, 67

    7

    Погашены обязательства по кредиту

    66, 67

    51

    При получении кредитов в иностранной валюте на каждую отчетную дату (последнее число месяца) и дату их погашения выявляется курсовая разница, которая относится в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредитов (66 или 67).

    Б. Получение кредита под учет (дисконт) векселей

    Организация может получить кредит под учет банком векселей организации.

    Учет банком векселей состоит в том, что организация - векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту по их номинальной стоимости до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента (комиссионного вознаграждения банка) за досрочную оплату векселя. Данный процент называется учетным процентом (дисконтом).

    Кредит открывается по заявке организации в банке, в котором она обслуживается. Векселя предъявляются организацией в банк для получения кредита. На векселях, внесенных в реестр, форма которого устанавливается банком, должна быть проставлена бланковая надпись (индоссамент) от имени предъявителя. К учету банком принимаются только векселя, основанные на товарных - коммерческих сделках.

    В бухгалтерском учете организации - векселедержателя по учету векселей делаются следующие записи:

    Д-т сч. 62, субсчет «Расчеты по векселям, сданным под дисконт» К-т сч. 62, субсч. «Расчеты по векселям» - на номинальную сумму векселя - 1000 ден. ед.;

    Д-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - отражена сумма векселя - 1000 ден. ед.;

    Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 - на сумму полученных денежных средств (за минусом дисконта) - 950 ден. ед. (1000 - 50);

    Д-т сч. 91 К-т сч. 66, 67 - на сумму дисконта - 50 ден. ед.;

    Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 62, субсч. «Расчеты по векселям, сданным под дисконт» - закрыты расчеты на основании извещения банка об оплате векселя - 1000 ден. ед.;

    К-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - одновременно списана сумма векселя - 1000 ден. ед.

    Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

    В соответствии с законодательством (ст.822 и ст. 823 ГК РФ) предметом договора могут быть имущество (вещи), а также работы и услуги. В этом случае заем для заемщика может носить характер товарного или коммерческого кредита (договор составляется в письменной форме). В обеспечение кредита могут быть выданы вексель или облигации. Бухгалтерский учет расчетов по товарному и коммерческому кредитам ведется заемщиком в порядке, установленном для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    На сумму процента, начисленного по указанным кредитам, делаются записи, установленные для учета кредитов банков, полученных под материально - производственные запасы.

    1.3.5 Учет займов

    По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или имущество (вещи), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных вещей того же рода и качества (ст.807 ГК РФ).

    Организации получают и учитывают займы и затраты, связанные с их получением использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

    Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями иными долговыми ценными бумагами.

    Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

    А. Учет при получении займов без обеспечения

    Таблица 6.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Получены займы

    51, 52

    66, 67

    2

    Увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода). При этом суммы процентов включаются в стоимость вложений во внеоборотные активы или списываются на финансовые результаты в учет и анализ расчетов с контрагентами, аналогичном порядку, установленному для учета процентов за пользование кредитом банка (см. выше)

    07, 08, 91

    66, 67

    3

    Погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате

    66, 67

    51, 52

    Б. Учет при получении займов под обеспечение

    При получении организацией займа от других юридических и физических лиц взамен выпущенных в обращение своих ценных бумаг в форме долговых обязательств (облигаций и векселей) последние выступают учет и анализ расчетов с контрагентами денежных средств, получаемых от других юридических и физических лиц.

    При выпуске (эмиссии) данных ценных бумаг организация - эмитент принимает на себя определенные обязательства:

    обеспечивать регулярную и своевременную выплату держателям ценных бумаг причитающихся им процентов (дохода);

    предоставлять в согласованных в договоре учет и анализ расчетов с контрагентами свое имущество в качестве залогового обеспечения ценных бумаг.

    В бухгалтерском учете учет и анализ расчетов с контрагентами эмитентом ценные бумаги отражаются по мере получения взамен на них денежных средств.

    В случае получения организацией денежных средств взамен ценных бумаг в размере:

    превышающем их номинальную стоимость,- сумма превышения отражается как финансовый результат деятельности этой организации. Учитывая продолжительный срок действия сделки, указанная разница классифицируется в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов и отражается по кредиту счета 98 «Доходы организация социальной работы с многодетной семьей периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная сумма списывается ежемесячно равными частями на финансовый результат в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

    менее их номинальной стоимости - обязательства по займу показываются в размере полученных денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная разница доначисляется ежемесячно равными частями за счет финансовых результатов и относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Учет денежных средств, полученных организациями взамен выданных в их обеспечение ценных бумаг, ведется как по обычным заемным средствам в зависимости от сроков выкупа ценных бумаг на счетах 66 и 67.

    Аналитический учет полученных займов организации осуществляют по заимодавцам и видам ценных бумаг, выданных взамен займов.

    Рассмотрим порядок учета операций, связанных с движением долговых ценных бумаг, выдаваемых их эмитентами взамен займов в виде облигаций, финансовых векселей иных долговых ценных бумаг.

    1. Выпуск (продажа) долговых ценных бумаг на условиях выплаты процента (дохода) по ним:

    Таблица 7.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг

    50, 51

    66, 67

    2

    Отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств

    50, 51

    98

    3

    Равномерно в течение срока займа отражена прибыль

    98

    91

    4

    Отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку

    08 и 91

    66, 67

    5

    Отражаются расчеты с бюджетом (у источника) по процентам (доходу), причитающемуся к уплате заимодавцу - налог на доходы от ценных бумаг

    66, 67

    68

    6

    Перечислен доход заимодавцу

    66, 67

    51, 52

    7

    Возврат заемных средств взамен ценных бумаг

    66, 67

    51, 52

    2. Выпуск (продажа) облигаций, финансовых векселей иных долговых ценных бумаг с учетом дохода (дисконта) по ним:

    Таблица 8.

    № п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Корреспонденция счетов

    Дебет

    Кредит

    1

    Отражены фактически полученные средства по выпуску (продаже)

    51

    66, 67

    2

    Доведен (ежемесячно) размер задолженности по займам до номинальной стоимости ценных бумаг

    91

    66, 67

    3

    Отражен выкуп долговой ценной бумаги в установленный срок

    66, 67

    51

    Организация может согласно учетной политике отражать дисконт предварительно на счете 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим их списанием на финансовые результаты.

    При выкупе долговых ценных бумаг по стоимости, превышающей их номинальную стоимость, сумма превышения списывается с кредита счетов 66 или 67 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» или 82 «Резервный капитал».

    1.3.6 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

    Согласно Налоговому кодексу РФ в настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:

    - НДФЛ;

    - налог на прибыль;

    - налог на имущество;

    - транспортный налог;

    - акцизы;

    - НДС;

    - земельный налог;

    - ЕНВД;

    - единый налог при УСН;

    - таможенные пошлины и сборы;

    - государственные пошлины и сборы;

    - ЕСХН;

    - прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.).

    На счет 91 «Прочие налоги и сборы» относятся налог на имущество, земельный налог, прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.).

    Включаются в стоимость товаров, работ, услуг - акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного учет и анализ расчетов с контрагентами и т.д.).

    По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».


    Подобные документы

    • Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

      Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. Подготовка и планирование аудиторской проверки. Аудит состояния расчетов с поставщиками, с покупателями. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера.

      курсовая работа [36,7 K], добавлен 25.03.2005

    • Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами

      Цель, нормативное регулирование, значение, задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами. Процесс учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками на предприятии. Программа проведения аудиторской проверки.

      дипломная работа [98,9 K], добавлен 17.08.2011

    • Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"

      Основные виды и формы, организация и рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Хейнекен логистик - У". Нормативно-правовая база, регламентирующая учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями.

      дипломная работа [207,6 K], добавлен 13.10.2011

    • Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита

      Теоретические и методологические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Схема методологии, порядок проведения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      курсовая работа [27,6 K], добавлен 21.07.2006

    • Аудит расчетов с покупателями и поставщиками организации

      Цель, задачи источники информации аудита расчетов с календарный график работ по выполнению дипломного проекта и поставщиками организации. Типичные ошибки и недостатки учета расчетов. Краткая характеристика ЗАО "Гулливер". Планирование аудиторской проверки, ее проведение и обобщение результатов.

      курсовая работа [55,4 K], добавлен 24.04.2015

    • Организация учета состояния расчетов с поставщиками и покупателями и пути его совершенствования

      Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

      курсовая работа дипломная работа экономический рост на предприятии, добавлен 26.04.2013

    • Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "БФГ")

      Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.

      дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012

    • Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.

      отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014

    • Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия ООО "ЦентрТелеком"

      Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.

      курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012

    • Основные элементы расчетов с контрагентами

      Основные элементы учета расчетов организации. Сущность и виды расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Используемые счета при расчетах с контрагентами. Учет расчетов: с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и заказчиками.

      контрольная работа [38,3 K], добавлен 19.05.2009

    Источник: https://otherreferats.allbest.ru/audit/00145825_0.html

    23.07.2017 Смирнов Р. В. Курсовые 1 Comments
    1 comments
    1. Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и идея хорошая, согласен с Вами.

    Добавить комментарий

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>