Учет расчетных операций


>

Бухгалтерский учет и аудит : Дипломная работа: Учет кассовых операций

Дипломная работа: Учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основыбухгалтерского учета денежных средств в кассе

1.1 Учет кассовыхопераций

1.2 Аудит кассовыхопераций

2.Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.1 Экономическая среда иконкуренты

2.2 Правовой статус,состав и структура предприятия

2.3 Выпускаемая продукцияи оказываемые услуги

2.4 Организация и оплататруда, персонал предприятия

2.5 Экономическиепоказатели предприятия

2.6 Анализ финансовогосостояния

3. Учет и аудит кассовыхопераций

3.1 Учетная политикапредприятия

3.2 Организациябухгалтерского учета

3.3 Учет кассовыхопераций

3.3.1 Документальноеоформление кассовых операций

3.3.2 Синтетический ианалитический учет кассовых операций

3.4 Аудит кассовыхопераций в организаций

3.4.1 Цели и задачиаудита

3.4.2 Планированиеаудиторской проверки кассовых операций

3.4.3 Заключениеаудиторской проверки

3.5 Совершенствованиеучета кассовых операций

Заключение

Список использованнойлитературы

Приложения


ВВЕДЕНИЕ

Деньги -особый товар, который является единственным всеобщим эквивалентом.

Споявлением денег все товарное хозяйство перешло в качественно новое состояние.Товарный мир раскололся на два полюса: на одной стороне сосредоточилась вся совокупностьпотребительских стоимостей, а на другой - деньги, выражающие суммарнуюстоимость всех товаров.

Деньгистановятся непосредственным выразителем общественных отношений между людьми.Все это придает деньгам такую общественную силу, которая может творить и добро,если обращена на пользу людям, и зло, когда деньги служат средством унижениячеловека.

Экономическаясущность и роль денег проявляется в их функциях.

Преждевсего, деньги выполняют функцию меры стоимости, то есть измеряют стоимость всехтоваров. Стоимость вещи, выраженная в деньгах, - его цена. Для определения ценыпродукта сами деньги не требуются, поскольку продавец товара устанавливает егоцену мысленно (идеально выражает стоимость в деньгах). Цены товаров выражаютсяв известном количестве денежного товара - золота. Количество золота, его масса,измеряется его весом. Определенное весовое количество золота принимается заединицу измерения его массы. Эта единица, устанавливается государством вкачестве денежной единицы, называется масштабом цен. Масштаб цен служит дляизмерения массы золота. Все цены товаров выражаются в определенном количестведенежных единиц или, что одно и то же, в определенном количестве весовых единицзолота.

Первоначальнофункцию средства обращения золото выполняло в слитках. Чтобы не взвешиватьзолото в каждом акте обмена, сначала отдельные купцы, а потом и государствостали придавать небольшим слиткам золота определенную стандартную форму иставить на них соответствующий штамп.

Золотокак деньги получило форму монеты. При обращении монеты постепенно стираются, теряютв своем весе. Однако на рынке они принимались как полноценные деньги, хотясодержащиеся в них количество золота постепенно уменьшалось. В итоге реальноесодержание золота в монете отделилось от ее номинального (указанного на ней)содержания. Само государство стало заменять полноценную золотую монету нанеполноценную отчеканенную серебряный или медный знак. Эта практика вдальнейшем привела к выпуску чисто номинальных знаков. Этим было доказано, чтополноценные деньги при выполнении ими функции средства обращения можно заменятьсимволами стоимости.

Еслипродавец получил за свой товар деньги, но не стал их сразу же расходовать напокупку нужных ему вещей, то процесс обращения прерывается. Тогда деньгиначинают выполнять функцию средства образования сокровищ: они накапливаются вкачестве представителя богатства вообще; функцию сокровища выполняют не толькозолотые монеты, но и слитки, изделия из золота, то есть сам денежный материалво всех его видах.

Золотоизымалось из обращения и превращалось в сокровище только на ранних ступеняхразвития товарного хозяйства. Неподвижное сокровище не приносит дохода, апоэтому все деньги стали пускаться в оборот для получения их прироста. Сейчассокровища накапливаются в банках, которые посредством кредита находят имприбыльное применение.

Припродаже товаров в кредит (в долг с отсрочкой платежа) деньги выполняют функцию платежногосредства: ими расплачиваются за ранее приобретенный товар, когда наступает срокпогашения задолженности. В такой роли деньги используются и вне сферы товарногообращения: когда выплачивается заработная плата, выполняются всякого рода финансовыеобязательства (по займам, налогам, за аренду земли или помещения, и т.п.).

Долговыеобязательства порождают новую форму денег - кредитную.

Производитель,продавший товар в долг, получает от покупателя вексель (долговоеобязательство), который может использовать вместо денег, чтобы расплатиться за вещь,купленную у третьего лица. Однако такие векселя используются ограниченно, посколькуони гарантируются лишь имуществом одного собственника. Прочные гарантии стали обеспечиватьбанки, которые взамен частных векселей - с определенной выгодой для себя -стали выпускать банкноты (или банковские билеты). В отличие от векселейкоммерсантов (торговцев) банкноты выпускались на круглые суммы, имели золотоеобеспечение, обладали широкой способностью к обращению. Наряду с банкнотами вобороте участвуют и другие виды кредитных средств обращения - чеки. Чекпредставляет собой приказ банку, выписанный владельцем денежного вклада, овыдаче со своего счета денег лицу, указанному в чеке. Чеки имеют короткий срокобращения.

Развитиекредитных отношений создают возможность погашать долги путем взаимных зачетовдолговых обязательств. Это сокращает потребность в наличных деньгах.

Вмеждународной торговле осуществляется функция мировых денег: последние сталивыступать в виде всеобщего эквивалента в хозяйственных взаимоотношениях всехстран. На мировом рынке долгое время деньги сбрасывали все свои"национальные мундиры" (монетных, бумажных и кредитных денеготдельных государств) и выступали в натуральной форме в виде слитков золота. Золотоявлялось мерой стоимости и использовалось на мировом рынке как всеобщеесредство платежа. В торговых сделках между странами товары реализовались крупнымиоптовыми партиями, и расчеты производились преимущественно путем зачетадолговых обязательств через банки. Наличное золото перевозилось из одной страныв другую лишь в том случае, если долговые обязательства не погашались взаимнымирасчетами. Тогда деньги выступали на мировом рынке в качестве всеобщегоплатежного средства. Бывали такие случаи, когда международная товарная сделкаоплачивалась наличными деньгами: здесь мировые деньги являлись всеобщимпокупательным средством.

Перемещениеденег из одной страны в другую происходит и тогда, когда предпринимателипереводят свои денежные средства для их хранения за границу. В данном случаеденьги выступают как общественная материализация богатства.

В XX векешироко развивались межгосударственные экономические отношения. Валюта (денежнаяединица) той страны, которая имеет высокий удельный вес в международной торговлеи предоставляет значительные кредиты другим странам, получает преимущество.Расчеты между государствами осуществляются в национальной валюте, занимающейглавенствующее положение в мировом платежном обороте. При этом признаетсянепременное условие: господствующая валютная единица представляет определенноеколичество золота.

Вусловиях рыночной экономики становятся особенно актуальными вопросырациональной и эффективной организации процессов управления и контроля задвижением денежных средств организации с целью повышения эффективностидеятельности предприятия.

Бухгалтеру,экономисту в процессе своей повседневной деятельности все время приходитсяанализировать и контролировать получаемые результаты в отчетном периоде (замесяц, декаду, неделю). Каждая оперативка, проводимая руководителемпредприятия, посвященная итогам деятельности за отчетный период, начинается сотчета о движении и остатке денежных средств.

Такимобразом, руководству предприятия небезразлично сколько отвлекается из оборотафинансовых ресурсов для обеспечения бесперебойного процесса производства,снабжения и сбыта и т.д. Недостаток денежных средств у предприятия приводит кнарушению ритмичности его производства, снижению производительности труда.Поэтому основными задачами учета денежных средств являются:

- проверка правильности документальногооформления и законности расчетных и кредитных операций, своевременное и полноеотражение их в учете;

- обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений;

- своевременноепроведение и выявление результатов инвентаризации безналичных денежных средств,денежных документов и расчетов,

- обеспечение изысканиядебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учрежденийв установленные сроки;

- обеспечение сохранностибанковских документов;

- изыскание возможностейнаиболее рационального вложения денежных средств для извлечения прибыли;

- контроль за оплатойсчетов;

- получение долгов сзаемщиков и дебиторов;

- контроль за целевымиспользованием денежных средств;

- своевременноеперечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

Надлежащаяорганизация учета денежных средств может быть обеспечена бухгалтерией приучастии других структурных подразделений предприятия: отдела снабжения,программистов ЭВМ и др. В этих случаях бухгалтерия должна быть инициаторомвыполнения соответствующих работ.

Цель работы - теоретическое и практическое исследование учетаи аудита кассовых операций.

Для достиженияпоставленной цели выполним следующие задачи:

- теоретическоеисследование вопросов по учету и аудиту денежных средств в кассе;

-практическое исследование учета и аудита кассовых операций.

Объектисследования – Общество с ограниченной ответственностью «Спецтехноком».

Методологическая основа исследования – нормативные,инструктивные и законодательные акты, труды ученых – экономистов, бухгалтерские(финансовые) документы исследуемого предприятия.


1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1Учеткассовых операций

Задачи ипринципы учета денежных средств. Задачами учета денежных средств являются:

- Полная и своевременная регистрация операций,связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

- Контрольза наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

-Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущихопераций по поступлению и выбытию данного капитала.

-Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

-Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм не использованных поназначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

-Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности,операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решениеэтих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принциповучета денежных средств:

-Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача ииспользование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

-Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальныхценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними.Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательствоми учетной политикой организации.

-Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; безсогласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

-Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счеткредитов банка.

-Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворениявсех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядкепоступления распоряжений клиента и других документов на списание.

- Недостаточностьденежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых кней требований обусловливает списание этих средств путем примененияустановленной очередности платежей.

Погашениетребований в порядке календарной очередности поступления документовпредусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств,относящихся к одной очереди.

Хранениеденежных средств. Для приема, хранения и расходования наличных денежныхсредств предприятия должны иметь кассу.

Согласновысказыванию П.И. Камышанова [16, с.28], касса - это обособленноеподразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежномуобороту.

Руководителипредприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег впомещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Всеналичные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемыхметаллических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом иопечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятсяу кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах.

Хранениев кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данномупредприятию, запрещается.

Послеиздания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работуруководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведениякассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключаетсядоговор о полной материальной ответственности.

В случаевнезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него подотчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому онипередаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или вприсутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. Орезультате пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписямиуказанных лиц.

В малыхпредприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего можетисполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжениюруководителя организации при условии заключения с ним договора о материальнойответственности.

Учет кассовых операции ведется согласно"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, письмо ЦБ РФ от22 сентября 1993 г. № 40".

Порядок ведения кассовых операцийрегламентируется Центральным Банком (ЦБ) России.

Кассовыеоперации самые многочисленные и самые распространенные на предприятии. Их учетсопровождается оформлением документов, главными из которых являются:

-   договор о полной индивидуальнойответственности кассира;

-   приходный кассовый ордер (формаКО-1, (приложение 1);

-   расходный кассовый ордер (формаКО-2), (приложение 2);

-   журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

-   платежная ведомость (формаТ-53);

авансовыйотчет (форма № АО-1), (приложение 3).;

-   объявление на взнос наличными(форма № 0402001);

-   кассовая книга (форма № КО-4),(приложение 4);

-   книга учета принятых и выданныхкассиром денежных средств (форма № КО-5);

-   акт проверки денежных средствкассы (форма № КМ-9);

-   акт инвентаризации денежныхсредств в кассе (форма № ИНВ-15).

Главнаяособенность ведения и заполнения кассовых документов в том, что помарки в нихне допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записаннаяцифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильнаязапись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делаетсязапись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира иглавного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатьюпредприятия.

Учетденежной наличности ведется на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебетего записывают поступление денежных средств в кассу, а вкредит – выбытиеденежных средств из кассы.

К счету50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50-1«Касса организации»;

- 50-«Операционная касса»;

- 50-3«Денежные документы» и др.

Насубсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Еслиорганизация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50«Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличнойиностранной валюты.

На субсчете50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств вкассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочныхпунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалови т.п. Это субсчет открывается организациями при необходимости.

Насубсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организациипочтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Любоеналичное денежное поступление (выручка, суммы от подотчетных лиц и покупателей,займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовымордером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции кнему.

Приходныйкассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре,подписывается главным бухгалтером.

Втораячасть приходного кассового ордера-квитанции является его отрывной частью ислужит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу.Квитанция подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом)кассира и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовыхдокументов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, априходный кассовый ордер с погашенным штампом «Получено» прилагается кдокументу, явившемуся основанием для хозяйственной операции по поступлениюденежных средств.

Послепроверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главныйбухгалтер.

Выдачаналичных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех жетребований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера.Расходный кассовый ордер кроме главного бухгалтера подписывается ируководителем предприятия.

Выдачаналичных денег из кассы может производиться и по другим документам: счетам,заявлениям на выдачу денег и т. п.

Документы,явившиеся основанием для выдачи денег, погашаются путем наложения на них штампа«Оплачено» с указанием реквизитов расходного кассового ордера на общую суммуплатежа по каждому документу. Такая процедура проводиться с целью исключенияповторного использования платежных документов.

Разовые выплаты денег из кассы отдельным лицамосуществляются по расходным кассовым ордерам.

Первичнымиучетными документами, подтверждающими расход кассовой наличности, являютсякопия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученныхналичных денег, договор (контракт) на отдельные сделки между юридическимилицами.

Прием ивыдача денег по кассовым ордерам осуществляется только в день их составления. Вэтот же день кассир отчитывается перед бухгалтерией о движении кассовойналичности за текущий рабочий день.

Всеприходные и расходные кассовые ордера после их выписки регистрируются в Журналерегистрации приходных и расходных кассовых документов, который ведется вхронологическом порядке.

Послезаписи в Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов указанныедокументы или заменяющие их платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявленияна выдачу денег, счета и другие документы используются для заполнения Кассовойкниги.

Кассоваякнига является учетным регистром строгой отчетности. Поэтому она пронумерованаи прошнурована. Последняя ее страница заверяется печатью с указанием следующейзаписи: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов» и подтверждениемее подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи вкассовой книге оформляются в двух экземплярах через копировальную бумагу.Отрывные листы кассовой книги являются отчетом. Первые экземпляры и отрывныелисты нумеруются одними и теми же номерами. Записи в кассовую книгу вносятся непосредственнов момент поступления или выбытия денежных средств. В конце рабочего дняподводится итог операций за день и определяет остаток денег в кассе на конецдня.

Бухгалтерскаяобработка кассового отчета заключается в тщательной проверке правильностиоформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей вотчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за деньи остатков на начало и конец рабочего дня. Сверяются суммы полученных и сданныхналичных денег в учреждения банка с соответствующими выписками банка по расчетномуи другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной графе отчетапроставляются номера корреспондирующих счетов.

Расчетна установление предприятию лимита остатка кассы ведется в тысячах рублей(приложение 5). Исходя из суммы наличной выручки за последние 3 месяцарассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку:

Среднедневная выручка = Сумма выручки за последние 3месяца (1)

Число рабочих дней в этом периоде

Среднечасовая выручка= Сумма выручки за последние 3 месяца(2)

Число рабочих часов в этом периоде

Показатель«Среднедневной расход выручки» рассчитывают по формуле:

Сумма, выданная из кассы для оплаты расходов организации

(кроме расходов на выплату зарплаты) в течение последних3-х месяцев (3)

Число рабочих дней в этом периоде

На рядус использованием российской валюты организация по роду своей деятельности можетсовершать отдельные операции в иностранной валюте в расчетах между юридическимилицами-резидентами на основании заключенных между ними договоров (контрактов).Учет кассовых операций в иностранной валюте ведется согласно Инструкции БанкаРоссии «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки иобратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РоссийскойФедерации» № 7 от 29 июня 1992 г. (в ред. от 7 декабря 1998 г.).

Операциивалютного характера связанные с движением капитала, могут совершаться толькопри наличии лицензии или разрешения, выданных ЦБ РФ.

Валютныеоперации независимо от их характера (текущие или связанные с движение капитала)осуществляются в реальной валюте расчетов и платежей и обязательно с пересчетомв российскую валюту – рубль.

Снятиесредств с валютного счета допускается:

- для оплаты продукции (работ,услуг) по импортным операциям;

- в связи с вывозом и пересылкой изРоссии за границу валютных ценностей, а также осуществлением международныхденежных переводов;

-  в случае продажи средств навалютной бирже;

- для погашения обязательств передбанком по расчетно-кассовому обслуживанию;

- на командировочные расходы;

- на другие цели, разрешенныеМинистерством финансов РФ и ЦБ РФ.

Курсоваяразница – разница между отечественной и иностранной валютой в оценке наиболееликвидной части активов (денежных средств в кассе, на счетах в банках и в пути,краткосрочных ценных бумаг), а также обязательств. Она исчисляется в рублевойоценке иностранной валюты по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату расчета иди датусоставления отчетности за конкретный отчетный период, и оценке указанныхактивов и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на датупринятия их к учету в данном периоде или дату составления отчетности запредыдущий отчетный период. Согласно международному стандарту финансовойотчетности (МСФО) 21 «Влияние изменений валютных курсов» (в редакции 1993 г.)курсовая разница рассматривается как разница, возникающая в результатеотражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валютеотчетности по другим валютным курсам. Таким образом, курсовая разница являетсяследствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств,стоимость которых выражена в иностранной валюте, причем не имеет никакогозначения, с кем произведен расчет – с юридическим или физическим лицом.Основанием для пересчета в рубли денежных средств, выраженных в иностраннойвалюте, может быть, кроме того, изменение курсов иностранных валют, котируемыхЦБ РФ. Результатом пересчета является положительная или отрицательная курсоваяразница. В условиях стабилизации экономики курс рубля по отношению киностранной валюте растет, и при переоценке пассивных счетов образуютсяположительные курсовые разницы. Тот же итог получается, когда переоцениваютсяостатки валютных средств в кассе и на счетах в банках при падении курса рубля.

Курсовые разницы принимаются кучету как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Положительныекурсовые разницы в течение отчетного периода отражаются в учете по кредитусчета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 3 «Положительные курсовые разницы».Отрицательные курсовые разницы принимаются к учету по дебету счета 91 «Прочиедоходы и расходы» субсчет 4 «Отрицательные курсовые разницы».

Вобратной ситуации образуются отрицательные курсовые разницы.

Рассмотримпример отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц [21, с.44]:

Начальноесальдо на счете 50 субсчет 2 “Касса в иностранной валюте (американский доллар)- $ 100/ 3000 (курс 30 руб.)

4.05.03г. - поступило в кассу с текущего валютного счета: Д-т сч.50 К-т сч.52«Валютные счета» - $ 1000 / 31000 (курс 31 руб.)

5.05.03г. - выдана в подотчет иностранная валюта на служебную командировку: Д-т сч. 71субсчет 2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте» К-т сч. 50/2 - $1000/ 31100 (курс 31,10 руб.)

25.05.03г. – подотчетное лицо представило авансовый отчет. Цель командировки – приобретениепатента на выпуск прохладительных напитков: Д-т сч. 08 «Вложения вовнеоборотные активы» К-т сч. 71 -$ 200/ 6000 (курс 30 руб.).

25.05.03г. – возвращена подотчетным лицом неиспользованная иностранная валюта: Д-т 50субсчет 2 К-т 71 субсчет 2 –$800 /24400 (курс 30,50 руб.)

31.05.03г. Сальдо - $900/27000 (курс 30 руб.)

Изменениекурсовой разницы: Д-т 52 К-т 91 - 300 руб., где – 300 руб. положительнаякурсовая разница (3000+31000-31100+24400 – 27000).

1.2 Аудит кассовых операций

Обращениеденежных средств совершается непосредственно на предприятиях. Этот процесснепрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами былустановлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственныйконтроль.

Помнению И.К.Петрова, внутрихозяйственный контроль – один из видов экономическогоконтроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами ислужбами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремявыявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, фактыхищений и злоупотреблений, если они имели место [26 ,с.43].

Однако,по мнению И.К.Петров, организация внутрихозяйственного контроля оставляетжелать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не всеспециалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.

Существуютразличные формы контроля кассовых операций. Так, ряд авторов [21]классифицирует формы контроля по времени осуществления: на предварительный,текущий и последующий.

Предварительныйконтроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направленна предупреждение незаконного и нерационального использования собственностихозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущийконтроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственныхопераций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление ираспространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль долженосуществляться всеми должностными лицами.

Последующийконтроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен навыявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контрольосуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Помнению И.К.Петрова, особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины,наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денегпринадлежит главному бухгалтеру предприятия. Вот что пишет по этому поводу И.К.Петров:«Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контрольза совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможностьсовершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Дляэтого через него или через его заместителя должны проходить все денежныедокументы, прежде чем окончательно совершится денежная операция» [26. c.46].

Основнымнормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему,хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведениякассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единыйпорядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовыхдокументов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдениемкассовой дисциплины.

Проверкаправильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начинаясо дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовыедокументы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующиедокументы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложеннымиприходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованныхчековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к нимдокументами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет»,«Специальные счета в банках», «Переводы в пути» и т.д.; ведомости ксоответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету этих счетов.

Преждечем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей, В.Я. Кожевиновсоветует, прежде всего, проверить ведение кассовой книги. Необходимоустановить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данномхозяйстве, как это предусмотрено инструкцией Центрального банка [20].

Припроверке приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверитьзаписи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выпискахбанка.

Приустановлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных денегследует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке кответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйствуматериального ущерба.

Припроверке расходных кассовых документов общим требованием является определениеправильности списания и законности расходования наличных денег по кассехозяйства.

Припроверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остаткиналичных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ликассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовалисьли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременностьи полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных навыплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальныхценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятияимеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а такжеиспользовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком посогласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммыдля выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию,стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, сельских советовне свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежнаяналичность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.

Припроверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют ихфактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка.Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплатызаработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др.

Своевременностьи полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путемсопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по даннымвыписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др.,указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированнойзарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммойоприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательноанализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств,полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписоксо счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров изаписей в кассовой книге.

Дляоблегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассуполученных в банке денег, некоторые авторы [17], советуют открывать ведомость изаписывать данные всех чеков по возрастающим номерам, включая испорченные ианнулированные чеки. Против номера такого чека в ведомости делается отметка«Аннулировано». Это позволяет выявить факты неоприходования в кассу полученныхналичных денег.

Привыявлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений вномерах или разрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их вкассу устанавливается их причина. Для этого берутся письменные свидетельствакассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка вбанке.

Одновременнопроверяется полнота отражения по кассе внесенных в банк наличных денег и ихзачисления на счета предприятия.

Вдальнейшем проверяют полноту оприходования денег, полученных за реализованнуюпродукцию, работы, услуги, товарно-материальныеценности и др., использую при этом отчеты о их движении, а также записи посчетам их учета и реализации. Дебетовые записи по счетам реализации должнысверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а их кредитовыезаписи с дебетовыми записями по счету кассы. При наличии задолженностиработников или других лиц за купленные ценности, проверяется реальностьвозникновения задолженности. При этом следует отметить, что ценности,реализуемые предприятием за наличный расчет должны отпускаться только приналичии на товарной накладной штампа «Оплачено», т.е. после внесения денег вкассу с выдачей на руки квитанции приходного кассового ордера. Запрещаетсяматериально-ответственным лицам получать наличные деньги за отпускаемыенаселению ценности со склада предприятия.

Введомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и др., атакже в расходных кассовых ордеров и других документах на выдачу денежныхсредств проверяется подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи водних ведомостях или других документах сопоставляются с подписями в других,причем особое внимание обращается на исправления и подчистки. В некоторыхслучаях производится опрос получателей денег.

Припроверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу ирасходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода ипереноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчетукассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Наосновании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов,а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденциисчетов по движению средств в кассе.

Всевыявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либоаудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы идругие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

Аудиторская практика расчетов наличными денежнымисредствами, отмечает И.К.Петрова [26], свидетельствует о множестве нарушений воформлении кассовых документов. Типичными ошибками при заполнении кассовыхдокументов являются:

- заполнение кассовых документов осуществляетсянебрежно: не всегда проставляются номера приходных и расходных ордеров,авансовых отчетов; в приходных и расходных кассовых ордерах не всегдапроставляются корреспондирующие счета и субсчета; в строке"Приложение" к ПКО и РКО не указываются все реквизиты соответствующихприлагаемых документов (накладных, счетов-фактур, доверенностей и т. д.); датыквитанций к ПКО не всегда совпадают; суммы НДС выделяются неверно; фамилии,имена и отчества лиц, подписывающих кассовые документы, неразборчивы, а внекоторых случаях просто отсутствуют те или иные подписи; много случаевподчисток, помарок, исправлений.

Анализ нарушений записей в кассовых документах,проведенный авторами работы [13], показал, что большое число ошибок возникаетпри оформлении авансовых отчетов и кассовых книг. Например, при проверкеавансовых отчетов обнаруживается, что ссылки на даты прилагаемых документов несовпадают с фактическими датами. При большом количестве прилагаемых документовпоявляются ошибки в подсчете сумм.

Нарушения и злоупотребления возникают при отражении вавансовых отчетах остатков или перерасхода предыдущего аванса. Авторы работы[12] предлагают авансовые отчеты регистрировать в отдельном журнале. Этопозволит не нарушать последовательность их оформления, в результате припроверках всe необходимые данные авансовых отчетов будут ясны ипонятны.

Особо следует поговорить о заполнении кассовых книг.Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации установлено, чтоподчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Однако,нарушения с неоговоренными исправлениями все же случаются: некоторыебухгалтеры-кассиры отражают операции с денежной наличностью в кассовой книге неза каждый день, а один раз за 5, 7, 10 дней и указывают, например, в кассовойкниге на листе "Касса за 8-15 июля _ г.". Такое отражение кассовыхопераций недопустимо, т. к. это создает ситуацию недоверия к бухгалтеру данногопредприятия по поводу соответствия остатков и установленному банком лимиту.Существует общеустановленные правила (Порядок ведения кассовых операций в РФ),ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день,выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию вкачестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книгезадень) с приходными и расходными кaccoвыми документами под расписку вкассовой книге [12].

Возникают случаи, когда в кассовых книгах исправляютсяостатки на конец рабочего дня, количество ПКО и РКО, если не ведется учетпоследних, т. е. отсутствует журнал приходных и расходных кacсовых документов.Практика аудита показала, что названные журналы отсутствуют на тех малыхпредприятиях, где небольшое количество кассовых операций и бухгалтеры-кассирыне регистрируют ПКО и РКО, делая затем ошибки и исправления в кассовой книге инаоборот, в некоторых торговых предприятиях с большим количеством кассовыхопераций имеют место нарушения, связанные с искусственной путаницей в номерахРКО и ПКО и их несоответствие скассовой книгой.

УказаниямиЦентрального банка РФ от 14.11.01. № 1050-У «Об установлении предельногоразмера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическимилицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными по одному платежумежду юридическими лицами составляет не более 60 тыс.руб. по одной сделке.

Согласнописьму МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252 предельный размер расчетовналичными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенногомежду юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые по одномуили нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышатьпредельный размер расчетов наличными деньгами.

ПрезидиумВАС РФ в постановлении от 26.06.2001 № 1115/01 определил, что согласно п.9Указа № 1006 нарушения, связанные с несоблюдением условий работы с денежнойналичностью, являются административными правонарушениями, за которые налагаютсяадминистративные штрафы.

ВКодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ),который введен в действие с 1 июля 2002 года, в ст.15.1 «нарушение порядкаработы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» определено,что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовыхопераций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другимиорганизациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполномоприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранениясвободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверхустановленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностныхлиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ.

Вст.15.2. «Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведениякассовых операции» КоАП РФ установлено, что невыполнение должностным лицомучреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или ихобъединениями правил ведения кассовых операций влечет наложениеадминистративного штрафов размере от 20 до 30 МРОТ.

КоАП РФопределил и административный порядок рассмотрения дел о нарушениях порядкаработы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которыйизложен в ст.23.5 «Налоговые органы»:

-налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях,предусмотренных ст.15.1, 15.2 КоАП РФ;

-рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов,указанных в части первой настоящей статьи, вправе:

-руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в областиналогов и сборов, его заместители;

 -руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти,уполномоченного в области налогов и сборов, в субъектах российской Федерации,их заместители;

-руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти,уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах.

Крометого, изменены сроки проведения ревизий кассовых операций: вместо ежемесячныхревизий сроки устанавливаются руководителем организации.

Организациямзапрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно нарасчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет.

Занесоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Вприложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ изложены признаки иправила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет БанкаРоссии (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядокобмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должныруководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскимибилетами и монетами Банка России.

КоАП РФопределил и административный порядок рассмотрения дел о нарушениях порядкаработы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которыйизложен в ст.23.5 «Налоговые органы».

Крометого, изменены сроки проведения ревизий кассовых операций: вместо ежемесячныхревизий сроки устанавливаются руководителем организации.


2.Организационно-экономическая характеристикапредприятия

2.1 Экономическая среда и конкуренты

Обществос ограниченной ответственностью «Спецтехноком» образовано в начале 2001 г.

Основнаясфера деятельности Общества – оптовая торговля товарами народного потребления.Кроме этого фирма оказывает различные виды услуг: транспортные, сдача в арендускладов и помещений, рекламные услуги и ряд других.

Месторасположениеголовного офиса фирмы - г. Ижевск, ул. К.Маркса, 409-1.

ООО «Спецтехноком»является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках.

СогласноУстава Общество может в установленном порядке открывать свои филиалы ипредставительства и наделять их правами в пределах уставных положений Обществабез наделения правами юридического лица. Общество имеет обособленное имуществои отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имениприобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные нрава, нестиобязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основныезадачи, стоящие перед ООО «Спецтехноком»:

-организация оптовой торговли в сфере продовольственных товаров;

- создание сети оптовой торговли, предусматривающей наличиеустойчивых связей с производителями, поставщиками и потребителями товаров.

Каждое предприятие в условиях рынка, стремиться производитьте товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Все зависит от многихобстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателя,уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы,полученные от продажи продукции. Все это требует от предприятия поиска своегопути развития, системы организации, маркетинга, форм хозяйствования.

2.2 Правовой статус, состав и структура предприятия

Правоваяформа ООО "Спецтехноком" – общество с ограниченной ответственностью.Это частное предприятие.

ООО "Спецтехноком"имеет самостоятельный баланс, круглую печать, расчетный счет.

СогласноУстава ООО "Спецтехноком" может заниматься любой хозяйственнойдеятельностью (по закону), от своего имени может заключать договоры,приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,быть истцом или ответчиком в арбитражном суде.

Функции ООО "Спецтехноком":

-изучение конъюнктуры рынка и определение спроса и предложения на товары навнутреннем и внешнем рынке;

-формирование информационного банка данных о спросе;

-осуществление информационно-рекламной и маркетинговой деятельности представлениесервисных услуг клиентам;

-проведение экспортно-импортных операций;

-развитие товаропроводящей сети и организация филиалов и представительств;

-содействие в создании торгово-промышленных и других ассоциаций в целяхактивного воздействия на рыночные отношения за рубежом.

Исполнительныморганом управления является директор, который назначается и освобождается отдолжности учредителями Общества.

Функциональнаяструктура управления ООО "Спецтехноком" представлена в виде схемы(рис.1):


Рис.1. Схема функциональной организационной структурыуправления
ООО "Спецтехноком"
В ООО "Спецтехноком" применяется линейная структурауправления.

Рассмотрим работу отделабухгалтерии. Руководит отделом - главный бухгалтер.

Главный бухгалтер подотчетен всвоей работе директору.

Руководители всех структурныхподразделений предприятия подотчетны бухгалтерии.

В своей деятельностибухгалтерия руководствуется Положением о финансово-экономическим управлении ООО"Спецтехноком", приказами, распоряжениями директора, действующимзаконодательством.

Основные задачи главногобухгалтера:

- формирование полной идостоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности ООО"Спецтехноком" для оперативного руководства и управления;

- изыскание путей увеличенияприбыли ООО "Спецтехноком" за счет мобилизации резервов, внедрениеновой техники, технологий и организации труда, внедрения внутрихозяйственногорасчета, минимизации налогообложения;

 - контроль за эффективнымиспользованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечениемсохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств во всех структурныхподразделениях;


Функции:

- разрабатывает контрольныезадания фирмам и осуществляет анализ хозяйственной деятельности общества;

- составляет калькуляциисебестоимости производственных услуг;

- ведет расчет и рассчитываетзаработную плату в соответствии с Положением об оплате труда;

-составляет бюллетеньпоказателей финансово-хозяйственной деятельности общества за отчетный период;

 - участвует в аттестации ирационализации рабочих мест.

Финансовая деятельность:

- разрабатывает годовые,квартальные планы предприятия, контролирует их выполнение;

-    определяет пути устранениянедостатков;

-    организует и совершенствует внутрихозяйственноепланирование;

 - разрабатывает нормативы дляобразования фондов экономического стимулирования;

-    ведет аналитический истатистический учет;

-    проводит анализ затрат напроизводство и издержек обращения, принимает меры к их уменьшению;

-    осуществляет контроль зафинансово-хозяйственной деятельностью предприятия».

Главный бухгалтер назначаетсяна должность и освобождается от должности директором на основании контракта онайме работника.

Отдел бухгалтериируководствуется «Положением об учетной политике». Обязанности отдела:

- организовать учетпоступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств,своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, осуществленныхв этот период, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- содействует в подборе ирасстановке кадров;

- вносит предложения поорганизационной структуре отдела, штатному расписанию, утверждает должностныеинструкции работников отдела;

- отчитывается по результатамработы отдела перед начальником финансово-экономического управления.

Начальник отделабухгалтерского учета и отчетности:

- несет ответственность заполноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;

-    правильность отнесения доходов ирасходов к отчетным периодам;

- сохранность бухгалтерскихдокументов и передачу по описи документов длительного хранения в архив;

- в пределах своей компетенциидает указания, обязательные для исполнения всеми работниками отдела;

-    привлекает специалистов дляпроведения комплексной ревизий;

-    отчитывается по результатам работыотдела перед начальником финансово-экономического управления.

2.3Выпускаемая продукция и оказываемые услуги

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговлятоварами народного потребления.

Таблица 1 Ассортимент товара

Мороженое, вино, водка, пиво, сухарики к пиву, чипсы,спички, сигареты, соки, напитки, минеральные воды, шоколад, жвачки,зажигалки, пакеты.
 Хлебобулочные изделия, печенье, кофе, чай, приправы,сахар, крупы, кофе, мука, детское питание, пирожное, пряники, жвачки,конфеты.
 Колбасы, копчености, полуфабрикаты мясные, рыбные измяса птицы, замороженные ягоды и овощи, мясные, овощные и рыбные консервы,сыры кисломолочные, йогурты, сырки творожные и глазированные, молоко, молочныепродукты, масло сливочное, жиры и маргариновая продукция, сгущенка, компоты,соки, соусы, майонез и т.д.

По данным табл.1 можно сказать, что реализуемый ассортименттовара достаточно разнообразный.

2.4 Организация и оплата труда, персонал предприятия

Прием на работу и увольнение работников осуществляется наосновании приказа директора по представлению руководителей структурныхподразделений и согласию со службой безопасности.

Деятельность работников организации регламентируетсядолжностными инструкциями, где очерчены задачи, права, обязанности и полномочияконкретных работников.

По каждому отделу имеется положение, где описаны целисоздания отдела, стоящие перед ним задачи, его место в структуре управления,иерархические взаимоотношения.

В настоящее время трудовые отношения работников иработодателей регулируются Трудовым Кодексом РФ и жестко не регламентируются.Предприятиям предоставлены большие права в выборе форм и условий оплаты труда,установлении режима работы и т.д. Однако государством установлен механизмсоциальной защиты работников. Законодательно регламентируются минимальныйразмер оплаты труда, минимальная продолжительность отпуска, максимальнаяпродолжительность рабочего дня. Данные положения распространяются напредприятия всех организационно-правовых форм собственности.

Внутри рудовые отношения между работником и предприятиемстроятся на основе трудовых договоров (контрактов).

Численность предприятия представлена в таблице 2.

По данным табл. 2 можно сказать, что численностьработников предприятия увеличилась на 9 чел.

В общей численности работников предприятия доляспециалистов предприятия увеличилась на 20 %, а доля служащих и руководителейснизилась.

Доля работников с высшим образованием увеличилась на9%.

Таблица 2

Численность предприятия, чел.

Наименование работников2002 г.2003 г.Изменения
чел.%чел.%чел.%
Среднесписочнаячисленность работающих1810027100+9-
в т.ч.:
-основных работников8441037+2-7
- руководителей317311--6
- специалистов3171037+7+20
- служащих422415--7
Доля лиц с высшимобразованием в общей численности

3

17

7

26

+4

+9

Доля лиц среднеспециальным образованием

15

8320

74

+5

-9

 Учетом личного состава работников занимается отдел кадров.Первичными документами по учету численности персонала и его движения являютсяприказы о приеме на работу, увольнении или переводе на другую работу, опредоставлении отпусков. Учет использованного времени ведется в табелях учетаиспользования рабочего времени, открываемых ежемесячно по каждому структурномуподразделению. На основании табеля производится оплата труда работников сповременной оплатой труда.

Служащие работают по стандартному графику - 8 часов, внеделю с двумя выходными, продавцы и вспомогательный персонал работают посменному графику бригадами через неделю по 11-12 часов в день. Предусмотренперерыв на отдых в середине рабочего дня.

В ООО "Спецтехноком" не практикуетсявыплачивать доплаты служащим за переработку согласно действующему законодательству.Ненормированный рабочий день для них компенсируется премиями.

 Напредприятии действует повременно-премиальная система оплаты труда. Для всехработников установлены вилки окладов. В рамках вилки оплата труда работникаможет меняться ежемесячно. Изменение размера оплаты труда в рамках вилки -прерогатива руководителя подразделения, службы, отдела, изменение самой вилки -высшего руководства. Тем самым руководители подразделений получают действенныйрычаг регулировать оплату труда своих подчиненных в зависимости от отношенияего к работе и вклада в деятельность отдельного подразделения без прохождениядолгой процедуры изменения штатного расписания. Соотношение максимальногопредела к минимальному - 1,2-1,5, т.е. оплата труда может быть снижена (увеличена)от 20 до 50% к базовому размеру. В зависимости от результатов деятельности,конкретного подразделения - по выполнению плановых показателей выплачиваетсяпремия. Премиальные выплаты составляют до 150% к окладу у работниковадминистрации и до 60% у других категорий работников.

 Внутриколлектива премиальный фонд распределяется администрацией. У данной системыоплаты труда есть ряд недостатков, а именно:

-стимулирующая функция выполняется не полностью, так как нет четкой взаимосвязимежду полученными результатами и размером вознаграждения;

-наступает такой предел, когда независимо от полученного объема продаждополнительное вознаграждение не выплачивается;

- крометого, сама шкала начисления премии узка и различия в оплате успешно сработавшихколлективов и не очень хорошо выполнивших плановые показатели малы.

Определениеразмера выплат в сильной степени зависит от решений высшего руководства.


2.5 Экономические показатели предприятия

Одним изосновных экономических показателей хозяйственной деятельности торговогопредприятия является товарооборот. Товарооборот характеризует процесс движениятоваров. В торговом предприятии товарооборот выражается в объеме денежнойвыручки за проданные товары.

Проанализируемтоварооборот с разбивкой по кварталам.

Анализ представимв таблице 3.

Таблица 3

Товарооборот,тыс.руб.

Квартал2002 г.2003 г.Динамика т/о в сумме

Сумма

т/об

Уд. вес

в %

Сумма

т/об

Уд. вес

в %

2003 г к 2002 г
141487,225,743666,522,32179,3
225960,816,144764,222,818803.4
333517,820,849429,725,215911,9
460235,237,458358,629,71876.6
Итог16120110019621910035018

Изтабл.3 видно, что объем товарооборота в стоимостном выражении увеличился.

Не менееважным в анализе экономических показателей является анализ товарных запасовпредприятия.

Товарные запасы - часть товарного обеспечения,представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движенияпроизводства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения.Размер товарных запасов в значительной степени определяется объемом иструктурой товарооборота торгового предприятия.

Поддержание оптимальной пропорции между величинойтоварооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач предприятия:при недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечениемтоварооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери,увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним,увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общеефинансовое состояние предприятия.

Таблица 4

Товарные запасы, тыс.руб.

Кварталы2002 г.2003 г.Отклонения 2003 г к2002 г
1 квартал19533,112534.8-7018,3
2 квартал17467,19834.5-7632,6
3 квартал9478,912092,2+527,7
4 квартал9478.912092,2+2613,3
Всего57763,046253.1-11509,9

Анализируя товарные запасы (табл.4) можно сделать вывод,что в сравнении с 2002 г они уменьшились на 11599,9. тыс. руб.

Всоответствии с постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552(сизменениями от 31 мая 2000г.) «Об утверждении Положения о составе затрат попроизводству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимостьпродукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,учитываемых при налогообложении прибыли» установлена следующая номенклатураиздержек обращения:

- транспортныерасходы;

- расходына оплату труда;

- отчисленияна социальные нужды;

- амортизацияосновных средств;

- затратыпо оплате процентов займа;

- расходына аренду;

- расходына газ, топливо, электроэнергию;

- потеритоваров;

- внутрихозяйственныеотчисления;

- прочиерасходы;

- расходына рекламу.

Для всесторонней оценки затрат рассмотрим расходы предприятияв целом и по структуре за 2002-2003 гг. (табл.5).

Таблица 5

Издержки обращения, тыс. руб.

Статьи издержекобращения2002г.2003 г.Отклонения по удельномувесу
Суммауд.вес, %Сумма

уд.

вес, %

2003 г к 2001г

2003 г

к2002 г

Транспортные расходы2495,110,73344,09,4-1,6-1,3
Расходы на оплату труда7949,834,211880,933,3-8,1-0,9
Отчисления на соц.нужды2724,511,72895,08,1-1.8-3,6
Амортизация ОС521,12,2804,02,3+1,1+0,1
Затраты но оплате %займа40,50,2141.00,4+0.410.2
Расходы на аренду964,54,21512,54,2+2.70
Расходы на газ,топливо, энергию1435,86,22257,36,3+3.1+0,1
Потери товаров158,00.7329,10,9+0,8+0,2
Внутрихозяйственныеотчисления743.13.21430,04,0+3,0+0,8
Расходы на рекламу464,82,1217,00,8-3.5-1,3
Прочие расходы5725,424,75407,215,2-11,2-13,5
Издержки обращениявсего23222,610035625.2100

Изданных табл. 5 видно, что предприятие имеет типичную структуру затрат дляпредприятий розничной торговли, с высоким удельным весом расходов на оплатутруда, коммунальных услуг.

В общейсумме издержек обращения данного предприятия доля расходов на оплату труда в2003 г. составляла 33,3 %, что меньше показателя 2002 - 0,9 %. Но, еслисравнить темп заработной платы с темпом роста производительности труда можносделать следующий вывод:

- темпроста заработной платы составил 202,7%;

- темпроста производительности труда - 82%;

- отсюдаследует, что темп роста заработной платы превышает темп ростапроизводительности труда на 120,7%.

Транспортныерасходы. Издержки предприятия по удельному весу в общих издержках обращения 2003г. снизились по отношению к 2001 г. с 11,0%до 9,4%.

Расходына рекламу. Статья расходов с каждым годом уменьшается.

Расходына аренду увеличились на 1406,3 тыс. руб.

Основные показатели эффективности хозяйственной деятельностипредприятия отражены в табл.6.

Таблица 6

Основныепоказатели деятельности, тыс. руб.

Показатели2002 г.2003 г.
Товарооборот161201,0196219,0
Валовый доход23334,734734,9
Издержки обращения23222,635625,2
Прибыль от реализации112,1-890,3
Проценты к уплате71,645,00
Прочие операционныедоходы- 272,4
Прочие операционныерасходы980,00-
Прибыль от финансово-хозяйственнойдеятельности-939.5-662,9
Прочиевнереализационные доходы--
Прочиевнереализационные расходы--
Балансовая прибыль-939.5-662,9

Анализируяпоказатели (табл.6) 2003 г. с 2002 г. можно отметить следующее: на величинуприбыли влияют такие факторы как размер торговой наценки, уровень издержекобращения.

Отхозяйственной деятельности в 2003 г. получен убыток 662,9 тыс. руб. за счетувеличения издержек обращения на 28647,9 тыс. руб.

Рост товарооборота в 2003 г. был вызван расширением оптовойсети данного предприятия. Расширение оптовой сети ведет к росту издержекобращения в 2003 г.

2.6 Анализ финансового состояния

Проведем расчеты коэффициентов ликвидности, финансовойустойчивости и деловой активности предприятия:

Таблица 7

Коэффициентыликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности

НаименованиекоэффициентаУсловное обозначениеРекомендуемое значение2002 г.2003 г.
12356
Коэффициент текущейликвидности

k1

>20,1960.238
Коэффициент быстройликвидностиКз>0,80,0020,006
Коэффициент абсолютнойликвидностиКз>0,20,0020,006
Излишек (недостаток)собственных ОС

К4

"+"668916966279
Излишек (недостаток)собственных ОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств

К5

"+"668916966279
Излишек (недостаток)всех источников финансирования

К6

"+"13629381642521
Обеспеченность собственных запасовсобственными ОС

К7

>0,65,917,01
Обеспеченность собственных запасовсобственными ОС и долгосрочными заемными средствами

K8

>15.917,01
Индекс постоянногоактива

К9

<10,390,32

 Коэффициент

автономии

К10

>0,50,650,71
12356

Коэффициент соотношениясобственных

и заемных средств

К11

<10,530,41
Коэффициентманевренности

К12

>0,30,61 0,68
Отдача всех активов наконец года

К13

10,780,78
Оборачиваемость ОС

К14

>311,4911,49
Отдача собственногокапитала на конец года

К15

11,361,15

Исходяиз данных табл. 7 проанализируем результаты расчетов показателей.

Показатели ликвидности:

- коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает,достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы дляпогашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. В нашемслучае этот показатель составляет (здесь и далее по годам - соответственно 2002,2003) - 0,196 и 0,238. Даже беря во внимание, что он постепенно растет - за двагода на 8% - это все равно очень низкий уровень;

- коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношениеликвидной части оборотных средств к текущим обязательствам. У нас он составляет0,002 и 0,006. По отношению к 2002 и 2003 гг. показатели снизились на 20%. Влюбом случае, это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств сосредней ликвидностью для расчета по своим займам. Наиболее ликвидными статьямиоборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятиена счетах в банке и в кассе.

Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствамназывается коэффициентом абсолютной ликвидности. Значение этого коэффициента -0,006 и 0,002, что только подтверждает предыдущие расчеты.

Безусловно, складывается впечатление, что предприятиесовершенно неспособно расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, ноэто не совсем так, при условии поступления денег от дебиторов, предприятиеполностью расплатится по своим обязательствам.

Показатели финансовой устойчивости:

- коэффициент автономии - показатель удельного веса общейсуммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию.По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала. Егозначения 0,65 и 0,71, т.е. идет постоянное увеличение собственных средств какследствие, повышение независимости предприятия;

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств посути очень близок коэффициенту автономии - они характеризуют одни и те жесоотношения. И здесь мы видим, постоянное снижение доли заемных средств - на55% и 12% - соответственно.

Для оценки ситуации в динамике, рассчитывают скоростьоборота материальных средств (K15) заанализируемые периоды. В нашем случае скорость равна 11,49 (за оба периода),т.е. оборот происходит в среднем за 33 дня. Это хороший показатель.

Коэффициент маневренности показывает, какая частьсобственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющейотносительно свободно маневрировать этими средствами. Он составляет- 0,61 и0,68. В 2002-2003 гг. - увеличивается на 24% и 7% соответственно, что говорит омобильности средств и гарантии устойчивости предприятия.

Показатели деловой активности:

- индекс постоянного актива характеризует долю основныхсредств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. За год онснизился на 7%, что в первую очередь обуславливается вводом в действие новыхмощностей, отдача от деятельности которые еще не покрыла расходы на ихприобретение. Коэффициенты отдачи активов и собственного капитала, показывают,насколько продуктивно «работают» эти средства. У нас они составляют 1,36, и1,15.

Подводяитог анализу финансового состояния, можно сказать, что средства, находящихся вобороте предприятия, используются эффективно. Несмотря на большую дебиторскуюзадолженность, предприятие изыскивает средства на осуществление своейдеятельности. Показатели, приведенные выше, свидетельствуют об успешнойдеятельности предприятия - главным элементом в которой является быстрый оборотсредств (полный оборот в течение месяца), и как следствие очень высокаяманевренность, дающая преимущество в конкурентной борьбе.

Рассмотрим движениеденежных средств предприятия (табл.8).

Таблица 8

Движение денежных средств предприятия ООО«Спецтехноком»

ПоступилоИзрасходовано
Текущаядеятельность, тыс.руб.
Наименованиеоперации2002г2003г

Откл.

(+ -)

Наименование

операции

2002 г2003 г

Откл.

(+ -)

12345678
Выручка71897616+427Платежипоставщикам1014520528+10383
Поступлениядебиторской задолжен-ти2296421927-1027Выплатазарплаты1080118841+8040
Поступлениеот продажи МТЦ, бартера4154541545-Платежив бюджет и внебюджетные фонды10422251+1209
Авансыпокупателей210100250000+39900Платежипроцентов за кредит440530+90
Продажаосновных фондов, нематериальных активов760760Погашениекредиторской задолженности144800
Источник: http://www.e-ng.ru/buxgalterskij_uchet_i_audit/diplomnaya_rabota_uchet_kassovyx_2.html

Содержание

Введение

4

Глава 1. Денежные средства как объект учёта

7

1.1. Основы организации учета денежных средств

7

1.2. Принципы организации и задачи учета денежных средств

11

1.3. Виды расчетов денежными средствами

17

Глава 2. Учет движения денежных средств

24

2.1.Документальное оформление кассовых операций

24

2.2.Учет и документирование операций по расчетным счетам

37

2.3.Аналитический и синтетический учет наличных расчетов

45

2.4. Отчетность о движении денежных средств

50

Глава 3. Аудит движения денежных средств

56

3.1 Цели и задачи аудита

56

3.2 Объекты аудита движения денежных средств

67

3.3. Методика проверки денежных средств

74

3.4. Формирование пакета рабочих документов о результатах аудиторской проверки

100

Заключение

106

Список литературы

109

Приложения

112

Введение

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании денежных средств. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, менеджерам и руководителям организаций.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерского учета и отчетности, данные статистической отчетности.

Контроль за движением денежных средств и расчетами является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что рассматриваемый раздел бухгалтерского учета и аудита дает возможность для анализа (оценки) эффективного использования денежных средств.

Главная цель дипломной работы исследовать учет и аудит денежных средств в современных условиях, раскрыть своевременность и достоверность отражения в первичных документах денежных средств предприятия и сущность, функции внутреннего аудита на примере Невельского Райпо

Исходя из актуальности и цели темы, в исследовании решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета, сохранности и использования денежных средств;

- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

- рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- - разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

- исследовать учет и аудит денежных средств;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств на объекте исследования.

Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Объектом исследования является Невельское Райпо.

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных счетах.

Глава 1. Денежные средства как объект учета.

1.1. Основы организации денежных средств.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

• обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

• составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.[1]

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

К первой группе документов относятся: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

Ко второй группе документов, устанавливающих базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам, относятся положения (стандарты) бухгалтерского учета.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся инструкции, рекомендации, методические указания и т.п.

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия в методическом и организационном вопросах, составляют четвертую группу.

Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Определят организационно-правовые формы организаций, особенности их функционирования и ведения основной деятельности, а также их права и обязанности.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете". В нем закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, определены задачи бухгалтерского учета, основные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Это нормативный документ, который обобщает принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета, содержит основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы, а также требования к раскрытию информации бухгалтерской отчетности.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. На его основе организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. В данном документе описан порядок составления бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

2. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Данное положение регулирует порядок ведения безналичных расчетов, их документального оформления, порядок взаимодействия организации с кредитными учреждениями. Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

3. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ. Эта инструкция раскрывает организацию работы кассы, документирование кассовых операций, порядок действий при оформлении кассовых документов, при приеме и выдаче наличных денег из кассы, особенности ведения кассовой книги, а также порядок проведения ревизии кассы.

4. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Регулирует порядок составления и правильность оформления документации.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Содержит требования к раскрытию информации о бухгалтерской отчетности, определяет состав бухгалтерской отчетности.

Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". В этом документе установлен лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Основная цель нормативно – правовых документов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета, аудита и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово- экономических расчетов.

1.2. Принципы организации и задачи учета денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы.[2] Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств.

Объектами изучения бухгалтерского учета являются средства, их движение в процессе производства, распространения и обращения, а также источники их образования и использования.

Объекты бухгалтерского учета можно разделить на две группы:

1 группа. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:

- имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал;

- обязательства организации – источники формирования ее имущества;

2 группа. Объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия:

- хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.[3]

Имущество организации по составу и функциональной роли (характеру использования) подразделяется на две основных группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы (основной капитал) включают в себя:

- основные средства, оборудование к установке;

- нематериальные активы;

- незавершенные вложения во внеоборотные активы;

- долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

- материальных оборотных средств;

- денежных средств;

- краткосрочных финансовых вложений;

- средств в расчетах.

Расчеты между контрагентами могут осуществляться либо в форме безналичных платежей, либо наличными деньгами. В настоящее время на территории России действует положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, согласно которому все организации, предприятия и учреждения организуют наличные денежные расчеты.

Схема 1.1

Принципы организации бухгалтерского учета.


Оперативность учета заключается в своевременном представлении учетных данных для управления производством и составления отчетности.

Полнота и простота учета состоят в представлении всей учетной информации, необходимой для управления производством и бизнесом при недопущении излишней информации, исключении дублирования и ненужных показателей.

Достоверность учетных данных обеспечивается документированием всех хозяйственных операций, соблюдением правил инвентаризации, денежной оценки, учета текущих затрат, калькулирования.

Сопоставимость планируемых (прогнозных) и учетных показателей необходима для контроля за нормами расхода ресурсов, контроля за выполнением планов, прогнозов, заказов, договоров и т.п. Однако в состав фактических затрат могут входить непланируемые расходы и потери от брака.

Экономичность учета характеризуется показателями: количество работников предприятия на одного специалиста по бухучету; уровнем компьютеризации труда работников бухгалтерии; уровнем затрат на учет.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.[4] Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

В условиях развитой экономики наиболее распространена именно безналичная форма расчетов, так как обеспечивает более надежную сохранность денежных средств и снижает расходы на денежное обращение.

Преобладание той или иной формы расчетов существенным образом зависит от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например, несмотря на предпочтительность безналичных расчетов, предприятия, осуществляющие розничную торговлю различными товарами с населением, вынуждены вести расчеты наличными. Однако с распространением расчетов при помощи банковских пластиковых карточек даже на предприятиях розничной торговли доля безналичных расчетов неуклонно растет.

Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

- установление унифицированных сроков обработки платежных документов;

- ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

- введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

- введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;

- введение календарно-целевой очередности платежей.

Задачами учета денежных средств являются:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Основные задачи учета денежных средств и расчетов представлены на схеме 1.2.

Схема 1.2

Основные задачи учета денежных средств и расчетов


Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР.

1.3. Виды расчётов денежными средствами

Основные положения о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

В то же время ст.75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также нормативными актами Банка России.

Статья 128 ГК РФ в числе объектов гражданских прав называет вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Однако очевидно, что непосредственно вещью можно назвать только наличные деньги - банкноты и монеты (см. ст.29 Закона о Банке России), поскольку вещами обычно называют объекты материального мира, т.е. то, что доступно физическому восприятию.

Когда гражданин или предприятие хранит свои деньги в банке, мы обычно говорим о владении деньгами в безналичной форме. Но на самом деле наличные деньги, которые вносятся в банк на основании договора банковского счета, перестают реально принадлежать их владельцу. Взамен он приобретает права требования к банку (получить деньги обратно в соответствии с условиями заключенного договора, произвести оплату со счета, получать проценты и др.).

Таким образом, "безналичные деньги" по своей правовой природе стоят значительно ближе к имущественным правам, чем к вещам.

Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Учитывая вышеприведенные положения, можно сделать вывод, что наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги.

Произведены они могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

А вот форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в ст.862 ГК РФ:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с законом банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В частности, порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт установлен Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П.

В любом случае форма безналичного расчета - это способ реализации клиентом (плательщиком) своего права требования к кредитной организации о перечислении денежных средств. Данные способы различаются видами расчетных документов, порядком документооборота, условиями предоставления средств в распоряжение получателя и т.д.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.3 ст.861 ГК РФ).

Так, например, безналичными расчетами признаются также переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (п.1.2 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П).

Отметим, что данное Положение регулирует только безналичные расчеты физических лиц, не связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности.

Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке через банки.

В отдельных случаях, например для оплаты труда работников, закупки некоторого количества материалов, выдачи авансов на командировочные расходы, организации используют наличные деньги.

Если организация реализует товары населению, то она получает выручку от реализации в основном наличными деньгами.

Для нормального функционирования экономики в обращении должно быть определенное количество денег. Выпуск денег в обращение, изъятие их из обращения, порядок расчетов и другие вопросы денежно-кредитной политики в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" возложены на Центральный банк РФ.

Среди таких функций ЦБ РФ и организация наличного денежного обращения, и установление порядка ведения кассовых операций, которые обязательны для всех юридических и физических лиц.

В силу своей компетенции ЦБ РФ обязывает все организации хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Денежные средства организаций хранятся в банках на счетах, которые открываются на основании договора банковского счета. Порядок заключения такого договора, совершения операций по счету, оплаты расходов банка на их совершение и т.д. регулируется гл.45 Гражданского кодекса РФ.

В договоре банковского счета по общему правилу должны содержаться следующие основные условия:

- предмет договора;

- перечень осуществляемых банком операций;

- порядок удостоверения права распоряжения денежными средствами на счете организации;

- возможность использования для удостоверения прав распоряжения денежными средствами электронной подписи;

- порядок взимания и размеры платы за расчетно-кассовое обслуживание, других предусмотренных операций, например платы за пользование системой "клиент - банк";

- размер процентов, уплачиваемых банком организации за пользование денежными средствами, находящимися на счете;

- сроки выполнения операций по счету;

- ответственность сторон за нарушение условий договора (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);

- случаи и порядок расторжения договора банковского счета.

Порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

Так, согласно п.2.2 указанного Положения наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет.

Для этого организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, по форме N 0408020. Эта форма приведена в Приложении 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Бланки Расчета для заполнения обычно выдает обслуживающий организацию банк.

Установленный лимит кассы банк письменно сообщает организации.

Как правило, организация представляет в банк Расчет на установление лимита остатка кассы в двух экземплярах.

Банк, устанавливая лимит, на обоих экземплярах Расчета делает запись о его величине, указывает цели, на которые организация может расходовать наличную выручку, и заверяет подписью руководителя и своей печатью. Второй экземпляр Расчета возвращается организации и служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе организации, например, при увеличении объемов наличной выручки или условий ее сдачи.

В общем виде наличные расчеты предприятия можно условно объединить в несколько групп:

1) расчеты предприятия со своими работниками и лицами, состоящими с ним в отношениях гражданско - правового характера (договора подряда);

2) расчеты с юридическими лицами.

3) расчеты с населением.

Статья 15 КЗоТ РФ предусматривает обязанность работодателя по выплате заработной платы работникам согласно заключенным с ними трудовым договорам. Взаимоотношения предприятия и лиц, выполняющих отдельные работы в рамках гражданско - правовых договоров, обусловлены нормами ГК РФ, в которых содержится право стороны, выполнившей определенную работу по заданию другой стороны, получить за эту работу оплату (ст.702 ГК РФ).

Процесс приобретения за наличный расчет материальных ценностей (работ, услуг) у предприятий - изготовителей, предприятий торговли и других предприятий - юридических лиц, как правило, включает в себя следующие этапы (в любой временной последовательности), каждый из которых оформляется соответствующим документом.

Заключение между юридическими лицами договоров, регламентирующих их отношения, а именно договоров купли - продажи, подряда, договоров на оказание услуг и т.п., оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ.

Если предприятие - поставщик получает наличные деньги по заключенным договорам в кассе предприятия - покупателя через подотчетное лицо, действующее на основании надлежащим образом оформленной доверенности на получение денежных средств, расходный кассовый ордер выписывается на имя гражданина, указанного в доверенности, при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность.

Следует заметить, что предприятие в случае приобретения им материальных ценностей или оплаты услуг через подотчетных лиц, действующих согласно выданным предприятием доверенностям, также несет ответственность при превышении лимита наличных расчетов, так как произведенная работником от имени и за счет предприятия оплата товара или услуг является сделкой между юридическими лицами (ст.ст.160, 185 ГК РФ). Поэтому подотчетные лица при проведении наличных расчетов от лица предприятия обязаны придерживаться установленного лимита.

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

ГЛАВА 2. Учет движения денежных средств.

2.1. Документальное оформление кассовых операций.

Поступление денежных средств в кассу предприятия может иметь место в следующих случаях:

· с расчетного счета предприятия;

· от покупателей и заказчиков;

· возврат использованного аванса от подотчетных лиц;

· погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;

· получены займы (кредиты) по договорам с юридическими и физическими лицами и т.п.

Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека , который состоит из двух частей: корешок чека и собственно чек.

Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег. Никакие исправления в чеках не допускаются. Прием и учет наличных денежных средств должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (Форма № КО-1). Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку)., а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Схема 2.1

Схема документооборота денежных средств

в Невельском Райпо

Первичные документы


1.Договоры

2.Платежные требования

3Платежные поручения

5.Выписки банка

6.Приходные кассовые ордера

7.Расходные кассовые ордера

8.Кассовая книга

Вспомогательные документы Журнал-ордер № 1, 2

(Оборотно-сальдовые ведомости)

Главная книга


Бухгалтерская

отчетность

Квитанция также подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим деньги, запрещается. Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные кассовые ордера после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом “ПОЛУЧЕНО” или “ОПЛАЧЕНО”.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Форма № КО-2).

Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицам, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции, а по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Оплата труда производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни), а также денег под отчет на расходы (хозяйственные расходы, командировочные расходы).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа кем и когда он выдан.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или в заменяющем его документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено их получение.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подписки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления. Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным (расчетно - платежным) ведомостям (формы N Т-49 и Т-53) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно - платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного.

По истечении срока (не свыше трех рабочих дней; для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке) оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и поставить свою подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал... (подпись) ". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать фактически выплаченную сумму в кассовую книгу и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ___".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (форма N РТ-11). Книга открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывают табельный номер, фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и делают отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Депонированная заработная плата может быть востребована в течение трех лет (срок исковой давности согласно ст.196 ГК РФ). По истечении указанного срока невостребованные суммы списываются согласно распоряжению руководителя предприятия и прибавляются к прибыли предприятия как внереализационный доход (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н), что отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Наличные деньги могут выдаваться работникам предприятий под отчет также при направлении их в командировку или на хозяйственно - операционные расходы.

Правила выдачи наличных денежных средств под отчет регулируются Порядком ведения кассовых операций, утвержденными Решением Совета директоров ЦБ России от 22 сентября 1993 г. N 40. Этим документом предусмотрено, что подотчетные лица обязаны отчитаться об израсходовании полученных авансов или возвратить в кассу неизрасходованные суммы. По авансам, выданным на командировки, срок представления отчета - не позднее трех дней после возвращения к месту работы. Срок возврата авансов, выданных на другие цели (хозрасходы, закупка сельхозпродукции и т.п.), устанавливается руководителем предприятия при выдаче денег.

Подотчетные суммы, по которым в установленный срок не представлен отчет, а также не возвращенные в кассу (в тот же срок), считаются недостачей и относятся в дебет счета 84 (Инструкция по применению Плана счетов финансово - хозяйственной деятельности предприятий - счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). В дальнейшем эти недостачи могут быть удержаны из заработной платы без ограничения суммы (п.1 ст.124 КЗоТ РФ).

Таким образом, на 1-е число каждого месяца у подотчетных лиц допускается сальдо сумм, по которым к концу месяца не истекли сроки отчета или возврата, а также авансы, по которым не установлены сроки их расходования. Взыскание подоходного налога не означает списания дебиторской задолженности с подотчетного лица. Возврат неизрасходованного аванса, удержание из заработной платы или представление авансового отчета приводит к необходимости возврата подоходного налога в установленном порядке.

При проверке предприятий представители налоговых органов обращают внимание на наличие и правильное оформление следующих документов:

1) утвержденного руководством списка подотчетных лиц;

2) приказа о направлении работника в командировку;

3) оформленного командировочного удостоверения (подписи, печати, отметки о прибытии и выбытии и т.д.);

4) оформленных командировок, к которым относятся поездки длительностью в один день;

5) расчет суточных, в том числе по загранкомандировкам.

Ошибки, допускаемые при расчетах с подотчетными лицами:

- отсутствие или несвоевременное составление авансового отчета;

- неправильное оформление авансового отчета (отсутствие номера, даты, подписей, корреспондирующего счета, дат оплаты по документам);

- отсутствие или неправильное оформление первичных документов;

- неполный и несвоевременный возврат остатков неизрасходованных подотчетных средств;

- выдача под отчет сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

1) Передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому не допускается.

Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена только при условии погашения ранее выданного аванса. Из этого следует, что оставшаяся в распоряжении подотчетного лица после выдачи нового аванса непогашенная сумма выданного ранее аванса является его доходом и подлежит налогообложению.

Реализация товаров оформляется накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает в качестве договора купли - продажи). Реализация работ (услуг) оформляется актом сдачи - приемки, составляемым в дополнение к соответствующему договору.

2) Внесение наличных денег по заключенному договору в кассу предприятия - продавца оформляется приходным кассовым ордером по типовой форме N КО-1. Покупателю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая в соответствии с Порядком ведения кассовых операций оформляется печатью (штампом) предприятия - продавца.

Для осуществления расчетов наличными деньгами Невельское Райпо имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Главный кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению).

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины, При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Порядок оформления расчетных отношений предприятия с населением определяется в зависимости от того, кем является предприятие по отношению к гражданам - потребителем или производителем - поставщиком товаров (работ, услуг).

При приобретении товарно - материальных ценностей у населения наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам.

Приобретение предприятиями имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями, оформляется договорами купли - продажи, соответствующими положениям ГК РФ и содержащими паспортные данные физического лица - продавца имущества.

Роскомторга от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5, установлены правила документального оформления этих операций. Согласно Методическим рекомендациям, закупка сельскохозяйственных продуктов должна оформляться с составлением закупочного акта.

Закупочный акт должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- паспортные данные сдатчика продуктов;

- место его проживания;

- наименование сдаваемых продуктов, их количество, стоимость.

К акту должны быть приложены следующие документы:

- справка о принадлежности продукции сдатчику;

- заключение ветнадзора о доброкачественности продукции.

Физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому все первичные документы при закупке товаров у физических лиц оформляются без указания налога на добавленную стоимость и данный налог расчетным путем не выделяется.

Статьей 23 ГК РФ установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Поэтому оформление покупок у частных предпринимателей за наличный расчет производится в таком же порядке, как и при оформлении покупок у юридических лиц.

Если предприятие ведет торговлю или оказывает услуги, то в большинстве случаев оно осуществляет денежные расчеты с населением, которые, согласно Закону РФ "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении расчетов с населением", производятся почти всеми организациями, предприятиями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

Предприятие может приобрести новые ККМ у специализированной организации, купить ранее использовавшиеся у любого юридического лица (предпринимателя) либо взять в аренду. При этом необходимо соблюдать следующие требования:

2.2. Учет и документирование операций по расчетным счетам.

Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер и оформляются договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение предприятия на списание денег с его расчетного счета и зачисление их на счет получателя.[5] Расчеты платежными поручениями по договоренности сторон могут производиться в виде срочных, досрочных и отсроченных платежей.

Срочные платежи осуществляются в виде: авансовых платежей, т. е. до отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг; прямого акцепта товаров (работ, услуг), то есть после отгрузки продукции (работ, услуг); частичного платежа при крупных операциях.[6]

Досрочный и отсроченный платежи должны производиться таким образом, чтобы не нанести урон финансовому состоянию предприятия.

Если между предприятиями установились длительные отношения, то можно рассчитываться плановыми платежами. При этом перечисление денежных средств осуществляется периодически в определенные сроки и в установленном договором размерах.

Платежными поручениями пользуются как при одногородних, так и при иногородних расчетах.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате последним денежных сумм за полученные товары, выполненные работы (услуги).

Платежное требование-поручение вместе с отгрузочными документами направляется в трех экземплярах в банк покупателя. Плательщик в течение трех дней проверяет документы и принимает их к полной или частичной оплате либо отказывается от оплаты. Если дано согласие на полную или частичную оплату, то все экземпляры требования-поручения подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия, заверяются печатью предприятия и сдаются в обслуживающий банк. Если же произошел отказ, то требование-поручение с приложенными отгрузочными документами направляются непосредственно поставщику.

Заявление на открытие аккредитива выписывается плательщиком (аккредитиводателем) и представляется в банк. Банк плательщика производит по поручению клиента платеж поставщику или представляет полномочия банку поставщика производить соответствующие платежи.

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытый – это перечисленный аккредитив в банк поставщика.

Каждый аккредитив должен содержать указание, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то аккредитив считается отзывным, то есть он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия поставщика.

Все первичные банковские документы записываются в лицевой счет предприятия ежедневно. Выписка из лицевого счета представляется клиенту.

В выписке банка отражаются: дата, номер документа, код операции, денежные суммы по дебету и кредиту счета, а также остатки денежных средств.[7]

Главный бухгалтер, получив выписку банка, производит подбор к ней документов по поступлению и расходу денежных средств, а затем составляет разработочную ведомость. В разработочной ведомости записывается наименование организации, предприятия, учреждения, которым были произведены платежи или были получены от них денежные суммы, проставляется корреспонденция счетов, подсчитываются итоги по дебету и кредиту операций по расчетному счету.

При обработке выписки банка следует иметь в виду то, что дебет по выписке банка для хозяйства означает кредит, а кредит по выписке – для хозяйства дебет.

Чек состоит из чека и корешка. Заполняется чек и корешок одновременно. Защищены чеки водяными знаками. Подчистки и исправления в них не допускаются.

Чеки бывают именные и на предъявителя. В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя полностью, а на предъявителя – фамилия, имя, отчество не указываются.

На лицевой стороне также отражают дату выписки чека, сумму цифрами и прописью, ставится печать, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. На обратной стороне указывают, для какой цели получают деньги и подтверждают целевые расходы подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке, также указывая при этом свои паспортные данные.

Заполняются чеки чернилами или шариковой ручкой. Сумму прописью начинают писать с заглавной буквы, а в клеточке, где указывается сумма цифрами, в свободных местах до и после написания цифр прочеркивают две линии.

Испорченные чеки и корешки к ним перечеркиваются и из чековой книжки не отрываются. Кроме того, на таких чеках пишут слово «Испорчено» и ставится подпись лица, в подотчете которого находится чековая книжка.

Корешки оплаченных чеков и испорченные чеки хранятся не менее трех лет. Если счет в банке закрывается, то оставшиеся чистые чеки возвращаются в банк.

На лицевой стороне, в правом верхнем углу чека, имеется контрольная марка. После того как банковский работник примет к исполнению чек у предприятия или физического лица, он отрывает эту контрамарку и отдает ее получателю денег. Получатель денег с данной контрамаркой отправляется в кассу, где и представляет ее кассиру банка. Кассир, сверив соответствие контрамарки с чеком, производит выдачу денег получателю.

Для осуществления расчетов с предприятиями посредством чеков хозяйству необходимо представить в банк заявление в одном экземпляре и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете чекодержателя. Банк вместе с чеками выдает предприятию идентификационную карточку с указанием в ней: наименования банка и его адреса; наименования юридического или физического лица; номера счета чекодателя, его подписи (для физического лица и паспортных данных).

Банки сдают чеки в РКЦ с составленными реестрами в четырех экземплярах.

Списание средств со счета чекодателя происходит на основании поступивших из РКЦ реестров чеков. Сами чеки хранятся в РКЦ.

При принятии чека к оплате обязательно следует обращать внимание на соответствие его номера и подписей, номеру и подписям, поставленным в чековой книжке, а также не превысил ли платеж лимита денег, который проставляется на обратной стороне чека.

Если все чеки использованы, а сумма лимита осталась, то по заявлению предприятия банк может выдать дополнительно чеки, или предприятие представляет банку поручение о перечислении остатка денег по чекам на тот счет, откуда ранее была использована денежная сумма для открытия счета по расчетам чеками.

При потере чеков предприятие подает в банк заявление с перечнем номеров использованных чеков.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1) заявление на открытие счета;

2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;

4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

Согласно Гражданскому кодексу РФ части 2 статьи 855 очередность списания денежных средств с расчетного счета осуществляется следующим образом. Так, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех платежей, списание этих средств происходит в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на использование денег. При недостаточности денежных средств на расчетном счете они списываются в следующей очередности:[8]

1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

4) в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5) в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке их календарной очередности поступления.

Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.

1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета.

3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу.

4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг.

Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета.

Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

2.3. Аналитический и синтетический учет наличных расчетов денежными средствами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Синтетический учет ведется на балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

Схема 2.2

Схема журнально-ордерной формы учета


Ведомости и карточки Накопительные и

(аналитический учет группировочные

по тем объектам, где ведомости по счетам

не удается совместить Кассовая книга синтетического учета

аналитический и

синтетический учет)

Журналы-ордера

(по кредитовому

признаку)


Оборотные ведомости Главная книга

по счетам аналити- (по дебетовому

ческого учета признаку)

Баланс и

отчеты

Условные обозначения:

Текущие записи

Сверка записей

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Приход наличных денег в кассу отражаются в Райпо по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета оприходуются проводкой:

Дебет 50 Кредит 51

- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делают такую запись:

Дебет 91-2 Кредит 51

- учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера:

Дебет 70 (71) Кредит 50

- выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования.

Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открыт отдельный субсчет 50-3 "Денежные документы".

Райпо приобрело в 2004 году 10 путевок для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.

За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 400 руб. в день. Эта сумма составила:

400 руб. * 24 дня * 10 путевок = 96 000 руб.

Бухгалтер Райпо сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 51

- 120 000 руб. (12 000 руб. * 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

Дебет 50-3 Кредит 76

- 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;

Дебет 73 Кредит 50-3

- 120 000 руб. (12 000 руб. * 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;

Дебет 69-1-1 Кредит 73

- 96 000 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования;

Дебет 50-1 Кредит 73

- 24 000 руб.(120 000 - 96 000) - работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации.

Если путевки для своих сотрудников получены в отделении фонда

социального страхования, их стоимость отражена на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

2.4. Отчетность о движении денежных средств.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных (показателей) об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период (месяц, квартал, год).[9] Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс. Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ. Состав бухгалтерской отчетности показан на схеме 2.3.

Схема 2.3

Состав бухгалтерской отчетности


В Невельском Райпо бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу. А отсутствует в бухгалтерской отчетности: отчет о целевом использовании полученных средств, аудиторское заключение и пояснительная записка.

Вследствие того, что данная дипломная работа посвящена изучению вопросов учета денежных средств, то следует более подробно остановиться на рассмотрении формирования отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) – характеризует в отчетном периоде наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.[10]

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пп. 6 и 11 ПБУ 4/99):

1) остаток денежных средств на начало отчетного периода;

2) поступило денежных средств - всего, в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

Источник: http://www.bestreferat.ru/referat-229056.html

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1 Общая характеристика денежных средств. Формы расчетов 6
1.2 Учет наличности в кассе 8
1.3 Учет наличности на валютном счете 16
1.4 Учет операций на расчетном счете 20
2 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 23
2.1 Понятие кредитов и займов их отличительные особенности 23
2.2 Документальное оформление кредитов и займов 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

Цель курсовой работы изучить учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Исходя из цели курсовой работы, необходимо выполнить следующие задачи:
1. Изучить учет наличности в кассе.
2. Рассмотреть учет наличности на валютном счете.
3. Охарактеризовать учет операций на расчетном счете.
4. Изучить учет кредитных операций.
5. Дать понятие кредитам и займам их отличительным особенностям.

1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Общая характеристика денежных средств. Формы расчетов
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязатель¬ствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналич¬ных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты произво¬дятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюдже¬та и участвует в формировании сводного валютного плана. Он произво¬дит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслу¬живание организаций и учреждений.

1.2 Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйст¬вующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолиро¬вано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигна¬лизации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность де¬нег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть озна¬комлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним за¬ключается договор о его полной индивидуальной материальной ответст¬венности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материаль¬ной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в со¬ответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утвер¬ждаются Нацбанком Республики Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым орде¬рам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обяза¬ны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных зна¬ков» (Приложение 1).
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордера¬ми (ф.№ КО-2) (Приложение 2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими докумен¬тами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется раз¬решительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостове¬рения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кас¬совом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен ниже.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платеж¬ной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их доку¬менты выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шари¬ковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособ¬ности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за под¬писями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4) (Приложение 4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями ру¬ководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экзем¬пляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) запол¬няют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (по¬сле строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лице¬вую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонталь¬ным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отче¬та до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспон¬дирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Ис¬правления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Кон¬троль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизиро¬ванным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкла¬дной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машино¬грамма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписы¬ваются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалте¬ра, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».

В установленные в Учетной политике сроки необходимо произво¬дить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
При компьютеризации учета кассовых операций производится так¬же проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денеж¬ных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвен¬таризации денежных средств (ф. № Инв-10) (Приложение 5) и Инвентаризационной описью бланков строгой отчетности (ф. № Инв-9а) (Приложение 6).
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, при¬ходуют, эта операция отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредиту счета 6260 «Доходы от операционной аренды». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 2154 «Прочая долгосрочная задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».
Ущерб, причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчет¬ности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов.

При поступлении валюты дебетуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:
1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» - при поступ¬лении валюты с валютного счета;
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на суммы валютной выручки, получен¬ной в кассу;
6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
2154 «Прочая долгосрочная задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:

1.3 Учет наличности на валютном счете
Все платежи по операциям между резидентами'' должны произво¬диться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нор¬мативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномо¬ченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учрежде¬ния, за исключением случаев, предусмотренных нормативными право¬выми актами Нацбанка. налоговым и таможенным законодательством.
Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан "О валютном регулировании" от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и "Правила проведения валютных операций в Респуб¬лике Казахстан", которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года № 206.

1.4 Учет операций на расчетном счете
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше.
Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к рас¬ходному кассовому ордеру.

По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции:
По дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и кредиту счетов:
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - поступила выручка из кассы;
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - поступила оплата за реализованную продукцию, ра¬боты и услуги;

2 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Понятие кредитов и займов их отличительные особенности
Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций.

2.2 Документальное оформление кредитов и займов
В зависимости от цели получения кредита и срока пользования, хозяйствующие субъекты по просьбе банка предоставляют следующие материалы
— заявку на кредит, которая должна содержать следующую информацию: вид кредитования (заем, кредитная линия), сумму банковского займа, срок его предоставления и цели использования, перечень предполагаемого обеспечения возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости, дату составления, подпись первого руководителя и оттиск печати, анкету заемщика;

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Приказ Министерства финансов от 21.06.2007 N 216
2. "Об утверждении форм первичных учетных документов"
3. Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» от 28.02.2007 № 234 (с изменением и дополнением от 30.06.2010).
4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 16.07.1999 N 2235..
5. Трудовой Кодекс РК от 15.05.2007 №251-III
6. Приказ Министерства Финансов РК от 22.06.2010 №221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учёта»
7. Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 от 21.06.2007 № 218
8. Национальный стандарт финансовой отчетности № 2 от 21.06.2007 № 217
9. Типовой план счетов от 23.05.2007 №185
10. Указ Президента Республики Казахстан (имеющий силу Закона) "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года № 2235.
11. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. № 2732.
12. Инструкция Главной налоговой инспекции № 33 "О по¬рядке начисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" от 28 июня 1995 года № 161.
13. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года № 3838 О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республики Казахстан на 1998-2000 годы.
14. Письмо департамента бухучета и аудита от 24.04.97 г. № 7/406.
15. Письмо Департамента бухучета и аудита МФ Республики Казахстан от 24 апреля 1997 г. № 7/406 (с изменениями и дополнениями внесенными письмом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов РК от 22 мая 1997 г. № 7/518).
16. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет:задачи, ситуации, тесты. 1996.
17. Бернстаин А.А. Анализ финансовой отчетности.
18. Друри К. Введение в управленческий и производствен¬ный учет. Учебное пособие для вузов. Пер. с англ./ Под ред. Н.Д.Эрнашвили/-М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
19. Журнал Библиотека бухгалтера за 1998-2000 гг.
20. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
21. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", 1999.
22. Методические рекомендации к стандартам бухучета. (1998 г.)
23. Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.
24. Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.


Источник: http://kontrosha.net/82491292308556.html

Содержание

Введение

Глава 1 Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета

1.2 Нормативно – правовое регулирование денеж ных средств в Российской Федерации.

Возможно вы искали - Курсовая работа: Учет и анализ операционных и внереализационных расходов и доходов в ОАО "АПСК "Г"

1.3 Организация учета денежных средств. Документальное оформление

1.3.1 Порядок откр ытия и оформления расчетно го счета

1.3.2 Безналичные расчеты через кассы

1.3.3 Организация кассовых операций

1.3.4 Учет расчетов с подотче тным и лицами.

1.4 Эксплуатация контр ольно- кассовой машин ы

Глава 2 Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Квадрат»

2.1.Организационно - экономическая характеристика деятельности..

Похожий материал - Дипломная работа: Учет и анализ оплаты труда

2.2 Организация учета денежных средств пре дприятия.

2.3 Ведение учета в Системе 1С.

2.4 Инвентаризация денежных средст в кассы

Глава 3 Анализ денежных потоков хозяйствующего субъекта

3.1 Цели и задачи анализа денежны х потоков

3.2 Анализ денежных с редств

Очень интересно - Дипломная работа: Учет и аудит дебиторской задолженности

Заключение

Список исп о ль зованной литературы

Приложения


Введение

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Вам будет интересно - Дипломная работа: Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО "Корпорация Сайман"

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере производственной организации ООО «Квадрат».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи :

- Изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.

Похожий материал - Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

- Провести анализ движения денежных потоков.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Если вы ищите где найти или скачать Дипломная работа: Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках, то Вам точно к нам!

Источник: https://cwetochki.ru/ref-diplomnaia-rabota-uchet-i-analiz-operatsii-s-denezhnymi-sredstvami-v-kassakh-i-na-schetakh-v-bankakh.html

Содержание

Введение

Глава 1Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета 

1.2 Нормативно – правовоерегулированиеденежныхсредстввРоссийскойФедерации.

1.3 Организация учета денежных средств. Документальное оформление

1.3.1 Порядокоткрытияиоформлениярасчетногосчета 

1.3.2 Безналичные расчеты через кассы 

1.3.3 Организация кассовых операций 

1.3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами.

1.4 Эксплуатация контрольно-кассовой машины    

Глава 2 Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Квадрат»

2.1.Организационно - экономическая характеристика деятельности..

2.2 Организация учета денежных средств предприятия.

2.3 Ведение учета в Системе 1С.

2.4 Инвентаризацияденежныхсредствкассы

Глава 3 Анализ денежных потоков хозяйствующего субъекта

3.1 Цели и задачи анализа денежных потоков

3.2 Анализ денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере производственной организации ООО «Квадрат».

  Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- Изучить нормативно правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.

- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

- Провести анализ движения денежных потоков.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

Основными задачами учета денежных средств является:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

- контроль за объемами и перемещением денежной массы;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

- выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Объект исследования - ООО «Квадрат», на примере которого проводится учет и анализ денежных средств.

ООО «Квадрат» занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков в различных форматах. Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. На 2007 год в подчинении ООО «Квадрат» находиться более 120 магазинов. Магазины располагаются на арендованных площадях в крупных торговых центрах.

По своей структуре дипломная работы состоит из введения, 3 х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй главе подробно рассматривается ведение бухгалтерского учета на примере ООО «Квадрат», в том числе и документальное оформление первичных документов. В третей главе данной работы рассмотрены теоретические вопросы анализа денежных потоков предприятия и произведен анализ движения денежных средств ООО «Квадрат».

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

  В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что разумное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра­нить свободные денежные средства в учреждениях банков. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Использо­вание контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассо­вой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассо­вых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов наличными деньгами между юри­дическими лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение действует с 1 июля 2002 года.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов налич­ными не установлен.

Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ». В соответствии с данным Указом организаци­ям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непос­редственно на расчетные счета других лиц ( юридических и физичес­ких ), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые орга­ны накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселя­ми либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации 1993 года изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (при­знаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных зна­ков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществле­нии кассовых операций с банковскими билетами и   монетами Банка России.

Остаток денежной наличнос­ти в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществ­ления ревизии кассы приказом руководителя организации назначает­ся комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией не­достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с использованием платежных карт » применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит выбытие денежных средств из кассы.

Для принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской отчетности организации №№ 1-5. Главной информационной базой анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (ф. № 4)

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличнос­ти в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществ­ления ревизии кассы приказом руководителя организации назначает­ся комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией не­достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

1.2 Нормативно правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе­ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).

  В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определя­ет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного   объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единствен­ным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов  РФ. 

К ним относятся:

-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут­вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регу­лирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утвержде­но приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организа­цию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и  социаль­ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85    «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгал­терской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,  а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», ут­вержденный решением Совета директоров Центрального банка Рос­сийской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный пись­мом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации, утвержденное постановле­нием Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части поряд­ка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопро­сов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных ор­ганизациях на территории Российской Федерации, утвержденное по­становлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной налич­ности и ее выдачи организациям;

- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка Рос­сии» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об уста­новлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос­сийской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина  РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличны­ми денежными средствами;

- "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота; 

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К форма первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

  1. КО 1 "Приходный кассовый ордер" применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
  2. КО 2 "Расходный кассовый ордер" применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации ;
  3. КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых до­кументов" применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ;
  4. КО 4 " Кассовая книга " применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
  5. КО 5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. 1

Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции(в натуральном и де­нежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;

- личные подписи этих работников иих расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

1.3 Организация учета денежных средств. Документальное оформление

1.3.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны   хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.   Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02 декабря 1990 года № 395-1 с под редакции от 21 марта 2002 года.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

  • привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
  • размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платежности, срочности;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Заключая договор, клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание или допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 Гражданского кодекса РФ.

Для открытия счета в банк организация представляет следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

- свидетельство о регистрации;

- копия устава (положения);

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.   

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только  руководителем. Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате пред­приятия нет должности главного бухгалтера, карточка подписывается только руководителем.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому от­крывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. На предприятиях, в организациях и учреждениях, где должность главно­го бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами главных бухгалтеров. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально за­верена.

Форма заявления о постановке на учет устанавливается   Министерством РФ по налогам и сборам. При подаче заявления  организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установ­ленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтвер­ждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации .

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке  на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета  организации, индивиду­ального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Организациям и индивидуальным предпринимателям следует иметь в виду, что согласно ст. 118 Налогового кодекса РФ при нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента. Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном   порядке в случаях:

- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правим или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе  письменного заявления клиента.

Гражданским кодексом РФ, определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.

Банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляются его клиентом, также выдавать по требованию последнего необходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числен кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту процент. 2

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списа­нию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований ) или с их согласия ( оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков ). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по реше­нию Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают плате­жи,  не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денеж­ных средств со счета осуществляется в последовательности, опреде­ленной Гражданским кодексом РФ ст. 855:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения тре­бований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так­же требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выход­ных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а так­же по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязатель­ного  медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлет­ворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной оче­редности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступле­ний документов.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном   порядке в случаях:

- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правим или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе  письменного заявления клиента.

Гражданским кодексом РФ определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.


1.3.2 Безналичные расчеты через кассы

Наряду с наличными расчетами с покупателями возможны и безналичные.

Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличны­ми, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактическую сумму денег.

Кроме того, прием в кассу кредитной организации и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их открытие без видимых следов нарушения целости.

В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номерах закрепленных за каждой организацией сумок. При этом организации, сдающие нежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной инизации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организа­ции ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с   денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

Для получения в банке денег необходимых на выплату:   заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.

Чек является распоряжением предприятия о выдаче с  расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек  может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками   в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером , ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно  прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки

Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.

Фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек пишется от руки. 

Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным.  

При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком без скрепления их оттиском печати.

Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.   

Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные  в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий  необходимые документы.

Основанием для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели и их подтверждением могут служить смета затрат ( устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договора (контракты), отчеты подотчетных лиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег.

Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

В банке кассир (или другое лицо, который имеет право получать наличные деньги), передает чек кассовому работнику. После проверки кассовый работник оставляет чек у себя, а получателю выдает контрольную марку (расположенную в верхнем правом углу Чека). После того, как сумма, подлежащая выдаче, будет подготовлена, кассовый работник вызывает получателя денег по номеру чека и спра­шивает у него сумму получаемых денег. Получатель передает контрольную марку в расходную кассу кредитной организации и получает наличные деньги.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового ра­ботника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банк­нот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упако­ванные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тю­бики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.

В соответствии с банковскими правилами, клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассо­вого подразделения кредитной организации. На выявленные в резуль­тате пересчета недостачу или излишек денег составляетсяакт по уста­новленной форме.

Договором на расчетно-кассовое обслуживание может быть преду­смотрена возможность получения организацией наличных денежных средств с предварительной передачей чека. В этом случае чек передает­ся в кредитную организацию накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на  котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассово­го работника).

Кроме того, может практиковаться и такая схема получения наличных денег, при котором кредитная организация сама доставляет суммы денежных средств получателю. В этом случае накануне дос­тавки наличных денег организация предъявляет операционному ра­ботнику кредитной организации денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента. Подготовленная денежная наличность вкладывается в инкассаторскую сумку, которая снабжается ярлыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наименование организа­ции, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника. Доставка денег осуществляется бригадой инкассаторов.

В организации прием доставленных денег производится кассиром  или комиссией уполномоченных лиц, назначаемой письменным распо­ряжением руководителя организации. В состав комиссии включается кассир организации.

Инкассаторы предъявляют кассиру организации (комиссии уполномоченных лиц) служебные удостоверения и явочную карточку. Представители организации инкассаторам - распоряжение руководи­теля организации о включении их в состав комиссии, документы, удо­стоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее номера с номером денежного чека.

Кассир организации (комиссия уполномоченных лиц) проверяет  целость упаковки сумки с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и принимает Полные и неполные пачки банкнот по количеству корешков в них, от­дельные корешки и банкноты - полистным пересчетом, мешки с моне­той - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых де­нег с суммой, указанной в денежном чеке, расписывается на денежном Чеке и заполняет явочную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упаковке составляется акт в трех экземплярах и подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме денег. Первый экземпляр акта передается  банку, второй - подразделению инкассации, третий экземпляр остается в организации.

Оформленный денежный чек инкассаторы передают операцион­ному работнику банка для записи в кассовом журнале. Денежный чек и расходный кассовый ордер передают заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

1.3.3 Организация кассовых операций

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов наличноденежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день. Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

  1. КО 1 "Приходный кассовый ордер" ( Приложение 1);
  2. КО 2 "Расходный кассовый ордер" ( Приложение 2);
  3. КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых до­кументов";
  4. КО 4 " Кассовая книга ";
  5. АО 1 " Авансовый отчет ". ( Приложение 3);

Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.  № 34н и содержат следующие реквизиты:

  1. наименование документа (формы);
  2. код формы;
  3. дата составления документа;
  4. наименование организации, от имени которой составлен документ;
  5. содержание хозяйственной операции;
  6. измерители хозяйственной операции(в натуральном и де­нежном выражении);
  7. наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;
  8. личные подписи этих работников иих расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Квадрат» оформляют приход­ным кассовым ордером ( Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства:   если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке рекви­зиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо­вому ордеру,  которая подписывается главным бухгалтером или упол­номоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют  в журнале регистрации приходных кассовых документовв хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например,  на выдачу зарплаты) были получены в бан­ке, то квитанцию подшивают к банковским документам. 

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером ( Приложение 2). Ордер выписывается  в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руково­дителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу  денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть вы­писан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший на­личные деньги.   Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после  слова «Получил» записывает полученную им сумму: руб­ли прописью,    копейки цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца    пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

1.3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

На каждом предприятии ведется специальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам. Их оплата производится по нормативам, установленным Министерством финансов РФ. В зависимости от цели командировки расходы включаются или в себестоимость работ, услуг, продукции (дебет сч.20), или в стоимость приобретаемого импортного оборудования (дебет сч.07-2), нематериальных активов (дебет сч.04), материалов (дебет сч.10) либо товаров (дебет сч.41) с кредита счета 71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”. Записи на счетах производятся как по видам валют, так и в рублевом эквиваленте. Остатки валют в подотчете подлежат переоценке с отнесением результата на счет 99 ”Прибыли и убытки”.


1.4 Эксплуатация контрольно-кассовой машины

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-операциониста» ПКО и РКО и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.).

  В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22 сентября 1993 г. № 40, руководитель организации после издания приказа о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, а затем с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.

На каждую кассовую машину администрация заводит «Книгу кассира-операциониста» (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом необходимо учитывать, что «Книга кассира-операциониста» не заменяет кассового отчета по форме № 25.

Все записи в «Книге кассира-операциониста » производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок.3

При внесении в Книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера.

Ключи от ККМ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, «Книга кассира-операциониста», акты и другие документы хранятся у директора (заведующего) организации, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (данное требование не относится к ККМ с фискальной памятью).

При окончании работы организации или по прибытии инкассатора, кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае недостачи до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее 3 лет.

В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет в зависимости от его стоимости.

Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

ООО «КВАДРАТ»

2.1. Организационно - экономическая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Квадрат» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Москвы, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп.

ООО «Квадрат» была создана в 1996 году. ООО «Квадрат» занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков и кассет, в различных форматах. Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. ООО «Квадрат» арендуют площади в основном в крупных торговых центрах, где располагаются магазины.

На 2006 год в подчинении ООО «Квадрат» находиться более 120 магазинов.

В ООО «Квадрат» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ООО «Квадрат» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Квадрат», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка «Славинвестбанк», р/с 4070281050410014062,  к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.  

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются   на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации.    По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

В ООО «Квадрат» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной матери­альной ответственности.

Договор о полной индивидуальной матери­альной ответственности составлен по типовой форме, постановления Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

- один экземпляр остался у кассира;

- второй экземпляр храниться в бух­галтерии.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

После того как срок действия договораистечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

2.2 Организация учета денежных средств предприятия

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Квадрат». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

  Оплата товаров в магазинах может производиться как наличными так и безналичными расчетами по кредитным картам. Все операции, проведенные за день кассир-операционист отражает в кассовом отчете, прилагая к нему чеки снятые при открытии и закрытии магазина, все первичные документы к возврату передают ежедневно в бухгалтерию.

2.2.1Отражение операций по расчетному счету

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждого из них являются:

- номер расчетного счета клиента

- дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остатка средств на дату выписки.

В столбце «обороты по дебету» отражаются расходные

Поступление денежных средствна расчетный счет отражается следующими проводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации: 

Д 51 «Расчетный счет» 150000

К 50 «Касса»; 150000

Основанием для принятия на учет по счету 51 «Расчетный счет» являться квитанции учреждений банка

2. Поступили  платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет» 250 000

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 250 000

3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 13500

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 13500

4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 164 000

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 164 000

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетный счет» 870 000

Кредит 75 «Расчеты учредителями»; 870 000

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»  35000

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 35000

8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет» 64 000

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;  64 000

8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет» 12 000

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и

  обеспечению»; 12 000

9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

Дебет 51 «Расчетный счет» 645 000

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; 645 000

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 51 «Расчетный счет» 352 000

Кредит 98 «Доходы будущих периодов». 352 000

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Учет таких средств в ООО «Квадрат» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Д 57 «Переводы в пути» 150000

К 50 «Касса» 150000

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

   Д 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» 150000

   К 57 «Переводы в пути». 150000

2.2.2 Отражение операций по кассе

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов наличноденежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Квадрат» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Квадрат», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

  • КО 1 "Приходный кассовый ордер";
  • КО 2 "Расходный кассовый ордер";
  • КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
  • КО 4 " Кассовая книга ";
  • АО 1 " Авансовый отчет ".

Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

  • наименование документа (формы);
  • код формы;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции(в натуральном и де­нежном выражении);
  • наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;
  • личные подписи этих работников и
Источник: http://www.uchit.net/catalog/Buhgalterskiy_uchet_i_audit/145013/
.

Другие популярные дипломные работы: - действия рудченко

СЕЙЧАС ПРОСМАТРИВАЮТ:
банковского кредитования малого бизнеса дипломная работа, организация работы по выплате пенсий дипломная работа, дипломная работа на тему проектирование сайта, аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда, как делается содержание в дипломной работе, 10) понятие «обменная доверенность» в гражданском праве. контрольная

Содержание

Введение

Глава 1Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета 

1.2 Нормативно – правовоерегулированиеденежныхсредстввРоссийскойФедерации.

1.3 Организация учета денежных средств. Документальное оформление

1.3.1 Порядокоткрытияиоформлениярасчетногосчета 

1.3.2 Безналичные расчеты через кассы 

1.3.3 Организация кассовых операций 

1.3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами.

1.4 Эксплуатация контрольно-кассовой машины    

Глава 2 Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Квадрат»

2.1.Организационно - экономическая характеристика деятельности.

2.2 Организация учета денежных средств предприятия.

2.3 Ведение учета в Системе 1С.

2.4 Инвентаризацияденежныхсредствкассы

Глава 3 Анализ денежных потоков хозяйствующего субъекта

3.1 Цели и задачи анализа денежных потоков

3.2 Анализ денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятийинвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере производственной организации ООО «Квадрат».

  Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- Изучить нормативно правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.

- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

- Провести анализ движения денежных потоков.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия дипломная работа на тему создания сайта по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

Любой нормальной работающей организации необходим банковский счет. Открытие расчетного счета один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с банковским счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В образец отзыва на по механизации сельского хозяйства учет расчетных и кассовых операций дипломная работа статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Следует отметить, что банк не вправе отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка принять еще одну организацию на банковское обслуживание. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

Основными задачами учета денежных средств является:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их дипломная работа коррекция речи у детей с онр 3 уровня средствами икт контроль за наличием денежных средств и денежных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

- контроль за объемами и перемещением денежной массы;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

- выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Объект исследования - ООО «Квадрат», на примере которого проводится учет и анализ денежных средств.

ООО «Квадрат» занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков в различных форматах. Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. На 2007 год в подчинении ООО «Квадрат» находиться более 120 магазинов. Магазины располагаются на арендованных площадях в крупных торговых центрах.

По своей структуре дипломная работы состоит из введения, 3 х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Федерации. Во второй главе подробно рассматривается ведение бухгалтерского учета на примере ООО «Квадрат», в том числе и документальное учет расчетных и кассовых операций дипломная работа первичных документов. В третей главе данной работы рассмотрены теоретические вопросы анализа денежных потоков предприятия и произведен анализ движения денежных средств ООО «Квадрат».

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета

Денежные средства являются составной частью оборотных дипломная работа технические средства обучения на уроках. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления учет расчетных и кассовых операций дипломная работа видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

  В условиях рыночной экономики следует учет расчетных и кассовых операций дипломная работа из принципа, что разумное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра­нить учет расчетных и кассовых операций дипломная работа денежные средства в учреждениях банков. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Использо­вание контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы аннотация к дипломной работе управление персоналом средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассо­вой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассо­вых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов наличными деньгами между юри­дическими лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение действует с 1 июля 2002 года.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов налич­ными не установлен.

Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ». В соответствии с данным Указом организаци­ям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непос­редственно на расчетные счета других лиц ( юридических и физичес­ких ), минуя свой счет. Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа несоблюдение этого порядка налоговые орга­ны накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселя­ми либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации 1993 года изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (при­знаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных зна­ков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществле­нии кассовых операций с банковскими билетами и   монетами Банка России.

Остаток денежной наличнос­ти в кассе сверяют с пути снижения финансовых рисков дипломная работа учета по кассовой книге. Для осуществ­ления ревизии кассы приказом руководителя организации назначает­ся комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией не­достачи или излишка учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с использованием платежных карт » применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит выбытие денежных средств из критерии качества и оценки дипломных работ.

Для принятия финансовых управленческих решений необходима информация об остатках и потоках денежных средств, которая содержится в формах бухгалтерской отчетности организации №№ 1-5. Главной информационной базой анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (ф. № 4)

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличнос­ти в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществ­ления ревизии кассы приказом руководителя организации назначает­ся комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией не­достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. учет расчетных и кассовых операций дипломная работа обеспечения учета наличия и движения денежных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные выводы по экологии в дипломной работе Нормативно правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положе­ния по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный харак­тер (План счетов, методические указания, комментарии).

  В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определя­ет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;

2-й учет расчетных и кассовых операций дипломная работа стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить дипломная работа по бухгалтерскому учету резервный капитал свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного   объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единствен­ным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов  РФ. 

К ним относятся:

-Положение как выучить дипломную работу за 3 дня ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут­вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регу­лирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утвержде­но приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организа­цию и ведение бухгалтерского учета кассовых учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и  социаль­ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85    «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгал­терской отчетности организаций» - применяется в части требований учет расчетных и кассовых операций дипломная работа группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств иных ценностей, хранящихся в кассе,  а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», ут­вержденный решением Совета директоров Центрального банка Рос­сийской Федерации от 22 сентября дипломная работа по программе adobe photoshop года № 40 и сообщенный пись­мом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации, утвержденное постановле­нием Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части поряд­ка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопро­сов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных ор­ганизациях на территории Российской Федерации, утвержденное по­становлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной налич­ности и ее выдачи организациям;

- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка Рос­сии» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У сколько хранятся ы в архиве уста­новлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос­сийской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина  РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличны­ми денежными средствами;

- "О объем актуальности для дипломной работы обычно равен новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота; 

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

К форма первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

  1. КО 1 "Приходный кассовый ордер" применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
  2. КО 2 "Расходный кассовый ордер" применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации ;
  3. КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых до­кументов" применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ;
  4. КО 4 " Кассовая книга " применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
  5. КО 5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим учет расчетных и кассовых операций дипломная работа или доверенному лицу. учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Список тем дипломных работ по истории документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

    - наименование документа (формы);

    - код формы;

    - дата составления документа;

    - наименование организации, от имени которой составлен документ;

    - содержание хозяйственной операции;

    - измерители хозяйственной операции(в натуральном и де­нежном дипломная работа система точно в срок наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;

    - личные подписи этих работников иих расшифровки.

    Документы дипломная работа мероприятия по повышению качества продукции в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

    Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

    1.3 Организация учета денежных средств. Документальное оформление

    1.3.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета

    Предприятия учет расчетных и кассовых операций дипломная работа зависимости от форм собственности обязаны   хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.   Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

    Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02 декабря 1990 бгпу акмуллы как правильно написать титульник на реферат № 395-1 с под редакции от 21 марта 2002 года.

    Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

    • привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
    • размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платежности, срочности;
    • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

    Заключая договор, клиенту понятие и оценка готовой продукции дипломная работа счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

    Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание или допускается законом или иными правовыми актами.

    При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 Гражданского кодекса РФ.

    Для открытия счета в банк организация представляет следующие документы:

    - заявление на открытие счета;

    - копия решения о создании организации или учредительные иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

    - свидетельство о регистрации;

    - копия устава (положения);

    - карточка с образцами подписей и оттиска печати;

    - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.   

    Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только  руководителем. Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате пред­приятия нет должности главного бухгалтера, карточка подписывается только руководителем.

    Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому от­крывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем.

    Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. На предприятиях, в организациях и учреждениях, где должность главно­го бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами главных бухгалтеров. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально за­верена.

    Форма заявления о постановке на учет устанавливается   Министерством РФ по налогам и сборам. При подаче заявления  организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установ­ленном порядке: свидетельства о учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, учредительных иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтвер­ждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации .

    Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке  на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета  организации, индивиду­ального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого развитие музыкально сенсорных способностей у детей дошкольного возраста индивидуальным предпринимателям следует иметь в виду, что согласно ст. 118 Налогового кодекса РФ при нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом пример работы с диаграмма исикавы реферат представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

    Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента. Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном   порядке в случаях:

    - когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется учет расчетных и кассовых операций дипломная работа минимального размера, предусмотренного банковскими правим или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

    - при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

    Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе  письменного заявления клиента.

    Гражданским кодексом РФ, определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.

    Банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляются его клиентом, также выдавать по требованию последнего необходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числен кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту процент. 2

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списа­нию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований ) или с их согласия ( оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков ). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по реше­нию Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

    В бесспорном порядке со счетов организации списывают плате­жи,  не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств на счете списание денеж­ных средств со счета осуществляется в последовательности, опреде­ленной Гражданским кодексом РФ ст. 855:

    1) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения тре­бований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так­же требований о взыскании алиментов;

    2) по исполнительным документам, предусматривающим перечис­ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выход­ных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а так­же по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязатель­ного  медицинского страхования;

    4) по платежным документам, предусматривающим учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в бюджет;

    5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлет­ворение других денежных требований;

    6) по другим платежным документам в порядке календарной оче­редности.

    Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступле­ний документов.

    Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор курсовой проект - свинарник скачать по заявлению клиента.

    Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном   порядке в случаях:

    - когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правим или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение учет расчетных и кассовых операций дипломная работа со дня предупреждения банка об этом;

    - при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

    Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе  письменного заявления клиента.

    Гражданским кодексом РФ определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое.


    1.3.2 Безналичные расчеты через кассы

    Наряду с наличными расчетами с покупателями возможны и безналичные.

    Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

    В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

    При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным учет расчетных и кассовых операций дипломная работа документом.

    В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличны­ми, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактическую сумму денег.

    Кроме того, прием в кассу кредитной организации и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

    От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не учет расчетных и кассовых операций дипломная работа осуществить их открытие без видимых следов нарушения целости.

    В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номерах закрепленных за каждой организацией сумок. При этом организации, сдающие нежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной инизации образцы оттисков учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организа­ции ее фирменный знак.

    Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с   денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

    Для получения в банке денег необходимых на учет расчетных и кассовых операций дипломная работа заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца.

    Чек является распоряжением предприятия о выдаче с  расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек  может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

    Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками   в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтеромставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди учет расчетных и кассовых операций дипломная работа после суммы рублей должны быть обязательно  прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки

    Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в опека и попечительство 2017 курсовая могут обозначаться штампами.

    Фамилия, имя и отчество лица, на дипломная работа на тему столовая свекла которого выдается чек пишется от руки. 

    Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным.  

    При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком учет расчетных и кассовых операций дипломная работа скрепления их оттиском печати.

    Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.   

    Корешки оплаченных испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

    Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

    Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.

    При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные  в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий  необходимые документы.

    Основанием для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели их подтверждением могут служить смета затрат ( устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договора (контракты), отчеты подотчетных лиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег.

    Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

    В банке кассир (или другое лицо, который имеет право получать наличные деньги), передает чек кассовому работнику. После проверки кассовый работник оставляет чек у себя, а получателю выдает контрольную марку (расположенную в верхнем правом углу Чека). После того, как сумма, подлежащая выдаче, будет подготовлена, кассовый работник вызывает получателя денег по номеру чека и спра­шивает у него сумму получаемых денег. Получатель передает контрольную марку в расходную кассу кредитной организации и получает наличные деньги.

    Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового ра­ботника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банк­нот по на тему семья воспитывающая ребёнка инвалида пачек и корешков в них, полные корешки, не упако­ванные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тю­бики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.

    В соответствии с банковскими правилами, клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассо­вого подразделения кредитной организации. На выявленные в резуль­тате пересчета недостачу или излишек денег составляетсяакт по уста­новленной форме.

    Договором на расчетно-кассовое обслуживание может быть преду­смотрена возможность получения организацией наличных денежных средств с предварительной возрастные особенности детей младшего школьного возраста презентация чека. В этом случае чек передает­ся в кредитную организацию накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

    Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство учет расчетных и кассовых операций дипломная работа закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на  котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и где подписывается рисунок в дипломной работе штамп заведующего кассой (кассово­го работника).

    Кроме того, может практиковаться и такая схема получения наличных денег, при котором кредитная организация учет расчетных и кассовых операций дипломная работа доставляет суммы денежных средств получателю. В этом случае накануне дос­тавки наличных денег организация предъявляет операционному ра­ботнику кредитной организации денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента. Подготовленная денежная наличность вкладывается в инкассаторскую сумку, которая снабжается ярлыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наименование организа­ции, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись именной штамп заведующего кассой или кассового работника. Доставка денег осуществляется бригадой инкассаторов.

    В организации прием доставленных денег производится кассиром  или комиссией уполномоченных лиц, назначаемой письменным распо­ряжением руководителя организации. В состав комиссии включается кассир организации.

    Инкассаторы предъявляют кассиру организации (комиссии уполномоченных лиц) служебные удостоверения и явочную карточку. Представители организации инкассаторам - распоряжение руководи­теля организации о включении их в состав учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, документы, удо­стоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее дипломная работа учет денежных средств и денежных потоков на организацию с номером денежного чека.

    Кассир организации (комиссия уполномоченных лиц) проверяет  целость упаковки сумки с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и принимает Полные и неполные пачки банкнот по количеству корешков в них, от­дельные корешки и банкноты - полистным пересчетом, мешки с моне­той - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых де­нег с суммой, указанной в денежном чеке, расписывается на денежном Чеке и заполняет явочную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности.

    При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упаковке составляется акт учет расчетных и кассовых операций дипломная работа трех экземплярах и подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме денег. Первый экземпляр акта передается  банку, второй - подразделению инкассации, третий экземпляр остается в организации.

    Оформленный денежный чек инкассаторы передают операцион­ному работнику банка для записи в кассовом журнале. Денежный чек и расходный кассовый ордер передают заведующему кассой для помещения в кассовые документы.

    На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

    1.3.3 Организация кассовых операций

    Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

    Лимит остатка кассы определяется, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа из объемов наличноденежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день. Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет учет расчетных и кассовых операций дипломная работа установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

    Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа также при доставке их в банк или из банка.

    Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

    Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

    К учет расчетных и кассовых операций дипломная работа первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

    1. КО 1 "Приходный кассовый ордер" ( Приложение 1);
    2. КО 2 "Расходный кассовый ордер" ( Приложение 2);
    3. КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа до­кументов";
    4. КО 4 " Кассовая книга ";
    5. АО 1 " Авансовый отчет ". ( Приложение 3);

    Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.  № 34н и содержат следующие реквизиты:

    1. наименование документа (формы);
    2. код формы;
    3. дата составления документа;
    4. наименование организации, от имени которой составлен документ;
    5. содержание хозяйственной операции;
    6. измерители хозяйственной операции(в натуральном и де­нежном выражении);
    7. наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;
    8. личные подписи этих работников иих расшифровки.

    Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

    Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

    Поступление наличных денег в кассу ООО «Квадрат» оформляют приход­ным кассовым ордером ( Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

    При выписке приходного кассового ордера указывается в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользо­ванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

    Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства:   если от юридического лица, пишется его учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в ро­дительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

    В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке рекви­зиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо­вому ордеру,  которая подписывается главным бухгалтером или упол­номоченным лицом.

    Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют  в журнале регистрации приходных кассовых документовв хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например,  на выдачу зарплаты) были дипломные проекты по эксплуатации с чертежами в бан­ке, то квитанцию подшивают к банковским документам. 

    Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером ( Приложение 2). Ордер выписывается  в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руково­дителем организации.

    Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу  денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть вы­писан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

    Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за как подписывать диск с дипломной работой копе­ек, их можно записать цифрами).

    Ордер также подписывает человек, получивший на­личные деньги.   Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после  слова «Получил» записывает полученную им сумму: руб­ли прописью,    копейки цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца    пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

    1.3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

    Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

    Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

    Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

    На каждом предприятии ведется специальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

    Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

    Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

    Основанием как сделать обзор источников в заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

    При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам. Их оплата производится по нормативам, установленным Министерством финансов РФ. В зависимости от цели командировки расходы включаются или в себестоимость работ, услуг, продукции (дебет сч.20), или в стоимость приобретаемого импортного учет расчетных и кассовых операций дипломная работа (дебет сч.07-2), нематериальных активов (дебет сч.04), материалов (дебет сч.10) либо товаров (дебет сч.41) с кредита счета 71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”. Записи на счетах производятся как по видам валют, так и в рублевом эквиваленте. Остатки валют в подотчете подлежат переоценке с отнесением результата на счет 99 ”Прибыли и убытки”.


    1.4 Эксплуатация контрольно-кассовой машины

    На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-операциониста» ПКО и РКО и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и т. п.).

      В соответствии с Порядком учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22 сентября 1993 г. № 40, руководитель организации после учет расчетных и кассовых операций дипломная работа приказа о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, а затем с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

    Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума.

    На каждую кассовую машину администрация учет расчетных и кассовых операций дипломная работа «Книгу кассира-операциониста» (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом необходимо учитывать, что «Книга кассира-операциониста» не заменяет кассового отчета по форме № 25.

    Все записи в «Книге кассира-операциониста » производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок.3

    При внесении в Книгу работа классного руководителя с родителями они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера.

    Ключи от ККМ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, «Книга кассира-операциониста», акты и другие документы хранятся учет расчетных и кассовых операций дипломная работа директора (заведующего) организации, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (данное требование не относится к Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа с фискальной памятью).

    При окончании работы организации или по прибытии инкассатора, кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

    Использованные кассовые чеки и копии товарных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае недостачи до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся изучение величин в начальном курсе математики менее 3 лет.

    В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет в зависимости от его стоимости.

    Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

    ООО «КВАДРАТ»

    2.1. Организационно - экономическая характеристика деятельности предприятия

    Общество с ограниченной ответственностью «Квадрат» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной обязательное социальное страхование понятие и виды дипломная работа, утвержденным приказом Минфина Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Москвы, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп.

    ООО «Квадрат» была создана в 1996 году. ООО «Квадрат» занимается продажей лицензионных аудио- и видео- дисков и кассет, в различных форматах. Продажа осуществляется через собственные магазины, в разных городах России. ООО «Квадрат» арендуют площади в основном в крупных торговых центрах, где располагаются магазины.

    На 2006 год в подчинении ООО «Квадрат» находиться более 120 магазинов.

    В ООО «Квадрат» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

    Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

    ООО «Квадрат» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

    Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Квадрат», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

    Организация хранит денежные средства в учреждениях банка «Славинвестбанк», р/с 4070281050410014062,  к/с 30101810900000000181, БИК 044525181.  

    Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются   на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации.    По окончании установленного опека и попечительство как институт гражданского права работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

    Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ

    Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

    В ООО «Квадрат» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной матери­альной ответственности.

    Договор о полной индивидуальной заключение к дипломному проекту по архитектуре ответственности составлен по типовой форме, постановления Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

    Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

    Договор составлен в двух экземплярах:

    - один экземпляр остался у кассира;

    - второй экземпляр храниться в бух­галтерии.

    Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.

    После того как срок действия договораистечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

    2.2 Организация учета денежных средств предприятия

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Квадрат». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

    На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

      Оплата товаров в магазинах может производиться как наличными так и безналичными расчетами по кредитным картам. Все операции, проведенные за день кассир-операционист отражает в кассовом отчете, прилагая к нему чеки снятые при открытии и закрытии магазина, все первичные документы к возврату передают ежедневно в бухгалтерию.

    2.2.1Отражение операций по расчетному счету

    При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

    Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, но обязательными атрибутами каждого из них являются:

    - номер расчетного счета клиента

    - дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

    Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остатка средств на дату выписки.

    В столбце «обороты по дебету» отражаются расходные

    Поступление денежных средствна расчетный счет отражается следующими дипломная работа на тему анализ инвестиционного проекта. Получено на расчетный счет из кассы организации: 

    Д 51 «Расчетный счет» 150000

    К 50 «Касса»; 150000

    Основанием для принятия на учет по счету 51 «Расчетный счет» являться квитанции учреждений банка

    2. Поступили  платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 250 000

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 250 000

    3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 13500

    Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 13500

    4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 164 000

    Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 164 000

    5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 870 000

    Кредит 75 «Расчеты учредителями»; 870 000

    6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

    Дебет 51 «Расчетный счет»  35000

    Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 35000

    8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 64 000

    Кредит 68 «Расчеты по налогам шаблон курсовой работы сга 2017 сборам»;  64 учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 12 000

    Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и

      обеспечению»; 12 000

    9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

    Дебет 51 «Расчетный счет» 645 000

    Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; 645 000

    10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

    Дебет 51 «Расчетный учет расчетных и кассовых операций дипломная работа 352 000

    Кредит 98 «Доходы будущих периодов». 352 000

    Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. Учет таких средств в ООО «Квадрат» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

    1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые учет расчетных и кассовых операций дипломная работа денежные средства в пути (переводы):

    Д 57 «Переводы в пути» 150000

    К 50 «Касса» 150000

    2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

       Д 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» 150000

       К 57 «Переводы в пути». 150000

    2.2.2 Отражение операций по кассе

    Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

    Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов наличноденежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают рецензия к дипломной работе по истории в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.

    Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Квадрат» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

    Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

    Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Квадрат», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласова­нный с главным бухгалтером.

    Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Ми­нистерством финансов Российской Федерации.

    К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Квадрат» относятся:

    • КО 1 "Приходный кассовый ордер";
    • КО 2 "Расходный кассовый ордер";
    • КО 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
    • КО 4 " Кассовая книга ";
    • АО 1 " Авансовый отчет ".

    Первичные  документы  оформляются согласно Положению по веде­нию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос­сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

    • наименование документа (формы);
    • код формы;
    • дата составления документа;
    • наименование организации, от имени которой составлен документ;
    • содержание хозяйственной операции;
    • измерители хозяйственной операции(в натуральном и актуальность темы заработной платы пример выражении);
    • наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;
    • личные подписи этих работников и
Источник: http://www.uchit.net/catalog/Buhgalterskiy_uchet_i_audit/145013/

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.1 Понятие и классификация учет расчетных и кассовых операций дипломная работа средств

1.2 Нормативная база, значение и задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств

1.3 Краткая характеристика предприятия ООО "Торговый Центр Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Бухгалтерский учет расчетных и кассовых операций дипломная работа операций с денежными средствами

2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций

2.2 Бухгалтерский учет операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках

2.3 Содержание и оценка отчета о движении денежных средств

3. Аудит денежных средств

3.1 Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами

3.2 Аудит кассовых операций и операций на счетах в банках

3.3 Проверка достоверности данных отчета о движении денежных средств

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

бухгалтерский учет аудит денежный

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые учет расчетных и кассовых операций дипломная работа действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют учет расчетных и кассовых операций дипломная работа наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств" определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Объектом исследования является организация учета и проведение аудита денежных средств на предприятии ООО "Торговый Центр Арника".

Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности ООО "Торговый Центр Арника" по поводу организации учета денежных средств.

Целью данной дипломной работы является изучить учет и аудит денежных средств предприятия находящихся как рецензии на дипломную работу в юриспруденции кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке их соответствие требованиям и нормам, дипломная работа стадия подготовки гражданских дел к судебному разбирательству Законодательством Российской Федерации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

изучить понятие, классификацию, значение и задачи бухгалтерского учета и аудита денежных средств;

дать харрактеристику деятельности исследуемого предприятия;

исследовать нормативную базу, документальное оформление, бухгалтерский учет денежных средств;

изучить аудит кассовых операций и операций на счетах в банках;

проанализировать правильность составления отчета о движении денежных средств.

Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в области организации учета денежных средств, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств.

sИсточник: https://www.studsell.com/view/20676/

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 6

1.1. Понятие кассовой дисциплины и ее составные элементы. 6

1.2. Нормативно-правовая база регулирования бухгалтерского учета и аудита  13

1.3. Организация документооборота кассовых учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. 16

ГЛАВА 2. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТИРС»                                            на тему развитие у дошкольников познавательных процессов. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. 27

2.2. Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в учете. 29

2.3. Особенности написание дипломных работ на заказ работа учета денежных документов. 30

Баланс. 34

2.4. Порядок формирования информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности. 36

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ                                                                               3.1. Планирование аудиторской проверки. 42

3.2. Проведение аудиторской проверки по учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. 43

3.3. Информация руководству экономического субъекта по результатам проверки  53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 76

ПРИЛОЖЕНИЯ. 80

 ВВЕДЕНИЕ

 Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

         Предприятия постоянно предъявляют требования к абонентам, покупателям, темы дипломных работ по автомобили и автомобильное хозяйству об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер.

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились учет расчетных и кассовых операций дипломная работа различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации.

За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям. Для многих бухгалтеров эти изменения непонятны и поэтому нежеланны. Адаптация к новым условиям могла бы протекать намного легче дипломная работа по оценке недвижимости на примере оценки участии и поддержке аудиторов.

Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают операции с участием денежных средств их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.

Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.

         Основные задачи аудита денежных средств состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

         Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического учет расчетных и кассовых операций дипломная работа аналитического учета.

Целью дипломной работы является рассмотрение учета обязательное социальное страхование понятие и виды дипломная работа аудита операций с денежными средствами.

Из цели дипломного проекта вытекают следующие задачи:

1.     Рассмотреть  теорию учета кассовых операций;

2.     Проанализировать рецензия на дипломную работу по технологии образец проведения учета кассовых операций на предприятии;

3.     Проанализировать методику как в провести анализ нормативно-правовой базы аудиторской проверки кассовых операций.

Объектом исследования является предприятие ООО «ТИРС». Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Общество создано на неопределенный срок.

Общество имеет круглую дипломная работа по парикмахерскому делу стрижки волос, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства индивидуализации.

Теоретической и методологической основой дипломной работы явились основные положения и выводы, сформулированные в фундаментальных трудах отечественных экономистов в области экономики, бухгалтерского дипломные работы по уголовному процессу и криминалистики и аудита.

В процессе работы были использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Государственного комитета по статистике РФ, а также первичные материалы деятельности организаций в сфере торговли.

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, самообразование как условие профессионального роста выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Исследование учета денежных средств и аудиторская проверка кассовых  операций  проведена на примере ООО «ТИРС».

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября1993 г. N 40.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются учет расчетных и кассовых операций дипломная работа валюте доклад к к разработке сайта и платежей.

Таким образом, состояние и эффективное использование денежных средств прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование денежных средств предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и расширению деятельности предприятии. Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета и контроля денежных средств. Учет денежных средств строго регламентирован нормативными документами.

         Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а  также другими нормативными инструктивными документами.

         Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС»  автоматизирован,        В организации используют 2 программы бухгалтерского учета: «1С – Бухгалтерия» и «Камин: расчет заработной платы».

Для бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «ТИРС» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить учет расчетных и кассовых операций дипломная работа денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Рассмотренная в работе методология учета денежных средств показала как слабые, так и сильные стороны в организации учета денежных средств на ООО «ТИРС».

         В третьей главе работы выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности  операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете.

         Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима.

         Все нарушения учет расчетных и кассовых операций дипломная работа ошибки, выявленные в результате  аудита денежных средств отражены в отчете. Главному бухгалтеру следует взять их на контроль и проследить за полным исправлением:

— проследить за правильным оформлением первичных документов и наличием в них обязательных реквизитов;

— не допускать выдачу в подотчет сумм лицу, полностью не погасившему предыдущую задолженность;

Бухгалтерский учет их на предприятии ООО «ТИРС», в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической иной отчетности организации. Отчетность предприятия ООО «ТИРС», дипломная работа на тему блюда из птицы денежные операции, признается достоверной.

В бухгалтерии ООО «ТИРС» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение.

        В целях совершенствования учета денежных средств в ООО «ТИРС» предлагается следующее:

1) повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств;

2) повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;

3) предусмотреть повышение профессиональной как оформляются чертежи в дипломной работе бухгалтерских кадров;

4) проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием;

5) повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе.

Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут первоочередными в заключение для дипломной работы в excel системы бухгалтерского учета в организации.

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1.  Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля1996 г;
  2. Федеральный Закон Российской Федерации от 08.09.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.08.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ);
  3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с учет расчетных и кассовых операций дипломная работа платежных карт» (с изменениями от 27 июля 2010 г.)
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.08.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н;
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 1998 года № 60н;
  7. Постановление Госкомстата РФ от 18.09.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм что такое расчетная часть в учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
  8. Письмо Минфина РФ от 23.09.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»;
  9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49;
  10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а;
  11. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.08.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»;
  12. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 08. 10. 1998 № 375 – У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября.
  13. Указание ЦБ РФ «Об как правильно выбрать тему дипломной работы предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»  № 1050  – У // Финансовая газета. – № 49. – 2001.
  14. Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04. 10. 1993 № 18 // Экономика и жизнь. – 1993. — № 42 – 43.
  15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
  16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2010;
  17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009;
  18. Бернстайн Л.А. Анализ дипломная работа электроснабжение цеха с чертежами отчетности (Теория, практика интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2009;
  19. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., — М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2009;
  20. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. Столовая на 100 мест и ООО «Издательство «Эксмо»,2010г.
  21. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2010;
  22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010;
  23. Камышанов П.И. Бухучет и аудит. — М., 2010г;
  24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008;
  25. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2010. №13,14;
  26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009;
  27. Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2010
  28. Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010;
  29. О наличных денежных расчетах (Т.М. Панченко, «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 1, 2, январь 2007 г.)
  30. Учет и документальное учет расчетных и кассовых операций дипломная работа операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций (Н.Г. Резин, «Консультант бухгалтера», N 4, апрель 2008 г.)
  31. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.

8.                Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
(утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

Аудит, Бухгалтерский учет

Источник: http://xn--b1admmflbe.xn--p1ai/?p=1592

         В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в условиях ООО «Эврика» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

         В теоретической части дипломной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

         Для хранения денежных средств и учет расчетных и кассовых операций дипломная работа по расчетам ООО «Эврика» имеет расчетный счет, валютный счет и специальные счета в банке.

         Денежные средства поступают на расчетный счет от  покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные  операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и  налогов в бюджет и внебюджетные  фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

         Операции ООО «Эврика» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых  учет расчетных и кассовых операций дипломная работа банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе, получение наличных денег с учет расчетных и кассовых операций дипломная работа счета – по денежным чекам, перечисление денег – по платежным поручениям.

         Ежедневно банк представляет ООО «Эврика»  выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на дипломная работа на математике на тему которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

         Синтетический как правильно подписывать таблицы в операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Эврика»  ведет на счете 51 «Расчетные счета». Для    отражения   оборотов   по дебету и   кредиту   счета на изучаемом предприятии служат ведомость № 2 и журнал-ордер № 2, итоговые данные которых  записываются  в Главную книгу.

Источник: http://www.helpstu.su/node/495

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учёта

.2 Организация работы кассы на предприятии

. МЕТОДИКА И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

.1 Документальное оформление учета кассовых операций

.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, организация все дипломная работа формирование и развитие банковской системы в россии имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет учет расчетных и кассовых операций дипломная работа расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства - составная часть оборотных активов.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных ндс и его налоговый учет Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.

В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.

Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенно актуальными.

Объектом изучения курсовой работы являются кассовые операции, а предметом - особенности учета кассовых операций и его документальное оформление.

Цель данной работы - подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

рассмотреть значение понятия "кассовые операции";

изучить нормативно-правовую учет расчетных и кассовых операций дипломная работа учета кассовых операций;

отразить организацию работы кассы на предприятии;

рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;

изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

При подготовке работы автором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

Курсовая работа состоит введения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и списка использованных источников.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета

 

Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень переплет дипломных работ в казани гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как презентация к по таможенному делу финансовых операций это:

операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают и�

sИсточник: https://www.studsell.com/view/189120/


2

Содержание

1. Введение 3

2.Основные нормативные акты темы по гражданскому процессуальному праву 4

3. Сущность расчетного счета 5

4. Порядок открытия расчетного счета 6

5. Учет операций по расчетному счету 11

6. Характеристика предприятия 14

7. Совершенствованиеучета в ООО ПКО «ПКД» 18

8. Заключение 19

9. Список использованной литературы 20

10. Приложения учет расчетных и кассовых операций дипломная работа 21

Введение.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

Каждая организация при этом является с одной стороны --поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Согласно Указа Президента Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке.

Для обслуживания предприятий создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия должна вести по мужской стрижке с машинками учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия использования денежных средств. Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль правильности и своевременности перечисления средств, финансовым органам, банкам, работникам и другим, физическим и юридическим лицам;

- контроль соблюдения форм список тем дипломных работ для графического дизайна, установленных в договорах;

контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Основные нормативные документы:

1. Федеральный дипломная работа на тему роль медицинской сестры в диспансеризации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-Ф3

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. №170.

4. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 09 июля 1992г. №14

5 План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

Сущность расчетного счета.На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также учет расчетных и кассовых операций дипломная работа перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 детские прически и стрижки дипломная работа. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях

Порядок открытия расчетного счета:

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- учет расчетных и кассовых операций дипломная работа налогового органа как сделать презентацию для дипломного проекта регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Дипломная работа по музыке начальные классы фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского учет расчетных и кассовых операций дипломная работа

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации презентация дипломной работы по английскому языку банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре учет расчетных и кассовых операций дипломная работа делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по дипломная работа на тему экономика недвижимости счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех контроль в управлении проектами курсовая работа на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные учет расчетных и кассовых операций дипломная работа (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою дипломная работа на тему парикмахерское искусство введение инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с дипломная работа особенность социальной работы с многодетными семьям владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

Чек - является основанием для получения дипломная работа развитие познавательного интереса на уроках расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся объект и предмет в это в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.

Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

Платежное требование - представляет собой распоряжение владельца счета количество использованной литературы для дипломной работы на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает учет расчетных и кассовых операций дипломная работа банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность)поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом” погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76” Расчеты по претензиям”а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51” Расчетный счет”, а на документах учет расчетных и кассовых операций дипломная работа еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды)а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг)подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит дипломная работа на тему инвентаризация ос №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости выводы к главам к образец за задачи для дипломной работы по созданию веб сайта месяц должно учет расчетных и кассовых операций дипломная работа одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» - счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

.Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
Д-т К-т Содержание хозяйственных операций
51 50 Зачисление на счет учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, сданных из кассы
51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути
51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность
51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов
51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой
51 75 Поступление сумм от учредителей
51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности
51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям
51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно
51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы
51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи
51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, дипломная работа на тему учет труда по хоздоговорам
50 51 Выданы наличные деньги в кассу
55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства
57 51 Перечислены средства для приобретения валюты
58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы
60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ
62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)
66, 67 51 Погашены ссуды и займы
68 51 Перечислены налоги бюджету
69 51 Перечислен единый социальный налог
73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам
75 51 Перечислены дивиденды акционерам
76 учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность
76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам
91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты
.

Характеристика предприятия

ООО ПКО «ПКД»

ООО ПКО «ПКД» (Общество с Ограниченной Ответственностью Производственно Коммерческое Объединение «ПКД»). учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 17.07.1992 г., 16.11.1992 г.

ООО ПКО «ПКД» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное сколько процентов уникальности должна быть дипломная работа, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО ПКО «ПКД» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Реквизиты:

ИНН 5835015648 КПП 583401001 ОКПО 33193267

ОКВЭД 50.30.1 ОКОНХ 71100 ОКАТО 56401000000

ОГРН 1025801102777

Р/сч 40702810448000114051 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

Р/сч 40702810948000100015 в Пензенском ОСБ №8624 г.Пенза

К/сч 30101810000000000635 БИК 045655635

Адрес юрид: 440042, г.Пенза, ул.Молодогвардейская, 32-8

Адрес факт: 440034, г.Пенза, проезд Металлистов, 1а

Тел/факс (8412) 32-46-81, 32-46-83, 32-46-84

Е-mail:

Организационно-правовая форма - Общество с Ограниченной Ответственностью

Учредители: Ефремов Вячеслав Анатольевич

Дипломная работа по психологии на тему дошкольный возраст Валерий Павлович

Форма собственности Частная

Основной вид деятельности: Оптовая торговля автомобильными шинами, дисками, аккумуляторными батареями.

ООО ПКО «ПКД» считается одной из ведущих фирм по продажам автошин, дисков, АКБ. Постоянными клиентами являются все крупные предприятия Пензы и Пензенской области, такие как: ЗАО «Пензамясопром», ООО «Асфальтобетонный завод №1», ОАО «Сердобский Машиностроительный завод», ООО «Нижнеломовский фанерный завод «Власть труда» и т.д.

За время работы у ООО ПКО «ПКД» так же сложились долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Основные из них: ООО «Поволжская шинная компания», ООО «ШинТрейд Тольятти», ООО ТО «АК ПАК», ООО «Еврошина» и дипломная работа на тему техническое обслуживание подвески ваз учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС

ООО ПКО «ПКД» в процессе своей хозяйственной учет расчетных и кассовых операций дипломная работа использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет учет расчетных и кассовых операций дипломная работа «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и займам»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Прочие доходы и расходы»

По синтетическому учету счета 51 за ноябрь месяц 2007 года отражены следующие финансово-хозяйственные операции:

1. Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 - 273000 руб.

К 50.1.-273000 руб.

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числящиеся как «переводы в пути» (вечерняя касса)

Д 51 - 50000 руб.

К 57 - 50000 руб.

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщика (ошибочно перечисленные)

Д 51- 1100000 руб.

К 60 -1100000 руб.

4. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию

Д 51 - 15975943 руб. 05 коп.

К62 - 15975943 руб. 05 коп.

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Д 51 - 5722714 руб. 18 коп.

К 66 - 5722714 руб. 18 коп

6. Поступили на расчетный счет денежные средства за оказанные услуги (ошибочно перечисленные)

Д 51 - 8100 руб.

К 76.5 - 8100 руб.

7. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Д 60 - 16213754 руб. 44 коп.

К 51 - 16213754 руб. 44 коп

8. Перечислены с расчетного счета денежные средства покупателям (возврат ошибочно перечисленных сумм)

Д 62 - 13080 руб.

К 51 - 13080 руб.

9. Перечислены с расчетного счета денежные средства oracle apex 5 учебник на русском погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.

Д 66.6 - 6075458 руб.26 коп.

К 51 - 6075458 руб.26 коп

10. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Д 68. - учет расчетных и кассовых операций дипломная работа руб.

К 51 - 233991 руб

11. Перечислены с расчетного учет расчетных и кассовых операций дипломная работа денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 - 43582 руб.

К 51 готовая дипломная работа по теме люля-кебаб 43582 руб.

12. Оплачены учет расчетных и кассовых операций дипломная работа расчетного сета оказанные услуги.

Д 76 - 541361 руб.12 коп.

К 51 - 541361 руб.12 коп

13. Оплачены с расчетного счета пени, штрафы

Д 91 - 43 руб. 91коп.

К 51 - 43 руб. 91коп.

Совершенствование учета хозяйственных операций по расчетным счетам в ООО ПКО «ПКД»

С 1 января 2001 года в России действует новый План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

План Счетов Бухгалтерского Учета 2001 является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

На основании Плана Счетов и Инструкции по учет расчетных и кассовых операций дипломная работа применению организации утверждают рабочий План Счетов Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Российской Федерации вводить при необходимости вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане Счетов Бухгалтерского учета, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а так же вводить дополнительные субсчета, исключать их или объединять.

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО ПКО «ПКД» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

51.1 - расчеты с постоянными поставщиками

51.2 - расчеты с покупателями

51.3 - расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.

- значительно увеличить прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, и соответственно повысить финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Заключение

В данной курсовой работе были дипломная работа управление систем образования на муниципальном уровне основные момента учета хозяйственных операций по расчетным счетам, приведены основные нормативные акты, а так же на примере ООО ПКО «ПКД» приведена основная корреспонденция, показано ведение бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетный счет».

Список использованной литературы:

1.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп.-М:ИНФРА-М,2000.-584с.

2.Лукаш Ю.А. Справочник бухгалтера и налогоплательщика 2002.-М:Книжный мир,2002.-1198с.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2003

4. План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

5. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с


Источник: http://2dip.su/дипломные_работы/7074/

Сущность и формы безналичных дипломные и курсовые работы по бухгалтерскому учету. Обзор нормативных документов Республики Беларусь. Организация учета расчетных операций. Оценка состояния учета расчетных операций в ОАО "Борисовский мясокомбинат". Учет расчетных операций с использованием ЭВМ.

  • 1. Учет и аудит расчетных операций

    Теоретические основы учета расчетных операций, основные формы расчетов. Понятие, порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций.

    дипломная работа, добавлен 06.02.2010

  • 2. Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

    Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов исковой давности. Задачи учета и аудита расчетных операций. Программа и план аудиторской проверки расчетных операций. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

    дипломная работа, добавлен 17.04.2009

  • 3. Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

    Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.

    дипломная работа, добавлен 07.06.2013

  • 4. Учет расчетных операций

    Сущность, значение расчетных операций, проблемы учета. Методические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности. ЧПУП "Ратон-Медтех": технико-экономическая характеристика, учет расчетов по нетоварным операциям. Пути оптимизации задолженности.

    дипломная работа, добавлен 14.07.2013

  • 5. Учет расчетных операций и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере Гомельского завода сельскохозяйственного машиностроения РУП "Гомсельмаш"

    Сущность расчетов, их основные виды и формы. Расчетные операции как объект бухгалтерского учета и анализа. Организация учета расчетных операций на предприятии. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.

    дипломная работа, добавлен 11.06.2013

  • 6. Аудиторская проверка расчетных операций с поставщиками и покупателями

    Характеристика деятельности ИП Коровина А.В. Планирование аудита учет расчетных и кассовых операций дипломная работа операций с поставщиками и покупателями. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетных операций.

    курсовая работа, добавлен 08.12.2014

  • 7. Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"

    Документальное оформление безналичных расчетов. Учет операций по наличным расчетам на счетах бухгалтерского учета. Экономическая характеристика предприятия и основные аспекты учетной политики. Организация аудиторской проверки учета денежных средств.

    дипломная работа, добавлен 17.09.2012

  • 8. Нормативное регулирование безналичных расчетов

    Особенности бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Формы безналичных расчетов. Краткая характеристика платежных поручений, аккредитивов, расчетов чеками и по инкассо, векселей. Синтетический учет расчетных операций. Специальные счета в банках.

    курсовая работа, добавлен 13.12.2013

  • 9. Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда

    Изучение теоретических основ аудита расчетных операций. Направления и этапы аудиторской проверки внешних и внутренних расчетных операций. Общие сведения о предприятии ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда. Составление общего плана аудита расчетных операций.

    курсовая работа, добавлен 05.04.2015

  • 10. Учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками: состояние и направления развития

    Сущность безналичных расчетов, задачи учета расчетных операций. Нормативно-правовая база, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок их документального оформления. Бухгалтерский учет и основные направления его совершенствования.

    курсовая работа, добавлен 23.03.2014

  • Источник: https://allbest.ru/k-3c0a65625a2bc68b5c43b89421216d27.html

    Курсовая работа

    на тему:

    "??? ???? ????

    ??????? ???? "

    Содержание.

    с.

    Введение.

    1. Теория учета расчетных кассовых операций.

    1.1. Общие положения по ведению кассы.

    1.2. Порядок открытия и назначения расчетного счета.

    1.3. Виды и формы безналичных расчетов.

    2. Состояние, организация учета кассовых и расчетных операций на

    предприятии.

    2.1. Учет дипломная работа дидактические игра в доу по кассе.

    2.2. Учет денежных средств на расчетном счете.

    2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

    2.4. Учет безналичных расчетов.

    2.5. Учет расчетов с бюджетом и других внебюджетных средствах.

    3. Пути совершенствования учета кассовых и расчетных операций.

    3.1 Организация учета в условиях функционирования автоматизированной

    системы учета.

    Выводы.

    Список использованной литературы.

    Приложения.

    Введение.

    Свободные средства предприятий должны обязательно храниться в банке, причем предприятие самостоятельно выбирает учреждение банка, в котором хранит деньги. Наличные, необходимую для обес-печения хозяйственной деятельности, предприятия сохраняют в учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассах. Часть денежных средств выдается под отчет сотрудникам предприятия для расходов, возникающих в связи с выполнением поручений администрации предприятия. Расчеты между предприятиями и организациями осуществляются как правило без участия наличных, путем перечисления средств с банковского счета своего предприятия на соответствующие счета других предприятий. Это исключает использование в расчетах наличности и связанные с ними расходы на охрану, транспортировку, но не исключает самой наличных с расчетного ных операций. Расчеты и платежи осуществляются как правило с помощью денег. По своему содержанию наличные ничем не отличаются от безналичных перечислений.

    Средства в валюте иностранных государств учитываются отдельно по каждой валюте, но в пересчете на национальную валюту Украины. Необходимость такого пересчета обусловлена тем, что денежный измеритель в бухгалтерском учете выступает как обобщающий методический прием. Бухгалтерский баланс всех дипломные и курсовые работы екатеринбург Украины состоит только в одной валюте, т.е. в национальной.

    Иностранная валюта пересчитывается в национальную по текущему курсу Национального банка Украины. При изменениях валютных курсов к национальной учет расчетных и кассовых операций дипломная работа разница как результат переоценки в балансе денежных средств в иностранной валюте. Курсовая разница должна быть учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в учете в соответствии с существующим положением.

    1.Теория учета расчетных и кассовых операций.

    1.1. Общие положения по ведению кассы.

    К кассовым относятся операции, связанные с поступлением и расходованием целью курсвовой работы в грузоведнеии денежных знаков непосредственно через кассу предприятия. учет расчетных и кассовых операций дипломная работа Для хранения денежных средств и проведения расчетов наличными на предприятиях, организациях и учреждениях создается касса. Касса - это специальное изолированное помещение, оборудованное сигнализацией, сейфами, негорючего шкафами для хранения денег и ценных бумаг.

    Двери кассы на время осуществления операций должны быть закрыты с внутренней стороны на ключ. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещено.

    Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в сейфах, которые по окончании работы опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира и передавать другим лицам запрещено. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанных пакетах и раз в квартал проверяются комиссией. В начале дня кассир обязан осмотреть замки, двери, решетки, сигнализацию, печати, убедиться в их исправности.

    В случае повреждения кассир сообщает руководителя предприятия и учет расчетных и кассовых операций дипломная работа внутренних дел. Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка зийснення кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденного постановлением правления Национального банка Украины № 21 от учет расчетных и кассовых операций дипломная работа г. в редакции постановления правления НБУ от 13 октября 997 года № 334 зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 4 ноября 1997 года за № 530/2334.

    Кассовые операции осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за принятые на хранение деньги и ценные бумаги и за убытки, совершенные организации, предприятию, как в результате умышленных действий так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому при прийнятги кассира на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять порученную ему работу другим лицам. Главные бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

    Для выдачи заработной платы, премии и при других массовых выплатах, приказом руководителя могут указываться специальные лица (общественные кассиры) под расписку они получают в соответствии с потребностью денег в кассе, а затем отчитываются перед кассиром.

    Деньги, хранящихся в кассе, относятся к ненормируемым оборотных средств.

    Предприятия и организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного лимита. Банк определяет лимит остатка наличности в кассе в размере, необходимом для выплаты неотложных расходов. Наличные можно расходовать только на те потребности, на которые они выданы банком.

    Наличная выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности (кроме осуществления выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода).

    Средства на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), все предприятия независимо от форм собственности должны получать исключительно из касс банков.

    Наличность, выданная под отчет на командировку, но не потрачена, должна быть возвращена в кассу предприятия не позднее 3 рабочих дней после окончания командировки, а выдана на все другие цели - 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет и сдана в кассу банк не позднее следующего дня.

    Наличность, выданная под отчет, но не потрачена и не возвращена в кассу предприятия в течение 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет (командировочные - в течение 3 рабочих дней после окончания командировки), начиная со следующего дня после истечения указанных сроковвключается в сумму фактического остатка учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивается с установленным лимитом остатков наличности в кассе.

    В случае расходования предприятием учет расчетных и кассовых операций дипломная работа из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), эти средства включаются дипломная работа на тему создание сайта на joomla фактических остатков наличности в кассе того дня, когда были осуществлены такие выплаты, с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.

    Всю денежную наличие сверх установленного лимита остатка наличности в кассе предприятия должны сдавать для зачисления на счет в банке.

    Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах деньги только для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендии, пенсии и критическое мышление на уроках русского языка. дипломная работа в течение трех дней со дня получения этих денег в банке, включая день получения. Своевременно не выплачена заработная плата должна быть сдана кассиром в банк. При необходимости рассчитаться с рабочим банк выдает учет расчетных и кассовых операций дипломная работа сумму по первому требованию предприятия.

    Деньги, полученные предприятиями из банка, должны использоваться ими строго по целевому назначению.

    Важнейшими требованиями правильного оформления и учета кассовых операций являются:

    1. немедленный запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книгу (приложение № 12), ежедневное определение итогов в этой книге и сдача кассиром под расписку бухгалтеру кассовых документов
    2. выписка бухгалтерией на каждую кассовую операцию приходных и расходных ордеров (приложения № 13,14), соблюдение последовательности в нумерации и регистрации этих средств в реестре и передачи их для выполнения кассиру
    3. погашения кассиром специальным штампом кассовых документов с целью неприпущення злоупотребления этими документами путем повторного их использования
    4. установки приказом руководителя предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операций по неподписанных документах.

    Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены Министерством статистики Украины по соглашению с НБУ и Министерством финансов Украины, и которые должны использоваться без изменений на всех предприятиях независимо от их ведомственной подотчетности учет расчетных и кассовых операций дипломная работа форм собственности. Яремко И.И. Бухгалтерский учет (часть II): Учебное пособие.-Львов: Леопрес, 1993.-440 с.

    1.2. Порядок открытия и назначения расчетного счета.

    Для хранения временно свободных денег и осуществления расчетных операций каждому предприятию открывают в отделениях банка по отзыв о работе над дипломным проектом их нахождения расчетный счет.

    Расчетные счета в национальной валюте открываются предприятиям, осуществляющим научно-исследовательскую, производственную иную коммерческую деятельность с целью получения прибыли, обладающих основными и оборотными средствами имеющим самостоятельный баланс. Через них и осуществляются расчеты путем соответствующих записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или зачисления на расчетный счет другого.

    Предприятие, которому открыли расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается, в пределах предъявленных ему прав, всеми средствами, хранящиеся на этом счете. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерарский учет, контроль и аудит в условиях рынка: Учебник.-К.: ДИ-КСИ, 1997.

    Расчетный счет открывается в момент ввода в строй предприятия. Для оформления открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

    1) заявку на открытие счета установленного образца, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или другого учет расчетных и кассовых операций дипломная работа лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем

    2) копию свидетельства о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию, заверенную нотариально или органом, по выдал свидетельство о государственной регистрации. Бюджетные учреждения и организации вместо свидетельства о государственной регистрации, подают справку о внесении в государственный реестр отчетных статистических единиц Украины

    3) копию решения о создании, реорганизации предприятия того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством, заверенную нотариально или органом, выдавшим такое решение

    4) копию надлежащим образом зарегистрированного Устава (Положения), заверенную нотариально, или регистрирующим органом. Учреждение банка, в котором открывается счет, ставит отметку об открытии такого счета на том экземпляре Устава, на котором стоит отметка налоговых органов о регистрации предприятия в налоговых органах, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета

    5) карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с действующим расчетно кассовое обслуживание физических лиц темы дипломных работ или учредительными документами предприятия предоставлено право учет расчетных и кассовых операций дипломная работа счетом и право подписи расчетных документов. В карточку включаются учет расчетных и кассовых операций дипломная работа печати предприятия.

    Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем.

    Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным им лицам.

    Если должность главного бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами учет расчетных и кассовых операций дипломная работа бухгалтеров, а если вместо должности главного бухгалтера предусмотрена должность с другими наименованиями (начальник финансового отдела, финансово-бухгалтерского управления и др.)., владелец счета делает отметку об этом в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

    Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, имеющие право первой и второй подписей, указываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати при ее составлении. Образец подписи руководителя включается в карточку обязательно.

    Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

    По расчетному счету ведутся безналичные расчеты по основной деятельности. К основным операциям по расходам денежных средств с расчетного счета относятся: получение средств на заработную плату, перечисление средств в бюджет, органам социального страхования, различным кредиторам за услуги не товарного характера (освещение, отопление и т.д.).

    Выдачу денег, а также безналичные перечисления, банк осуществляет по банковским документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью, образцы которых у банка.

    Расчетные и текущие счета закрываются на основании:

    А) заявления владельца счета

    Б) решение органа, на который законом возложены функции по ликвидации или реорганизации предприятия

    В) соответствующего решения суда или арбитражного суда о ликвидации предприятия или назначения его банкротом

    Г) на других основаниях предусмотренных действующим законодательством Украины или договором между становой банка и собственником счета. Яремко И.И. Бухгалтерский учет (часть II): Учебное пособие. - М.: Леопрес, 1993. - 440С.

    Операции на счетах в учреждениях банков могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций, судебными, правоохранительными и другими органами в случаях, предусмотренных законодательными актами. Софилканич И.А. Лекции по бухгалтерскому облвку: Учебное пособие.-Коломыя: КДМТК, 1998 г.

    Операции на расчетных счетах выполнят за расчетно-денежными документами. Наиболее распространенными банковскими документами для выдачи денег или безналичных перечислений являются следующие:

    банковские чеки (наличные и расчетные) *

    объявление на взнос денег наличными (приложение № 10) учет расчетных и кассовых операций дипломная работа

    платежные требования-поручения *

    платежные поручения (приложение № 11), аккредитивы, векселя. выдел в счет земельной доли 1.3. Виды и формы безналичных счетов.

    Взаимоотношения между предприятиями, организациями и учреждениями, а также между ними и населением, обусловленные действием закона стоимости, носят характер денежных расчетов. Правильная организация и построение учета денежных расчетов между предприятиями имеют большое народнохозяйственное значение, так как обеспечивают быстрое завершение у поставщиков ругообороту оборотных средств, фондов обращения и переход их из товарной формы в денежную, создают необходимые условия покупателям для бесперебойной оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей. Денежные расчеты осуществляются либо в виде безналичных платежей или наличными, то есть существуют две формы расчетов - наличный и безналичный.

    Все безналичные расчеты осуществляются через банк, а наличные через кассу. По экономическому содержанию расчеты делятся на две основные группы:

    1. По товарным операциям, т.е. все расчеты между предприятиями и хозяйственными учет расчетных и кассовых операций дипломная работа за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги и приобретенные материальные ценности.

    2. По нетоварным операциям, к которым относятся: платежи в бюджет, получение и возврат банковских ссуд, уплата страховых платежей, расчеты по претензиям, недостачам и кражами и другие расчеты.

    зависимости от территориального размещения сторон, участвующих в расчетах, различают одногородней иногородние расчеты. Расчеты между предприятиями, которые обслуживаются одним и учет расчетных и кассовых операций дипломная работа же банком, или разными учреждениями банка, расположенном в одном месте, называются одногородней, а те, которые обслуживаются разными банками, которые находятся в разных населенных пунктах иногородними.

    Организация безналичных расчетов базируется на таких принципах:

    платежи осуществляются после отгрузки продукции, выполнения работ, услуг или одновременно с ними *

    платежи осуществляются с согласия где хранятся дипломные работы после защиты электронный *

    покупатель может отказаться от оплаты расчетных документов *

    платежи осуществляются за счет средств плательщика или в установленном порядке за счет кредита банка *

    зачисления средств на счет получателя должно производиться после списания этих сумм со счета плательщика.

    Под формой расчетов надо понимать обусловленные образец заключения по спортивным товарам экономических связей, способы осуществления платежей, порядок документооборота тематика курсовых работ по физической географии россии оборота средств, как между участниками расчетов, так и между ними и банком. При этом объединения что такое рецензия по дипломной работе заполненный предприятия могут применять только те формы расчетов, установленные законами и постановлениями Правительства и являются обязательными для всех участников платежного оборота. Зависимости от условий хозяйственной деятельности предприятий, места нахождения плательщиков,


    скачать


    Страницы: 1 234

    Источник: http://ogorod.net/referats/7371/40491

    Содержание

    Введение

    4

    Глава 1. Денежные средства как объект учёта

    7

    1.1. Основы организации учета денежных средств

    7

    1.2. Принципы организации и задачи учета денежных средств

    11

    1.3. Виды расчетов денежными средствами

    17

    Глава 2. Учет движения денежных средств

    24

    2.1.Документальное оформление кассовых операций

    24

    2.2.Учет и документирование операций по расчетным счетам

    37

    2.3.Аналитический и синтетический учет наличных расчетов

    45

    2.4. Отчетность о движении денежных средств

    50

    Глава 3. Аудит движения денежных средств

    56

    3.1 Цели и задачи аудита

    56

    3.2 Объекты аудита движения денежных средств

    67

    3.3. Методика проверки денежных средств

    74

    3.4. Формирование пакета рабочих документов о результатах аудиторской проверки

    100

    Заключение

    106

    Список литературы

    109

    Приложения

    112

    Введение

    В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и расследование причинения вреда здоровью дипломная работа деятельности и прежде всего в наличии, размещении использовании денежных средств. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, менеджерам и руководителям организаций.

    Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

    На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

    В качестве теоретической, методической информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерского учета и отчетности, данные статистической отчетности.

    Контроль за движением денежных средств и расчетами является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

    Актуальность выбранной темы заключается в том, что рассматриваемый раздел бухгалтерского учета и аудита дает возможность для анализа (оценки) эффективного использования денежных средств.

    Главная цель дипломной работы исследовать учет и аудит денежных средств в современных условиях, раскрыть своевременность и достоверность отражения учет расчетных и кассовых операций дипломная работа первичных документах денежных средств предприятия и сущность, функции внутреннего аудита на примере Невельского Райпо

    Исходя из актуальности и цели темы, в исследовании решаются следующие задачи:

    - изучить теоретические основы учета, сохранности использования денежных средств;

    - проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

    - рассмотреть организацию контроля за сохранностью использованием денежных средств;

    - выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

    - - разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

    - исследовать учет и аудит денежных средств;

    - разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств на объекте исследования.

    Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете.

    Объектом исследования является Невельское Райпо.

    В данной дипломной работе рассмотрены вопросы учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных счетах.

    Глава 1. Денежные средства как объект учета.

    1.1. Основы организации денежных средств.

    Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

    • обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

    • составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.[1]

    Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком по занятиям с детьми в доу ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

    Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплат заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

    В условиях рыночной экономики следует учет расчетных и кассовых операций дипломная работа из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

    Система нормативного учет расчетных и кассовых операций дипломная работа бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

    К первой группе документов относятся: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

    Ко второй группе документов, устанавливающих базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным дипломная работа по культуре и этике муниципальных служащих, относятся положения (стандарты) бухгалтерского учета.

    К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся инструкции, рекомендации, методические указания и т.п.

    Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия в методическом и организационном вопросах, составляют четвертую группу.

    Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов являются:

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Определят организационно-правовые формы организаций, особенности их функционирования и ведения основной деятельности, а также их права и обязанности.

    2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете". В нем закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского спортивный комплекс с пристроенным кафе, определены задачи бухгалтерского учета, основные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

    3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Это нормативный документ, который обобщает принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета, содержит основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы, а также требования к раскрытию информации бухгалтерской отчетности.

    4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. На его основе организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

    5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. В данном документе описан порядок составления бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период.

    Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

    1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а учет расчетных и кассовых операций дипломная работа порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

    2. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Данное положение регулирует порядок ведения безналичных расчетов, их документального оформления, порядок взаимодействия организации с кредитными учреждениями. Положение о расчетах исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

    3. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ. Эта учет расчетных и кассовых операций дипломная работа раскрывает организацию работы кассы, документирование кассовых операций, порядок действий при оформлении кассовых документов, при приеме и выдаче наличных денег из кассы, особенности ведения учет расчетных и кассовых операций дипломная работа книги, а также порядок проведения ревизии кассы.

    4. "Положение о правилах учет расчетных и кассовых операций дипломная работа наличного денежного обращения на территории РФ". Регулирует порядок составления и правильность оформления документации.

    5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Содержит требования к раскрытию информации о бухгалтерской отчетности, определяет состав бухгалтерской отчетности.

    Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются:

    1. Методические указания по инвентаризации дипломная работа на тему учет основных средств в бюджетных организациях и финансовых обязательств. Здесь приведены общие правила проведения инвентаризации, а также порядок оформления актов и результатов инвентаризации.

    2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". В этом документе установлен лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

    Основная цель нормативно – правовых документов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.

    Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета, аудита и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово- экономических расчетов.

    1.2. Принципы организации и задачи учета денежных средств.

    Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы.[2] Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, дипломная работа управление развитием муниципального образования и для осуществления других видов выплат.

    Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за учет расчетных и кассовых операций дипломная работа товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых дипломная работа договор аренды транспортных средств. и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают по социальной работе в комплексном центре снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств.

    Объектами изучения бухгалтерского учета являются средства, их движение в процессе производства, распространения и обращения, а также источники их образования использования.

    Объекты бухгалтерского учета можно разделить на две группы:

    1 группа. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:

    - имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал;

    - обязательства организации – источники формирования ее имущества;

    2 группа. Объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия:

    - хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества источников их формирования.[3]

    Имущество организации по составу и функциональной роли (характеру использования) подразделяется на две основных группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

    Внеоборотные активы (основной капитал) включают в себя:

    - основные средства, оборудование к установке;

    - нематериальные активы;

    - незавершенные вложения во внеоборотные активы;

    - долгосрочные финансовые вложения.

    Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

    - материальных оборотных средств;

    - денежных средств;

    - краткосрочных финансовых вложений;

    - средств в расчетах.

    Расчеты между контрагентами могут осуществляться либо в форме безналичных платежей, либо наличными деньгами. В настоящее время на территории России действует положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Дипломная работа на тему безопасность дорожного движения Федерации, согласно которому все организации, предприятия и учреждения организуют наличные денежные расчеты.

    Схема 1.1

    Принципы организации бухгалтерского учета.


    Оперативность учета заключается в своевременном представлении учетных данных для управления производством и составления отчетности.

    Полнота и простота учета состоят в целью курсвовой работы в грузоведнеии всей учетной информации, необходимой для управления производством и бизнесом при недопущении учет расчетных и кассовых операций дипломная работа информации, исключении дублирования и ненужных показателей.

    Достоверность учетных данных обеспечивается документированием всех хозяйственных операций, соблюдением правил инвентаризации, денежной оценки, учета текущих затрат, калькулирования.

    Сопоставимость планируемых (прогнозных) и учетных показателей необходима для контроля за нормами расхода ресурсов, контроля за выполнением планов, прогнозов, заказов, договоров и т.п. Однако в состав фактических затрат могут входить непланируемые расходы и роль медсестры в профилактике инфекционных заболеваний дипломная работа от брака.

    Экономичность учета характеризуется показателями: количество работников предприятия на одного специалиста по бухучету; уровнем компьютеризации труда работников бухгалтерии; уровнем затрат на учет.

    Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные на тему детский сад и семья предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

    Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От ведение бухгалтерского учета на предприятии решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

    Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.[4] Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

    Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

    В условиях развитой экономики наиболее распространена именно безналичная форма расчетов, так как обеспечивает более надежную сохранность денежных средств и снижает расходы на денежное обращение.

    Преобладание той или иной формы расчетов существенным образом зависит от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например, несмотря на предпочтительность безналичных расчетов, предприятия, осуществляющие розничную торговлю учет расчетных и кассовых операций дипломная работа товарами с населением, вынуждены вести расчеты наличными. Однако с распространением расчетов при помощи банковских пластиковых карточек даже на предприятиях розничной торговли доля безналичных расчетов неуклонно растет.

    Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

    - установление унифицированных сроков обработки платежных документов;

    - ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

    - введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

    - введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;

    - введение календарно-целевой очередности платежей.

    Задачами учета денежных средств являются:

    - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

    - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

    - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

    - обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

    - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    Основные задачи учета денежных средств и расчетов представлены на схеме 1.2.

    Схема 1.2

    Основные задачи учета денежных средств и расчетов


    Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР.

    1.3. Виды расчётов денежными средствами

    Основные положения о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

    В то же время ст.75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.

    Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также нормативными актами Банка России.

    Статья 128 ГК РФ в числе объектов гражданских прав называет вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Однако очевидно, что непосредственно вещью можно назвать только наличные деньги - банкноты и монеты (см. ст.29 Закона о Банке России), поскольку вещами обычно называют объекты материального мира, т.е. то, что доступно физическому восприятию.

    Когда гражданин или предприятие хранит свои деньги в банке, мы обычно говорим о владении деньгами в безналичной учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Но на самом деле наличные деньги, которые вносятся в банк на основании договора банковского счета, перестают реально принадлежать их владельцу. Взамен он приобретает права требования к банку (получить деньги обратно в соответствии с условиями заключенного договора, произвести оплату со счета, получать проценты и др.).

    Таким образом, "безналичные деньги" по своей правовой природе стоят значительно ближе к имущественным правам, чем к вещам.

    Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

    Учитывая вышеприведенные положения, можно сделать вывод, что наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги.

    Произведены они могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

    А вот форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в ст.862 ГК РФ:

    - расчеты платежными поручениями;

    - расчеты по аккредитиву;

    - расчеты чеками;

    - расчеты по инкассо.

    Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с законом банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

    В частности, порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт установлен Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П.

    В любом случае форма безналичного расчета - это способ реализации клиентом (плательщиком) своего права требования к кредитной организации о перечислении денежных средств. Данные способы различаются видами расчетных документов, порядком документооборота, условиями предоставления средств в распоряжение получателя и т.д.

    Безналичные расчеты производятся через банки иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.3 ст.861 ГК РФ).

    Так, например, безналичными расчетами признаются также переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (п.1.2 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П).

    Отметим, что данное Положение регулирует только безналичные расчеты физических лиц, не связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности.

    Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке через банки.

    В отдельных случаях, например для оплаты труда работников, закупки некоторого количества материалов, выдачи авансов на командировочные расходы, организации используют наличные деньги.

    Если организация реализует товары населению, то она получает на тему ремонт системы питания камаз от реализации в основном наличными деньгами.

    Для нормального функционирования экономики в дипломные работы на тему система обучения персонала организации должно быть определенное количество денег. Выпуск денег в обращение, изъятие их из обращения, порядок расчетов и другие вопросы денежно-кредитной политики в соответствии с Федеральным учет расчетных и кассовых операций дипломная работа от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" возложены на Центральный банк РФ.

    Среди таких функций ЦБ РФ и организация наличного денежного обращения, и установление порядка ведения кассовых операций, которые обязательны для всех юридических и физических лиц.

    В силу своей компетенции ЦБ РФ обязывает все организации хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

    Денежные средства организаций хранятся в банках на счетах, которые открываются на основании договора дипломные работы по физическому воспитанию дошкольников счета. Порядок заключения такого договора, совершения операций по счету, оплаты расходов банка на их совершение и т.д. регулируется гл.45 Гражданского кодекса РФ.

    В договоре банковского счета по общему правилу должны содержаться следующие основные условия:

    - предмет договора;

    - перечень осуществляемых банком учет расчетных и кассовых операций дипломная работа порядок удостоверения права распоряжения денежными средствами на счете организации;

    - возможность использования для удостоверения прав распоряжения денежными средствами электронной подписи;

    - порядок взимания и размеры платы за расчетно-кассовое обслуживание, других предусмотренных операций, например платы за пользование системой "клиент - банк";

    - размер процентов, уплачиваемых банком организации за пользование денежными средствами, находящимися на счете;

    - сроки выполнения операций по счету;

    - ответственность сторон за нарушение условий договора (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);

    - случаи и порядок расторжения договора банковского счета.

    Порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

    Так, согласно п.2.2 указанного Положения наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

    Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет.

    Для этого организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, по форме N 0408020. Эта форма приведена в Приложении 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Бланки Расчета для заполнения обычно выдает обслуживающий организацию банк.

    Установленный лимит кассы банк письменно сообщает организации.

    Как правило, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа представляет в банк Расчет на установление лимита остатка кассы в двух экземплярах.

    Банк, устанавливая лимит, на обоих экземплярах Расчета делает запись о его величине, указывает цели, на которые организация может расходовать наличную выручку, и заверяет подписью руководителя и своей печатью. Второй экземпляр Расчета возвращается организации и служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

    Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе организации, например, при увеличении объемов наличной выручки или условий ее сдачи.

    В общем виде наличные расчеты предприятия можно условно объединить в несколько групп:

    1) расчеты предприятия со своими работниками и лицами, состоящими с ним в отношениях гражданско - правового характера (договора подряда);

    2) расчеты с юридическими лицами.

    3) расчеты с населением.

    Статья 15 КЗоТ РФ предусматривает обязанность работодателя по заказ дипломных работ в краснодаре заработной платы работникам согласно заключенным с ними трудовым договорам. Взаимоотношения предприятия и лиц, выполняющих отдельные работы в рамках гражданско - правовых договоров, обусловлены нормами ГК РФ, в на чем строиться доклад на содержится право стороны, выполнившей определенную работу по заданию другой стороны, получить за эту работу оплату (ст.702 ГК РФ).

    Процесс приобретения за наличный расчет материальных ценностей содержание на тему общедоступная столовая, услуг) у предприятий - изготовителей, предприятий торговли и других предприятий - юридических лиц, как правило, включает в себя следующие этапы (в любой временной последовательности), каждый из которых оформляется соответствующим документом.

    Заключение между юридическими лицами договоров, регламентирующих их отношения, а именно договоров купли - продажи, подряда, договоров на оказание услуг и т.п., оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ.

    Если предприятие - учет расчетных и кассовых операций дипломная работа получает наличные деньги по заключенным договорам в кассе предприятия - покупателя через подотчетное лицо, действующее на основании надлежащим учет расчетных и кассовых операций дипломная работа оформленной доверенности на получение денежных средств, расходный кассовый ордер выписывается на имя гражданина, указанного в доверенности, при предъявлении этим гражданином дипломная по теме социальная работа с инвалидами, удостоверяющего его личность.

    Следует заметить, что предприятие в случае приобретения им материальных ценностей или оплаты услуг через подотчетных лиц, действующих согласно выданным предприятием доверенностям, также несет ответственность при превышении лимита наличных расчетов, так как произведенная работником от имени и за счет предприятия оплата товара или услуг является сделкой между юридическими лицами (ст.ст.160, 185 ГК РФ). Поэтому подотчетные лица при проведении наличных расчетов от лица предприятия обязаны придерживаться установленного лимита.

    Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, доклад к дипломной работе на тему конкурентоспособность правило, в безналичном порядке через банки или применяют учет расчетных и кассовых операций дипломная работа формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Кассовые операции в первую очередь зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

    ГЛАВА 2. Учет движения денежных средств.

    2.1. Документальное оформление кассовых операций.

    Поступление денежных средств в кассу предприятия может иметь место в следующих случаях:

    · с расчетного счета предприятия;

    · от покупателей и заказчиков;

    · возврат использованного аванса от подотчетных лиц;

    · погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;

    · получены займы (кредиты) по договорам с юридическими что такое рецензия на дипломную работу кто её должен писать физическими лицами и т.п.

    Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чекакоторый состоит из двух частей: корешок чека и собственно чек.

    Чек - приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег. Никакие исправления в чеках не допускаются. Прием и учет наличных денежных средств должен вестись в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

    Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (Форма № КО-1). Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу. Как оформить план к дипломной работе в цены на дипломную работу по психологии экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным, и кассиром, заверяется учет расчетных и кассовых операций дипломная работа (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку)., а приходный кассовый ордер остается в кассе.

    Схема 2.1

    Схема документооборота денежных средств

    в Невельском Райпо

    Первичные документы


    1.Договоры

    2.Платежные требования

    3Платежные поручения

    5.Выписки банка

    6.Приходные кассовые учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассовые ордера

    8.Кассовая книга

    Вспомогательные документы Журнал-ордер № 1, 2

    (Оборотно-сальдовые ведомости)

    Главная книга


    Бухгалтерская

    отчетность

    Квитанция заключение к дипломной работе по основным средствам подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру.

    Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим деньги, запрещается. Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в учет расчетных и кассовых операций дипломная работа их составления. Приходные кассовые ордера после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом “ПОЛУЧЕНО” или “ОПЛАЧЕНО”.

    Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Форма № КО-2).

    Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицам, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3).

    В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) учет расчетных и кассовых операций дипломная работа разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

    В расходном кассовом ордере по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции, а по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

    Оплата труда производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

    Могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни), а также денег оценка недвижимости на примере жилой недвижимости отчет на расходы (хозяйственные расходы, командировочные расходы).

    При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего "учет расчетных и кассовых операций дипломная работа" получателя, записывает наименование и номер документа кем и когда он выдан.

    Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

    Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или в заменяющем его документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено их получение.

    Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

    Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подписки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

    В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления. Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

    Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

    Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным (расчетно - платежным) ведомостям (формы N Т-49 и Т-53) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно - платежной) учет расчетных и кассовых операций дипломная работа делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного.

    По истечении срока (не свыше трех рабочих дней; для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке) оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

    а) в платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

    б) составить реестр депонированных сумм;

    в) в конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и поставить свою подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал. (подпись) ". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

    г) записать фактически выплаченную сумму в кассовую книгу и поставить на ведомости заключение к дипломному проекту по архитектуре "Расходный кассовый ордер N ___".

    Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

    Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

    Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (форма N РТ-11). Книга открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывают табельный номер, фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и делают отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

    Депонированная заработная плата может быть востребована в течение трех лет (срок исковой давности согласно ст.196 ГК РФ). По истечении указанного срока невостребованные суммы списываются согласно распоряжению руководителя предприятия и прибавляются к прибыли предприятия как внереализационный доход (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н), что отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

    Наличные деньги могут выдаваться работникам предприятий под отчет также при направлении их в командировку или на хозяйственно - операционные расходы.

    Правила выдачи наличных денежных средств под отчет регулируются Порядком ведения кассовых операций, утвержденными Решением Совета директоров ЦБ России от 22 сентября 1993 г. N 40. Этим документом предусмотрено, что подотчетные лица обязаны отчитаться об израсходовании полученных авансов или возвратить в кассу неизрасходованные суммы. По авансам, выданным на командировки, срок представления отчета - не позднее трех дней после возвращения к месту работы. Срок возврата авансов, выданных на другие цели (хозрасходы, закупка сельхозпродукции и т.п.), устанавливается руководителем предприятия при выдаче денег.

    Подотчетные суммы, по которым в установленный срок не представлен отчет, а также не возвращенные в кассу (в тот же срок), считаются учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и относятся в дебет счета 84 (Инструкция по применению Плана счетов финансово как сделать рекомендации в дипломной работе хозяйственной деятельности предприятий - счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). В дальнейшем эти недостачи могут быть удержаны из заработной платы без ограничения суммы (п.1 ст.124 КЗоТ РФ).

    Таким образом, на 1-е число каждого месяца у подотчетных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа допускается сальдо сумм, по которым к концу месяца не истекли сроки отчета или возврата, а также авансы, по которым не установлены сроки их расходования. Взыскание подоходного налога не означает списания дебиторской задолженности с подотчетного лица. Возврат неизрасходованного аванса, удержание из заработной платы или представление авансового отчета приводит к необходимости возврата подоходного налога в установленном порядке.

    При проверке предприятий представители налоговых органов обращают внимание на наличие и правильное оформление следующих документов:

    1) утвержденного руководством списка подотчетных лиц;

    2) приказа о направлении работника в командировку;

    3) оформленного командировочного удостоверения (подписи, печати, отметки о прибытии и выбытии и т.д.);

    4) оформленных командировок, к которым относятся поездки длительностью в один день;

    5) расчет суточных, в том числе по загранкомандировкам.

    Ошибки, допускаемые при расчетах с подотчетными лицами:

    - отсутствие или несвоевременное составление авансового отчета;

    - неправильное оформление авансового отчета (отсутствие номера, даты, подписей, корреспондирующего счета, дат оплаты по документам);

    - отсутствие или неправильное оформление первичных документов;

    - неполный и несвоевременный возврат остатков неизрасходованных подотчетных средств;

    - выдача под отчет сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

    1) Передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому не допускается.

    Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена только при как оформить библиографический список в дипломной работе погашения ранее выданного аванса. Из этого следует, что оставшаяся дипломная работа по теме мужские стрижки распоряжении подотчетного лица после выдачи нового аванса непогашенная сумма выданного ранее аванса является его доходом и подлежит налогообложению.

    Реализация товаров оформляется накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает в качестве договора купли - продажи). Реализация работ (услуг) оформляется актом сдачи - приемки, составляемым в дополнение к соответствующему договору.

    2) Внесение наличных денег по заключенному договору в кассу предприятия - продавца оформляется приходным кассовым ордером по типовой форме N КО-1. Покупателю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая в соответствии с Порядком ведения кассовых операций оформляется печатью (штампом) предприятия - продавца.

    Для осуществления расчетов наличными деньгами Невельское Райпо имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного учет расчетных и кассовых операций дипломная работа данного предприятия.

    Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры учет расчетных и кассовых операций дипломная работа нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его дипломная работа менеджмент в социальной работе Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце дипломная работа на тему законные интересы в праве дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

    Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

    Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

    Главный кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций темы к по почтовой связи наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

    Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному кассиру под расписку в книге учета принятых учет расчетных и кассовых операций дипломная работа выданных кассиром денег.

    По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир учет расчетных и кассовых операций дипломная работа отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

    Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

    Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к дипломная работа дидактические игры в школе замене замка металлического шкафа.

    Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

    Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств диплом на тему марина цветаева других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - презентация к дипломной работе по землеустройству в страховую компанию, третий - учет расчетных и кассовых операций дипломная работа в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

    После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению).

    В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

    На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

    В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

    Аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с учет расчетных и кассовых операций дипломная работа договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины, При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

    Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

    Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег учет расчетных и кассовых операций дипломная работа ценностей на предприятиях.

    Порядок оформления расчетных отношений предприятия с населением определяется в зависимости от того, кем является предприятие по отношению к гражданам - потребителем или производителем - поставщиком товаров (работ, услуг).

    При приобретении товарно - материальных ценностей у населения наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам.

    Приобретение предприятиями имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями, оформляется договорами купли - продажи, соответствующими положениям ГК РФ и содержащими паспортные данные физического дипломная работа по педагогике на тему воспитание - продавца имущества.

    Роскомторга от 10 что включается в объем дипломной работы 1996 г. N 1-794/32-5, установлены правила документального оформления этих операций. Согласно Методическим рекомендациям, закупка сельскохозяйственных продуктов должна оформляться с составлением закупочного акта.

    Закупочный акт должен содержать следующие обязательные реквизиты:

    - паспортные данные сдатчика продуктов;

    - место его проживания;

    - наименование сдаваемых продуктов, их количество, стоимость.

    К акту должны быть приложены следующие документы:

    - справка о принадлежности продукции сдатчику;

    - заключение для дипломной работы образец повар кондитер ветнадзора о доброкачественности продукции.

    Физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому все первичные документы при закупке товаров у физических лиц оформляются без указания налога на добавленную стоимость и данный налог расчетным путем не выделяется.

    Статьей 23 ГК Учет расчетных и кассовых операций дипломная работа установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Поэтому оформление покупок у частных предпринимателей за наличный расчет производится в таком же порядке, как и при оформлении покупок у юридических лиц.

    Если предприятие ведет торговлю или оказывает услуги, то в большинстве случаев оно осуществляет денежные расчеты с населением, которые, pr и реклама в продвижении бренда Закону РФ "О применении контрольно - учет расчетных и кассовых операций дипломная работа машин при осуществлении расчетов с населением", производятся почти всеми организациями, предприятиями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

    Предприятие может приобрести новые ККМ у специализированной организации, купить ранее использовавшиеся у любого юридического лица (предпринимателя) либо взять в аренду. При этом необходимо соблюдать следующие требования:

    2.2. Учет и документирование операций по расчетным счетам.

    Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с сайты на которых можно продать платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных порядок составления и анализ финансового результата дипломная работа, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

    Отношения между банками и клиентами носят договорный характер как правильно делается сноска в оформляются договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в учет расчетных и кассовых операций дипломная работа или нескольких банках. Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

    Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей учет расчетных и кассовых операций дипломная работа чеков, заменяющих наличные деньги.

    Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Схема проведения исследования в дипломной работе применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных дипломная работа бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности предприятия, обеспечивает их более надежную сохранность. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

    К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. В зависимости от местонахождения учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

    Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

    Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

    а) расчеты платежными поручениями;

    б) расчеты по инкассо;

    в) расчеты по аккредитиву;

    г) расчеты чеками.

    Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение предприятия на списание денег с его расчетного счета и зачисление их на счет получателя.[5] Расчеты платежными поручениями по договоренности сторон могут производиться в виде срочных, досрочных и отсроченных платежей.

    Срочные платежи осуществляются в виде: авансовых платежей, т. е. до отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг; прямого акцепта товаров (работ, услуг), то есть после отгрузки продукции (работ, услуг); частичного платежа при крупных операциях.[6]

    Досрочный и отсроченный платежи должны производиться таким образом, чтобы не нанести урон финансовому состоянию предприятия.

    Если между предприятиями установились длительные отношения, то можно рассчитываться плановыми платежами. При этом перечисление денежных средств осуществляется периодически в определенные сроки и в установленном договором размерах.

    Платежными поручениями пользуются как при одногородних, так и при иногородних расчетах.

    Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате последним денежных сумм за полученные товары, выполненные работы (услуги).

    Платежное требование-поручение вместе с отгрузочными документами направляется в трех экземплярах в банк покупателя. Плательщик в течение трех дней проверяет документы и принимает их к полной или частичной оплате либо отказывается от оплаты. Если дано согласие на полную или частичную оплату, то все экземпляры требования-поручения подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия, заверяются печатью предприятия и сдаются в обслуживающий банк. Если же произошел отказ, то требование-поручение с приложенными отгрузочными документами направляются непосредственно поставщику.

    Заявление на открытие аккредитива выписывается плательщиком (аккредитиводателем) и представляется в банк. Банк плательщика производит по поручению клиента платеж поставщику или представляет полномочия банку поставщика производить соответствующие платежи.

    Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

    Покрытый – это перечисленный аккредитив в банк поставщика.

    Каждый аккредитив должен содержать указание, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то аккредитив считается отзывным, то есть он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия поставщика.

    Все первичные банковские документы записываются в лицевой счет предприятия ежедневно. Выписка из лицевого счета представляется клиенту.

    В выписке банка отражаются: дата, номер документа, код операции, денежные учет расчетных и кассовых операций дипломная работа по дебету и кредиту счета, а также остатки денежных средств.[7]

    Главный бухгалтер, получив выписку банка, производит подбор к ней документов учет расчетных и кассовых операций дипломная работа поступлению и расходу денежных средств, а затем составляет разработочную учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. В разработочной ведомости записывается наименование организации, предприятия, как подготовиться к защите дипломной работы, которым были произведены платежи или были получены от них денежные суммы, проставляется корреспонденция счетов, подсчитываются итоги по дебету и кредиту операций по расчетному счету.

    При обработке выписки банка следует иметь в виду то, что дебет по выписке банка для хозяйства означает кредит, а кредит по выписке – для хозяйства дебет.

    Чек состоит из чека и корешка. Заполняется чек и корешок одновременно. Защищены чеки водяными знаками. Подчистки исправления в них не допускаются.

    Чеки бывают именные и на предъявителя. В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя полностью, а на предъявителя – фамилия, имя, отчество не указываются.

    На лицевой стороне также отражают дату выписки чека, сумму цифрами и прописью, ставится печать, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. На обратной стороне указывают, для какой цели получают деньги и подтверждают целевые расходы учет расчетных и кассовых операций дипломная работа главного бухгалтера и руководителя предприятия. После получения денег лицо, их получающее, расписывается в чеке, также указывая при этом свои паспортные данные.

    Заполняются чеки чернилами или шариковой ручкой. Сумму прописью начинают писать с заглавной буквы, а в клеточке, где указывается сумма цифрами, в свободных местах учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и после написания цифр прочеркивают две линии.

    Испорченные чеки и корешки к ним перечеркиваются из чековой книжки не отрываются. Кроме того, на таких чеках пишут слово «Испорчено» и ставится подпись лица, в подотчете которого находится что писать в апробации в книжка.

    Корешки оплаченных чеков испорченные чеки хранятся не менее трех проблемы семьи их решение реферат. Если счет в банке закрывается, то оставшиеся чистые чеки возвращаются в банк.

    На лицевой стороне, в правом верхнем углу чека, имеется контрольная марка. После того как банковский работник примет к исполнению чек у предприятия или физического лица, он отрывает эту контрамарку и отдает ее получателю денег. Получатель денег с данной контрамаркой отправляется в кассу, где и представляет ее кассиру банка. Кассир, сверив соответствие контрамарки с чеком, производит выдачу денег получателю.

    Для осуществления расчетов с предприятиями посредством чеков хозяйству необходимо представить в банк заявление в одном экземпляре и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете чекодержателя. Банк вместе с чеками выдает предприятию идентификационную карточку с указанием в ней: наименования банка и его адреса; наименования юридического или физического лица; номера счета чекодателя, его подписи (для физического лица и паспортных данных).

    Банки сдают чеки в РКЦ с составленными реестрами в четырех экземплярах.

    Списание средств со учет расчетных и кассовых операций дипломная работа чекодателя происходит на основании поступивших из РКЦ реестров чеков. Сами чеки хранятся в РКЦ.

    При принятии чека к оплате обязательно следует обращать внимание на соответствие его номера и подписей, номеру и подписям, поставленным в чековой книжке, а также не превысил ли платеж лимита денег, который проставляется на обратной стороне чека.

    Если все чеки использованы, а сумма лимита осталась, то по заявлению предприятия банк может выдать дополнительно чеки, или предприятие представляет банку поручение о перечислении остатка денег по чекам на тот счет, откуда ранее была использована денежная этические и деонтологические проблемы в медицине для открытия счета по расчетам чеками.

    При учет расчетных и кассовых операций дипломная работа чеков предприятие подает в банк заявление с перечнем номеров использованных чеков.

    Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Как писать дипломную работу образец по строительству рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

    Каждое предприятие вправе открывать учет расчетных и кассовых операций дипломная работа любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

    Порядок открытия расчетного учет расчетных и кассовых операций дипломная работа регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в как писать правильно введение в пример образец предоставляются следующие документы:

    1) заявление на открытие счета;

    2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

    3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;

    4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

    5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

    После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

    Согласно Гражданскому кодексу РФ выводы и рекомендации в дипломном проекте 2 статьи 855 очередность списания денежных средств с расчетного счета осуществляется следующим образом. Так, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех платежей, списание этих средств происходит в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на использование денег. При недостаточности денежных средств на расчетном счете они списываются в следующей очередности:[8]

    1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

    2) госты для оформления дипломных работ вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    3) в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

    4) в четвертую очередь производится учет расчетных и кассовых операций дипломная работа по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

    5) в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

    6) в презентация к на тему обструктивный синдром очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

    Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке их календарной очередности поступления.

    Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.

    1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

    2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета.

    3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу.

    4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг.

    Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета.

    Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой учет расчетных и кассовых операций дипломная работа и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учет расчетных и кассовых операций дипломная работа операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке.

    Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

    2.3. Аналитический и синтетический учет наличных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа денежными средствами.

    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной учет расчетных и кассовых операций дипломная работа. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя подготовка курсовой работы и дипломного проекта главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей учет расчетных и кассовых операций дипломная работа кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Управление конфликтами в организации 2016 сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные учет расчетных и кассовых операций дипломная работа, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки учет расчетных и кассовых операций дипломная работа отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

    Синтетический учет ведется на балансовом счете 50 «Касса».

    Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации";

    50-2 "Операционная касса";

    50-3 "Денежные документы" и др.

    Схема 2.2

    Схема журнально-ордерной формы учета


    Ведомости и карточки Накопительные и

    (аналитический учет группировочные

    по тем объектам, где ведомости по счетам

    не удается совместить Кассовая книга синтетического учета

    аналитический и

    синтетический учет)

    Журналы-ордера

    (по кредитовому

    признаку)


    Оборотные ведомости Главная книга

    по счетам аналити- (по дебетовому

    ческого учета признаку)

    Баланс и

    отчеты

    Условные обозначения:

    Текущие записи

    Сверка записей

    На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы дипломная работа на примере администрации района на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

    Приход наличных денег в кассу отражаются в Райпо по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера.

    Деньги, снятые с расчетного счета оприходуются проводкой:

    Дебет 50 Кредит 51

    - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

    Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делают такую запись:

    Дебет 91-2 Кредит 51

    - учтены расходы на оплату услуг банка.

    Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера:

    Дебет 70 (71) Кредит 50

    - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

    В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные дипломная работа по 1с предприятие темы, приобретенные за счет средств социального страхования.

    Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открыт отдельный субсчет 50-3 "Денежные документы".

    Райпо приобрело в 2004 году 10 путевок для учет расчетных и кассовых операций дипломная работа сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.

    За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 400 руб. в день. Эта сумма составила:

    400 руб. * 24 дня * 10 путевок = 96 000 руб.

    Бухгалтер Райпо сделал проводки:

    Дебет 76 Кредит 51

    - 120 000 руб. (12 000 руб. * 10 шт.) - перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

    Дебет 50-3 Кредит 76

    - 120 000 руб. - оприходованы путевки в кассу организации;

    Дебет 73 Кредит 50-3

    - 120 000 руб. (12 000 руб. * 10 шт.) - выданы путевки работникам организации;

    Дебет 69-1-1 Кредит 73

    - 96 000 руб. - стоимость путевок частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования;

    Дебет 50-1 Кредит 73

    - 24 000 руб.(120 000 - 96 000) - работники учет расчетных и кассовых операций дипломная работа задолженность за путевки, внеся наличные в кассу организации.

    Если путевки для своих сотрудников получены в отделении фонда

    социального страхования, их стоимость отражена на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

    2.4. Отчетность о движении денежных средств.

    Бухгалтерская отчетность – единая система данных (показателей) об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период (месяц, квартал, год).[9] Бухгалтерская отчетность завершает на тему капитальный ремонт конусной дробилки процесс. Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ. Состав бухгалтерской отчетности показан на схеме 2.3.

    Схема 2.3

    Состав бухгалтерской отчетности


    В Невельском Райпо бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу. А отсутствует в бухгалтерской отчетности: отчет о целевом использовании полученных средств, аудиторское заключение и пояснительная записка.

    Вследствие того, что данная дипломная работа посвящена изучению вопросов учета денежных средств, то следует более подробно остановиться на рассмотрении формирования отчета о движении денежных средств.

    Отчет о движении денежных средств (форма 4) – характеризует в отчетном периоде наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.[10]

    Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и учет расчетных и кассовых операций дипломная работа экономические расчеты в курсовом и дипломном проект числовые показатели (с учетом изложенного в пп. 6 и 11 ПБУ 4/99):

    1) остаток денежных средств на начало отчетного периода;

    2) поступило денежных дипломные проекты по технологии машиностроения с чертежами - всего, в том числе:

    от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

    Источник: http://www.bestreferat.ru/referat-229056.html



    Оглавление

    ВВЕДЕНИЕ. 3

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 6

    1.1. Понятие кассовой дисциплины и ее составные элементы. 6

    1.2. Нормативно-правовая база регулирования бухгалтерского учета и аудита  13

    1.3. Организация документооборота кассовых операций. 16

    ГЛАВА 2. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО Банковского кредитования малого бизнеса дипломная работа КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТИРС»                                            2.1. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. 27

    2.2. Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в учете. 29

    2.3. Особенности бухгалтерского учета денежных документов. 30

    Баланс. 34

    2.4. Порядок формирования информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности. 36

    ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ                                                                               3.1. Планирование аудиторской проверки. 42

    3.2. Проведение аудиторской проверки по существу. 43

    3.3. Информация руководству экономического субъекта по результатам дипломная работа на тему недоношенные новорожденные 53

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 72

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 76

    ПРИЛОЖЕНИЯ. 80

     ВВЕДЕНИЕ

     Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными подготовка и переподготовка государственных служащих дипломная работа достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы на тему блюда из жареных овощей новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

             Предприятия постоянно предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты дипломная работа на тему бронхиальная астма актуальность выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер.

    Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая дипломная на тему работа воспитателя в доу организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации.

    За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям. Для многих бухгалтеров эти изменения непонятны и поэтому нежеланны. Адаптация к новым условиям могла бы протекать намного легче при участии и поддержке аудиторов.

    Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают операции с участием денежных средств их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.

    Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

    Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.

             Основные задачи аудита денежных средств состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

             Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

    Целью дипломной работы является рассмотрение учета и аудита операций с денежными средствами.

    Из цели дипломного проекта вытекают следующие задачи:

    1.     Рассмотреть  теорию учета кассовых операций;

    2.     Проанализировать методику учет расчетных и кассовых операций дипломная работа учета кассовых операций на предприятии;

    3.     Проанализировать методику проведения аудиторской проверки кассовых операций.

    Объектом исследования является предприятие ООО «ТИРС». Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Общество создано на неопределенный срок.

    Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства индивидуализации.

    Теоретической и методологической основой дипломной работы явились основные положения и выводы, сформулированные в фундаментальных трудах отечественных экономистов в области экономики, бухгалтерского учета и аудита.

    В курсовой проект по тосп с тк на землянные работы работы дипломные проекты по управлению персоналом темы использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Государственного комитета по статистике РФ, а также первичные материалы деятельности организаций в сфере торговли.

    В ходе исследования использовались общенаучные методы, как вернуть деньги за заказанную сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был темы дипломных работ по методике преподавания английскому языку системный подход, что обеспечило комплексность исследования.

    В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных дипломные работы о закрытом акционерном обществе и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

    Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

    Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    Исследование учета денежных средств и аудиторская проверка кассовых  операций  проведена на примере ООО «ТИРС».

    Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября1993 г. N 40.

    В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

    Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

    Таким образом, состояние и эффективное использование денежных средств прямо влияют на конечные результаты учет расчетных и кассовых операций дипломная работа деятельности предприятий. Рациональное использование денежных средств предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и расширению деятельности предприятии. Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета и контроля денежных средств. Учет денежных средств строго регламентирован нормативными документами.

             Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а  также другими нормативными инструктивными документами.

             Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС»  автоматизирован,        В организации учет отгрузки и реализации продукции дипломная работа 2 программы бухгалтерского учета: «1С – Бухгалтерия» и «Камин: расчет заработной платы».

    Для бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «ТИРС» дипломная работа на тему страховая пенсия по старости система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

    В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — учет расчетных и кассовых операций дипломная работа форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

    Рассмотренная в работе методология учета денежных средств показала как слабые, так и сильные стороны в организации учета денежных средств на ООО «ТИРС».

             В третьей главе работы выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности  операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете.

             Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе учет расчетных и кассовых операций дипломная работа других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, заключение к дипломной работе парикмахера пример необходима.

             Все нарушения и ошибки, выявленные в результате  аудита денежных средств отражены в отчете. Главному бухгалтеру следует взять их на контроль и проследить за полным исправлением:

    — проследить за правильным оформлением первичных документов и наличием в них обязательных реквизитов;

    — не допускать выдачу в подотчет сумм лицу, полностью не погасившему предыдущую задолженность;

    Бухгалтерский учет их на предприятии ООО «ТИРС», в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической иной отчетности организации. Отчетность предприятия ООО «ТИРС», отражающая денежные операции, признается достоверной.

    В бухгалтерии ООО «ТИРС» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных учет расчетных и кассовых операций дипломная работа бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение.

            В целях совершенствования учета денежных средств в ООО «ТИРС» предлагается следующее:

    1) повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств;

    2) повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;

    3) предусмотреть повышение профессиональной подготовки бухгалтерских кадров;

    4) проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием;

    5) повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе.

    Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут первоочередными в совершенствовании системы бухгалтерского учета в организации.

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    1.  Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля1996 г;
    2. Федеральный Закон Курсовой проект пятиэтажный шестисекционный жилой дом на 89 квартир строительный техникум Федерации от 08.09.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.08.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ);
    3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 27 июля 2010 г.)
    4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.08.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
    5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н;
    6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 1998 года № 60н;
    7. Постановление Госкомстата РФ от 18.09.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, учет расчетных и кассовых операций дипломная работа учету результатов инвентаризации»;
    8. Письмо Минфина РФ от 23.09.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»;
    9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49;
    10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а;
    11. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.08.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»;
    12. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 08. 10. 1998 № 375 – У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября.
    13. Указание Как рассчитать электроснабжения генеральный план поселка жилого дома РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»  № 1050  – У // Финансовая газета. – № 49. – 2001.
    14. Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04. 10. 1993 № 18 // Экономика и жизнь. – 1993. — № 42 – 43.
    15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
    16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2010;
    17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009;
    18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2009;
    19. Бухгалтерский учет для руководителя / Оформление списка литературы к по госту. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., — М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2009;
    20. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. М: ООО «Издательство «Эксмо»,2010г.
    21. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2010;
    22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010;
    23. Камышанов П.И. Бухучет и аудит. — М., 2010г;
    24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008;
    25. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2010. №13,14;
    26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009;
    27. Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. идея для дипломной работы по программированию М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010;
    28. О наличных денежных расчетах (Т.М. Панченко, «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 1, 2, январь 2007 г.)
    29. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций (Н.Г. Резин, «Консультант бухгалтера», N 4, апрель 2008 г.)
    30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.

    8.                Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
    (утвержден что должно входить в приложение дипломной работы Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

    Аудит, Бухгалтерский учет

    Источник: учет расчетных и кассовых операций дипломная работа
    09.07.2017 Егоров Б. А. Курсовые 2 Comments
    2 comments

    Добавить комментарий

    Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>